法律基礎(chǔ)知識-稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)2022/12/21法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)法律基礎(chǔ)知識-稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)2022/12/18法1第一節(jié)證據(jù)概述一、證據(jù)的概念和特性（一）證據(jù)的概念一般認為，證據(jù)是指一切能夠用來證明案件真實情況的材料。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)第一節(jié)證據(jù)概述一、證據(jù)的概念和特性法律基礎(chǔ)知識2

（二）作為定案證據(jù)的證據(jù)基本特性1、證據(jù)的真實性即這些事實材料必須是客觀存在的事實材料。（排除主觀推測、臆想甚至捏造）首先，證據(jù)的內(nèi)容必須具有真實性，必須是對客觀事物的反映。雖然這種反映可能會有錯誤和偏差，但是它必須以客觀事物為基礎(chǔ)。純粹的主觀臆斷，毫無根據(jù)的猜測，以及夢幻中的情節(jié)和迷信邪說的咒語，即使被當事人提供為證據(jù)，也不具有可采性。

其次，證據(jù)必須具備客觀存在的形式，必須是人們可以某種方式感知的東西。無論是物證、書證，還是證人證言、鑒定結(jié)論，都必須有其客觀的外在表現(xiàn)形式，都必須是看得見摸得著的東西。第三，證據(jù)的真實性是相對于需要證明的案件事實而言的。從一起舊案看證據(jù)的真實性法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（二）作為定案證據(jù)的證據(jù)基本特性從一起舊案看32、證據(jù)的關(guān)聯(lián)性即這些事實材料必須與待證的案件事實存在內(nèi)在的聯(lián)系。（排除與案件事實無關(guān)的的事實材料）人們在具體的司法和執(zhí)法活動中可以把證據(jù)的關(guān)聯(lián)性標準分解為以下三個問題：第一，這個證據(jù)能夠證明什么事實；第二，這個事實對解決案件中的爭議問題有沒有實質(zhì)性意義；第三，法律對這種關(guān)聯(lián)性有沒有具體的要求。證據(jù)的關(guān)聯(lián)性法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)2、證據(jù)的關(guān)聯(lián)性證據(jù)的關(guān)聯(lián)性法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務43、證據(jù)的合法性即這些事實材料必須是按照法律要求和法定程序而取得的。證據(jù)的合法性標準包括以下內(nèi)容：第一，證據(jù)的主體必須符合有關(guān)法律的規(guī)定。這主要指各種“人證”。第二，證據(jù)的形式必須符合有關(guān)法律的規(guī)定。第三，證據(jù)的收集程序或提取方法必須符合法律的有關(guān)規(guī)定。證據(jù)的合法性法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)3、證據(jù)的合法性證據(jù)的合法性法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務5二、證據(jù)的分類（一）證據(jù)的法定種類根據(jù)《行政訴訟法》第31條之規(guī)定，證據(jù)可以分為以下七種：書證，物證，視聽資料，當事人陳述，證人證言，鑒定結(jié)論，勘驗、現(xiàn)場筆錄。（二）證據(jù)的學理分類1、原始證據(jù)和傳來證據(jù)。原始證據(jù)是直接來源于案件事實或出自于證據(jù)形成的原始出處的證據(jù)。傳來證據(jù)又稱派生證據(jù)，是指非直接來源于案件事實或原始出處，而是間接地從原始材料派生而獲得的證據(jù)。原始證據(jù)的證明力一般高于傳來證據(jù)。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)二、證據(jù)的分類法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)62、言詞證據(jù)和實物證據(jù)言詞證據(jù)是以人的陳述為表現(xiàn)形式的證據(jù)，又稱人證。言詞證據(jù)主要包括當事人陳述、證人證言、鑒定結(jié)論。其中鑒定結(jié)論具有比普通言詞證據(jù)更高的效力。實物證據(jù)是以實物形態(tài)存在的證據(jù)。包括物證、書證、視聽資料、現(xiàn)場筆錄等。實物證據(jù)的穩(wěn)定性較強，其證明力一般高于言詞證據(jù)。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)2、言詞證據(jù)和實物證據(jù)法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)73、直接證據(jù)和間接證據(jù)直接證據(jù)是指直接說明案件事實的證據(jù)。間接證據(jù)是證據(jù)不能直接說明案件事實，需要與其他證據(jù)相結(jié)合，通過綜合分析判斷才能證明案件事實的證據(jù)。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)3、直接證據(jù)和間接證據(jù)法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)8某婦楊某與王某通奸，被其夫陳某察覺。楊某恐其夫日后對己不利，遂起謀殺惡念，并與王某合力于某年某月某日晚殺死其夫陳某，并放火燒了房子。謊報其夫被火燒死。公安人員赴現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)了王某之腳印。問：根據(jù)理論上將證據(jù)分為原始證據(jù)和傳來證據(jù)、直接證據(jù)和間接證據(jù)、言詞證據(jù)和實物證據(jù)的分類方法，“王某腳印”分別屬于哪種？法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)某婦楊某與王某通奸，被其夫陳某察覺。楊某恐其夫日后對9參考答案：原始證據(jù)是指直接來源于案件事實或原始出處的證據(jù)?！巴跄衬_印”系公安人員在犯罪現(xiàn)場所發(fā)現(xiàn)，屬于直接來源于案件事實或原始出處的證據(jù)，是原始證據(jù)。實物證據(jù)是指以實物形態(tài)為存在和表現(xiàn)形式的證據(jù)，又稱作廣義上的物證。“王某腳印”是以痕跡形式表現(xiàn)的證據(jù)，是實物證據(jù)。間接證據(jù)是指不能單獨直接證明，而需要與其他證據(jù)結(jié)合才能證明案件主要事實的證據(jù)。“王某腳印”僅表明王某到過現(xiàn)場，但不能僅憑此認定殺人、放火為王某所為，是否為王某所為，需要結(jié)合其他證據(jù)加以認定，因而是間接證據(jù)。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)參考答案：原始證據(jù)是指直接來源于案件事實或原始出處的104、本證和反證本證又稱證實證據(jù)，是能夠用以證明待證事實成立的證據(jù)。反證又稱證偽證據(jù)，是能夠用來證明待證事實不成立的證據(jù)。陳甲訴李乙借款糾紛案

