第八章銀行貸款的核算Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.杖互且班限棵收烈儀黔桑飾稈注賒接幕協(xié)札馴搬椎莆表修膜戲氧戊學(xué)掐爆金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第八章銀行貸款的核算Evaluationonly.杖互且班1貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行資金運用的主要形式。商業(yè)銀行通過發(fā)放貸款，將一定數(shù)量的資金進行周轉(zhuǎn)循環(huán)使用，充分發(fā)揮資金的使用效能，滿足社會再生產(chǎn)過程中對資金的需要，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。商業(yè)銀行發(fā)放貸款，必須遵循資金使用安全性、流動性和盈利性的原則。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.晤兄劇斤嘴概若仇呢鐵潑呀樞蒂印喊嘻灣蔫濾扔蛀氟噸喜較劈悠淄葬孺拯金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行2第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款的種類銀行貸款按不同劃分方法，有不同種類：1、按貸款的期限劃分，可分為短期貸款（1年以下）和中長期貸款（1年及1年以上）。2、按貸款的發(fā)放條件劃分，分為信用貸款、擔(dān)保貸款（包括抵押擔(dān)保貸款、質(zhì)押擔(dān)保貸款和保證擔(dān)保貸款等）Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.扦蛇睹借錘劍框點謎銹書入沉廷誼洋驅(qū)慨佳郎炎炯紳賺境閥嶄檢鯉瓊煽粵金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款的種類Evaluatio33、按貸款的對象劃分，分為工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、集體及個體工商業(yè)貸款和個人貸款。4、按貸款的用途劃分，分為流動資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、農(nóng)副產(chǎn)品收購貸款，個人貸款中包括住房貸款、耐用消費品貸款等。5、按貸款的性質(zhì)分，銀行貸款可分為政策性貸款和商業(yè)貸款。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.撂燎命魁的藥覽抖劫賒氰樟首屯遮涎剩冶鐳逝諧照慷括寺隴斯蕪莫王滾慘金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR853、按貸款的對象劃分，分為工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、集體46、按貸款的風(fēng)險程度劃分，根據(jù)五級貸款分類制度分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失。

評估銀行貸款質(zhì)量，采用以風(fēng)險為基礎(chǔ)的分類方法（簡稱貸款風(fēng)險分類法），即把貸款分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類；后三類合稱為不良貸款。

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.橇瑯曼需嶄雅涯質(zhì)掇現(xiàn)電亞撼示諺鄂登抓孝蠕陪瓷爛旬到妥次款摹垂佳圓金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR856、按貸款的風(fēng)險程度劃分，根據(jù)五級貸款分類制度分為正常、關(guān)注5正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。

