企業(yè)所得稅作業(yè)及答案一、單項選擇題1．下列企業(yè)適用25％的所得稅稅率的是（）。A國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)B在中國境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)且所得與機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè).小型微利企業(yè)2甲公司向乙公司臨時拆借資金萬元，借款期間為年月日?年月31日，銀行同期借款利率為0．3％／月，同期存款利率為0．1％／月。甲支付利息為3．6萬元，則該項借款利息允許稅前扣除的是（）萬元。3．在計算企業(yè)所得稅時，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以（）為成本。A公允價值B公允價值和支付的相關(guān)稅費購買價款D購買價款和支付的相關(guān)稅費4．下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A符合條件的非營利組織收入B居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益企業(yè)取得的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金D國債利息收入5．企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，以下方法不屬于企業(yè)所得稅勞務(wù)完工進(jìn)度確定的是（）。AE完工作的測量BE提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例發(fā)生成本占總成本的比例D合同約定的勞務(wù)量6．下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A企業(yè)所得稅稅款.訴訟費?行政機(jī)關(guān)罰款.非廣告性贊助支出7．我國某居民企業(yè)，所得項目在會計上分開核算，201年3取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得58萬0元，取得其他應(yīng)納稅所得額60萬0元，則該企業(yè)201年3應(yīng)納所得稅額為（）萬元。8某居民企業(yè)在、兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，8某居民企業(yè)在、兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，國和國各取得應(yīng)納稅所得額萬元和國所得稅稅率%，國所得稅稅率O。萬元。1年3該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬0元，在萬0元，分別按各國稅法規(guī)定繳納了所得稅，1年3該企業(yè)在中國境內(nèi)共應(yīng)繳納所得稅（）．某居民企業(yè)201．某居民企業(yè)201年3度取得營業(yè)收入總額萬元，發(fā)生營業(yè)成本萬元、財務(wù)費用萬0元、管理費用萬0元、銷售費用30萬0元、營業(yè)稅20萬萬0元、管理費用萬元、教育費附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支對子公司的贊助支出7萬元、通過公益性社會團(tuán)體向災(zāi)區(qū)捐贈25萬元，預(yù)繳所得稅20萬元已計到所得稅費用里，該企業(yè)在計算201年3度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈的金額是（）萬元。10．我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定的符合條件的高新技術(shù)企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是（）。A從生產(chǎn)經(jīng)營收入取得的第一筆收入所屬納稅年度起，第一、第二年免稅，第三到第五年減半征稅B按的稅率征收企業(yè)所得稅按的稅率征收企業(yè)所得稅D按的稅率減半征收企業(yè)所得稅二、多項選擇題1．下列各項中，屬于我國企業(yè)所得稅納稅人的有（）。A在中國境內(nèi)成立的股份有限公司B在中國境內(nèi)設(shè)立的個人獨資企業(yè)在中國境外設(shè)立的有限責(zé)任公司，但在中國設(shè)有分公司D中國境內(nèi)的國有獨資企業(yè)2．外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，其取得的下列所得中，應(yīng)按照我國稅法繳納所得稅的有（）。A將財產(chǎn)出租給中國境內(nèi)使用者取得的租金.轉(zhuǎn)讓在境外的房產(chǎn)取得的收益在中國境內(nèi)取得的債券利息D從中國銀行紐約分行取得的儲蓄存款利息3．納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)所得稅收入的有（）。A將貨物用于投資B用于廣告的樣品將產(chǎn)品用于職工福利D將商品用于捐贈4．企業(yè)的下列資產(chǎn)屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的有（）。A融資租賃固定資產(chǎn).使用時間個月的生產(chǎn)工具經(jīng)營租出固定資產(chǎn)D通過捐贈方式取得的固定資產(chǎn)5．在企業(yè)所得稅中，下列費用的支出如果超過當(dāng)年費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，可以結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除的有（）。A職工教育經(jīng)費B職工福利費廣告費D業(yè)務(wù)宣傳費6．關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，下列說法正確的有（）。A自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)B盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)C通過投資方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)D融資租入的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)7．下列屬于關(guān)聯(lián)交易的同期資料的有（）。A與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)B與非關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的計算方法和說明關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓價格D與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格8．可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除的的借款利息項目是（）。A非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B金融企業(yè)的各項存款利息支出金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出D企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出9．