第7章

項目成本管理第7章項目成本管理知識結(jié)構(gòu)項目成本管理概述1.項目成本估算2.項目成本預(yù)算3.項目成本控制4.知識結(jié)構(gòu)項目成本管理概述1.項目成本估算2.項目成本預(yù)算3.7.1項目成本管理概述7.1.1項目成本的概念及構(gòu)成7.1.2項目成本管理的定義和工作內(nèi)容7.1項目成本管理概述7.1.1項目成本的概念及構(gòu)成7.1.1項目成本的概念及構(gòu)成1.項目成本的概念（一）概念項目成本有廣義和狹義之分：狹義——指在為實現(xiàn)項目目標而開展的各種項目活動中所消耗資源而形成各種費用（項目費用）廣義——還包括項目中所涉及的稅金與承包商利潤等內(nèi)容。（項目造價）

7.1.1項目成本的概念及構(gòu)成1.項目成本的概念（二）內(nèi)涵

項目成本的內(nèi)涵并不只是花費，而是指能夠買到一定“功能”或“價值”的“花費”。因此項目成本的內(nèi)涵可用以下公式描述。

或

（二）內(nèi)涵

項目成本的內(nèi)涵并不只是花費，而是指能夠買到一定“2.項目成本的構(gòu)成1）項目生命周期成本構(gòu)成

項目成本包括項目生命周期各階段的資源耗費，根據(jù)費用發(fā)生的階段和用途，項目成本可以分為以下幾個部分：（1）項目定義與決策成本（2）項目設(shè)計與計劃成本（3）項目實施成本（4）項目終結(jié)成本2.項目成本的構(gòu)成2）項目成本要素構(gòu)成

按構(gòu)成項目成本的要素分，項目成本包括：（1）人工費（2）材料費（3）設(shè)備費（4）分包費(顧問費用)（5）其他費用2）項目成本要素構(gòu)成項目的成本構(gòu)成人工成本項目定義與決策成本項目設(shè)計成本項目實施成本項目終結(jié)成本顧問費用物料成本設(shè)備費用不可預(yù)見費用其他費用項目的成本構(gòu)成人工成本項目定義項目項目項目顧問費用物料成本設(shè)3）項目成本性質(zhì)構(gòu)成

從財務(wù)角度，將項目成本構(gòu)成按性質(zhì)劃分為：（1）直接成本

直接成本是可直接歸集于某項目或項目組織的有關(guān)成本，包括直接人工費、直接材料費、直接設(shè)備費及其他直接費用。（2）間接成本

間接成本是指在組織執(zhí)行項目時發(fā)生的不能直接歸集于某項目或項目組織內(nèi)的特定領(lǐng)域的相關(guān)成本，包括管理成本、保險費、籌資費用、借款利息支出等。3）項目成本性質(zhì)構(gòu)成3影響項目成本的因素

影響項目成本的因素很多，最重要的影響因素包括如下幾方面：（1）項目范圍（2）項目工期（3）項目質(zhì)量（4）耗用資源的數(shù)量與單價3影響項目成本的因素7.1.2項目成本管理的

定義和工作內(nèi)容1.項目成本管理的定義狹義——指為保障項目實際發(fā)生的成本不超過項目

預(yù)算而開展的項目成本估算、項目預(yù)算編

制和項目預(yù)算控制等方面的管理活動廣義——指為實現(xiàn)項目價值的最大化所開展的各

項管理活動和工作。7.1.2項目成本管理的

定義和工作內(nèi)容1.項目成本管理的定

（二）

項目成本管理的主要內(nèi)涵

通過公式可以看出項目價值最大化才是項目成本管理的真正目標和根本內(nèi)涵。成本管理不僅僅是努力降低成本的事情，而應(yīng)該是努力提升價值的事情。（二）項目成本管理的主要內(nèi)涵2.項目成本管理的工作內(nèi)容項目成本管理的主要包括以下三個方面的工作內(nèi)容：……成本估算成本預(yù)算成本控制2.項目成本管理的工作內(nèi)容……成本成本成本1.項目成本估算——估算和確定項目各種活動的成本和整個項目全部成本的工作。2.項目成本預(yù)算——一項制訂項目成本控制基線或項目成本計劃的管理工作。3.項目成本控制——在項目實施過程中依據(jù)項目成本預(yù)算，努力將項目實際成本控制在項目預(yù)算范圍之內(nèi)的管理工作。1.項目成本估算——估算和確定項目各種活動的成本和整個項目全知識結(jié)構(gòu)項目成本管理概述1.項目成本估算2.項目成本預(yù)算3.項目成本控制4.知識結(jié)構(gòu)項目成本管理概述1.項目成本估算2.項目成本預(yù)算3.7.2項目成本估算7.2.1項目成本估算的概念和依據(jù)7.2.2項目成本估算的方法7.2.3項目成本估算的結(jié)果7.2項目成本估算7.2.1項目成本估算的概念和依據(jù)7.2.1項目成本估算

的概念和依據(jù)1.項目成本估算的概念

項目成本估算是指根據(jù)項目資源計劃中所確定的資源需求以及市場上各種資源的價格信息，對完成項目所必需的各種資源成本做出近似估算。

項目成本的估算是項目成本管理的核心內(nèi)容，它為項目成本預(yù)算及項目成本控制提供了基礎(chǔ)。一般進行項目成本估算有如下三個步驟：（1）識別和分析項目成本的構(gòu)成要素，即項目成本由哪些資源組成。（2）估算每個項目成本構(gòu)成要素的單價和數(shù)量。（3）分析成本估算的結(jié)果，識別各種可以相互代替的成本，協(xié)調(diào)各種成本之間的比例關(guān)系。7.2.1項目成本估算

的概念和依據(jù)1.項目成本估算的概念項目成本估算主要工作如下所示：項目成本估算主要工作如下所示：

項目成本估算通常在決策階段進行，估算的數(shù)值也往往是整體的、相對粗略的。成本估算的精度與項目工作進展和資料有關(guān)，工作進展越深入，資料越豐富，估算精度就越高。例：基本建設(shè)投資項目的決策階段項目成本估算通常在決策階段進行，估算的數(shù)值也往往是整2.項目成本估算的依據(jù)1）工作分解結(jié)構(gòu)(WBS)2)資源需求計劃3)資源價格4)活動歷時估算5)歷史信息6)會計表格7)風(fēng)險2.項目成本估算的依據(jù)7.2.2項目成本估算的方法1.類比估算法在項目成本估算精確度要求不是很高的情況下使用通過比照已完成的類似項目的實際成本估算新項目成本優(yōu)點：基于實際經(jīng)驗和數(shù)據(jù)，可信度較好缺點：精度不高7.2.2項目成本估算的方法1.類比估算法例：某公司擬在A城市建設(shè)辦公樓一座，該公司3年前曾在B城市建設(shè)相同辦公樓一座，這座辦公樓的實際成本為3100萬元。兩棟辦公樓都是10層框架結(jié)構(gòu)，建筑面積和建筑材料相同。但外墻裝飾材料有所不同，A樓為干掛石材，每平方米價格為1000元；B樓為外墻墻磚，每平方米價格為600元，外墻面為7000平方米。另外，3年來人工平均工資上漲10%，其他資源的價格不變。在B樓的成本中人工費用占20%。根據(jù)上述材料，用類比法估算B樓成本為：C＝3100+3100×20%×