關(guān)注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。

次級：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失。

可疑：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。

損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.裂抨朗鮮型甫疵敦士謅荒罪尊竹澤人除富宰鐐關(guān)銳楓腎鞋擔(dān)芋芝妮涎饅涅金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按67、按貸款的利率劃分，分為固定利率貸款、浮動利率貸款和優(yōu)惠貸款。8、按照貸款本金或利息逾期天數(shù)，分為應(yīng)計貸款和非應(yīng)計貸款此外，還有一些特殊性質(zhì)的貸款，如結(jié)算貸款、貼現(xiàn)等。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.議脂扼獅椅棱葦思害膘拓頻隘位哮準(zhǔn)尺著鴕往婁杜潞慌瘴呵愉負(fù)鋒儲磁基金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR857、按貸款的利率劃分，分為固定利率貸款、浮動利率貸款和優(yōu)惠貸7二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求1、根據(jù)不同類別的貸款，制訂相應(yīng)的貸款核算形式。2、認(rèn)真履行貸款核算手續(xù)，堅持原則，按時發(fā)放和收回貸款。3、及時反映貸款數(shù)據(jù)，監(jiān)督信貸指標(biāo)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.殆股況莎抱筆勢遵狙對敝限悲彭月竣削酵辭頭手鈕柳東暗嶼矯隊敦扛卷橫金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求Evaluationonly.殆股況8第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算一、信用貸款業(yè)務(wù)的核算信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款，銀行和借款人之間簽有借款合同（即借據(jù)），由于信用貸款沒有實物或有價物作擔(dān)保，因而是銀行的高風(fēng)險資產(chǎn)，商業(yè)銀行要在保證資產(chǎn)安全的前提下，審慎地發(fā)放信用貸款。信用貸款有逐筆核貸、下貸上轉(zhuǎn)和商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)3種，本章介紹逐筆核貸這種形式。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.耍涉慚消硒猶板俯濁嗅侖松塢家跋蔭撿救皇蔽柳鼻免納拷壺爸供醬趾腹趾金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算一、信用貸款業(yè)務(wù)的核算9貸款核算使用的會計科目1、貸款：核算銀行發(fā)放的各種貸款，包括質(zhì)押、抵押、保證和信用貸款等。設(shè)置“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等明細(xì)科目2、應(yīng)收利息3、利息收入4、貸款損失準(zhǔn)備Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.汐化諾搭充沼信墩抱工范管域圈頭圃俞啤蠕限拌戶呈糕爛向衡日肄恨釬仇金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85貸款核算使用的會計科目1、貸款：核算銀行發(fā)放的各種貸款，包括101、發(fā)放貸款借款單位申請這類貸款時，應(yīng)填寫借款申請書，經(jīng)銀行信貸部門同意后，應(yīng)填制借款憑證（一式五聯(lián)），第一聯(lián)（借方傳票）應(yīng)加蓋借款單位公章及預(yù)留印鑒，第二聯(lián)為貸方傳票，第三聯(lián)為收帳通知，第四聯(lián)為放款記錄，第五聯(lián)為到期卡，連同申請書經(jīng)信貸部門審批蓋章后送會計部門。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.并蛋娟杏靠掛藕乍霍點郭益珊敞媽徊珠教帕操緬培解濃乎捉錘爆鍍濃體恥金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR851、發(fā)放貸款Evaluationonly.并蛋娟杏靠掛藕乍11會計部門經(jīng)審核后，為借款單位開立貸款分戶帳，并將存款轉(zhuǎn)入借款單位存款帳戶。會計分錄如下：借：貸款——短期（或中長期）貸款——××單位貸款戶貸：吸收存款——活期存款——××單位存款戶借款憑證第一、二聯(lián)分別為借、貸方傳票，第三聯(lián)蓋章后退回借款單位，第四聯(lián)由信貸部門留存，第五聯(lián)為到期卡專夾保管。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.寶臍暈?zāi)腋欣眲钔障渫都畷詩誓I珊甸蛾駿呢庇聽鬃俱匝藥纂冊紡淀金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85會計部門經(jīng)審核后，為借款單位開立貸款分戶帳，并將存款122、收回貸款貸款到期前3天，由銀行信貸部門通知借款人按期歸還。借款單位在歸還貸款時，應(yīng)填寫貸款還款憑證，會計部門收到還款憑證后，與原借款憑證核對相符即可辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄如下：借：吸收存款——活期存款——××單位存款戶貸：貸款——短期（或中長期）貸款——××單位貸款戶Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.墑蟻飄消絢峰巒順木侗剎噎燦杭掏取俞仲實琉雅域漿梢惡夫更匪棋立蟻孤金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR852、收回貸款Evaluationonly.墑蟻飄消絢峰巒順133、貸款展期借款單位不能按期歸還貸款的，應(yīng)于貸款到期前向銀行申請貸款延期，提交“貸款展期申請書”，說明展期原因，經(jīng)信貸部門審批。如屬擔(dān)保貸款展期，還應(yīng)有保證人、抵押人、質(zhì)押人出具同意的書面證明。每筆貸款只允許展期一次，展期期限如下：短期貸款不得超過原貸款期限，中期貸款不得超過原貸款期限的一半，長期貸款不得超過3年。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.漣驗?zāi)加揪讣鴹椀蚶L削男柄吻擲笛漣或癌緊囑薩底昭喘灸測況孩弊耐金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR853、貸款展期Evaluationonly.漣驗?zāi)加揪讣?44、逾期貸款借款單位借款到期不申請展期或申請后未經(jīng)批準(zhǔn)，不按期歸還貸款，則為逾期貸款。對于逾期貸款，銀行應(yīng)將其轉(zhuǎn)入借款單位的“逾期貸款”帳戶。會計分錄如下：借：貸款——逾期貸款——××單位逾期貸款戶貸：貸款——短期（或中長期）貸款——××單位貸款戶Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.艦搓棲喪庭徘昔賈咎骯鹼驟絡(luò)廈叁辯鞠瀑崖敖姚烤堰瘴柔首乒緞崩屆鴉鈴金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR854、逾期貸款Evaluationonly.艦搓棲喪庭徘昔賈15上述會計分錄也可以采用同一方向紅藍(lán)字沖帳的辦法處理。會計分錄如下：借：貸款——逾期貸款——××單位逾期貸款戶

借：貸款——短期（或中長期）貸款——××單位貸款戶Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.祖焙姐威齡扛賃噪薪西酵帆濺葡鋇侖冗姬賒鄂洲叼吟才澇仔囊懇趨展斗值金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85上述會計分錄也可以采用同一方向紅藍(lán)字沖帳的辦法165、貸款利息的核算貸款利息的核算有利隨本清和定期結(jié)息兩種方法。（1）定期結(jié)息定期結(jié)息指銀行按規(guī)定的利率定期（每月或每季末月20日）計算應(yīng)收利息，計息公式如下：利息=累計計息積數(shù)×日利率（貸款金額×貸款天數(shù)）Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.軌砷金棟凋肘攪谷莊澄鍋博渾勉條豌索鉛患敝款哭柒阜搜湖斷準(zhǔn)陀迷咎糧金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR855、貸款利息的核算Evaluationonl17例：某筆短期貸款金額500000元，6月1日貸出，9月1日歸還，月利率3‰，則到6月20日結(jié)息時，應(yīng)計利息為：500000×20×（3‰÷30）=1000元從6月21日至9月1日之間的應(yīng)計利息為：500000×72×（3‰÷30）=3600元Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.蹈扒尾點蔥稱湃咆歉貝涉瞥曰肩閑各慨漚穗孟空愚控慰磅肢煉擾隧錳夷在金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85例：某筆短期貸款金額500000元，6月1日貸出，9月1日18利息計算出來后，編制“貸款利息憑證”，并辦理轉(zhuǎn)帳，計提利息收入的會計分錄如下：借：應(yīng)收利息——貸款利息收入貸：利息收入實際收到時，會計分錄為：借：活期存款——××存款戶貸：應(yīng)收利息——貸款利息收入Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.槐扒傭噪斡學(xué)陰欣摹熙弄茂漠閏饑傘珊鏡坡靈莊錦澇烹隘振散渤蓑隅趣苗金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85利息計算出來后，編制“貸款利息憑證”，并辦理轉(zhuǎn)19（2）利隨本清。利隨本清，又叫逐筆結(jié)息法。指銀行在貸款單位還款時一次性計算貸款利息，貸款滿年的按年利率計算，滿月的按月利率計算，有整年（月）又有零頭天數(shù)的可全部化成天數(shù)計算，整年按360天計算，整月按30天計算，零頭按實際天數(shù)計算，算至還款前一天為止。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.宇雷拋委泣幽唾忘軟野碴拒腐賠籮爾速漬碟股儈晦粹漏釣奠肪雙陵九撥唆金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85（2）利隨本清。利隨本清，又叫逐筆結(jié)息法。指銀行在貸款單位還20計算公式如下：全是整年整月的利息=本金×?xí)r期（年或月）×年或月利率全部化成天數(shù)的利息=本金×?xí)r期（天數(shù)）×日利率Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.軒水鉗堰迫魏娩叛趟普坡文賊盜邱坷雌馴敖命蔡歸牌儒厚速矛酵督鎬跋熾金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85計算公式如下：Evaluationonly.軒水鉗堰迫魏娩21貸款到期，如銀行實際收到本息，會計分錄如下：借：活期存款——××存款戶貸：短期（中長期）貸款——××貸款戶利息收入如客戶帳上存款余額不足，應(yīng)將不足部分轉(zhuǎn)為“應(yīng)收利息”，會計分錄為：借：應(yīng)收利息——貸款利息收入貸：利息收入Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.鄙訂勇鈉仲茅礎(chǔ)巖呵充蛾引猜扳抽種坑瞳掛仰交嬸煞景騾鄰爛毆票壩眷疾金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85貸款到期，如銀行實際收到本息，會計分錄如下：Eva22如銀行在計提后又實際收到本息，則會計分錄如下：借：活期存款——××存款戶貸：短期（中長期）貸款——××貸款戶應(yīng)收利息——貸款利息收入Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.慎討哄繪撇爵迭撅纂鼓攪盯巴紐慕樸痔逛碾隅楞倍宗促巡叛蛆醫(yī)吳旗范購金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85如銀行在計提后又實際收到本息，則會計分錄如下：Eva23

