地址：xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx電話：傳真：xxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所xx.xx.xxxxxxxxxxxco.,ltd.審計(jì)報(bào)告注報(bào)備：20110000號(hào)x審字［2011］000號(hào)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度模板：我們審計(jì)了后附的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度模板（以下簡(jiǎn)稱abc公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2009年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見我們認(rèn)為，abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，公允反映7abc公司2009年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2009年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。xxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：中國?xxx二O一二年乂月乂日小企業(yè)會(huì)計(jì)制度模板財(cái)務(wù)報(bào)表附注2009年度以下內(nèi)容只為提示，完稿后請(qǐng)刪除"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)重要：沒有打開excel數(shù)據(jù)文件時(shí)，不要更新word附注，也就是說，一定要先打開excel數(shù)據(jù)文件，再在excel的工作表：［附注］中來打開word附注，確保excel數(shù)據(jù)文件在打開狀態(tài)，才能更新域（如果不這樣做，當(dāng)你更新全部域，word就會(huì)提示你打開excel文件，要打開1000多次，你將只有強(qiáng)行關(guān)閉word!!!）當(dāng)你選擇更新全部域時(shí)，有時(shí)會(huì)提示：［內(nèi)存不夠，是否繼續(xù)執(zhí)行］,請(qǐng)選［是］word域的常見操作：更新一個(gè)域：?jiǎn)螕粢粋€(gè)域后按f9更新全部域：“ctal+a”選中整個(gè)文檔再按f9（重要：如果一個(gè)項(xiàng)目的附注從未執(zhí)行更新全部域，不一定要執(zhí)行一次，否則附注上的數(shù)據(jù)都沒有更新，就是未更新前的測(cè)試數(shù)據(jù)。為何不設(shè)置為自動(dòng)更新呢：因?yàn)閿?shù)據(jù)有1000個(gè)多，自動(dòng)更新讓你無法操作，要么內(nèi)容不夠，要么要你打開數(shù)據(jù)源1000多次）（同理，選中一個(gè)表格的所有單元格再按f9,就更新這一個(gè)表格，當(dāng)你有一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的附注修改了，就可以這樣更新）切換所有域代碼：“alt+f9”切換選中的域代碼：選中域后“shift+f9”刪除域：選中域再按del鍵解除域的鏈接：ctrl+shift+f9（不再有鏈接關(guān)系，變成普通的文字）重要提示：（1）如果你執(zhí)行“全部更新[“ctal+a”選中整個(gè)文檔再按f9]”，此時(shí)你需要耐心一些，因?yàn)橐?000多個(gè)數(shù)據(jù)（word會(huì)變得不響應(yīng)）。當(dāng)更新完請(qǐng)點(diǎn)保存（不然的話，做其他操作可能會(huì)內(nèi)存不足）（2）關(guān)閉excel數(shù)據(jù)文件之前先關(guān)閉word附注，因?yàn)閮烧哂墟溄雨P(guān)系。關(guān)閉時(shí)間有時(shí)會(huì)長(zhǎng)一些，因?yàn)橛械母阶⒖赡苡?m。（4）斷開鏈接會(huì)將操作變得簡(jiǎn)單些：比如你的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容已固定，不需要再鏈接，操作方法：選中審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，按ctrl+shift+f9（5）如果我們的模板中有些附注項(xiàng)目你一般用不到的，可以直接修改附注模板，將不要的項(xiàng)目刪除，這樣每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的附注中就沒這些項(xiàng)目，鏈接數(shù)據(jù)也少些，word處理會(huì)快一些。"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)個(gè)一、公司基本情況小企業(yè)會(huì)計(jì)制度模板（以下簡(jiǎn)稱本公司或公司）系經(jīng)xxx批準(zhǔn)，由（以下簡(jiǎn)稱甲方）、（以下簡(jiǎn)稱乙方）、和（以下簡(jiǎn)稱丙方）以合經(jīng)營方式設(shè)立的企業(yè)，于年月日成立，取得市工商行政管理局總字第號(hào)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。投資總額（幣種）萬元，注冊(cè)資本（幣種）萬元。合期限年。于年月日投產(chǎn)（營業(yè)）。本公司主要的經(jīng)營范圍包括：二、主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的說明1.會(huì)計(jì)制度執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。2.會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日至12月31日止。3.記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。4.記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。5.外幣業(yè)務(wù)核算方法發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，按即期匯率折算為本位幣記賬；期末，對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目采用期末即期匯率折算；對(duì)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用即期匯率折算；對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率。對(duì)于折算發(fā)生的差額，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)且在其達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本；與購建固定資產(chǎn)無關(guān)的屬于籌建期的計(jì)入管理費(fèi)用，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)（1）現(xiàn)金為本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款；（2）現(xiàn)金等價(jià)物為本公司持有的期限短（一般為從購買日起，三個(gè)月到期）、流動(dòng)性強(qiáng)易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。