10%+7000×(0.1-0.06)=3442萬元例：某公司擬在A城市建設(shè)辦公樓一座，該公司3年前曾在B城市建2.參數(shù)模型法利用項目特性參數(shù)去建立數(shù)學(xué)模型來估算項目成本的方法。例如，工業(yè)項目使用項目設(shè)計生產(chǎn)能力、民用項目使用每平米單價等。優(yōu)點:快速、易于使用，準確性經(jīng)校驗后能達到一定精度2.參數(shù)模型法生產(chǎn)能力指數(shù)法根據(jù)已建成的、性質(zhì)類似的建設(shè)項目的生產(chǎn)能力和投資額與擬建項目的生產(chǎn)能力來估算擬建項目投資額。x—已建類似項目投資額y—擬建類似項目投資額—已建類似項目的生產(chǎn)能力—擬建項目的生產(chǎn)能力n—生產(chǎn)能力指數(shù)—不同時期、不同地點成本調(diào)整系數(shù)生產(chǎn)能力指數(shù)法x—已建類似項目投資額y—擬建類似項目投資額—已知建設(shè)年產(chǎn)15萬噸聚酯項目的裝置投資為20000萬元，現(xiàn)擬建年產(chǎn)60萬噸聚酯項目，工程條件與上述項目類似，生產(chǎn)能力指數(shù)n為0.8,試估算該項目的裝置投資。已知建設(shè)年產(chǎn)15萬噸聚酯項目的裝置投資為20000萬元，現(xiàn)擬3.WBS全面詳細估計法根據(jù)WBS，先估算WBS底層各基本工作單元的費用，然后逐層向上匯總，得到項目總成本的估算值。缺點：WBS全面詳細估計法需要進行大量的計算，工作量較大，因而估算工作需要花費一定的時間和費用。優(yōu)點：這種方法估算的準確度較高；用這種方法做出的費用估算結(jié)果還可以用來作為項目控制的依據(jù)；最高管理層則可以用這些報表來選擇和批準項目，評定項目的優(yōu)劣性。3.WBS全面詳細估計法例：自下而上計算產(chǎn)品總成本例：自下而上計算產(chǎn)品總成本4.軟件工具法

軟件工具法是利用項目成本估算軟件估算成本的方法。項目管理技術(shù)的發(fā)展和計算機技術(shù)的發(fā)展是密不可分的，計算機的出現(xiàn)和運算速度的迅猛提升使得使用計算機估算項目成本變得可行以后，涌現(xiàn)出了大量的項目成本估算軟件。

利用這些軟件，工作人員只要直接輸人項目費用的有關(guān)數(shù)據(jù)或自定義項目的成本函數(shù)，就能夠方便快捷地得到項目成本的估算結(jié)果，使估算過程得到大幅度的簡化。4.軟件工具法7.2.3項目成本估算的結(jié)果1.成本估算值

成本估算值指完成項目活動所需資源可能成本的定量估計。2.輔助細節(jié)

輔助細節(jié)的形式與數(shù)量因應(yīng)用領(lǐng)域不同而異。保留下來的痕跡有助于更透徹明了的再現(xiàn)估算是如何進行的。3.成本管理計劃

成本管理計劃描述當(dāng)出現(xiàn)成本偏差時應(yīng)該如何應(yīng)對。成本管理計劃既可采用正式形式，也可采用非正式形式，既可十分詳盡，又可相對簡要。7.2.3項目成本估算的結(jié)果1.成本估算值知識結(jié)構(gòu)項目成本管理概述1.項目成本估算2.項目成本預(yù)算3.項目成本控制4.知識結(jié)構(gòu)項目成本管理概述1.項目成本估算2.項目成本預(yù)算3.7.3項目成本預(yù)算7.3.1項目成本預(yù)算的概念和依據(jù)7.3.2項目成本預(yù)算的方法7.3.3項目成本預(yù)算的結(jié)果7.3項目成本預(yù)算7.3.1項目成本預(yù)算的概念和依據(jù)7.3.1項目活動排序的概念依據(jù)1.項目成本預(yù)算的概念

項目成本預(yù)算是在項目成本估算的基礎(chǔ)上更精確地估算項目總成本，并將其分攤到項目的各項具體活動和各個具體項目階段上，為項目成本控制制定基準計劃的項目成本管理活動，所以又稱為項目成本計劃。2.項目成本預(yù)算的作用1）項目成本預(yù)算是一種分配機制2）項目成本預(yù)算是一種成本控制機制3）項目成本預(yù)算為監(jiān)控項目進度提供了一把標尺7.3.1項目活動排序的概念依據(jù)1.項目成本預(yù)算的概念1）項3.項目成本預(yù)算的原則

為了使成本預(yù)算能夠發(fā)揮它的積極作用，在編制成本預(yù)算時應(yīng)掌握以下一些原則：1）項目成本預(yù)算要與項目目標相聯(lián)系2）項目成本預(yù)算要以項目需求為基礎(chǔ)

3）項目成本預(yù)算要切實可行4）項目成本預(yù)算應(yīng)當(dāng)有一定的彈性3.項目成本預(yù)算的原則4.成本預(yù)算與成本估算的關(guān)系成本估算和成本預(yù)算既有區(qū)別，又有聯(lián)系。1）成本估算的目的是估計項目的總成本和誤差范圍，而成本預(yù)算是將項目的總成本分配到各工作項上；2）成本估算的輸出結(jié)果是成本預(yù)算的基礎(chǔ)與依據(jù)，成本預(yù)算則是將已批準的估算(有時因為資金的原因需要砍掉一些工作來滿足總預(yù)算要求，或因為追求經(jīng)濟利益而縮減成本)進行分攤。4.成本預(yù)算與成本估算的關(guān)系項目成本估算和成本預(yù)算的聯(lián)系與區(qū)別如下表：項目成本估算和成本預(yù)算的聯(lián)系與區(qū)別如下表：5.項目成本預(yù)算的依據(jù)1）項目成本估算

項目成本估算提供成本預(yù)算所需的各項工作與活動的預(yù)算定額。2）工作分解結(jié)構(gòu)

在項目成本預(yù)算工作中，要依據(jù)在項目范圍界定和確認中生成的項目工作分解結(jié)構(gòu)文件，提供需要分配成本的項目組成部分。3）項目進度計劃

項目進度計劃是有關(guān)項目各項工作起始與終結(jié)時間的文件。5.項目成本預(yù)算的依據(jù)1．項目成本預(yù)算的計算方法

項目成本估算的方法均可以用于項目成本預(yù)算。為了建立項目預(yù)算，管理人員必須預(yù)測項目需要耗費何種資源、各種資源需要的數(shù)量、何時需要以及相應(yīng)形成的費用，其中還要考慮到未來的通貨膨脹的影響。

常見的方法依然是類比估算法、參數(shù)模型法、WBS全面詳細估計法、計算機工具法等。7.3.2項目成本預(yù)算的方法1．項目成本預(yù)算的計算方法7.3.2項目成本預(yù)算的方法2．項目成本預(yù)算的編制內(nèi)容和方法1）確定項目總的預(yù)算