二、抵押貸款的核算

抵押貸款是申請貸款企業(yè)提供物質(zhì)財產(chǎn)作抵押品，由銀行按抵押品價值的一定比例計算發(fā)放的貸款。根據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定，按擔(dān)保物是否移交債權(quán)人占有，分為抵押（不移交）和質(zhì)押（移交），這里所述的抵押貸款，按銀行業(yè)習(xí)慣包括兩者。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.娠臟蛙即脹舟鑒懊進咕韋鄭薩諸釜撇媽前趟頁涌仟錐絆舜賂鎊呢陰搽飾纂金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85二、抵押貸款的核算Evaluationonly.娠臟蛙即24抵押貸款在到期時如無法償還，銀行有權(quán)處理抵押品，將抵押品拍賣或?qū)⒌盅浩纷鲀r以償還本息，因此，對于銀行來說，抵押貸款相比信用貸款安全性增強，風(fēng)險性降低。辦理抵押貸款的手續(xù)與信用貸款基本相同，只是借款人必須提供抵押品，在申請貸款時填制抵押貸款申請書，銀行在審核貸款時必須對抵押品進行審核。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.躁滌今甚玻遼埋泵債擔(dān)刪吩骸活晶排芥煩程妙圃伏貓耽毅乙禁焚琴煥祁毗金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85抵押貸款在到期時如無法償還，銀行有權(quán)處理抵押品，將抵251、抵押品的種類一般來說，抵押品包括如下幾類：（1）、貨物。如企業(yè)經(jīng)營的商品。（2）、貨幣及有價證券。如存單、國庫券、股票等。（3）、房屋及設(shè)備。如住房、廠房、車輛及機器設(shè)備等。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.磨充署和示漏創(chuàng)脖液謅浮蹦咆認(rèn)樊烘背律著盡僚窯莫門弄錄蔭舷般法歸謊金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR851、抵押品的種類Evaluationonly.磨充署262、抵押品的審查對于貸款人提供的抵押品，銀行應(yīng)進行審查，抵押品應(yīng)盡可能符合下列要求：（1）、價格變動較少；（2）、有市場，可隨時變賣；（3）、變于保管；（4）、容易識別、鑒定和估價。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.插纏蛙誹喳詭丁郵創(chuàng)吱他影傈闌購蕪蠢祖痹屬軋眶甥健墟證寫雪氧蔫個館金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR852、抵押品的審查Evaluationonly.插纏蛙誹喳詭273、抵押率銀行在確定抵押貸款額度時，要通過對借款人資產(chǎn)狀況、信譽及抵押物的種類及價格變化趨勢的分析，確定合理的抵押率。抵押率=放款本息總額÷抵押物現(xiàn)值×100%按通常慣例，抵押率為70%左右。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.剛添藹勒屁垛渠盤汕孿間陰孽窄濱漱五失褂奏角緬杯娘莖淀駱叫填棘逗倪金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR853、抵押率Evaluationonly.剛添藹勒屁垛渠盤汕284、抵押貸款發(fā)放的核算銀行發(fā)放抵押貸款，應(yīng)由借款人填交借款申請書，經(jīng)信貸部門審批，簽訂抵押貸款合同，并辦理相應(yīng)的抵押物登記保管手續(xù)，將抵押品清單和保險單作為借款合同附件，交會計部門登記保管。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.辣振教俯梨遏弓夷開錫務(wù)擰勘救貴匹宇簡忿嚙絢冷撬鶴主艇撓栽滲爐躊矣金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR854、抵押貸款發(fā)放的核算Evaluationonly.辣振教29銀行會計部門收到有關(guān)憑證后，記帳如下：借：貸款——抵押貸款——××借款人戶貸：吸收存款——活期存款——××存款人戶另外，會計部門要對抵押品進行表外登記，并應(yīng)經(jīng)常對代保管的抵押品進行檢查核對。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.帆啄玄鋒球朵馬柳與戮滴怕澡垢仿肖否盤買吸烴冪坎稠囊航駒褲戚氓晰哦金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85銀行會計部門收到有關(guān)憑證后，記帳如下：Evaluati305、抵押貸款到期收回的核算借款人在抵押貸款到期時須填交還款憑證，銀行會計部門根據(jù)還款憑證辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，記帳如下：借：吸收存款——活期存款——××存款人戶貸：貸款——抵押貸款——××借款人戶利息收入——抵押貸款利息收入戶×Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.鉑咆稽攏蔽鉗遵宙是瓦承塑罵禹夸擱涼嗆尚乓捕或址剔舒棵隔翟瘤刺廁刪金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR855、抵押貸款到期收回的核算Evaluationonly31辦完還貸手續(xù)后，抵押品應(yīng)交還抵押人并撤消抵押登記，同時應(yīng)銷記表外科目。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.豁替尖嘲業(yè)閏鬼識捶遞斤普搐彥卡縷軀鉗獰近傻謬緩價劊斤寧質(zhì)汞然頤響金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85辦完還貸手續(xù)后，抵押品應(yīng)交還抵押人并撤消抵押登記，同時應(yīng)326、借款人到期不能還款的核算借款人到期不能還款，根據(jù)抵押貸款合同規(guī)定，銀行有權(quán)拍賣抵押品或以抵押品作價以償還貸款。（1）拍賣抵押品如果拍賣所得的凈收入大于抵押貸款本息，其價款超過債權(quán)數(shù)額的部分歸抵押人所有，不足部分由債務(wù)人清償。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.未還稈坍影艾截厚檀夢哇迂樁月睛椿玲撫爪挎反樟嘴齒予妻蛹伯結(jié)酣鍬橡金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR856、借款人到期不能還款的核算Evaluationonly33上述兩種情況會計分錄分別如下：借：庫存現(xiàn)金貸：貸款——抵押貸款——ⅩⅩ借款人戶應(yīng)收利息——ⅩⅩ借款人戶吸收存款——活期存款——ⅩⅩ借款人戶（退還部分）Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.插宿境肄戌家擻鉗埠淪盟拉權(quán)徒峽殿擴緩凳會喻熏仔碼倡翱穎舉頰被輪鹽金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85上述兩種情況會計分錄分別如下：Evaluationonl34如拍賣凈收入小于抵押貸款本息，則，借：庫存現(xiàn)金吸收存款——活期存款——ⅩⅩ借款人戶（不足部分）貸：貸款——抵押貸款——ⅩⅩ借款人戶應(yīng)收利息——ⅩⅩ借款人戶Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.任簇估擺詛陶然定生羔堿輾歪兆俐箍擦南硫噴辭緝螞駐歷氏警馮膨抑咳浮金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85如拍賣凈收入小于抵押貸款本息，則，Evaluation35（2）如將抵押品作價轉(zhuǎn)入銀行自己的資產(chǎn)帳內(nèi)，則會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)貸：貸款——抵押貸款——ⅩⅩ借款人戶應(yīng)收利息——ⅩⅩ借款人戶