法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)4、本證和反證陳甲訴李乙借款糾紛案法律基礎(chǔ)知識稅務11稅務機關(guān)收集證據(jù)應當遵循全面、客觀和公正合法的原則。全面原則要求稅務機關(guān)在收集有關(guān)證據(jù)時，既要收集對當事人不利的證據(jù)，同時也要收集對當事人有利的證據(jù)；客觀原則要求收集證據(jù)應著眼案件的本來面目，如實進行還原反映；公正合法原則要求收集證據(jù)時應不偏不倚，既要保證取證程序符合法定要求，也要保證所取得的證據(jù)符合證據(jù)的形式要件。第二節(jié)證據(jù)的收集法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)稅務機關(guān)收集證據(jù)應當遵循全面、客觀和公正合法的原則。12一、書證（一）書證的概念和種類1、書證，是指以文字、符號、圖畫等所表達和記載的思想內(nèi)容證明案件待證事實的書面文件或其他物品。2、書證具有穩(wěn)定性強、易于復制保存、不受載體限制的特點。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)一、書證法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)133、書證的種類從查處稅務案件實際需要的角度出發(fā)，書證可分為：①證明稅務案件當事人主體身份、資格的書證。例見教材P131。②證明稅務案件當事人違法事實的書證。③證明稅務機關(guān)具體行政執(zhí)法行為合法的書證。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)3、書證的種類法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)14（二）書證調(diào)取的一般要求1、提取書證的原件。提取發(fā)票原件時，應使用統(tǒng)一的《發(fā)票換票證》，索取其他資料原件應當向被查單位開具《提取證據(jù)專用收據(jù)》。2、提取復制件、影印件或者抄錄件。提供書證的原件，原本、正本和副本均屬于書證的原件。提供原件確有困難的，可以提供與原件核對無誤的復印件、照片、節(jié)錄本；提供由有關(guān)部門保管的書證原件的復制件、影印件或者抄錄件的，應當注明出處，經(jīng)該部門核對無異后加蓋其印章；（簽注“與原件核對無誤，原件存我單位”）3、附說明材料。提供報表、圖紙、會計帳冊、專業(yè)技術(shù)資料、科技文獻等書證的，應當附有說明材料；（三）執(zhí)法實踐中的常見問題發(fā)票換票證法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（二）書證調(diào)取的一般要求發(fā)票換票證法律基礎(chǔ)知識稅務版15二、物證（一）物證的概念物證，指以其存在形式、外部特征、內(nèi)在屬性證明案件待證事實的實體物和痕跡。有的物證同時也是書證。比如假發(fā)票和假賬。書證和物證的區(qū)別法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)二、物證書證和物證的區(qū)別法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政16（二）物證的提取要求1、提取原物。稅務機關(guān)在提取原物時，應同時制作《現(xiàn)場筆錄》等加以佐證。提取原物確有困難的，可以提取與原物核對無誤的復制件或者證明該物證的照片、錄像等其他證據(jù)。2、抽樣取證。抽樣取證必須與現(xiàn)場筆錄、統(tǒng)計表格、照片、錄像資料或其他證據(jù)相印證。3、攝制有關(guān)照片、錄像。對于不宜、不易提取的原物，可以采用攝制有關(guān)照片、錄像等方式加以復制和固定。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（二）物證的提取要求法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法17三、視聽資料（一）視聽資料的概念和特點視聽資料，是指運用現(xiàn)代技術(shù)手段，以錄音、錄像反映的聲音、形象，電子計算機存貯的資料及其他科技設備提供的資料來證明案件真實情況的證據(jù)。視聽資料信息量大、便利高效、形象直觀，但成本高、容易被剪輯、篡改，收集過程中有可能涉及侵犯他人隱私。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)三、視聽資料法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)18我曾經(jīng)上過山下過鄉(xiāng)法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)我曾經(jīng)上過山下過鄉(xiāng)法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)19也曾經(jīng)做過小商及小販法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)也曾經(jīng)做過小商及小販法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)20唉,那段時光可是真難忘啊!法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)唉,那段時光可是真難忘啊!法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證21（二）視聽資料提取制作的一般要求1、提取有關(guān)資料的原始載體。確有困難的，也可以提取復制件。2、復制視聽資料。復制視聽資料，應制作現(xiàn)場筆錄。3、制作提供文字記錄。聲音資料應當附有該聲音內(nèi)容的文字記錄。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（二）視聽資料提取制作的一般要求法律基礎(chǔ)知識稅務版之22（三）電子數(shù)據(jù)資料提取的要求和手段1、電子數(shù)據(jù)證據(jù)的取證應遵循科學性、合法性的原則。2、將計算機中的電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為書證。3、復制數(shù)據(jù)。對于數(shù)據(jù)量較大或當事人不配合檢查的情況，可以采用復制相關(guān)電子數(shù)據(jù)方式。復制數(shù)據(jù)，應當經(jīng)對方當事人確認或經(jīng)公證、見證，并制作現(xiàn)場筆錄，由參與的人員及見證人簽名。（四）稅務執(zhí)法實踐中的常見問題偷拍錄像資料能否作為證據(jù)被采信法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（三）電子數(shù)據(jù)資料提取的要求和手段偷拍錄像資料能否作23四、證人證言和當事人陳述（一）證人證言的概念和要求證人證言，是當事人之外的第三人就其感知的案件事實情況向調(diào)查機關(guān)所作的陳述。證人必須是能夠正確表達其意志的人。（二）當事人陳述的概念及種類當事人陳述，是當事人對案件事實的描述，包括承認、反駁及辯解。稅務案件中當事人陳述與證人證言的區(qū)別。教材P137。一起交通肇事案證人的資格法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)四、證人證言和當事人陳述一起交通肇事案證人的資格法律24在一起交通肇事案件中，駕駛員將行人撞死后駕車逃逸，當時沒有成年的目擊者，只有一個4歲半的小女孩在現(xiàn)場附近玩耍。根據(jù)小女孩的描述，肇事車輛為電視廣告中經(jīng)常出現(xiàn)的某某型號貨車，小女孩還具體說出了汽車是什么顏色的。經(jīng)近一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)肇事現(xiàn)場附近一建筑工地當天來過一輛這樣的車送建筑材料。公安人員到這輛車所屬的運輸公司找到了這輛車，盡管駕駛員對車輛進行了清洗，但最終還是在輪胎上發(fā)現(xiàn)了肇事后留下的血跡，經(jīng)專家鑒定，該血跡血型與死者的血型一致。據(jù)此，公安部門逮捕了駕駛員，駕駛員對自己肇事后逃逸的罪行供認不諱。問：（1）本案在偵破方面主要依據(jù)的是什么證據(jù)？（2）小女孩能否作為本案的證人？法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)在一起交通肇事案件中，駕駛員將行人撞死后駕車逃逸，當25參考答案：（1）本案在偵破方面主要依據(jù)的證據(jù)有：證人證言（4歲半女孩的描述）、鑒定結(jié)論（專家對肇事車輛留下的血跡血型與死者的血型一致的鑒定）、犯罪嫌疑人、被告人供述與辯解（駕駛員對自己肇事后逃逸的罪行供認）。（2）小女孩可以作為本案的證人。刑事訴訟法規(guī)定：凡是知道案件情況并有作證能力的人，都可以作為證人；生理上、精神上有缺陷或者年幼，不能辨別是非、不能正確表達的人，不能作為證人。