（1）目標利潤法

目標利潤法基本原理就是根據(jù)項目產(chǎn)品的銷售價格扣減目標利潤倒算目標成本。此方法確定目標成本的實施步驟為：①采取恰當(dāng)?shù)母倶瞬呗?，爭取中標價是最理想的合同價格。②項目利益相關(guān)方協(xié)商設(shè)定總目標利潤。③項目經(jīng)理根據(jù)銷售價格減去目標利潤和稅金、償還利息、營銷費用等，差額就是項目所能夠支出的最大成本，即基本的總目標成本。

例如：項目合同價為800萬元，計劃利潤和稅金以及企業(yè)管理費為80萬元．則項目的目標成本為720萬元。2．項目成本預(yù)算的編制內(nèi)容和方法例如：項目合同價為800萬元（2）技術(shù)進步法技術(shù)進步法又稱為技術(shù)節(jié)約措施法，是指以某項目計劃采取的技術(shù)組織措施和節(jié)約措施所能取得的經(jīng)濟效果作為項目成本降低額，求項目的目標成本的方法。用公式表示：

其中，技術(shù)節(jié)約措施計劃節(jié)約額是根據(jù)技術(shù)組織措施確定的。例如，某公司為某項目的生產(chǎn)編制成本計劃。按照計劃的工作量，套以工料消耗定額，所得出的消耗費用為550萬元，技術(shù)節(jié)約措施計劃節(jié)約額為27萬元，差額即為目標成本523萬元。（2）技術(shù)進步法例如，某公司為某項目的生產(chǎn)編制成本計劃。按照（3）按實計算法

按實計算法就是以項目的實際資源消耗分析測算為基礎(chǔ)，根據(jù)所需資源的實際價格，詳細計算各項活動或各項成本組成的目標成本。人工費的目標成本=∑各類人員計劃用工量×實際水平的工資率材料費的目標成本=∑各類材料的計劃用量×實際價格機械使用費的目標成本=∑各類機械的計劃臺班數(shù)×規(guī)定的臺班單價，或，機械使用的計劃成本=∑各類機械計劃使用臺班數(shù)×機械租賃費)+機械用電電費間接費用的目標成本：由項目經(jīng)理部的財務(wù)核算人員計算。一般按該項目的計劃職工平均人數(shù)，按歷史成本的間接費用，以及壓縮費用的措施和人均支出數(shù)進行測算。

（3）按實計算法（4）歷史資料法

歷史資料法也可稱為定率預(yù)算法，以事先較充分地掌握同類項目的成本數(shù)據(jù)為前提。

這種方法先將項目分為若干個子項目，然后參照同類項目的歷史數(shù)據(jù)，采用算術(shù)平均法計算子項目目標成本降低率，然后算出子項目成本降低額，匯總后得出整個項目成本降低額和成本降低率。

（4）歷史資料法2）確定項目各工作包預(yù)算的分配（自上而下）（1）按項目成本構(gòu)成要素分解成本預(yù)算總額按項目成本構(gòu)成要素分解成本預(yù)算總額可以將成本預(yù)算總額分解為直接成本和間接成本，進而可以再對項目的直接成本和間接成本進一步的劃分，直至將項目成本預(yù)算分解為項目的人工成本、材料成本、規(guī)費等具體成本內(nèi)容。項目預(yù)算總額直接成本間接成本項目實施成本措施成本人工成本按項目成本構(gòu)成要素分解成本預(yù)算總額材料成本……管理成本規(guī)費…………2）確定項目各工作包預(yù)算的分配（自上而下）項目實施成本人工按（2）按項目工作分解結(jié)構(gòu)或項目活動清單分解成本預(yù)算總額這是將項目成本預(yù)算分配到項目各個組成部分上的一種方法。某工程項目總成本單項工程1成本單項工程2成本……單項工程n成本

按項目工作分解結(jié)構(gòu)分解成本預(yù)算示意圖單項工程21成本單項工程2n成本……（2）按項目工作分解結(jié)構(gòu)或項目活動清單分解成本預(yù)算總額某工程3）確定各具體項目活動的預(yù)算這一項工作是將項目工作包的成本預(yù)算進一步向下分解，最終分解給出具體的項目活動成本預(yù)算的工作。此時仍然可以采用自上而下的預(yù)算分解方法，也可以采用自下而上的項目成本預(yù)算分解的方法。4）確定項目各項活動預(yù)算的投入時間

這時需要兩個成本預(yù)算投入時間參數(shù)：一是各個時點上的項目成本預(yù)算投入：二是項目預(yù)算投入的累計額，這是項目成本預(yù)算投入隨項目進度展開的累計數(shù)額。3）確定各具體項目活動的預(yù)算5）確定項目成本預(yù)算的“S”曲線

根據(jù)項目各具體活動的預(yù)算額、投入時間及項目進度計劃和項目預(yù)算的累計數(shù)據(jù)，采用兩坐標（成本和時間）系找點連線的方法畫出項目成本預(yù)算的“S”曲線，如圖所示。項目成本預(yù)算的“S”曲線圖5）確定項目成本預(yù)算的“S”曲線項目成本預(yù)算的“S”曲線圖

項目成本預(yù)算作為項目成本的計劃安排，可以被用作項目成本實施情況評價及項目成本控制的根本標準和依據(jù)，所以必須以一定的形式清楚的給出，項目成本預(yù)算的輸出結(jié)果通常有以下三方面內(nèi)容：1．項目成本預(yù)算文件

通常，項目成本預(yù)算工作的輸出主要是一份有關(guān)項目預(yù)算的正式文件?？梢砸皂椖砍杀绢A(yù)算表的形式表示，如下表所示。7.3.3項目成本預(yù)算的結(jié)果項目成本預(yù)算作為項目成本的計劃安排，可以被用作項成本預(yù)算表成本預(yù)算表2．項目成本預(yù)算的相關(guān)支持細節(jié)文件這是關(guān)于項目成本預(yù)算文件的相關(guān)各種支持細節(jié)的說明文件。3．項目成本預(yù)算的管理計劃這是有關(guān)項目成本預(yù)算發(fā)生各種問題的時候如何去開展管理的計劃安排文件。2．項目成本預(yù)算的相關(guān)支持細節(jié)文件知識結(jié)構(gòu)項目成本管理概述1.項目成本估算2.項目成本預(yù)算3.項目成本控制4.知識結(jié)構(gòu)項目成本管理概述1.項目成本估算2.項目成本預(yù)算3.7.4項目成本控制7.4.1項目成本控制的概念和依據(jù)7.4.2項目成本控制的方法7.4.3項目成本控制的結(jié)果7.4項目成本控制7.4.1項目成本控制的概念和依據(jù)1.項目成本控制的概念7.4.1項目成本控制的概念和依據(jù)

項目成本控制是一項為了實現(xiàn)成本計劃而通過項目的成本管理對項目實施過程中所消耗的成本的使用情況進行控制，盡量使項目的實際成本控制在計劃和預(yù)算標準內(nèi)的一項項目管理工作。

項目成本控制涉及對于各種能夠引起項目成本變化因素的控制（事前控制），項目實施過程的成本控制（事中控制）和項目實際成本變動的控制（事后控制）三個方面。1.項目成本控制的概念7.4.1項目成本控制項目成本2.項目成本控制的內(nèi)容項目成本控制是項目成本管理的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其主要控制的是項目成本的變更。所以項目成本控制主要關(guān)心的是影響改變成本基準計劃的各種因素。在成本控制時需要確定成本基準線是否已經(jīng)改變以及管理和調(diào)整實際的改變。其主要內(nèi)容包括：項目成本監(jiān)督項目成本跟蹤項目成本預(yù)測項目成本糾偏項目成本檢查2.項目成本控制的內(nèi)容項目成本監(jiān)督項目成本跟蹤項目成本預(yù)測項3.項目成本控制的依據(jù)