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.頗煤無書撈囚民西縮端芥囑朵種坐距婦農(nóng)間葷霍初平會鋤椅鴻暑樂觸臺紊金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85（2）如將抵押品作價轉(zhuǎn)入銀行自己的資產(chǎn)帳內(nèi)，則會計分錄如下36或：借：**投資——股票（或債券）貸：貸款抵押貸款——ⅩⅩ借款人戶應(yīng)收利息——ⅩⅩ借款人戶（不足部分）Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.出吮監(jiān)屈扇妒掃津攔樓大潦射綏榷鋇崔修全救覺繹榷房阜仁儒醬酶炮纂酒金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85或：Evaluationonly.出吮監(jiān)屈扇妒掃津攔樓大潦37三、按揭貸款業(yè)務(wù)按揭即是以住宅（或土地）作為抵押的貸款，也是一種擔(dān)保貸款。通常做法為購房者因為資金不足與房地產(chǎn)商簽定房屋買賣合同，并以該合同項下的房產(chǎn)及全部權(quán)益抵押給銀行以期取得貸款。其中，購房者（甲方）為債務(wù)人，銀行（乙方）為債權(quán)人，賣房者（丙方）為連帶擔(dān)保責(zé)任人。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.巋箭會航鷹順柏亞琶琶榮繞劫睹晴裂盤邏圓庇捉耪杯孵拉槽箭祥進樞鵬彤金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85三、按揭貸款業(yè)務(wù)Evaluationonly.巋箭會航鷹順38

具體業(yè)務(wù)關(guān)系為：銀行將按揭額以甲方購房款的名義一次性劃入丙方在銀行的結(jié)算帳戶內(nèi)，由甲方按月等額歸還，直至期滿還清。房屋竣工后，三方共同到房地產(chǎn)管理部門辦理產(chǎn)權(quán)證和他項權(quán)證，產(chǎn)權(quán)證上注明銀行為他項權(quán)人，產(chǎn)權(quán)證交甲方，他項權(quán)證交銀行，如甲方不能還清本息，銀行對該房產(chǎn)有優(yōu)先處分權(quán)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.缺收擋牧件考播境籃炙遂鋼梳燼琶藹瞧振蜜蔚射季刃袒鋪焊棧馬蜘鈾乙喧金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85具體業(yè)務(wù)關(guān)系為：銀行將按揭額以甲方購房款的名義一次性劃39

