財(cái)會(huì)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)會(huì)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德1一、課程特點(diǎn)：（一）理論與實(shí)踐相結(jié)合，理論是基礎(chǔ)，實(shí)踐是目的。（二）與會(huì)計(jì)知識(shí)和法律知識(shí)有較強(qiáng)的聯(lián)系，但又是獨(dú)立的學(xué)科。（三）本課程分：會(huì)計(jì)法律制度（微增）

支付結(jié)算法律制度（增）稅收征管法律制度（增）

財(cái)政法規(guī)制度（新）

會(huì)計(jì)職業(yè)道德

五個(gè)部分。一、課程特點(diǎn)：（一）理論與實(shí)踐相結(jié)合，理論是基礎(chǔ)，2二、應(yīng)試須知：（我市2008年實(shí)行上機(jī)考試）（一）題型:（2008年）（2009年）1.判斷：（20題）152.單選：（30題或40題）50（每題0.5分）3.多選：（30題）304.不定項(xiàng)選（20題或10題）30注：（單、不比例可變）（二）評(píng)分：共100題，每題1分，125上機(jī)考試，時(shí)間90分鐘二、應(yīng)試須知：（我市2008年實(shí)行上機(jī)考試）3各章權(quán)重表第一章第二章第三章第四章第五章內(nèi)容27.5%23.5%28%11.5%9.5%4515151015試題3520251010各章權(quán)重表第一章第二章第三章第四章第五章內(nèi)容24第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法律制度的概念1.概念：1）制定主體：國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)行政機(jī)關(guān)立法機(jī)關(guān)2）內(nèi)容：會(huì)計(jì)工作3）屬性：規(guī)范性文件2.構(gòu)成：1）會(huì)計(jì)法律2）會(huì)計(jì)行政法規(guī)3）國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度（注：其他知識(shí)：會(huì)計(jì)活動(dòng)的地位和范圍、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)關(guān)系）第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法律制度的概念5二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成：（三個(gè)層次）會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)行政法規(guī)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（一）會(huì)計(jì)法律（主要是《會(huì)計(jì)法》另有？）1.概念：1）制定機(jī)關(guān)：2）內(nèi)容：3）屬性：2.《會(huì)計(jì)法》相關(guān)信息：1）《會(huì)計(jì)法》的地位2）《會(huì)計(jì)法》制定頒布（修訂）的時(shí)間85.199.103）《會(huì)計(jì)法》的立法宗旨00.7.1二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成：（三個(gè)層次）63.《會(huì)計(jì)法》的結(jié)構(gòu)：（法律文書的結(jié)構(gòu)）第一部分第一章總則第二章……第二部分…… （分則）……第n-1章法律責(zé)任第三部分第n章附則4.《會(huì)計(jì)法》適用范圍（第2條）5.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》1993.10.31八（4）7章46條（新）----（級(jí)別高、地位低）3.《會(huì)計(jì)法》的結(jié)構(gòu)：（法律文書的結(jié)構(gòu)）7（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)1.概念：1）制定機(jī)關(guān)：國(guó)務(wù)院或經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn) 2）內(nèi)容：會(huì)計(jì)關(guān)系3）屬性：法律規(guī)范2.舉例：1）《總會(huì)計(jì)師條例》90.122）《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表?xiàng)l例》00.63）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》92.113.依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)8（三）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

1.概念：1）制定主體：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門2）內(nèi)容：會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)工作管理3）種類：①會(huì)計(jì)規(guī)章②會(huì)計(jì)規(guī)范性文件2.國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度1）會(huì)計(jì)規(guī)章①制定部門、頒布形式：財(cái)政部部長(zhǎng)令②舉例:主要是《…辦法》例：《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》特例《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

（三）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度92）會(huì)計(jì)規(guī)范性文件①制定部門：財(cái)政部②舉例：多以《…制度》為主

《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》特例《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-具體準(zhǔn)則》38條《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》2006.12.4（新）思考：兩者的區(qū)別？（范圍、頒布形式、文種）2）會(huì)計(jì)規(guī)范性文件10第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制概述：1.概念：劃分會(huì)計(jì)工作管理職責(zé)權(quán)限關(guān)系的制度。2.內(nèi)容：（1）會(huì)計(jì)工作管理的組織形式 （2）會(huì)計(jì)工作管理權(quán)限的劃分（3）會(huì)計(jì)工作管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制概述：11一、會(huì)計(jì)工作的行政管理概述：管理體制的原則：“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”含義：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)即：國(guó)務(wù)院財(cái)政部主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作分級(jí)管理即：縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作一、會(huì)計(jì)工作的行政管理12財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能有（新）（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施