項目成本控制的主要依據(jù)如下：1）成本基準計劃；2）項目成本執(zhí)行情況報告；3）項目各種變更申請；4）項目成本管理計劃.3.項目成本控制的依據(jù)4.項目成本控制的流程控制是在事先制定的計劃基礎(chǔ)上進行的，下圖說明成本控制的全過程就是由這樣的一個個循環(huán)過程組成的：修改計劃N偏離Y正常輸出投入項目實施計劃糾正措施計劃目標與實際情況項目狀況報告收集實際狀況成本循環(huán)控制示意圖4.項目成本控制的流程修改計劃N偏離Y正常輸出投入項目實施計

1.成本變更控制系統(tǒng)2.補充計劃編制法3.計算機工具4.成本報告法7.4.2項目成本控制的方法成本情況報告7.4.2項目成本控制的方法成本情況報告5時間-成本累計曲線法6.香蕉曲線

5時間-成本累計曲線法7.掙值法掙值法（EVA，EarnedValueAnalysis）又被稱為偏差分析法，是對項目范圍、進度和成本進行綜合測量的基礎(chǔ)上評價項目績效的一種方法。這一方法的基本思想就是通過引進一個中間變量即“掙值”，來幫助項目管理者分析項目的成本和工期的變動情況并給出相應(yīng)的信息，以便他們能夠?qū)椖砍杀镜陌l(fā)展趨勢做出科學(xué)的預(yù)測與判斷，并提出相應(yīng)的對策。掙值法實際上分析的是預(yù)算成本、實際成本和掙值之間的關(guān)系，包括三個關(guān)鍵變量、三個差異分析變量、兩個指數(shù)變量。7.掙值法掙值分析方法說明

1、三個基本參數(shù)⑴項目計劃工作量的預(yù)算成本BCWS（BudgetedCostofWorkScheduled）項目計劃工作量的預(yù)算成本表示按照預(yù)算計劃成本乘以項目計劃工作量得到的一個項目計劃價值（Planvalue,PV）。公式：BCWS=計劃工作量×預(yù)算計劃成本。BCWS主要是反映進度計劃應(yīng)當(dāng)完成的工作量而不是反映應(yīng)消耗的工時(或費用)。例如：某項目打算安裝一臺WEB接入服務(wù)器，預(yù)計硬件、軟件、安裝等計劃用一周的時間，購買軟硬件及請別人安裝等的成本預(yù)算，批準了3萬元。這一周的計劃工作預(yù)算費用BCWS就是3萬元。掙值分析方法說明

⑵已完工作量的實際成本ACWP（ActualCostofWorkPerformed）項目實際己完成工作量的實際成本表示按照實際發(fā)生成本乘以項目實際已完成工作量得到的項目成本的實際值(actualcost,AC)。公式：ACWP=實際發(fā)生成本×實際已完工作量。

ACWP主要是反映項目執(zhí)行的實際消耗指標。例如：上例中，最后實際用了二周時間，完成了服務(wù)器的購買和安裝。在第一周花2.5萬元購買了服務(wù)器，在第二周花0.5萬元完成了安裝工作。則第一周的ACWP=2.5萬元，第二周的ACWP為0.5萬元。

⑵已完工作量的實際成本ACWP

⑶已完工作量的實際成本ACWP

已完成工作量的預(yù)算成本（BCWP，BudgetedCostofWorkPerformed）表示項目實施過程中某階段實際完成的工作量按預(yù)算定額計算出來的費用。它表示按照預(yù)算價格所計算的某項作業(yè)實際已完成作業(yè)的成本（earnedvalue,EV）。BCWP的計算公式為：BCWP=已完工作量×預(yù)算成本。例如：上例中，第一周購買了服務(wù)器和軟件，是完成總計劃工作量的70%，第一周的計劃成本是3萬元。那么第一周的掙值就是：第一周的BCWP=70%*3萬=2.1萬元。即在第一周時間點上的掙值是2.1萬元。⑶已完工作量的實際成本ACWP2．三個差異分析變量CSV

(1)項目成本／進度絕對差異項目成本成本／進度絕對差異（CostScheduleVariance，CSV）的計算公式是：

CSV=PV－AC＝BCWS-ACWP

反映項目計劃作業(yè)量的預(yù)算成本與項目實際己完成作業(yè)量的實際成本之間的絕對差異。（“＋”好，“—”表明項目出現(xiàn)了問題）2．三個差異分析變量CSV(2)、項目成本差異(CostVariance，CV)：

CV=EV－AC＝BCWP-ACWP

[已經(jīng)完成的工作是超過預(yù)算還是低于預(yù)算]反映實際已完成作業(yè)量的預(yù)算成本與項目實際已完成作業(yè)量的實際成本之間的絕對差異。WP不變，BC變?yōu)锳C所造成的成本差異，即剔除項目作業(yè)量變動的影響，獨立反映項目預(yù)算成本與實際成本差異對項目成本變動造成的影響。當(dāng)CV為負值時表示執(zhí)行效果不佳，即實際消費人工(或費用)超過預(yù)算值即超支。反之當(dāng)CV為正值時表示實際消耗人工(或費用)低于預(yù)算值，表示有節(jié)余或效率高。(2)、項目成本差異(CostVariance，CV)：12211221（3）項目進度絕對差異（ScheduleVariance，SV）

SV=EV-PV＝BCWP-BCWS反映項目計劃作業(yè)量的預(yù)算成本與掙值之間差異BC不變，WS變成WP所造成的進度差異。即剔除項目成本變動影響，獨立反映項目計劃作業(yè)量和實際已完作業(yè)量差異對項目成本的影響。[得出當(dāng)前進度是提前還是滯后]當(dāng)SV為正值時表示進度提前，SV為負值表示進度延誤。（3）項目進度絕對差異（ScheduleVariance12123．兩個指數(shù)變量

（1）成本績效指數(shù)CPI成本績效指數(shù)（CostPerformanceIndex，CPI）的計算公式如下：

CPI=EV／AC＝BCWP/ACWP

（WP不變，BC變?yōu)锳C所造成的項目造價相對變化程度）當(dāng)CPI＞1表示低于預(yù)算

CPI＜1表示超出預(yù)算

CPI＝1表示實際費用與預(yù)算費用吻合3．兩個指數(shù)變量（2）進度績效指數(shù)SPI進度績效指數(shù)（ScheduleCompletionIndex，SCI）的計算公式如下：