1、提供按揭業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理銀行會計部門在收到《購房抵押合同》副本及有關(guān)憑據(jù)后，據(jù)以編制轉(zhuǎn)帳傳票，并以借款人的名頭開立貸款分戶帳，計算按揭額。按揭額一般不高于房價總額的70%。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.墜剔聰剃溺宣敏職證困崇方宅優(yōu)徒精勇伎效錠臀捅孿績典廟寸曳雌聽壤貝金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR851、提供按揭業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理Evaluationonly40計算出按揭額后，根據(jù)合同規(guī)定，將款項全額劃入丙方（房地產(chǎn)開發(fā)商）的結(jié)算戶頭內(nèi)。會計分錄為：借：貸款——按揭——ⅩⅩ購房人貸：吸收存款——活期存款——ⅩⅩ開發(fā)商（丙方）Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.褲伯棲覺依節(jié)剝咽許海杏篆抹蓋靜縷烈鄉(xiāng)簾南舉株婪躬坪馮玻鯉眺晌歷培金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85計算出按揭額后，根據(jù)合同規(guī)定，將款項全額劃入丙方（房地產(chǎn)412、購房人開立還款專用的購房儲蓄存款戶購房借款需在按揭銀行開立還款專用的購房儲蓄存款戶，并從支用借款的次月開始，按月供款償還借款本息，直至償清為止方可銷戶。每月還款額采用普通年金法計算，求出每月還款額后，由購房者按其金額繳存現(xiàn)金，銀行會計部門為其開立購房儲蓄活期存款專戶。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.淫段俯敗奸蝕塹禿椰舀班餃殆毖濘稱埠暈叉油河媒境盒仿杉刺什如竟畢臣金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR852、購房人開立還款專用的購房儲蓄存款戶Evaluatio42當(dāng)銀行收到購房者繳存每月還款額時會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——購房儲蓄存款——購房者戶（甲方）Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.撕稻幾斧改型罰讒擻疾筷回蠕揖寇黎斂醛鏟跟堆沖沙漬聳茄扶增滓套爵拓金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85當(dāng)銀行收到購房者繳存每月還款額時會計分錄為：Eval433、每月還本付息日銀行自動從購房者帳戶劃帳收款劃賬時，銀行應(yīng)主動填制特種轉(zhuǎn)帳借貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄如下：借：吸收存款——購房儲蓄存款——購房者戶（甲方）貸：貸款——按揭——購房者戶（甲方）Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.枝阿傈益矯彬討漲突聲賓怯燴聰觀嗆銜嗚洱朵起諷嬰蓋冉雪宏紐夢豌夷你金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR853、每月還本付息日銀行自動從購房者帳戶劃帳收款Evaluat444、抵押房產(chǎn)竣工驗收交付使用，接收他項權(quán)證抵押房產(chǎn)竣工驗收后，丙方作為擔(dān)保方應(yīng)負(fù)責(zé)協(xié)助辦理該房產(chǎn)抵押手續(xù)，辦理抵押登記并負(fù)責(zé)辦理產(chǎn)權(quán)證和他項權(quán)證。銀行收到他項權(quán)證后，作表外科目核算：收：他項權(quán)——ⅩⅩ號Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.鄉(xiāng)車下圭傣看惕史勉峪撾啊咒瘁禾也酵爆鑄雀勃卓覽戒形腐米戰(zhàn)通憨乖棉金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR854、抵押房產(chǎn)竣工驗收交付使用，接收他項權(quán)證Evaluatio455、購房者清償按揭本息后，注銷抵押登記手續(xù)購房者按期或提前還清全部借款的本息及其他應(yīng)付款項，抵押關(guān)系終止。銀行應(yīng)到房管局辦理抵押登記注銷手續(xù)。同時：作表外科目核算：付：他項權(quán)——ⅩⅩ號Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.渤腋陀謊齒亦倪熔科詣光髓佩框桃把瓤淮簍綴楓拆坦熄冪甜隨爛錨獺瞪現(xiàn)金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR855、購房者清償按揭本息后，注銷抵押登記手續(xù)Evaluatio46四、呆帳準(zhǔn)備和壞帳準(zhǔn)備的核算

由于貸款具有一定的風(fēng)險，為了提高銀行抵御風(fēng)險的能力，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，銀行業(yè)建立了呆帳準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金制度，這是穩(wěn)健性原則在銀行業(yè)的具體表現(xiàn)，為我國銀行業(yè)參與國際競爭奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.閃巢顆都雷圃神焙戰(zhàn)咖攜羊憎堂軍甸韻該汾拴們廓惡洼采拆變撾拇禾穗運金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85四、呆帳準(zhǔn)備和壞帳準(zhǔn)備的核算Evaluationonly.47最新的依據(jù)是財金[2005]49號文件，呆帳準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；一般準(zhǔn)備余額不低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1%，風(fēng)險資產(chǎn)余額=總資產(chǎn)-現(xiàn)金-存放中央銀行款項-委托貸款及委托投資-國債-政策性金融債-存放商業(yè)銀行款項*90%-存拆放其他金融機構(gòu)款項*75%+（擔(dān)保+票據(jù)承兌+其它或有負(fù)債）*50%。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.金夷途若魄爹鄙斟冒羹導(dǎo)魏脈揩甸娶黍糟賒蠶壁旅呆揖要橋悉駐匙灶招碗金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85最新的依據(jù)是財金[2005]49號文件，呆帳準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備48相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：1.貸款損失準(zhǔn)備

1.1專項準(zhǔn)備

1.2特種準(zhǔn)備

2.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

2.1短期投資跌價準(zhǔn)備

2.2長期投資減值準(zhǔn)備

2.3壞賬準(zhǔn)備

2.4抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

2.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

2.6在建工程減值準(zhǔn)備

2.7無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.燈虱攜湛賀比瞻潘樹擅騾槐嘗蝶廬闡仕葬烯雍撈青什茹錯縱厘克次察剝噎金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：Evaluationonly.燈虱攜491、貸款的呆帳準(zhǔn)備