最基本職能、重要保障（二）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理重要職能，包括：1.會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入：會(huì)計(jì)從業(yè)資格取得代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格取得、會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立2.會(huì)計(jì)市場(chǎng)的運(yùn)行：對(duì)已獲準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)、人員的執(zhí)業(yè)過程和結(jié)果依法監(jiān)督檢查（持續(xù)）p3.會(huì)計(jì)市場(chǎng)的退出：對(duì)執(zhí)業(yè)過程的嚴(yán)重違法行為給予處罰，吊銷其執(zhí)業(yè)資格另：4.會(huì)計(jì)培訓(xùn)市場(chǎng)管理：師資、場(chǎng)所、教材。。。。

財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能有（新）13（三）會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)：重要職能

1.會(huì)計(jì)從業(yè)資格

2.專業(yè)技術(shù)資格

（1）初級(jí)

（2）中級(jí)考試

（3）高級(jí)考評(píng)結(jié)合

（4）正高級(jí)：2007

廣東、江蘇、吉林、浙江、遼寧、河北、內(nèi)蒙古

吉林省正高級(jí)會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格評(píng)審條件（試行）

江蘇省會(huì)計(jì)專業(yè)正高級(jí)會(huì)計(jì)師資格條件

（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查：基本職能

1.意義：是打擊….保護(hù)….維護(hù)….的重要手段

2.作用：對(duì)….

對(duì)….

3.措施手段：財(cái)政部門….行政處罰

（三）會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)：重要職能

1.會(huì)計(jì)從14二、會(huì)計(jì)工作的自律管理它是指相關(guān)會(huì)計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)或組織根據(jù)會(huì)員一致的意愿，自行制定規(guī)則，并據(jù)此對(duì)各成員進(jìn)行管理，以促進(jìn)成員之間的公平競(jìng)爭(zhēng)和本行業(yè)的有序發(fā)展。（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1.是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體，履行行業(yè)自律管理職能。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全國(guó)組織，省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的地方組織。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的宗旨是服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)，即以誠(chéng)信建設(shè)為主線，服務(wù)本會(huì)會(huì)員，監(jiān)督會(huì)員執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德，依法實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理，協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，維護(hù)社會(huì)公眾利益和會(huì)員合法權(quán)益，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)加入注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。二、會(huì)計(jì)工作的自律管理15（二）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)1.中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)創(chuàng)建于1980年，是財(cái)政部所屬由全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及會(huì)計(jì)理論界、實(shí)務(wù)界會(huì)計(jì)工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性社會(huì)組織。2.中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的業(yè)務(wù)范圍是：（1）組織協(xié)調(diào)全國(guó)會(huì)計(jì)科研力量，開展會(huì)計(jì)理論研究和學(xué)術(shù)交流，促進(jìn)科研成果的推廣和運(yùn)用；（2）總結(jié)我國(guó)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)教育經(jīng)驗(yàn)，研究和推動(dòng)會(huì)計(jì)專業(yè)的教育改革；（3）編輯出版會(huì)計(jì)刊物、專著、資料；（4）發(fā)揮學(xué)會(huì)的智力優(yōu)勢(shì)，開展多層次、多形式的智力服務(wù)工作，包括組織開展中高級(jí)會(huì)計(jì)人員培養(yǎng)、會(huì)計(jì)培訓(xùn)和會(huì)計(jì)咨詢與服務(wù)等；（5）開展會(huì)計(jì)領(lǐng)域國(guó)際學(xué)術(shù)交流與合作；（6）發(fā)揮學(xué)會(huì)聯(lián)系政府與會(huì)員的橋梁和紐帶作用，接受政府和其他單位委托，組織開展有關(guān)工作；（7）其他符合學(xué)會(huì)宗旨的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（二）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)16三、單位會(huì)計(jì)工作管理（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作責(zé)任主體1.主體：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人2.職責(zé)：1）應(yīng)當(dāng)…… 2）不得…… 3）保證……3.單位負(fù)責(zé)人的定義、范圍：法定代表人、主要負(fù)責(zé)人、董事長(zhǎng)（執(zhí)行董事）、合伙企業(yè)的執(zhí)行合伙人三、單位會(huì)計(jì)工作管理17（二）會(huì)計(jì)人員的管理制度1.概念：反映會(huì)計(jì)行政管理部門（財(cái)政）與基層會(huì)計(jì)核算單位、各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門之間在會(huì)計(jì)人員管理方面的責(zé)權(quán)關(guān)系。2.管理內(nèi)容：（1）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證●（2）會(huì)計(jì)人員任職資格（3）會(huì)計(jì)人員任免（4）會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲●（5）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格●（6）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育●（7）會(huì)計(jì)人員調(diào)遷●（注：●由財(cái)政部門會(huì)計(jì)司、處、科負(fù)責(zé)）