本案中，小女孩雖然年幼，但不影響其對看到肇事車輛的辨認和表達。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)參考答案：法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)26（三）詢問筆錄的制作要求詢問必須由兩名以上具有執(zhí)法資格的稅務干部實施。詢問筆錄的主要制作要求包括：1、寫明基本情況。2、告知權(quán)利義務。3、詢問正文部分采用問答形式記錄。4、記錄詢問內(nèi)容要全面、詳細、具體。5、詢問雙方確認。詢問筆錄范文法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（三）詢問筆錄的制作要求詢問筆錄范文法律基礎(chǔ)知識稅務27◆關(guān)于稅務行政詢問筆錄的法律效力問題一、詢問筆錄的程序意義和證據(jù)意義所謂程序意義，在一般情況下，法規(guī)部門和審理部門如果發(fā)現(xiàn)案卷中沒有詢問筆錄，辦案人員又不能說明理由，則應認為該案程序不到位，不符合正當程序的要求，應當一律退回補充調(diào)查。所謂證據(jù)意義，是詢問筆錄可以發(fā)揮多種證明作用。1、在有的案件中，詢問筆錄可作為主要證據(jù)。如果案件無法構(gòu)建完整的書證體系，則可以用詢問筆錄作為案件的核心證據(jù)來搭建證據(jù)體系。

法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)◆關(guān)于稅務行政詢問筆錄的法律效力問題法律基礎(chǔ)知識稅務282、詢問筆錄可對書證起到必要的補充作用、輔助作用。案件中的有些事實環(huán)節(jié)沒有形成書證，如果該環(huán)節(jié)確實需要查明，則詢問筆錄可以彌補。3、詢問筆錄在明釋案件疑點問題上能發(fā)揮特有的作用。有的書證是外人難以讀懂的，有的案件證據(jù)體系中存在著瑕疵和疑點，通常都需要通過詢問筆錄來釋疑。4、詢問筆錄在溝通證據(jù)方面的作用也是其他證據(jù)難以替代的，可以將多種分散、難以理清的書證串聯(lián)起來。

法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)2、詢問筆錄可對書證起到必要的補充作用、輔助作用。案29有的人錯誤認為，詢問筆錄制作后，如果被詢問人反悔，則詢問筆錄失去了效力。詢問筆錄作為證據(jù)，其證據(jù)力（作為證據(jù)的資格）和證明力（證明事實的能力），應通過對詢問筆錄本身的真實性、關(guān)聯(lián)性和合法性，以及其與全案其他證據(jù)的吻合度來判斷，并不存在“以后面說的為準”問題。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)有的人錯誤認為，詢問筆錄制作后，如果被詢問人反悔，則30二、詢問筆錄的法定證據(jù)類型1、當事人陳述與證人證言的法律效力不同。當事人陳述可以產(chǎn)生承認的法律效力，而證人證言則不能。如果當事人陳述構(gòu)成證據(jù)規(guī)則中的承認，對所承認的事實如無相反證據(jù)，原則上應予認定。2、在稅務檢查的詢問過程上，當事人享有并可以主張陳述權(quán)、申辯權(quán)、申請回避權(quán)，證人則不能主張這樣的權(quán)利。3、法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)二、詢問筆錄的法定證據(jù)類型法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行31五、鑒定結(jié)論（一）鑒定結(jié)論的概念鑒定結(jié)論，是指調(diào)查機關(guān)依法委托或者指定的鑒定人，運用其專門知識對案件中的某些專門性問題進行的分析、鑒別和判斷所作出的結(jié)論性意見。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)五、鑒定結(jié)論法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)32（二）鑒定機構(gòu)的資質(zhì)和要求我國目前推行的是以司法鑒定為主要手段的鑒定體系。為保證鑒定結(jié)論的得出符合客觀、公正的基本要求，稅務機關(guān)在委托或指定有關(guān)鑒定機構(gòu)時應注意選擇那些通過司法行政主管部門審核登記，具有司法鑒定資質(zhì)的機構(gòu)。司法鑒定機構(gòu)通常應在簽訂司法鑒定協(xié)議書之日起30日個工作日內(nèi)完成委托事項的鑒定。稅務機關(guān)取得的司法鑒定文書包括司法鑒定意見書和司法鑒定檢驗報告書，司法鑒定文書除由司法鑒定人簽名或者蓋章外，還應當加蓋司法鑒定機構(gòu)的司法鑒定專用章，并附有司法鑒定機構(gòu)資質(zhì)證明和司法鑒定人資格證明。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（二）鑒定機構(gòu)的資質(zhì)和要求法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行33（三）稅收執(zhí)法實踐中的問題

稅務機關(guān)是發(fā)票真?zhèn)蔚姆ǘㄨb定機關(guān)。除此之外，稅務機關(guān)不能逾越法定的權(quán)限，為其它機關(guān)出具“鑒定”文書，但可以為其它機關(guān)提供稅收執(zhí)法中掌握的證據(jù)。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（三）稅收執(zhí)法實踐中的問題法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行34六、現(xiàn)場筆錄和勘驗筆錄（一）現(xiàn)場筆錄和勘驗筆錄的概念現(xiàn)場筆錄，是行政主體工作人員在執(zhí)行職務過程中當場進行調(diào)查、處理、處罰而制作的文字記載材料?？彬灩P錄是在行政執(zhí)法程序和訴訟程序過程中由行政機關(guān)執(zhí)法人員或人民法院司法審判人員對案件有關(guān)場所、物品進行現(xiàn)場勘查、檢測、測量、拍照、繪圖后制作的筆錄?，F(xiàn)場筆錄法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)六、現(xiàn)場筆錄和勘驗筆錄現(xiàn)場筆錄法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅35（二）現(xiàn)場筆錄和勘驗筆錄的適用和目的現(xiàn)場筆錄的適用：通常情況下，稅務機關(guān)對當事人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進行現(xiàn)場檢查、收集物證材料、提取電子數(shù)據(jù)證據(jù)、聽取當事人陳述申辯、實施稅收保全、強制執(zhí)行等過程中應同時制作現(xiàn)場筆錄?？彬灩P錄的適用：稅務機關(guān)對當事人有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營設施進行檢測、用電用水數(shù)據(jù)采集、經(jīng)營場所繪圖、倉庫原材料、成品進行盤點等過程中應以勘驗筆錄方式加以固定有關(guān)事實。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（二）現(xiàn)場筆錄和勘驗筆錄的適用和目的法律基礎(chǔ)知識稅務36制作現(xiàn)場筆錄的目的主要是：1、在固定案件事實的同時，將稅務行政執(zhí)法機關(guān)依法進行執(zhí)法的過程中予以記載，從而規(guī)范稅務行政執(zhí)法行為，防止出現(xiàn)行政違法、濫用職權(quán)的情況發(fā)生。2、有利于在日后的行政訴訟中有效的承擔舉證責任。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)制作現(xiàn)場筆錄的目的主要是：法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行37（三）現(xiàn)場筆錄和勘驗筆錄的制作要求現(xiàn)場筆錄必須是在進行稅務行政執(zhí)法行為的過程中即時制作?