工業(yè)企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的條件包括（）。A年應(yīng)稅收入不超過萬元B年應(yīng)納稅所得額不超過萬元從業(yè)人員不超過人D資產(chǎn)總額不超過萬元10．企業(yè)所得稅采取按月預(yù)繳時，其預(yù)繳所得稅的依據(jù)可以是（）。A企業(yè)當(dāng)月實際利潤額B企業(yè)上一年度應(yīng)納稅所得額的當(dāng)年預(yù)計利潤額的D稅務(wù)機(jī)關(guān)核定當(dāng)月利潤額三、計算題1、某工業(yè)企業(yè)201年4度全年銷售收入為100萬0元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入10萬0元，提供加工勞務(wù)收入15萬0元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬元，視同銷售收入10萬0元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元。則該企業(yè)201年4度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為多少萬元。2、某高新技術(shù)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，201年51月1日向銀行借入長期借款1筆，金額300萬0元，貸款年利率是4.，52%01年54月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則201年4度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用為多少萬元。3、201年5某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入680萬0元，直接扣除的成本及稅金共計50萬元；月投資萬元購買公司股股票，月份以萬元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅萬元；201年5取得國債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。201年5該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元。4、某居民企業(yè)201年5實現(xiàn)會計利潤總額12萬0元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項目，201年5該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元。

5、某居民企業(yè)雇傭職工10人，資產(chǎn)總額20萬0元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其201年5經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)食品銷售收入為50萬元、轉(zhuǎn)讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實成本費用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15。%201年5該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元。四、綜合題1，某商貿(mào)企業(yè)201年5度資產(chǎn)總額80萬0，在職職工70人，自行核算實現(xiàn)利潤總額-4萬元，后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）計入成本、費用中的實發(fā)工資54萬0元；發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元（已經(jīng)取得專用收據(jù)）；（2）4月1日以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備一臺，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計入了當(dāng)期的管理費用；（3）財務(wù)費用中含向非金融機(jī)構(gòu)借款50萬0元的年利息支出，年利率10（%銀行同期同類貸款利率6%）；（4）當(dāng)年發(fā)生違約金50萬，被消防部門罰款支出5萬。要求：根據(jù)上述資料回答以下問題。（1）計算職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（2）計算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額。（3）計算利息支出應(yīng)調(diào)整的所得額。（4）計算違約金、罰款支出應(yīng)調(diào)整的所得額。（5）計算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（6）計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。、某居民企業(yè)為某公司的全資子公司（該子公司屬于上市公司，執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》），于200年88月20日注冊成立，主要從事化妝品制造，201年5發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）取得主營業(yè)務(wù)收入受捐贈所得42萬0元；取得舊房轉(zhuǎn)讓收入主營業(yè)務(wù)成本67．發(fā)生管理費用20（1）取得主營業(yè)務(wù)收入受捐贈所得42萬0元；取得舊房轉(zhuǎn)讓收入主營業(yè)務(wù)成本67．發(fā)生管理費用20發(fā)生銷售費用24發(fā)生財務(wù)費用4．4100萬0元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費用等48萬0元；02萬元，其他業(yè)務(wù)成本6萬元；萬0元，其中，管理費用中有當(dāng)期列支的招待費50萬元；萬0元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費18萬0元；8萬元，其中有一年期向母公司借款利息6萬元，借款本金為萬0元，用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。已知同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款最高利率為4；%（7）營業(yè)稅金及附加75萬元；（8）營業(yè)外支出借方發(fā)生額12萬5元，其中：200年8向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息3萬元；稅款滯納金1萬元；環(huán)保部門的罰款1萬元；向社會的公益性捐贈12萬0元；（9）上年超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費是40萬元；（10）201年512月購進(jìn)了符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺，購置價稅合計金額為20萬元，已經(jīng)投入使用。