（二）會(huì)計(jì)人員的管理制度18（三）會(huì)計(jì)人員的任職資格1.一般會(huì)計(jì)人員：會(huì)計(jì)從業(yè)資格證 中級(jí)會(huì)計(jì)師2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人——————（會(huì)計(jì)主管人員）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證3年會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)（四）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度概述：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)管理制度概念：（1）依據(jù)（2）結(jié)合（3）遵循（4）用于規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作和會(huì)計(jì)行為的具體制度和管理方法1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度制定的原則：6項(xiàng)2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的內(nèi)容1）各單位因規(guī)模、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)各有不同2）具體內(nèi)容：12項(xiàng)重點(diǎn)（1）（2）（4）（5）

（三）會(huì)計(jì)人員的任職資格19第三節(jié)會(huì)計(jì)核算（重點(diǎn)節(jié)）概述：1.會(huì)計(jì)的基本職能之一。之二是會(huì)計(jì)監(jiān)督第四節(jié)）2.本節(jié)的具體內(nèi)容：一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求二、會(huì)計(jì)核算的總體要求三、會(huì)計(jì)核算的其他要求（一）依法建立賬冊(cè)（二）明確會(huì)計(jì)核算內(nèi)容（三）正確采用會(huì)計(jì)處理方法（四）會(huì)計(jì)年度（五）記賬本貨幣（六）會(huì)計(jì)電算化（七）會(huì)計(jì)記錄文字四、會(huì)計(jì)憑證五、會(huì)計(jì)賬簿六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告七、財(cái)產(chǎn)清查八、會(huì)計(jì)檔案的管理8個(gè)方面（本節(jié)進(jìn)行詳細(xì)介紹）第三節(jié)會(huì)計(jì)核算（重點(diǎn)節(jié)）20一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（一）概念：1.對(duì)象：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2.作用：對(duì)使用者（決策者、投資者）有用（二）內(nèi)容：8項(xiàng)（要求：選擇、判斷）二、會(huì)計(jì)核算的總體要求（一）會(huì)計(jì)核算的依據(jù)：以（）為依據(jù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（第9條）

1.規(guī)則：必須……不得……2.依據(jù)：實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)3.依據(jù)的作用：保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量4.會(huì)計(jì)信息失真的后果（）——嚴(yán)重的違法行為一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求21（二）會(huì)計(jì)資料的基本要求1.會(huì)計(jì)資料的概念2.會(huì)計(jì)資料的種類（4項(xiàng)證、賬、表、他）3.會(huì)計(jì)資料的基本要求（2條）1）符合國(guó)一規(guī)定、保證真實(shí)、完整 2）不得偽造….變?cè)臁峁┨摷佟瓊卧?變?cè)?提供虛假:（二）會(huì)計(jì)資料的基本要求22三、會(huì)計(jì)核算的其他要求（一）依法建立賬冊(cè)