短期投資短期投資在取得時(shí)以初始投資成本計(jì)價(jià)。初始投資成本是指取得投資時(shí)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）扣除其中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息。短期投資的現(xiàn)金股利或利息，在實(shí)際收到時(shí)，沖減短期投資賬面價(jià)值，但收到的、已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息除外。在處置時(shí)，按所收到的處置收入（不包括已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息）與短期投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。年末短期投資按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。短期投資按【投資總體/投資類別/單項(xiàng)投資】計(jì)算的市價(jià)低于按【投資總體/投資類別/單項(xiàng)投資】的成本時(shí)，則按其差額提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。已確認(rèn)跌價(jià)損失的短期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。應(yīng)收賬款本公司采用備抵法核算壞賬損失。壞賬準(zhǔn)備按賬齡分析法，年末除對(duì)確信可以完全收回的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)有證據(jù)表明已難以收回的應(yīng)收款項(xiàng)加大計(jì)提比例直至全額計(jì)提壞賬外，均按應(yīng)收款項(xiàng)各級(jí)賬齡的余額和下列比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：存貨（1）存貨分為材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品等。篇二：執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告及報(bào)表附注參考格式針對(duì)小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表（損益表）出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式【以下紅字系提示性內(nèi)容，報(bào)告僅作格式參考，但不限于此，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況、包括審計(jì)意見類型及相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，并刪除提示性內(nèi)容】審計(jì)報(bào)告文號(hào)abc公司全體股東：我們審計(jì)了后附的abc公司（以下簡(jiǎn)稱abc公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2013年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2013年度的利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見【或發(fā)表保留意見】提供了基礎(chǔ)。三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)四、審計(jì)意見【或保留意見】我們認(rèn)為，【除“三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)產(chǎn)生的影響外，】abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定編制，公允反映7abc公司2013年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2013年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。五、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注□所述，口。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。1、□公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表2、:］公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注［本頁無正文］會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司（蓋章）中國?蘇州（簽名）（蓋章）（簽名）（蓋章）二零一四年月日中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XXX中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XXX財(cái)務(wù)報(bào)表附注二零一三年度人民幣元【附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。以下附注僅作格式參考，但不限于此，代編人員應(yīng)根據(jù)客戶實(shí)際情況根據(jù)重要性原則進(jìn)行調(diào)整、增、刪或重述】一、公司基本情況abc公司（以下簡(jiǎn)稱“本公司”）經(jīng)江蘇省人民政府蘇政復(fù)□號(hào)文批準(zhǔn)，經(jīng)江蘇省工商行政管理局登記注冊(cè)，于□年:］月口日在□成立。公司注冊(cè)資本:］萬元，由口、□及口共同出資。［公司股權(quán)變更沿革］截止20年12月31日，本公司注冊(cè)資本為口萬元，企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)為口，｛企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)為企獨(dú)蘇總字第□號(hào)，投資總額:］美元，注冊(cè)資本［］美元。｝法定代表人為口。公司目前為經(jīng)營期［籌建期］。本公司經(jīng)營范圍為口。其主要產(chǎn)品為：［］??，提供主要?jiǎng)趧?wù)內(nèi)容為口。二、遵循小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明本公司所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。三、編制基礎(chǔ)本公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。