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，假定不考慮攤銷費用的扣除，計算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅。答案：一、單項選擇題1、C國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率為15，%小型微利企業(yè)適用稅率為20，%非居民企業(yè)適用稅率分為兩種情況：一是在中國境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)，在中國境內(nèi)雖設(shè)有機(jī)構(gòu)但所得與機(jī)構(gòu)沒有實際聯(lián)系的，適用稅率為10。%二是在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)且所得與機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的，適用稅率為25。%2非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出可據(jù)實扣除，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出可據(jù)實扣除不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的部分可據(jù)實扣除。即：X.%義=（萬元）3資產(chǎn)的稅務(wù)處理，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為成本。通過現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。4、C其他三項為免稅收入。5、D略。6訴訟費屬于企業(yè)正常經(jīng)營過程中相關(guān)、合理支出。7居民企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過萬的部分，免征企業(yè)所得稅，超過萬的部分，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)201年3應(yīng)納所得稅額為={（580-）5/2+6X0205}%=1608境外所得抵扣稅額計算。國抵免限額：X5（萬元），實際已納稅：X%（萬元），僅能就抵免限額抵免萬元；國抵免限額:X5（萬元），實際已納稅：X%（萬元），低于抵免限額，已納稅全額抵免。境內(nèi)、外所得應(yīng)納稅額：（）X%（萬元）。9、C公益捐贈不得超過年度會計利潤的12%。企業(yè)2013年度利潤總額=300010015040030020014萬元-捐贈限額二義12%=11.萬元。實際發(fā)生25萬元，只能抵扣11.76萬元。10、C我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定的符合條件的高新技術(shù)企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。二、多項選擇題企業(yè)所得稅納稅人的判定境內(nèi)所得的判定所得稅收入視同銷售的關(guān)鍵是看資產(chǎn)是否流出企業(yè)。固定資產(chǎn)的使用時間一般在一年以上。職工教育經(jīng)費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費這兩個超標(biāo)準(zhǔn)的部分可結(jié)轉(zhuǎn)。融資租入的固定資產(chǎn)，以合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。關(guān)聯(lián)交易。借款利息扣除規(guī)定小型微利企業(yè)定義略三、計算題1、【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=（1000+150+100）X5%=.25（萬元）＞10X0妒（萬元），可以扣除6萬元。2、【答案解析】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除?？梢钥鄢慕杩钯M用=3000X4.5%：12X3=33.5（萬元）。3、【答案解析】企業(yè)取得國債利息收入免征企業(yè)所得稅；企業(yè)取得地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。2015年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（6800-5000+120-1）00+2X25%=455.50（萬元）。4、【答案解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=120X12%=14.4（萬元），所以捐贈支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.（6萬元），購買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1205.6X25%3X10%=2.4（萬元）。5、【答案解析】成本費用無法核實，按照應(yīng)稅收入額核定計算所得稅。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額二（50）X15%X25%=2.03（萬元）四、綜合題1.【答案】1工會經(jīng)費扣除限額=540X2%=10.萬元）調(diào)增15-10.8=4萬.元2（）職工福利費扣除限額5>01%5.萬元）調(diào)增82-75.6=萬6.元4）（職工教育經(jīng)費=54>02.5%=13.5萬（元）調(diào)增18-13.5=萬4元.5）（職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=4.2+6.4+4.5=15.1（萬元）2租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0-F20X2萬元）（3利）息費用扣除限額=500>6%=3萬0（元），實際列支500>10%=50（萬元），準(zhǔn)予扣除0萬元。利息支出應(yīng)調(diào)整的所得額=50-30=萬2元0（）（4違）約金、罰款支出應(yīng)調(diào)整的所得稅額=5萬（元）（5）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=-40+15.1+25+20+萬5元=）25.1（（6）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=25.1>20%=5.02（萬元）2、【答案】銷售（營業(yè)）收入額=1000+10=1010萬元業(yè)務(wù)招待費扣除限額（1）=50X60%=萬元；業(yè)務(wù)招待費扣除限額（2）=1010X0.5%=5.05萬元。按照5.05萬元稅前扣除。廣告和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=1010X0=0萬元。實際發(fā)生1萬元能全部扣除同時可以扣除上年超過標(biāo)準(zhǔn)的40萬元，一共可以扣除220萬元，（對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入萬0%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年