1.作用：是……的前提2.要求：合法、真實(shí)、完整3.不具備建賬條件：代理記賬（二）明確會(huì)計(jì)核算內(nèi)容(第10條)1.概念：實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)2.內(nèi)容：（7項(xiàng)）注：與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)結(jié)合三、會(huì)計(jì)核算的其他要求23（三）正確采用會(huì)計(jì)處理方法1.概念：2.內(nèi)容：（8項(xiàng)）3.要求：（第18條）（1）前后各期一致不得隨意變更（2）確有需要變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明4.可變更會(huì)計(jì)政策的法定條件（1）法律、行政法規(guī)、國(guó)一要求變更（2）會(huì)計(jì)政策變更能使會(huì)計(jì)信息更可靠，更相關(guān)（四）以公歷年度為會(huì)計(jì)年度（第11條）1.概念：人為劃分的以年度為單位進(jìn)行（會(huì)計(jì)核算）的時(shí)間區(qū)間2.公歷1月1號(hào)～12月31號(hào)，精確到秒（美、臺(tái)）3.一個(gè)會(huì)計(jì)年度的分割：（1）半年（2）季度（3）月度（三）正確采用會(huì)計(jì)處理方法24（五）記賬本貨幣（第12條）1.概念：會(huì)計(jì)資料所用以計(jì)量的貨幣2.規(guī)則：（1）人民幣（通常）（2）業(yè)務(wù)收支的外幣為主、境外單位以一種外幣為記賬本位幣注：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表折算成人民幣（六）會(huì)計(jì)電算化：使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（第13條）1.要求：軟件及生成的會(huì)計(jì)資料（4大件）必須符合國(guó)一規(guī)定2.屬會(huì)計(jì)檔案管理范圍（七）會(huì)計(jì)記錄文字（第22條）1.規(guī)則：應(yīng)當(dāng)使用中文2.例外（1）同時(shí)使用一種民族文字（2）同時(shí)使用一種外國(guó)文字

（五）記賬本貨幣（第12條）25四、會(huì)計(jì)憑證（第14條）概述：1.會(huì)計(jì)憑證的作用：1）重要會(huì)計(jì)資料2）首要環(huán)節(jié)2.種類：1）原始憑證2）記賬憑證（一）原始憑證：1.內(nèi)容（格式）樣式2.填制、取得要求（1）規(guī)定：內(nèi)容真實(shí)項(xiàng)目完整填制及時(shí)書寫清楚（2）具體規(guī)則:（注意：簽名或蓋章）3.原始憑證的審核（1）基本規(guī)則：1)不真實(shí)，不合法，不予接受并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告2)不準(zhǔn)確，不完整，予以退回，依法（國(guó)一）更正、補(bǔ)充四、會(huì)計(jì)憑證（第14條）26（2）具體規(guī)則（6項(xiàng)）1）大小寫，驗(yàn)收證明，付款時(shí)的收款證明2）一式幾聯(lián)的處理3）銷貨退回4）公差借據(jù)處理5）批文附件6）文字錯(cuò)誤、金額錯(cuò)誤處理4.原始憑證的保管（1）數(shù)量多時(shí)，單獨(dú)裝訂（2）外借規(guī)則：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人批準(zhǔn)，提供、收取人員簽章（3）遺失處理：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，代作原始憑證（4）保管期限：15年

（注意：可將所有會(huì)計(jì)資料保管期限列表）（2）具體規(guī)則（6項(xiàng)）27會(huì)計(jì)檔案保管期限表1

序號(hào)

保管期限

檔案名稱備注13月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告包括文字分析25銀行余額調(diào)節(jié)表銀行對(duì)賬單固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年發(fā)票存根聯(lián)315原始憑證記賬憑證匯總憑證總賬明細(xì)賬輔助賬簿會(huì)計(jì)移交清冊(cè)會(huì)計(jì)檔案保管期限表1序號(hào)保管檔案28會(huì)計(jì)檔案保管期限表2序號(hào)保管期限檔案名稱備注425年現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬5永久年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（決算）包括文字分析會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 會(huì)計(jì)檔案保管期限表2序號(hào)保管檔案29