［不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明］四、重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)本公司執(zhí)行中華人民共和國《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。下列重要會(huì)計(jì)政策系根據(jù)該會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制。1、會(huì)計(jì)年度本公司的會(huì)計(jì)年度為公歷年1月1日至12月31日。2、記賬本位幣本公司以人民幣作為記賬本位幣。3、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則本公司會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，資產(chǎn)以實(shí)際成本為計(jì)價(jià)原則。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)量，其后如果發(fā)生減值，按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。4、外幣業(yè)務(wù)核算方法［若公司沒有外幣業(yè)務(wù)則將該部分去掉、后面類似情況也如此］財(cái)務(wù)報(bào)表附注二零一三年度人民幣元會(huì)計(jì)年度內(nèi)涉及的外幣經(jīng)營業(yè)務(wù)，按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折合為人民幣記賬。資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣賬戶的余額，按照即期匯率折合為記賬本位幣金額。按照該日即期匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。5、現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物是指本公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。（以下6至17項(xiàng)內(nèi)容選擇與企業(yè)相關(guān)的重要項(xiàng)目披露）6、短期投資短期投資是指小企業(yè)購入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年的投資。以支付現(xiàn)金取得的短期投資，按照購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。出售短期投資，出售價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，計(jì)入投資收益。7、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)。包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款。壞賬損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模粋鶆?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)?；因自然?zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)出現(xiàn)上述情形之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，作為壞賬損失，于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。存貨核算方法存貨是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。包括原材料、［在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資等等。存貨按照以下原則核算：本公司存貨取得時(shí)，按實(shí)際□成本入賬。［經(jīng)過1年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，也計(jì)入存貨的成本。］財(cái)務(wù)報(bào)表附注二零一三年度人民幣元公司領(lǐng)用或者發(fā)出存貨，按照［實(shí)際成本］核算，采用［先進(jìn)先出法/加權(quán)平均法/個(gè)別認(rèn)定法/計(jì)劃成本法/售價(jià)金額核算法］確定其實(shí)際成本。公司領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品時(shí)采用一次攤銷［或分期攤銷］法攤銷。存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制［實(shí)地盤存制］。存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額、盤盈存貨實(shí)現(xiàn)的收益和盤虧存貨發(fā)生的損失計(jì)入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。8、長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債券投資，是指小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期（在1年以上）持有的債券投資。長(zhǎng)期債券投資按照購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息。債券投資損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模粋鶆?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；債?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)?；因自然?zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。長(zhǎng)期債券投資出現(xiàn)上述情形之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的長(zhǎng)期債券投資，作為長(zhǎng)期債券投資損失，于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期債券投資賬面余額。9、長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資，是指小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的權(quán)益性投資。長(zhǎng)期股權(quán)投資按照成本進(jìn)行計(jì)量并采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，按照應(yīng)分得的金額確認(rèn)為投資收益。長(zhǎng)期股權(quán)投資損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的；被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計(jì)劃的；對(duì)被投資單位不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的；被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的。