貸款的呆帳準(zhǔn)備金是銀行根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按年初信用貸款余額的一定比例計提的、用于彌補貸款呆帳損失的專項補償基金。按國家規(guī)定，從1997年起，各銀行按年初信用貸款余額1%實行差額提取。即按年初信用貸款余額的1%比例衡量貸款呆帳準(zhǔn)備余額，多退少補。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.領(lǐng)森舌晨燃喬玩帥錠踐蛹壇彎尹徑楞命拭冠酌界圭盜舞某悔謬女呈盔蝎幟金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR851、貸款的呆帳準(zhǔn)備Evaluationonly.領(lǐng)森舌晨燃50財政部2001年底印發(fā)的《金融企業(yè)會計制度》（財會[2001]49號）（以下簡稱《制度》）。《制度》規(guī)定的主要內(nèi)容為：1.貸款損失準(zhǔn)備包括專項準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。專項準(zhǔn)備按照貸款五級分類結(jié)果及時、足額計提；具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收的可能性合理確定。特種準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對特定國家發(fā)放貸款計提的準(zhǔn)備，具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收的可能性合理確定。2.計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)，是指金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險和損失的貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、無擔(dān)保貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款、信用證墊款等）、進出口押匯等。3.《制度》除規(guī)定在損益中計提上述專項準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備外，還規(guī)定從事存貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)按一定比例從凈利潤中提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.濃撾柜手泵筑躥聶可臆的霹餐平報喝翹地鐮賂渡嗓聞叫職雷搗樁彭陵宦披金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85財政部2001年底印發(fā)的《金融企業(yè)會計制度》（財會[200151中國人民銀行2002年印發(fā)的《銀行貸款損失準(zhǔn)備計提指引》（銀發(fā)[2002]98號）（以下簡稱《指引》）。《指引》的主要內(nèi)容為：1.確計提貸款損失準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備、專項準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計提的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備；專項準(zhǔn)備是指根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》，對貸款進行風(fēng)險分類后，按每筆貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準(zhǔn)備；特種準(zhǔn)備指針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險計提的準(zhǔn)備。2.定了貸款損失準(zhǔn)備計提的范圍為承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)，具體包括：貸款（含抵押、質(zhì)押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進出口押匯、拆出資金等。3.定了呆賬準(zhǔn)備計提的比例。一般準(zhǔn)備的年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的1％；專項準(zhǔn)備的參照計提比例分別為：關(guān)注類貸款為2％，次級類貸款為25％（可上下浮動20％），可疑類貸款為50％（可上下浮動20％），損失類貸款為100％；特種準(zhǔn)備的計提由銀行根據(jù)不同類別貸款的特殊風(fēng)險情況、風(fēng)險損失概率及歷史經(jīng)驗自行確定。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.匆壘瞞鹿?jié)n勉托哆鄲今蔬渙漫槽肅朱俞苑鄒飽攤?cè)晕粷栋嗷斯дu繹平金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85中國人民銀行2002年印發(fā)的《銀行貸款損失準(zhǔn)備計提指引》（銀522005年6月21日財政部發(fā)布的《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》明確將貸款損失準(zhǔn)備劃分為：一般準(zhǔn)備、專項準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。規(guī)定一般準(zhǔn)備作為利潤分配處理，是所有者權(quán)益的組成部分，并將一般準(zhǔn)備的計提基準(zhǔn)從原來的不低于期末貸款余額的1%調(diào)整為不低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1%.Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.舍笑趨松盎堆叉潛牽著辨系客昨鬧夫墻鴛侶鈴炒告砰啃謾語臆呼再詩蚤運金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR852005年6月21日財政部發(fā)布的《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦53國家稅務(wù)局在自2002年10月1日開始實施的《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》中規(guī)定：允許稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備=本年末允許提取的呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)余額×1%-上年末已在稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備余額。這是一種對一般準(zhǔn)備金進行所得稅稅收減免的稅務(wù)處理方式。在具體執(zhí)行過程中，國稅發(fā)［2003］73號文件規(guī)定：國務(wù)院決定的事項、金融體制改革和金融企業(yè)改組改制過程中清理的跨省區(qū)的呆賬損失和單筆5000萬元以上的呆賬損失，由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)審批。除以上情形外，金融企業(yè)的呆賬損失由省及省以下稅務(wù)機關(guān)審批?！督鹑谄髽I(yè)呆賬稅前扣除管理辦法》還規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)生的呆賬損失，按規(guī)定報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后，應(yīng)先沖抵已在稅前扣除的（按1%比例計提的）呆賬準(zhǔn)備，不足沖抵部分可據(jù)實稅前扣除。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.郴甄蜒譚欠秧鈕塑誠裂寺苞保厄絲鋅葷篩演他惠管纖抉裕鄙角午稽天斤毆金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85國家稅務(wù)局在自2002年10月1日開始實施的《金融企業(yè)呆賬損54（1）、計提貸款損失準(zhǔn)備金的核算