（二）記賬憑證1.記賬憑證的內(nèi)容（格式），注意（1）收付款憑證還應(yīng)由出納人員簽字或蓋章（2）自制原始憑證、原始憑證匯總表代記賬憑證，格式應(yīng)與記賬憑證一致。2.記賬憑證的填制（1）填制依據(jù)：以經(jīng)過審核的原始憑證為依據(jù)（2）填制具體規(guī)則（7項(xiàng)）1）連續(xù)編號(hào)，分?jǐn)?shù)編號(hào)：1081/32）同類原始憑證匯總填制或匯總表3）結(jié)賬或更正錯(cuò)誤，可不附原始憑證4）原始憑證分割單（一張?jiān)紤{證，幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)）5）填制錯(cuò)誤時(shí)的處理：①未登記：重新填制②已登記：按規(guī)定更正（參見3）6）空白金額欄實(shí)行劃線注銷7）書寫要求：清晰、工整、內(nèi)容合法（二）記賬憑證303.記賬憑證的審核1）主要內(nèi)容：①編制依據(jù)是否真實(shí)②填寫項(xiàng)目是否齊全③金額計(jì)算是否正確④書寫是否清楚2）電算化：①要認(rèn)真審核②打印出的憑證應(yīng)有:制單、審核、記賬、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)（會(huì)計(jì)主管人員）簽字或蓋章4.記賬憑證的保管1）按期裝訂成冊(cè)，加具封面，填寫封面記載事項(xiàng)裝訂人在封簽處簽字或蓋章2）保管期限15年3.記賬憑證的審核31五、會(huì)計(jì)賬簿（第15條）（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置1.設(shè)置規(guī)則1）設(shè)置依據(jù)：國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要2）禁止：不得私設(shè)賬簿登記、核算2.種類：總賬、明細(xì)賬、其他輔助性賬（日記賬）注意：1）各種賬簿之間的關(guān)系和登記程序在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)中有講解2）會(huì)計(jì)賬簿的格式常規(guī)為：訂本式、活頁(yè)式、卡片3）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須采用訂本式并逐日結(jié)出余額五、會(huì)計(jì)賬簿（第15條）32（二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記1.啟用：1）遵循啟用規(guī)則2）填寫封面（賬簿名稱、單位名稱）3）填寫注意事項(xiàng)：①記賬、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽章②接交人員、監(jiān)交人員簽章4）裝訂本編制頁(yè)碼，活頁(yè)式按帳戶順序號(hào)，裝訂后編訂頁(yè)碼，說(shuō)明賬戶名稱，頁(yè)碼

（二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記33（三）賬目核對(duì)1.時(shí)間：定期對(duì)賬：每年至少一次2.要求：證（會(huì)計(jì)憑證）賬證相符

賬（會(huì)計(jì)賬簿）賬賬相符賬

表（會(huì)計(jì)報(bào)表）賬表相符實(shí)（實(shí)物，款項(xiàng)）賬實(shí)相符（四）結(jié)賬1.規(guī)則：1）定期結(jié)賬，不得提前或延遲2）當(dāng)期終了的最后一天為結(jié)賬日2.操作：1）結(jié)賬前：本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬2）結(jié)帳后，結(jié)出期末余額，全年余額結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。（五）賬簿的保管1.一般為15年2.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬25年（三）賬目核對(duì)34六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成1.概念：

1）主體：企業(yè)和其他有關(guān)單位（對(duì)外提供）2）內(nèi)容：a、反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況b、某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果c、現(xiàn)金流量3）性質(zhì)：會(huì)計(jì)信息文件2.構(gòu)成（組成）：

1）會(huì)計(jì)報(bào)表+附注+其它信息資料2）會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表

（注：小企業(yè)可不包括現(xiàn)金流量表）六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告35●3.關(guān)于附注（1）《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)條例》規(guī)定的內(nèi)容：九項(xiàng)（簡(jiǎn)要分析）（2）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》的規(guī)定：四項(xiàng)（指標(biāo)分析及未能在報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明）4.種類：（按報(bào)出時(shí)間）（1）年度會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書（2）半年（3）季度通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表）（4）月度●3.關(guān)于附注36（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制

1.編制目標(biāo)：為使用者（決策者、投資者、管理者）服務(wù)2.編制依據(jù)：經(jīng)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料3.編制要求（7項(xiàng)）1）報(bào)出類型2）編制依據(jù)3）會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量4）先清產(chǎn)核債5）年度、半年編制時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債有變動(dòng)的計(jì)量和處理6）格式內(nèi)容7）數(shù)字的對(duì)應(yīng)相關(guān)性（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制37（三）對(duì)外提供