，F(xiàn)場筆錄和勘驗筆錄應當載明時間、地點、參加執(zhí)法的人員和事件過程、事實結(jié)果等內(nèi)容，不同的現(xiàn)場筆錄和勘驗筆錄，其制作方法各有不同。筆錄應由執(zhí)法人員和當事人簽名。當事人拒絕簽名或者不能簽名的，應當注明原因，可由其他在場人簽名證明。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（三）現(xiàn)場筆錄和勘驗筆錄的制作要求法律基礎(chǔ)知識稅務版38七、域外證據(jù)（一）域外證據(jù)的概念域外證據(jù)，是形成、來源于中華人民共和國領(lǐng)域外的，能夠證明案件事實的有關(guān)書證、物證、電子數(shù)據(jù)等證據(jù)材料；包括在我國香港、澳門、臺灣地區(qū)形成的證據(jù)材料。域外證據(jù)的取得通常有兩種途徑：一是辦案人員為了證明案件事實，依照職權(quán)主動向域外有關(guān)單位或個人發(fā)出調(diào)查要求，由域外有關(guān)單位或個人協(xié)助提供有關(guān)證據(jù)材料，或就有關(guān)事實作出證明。二是案件當事人為了支持自己的主張，主動提供或者應辦案人員的要求提供其在域外形成的有關(guān)證據(jù)。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)七、域外證據(jù)法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)39（二）域外證據(jù)的收集要求1、按照國際公約或司法協(xié)定收集。2、按照規(guī)定辦理證明手續(xù)。調(diào)取在中華人民共和國香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)內(nèi)形成的證據(jù)，應當具有按照有關(guān)規(guī)定辦理的證明手續(xù)。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（二）域外證據(jù)的收集要求法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政40八、證據(jù)先行登記保存證據(jù)先行登記保存，是指稅務機關(guān)在依法調(diào)查或檢查過程中，為查明案件事實，在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，依據(jù)行政處罰法的規(guī)定，對有關(guān)證據(jù)采取清點、登記并封存的措施。（一）適用證據(jù)先行登記保存的條件1、被調(diào)查或檢查單位或個人可能隱匿、轉(zhuǎn)移、銷毀、篡改或變賣證據(jù)的；2、因受到自然條件或其他因素的限制，證據(jù)可能自然毀損或滅失的；3、證據(jù)可能滅失或以后難以取得的其他情形。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)八、證據(jù)先行登記保存法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法41（二）證據(jù)先行登記保存的要求和手段1、應當經(jīng)本單位負責人批準。2、應當會同被調(diào)查（檢查）人對證據(jù)進行逐項清點、登記并開具《證據(jù)先行登記保存清單》。3、《證據(jù)先行登記保存清單》應當由兩名以上稅務執(zhí)法人員和被調(diào)查（檢查）人核對后簽字或蓋章。當事人拒絕簽字或蓋章的，應注明情況。4、《證據(jù)先行登記保存清單》一式兩份，由稅務機關(guān)和被調(diào)查（檢查）人各持一份。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（二）證據(jù)先行登記保存的要求和手段法律基礎(chǔ)知識稅務版42（三）證據(jù)先行登記保存的方式1、稅務機關(guān)原則上對已經(jīng)登記保存的證據(jù)應當加封后交由當事人就地負責保管。

2、如果將已經(jīng)先行登記的證據(jù)調(diào)回稅務機關(guān)進行保存，稅務機關(guān)應出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》。3、特殊情況下也有將先行登記保存的證據(jù)轉(zhuǎn)移至其他安全的場所進行保存的例外情況。4、稅務機關(guān)應當在采取證據(jù)先行登記保存措施后7日內(nèi)采取進一步措施來收集、固定有關(guān)證據(jù)。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（三）證據(jù)先行登記保存的方式法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務43九、調(diào)回資料檢查調(diào)回資料檢查，是指稅務機關(guān)在稅務檢查過程中，依法將納稅人、扣繳義務人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務機關(guān)檢查的行為。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)九、調(diào)回資料檢查法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)44（一）調(diào)回資料檢查的實施要求1、調(diào)回資料檢查應當在確有必要時實施。2、調(diào)回資料檢查要履行嚴格的程序。①經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務機關(guān)檢查，但是稅務機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在３個月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，②經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務機關(guān)必須在３０日內(nèi)退還?！抖愂照鞴芊▽嵤┘殑t》第86條法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（一）調(diào)回資料檢查的實施要求法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務45《稅收征管法實施細則》第八十六條：稅務機關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（一）項職權(quán)時，可以在納稅人、扣繳義務人的業(yè)務場所進行；必要時，①經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務機關(guān)檢查，但是稅務機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在３個月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，②經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務機關(guān)必須在３０日內(nèi)退還。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)《稅收征管法實施細則》第八十六條：稅務機關(guān)行使稅收征46（二）調(diào)回資料檢查的對象和范圍可以調(diào)回資料檢查的行政相對人的范圍，包括納稅人和扣繳義務人?？梢哉{(diào)回檢查的資料范圍包括，納稅人、扣繳義務人的賬簿、記賬憑證（含原始憑證）、報表和合同、協(xié)議等證明納稅人發(fā)生過與其稅收違法行為有關(guān)的其他材料。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（二）調(diào)回資料檢查的對象和范圍法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅47十、稅務行政執(zhí)法證據(jù)的管理（一）建立證據(jù)管理制度（二）遵循保密制度（三）妥善保管有關(guān)證據(jù)材料（四）將證據(jù)卷單獨立卷法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)十、稅務行政執(zhí)法證據(jù)的管理法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行48第三節(jié)證據(jù)的審查和事實認定稅務行政執(zhí)法案件證據(jù)的審查和事實認定，是指稅務機關(guān)審查和確定稅收案件證據(jù)的真?zhèn)?