長(zhǎng)期股權(quán)投資出現(xiàn)上述情形之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資損失，于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額。10、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及折舊方法固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、［機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具等］。固定資產(chǎn)按取得時(shí)實(shí)際成本計(jì)價(jià)。資產(chǎn)的成本包括購買價(jià)［或建造、或投資者投入等］及將該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。篇三：小型企業(yè)審計(jì)指南深圳xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司小型企業(yè)審計(jì)指南1、總則1.1根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第3號(hào)一一小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的特殊考慮》和新頒的《執(zhí)業(yè)規(guī)范指南一一小型企業(yè)審計(jì)》的規(guī)定，將本所《業(yè)務(wù)管理指令一九九七年第六號(hào)一一小規(guī)模企業(yè)審計(jì)指南》修改為《小型企業(yè)審計(jì)指南》，供本所從業(yè)人員更好運(yùn)用獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，有效執(zhí)行小型企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)提供實(shí)務(wù)性指導(dǎo)。1.2本指南所指的小型企業(yè)并不給出界定小型企業(yè)的數(shù)量指標(biāo)，僅是列舉了小型企業(yè)所具有的主要特征。本指南所稱審計(jì)業(yè)務(wù)，主要是指年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。凡不符合小型企業(yè)特征的企業(yè)，其會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)不適用本指南，而應(yīng)按與該行業(yè)有關(guān)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的規(guī)定執(zhí)行。1.3小型企業(yè)一般是指股份有限公司之外，并具有以下的主要特征（1）所有權(quán)和管理當(dāng)局集中于少數(shù)個(gè)人：業(yè)主僅有一個(gè)或少數(shù)幾個(gè)業(yè)主，業(yè)主可能聘用經(jīng)理管理企業(yè)，但大多數(shù)情況下由業(yè)主直接管理。（2）組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單：小型企業(yè)管理機(jī)構(gòu)一般比較簡(jiǎn)單，沒有中層管理人員或者雖有也一般不參與企業(yè)決策，企業(yè)決策通常由業(yè)主或其授權(quán)的經(jīng)理（外資企業(yè)一般是從境外聘用派駐）作出。一般是業(yè)主具有決策與經(jīng)營者的雙重身份。（3）經(jīng)營規(guī)模較小，會(huì)計(jì)賬目簡(jiǎn)單：小型企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)通常并不復(fù)雜，經(jīng)營規(guī)模較小、主業(yè)單一、經(jīng)營區(qū)域有限。經(jīng)辦會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)人員很少，有些可能委托外部專業(yè)機(jī)構(gòu)代理記賬。（4）制度和授權(quán)存在缺陷：小型企業(yè)一般因?yàn)闃I(yè)主（經(jīng)理）直接管理企業(yè)，通常缺乏正式的管理制度和業(yè)務(wù)報(bào)告制度。即使制訂有制度與授權(quán)程序，也經(jīng)常并不嚴(yán)肅堅(jiān)持執(zhí)行，隨意性較大。（5）不相容職責(zé)與分工有限：小型企業(yè)一般是少數(shù)員工負(fù)責(zé)行政、管理、會(huì)計(jì)和資產(chǎn)保管等工作，不相容職責(zé)分工有限，發(fā)生錯(cuò)誤，舞弊及違反法律行為的可能性較大。業(yè)主（經(jīng)理）對(duì)企業(yè)一般是施行強(qiáng)有力的監(jiān)督控制，對(duì)重要業(yè)務(wù)甚至親自兼任。例如業(yè)主（或業(yè)主的直系親屬）掌管現(xiàn)金出納和簽發(fā)銀行出票，在實(shí)質(zhì)上強(qiáng)化了現(xiàn)金管理等內(nèi)部控制，彌補(bǔ)因職責(zé)分工有限帶來的缺陷，減少員工發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的可能性。1.4小型企業(yè)的其它特征（1）業(yè)主（經(jīng)理）凌駕于內(nèi)部控制之上：一般是業(yè)主（經(jīng)理）經(jīng)常不按照既定的制度和程序辦事，凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大。（2）管理人員會(huì)計(jì)知識(shí)有限：大多數(shù)小型企業(yè)的管理人員重視于產(chǎn)品銷售、市場(chǎng)及產(chǎn)品開發(fā)等經(jīng)營活動(dòng)，而不太重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，并多數(shù)缺乏必備的會(huì)計(jì)知識(shí)。（3）若有決策機(jī)構(gòu)也是形同虛設(shè)：小型企業(yè)一般缺乏如董事會(huì)等的決策機(jī)構(gòu)，或者雖有決策機(jī)構(gòu)但不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。業(yè)主（經(jīng)理）可能支配企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)，使企業(yè)的經(jīng)營管理水平在很大程度上取決于業(yè)主（經(jīng)理）的知識(shí)和能力。2、小型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2.1小型企業(yè)審計(jì)應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注和考慮業(yè)主（經(jīng)理）因不正當(dāng)動(dòng)機(jī)而歪曲或粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)，舉例如下：（1）在未作解釋的情況下，不合理的反復(fù)推遲審計(jì)起始日或限在短期內(nèi)完成審計(jì)工作，或限止審計(jì)范圍；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的對(duì)利潤(rùn)有重大影響的異常交易；（3）異常的關(guān)聯(lián)交易；（4）反常的過多支付代理商的傭金、回扣或咨詢機(jī)構(gòu)的費(fèi)用；（5）偷漏稅款、不遵循稅法和工商法規(guī)，以及與稅務(wù)部門發(fā)生無理的稅務(wù)爭(zhēng)議；（6）采用在“其他應(yīng)收款”掛賬或通過“應(yīng)付股利”賬戶，將已繳資本抽走。