每季度計提Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.域澡怖顏櫥鉗顫財知擄針趕酪渾甫嵌像液俐吮懼胖科勃傀帚薯倆嗜皆播艦金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85（1）、計提貸款損失準(zhǔn)備金的核算Evaluationonl55補提時，會計分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備沖減時，會計分錄如下：借：貸款損失準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.矯看搓作闌寫恨矗虜藍(lán)大軀籬叁石稻懇福膀字剝幻岸瑤冀瞅澀醞锨狹洱脊金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85補提時，會計分錄如下：Evaluationonl56（2）、核銷呆帳貸款的核算。呆帳貸款是指已轉(zhuǎn)逾期3年以上，由于種種原因催收無效的逾期貸款。核銷呆帳貸款時，會計部門應(yīng)根據(jù)由信貸部門填制并經(jīng)行長及信貸、財會和審計部門負(fù)責(zé)人審查并簽署意見，和經(jīng)財政部有關(guān)機構(gòu)審查同意的“核銷呆帳損失申請表”，辦理核銷呆帳損失的手續(xù)。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.斷繡哩白馮斧譴殖折事補屎如冠齒粒摔感闊品夾損造幼霖烙賤鉻言瘁雅迷金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85（2）、核銷呆帳貸款的核算。Evaluationonly57其會計分錄如下：核銷呆帳貸款時，借：貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款——逾期貸款——ⅩⅩ借款人戶Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.靜獵疤享采蒼瓊卷疫緞輥體呀蜀綁麗礙緬糾驅(qū)腺皿愚饑芳斜羹妓裸題哮斜金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85其會計分錄如下：Evaluationonly.靜獵疤享采58已核銷呆帳貸款以后又收回時，借：貸款——逾期貸款——ⅩⅩ借款人戶貸：貸款損失準(zhǔn)備同時，借：吸收存款——活期存款——ⅩⅩ借款人戶或（庫存現(xiàn)金等科目）貸：貸款——逾期貸款——ⅩⅩ借款人戶Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.碑潘杰烈吵疼里巡綜抒捕刷肖慣潤夫轄詣大蘇鴨常燴陛乙態(tài)邯措裂杉筷源金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85已核銷呆帳貸款以后又收回時，Evaluationonly.592、壞帳準(zhǔn)備的核算由于銀行貸款的利息是在結(jié)息時結(jié)計并按照責(zé)權(quán)發(fā)生制原則計入當(dāng)期損益，但是在貸款逾期并成為呆帳時，應(yīng)收利息則存在收不回來的風(fēng)險，即造成壞帳損失。為了防止銀行在發(fā)生壞帳損失時，不至于引起經(jīng)營和財務(wù)收支困難，防止發(fā)生潛虧，準(zhǔn)確反映經(jīng)營成果，國家規(guī)定，銀行可按年末應(yīng)收利息余額的千分之三提取壞帳準(zhǔn)備，用于核銷壞帳損失。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.纂勛拽搏肢議掂同百烯錠輕乏鉀蠱錠礦八吟熟淪動沽砷涎魂阻兵汞憎撾易金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR852、壞帳準(zhǔn)備的核算Evaluationonly.纂勛拽搏肢60（1）壞帳準(zhǔn)備的提取。年度終了，銀行應(yīng)按“應(yīng)收利息”帳戶年末余額的千分之三計算壞帳準(zhǔn)備的應(yīng)備數(shù)，再與“壞帳準(zhǔn)備”帳戶年末余額比較，前者大于后者的差額為補提額；反之，為沖減額。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.針亢苫酣政芍允榴澇繡磁匙雪搞版餅橢桿幟蔥勾瑤短絆抬牡水掄穗琳持泊金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85（1）壞帳準(zhǔn)備的提取。Evaluationonly.針亢苫61補提時，會計分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞帳準(zhǔn)備沖減時，會計分錄為：借：壞帳準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.轍蚜庚嬰蘭憫弄濫撐佐革甲催偉照玲弟毖舌清段夏手百駿冕騙撰竟拐瑰綢金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85補提時，會計分錄如下：Evaluationonly.轍蚜庚62（2）、壞帳損失的核銷。發(fā)生并經(jīng)確認(rèn)的壞帳損失，首先應(yīng)從提取的壞帳準(zhǔn)備金中沖減，如所提的壞帳準(zhǔn)備金不足以核銷壞帳損失，可以將超過部分直接計入當(dāng)期成本。收回已確認(rèn)核銷的壞帳損失，增加壞帳準(zhǔn)備金。增加壞帳準(zhǔn)備金以后，年末應(yīng)按規(guī)定比例對“壞帳準(zhǔn)備”帳戶的余額進行調(diào)整。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.譯析摻紋瀉捂擯砸石硝蟲逮束睹瀝檬盔捏歇葡績詠痙采姐淵粘檄髓韓團珠金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85（2）、壞帳損失的核銷。Evaluationonly.譯析63核銷壞帳損失時，會計分錄為：借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收利息——ⅩⅩ應(yīng)收利息戶收回已確認(rèn)核銷的壞帳損失時，會計分錄為：借：應(yīng)收利息——ⅩⅩ應(yīng)收利息戶貸：壞帳準(zhǔn)備Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.尉精坤陶然恰異熱義板等貿(mào)杜筏焉西傳紐愈苯卓邏氰后碉湖痙閃攜鄭裔貪金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85核銷壞帳損失時，會計分錄為：Evaluationonly.64同時，借：活期存款——ⅩⅩ借款人戶或（現(xiàn)金等科目）貸：應(yīng)收利息——ⅩⅩ應(yīng)收利息戶Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.泥漁褐碰啼完診橋唇浴瘋企虜規(guī)住陸刪調(diào)乙茸祭晦民例譜栽香卒擔(dān)酣誡這金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85同時，Evaluationonly.泥漁褐碰啼完診橋唇浴瘋65如果當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失，超過壞賬準(zhǔn)備金余額時，其超過部分記入當(dāng)期損益。其會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收利息——ⅩⅩ應(yīng)收利息戶Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.核盾肅淖絲甜邁口瞎非出鑷僥橡閡剮蕾郡惕惑怖姨礙歡賒姬妊嚷斬季余槳金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85如果當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失，超過壞賬準(zhǔn)備金余額時，其66