1.一般規(guī)則：1）真實(shí)、完整2）不得授意、指使、強(qiáng)令2.報(bào)出時(shí)限：1）月度（6日內(nèi)） 2）季度（15日內(nèi)）當(dāng)期終了后…之內(nèi) 3）半年（60日內(nèi)） 4）全年（年度）（4個(gè)月內(nèi)）3、國(guó)有企業(yè)：至少每年一次報(bào)職代會(huì)4、按《條例》合法、一致5、須注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，審計(jì)報(bào)告隨同報(bào)告一并對(duì)外提供（審計(jì)報(bào)告+會(huì)計(jì)報(bào)告）6、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)按規(guī)定改正，錯(cuò)誤過多重新編報(bào)（三）對(duì)外提供38（四）保管期限1.月度、季度3年2.年度（決算）永久（五）簽章程序單位負(fù)責(zé)人→主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人→會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(總會(huì)計(jì)師)（會(huì)計(jì)主管人員）

簽名并蓋章（六）責(zé)任主體：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人保證→真實(shí)，完整（四）保管期限39七、財(cái)產(chǎn)清查（一）作用：會(huì)計(jì)核算的專門方法之一（二）方式：1、期限：定期，不定期2、范圍：全部，部分（三）內(nèi)容：1、庫(kù)存現(xiàn)金 2、銀行存款(進(jìn)行清查核實(shí)的一種制3、債權(quán)債務(wù)度—財(cái)產(chǎn)清查制度)（四）目的：實(shí)現(xiàn)“賬實(shí)相符”，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性七、財(cái)產(chǎn)清查40八、會(huì)計(jì)檔案的管理（一）概念和種類1、概念：是證、賬、報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，是反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要?dú)v史資料和證據(jù)2、種類：1）會(huì)計(jì)憑證類：原、記、匯、其它（注：匯總憑證同于記賬憑證）2）會(huì)計(jì)賬簿類：總、明、日、卡、輔、其它3）財(cái)務(wù)報(bào)告類：月、季、半、年報(bào)含：報(bào)表、附表、附注、文字注明、其它4）其它類：銀行余額調(diào)節(jié)表、對(duì)賬單、其它會(huì)計(jì)核算資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、保管清冊(cè)、銷毀清冊(cè)（二）指導(dǎo)、監(jiān)督檢查部門：（2個(gè)）各級(jí)人民政府財(cái)政部門、檔案行政管理部門共同管理八、會(huì)計(jì)檔案的管理41（三）會(huì)計(jì)檔案管理要求

1.基本規(guī)則：（1）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)（2）建立管理制度（3）保證管、存、用，防止損、失、泄露2.具體規(guī)則：（1）每年形成的檔案立卷成冊(cè)，編制保管清冊(cè)（2）年度終了可暫存一年（也可不存），

出納不得兼會(huì)計(jì)檔案管理工作（3）移交本單位檔案機(jī)構(gòu)（4）不得外借，批準(zhǔn)手續(xù)，查閱復(fù)制要求（5）電算化的打印（三）會(huì)計(jì)檔案管理要求42（四）保管期限

1.永久：決算、保管清冊(cè)、銷毀清冊(cè)2.定期：3年、5年、10年、15年、25年3.會(huì)計(jì)年度終了期后第一天算起（國(guó)家金庫(kù)編送的各種報(bào)表10年及繳庫(kù)退庫(kù)憑證

各收入機(jī)關(guān)編送的報(bào)表10年

（五）銷毀的規(guī)定（基本程序和要求）

1.編制銷毀清冊(cè)（單位負(fù)責(zé)人簽署意見）2.專人負(fù)責(zé)監(jiān)督（檔案管理部門，財(cái)政部門）3.不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案：

（1）保管期限已滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)，未了事項(xiàng)的原始憑證（單獨(dú)抽出立卷，在保管銷毀清冊(cè)中列明）（2）在建項(xiàng)目，保管期已滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀（四）保管期限43會(huì)計(jì)檔案保管期限表1

序號(hào)保管期限檔案名稱備注13月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告包括文字分析25銀行余額調(diào)節(jié)表銀行對(duì)賬單固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年發(fā)票存根聯(lián)315原始憑證記賬憑證匯總憑證總賬明細(xì)賬輔助賬簿會(huì)計(jì)移交清冊(cè)會(huì)計(jì)檔案保管期限表1序號(hào)保管44會(huì)計(jì)檔案保管期限表2序號(hào)保管期限檔案名稱備注425年現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬5永久年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（決算）包括文字分析會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 會(huì)計(jì)檔案保管期限表2序號(hào)保管檔45