2.2進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注可能導(dǎo)致小型企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)誤或漏報(bào)的下列情況：（1）為減少納稅等目的而少計(jì)收入或多計(jì)費(fèi)用，以及低估銷售價(jià)格或高估進(jìn)貨價(jià)格；（2）為逃避個(gè)人和企業(yè)所得稅的目的而將應(yīng)由業(yè)主或高層管理人員私人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用開支，列記入企業(yè)的成本、費(fèi)用。如查賬發(fā)現(xiàn)，應(yīng)予以揭露和調(diào)整；（3）企業(yè)的購貨或銷貨業(yè)務(wù)對(duì)象主要為關(guān)聯(lián)公司，又未能提供足以證明為公平成交價(jià)格的資料，如果其交易金額較大，應(yīng)撰寫重大事項(xiàng)工作底稿，并視實(shí)際影響程度出具不同類型的審計(jì)報(bào)告。（4）用企業(yè)名義貸款，實(shí)為業(yè)主或管理人員個(gè)人使用的，其利息卻計(jì)入企業(yè)成本費(fèi)用，應(yīng)予以揭露和調(diào)整；（5）因?qū)ν饣I資等需要而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果作粉飾性編制的，應(yīng)作還原真實(shí)性的調(diào)整；（6）管理人員獲得的經(jīng)濟(jì)利益取決于企業(yè)經(jīng)營成果的大小。如承包經(jīng)營等，應(yīng)特別關(guān)注其虛盈或潛在損失，必要時(shí)應(yīng)在審計(jì)報(bào)告予以保留意見說明。3、小型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接3.1接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的特征，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，確定被審企業(yè)的類型。若認(rèn)定為小型企業(yè)，則按照本審計(jì)指南執(zhí)行。3.2承接小型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)了解委托人是否為該小型企業(yè)的業(yè)主，或是業(yè)主授權(quán)的經(jīng)理或其他人員。如果委托人為被審計(jì)企業(yè)的第三方，則必須要求委托人通知被審計(jì)企業(yè)接受審計(jì)和協(xié)調(diào)好審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)。3.3接受小型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照本所《業(yè)務(wù)管理規(guī)程》的規(guī)定簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。3.4部門主管合伙人可以授權(quán)部門或分部經(jīng)理組織實(shí)施小型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接和執(zhí)行，指派項(xiàng)目小組成員，安排審計(jì)日程等。3.5小型企業(yè)審計(jì)的業(yè)務(wù)收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行深圳市財(cái)政局規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及本所的有關(guān)規(guī)定。3.6承接小型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)采取主動(dòng)出擊方式，每年三季度開始便應(yīng)進(jìn)行挨戶訪問客戶，對(duì)老客戶實(shí)行挨戶回訪，送去會(huì)計(jì)知識(shí)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的新信息，關(guān)心上年度審計(jì)調(diào)整的落實(shí)情況，并征求審計(jì)服務(wù)的意見，爭(zhēng)取簽訂當(dāng)年度審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；對(duì)新客戶要設(shè)法主動(dòng)上門承攬。3.7審計(jì)業(yè)務(wù)約定后，部門（分部）經(jīng)理應(yīng)登記“業(yè)務(wù)進(jìn)度臺(tái)賬”（附件：1），并及時(shí)登記計(jì)劃進(jìn)度和實(shí)際進(jìn)度。4、小型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施4.1組成項(xiàng)目小組成員不能少于二人，業(yè)務(wù)項(xiàng)目嚴(yán)禁單人執(zhí)業(yè)。4.2實(shí)施小型企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)強(qiáng)調(diào)做好預(yù)審工作，要求在年前盡可能做好預(yù)審工作，使合理均衡審計(jì)工作時(shí)間，有條件保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，縮短審計(jì)進(jìn)度。一般應(yīng)當(dāng)是每年的四季度進(jìn)行當(dāng)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的預(yù)審工作。4.3預(yù)審工作主要內(nèi)容如下：4.3.1通過填寫“小型企業(yè)基本情況調(diào)查問卷及審計(jì)計(jì)劃（（附件2）了解企業(yè)經(jīng)營管理和內(nèi)部控制等情況，并代替審計(jì)計(jì)劃編制工作。4.3.2實(shí)施賬賬、賬表核對(duì)，必要時(shí)核對(duì)賬證，對(duì)明細(xì)賬是否與總賬相符，總賬余額是否與會(huì)計(jì)報(bào)表一致等進(jìn)行符合性測(cè)試。如果發(fā)現(xiàn)不相符、不一致等問題，應(yīng)及時(shí)通知被審計(jì)單位要求及時(shí)采取措施糾正，以免影響審計(jì)工作的實(shí)施。4.3.3根據(jù)最近月份的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表累計(jì)數(shù)（或加年終前月份預(yù)計(jì)數(shù)推算年度數(shù)）與以前年度同期實(shí)際（審計(jì)數(shù)）比較，進(jìn)行分析性測(cè)試，觀察其是否正常，有無虛假情節(jié)。通過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表預(yù)計(jì)數(shù)的觀察、分析，以便確定審計(jì)的重點(diǎn)區(qū)域。