小結(jié)：

貸款是商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行在發(fā)放貸款的同時即將其轉(zhuǎn)為借款人的活期存款，因此，貸款是銀行創(chuàng)造貨幣功能的具體表現(xiàn)。同時，銀行按期收回本息，也是銀行經(jīng)營貨幣資金的本質(zhì)所在。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.渤硫穆寓志捐寶猿持綱貢郁駐賜蔓茁搬快松毯突辰訛儉棘咕洛掙莢彝菏啤金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85小結(jié)：Evaluationonly.渤硫穆寓志67本章應(yīng)重點掌握以下內(nèi)容：1、貸款的種類；2、信用貸款的核算，重點掌握“短期貸款”、“中長期貸款”科目的應(yīng)用。3、抵押貸款的核算；4、按揭貸款的核算；5、計提呆帳準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算；Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.鍵溫爽棉淫淫匙童投獨襪曰撾茂品敖酞妝鋤凡勺亂隱袖秀停歡狠參炔壤馳金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85本章應(yīng)重點掌握以下內(nèi)容：Evaluationonly.鍵溫686、核銷呆帳損失和壞賬損失的核算。7、貸款利息的核算方法：定期收息和逐筆結(jié)息法。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.哉庚怯酬秉攤改黎歲今謾跋牙蒂健萍滅染晤春牲諄默拎詫釀椎釣佩豆勞粒金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR856、核銷呆帳損失和壞賬損失的核算。Evaluationon69練習(xí)與思考1、商業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù)有哪幾種？有哪些不同之處？Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.廊誓惟嘴失稈頒走運判緬還題膝黍爺披螢婁札堰拂擺皂退鈞猙泥燈失踐馮金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85練習(xí)與思考Evaluationonly.廊誓惟嘴失稈頒走運702、計提呆帳準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的原因是什么？Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.撫抓氧桂龐曙琶邯宵嫉孽崗戀支筐縮門貼神嘴感燎橫佃抵豪生瘓頤融氈玲金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR852、計提呆帳準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的原因是什么？Evaluation713、某企業(yè)到銀行申請短期貸款500000元，經(jīng)批準(zhǔn)同意發(fā)放。約定期限為6個月，月利率為5.6‰，采用利隨本清的計息方法，請編發(fā)放和到期收回本息的銀行會計分錄。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.詣蔣示蠻資啊螞界炒灶橇閡雌澈鼓裕叉判燼達(dá)純獎棧姚榜佩痕囪廟憊鉤騰金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR853、某企業(yè)到銀行申請短期貸款500000元，經(jīng)批準(zhǔn)同意發(fā)放72解答：發(fā)放時:借：短期貸款——XX貸款戶500000貸：活期存款——XX存款戶500000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.訖珍猴擴川坦專窮濘古巡問桑耙震撒孺塞江脅律炔羽那溝痰志文感扯畜豆金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85解答：Evaluationonly.訖珍猴擴川坦專窮濘古73收回時：借：活期存款——XX存款戶516800貸：短期貸款——XX貸款戶500000利息收入到期利息為：500000×6×5.6‰=16800Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.廟曬論萌甫漲曝抨餒諱蹬紙址物弊局幻臺腹遮圖棒柯雄紙偷巧穿依歡逸拒金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85收回時：Evaluationonly.廟曬論萌甫漲曝抨餒諱744、如上述第三題貸款到期客戶無錢支付本息，則將貸款本金轉(zhuǎn)入逾期貸款，并計提利息，請編相關(guān)銀行會計分錄。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.寺黨鈾品梳嘴咖在鐮益旬嘴觀跪帚惟閱罰港托拖契粱剃淚襄憲險凈止廣胡金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR854、如上述第三題貸款到期客戶無錢支付本息，則將貸款本金轉(zhuǎn)入逾75解答：借：逾期貸款——××單位逾期貸款戶500000貸：短期貸款——××單位貸款戶500000同時，借：應(yīng)收利息——××單位貸款利息收入16800貸：利息收入16800Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.蒸軋郁快柯桌簽葵運粱寓薊溶戍飾護肛終句砸箕舊繕只譽娟糊擯擒糠顧掉金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85解答：Evaluationonly.蒸軋郁快柯桌簽葵運粱寓765、2007年底，工商銀行應(yīng)收利息余額為6000000元，壞帳準(zhǔn)備為8000元。計算應(yīng)計提的壞帳準(zhǔn)備并編會計分錄。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.闡疊答炔坯昨鼠殺誓側(cè)敵隙鈕咒殲火姨距稽釘刊沽賺恒狀乞克沃孵璃殷殷金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR855、2007年底，工商銀行應(yīng)收利息余額為6000000元，77解答：本年應(yīng)備壞帳準(zhǔn)備：6000000×3‰＝18000元應(yīng)計提18000－8000＝10000元會計分錄為：借：其他營業(yè)支出10000貸：壞帳準(zhǔn)備10000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.僧泊劈逾涪稽荷谷泄酮橙慮剃門農(nóng)緞幻甜償罰襟贍墮肩剩黑惰銑溯面孟董金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85解答：Evaluationonly.僧泊劈逾涪稽荷谷泄酮橙786、2008年初，中國銀行信用貸款余額為1億元，呆帳準(zhǔn)備金為60萬元。計算本年應(yīng)計提的呆帳準(zhǔn)備金并編會計分錄。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.誼縮膛界熾蔚唯鍋面托姓疽茄渡攀棚萄哪稱焙搜潘滓鄰樂虹蕪冀憐即滾篙金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR856、2008年初，中國銀行信用貸款余額為1億元，呆帳準(zhǔn)備金為79解答：本年呆帳貸款應(yīng)備數(shù)為：100000000×1％＝1000000元本年應(yīng)計提1000000－600000＝400000元會計分錄為：借：其他營業(yè)支出400000貸：貸款呆帳準(zhǔn)備400000Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.而母乞穴燙薪賓牛秤餅逢菠傅猙愁遍儉滬北燦捅苯癬閡燃淬傭履彝崩增綁金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85解答：本年呆帳貸款應(yīng)備數(shù)為：Evaluationonly.807、新華公司以自己所有的房屋一幢向建設(shè)銀行申請抵押貸款60萬元，經(jīng)評估房屋價值100萬元。約定貸款期限為1年，年利率4.5％，到期一次還本付息。請編發(fā)放和按期收回貸款本息的會計分錄。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.隸樁晌昨孟骸烷煩智緘湯螢栗剛靛軟棟嶼艾援即鼓滯嫂火墾塹訂吊灣簧鄉(xiāng)金融企業(yè)會計第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR857、新華公司以自己所有的房屋一幢向建設(shè)銀行申請抵押貸款60萬81解答：發(fā)放時：借：抵押貸款——新華公司600000貸：活期存