第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督概述：1.基本職能之一2.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分3.“三位一體”：

1）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（自我、基礎(chǔ)）2）以政府財(cái)政部門為主的政府監(jiān)督（執(zhí)法、保障）3）以注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為主體的社會(huì)監(jiān)督（中介、公眾）第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督46一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象1、概念：1）目的：保護(hù)（）安全、完整 保證（）符合規(guī)定提高（）水平和質(zhì)量2）原則：相互制約，相互監(jiān)督3）屬性：制度和方法2、作用：執(zhí)行（）制度保證（）有序重要保證完善（）體系提高（）質(zhì)量3、主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

4、對(duì)象：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督47（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)（高低粗細(xì)）1、財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章2、會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)一3、省級(jí)財(cái)政部門、國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門制定的辦法或補(bǔ)充規(guī)定4、各單位根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度制定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度5、各單位內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃注：上述是《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第七十四條

（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)（高低粗細(xì)）48（三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

（《會(huì)計(jì)法》第四章、27條《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》四、77條）

注意：2、4、5、6的有關(guān)規(guī)定3參看《會(huì)計(jì)法》第27條的規(guī)定（四）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求（四個(gè)明確）1.記賬與業(yè)務(wù)、審批、經(jīng)辦、保管的職責(zé)權(quán)限相互分離，相互制約2.重大對(duì)外投資，資產(chǎn)處置等重要事項(xiàng)的決策、執(zhí)行相互監(jiān)督制約3.財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限、組織程序4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)辦法程序（五）單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的職責(zé)1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員：1）有權(quán)拒絕或按規(guī)定糾正2）有權(quán)自行處理的自行處理，無(wú)權(quán)處理向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告請(qǐng)求查明原因做出處理2.單位負(fù)責(zé)人：應(yīng)當(dāng)保證（）不得（）《財(cái)會(huì)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》輔導(dǎo)課件49（六）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念：（注：控制一般可理解為檢查、監(jiān)督的措施）（1）概念：1）目的：提高（）保護(hù)（）確保（） 2）方法：制定和實(shí)施 3）屬性：控制方法、措施和程序（2）作用：（略）2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)1）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證（）2）堵漏洞、消隱患、糾錯(cuò)誤，保護(hù)（）3）確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度貫徹、執(zhí)行。（六）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制503、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則

1）合法合情2）對(duì)單位內(nèi)部與會(huì)計(jì)工作有關(guān)人員均有約束力3）落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各環(huán)節(jié)4）不相容職務(wù)分離5）成本效益原則6）不斷完善原則4、內(nèi)容：8項(xiàng)，貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)5、方法：8項(xiàng)，不相容職務(wù)分離控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制注：不相容職務(wù)：不能同時(shí)由一人兼任的職務(wù)，共7對(duì)3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則51（七）（企業(yè)）內(nèi)部控制————（新）1、依據(jù)：2008.6.28財(cái)政部等5部門《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2009.7.1實(shí)施2、定義：（1）主體：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工（2）目的：旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)（3）屬性：過程3、目標(biāo)：（1）合理保證①企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)②資產(chǎn)安全③財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整（2）提高經(jīng)營(yíng)效率和效果（3）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略（七）（企業(yè)）內(nèi)部控制————（新）524.內(nèi)部控制的原則：1）全面性2）重要性3）制衡性4）適應(yīng)性5）成本效益性5.內(nèi)部控制的內(nèi)容：5個(gè)要素（1）內(nèi)部環(huán)境（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（3）控制活動(dòng)（4）信息與溝通（5）內(nèi)部監(jiān)督6.內(nèi)部控制的種類：（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制（2）內(nèi)部管理控制7.內(nèi)部控制的范圍：主要是大中型企業(yè)，小企業(yè)、其他單位參照4.內(nèi)部控制的原則：53二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（一）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督1.概念：主體：政府相關(guān)部門代表國(guó)家依據(jù)：對(duì)象：對(duì)單位和單位中的相關(guān)人員會(huì)計(jì)行為性質(zhì)：監(jiān)督檢查、行政處罰(注：外部監(jiān)督)2.會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的主體（1）縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門（對(duì)各單位）為主（2）審計(jì)、稅務(wù)、人行、證監(jiān)、保監(jiān)（對(duì)有關(guān)單位）如稅務(wù)檢查二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督54（二）財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容（對(duì)象和范圍）1、對(duì)象：會(huì)計(jì)行為，發(fā)現(xiàn)違規(guī)會(huì)計(jì)行為，單位、個(gè)人將被處罰2、違法會(huì)計(jì)行為定義：……3、范圍：檢查各單位下例事項(xiàng)（1）是否依法設(shè)置賬（2）會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性（3）會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》、國(guó)一（4）從業(yè)人員是否有從業(yè)資格證（上崗證）（5）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。（省級(jí)）