4.3.4抽查銷售收入交易次數(shù)較多的月份，進(jìn)行銷售收入和銷售成本的符合性測(cè)試。4.3.4.1抽查交易頻繁月份全部銷貨發(fā)票及相關(guān)原始憑證、記賬憑證，檢查銷售收入的真實(shí)性和正確性。（1）核對(duì)銷售發(fā)票和銷售合同（訂貨單）的產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格是否一致；（2）核對(duì)相應(yīng)的運(yùn)貨單副本，檢查其運(yùn)貨日期、品名、數(shù)量等是否與銷售發(fā)票一致；對(duì)出口產(chǎn)品還應(yīng)檢查相應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單，其內(nèi)容是否與銷售發(fā)票一致；（3）從銷售發(fā)票開始進(jìn)行追溯檢查直至總分類賬，按會(huì)計(jì)核算程序檢查有關(guān)記錄的正確性和真實(shí)性；（4）檢查銷售發(fā)票是否連號(hào)，如有缺號(hào)或作廢發(fā)票的處理是否正確；（5）獲取運(yùn)貨單副本及出口商品海關(guān)報(bào)關(guān)單，與相應(yīng)的銷售發(fā)票核對(duì)，檢查已發(fā)出的商品是否均已開出發(fā)票，作銷售收入處理。4.3.4.2對(duì)銷售成本作如下檢查：（1）獲取所抽查月份的成本計(jì)算記錄，檢查材料成本計(jì)算、工資及費(fèi)用分配的正確性和真實(shí)性；（2）以成本計(jì)算至銷售成本為線，追蹤檢查生產(chǎn)成本，庫存商品（產(chǎn)成品）、主營業(yè)務(wù)成本（產(chǎn)品銷售成本）各賬戶之間的原始記錄、記賬憑證、賬戶記載，是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，計(jì)算產(chǎn)品銷售成本和會(huì)計(jì)處理是否正確。（3）編制生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表，并與上年同期比較，發(fā)現(xiàn)重大波動(dòng)和異常情況，應(yīng)當(dāng)查明原因作必要調(diào)整或適當(dāng)處置。4.3.5對(duì)交易次數(shù)較少的會(huì)計(jì)賬戶，如短期投資、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資及其它資產(chǎn)、短期借款、長(zhǎng)期借款、實(shí)收資本及資本公積等賬戶，提前進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。4.3.6要求被審計(jì)單位按照國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2000]46號(hào)《關(guān)于外商投資企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批管理的通知》的規(guī)定，將當(dāng)年度生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害、民事訴訟等意外事故造成的非常損失（以下統(tǒng)稱：財(cái)產(chǎn)損失），及時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)審查批準(zhǔn)。為以后在審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失的所得稅前扣除，可以有稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)意見或?qū)徍送獾墓烙?jì)數(shù)，以便能正確計(jì)算企業(yè)所得稅。4.3.7將各會(huì)計(jì)科目的審計(jì)準(zhǔn)備表（又稱pbc表）提交被審計(jì)單位，要求隨年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成后，及時(shí)填制各會(huì)計(jì)科目審計(jì)準(zhǔn)備表，實(shí)施審計(jì)時(shí)作為審計(jì)底稿附件。4.4實(shí)質(zhì)性測(cè)試。當(dāng)被審計(jì)單位編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)再次進(jìn)入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，在上述預(yù)審工作的基礎(chǔ)上運(yùn)用檢查、觀察、查詢、函詢、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，審定數(shù)額，形成審計(jì)結(jié)論。4.4.1對(duì)已經(jīng)預(yù)審了項(xiàng)目的未審計(jì)月份，進(jìn)行補(bǔ)審和完整工作底稿。4.4.2收集預(yù)審時(shí)提交被審計(jì)單位的各科目審計(jì)準(zhǔn)備表，對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的項(xiàng)目（會(huì)計(jì)科目），按照審計(jì)程序的規(guī)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。4.4.3審計(jì)工作底稿可以不加附“審計(jì)程序（具體審計(jì)計(jì)劃）表”但規(guī)定的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)執(zhí)行不允許省略。取得的各科目審計(jì)準(zhǔn)備表應(yīng)與會(huì)計(jì)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目核對(duì)一致，然后作為各項(xiàng)目的明細(xì)附件，附于相關(guān)審計(jì)工作底稿之后。4.4.4審計(jì)工作底稿應(yīng)按會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目及會(huì)計(jì)科目別填制，以被審計(jì)單位的賬簿記錄金額或未審計(jì)報(bào)表數(shù)，列為未審數(shù)。然后填寫在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)整或重分類的借方或貸方金額，從而計(jì)算出審定數(shù)。4.4.5審計(jì)現(xiàn)金賬戶時(shí)，庫存現(xiàn)金如由業(yè)主親自保管，并與其私人現(xiàn)金混淆，對(duì)實(shí)地盤存數(shù)難以確認(rèn)，或者難執(zhí)行實(shí)地盤存程序的，應(yīng)由業(yè)主出具證明，并在工作底稿予以說明，如其庫存現(xiàn)金余額超過資產(chǎn)總額百分一的，應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告。4.4.6審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)填寫審計(jì)說明，對(duì)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試過程中所采用的如抽查、驗(yàn)證、監(jiān)盤、函詢、計(jì)算、分析等審計(jì)方法、確認(rèn)依據(jù)、測(cè)算過程、調(diào)整或重分類原因及分錄等必須記錄并說明清楚。