SCI=EV／PV＝BCWP/BCWS

（BC不變，WS變成WP所造成的項目造價相對變化程度）

SCI＞1表示進度提前

SCI＜1表示進度延誤

SCI＝1表示實際進度等于計劃進度

（2）進度績效指數(shù)SPI項目成本掙值分析示意圖成本SCI=EV/PV=BCWP/BCWS

SV=EV-PV=BCWP–BCWS實際成本曲線

掙值曲線日歷工期預(yù)算（基線）已完成作業(yè)量實際工期PV2年4年EVACCV=EV-AC=BCWP–ACWP工期差異量

CPI=EV/AC=BCWP/ACWP項目成本掙值分析示意圖成本SCI=EV/PV3）運用掙值分析進行項目成本預(yù)測使用掙值分析還可以預(yù)測未來項目成本的發(fā)展變化趨勢，從而為項目成本控制指明方向。項目未來完工成本（EstimateAtCompletion，EAC)是按項目執(zhí)行情況估計完成項目全部工作所需要的總成本。EAC的計算是以項目的實際執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，再加上項目全部未完成工作的費用預(yù)測。3）運用掙值分析進行項目成本預(yù)測在不同的情況下，對未完成工作的費用預(yù)測也不同，因此EAC的計算方法也不同。最常見有三種方法：（1）EAC=實際支出+按目前情況對剩余預(yù)算所作的修改。此類情況通常用在認為項目將來的情況不會與目前情況有很大出入時。（2）EAC=實際支出+對未來剩余工作的重新估算。當(dāng)目前的項目執(zhí)行情況表明以往的費用估算假設(shè)基本失效，或者由于目前條件的改變使原有的假設(shè)不再成立時，可以使用該方法。（3）EAC=實際支出+剩余的預(yù)算。當(dāng)項目管理者認為目前情況僅僅是一種特殊情況，不必對項目預(yù)算進行變動時，可以使用此方法。在不同的情況下，對未完成工作的費用預(yù)測也不同，因此EAC的計例：某項目共有7項任務(wù)，在第10周結(jié)束時有一個檢查點。項目經(jīng)理在該點對項目實施檢查時發(fā)現(xiàn)，一些任務(wù)已經(jīng)完成，一些任務(wù)正在實施，另外一些任務(wù)還沒有開工，如表1所示（表中的百分數(shù)表示任務(wù)的完成程度了，陰影部分表示各項任務(wù)計劃進度）。各項任務(wù)已完成工作量的實際耗費成本在表2中的第3列給出，假設(shè)項目未來情況不會有大的變化，請計算該檢查點的BCWP、BCWS，并判斷項目在此時費用使用和進度情況。例：表1項目在第10周時的進度示意圖表1項目在第10周時的進度示意圖表2項目跟蹤表（未完成）表2項目跟蹤表（未完成）表3項目跟蹤表CV＝BCWP－ACWP＝136－132＝4萬元，項目節(jié)支SV＝BCWP－BCWS＝136－126.67＝9.33萬元，進度超前表3項目跟蹤表CV＝BCWP－ACWP＝136－132＝

開展項目成本控制的直接結(jié)果是項目成本的節(jié)約和項目經(jīng)濟效益的提高。開展項目成本控制的間接結(jié)果是生成了一系列項目成本控制文件，這些文件主要包括：1.修訂的成本估算2.預(yù)算更新3.糾正措施

4.項目成本的預(yù)測文件5.經(jīng)驗教訓(xùn)7.4.3項目成本控制的結(jié)果開展項目成本控制的直接結(jié)果是項目成本的節(jié)約和項目第7章

項目成本管理第7章項目成本管理知識結(jié)構(gòu)項目成本管理概述1.項目成本估算2.項目成本預(yù)算3.項目成本控制4.知識結(jié)構(gòu)項目成本管理概述1.項目成本估算2.項目成本預(yù)算3.7.1項目成本管理概述7.1.1項目成本的概念及構(gòu)成7.1.2項目成本管理的定義和工作內(nèi)容7.1項目成本管理概述7.1.1項目成本的概念及構(gòu)成7.1.1項目成本的概念及構(gòu)成1.項目成本的概念（一）概念項目成本有廣義和狹義之分：狹義——指在為實現(xiàn)項目目標而開展的各種項目活動中所消耗資源而形成各種費用（項目費用）廣義——還包括項目中所涉及的稅金與承包商利潤等內(nèi)容。（項目造價）

7.1.1項目成本的概念及構(gòu)成1.項目成本的概念（二）內(nèi)涵

項目成本的內(nèi)涵并不只是花費，而是指能夠買到一定“功能”或“價值”的“花費”。因此項目成本的內(nèi)涵可用以下公式描述。

或

（二）內(nèi)涵

項目成本的內(nèi)涵并不只是花費，而是指能夠買到一定“2.項目成本的構(gòu)成1）項目生命周期成本構(gòu)成

項目成本包括項目生命周期各階段的資源耗費，根據(jù)費用發(fā)生的階段和用途，項目成本可以分為以下幾個部分：（1）項目定義與決策成本（2）項目設(shè)計與計劃成本（3）項目實施成本（4）項目終結(jié)成本2.項目成本的構(gòu)成2）項目成本要素構(gòu)成

按構(gòu)成項目成本的要素分，項目成本包括：（1）人工費（2）材料費（3）設(shè)備費（4）分包費(顧問費用)（5）其他費用2）項目成本要素構(gòu)成項目的成本構(gòu)成人工成本項目定義與決策成本項目設(shè)計成本項目實施成本項目終結(jié)成本顧問費用物料成本設(shè)備費用不可預(yù)見費用其他費用項目的成本構(gòu)成人工成本項目定義項目項目項目顧問費用物料成本設(shè)3）項目成本性質(zhì)構(gòu)成

從財務(wù)角度，將項目成本構(gòu)成按性質(zhì)劃分為：（1）直接成本

直接成本是可直接歸集于某項目或項目組織的有關(guān)成本，包括直接人工費、直接材料費、直接設(shè)備費及其他直接費用。（2）間接成本

間接成本是指在組織執(zhí)行項目時發(fā)生的不能直接歸集于某項目或項目組織內(nèi)的特定領(lǐng)域的相關(guān)成本，包括管理成本、保險費、籌資費用、借款利息支出等。3）項目成本性質(zhì)構(gòu)成3影響項目成本的因素

影響項目成本的因素很多，最重要的影響因素包括如下幾方面：（1）項目范圍（2）項目工期（3）項目質(zhì)量（4）耗用資源的數(shù)量與單價3影響項目成本的因素7.1.2項目成本管理的

定義和工作內(nèi)容1.項目成本管理的定義狹義——指為保障項目實際發(fā)生的成本不超過項目

預(yù)算而開展的項目成本估算、項目預(yù)算編

制和項目預(yù)算控制等方面的管理活動廣義——指為實現(xiàn)項目價值的最大化所開展的各

項管理活動和工作。7.1.2項目成本管理的

定義和工作內(nèi)容1.項目成本管理的定

（二）

項目成本管理的主要內(nèi)涵

通過公式可以看出項目價值最大化才是項目成本管理的真正目標和根本內(nèi)涵。成本管理不僅僅是努力降低成本的事情，而應(yīng)該是努力提升價值的事情。（二）項目成本管理的主要內(nèi)涵2.項目成本管理的工作內(nèi)容項目成本管理的主要包括以下三個方面的工作內(nèi)容：……成本估算成本預(yù)算成本控制2.項目成本管理的工作內(nèi)容……成本成本成本1.項目成本估算——估算和確定項目各種活動的成本和整個項目全部成本的工作。2.項目成本預(yù)算——一項制訂項目成本控制基線或項目成本計劃的管理工作。3.項目成本控制——在項目實施過程中依據(jù)項目成本預(yù)算，努力將項目實際成本控制在項目預(yù)算范圍之內(nèi)的管理工作。1.項目成本估算——估算和確定項目各種活動的成本和整個項目全知識結(jié)構(gòu)項目成本管理概述1.項目成本估算2.項目成本預(yù)算3.項目成本控制4.知識結(jié)構(gòu)項目成本管理概述1.項目成本估算2.項目成本預(yù)算3.7.2項目成本估算7.2.1項目成本估算的概念和依據(jù)7.2.2項目成本估算的方法7.2.3項目成本估算的結(jié)果7.2項目成本估算7.2.1項目成本估算的概念和依據(jù)7.2.1項目成本估算