，并對案情事實作出結(jié)論。審查證據(jù)，一方面要進行個別審查，一是從證據(jù)的真實性、合法性及與案件之間的關(guān)聯(lián)性方面進行審查；二是對證據(jù)證明力的審查與判斷。另一方面，審查證據(jù)要對全部證據(jù)進行綜合審查，分析它們彼此之間是否存在矛盾，是否可相互印證。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)第三節(jié)證據(jù)的審查和事實認定稅務行政執(zhí)法案49一、對證據(jù)審查的基本要求1、證據(jù)的主體是否合法。2、證據(jù)的取得程序和手段是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章的要求，是否有侵犯當事人合法權(quán)益的情形。3、證據(jù)是否符合法定形式和要求。4、確認是否屬于不能單獨作為定案依據(jù)的證據(jù)。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)一、對證據(jù)審查的基本要求法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政50二、不同證據(jù)種類的證明效力1、國家機關(guān)以及其他職能部門依職權(quán)制作的公文文書優(yōu)于其他書證；2、鑒定結(jié)論、現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄、檔案材料以及經(jīng)過公證或者登記的書證優(yōu)于其它書證、視聽資料和證人證言；3、原件、原物優(yōu)于復制件、復制品；4、法定鑒定部門的鑒定結(jié)論優(yōu)于其它鑒定部門的鑒定結(jié)論；法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)二、不同證據(jù)種類的證明效力法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行515、法庭主持勘驗所制作的勘驗筆錄優(yōu)于其他部門主持勘驗所制作的勘驗筆錄；6、原始證據(jù)優(yōu)于傳來證據(jù)；7、其他證人證言優(yōu)于與當事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人提供的對該當事人有利的證言；8、出庭作證的證人證言優(yōu)于未出庭作證的證人證言；9、數(shù)個種類不同、內(nèi)容一致的證據(jù)優(yōu)于一個孤立的證據(jù)。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)5、法庭主持勘驗所制作的勘驗筆錄優(yōu)于其他部門主持勘驗52三、稅務行政執(zhí)法案件中證明標準的把握證明標準是認定案件事實或者形成一定的法律關(guān)系對證明所要求達到的程度或標準。證明標準確定后，一旦證據(jù)的證明力已經(jīng)到達該標準，則待證事實即得到證明。佛山市順德區(qū)國稅局稽查局二審敗訴案法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)三、稅務行政執(zhí)法案件中證明標準的把握佛山市順德區(qū)國稅53演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew2022/12/21法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew54法律基礎(chǔ)知識-稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)2022/12/21法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)法律基礎(chǔ)知識-稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)2022/12/18法55第一節(jié)證據(jù)概述一、證據(jù)的概念和特性（一）證據(jù)的概念一般認為，證據(jù)是指一切能夠用來證明案件真實情況的材料。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)第一節(jié)證據(jù)概述一、證據(jù)的概念和特性法律基礎(chǔ)知識56

（二）作為定案證據(jù)的證據(jù)基本特性1、證據(jù)的真實性即這些事實材料必須是客觀存在的事實材料。（排除主觀推測、臆想甚至捏造）首先，證據(jù)的內(nèi)容必須具有真實性，必須是對客觀事物的反映。雖然這種反映可能會有錯誤和偏差，但是它必須以客觀事物為基礎(chǔ)。純粹的主觀臆斷，毫無根據(jù)的猜測，以及夢幻中的情節(jié)和迷信邪說的咒語，即使被當事人提供為證據(jù)，也不具有可采性。

其次，證據(jù)必須具備客觀存在的形式，必須是人們可以某種方式感知的東西。無論是物證、書證，還是證人證言、鑒定結(jié)論，都必須有其客觀的外在表現(xiàn)形式，都必須是看得見摸得著的東西。第三，證據(jù)的真實性是相對于需要證明的案件事實而言的。從一起舊案看證據(jù)的真實性法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（二）作為定案證據(jù)的證據(jù)基本特性從一起舊案看572、證據(jù)的關(guān)聯(lián)性即這些事實材料必須與待證的案件事實存在內(nèi)在的聯(lián)系。（排除與案件事實無關(guān)的的事實材料）人們在具體的司法和執(zhí)法活動中可以把證據(jù)的關(guān)聯(lián)性標準分解為以下三個問題：第一，這個證據(jù)能夠證明什么事實；第二，這個事實對解決案件中的爭議問題有沒有實質(zhì)性意義；第三，法律對這種關(guān)聯(lián)性有沒有具體的要求。證據(jù)的關(guān)聯(lián)性法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)2、證據(jù)的關(guān)聯(lián)性證據(jù)的關(guān)聯(lián)性法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務583、證據(jù)的合法性即這些事實材料必須是按照法律要求和法定程序而取得的。證據(jù)的合法性標準包括以下內(nèi)容：第一，證據(jù)的主體必須符合有關(guān)法律的規(guī)定。這主要指各種“人證”。第二，證據(jù)的形式必須符合有關(guān)法律的規(guī)定。第三，證據(jù)的收集程序或提取方法必須符合法律的有關(guān)規(guī)定。證據(jù)的合法性法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)3、證據(jù)的合法性證據(jù)的合法性法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務59二、證據(jù)的分類（一）證據(jù)的法定種類根據(jù)《行政訴訟法》第31條之規(guī)定，證據(jù)可以分為以下七種：書證，物證，視聽資料，當事人陳述，證人證言，鑒定結(jié)論，勘驗、現(xiàn)場筆錄。（二）證據(jù)的學理分類1、原始證據(jù)和傳來證據(jù)。原始證據(jù)是直接來源于案件事實或出自于證據(jù)形成的原始出處的證據(jù)。傳來證據(jù)又稱派生證據(jù)，是指非直接來源于案件事實或原始出處，而是間接地從原始材料派生而獲得的證據(jù)。原始證據(jù)的證明力一般高于傳來證據(jù)。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)二、證據(jù)的分類法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)602、言詞證據(jù)和實物證據(jù)言詞證據(jù)是以人的陳述為表現(xiàn)形式的證據(jù)，又稱人證。