最后要明確表述審計(jì)結(jié)論。4.4.7每月審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)按照本所統(tǒng)一規(guī)定編寫“索引號(hào)”?！八饕?hào)”以項(xiàng)目（或會(huì)計(jì)科目）別編號(hào)，單個(gè)項(xiàng)目如有多頁審計(jì)工作底稿或附件的，應(yīng)在該項(xiàng)索引號(hào)之后加編子號(hào)，子號(hào)以分式列示，分子代表頁次，分母代表該底稿或附件的合計(jì)頁數(shù)。4.4.8為了提高效率、方便閱讀，本所統(tǒng)一規(guī)定“審計(jì)標(biāo)識(shí)”代表某種審計(jì)的含義，在每項(xiàng)審計(jì)工作底稿的有關(guān)數(shù)字或說明旁邊，應(yīng)當(dāng)標(biāo)記適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)識(shí)。4.4.9實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)當(dāng)關(guān)注已進(jìn)行的符合性測(cè)試，對(duì)符合性測(cè)試已查證了的項(xiàng)目或內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)避免重復(fù)測(cè)試。4.4.10審計(jì)調(diào)整分錄應(yīng)征得被審計(jì)單位同意，并經(jīng)該單位總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名認(rèn)可。如果被審計(jì)單位不同意調(diào)整，應(yīng)根據(jù)其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)隨附經(jīng)整理有序的審計(jì)調(diào)整分錄和重分類調(diào)整分錄明細(xì)表，以便被審計(jì)單位據(jù)以調(diào)賬，使審計(jì)后會(huì)計(jì)賬能與會(huì)計(jì)報(bào)表審定數(shù)一致。4.4.11每類審計(jì)工作底稿之前應(yīng)有目錄頁。實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作底稿按會(huì)計(jì)科目類別分類整理，各類底稿之前加附本所統(tǒng)一格式的目錄頁（見附件3），登記各科目（或查賬項(xiàng)目）審計(jì)工作底稿索引號(hào)、頁數(shù)、執(zhí)行人及復(fù)核人簽名等內(nèi)容。分析性測(cè)試和符合性測(cè)試工作底稿的目錄頁可以參考統(tǒng)一格式自制，分析性測(cè)索引號(hào)統(tǒng)一規(guī)定以“s”為頭，符合性測(cè)試索引號(hào)篇四：執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告及報(bào)表附注參考格式上傳百度以與同行共享針對(duì)小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表（損益表）出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式【以下紅字系提示性內(nèi)容，報(bào)告僅作格式參考，但不限于此，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況、包括審計(jì)意見類型及相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，并刪除提示性內(nèi)容】審計(jì)報(bào)告文號(hào)abc公司全體股東：我們審計(jì)了后附的abc公司（以下簡(jiǎn)稱abc公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2013年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2013年度的利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見【或發(fā)表保留意見】提供了基礎(chǔ)。三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)四、審計(jì)意見【或保留意見】我們認(rèn)為，【除“三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)產(chǎn)生的影響外，】abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定編制，公允反映7abc公司2013年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2013年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。五、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注□所述，口。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。1、□公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表2、:］公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注［本頁無正文］會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司（蓋章）中國?蘇州（簽名）（蓋章）（簽名）（蓋章）二零一四年月日中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XXX中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XXX財(cái)務(wù)報(bào)表附注二零一三年度人民幣元【附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。以下附注僅作格式參考，但不限于此，代編人員應(yīng)根據(jù)客戶實(shí)際情況根據(jù)重要性原則進(jìn)行調(diào)整、增、刪或重述】一、公司基本情況abc公司（以下簡(jiǎn)稱“本公司”）經(jīng)江蘇省人民政府蘇政復(fù)□號(hào)文批準(zhǔn)，經(jīng)江蘇省工商行政管理局登記注冊(cè)，于□年:］月口日在□成立。公司注冊(cè)資本:］萬元，由口、□及口共同出資。［公司股權(quán)變更沿革］截止20年12月31日，本公司注冊(cè)資本為口萬元，企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)為口，｛企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)為企獨(dú)蘇總字第□號(hào)，投資總額:］美元，注冊(cè)資本［］美元。｝法定代表人為口。公司目前為經(jīng)營期［籌建期］。本公司經(jīng)營范圍為口。其主要產(chǎn)品為：［］??，提供主要?jiǎng)趧?wù)內(nèi)容為口。二、遵循小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明本公司所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。