的概念和依據(jù)1.項目成本估算的概念

項目成本估算是指根據(jù)項目資源計劃中所確定的資源需求以及市場上各種資源的價格信息，對完成項目所必需的各種資源成本做出近似估算。

項目成本的估算是項目成本管理的核心內(nèi)容，它為項目成本預(yù)算及項目成本控制提供了基礎(chǔ)。一般進行項目成本估算有如下三個步驟：（1）識別和分析項目成本的構(gòu)成要素，即項目成本由哪些資源組成。（2）估算每個項目成本構(gòu)成要素的單價和數(shù)量。（3）分析成本估算的結(jié)果，識別各種可以相互代替的成本，協(xié)調(diào)各種成本之間的比例關(guān)系。7.2.1項目成本估算

的概念和依據(jù)1.項目成本估算的概念項目成本估算主要工作如下所示：項目成本估算主要工作如下所示：

項目成本估算通常在決策階段進行，估算的數(shù)值也往往是整體的、相對粗略的。成本估算的精度與項目工作進展和資料有關(guān)，工作進展越深入，資料越豐富，估算精度就越高。例：基本建設(shè)投資項目的決策階段項目成本估算通常在決策階段進行，估算的數(shù)值也往往是整2.項目成本估算的依據(jù)1）工作分解結(jié)構(gòu)(WBS)2)資源需求計劃3)資源價格4)活動歷時估算5)歷史信息6)會計表格7)風(fēng)險2.項目成本估算的依據(jù)7.2.2項目成本估算的方法1.類比估算法在項目成本估算精確度要求不是很高的情況下使用通過比照已完成的類似項目的實際成本估算新項目成本優(yōu)點：基于實際經(jīng)驗和數(shù)據(jù)，可信度較好缺點：精度不高7.2.2項目成本估算的方法1.類比估算法例：某公司擬在A城市建設(shè)辦公樓一座，該公司3年前曾在B城市建設(shè)相同辦公樓一座，這座辦公樓的實際成本為3100萬元。兩棟辦公樓都是10層框架結(jié)構(gòu)，建筑面積和建筑材料相同。但外墻裝飾材料有所不同，A樓為干掛石材，每平方米價格為1000元；B樓為外墻墻磚，每平方米價格為600元，外墻面為7000平方米。另外，3年來人工平均工資上漲10%，其他資源的價格不變。在B樓的成本中人工費用占20%。根據(jù)上述材料，用類比法估算B樓成本為：C＝3100+3100×20%×

10%+7000×(0.1-0.06)=3442萬元例：某公司擬在A城市建設(shè)辦公樓一座，該公司3年前曾在B城市建2.參數(shù)模型法利用項目特性參數(shù)去建立數(shù)學(xué)模型來估算項目成本的方法。例如，工業(yè)項目使用項目設(shè)計生產(chǎn)能力、民用項目使用每平米單價等。優(yōu)點:快速、易于使用，準確性經(jīng)校驗后能達到一定精度2.參數(shù)模型法生產(chǎn)能力指數(shù)法根據(jù)已建成的、性質(zhì)類似的建設(shè)項目的生產(chǎn)能力和投資額與擬建項目的生產(chǎn)能力來估算擬建項目投資額。x—已建類似項目投資額y—擬建類似項目投資額—已建類似項目的生產(chǎn)能力—擬建項目的生產(chǎn)能力n—生產(chǎn)能力指數(shù)—不同時期、不同地點成本調(diào)整系數(shù)生產(chǎn)能力指數(shù)法x—已建類似項目投資額y—擬建類似項目投資額—已知建設(shè)年產(chǎn)15萬噸聚酯項目的裝置投資為20000萬元，現(xiàn)擬建年產(chǎn)60萬噸聚酯項目，工程條件與上述項目類似，生產(chǎn)能力指數(shù)n為0.8,試估算該項目的裝置投資。已知建設(shè)年產(chǎn)15萬噸聚酯項目的裝置投資為20000萬元，現(xiàn)擬3.WBS全面詳細估計法根據(jù)WBS，先估算WBS底層各基本工作單元的費用，然后逐層向上匯總，得到項目總成本的估算值。缺點：WBS全面詳細估計法需要進行大量的計算，工作量較大，因而估算工作需要花費一定的時間和費用。優(yōu)點：這種方法估算的準確度較高；用這種方法做出的費用估算結(jié)果還可以用來作為項目控制的依據(jù)；最高管理層則可以用這些報表來選擇和批準項目，評定項目的優(yōu)劣性。3.WBS全面詳細估計法例：自下而上計算產(chǎn)品總成本例：自下而上計算產(chǎn)品總成本4.軟件工具法

軟件工具法是利用項目成本估算軟件估算成本的方法。項目管理技術(shù)的發(fā)展和計算機技術(shù)的發(fā)展是密不可分的，計算機的出現(xiàn)和運算速度的迅猛提升使得使用計算機估算項目成本變得可行以后，涌現(xiàn)出了大量的項目成本估算軟件。

利用這些軟件，工作人員只要直接輸人項目費用的有關(guān)數(shù)據(jù)或自定義項目的成本函數(shù)，就能夠方便快捷地得到項目成本的估算結(jié)果，使估算過程得到大幅度的簡化。4.軟件工具法7.2.3項目成本估算的結(jié)果1.成本估算值

成本估算值指完成項目活動所需資源可能成本的定量估計。2.輔助細節(jié)

輔助細節(jié)的形式與數(shù)量因應(yīng)用領(lǐng)域不同而異。保留下來的痕跡有助于更透徹明了的再現(xiàn)估算是如何進行的。3.成本管理計劃

成本管理計劃描述當(dāng)出現(xiàn)成本偏差時應(yīng)該如何應(yīng)對。成本管理計劃既可采用正式形式，也可采用非正式形式，既可十分詳盡，又可相對簡要。7.2.3項目成本估算的結(jié)果1.成本估算值知識結(jié)構(gòu)項目成本管理概述1.項目成本估算2.項目成本預(yù)算3.項目成本控制4.知識結(jié)構(gòu)項目成本管理概述1.項目成本估算2.項目成本預(yù)算3.7.3項目成本預(yù)算7.3.1項目成本預(yù)算的概念和依據(jù)7.3.2項目成本預(yù)算的方法7.3.3項目成本預(yù)算的結(jié)果7.3項目成本預(yù)算7.3.1項目成本預(yù)算的概念和依據(jù)7.3.1項目活動排序的概念依據(jù)1.項目成本預(yù)算的概念

項目成本預(yù)算是在項目成本估算的基礎(chǔ)上更精確地估算項目總成本，并將其分攤到項目的各項具體活動和各個具體項目階段上，為項目成本控制制定基準計劃的項目成本管理活動，所以又稱為項目成本計劃。2.項目成本預(yù)算的作用1）項目成本預(yù)算是一種分配機制2）項目成本預(yù)算是一種成本控制機制3）項目成本預(yù)算為監(jiān)控項目進度提供了一把標尺7.3.1項目活動排序的概念依據(jù)1.項目成本預(yù)算的概念1）項3.項目成本預(yù)算的原則