言詞證據(jù)主要包括當事人陳述、證人證言、鑒定結(jié)論。其中鑒定結(jié)論具有比普通言詞證據(jù)更高的效力。實物證據(jù)是以實物形態(tài)存在的證據(jù)。包括物證、書證、視聽資料、現(xiàn)場筆錄等。實物證據(jù)的穩(wěn)定性較強，其證明力一般高于言詞證據(jù)。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)2、言詞證據(jù)和實物證據(jù)法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)613、直接證據(jù)和間接證據(jù)直接證據(jù)是指直接說明案件事實的證據(jù)。間接證據(jù)是證據(jù)不能直接說明案件事實，需要與其他證據(jù)相結(jié)合，通過綜合分析判斷才能證明案件事實的證據(jù)。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)3、直接證據(jù)和間接證據(jù)法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)62某婦楊某與王某通奸，被其夫陳某察覺。楊某恐其夫日后對己不利，遂起謀殺惡念，并與王某合力于某年某月某日晚殺死其夫陳某，并放火燒了房子。謊報其夫被火燒死。公安人員赴現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)了王某之腳印。問：根據(jù)理論上將證據(jù)分為原始證據(jù)和傳來證據(jù)、直接證據(jù)和間接證據(jù)、言詞證據(jù)和實物證據(jù)的分類方法，“王某腳印”分別屬于哪種？法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)某婦楊某與王某通奸，被其夫陳某察覺。楊某恐其夫日后對63參考答案：原始證據(jù)是指直接來源于案件事實或原始出處的證據(jù)?！巴跄衬_印”系公安人員在犯罪現(xiàn)場所發(fā)現(xiàn)，屬于直接來源于案件事實或原始出處的證據(jù)，是原始證據(jù)。實物證據(jù)是指以實物形態(tài)為存在和表現(xiàn)形式的證據(jù)，又稱作廣義上的物證?！巴跄衬_印”是以痕跡形式表現(xiàn)的證據(jù)，是實物證據(jù)。間接證據(jù)是指不能單獨直接證明，而需要與其他證據(jù)結(jié)合才能證明案件主要事實的證據(jù)?！巴跄衬_印”僅表明王某到過現(xiàn)場，但不能僅憑此認定殺人、放火為王某所為，是否為王某所為，需要結(jié)合其他證據(jù)加以認定，因而是間接證據(jù)。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)參考答案：原始證據(jù)是指直接來源于案件事實或原始出處的644、本證和反證本證又稱證實證據(jù)，是能夠用以證明待證事實成立的證據(jù)。反證又稱證偽證據(jù)，是能夠用來證明待證事實不成立的證據(jù)。陳甲訴李乙借款糾紛案

法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)4、本證和反證陳甲訴李乙借款糾紛案法律基礎(chǔ)知識稅務65稅務機關(guān)收集證據(jù)應當遵循全面、客觀和公正合法的原則。全面原則要求稅務機關(guān)在收集有關(guān)證據(jù)時，既要收集對當事人不利的證據(jù)，同時也要收集對當事人有利的證據(jù)；客觀原則要求收集證據(jù)應著眼案件的本來面目，如實進行還原反映；公正合法原則要求收集證據(jù)時應不偏不倚，既要保證取證程序符合法定要求，也要保證所取得的證據(jù)符合證據(jù)的形式要件。第二節(jié)證據(jù)的收集法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)稅務機關(guān)收集證據(jù)應當遵循全面、客觀和公正合法的原則。66一、書證（一）書證的概念和種類1、書證，是指以文字、符號、圖畫等所表達和記載的思想內(nèi)容證明案件待證事實的書面文件或其他物品。2、書證具有穩(wěn)定性強、易于復制保存、不受載體限制的特點。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)一、書證法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)673、書證的種類從查處稅務案件實際需要的角度出發(fā)，書證可分為：①證明稅務案件當事人主體身份、資格的書證。例見教材P131。②證明稅務案件當事人違法事實的書證。③證明稅務機關(guān)具體行政執(zhí)法行為合法的書證。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)3、書證的種類法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)68（二）書證調(diào)取的一般要求1、提取書證的原件。提取發(fā)票原件時，應使用統(tǒng)一的《發(fā)票換票證》，索取其他資料原件應當向被查單位開具《提取證據(jù)專用收據(jù)》。2、提取復制件、影印件或者抄錄件。提供書證的原件，原本、正本和副本均屬于書證的原件。提供原件確有困難的，可以提供與原件核對無誤的復印件、照片、節(jié)錄本；提供由有關(guān)部門保管的書證原件的復制件、影印件或者抄錄件的，應當注明出處，經(jīng)該部門核對無異后加蓋其印章；（簽注“與原件核對無誤，原件存我單位”）3、附說明材料。提供報表、圖紙、會計帳冊、專業(yè)技術(shù)資料、科技文獻等書證的，應當附有說明材料；（三）執(zhí)法實踐中的常見問題發(fā)票換票證法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（二）書證調(diào)取的一般要求發(fā)票換票證法律基礎(chǔ)知識稅務版69二、物證（一）物證的概念物證，指以其存在形式、外部特征、內(nèi)在屬性證明案件待證事實的實體物和痕跡。有的物證同時也是書證。比如假發(fā)票和假賬。書證和物證的區(qū)別法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)二、物證書證和物證的區(qū)別法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政70（二）物證的提取要求1、提取原物。稅務機關(guān)在提取原物時，應同時制作《現(xiàn)場筆錄》等加以佐證。提取原物確有困難的，可以提取與原物核對無誤的復制件或者證明該物證的照片、錄像等其他證據(jù)。2、抽樣取證。抽樣取證必須與現(xiàn)場筆錄、統(tǒng)計表格、照片、錄像資料或其他證據(jù)相印證。3、攝制有關(guān)照片、錄像。對于不宜、不易提取的原物，可以采用攝制有關(guān)照片、錄像等方式加以復制和固定。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（二）物證的提取要求法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法71三、視聽資料（一）視聽資料的概念和特點視聽資料，是指運用現(xiàn)代技術(shù)手段，以錄音、錄像反映的聲音、形象，電子計算機存貯的資料及其他科技設備提供的資料來證明案件真實情況的證據(jù)。視聽資料信息量大、便利高效、形象直觀，但成本高、容易被剪輯、篡改，收集過程中有可能涉及侵犯他人隱私。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)三、視聽資料法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)72我曾經(jīng)上過山下過鄉(xiāng)法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)我曾經(jīng)上過山下過鄉(xiāng)法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)73也曾經(jīng)做過小商及小販法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)也曾經(jīng)做過小商及小販法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)74唉,那段時光可是真難忘啊!