三、編制基礎(chǔ)本公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。［不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明］四、重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)本公司執(zhí)行中華人民共和國《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。下列重要會(huì)計(jì)政策系根據(jù)該會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制。1、會(huì)計(jì)年度本公司的會(huì)計(jì)年度為公歷年1月1日至12月31日。2、記賬本位幣本公司以人民幣作為記賬本位幣。3、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則本公司會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，資產(chǎn)以實(shí)際成本為計(jì)價(jià)原則。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)量，其后如果發(fā)生減值，按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。4、外幣業(yè)務(wù)核算方法［若公司沒有外幣業(yè)務(wù)則將該部分去掉、后面類似情況也如此］財(cái)務(wù)報(bào)表附注二零一三年度人民幣元會(huì)計(jì)年度內(nèi)涉及的外幣經(jīng)營業(yè)務(wù)，按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折合為人民幣記賬。資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣賬戶的余額，按照即期匯率折合為記賬本位幣金額。按照該日即期匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。5、現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物是指本公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。（以下6至17項(xiàng)內(nèi)容選擇與企業(yè)相關(guān)的重要項(xiàng)目披露）6、短期投資短期投資是指小企業(yè)購入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年的投資。以支付現(xiàn)金取得的短期投資，按照購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。出售短期投資，出售價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，計(jì)入投資收益。7、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)。包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款。壞賬損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?；債?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)?；因自然?zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)出現(xiàn)上述情形之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，作為壞賬損失，于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。存貨核算方法存貨是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中在產(chǎn)品、將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。包括原材料、［在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資等等。存貨按照以下原則核算：本公司存貨取得時(shí)，按實(shí)際□成本入賬。［經(jīng)過1年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，也計(jì)入存貨的成本。］財(cái)務(wù)報(bào)表附注二零一三年度人民幣元公司領(lǐng)用或者發(fā)出存貨，按照［實(shí)際成本］核算，采用［先進(jìn)先出法/加權(quán)平均法/個(gè)別認(rèn)定法/計(jì)劃成本法/售價(jià)金額核算法］確定其實(shí)際成本。公司領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品時(shí)采用一次攤銷［或分期攤銷］法攤銷。存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制［實(shí)地盤存制］。存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額、盤盈存貨實(shí)現(xiàn)的收益和盤虧存貨發(fā)生的損失計(jì)入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。8、長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債券投資，是指小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期（在1年以上）持有的債券投資。長(zhǎng)期債券投資按照購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息。債券投資損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?；債?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；債?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)?；因自然?zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。長(zhǎng)期債券投資出現(xiàn)上述情形之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的長(zhǎng)期債券投資，作為長(zhǎng)期債券投資損失，于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期債券投資賬面余額。9、長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資，是指小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的權(quán)益性投資。長(zhǎng)期股權(quán)投資按照成本進(jìn)行計(jì)量并采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)