為了使成本預(yù)算能夠發(fā)揮它的積極作用，在編制成本預(yù)算時應(yīng)掌握以下一些原則：1）項目成本預(yù)算要與項目目標相聯(lián)系2）項目成本預(yù)算要以項目需求為基礎(chǔ)

3）項目成本預(yù)算要切實可行4）項目成本預(yù)算應(yīng)當(dāng)有一定的彈性3.項目成本預(yù)算的原則4.成本預(yù)算與成本估算的關(guān)系成本估算和成本預(yù)算既有區(qū)別，又有聯(lián)系。1）成本估算的目的是估計項目的總成本和誤差范圍，而成本預(yù)算是將項目的總成本分配到各工作項上；2）成本估算的輸出結(jié)果是成本預(yù)算的基礎(chǔ)與依據(jù)，成本預(yù)算則是將已批準的估算(有時因為資金的原因需要砍掉一些工作來滿足總預(yù)算要求，或因為追求經(jīng)濟利益而縮減成本)進行分攤。4.成本預(yù)算與成本估算的關(guān)系項目成本估算和成本預(yù)算的聯(lián)系與區(qū)別如下表：項目成本估算和成本預(yù)算的聯(lián)系與區(qū)別如下表：5.項目成本預(yù)算的依據(jù)1）項目成本估算

項目成本估算提供成本預(yù)算所需的各項工作與活動的預(yù)算定額。2）工作分解結(jié)構(gòu)

在項目成本預(yù)算工作中，要依據(jù)在項目范圍界定和確認中生成的項目工作分解結(jié)構(gòu)文件，提供需要分配成本的項目組成部分。3）項目進度計劃

項目進度計劃是有關(guān)項目各項工作起始與終結(jié)時間的文件。5.項目成本預(yù)算的依據(jù)1．項目成本預(yù)算的計算方法

項目成本估算的方法均可以用于項目成本預(yù)算。為了建立項目預(yù)算，管理人員必須預(yù)測項目需要耗費何種資源、各種資源需要的數(shù)量、何時需要以及相應(yīng)形成的費用，其中還要考慮到未來的通貨膨脹的影響。

常見的方法依然是類比估算法、參數(shù)模型法、WBS全面詳細估計法、計算機工具法等。7.3.2項目成本預(yù)算的方法1．項目成本預(yù)算的計算方法7.3.2項目成本預(yù)算的方法2．項目成本預(yù)算的編制內(nèi)容和方法1）確定項目總的預(yù)算

（1）目標利潤法

目標利潤法基本原理就是根據(jù)項目產(chǎn)品的銷售價格扣減目標利潤倒算目標成本。此方法確定目標成本的實施步驟為：①采取恰當(dāng)?shù)母倶瞬呗?，爭取中標價是最理想的合同價格。②項目利益相關(guān)方協(xié)商設(shè)定總目標利潤。③項目經(jīng)理根據(jù)銷售價格減去目標利潤和稅金、償還利息、營銷費用等，差額就是項目所能夠支出的最大成本，即基本的總目標成本。

例如：項目合同價為800萬元，計劃利潤和稅金以及企業(yè)管理費為80萬元．則項目的目標成本為720萬元。2．項目成本預(yù)算的編制內(nèi)容和方法例如：項目合同價為800萬元（2）技術(shù)進步法技術(shù)進步法又稱為技術(shù)節(jié)約措施法，是指以某項目計劃采取的技術(shù)組織措施和節(jié)約措施所能取得的經(jīng)濟效果作為項目成本降低額，求項目的目標成本的方法。用公式表示：

其中，技術(shù)節(jié)約措施計劃節(jié)約額是根據(jù)技術(shù)組織措施確定的。例如，某公司為某項目的生產(chǎn)編制成本計劃。按照計劃的工作量，套以工料消耗定額，所得出的消耗費用為550萬元，技術(shù)節(jié)約措施計劃節(jié)約額為27萬元，差額即為目標成本523萬元。（2）技術(shù)進步法例如，某公司為某項目的生產(chǎn)編制成本計劃。按照（3）按實計算法

按實計算法就是以項目的實際資源消耗分析測算為基礎(chǔ)，根據(jù)所需資源的實際價格，詳細計算各項活動或各項成本組成的目標成本。人工費的目標成本=∑各類人員計劃用工量×實際水平的工資率材料費的目標成本=∑各類材料的計劃用量×實際價格機械使用費的目標成本=∑各類機械的計劃臺班數(shù)×規(guī)定的臺班單價，或，機械使用的計劃成本=∑各類機械計劃使用臺班數(shù)×機械租賃費)+機械用電電費間接費用的目標成本：由項目經(jīng)理部的財務(wù)核算人員計算。一般按該項目的計劃職工平均人數(shù)，按歷史成本的間接費用，以及壓縮費用的措施和人均支出數(shù)進行測算。

（3）按實計算法（4）歷史資料法

歷史資料法也可稱為定率預(yù)算法，以事先較充分地掌握同類項目的成本數(shù)據(jù)為前提。

這種方法先將項目分為若干個子項目，然后參照同類項目的歷史數(shù)據(jù)，采用算術(shù)平均法計算子項目目標成本降低率，然后算出子項目成本降低額，匯總后得出整個項目成本降低額和成本降低率。

（4）歷史資料法2）確定項目各工作包預(yù)算的分配（自上而下）（1）按項目成本構(gòu)成要素分解成本預(yù)算總額按項目成本構(gòu)成要素分解成本預(yù)算總額可以將成本預(yù)算總額分解為直接成本和間接成本，進而可以再對項目的直接成本和間接成本進一步的劃分，直至將項目成本預(yù)算分解為項目的人工成本、材料成本、規(guī)費等具體成本內(nèi)容。項目預(yù)算總額直接成本間接成本項目實施成本措施成本人工成本按項目成本構(gòu)成要素分解成本預(yù)算總額材料成本……管理成本規(guī)費…………2）確定項目各工作包預(yù)算的分配（自上而下）項目實施成本人工按（2）按項目工作分解結(jié)構(gòu)或項目活動清單分解成本預(yù)算總額這是將項目成本預(yù)算分配到項目各個組成部分上的一種方法。某工程項目總成本單項工程1成本單項工程2成本……單項工程n成本

按項目工作分解結(jié)構(gòu)分解成本預(yù)算示意圖單項工程21成本單項工程2n成本……（2）按項目工作分解結(jié)構(gòu)或項目活動清單分解成本預(yù)算總額某工程3）確定各具體項目活動的預(yù)算這一項工作是將項目工作包的成本預(yù)算進一步向下分解，最終分解給出具體的項目活動成本預(yù)算的工作。此時仍然可以采用自上而下的預(yù)算分解方法，也可以采用自下而上的項目成本預(yù)算分解的方法。4）確定項目各項活動預(yù)算的投入時間

這時需要兩個成本預(yù)算投入時間參數(shù)：一是各個時點上的項目成本預(yù)算投入：二是項目預(yù)算投入的累計額，這是項目成本預(yù)算投入隨項目進度展開的累計數(shù)額。3）確定各具體項目活動的預(yù)算5）確定項目成本預(yù)算的“S”曲線