法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)唉,那段時光可是真難忘啊!法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證75（二）視聽資料提取制作的一般要求1、提取有關(guān)資料的原始載體。確有困難的，也可以提取復制件。2、復制視聽資料。復制視聽資料，應制作現(xiàn)場筆錄。3、制作提供文字記錄。聲音資料應當附有該聲音內(nèi)容的文字記錄。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（二）視聽資料提取制作的一般要求法律基礎(chǔ)知識稅務版之76（三）電子數(shù)據(jù)資料提取的要求和手段1、電子數(shù)據(jù)證據(jù)的取證應遵循科學性、合法性的原則。2、將計算機中的電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為書證。3、復制數(shù)據(jù)。對于數(shù)據(jù)量較大或當事人不配合檢查的情況，可以采用復制相關(guān)電子數(shù)據(jù)方式。復制數(shù)據(jù)，應當經(jīng)對方當事人確認或經(jīng)公證、見證，并制作現(xiàn)場筆錄，由參與的人員及見證人簽名。（四）稅務執(zhí)法實踐中的常見問題偷拍錄像資料能否作為證據(jù)被采信法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（三）電子數(shù)據(jù)資料提取的要求和手段偷拍錄像資料能否作77四、證人證言和當事人陳述（一）證人證言的概念和要求證人證言，是當事人之外的第三人就其感知的案件事實情況向調(diào)查機關(guān)所作的陳述。證人必須是能夠正確表達其意志的人。（二）當事人陳述的概念及種類當事人陳述，是當事人對案件事實的描述，包括承認、反駁及辯解。稅務案件中當事人陳述與證人證言的區(qū)別。教材P137。一起交通肇事案證人的資格法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)四、證人證言和當事人陳述一起交通肇事案證人的資格法律78在一起交通肇事案件中，駕駛員將行人撞死后駕車逃逸，當時沒有成年的目擊者，只有一個4歲半的小女孩在現(xiàn)場附近玩耍。根據(jù)小女孩的描述，肇事車輛為電視廣告中經(jīng)常出現(xiàn)的某某型號貨車，小女孩還具體說出了汽車是什么顏色的。經(jīng)近一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)肇事現(xiàn)場附近一建筑工地當天來過一輛這樣的車送建筑材料。公安人員到這輛車所屬的運輸公司找到了這輛車，盡管駕駛員對車輛進行了清洗，但最終還是在輪胎上發(fā)現(xiàn)了肇事后留下的血跡，經(jīng)專家鑒定，該血跡血型與死者的血型一致。據(jù)此，公安部門逮捕了駕駛員，駕駛員對自己肇事后逃逸的罪行供認不諱。問：（1）本案在偵破方面主要依據(jù)的是什么證據(jù)？（2）小女孩能否作為本案的證人？法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)在一起交通肇事案件中，駕駛員將行人撞死后駕車逃逸，當79參考答案：（1）本案在偵破方面主要依據(jù)的證據(jù)有：證人證言（4歲半女孩的描述）、鑒定結(jié)論（專家對肇事車輛留下的血跡血型與死者的血型一致的鑒定）、犯罪嫌疑人、被告人供述與辯解（駕駛員對自己肇事后逃逸的罪行供認）。（2）小女孩可以作為本案的證人。刑事訴訟法規(guī)定：凡是知道案件情況并有作證能力的人，都可以作為證人；生理上、精神上有缺陷或者年幼，不能辨別是非、不能正確表達的人，不能作為證人。本案中，小女孩雖然年幼，但不影響其對看到肇事車輛的辨認和表達。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)參考答案：法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)80（三）詢問筆錄的制作要求詢問必須由兩名以上具有執(zhí)法資格的稅務干部實施。詢問筆錄的主要制作要求包括：1、寫明基本情況。2、告知權(quán)利義務。3、詢問正文部分采用問答形式記錄。4、記錄詢問內(nèi)容要全面、詳細、具體。5、詢問雙方確認。詢問筆錄范文法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（三）詢問筆錄的制作要求詢問筆錄范文法律基礎(chǔ)知識稅務81◆關(guān)于稅務行政詢問筆錄的法律效力問題一、詢問筆錄的程序意義和證據(jù)意義所謂程序意義，在一般情況下，法規(guī)部門和審理部門如果發(fā)現(xiàn)案卷中沒有詢問筆錄，辦案人員又不能說明理由，則應認為該案程序不到位，不符合正當程序的要求，應當一律退回補充調(diào)查。所謂證據(jù)意義，是詢問筆錄可以發(fā)揮多種證明作用。1、在有的案件中，詢問筆錄可作為主要證據(jù)。如果案件無法構(gòu)建完整的書證體系，則可以用詢問筆錄作為案件的核心證據(jù)來搭建證據(jù)體系。

法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)◆關(guān)于稅務行政詢問筆錄的法律效力問題法律基礎(chǔ)知識稅務822、詢問筆錄可對書證起到必要的補充作用、輔助作用。案件中的有些事實環(huán)節(jié)沒有形成書證，如果該環(huán)節(jié)確實需要查明，則詢問筆錄可以彌補。3、詢問筆錄在明釋案件疑點問題上能發(fā)揮特有的作用。有的書證是外人難以讀懂的，有的案件證據(jù)體系中存在著瑕疵和疑點，通常都需要通過詢問筆錄來釋疑。4、詢問筆錄在溝通證據(jù)方面的作用也是其他證據(jù)難以替代的，可以將多種分散、難以理清的書證串聯(lián)起來。

法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)2、詢問筆錄可對書證起到必要的補充作用、輔助作用。案83有的人錯誤認為，詢問筆錄制作后，如果被詢問人反悔，則詢問筆錄失去了效力。詢問筆錄作為證據(jù)，其證據(jù)力（作為證據(jù)的資格）和證明力（證明事實的能力），應通過對詢問筆錄本身的真實性、關(guān)聯(lián)性和合法性，以及其與全案其他證據(jù)的吻合度來判斷，并不存在“以后面說的為準”問題。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)有的人錯誤認為，詢問筆錄制作后，如果被詢問人反悔，則84二、詢問筆錄的法定證據(jù)類型1、當事人陳述與證人證言的法律效力不同。當事人陳述可以產(chǎn)生承認的法律效力，而證人證言則不能。如果當事人陳述構(gòu)成證據(jù)規(guī)則中的承認，對所承認的事實如無相反證據(jù)，原則上應予認定。2、在稅務檢查的詢問過程上，當事人享有并可以主張陳述權(quán)、申辯權(quán)、申請回避權(quán)，證人則不能主張這樣的權(quán)利。3、法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)二、詢問筆錄的法定證據(jù)類型法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行85五、鑒定結(jié)論（一）鑒定結(jié)論的概念鑒定結(jié)論，是指調(diào)查機關(guān)依法委托或者指定的鑒定人，運用其專門知識對案件中的某些專門性問題進行的分析、鑒別和判斷所作出的結(jié)論性意見。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)五、鑒定結(jié)論法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)86（二）鑒定機構(gòu)的資質(zhì)和要求我國目前推行的是以司法鑒定為主要手段的鑒定體系。為保證鑒定結(jié)論的得出符合客觀、公正的基本要求，稅務機關(guān)在委托或指定有關(guān)鑒定機構(gòu)時應注意選擇那些通過司法行政主管部門審核登記，具有司法鑒定資質(zhì)的機構(gòu)。司法鑒定機構(gòu)通常應在簽訂司法鑒定協(xié)議書之日起30日個工作日內(nèi)完成委托事項的鑒定。稅務機關(guān)取得的司法鑒定文書包括司法鑒定意見書和司法鑒定檢驗報告書，司法鑒定文書除由司法鑒定人簽名或者蓋章外，還應當加蓋司法鑒定機構(gòu)的司法鑒定專用章，并附有司法鑒定機構(gòu)資質(zhì)證明和司法鑒定人資格證明。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（二）鑒定機構(gòu)的資質(zhì)和要求法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行87（三）稅收執(zhí)法實踐中的問題

稅務機關(guān)是發(fā)票真?zhèn)蔚姆ǘㄨb定機關(guān)。除此之外，稅務機關(guān)不能逾越法定的權(quán)限，為其它機關(guān)出具“鑒定”文書，但可以為其它機關(guān)提供稅收執(zhí)法中掌握的證據(jù)。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（三）稅收執(zhí)法實踐中的問題法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行88六、現(xiàn)場筆錄和勘驗筆錄（一）現(xiàn)場筆錄和勘驗筆錄的概念現(xiàn)場筆錄，是行政主體工作人員在執(zhí)行職務過程中當場進行調(diào)查、處理、處罰而制作的文字記載材料?？彬灩P錄是在行政執(zhí)法程序和訴訟程序過程中由行政機關(guān)執(zhí)法人員或人民法院司法審判人員對案件有關(guān)場所、物品進行現(xiàn)場勘查、檢測、測量、拍照、繪圖后制作的筆錄?，F(xiàn)場筆錄法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)六、現(xiàn)場筆錄和勘驗筆錄現(xiàn)場筆錄法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅89（二）現(xiàn)場筆錄和勘驗筆錄的適用和目的現(xiàn)場筆錄的適用：通常情況下，稅務機關(guān)對當事人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進行現(xiàn)場檢查、收集物證材料、提取電子數(shù)據(jù)證據(jù)、聽取當事人陳述申辯、實施稅收保全、強制執(zhí)行等過程中應同時制作現(xiàn)場筆錄?？彬灩P錄的適用：稅務機關(guān)對當事人有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營設施進行檢測、用電用水數(shù)據(jù)采集、經(jīng)營場所繪圖、倉庫原材料、成品進行盤點等過程中應以勘驗筆錄方式加以固定有關(guān)事實。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（二）現(xiàn)場筆錄和勘驗筆錄的適用和目的法律基礎(chǔ)知識稅務90制作現(xiàn)場筆錄的目的主要是：1、在固定案件事實的同時，將稅務行政執(zhí)法機關(guān)依法進行執(zhí)法的過程中予以記載，從而規(guī)范稅務行政執(zhí)法行為，防止出現(xiàn)行政違法、濫用職權(quán)的情況發(fā)生。2、有利于在日后的行政訴訟中有效的承擔舉證責任。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)制作現(xiàn)場筆錄的目的主要是：法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行91（三）現(xiàn)場筆錄和勘驗筆錄的制作要求現(xiàn)場筆錄必須是在進行稅務行政執(zhí)法行為的過程中即時制作。現(xiàn)場筆錄和勘驗筆錄應當載明時間、地點、參加執(zhí)法的人員和事件過程、事實結(jié)果等內(nèi)容，不同的現(xiàn)場筆錄和勘驗筆錄，其制作方法各有不同。筆錄應由執(zhí)法人員和當事人簽名。當事人拒絕簽名或者不能簽名的，應當注明原因，可由其他在場人簽名證明。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（三）現(xiàn)場筆錄和勘驗筆錄的制作要求法律基礎(chǔ)知識稅務版92七、域外證據(jù)（一）域外證據(jù)的概念域外證據(jù)，是形成、來源于中華人民共和國領(lǐng)域外的，能夠證明案件事實的有關(guān)書證、物證、電子數(shù)據(jù)等證據(jù)材料；包括在我國香港、澳門、臺灣地區(qū)形成的證據(jù)材料。域外證據(jù)的取得通常有兩種途徑：一是辦案人員為了證明案件事實，依照職權(quán)主動向域外有關(guān)單位或個人發(fā)出調(diào)查要求，由域外有關(guān)單位或個人協(xié)助提供有關(guān)證據(jù)材料，或就有關(guān)事實作出證明。二是案件當事人為了支持自己的主張，主動提供或者應辦案人員的要求提供其在域外形成的有關(guān)證據(jù)。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)七、域外證據(jù)法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)93（二）域外證據(jù)的收集要求1、按照國際公約或司法協(xié)定收集。2、按照規(guī)定辦理證明手續(xù)。調(diào)取在中華人民共和國香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)內(nèi)形成的證據(jù)，應當具有按照有關(guān)規(guī)定辦理的證明手續(xù)。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（二）域外證據(jù)的收集要求法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政94八、證據(jù)先行登記保存證據(jù)先行登記保存，是指稅務機關(guān)在依法調(diào)查或檢查過程中，為查明案件事實，在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，依據(jù)行政處罰法的規(guī)定，對有關(guān)證據(jù)采取清點、登記并封存的措施。（一）適用證據(jù)先行登記保存的條件1、被調(diào)查或檢查單位或個人可能隱匿、轉(zhuǎn)移、銷毀、篡改或變賣證據(jù)的；2、因受到自然條件或其他因素的限制，證據(jù)可能自然毀損或滅失的；3、證據(jù)可能滅失或以后難以取得的其他情形。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)八、證據(jù)先行登記保存法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法95（二）證據(jù)先行登記保存的要求和手段1、應當經(jīng)本單位負責人批準。2、應當會同被調(diào)查（檢查）人對證據(jù)進行逐項清點、登記并開具《證據(jù)先行登記保存清單》。3、《證據(jù)先行登記保存清單》應當由兩名以上稅務執(zhí)法人員和被調(diào)查（檢查）人核對后簽字或蓋章。當事人拒絕簽字或蓋章的，應注明情況。4、《證據(jù)先行登記保存清單》一式兩份，由稅務機關(guān)和被調(diào)查（檢查）人各持一份。法律基礎(chǔ)知識稅務版之稅務行政執(zhí)法證據(jù)（二）證據(jù)先行登記保存的要求和手段法律基礎(chǔ)知識稅務版96（三）證據(jù)先行登記保存的方式1、稅務機關(guān)原則上對已經(jīng)登記保存的證據(jù)應當加封后交由當事人就地負責保管。

2、如果將已經(jīng)先行登記的證據(jù)調(diào)回稅務機關(guān)進行保存，稅務機關(guān)應出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》。3、特殊情況下也有將先行登記保存的證據(jù)轉(zhuǎn)移至其他安全的場所進行保存的例外情況。4、稅務機關(guān)應當