根據(jù)項目各具體活動的預(yù)算額、投入時間及項目進度計劃和項目預(yù)算的累計數(shù)據(jù)，采用兩坐標（成本和時間）系找點連線的方法畫出項目成本預(yù)算的“S”曲線，如圖所示。項目成本預(yù)算的“S”曲線圖5）確定項目成本預(yù)算的“S”曲線項目成本預(yù)算的“S”曲線圖

項目成本預(yù)算作為項目成本的計劃安排，可以被用作項目成本實施情況評價及項目成本控制的根本標準和依據(jù)，所以必須以一定的形式清楚的給出，項目成本預(yù)算的輸出結(jié)果通常有以下三方面內(nèi)容：1．項目成本預(yù)算文件

通常，項目成本預(yù)算工作的輸出主要是一份有關(guān)項目預(yù)算的正式文件?？梢砸皂椖砍杀绢A(yù)算表的形式表示，如下表所示。7.3.3項目成本預(yù)算的結(jié)果項目成本預(yù)算作為項目成本的計劃安排，可以被用作項成本預(yù)算表成本預(yù)算表2．項目成本預(yù)算的相關(guān)支持細節(jié)文件這是關(guān)于項目成本預(yù)算文件的相關(guān)各種支持細節(jié)的說明文件。3．項目成本預(yù)算的管理計劃這是有關(guān)項目成本預(yù)算發(fā)生各種問題的時候如何去開展管理的計劃安排文件。2．項目成本預(yù)算的相關(guān)支持細節(jié)文件知識結(jié)構(gòu)項目成本管理概述1.項目成本估算2.項目成本預(yù)算3.項目成本控制4.知識結(jié)構(gòu)項目成本管理概述1.項目成本估算2.項目成本預(yù)算3.7.4項目成本控制7.4.1項目成本控制的概念和依據(jù)7.4.2項目成本控制的方法7.4.3項目成本控制的結(jié)果7.4項目成本控制7.4.1項目成本控制的概念和依據(jù)1.項目成本控制的概念7.4.1項目成本控制的概念和依據(jù)

項目成本控制是一項為了實現(xiàn)成本計劃而通過項目的成本管理對項目實施過程中所消耗的成本的使用情況進行控制，盡量使項目的實際成本控制在計劃和預(yù)算標準內(nèi)的一項項目管理工作。

項目成本控制涉及對于各種能夠引起項目成本變化因素的控制（事前控制），項目實施過程的成本控制（事中控制）和項目實際成本變動的控制（事后控制）三個方面。1.項目成本控制的概念7.4.1項目成本控制項目成本2.項目成本控制的內(nèi)容項目成本控制是項目成本管理的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其主要控制的是項目成本的變更。所以項目成本控制主要關(guān)心的是影響改變成本基準計劃的各種因素。在成本控制時需要確定成本基準線是否已經(jīng)改變以及管理和調(diào)整實際的改變。其主要內(nèi)容包括：項目成本監(jiān)督項目成本跟蹤項目成本預(yù)測項目成本糾偏項目成本檢查2.項目成本控制的內(nèi)容項目成本監(jiān)督項目成本跟蹤項目成本預(yù)測項3.項目成本控制的依據(jù)

項目成本控制的主要依據(jù)如下：1）成本基準計劃；2）項目成本執(zhí)行情況報告；3）項目各種變更申請；4）項目成本管理計劃.3.項目成本控制的依據(jù)4.項目成本控制的流程控制是在事先制定的計劃基礎(chǔ)上進行的，下圖說明成本控制的全過程就是由這樣的一個個循環(huán)過程組成的：修改計劃N偏離Y正常輸出投入項目實施計劃糾正措施計劃目標與實際情況項目狀況報告收集實際狀況成本循環(huán)控制示意圖4.項目成本控制的流程修改計劃N偏離Y正常輸出投入項目實施計

1.成本變更控制系統(tǒng)2.補充計劃編制法3.計算機工具4.成本報告法7.4.2項目成本控制的方法成本情況報告7.4.2項目成本控制的方法成本情況報告5時間-成本累計曲線法6.香蕉曲線

5時間-成本累計曲線法7.掙值法掙值法（EVA，EarnedValueAnalysis）又被稱為偏差分析法，是對項目范圍、進度和成本進行綜合測量的基礎(chǔ)上評價項目績效的一種方法。這一方法的基本思想就是通過引進一個中間變量即“掙值”，來幫助項目管理者分析項目的成本和工期的變動情況并給出相應(yīng)的信息，以便他們能夠?qū)椖砍杀镜陌l(fā)展趨勢做出科學(xué)的預(yù)測與判斷，并提出相應(yīng)的對策。掙值法實際上分析的是預(yù)算成本、實際成本和掙值之間的關(guān)系，包括三個關(guān)鍵變量、三個差異分析變量、兩個指數(shù)變量。7.掙值法掙值分析方法說明

1、三個基本參數(shù)⑴項目計劃工作量的預(yù)算成本BCWS（BudgetedCostofWorkScheduled）項目計劃工作量的預(yù)算成本表示按照預(yù)算計劃成本乘以項目計劃工作量得到的一個項目計劃價值（Planvalue,PV）。公式：BCWS=計劃工作量×預(yù)算計劃成本。BCWS主要是反映進度計劃應(yīng)當(dāng)完成的工作量而不是反映應(yīng)消耗的工時(或費用)。例如：某項目打算安裝一臺WEB接入服務(wù)器，預(yù)計硬件、軟件、安裝等計劃用一周的時間，購買軟硬件及請別人安裝等的成本預(yù)算，批準了3萬元。這一周的計劃工作預(yù)算費用BCWS就是3萬元。掙值分析方法說明

⑵已完工作量的實際成本ACWP（ActualCostofWorkPerformed）項目實際己完成工作量的實際成本表示按照實際發(fā)生成本乘以項目實際已完成工作量得到的項目成本的實際值(actualcost,AC)。公式：ACWP=實際發(fā)生成本×實際已完工作量。

ACWP主要是反映項目執(zhí)行的實際消耗指標。例如：上例中，最后實際用了二周時間，完成了服務(wù)器的購買和安裝。在第一周花2.5萬元購買了服務(wù)器，在第二周花0.5萬元完成了安裝工作。則第一周的ACWP=2.5萬元，第二周的ACWP為0.5萬元。

⑵已完工作量的實際成本ACWP

⑶已完工作量的實際成本ACWP

已完成工作量的預(yù)算成本（BCWP，BudgetedCostofWorkPerformed）表示項目實施過程中某階段實際完成的工作量按預(yù)算定額計算出來的費用。它表示按照預(yù)算價格所計算的某項作業(yè)實際已完成作業(yè)的成本（earnedvalue,EV）。BCWP的計算公式為：BCWP=已完工作量×預(yù)算成本。例如：上例中，第一周購買了服務(wù)器和軟件，是完成總計劃工作量的70%，第一周的計劃成本是3萬元。那么第一周的掙值就是：第一周的BCWP=70%*3萬=2.1萬元。即在第一周時間點上的掙值是2.1萬元。⑶已完工作量的實際成本ACWP2．三個差異分析變量CSV

(1)項目成本／進度絕對差異項目成本成本／進度絕對差異（CostScheduleVariance，CSV）的計算公式是：

CSV=PV－AC＝BCWS-ACWP

反映項目計劃作業(yè)量的預(yù)算成本與項目實際己完成作業(yè)量的實際成本之間的絕對差異。（“＋”好