（二）財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容（對(duì)象和范圍）55（三）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的形式1．《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國(guó)一（全面查）2．基礎(chǔ)工作、從業(yè)資格證、從業(yè)情況專項(xiàng)查（專項(xiàng)查）3．對(duì)檢舉線索（重點(diǎn)查）4．注師（審計(jì)）報(bào)告（定期查→財(cái)務(wù)報(bào)）5．對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告（抽查）6．其他形式（四）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的要求1．保密義務(wù)2．不妨礙正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不索收財(cái)物，不謀利，對(duì)違法事項(xiàng)依法處分3．各單位必須接受監(jiān)督檢查，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有接受監(jiān)督的義務(wù)（三）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的形式56三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（一）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念：1.概念：（1）主體：（2）對(duì)象：（3）服務(wù)內(nèi)容：（4）屬性：(注：任何單位和個(gè)人的檢舉）（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍1.相關(guān)知識(shí)：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師：審計(jì)、會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)執(zhí)業(yè)人員、合伙、有限（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所：承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)（3）注：（1）應(yīng)入2）三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督57

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍（4項(xiàng)）（多選）1）概念2）種類①標(biāo)準(zhǔn)②非標(biāo)準(zhǔn)注：審計(jì)報(bào)告具有證明效力業(yè)務(wù)：會(huì)計(jì)咨詢和服務(wù)（三）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查（4個(gè)方面）1.執(zhí)業(yè)要求：（5條）2.執(zhí)業(yè)禁忌：（3條）3.主體之注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為規(guī)則：（7條）4.主體之會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為規(guī)則：（8條）（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（新）1.兩者的聯(lián)系：（1）內(nèi)容、審計(jì)方法的一致性：證帳表他（2）工作上的一致性：條件、利用2.兩者的區(qū)別（列表）：目標(biāo)、獨(dú)立、職責(zé)作用、自愿、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍（458（五）財(cái)政部門對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督（新）再監(jiān)督：財(cái)政部、省級(jí)財(cái)政部門（省、自治區(qū)、直轄市）除了對(duì)企業(yè)。。。還依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。1.財(cái)政部門再監(jiān)督的范圍：《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》5條第五章監(jiān)督檢查第四十三條財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門依法對(duì)下列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督檢查：（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持設(shè)立條件的情況；（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門備案事項(xiàng)的報(bào)備情況；（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)情況；（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度；（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項(xiàng)。

（五）財(cái)政部門對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督（新）592.財(cái)政部門再監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容：第四十九條會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在下列情形之一的，財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督檢查：

（一）被投訴或者舉報(bào)的；

（二）未保持設(shè)立條件的；

（三）在執(zhí)業(yè)中有不良記錄的；

（四）采取不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承接業(yè)務(wù)的。財(cái)政部：？省級(jí)財(cái)政部門：？

2.財(cái)政部門再監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容：60（六）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的相關(guān)問題：1.對(duì)委托單位的要求2.對(duì)單位、個(gè)人的要求公眾監(jiān)督（檢舉權(quán)）3.兩主體（所、師）接受監(jiān)督檢查

（六）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的相關(guān)問題：61四、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的聯(lián)系1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的基礎(chǔ)2.政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的一種再監(jiān)督3.政府監(jiān)督是社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的區(qū)別

監(jiān)督主體不同監(jiān)督性質(zhì)不同監(jiān)督時(shí)間不同監(jiān)督內(nèi)容不同單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員自我約束事前、事中、事后制止、糾正、檢舉；管理、服務(wù)政府監(jiān)督財(cái)（審、稅、人、證、保）執(zhí)法監(jiān)督、管理事后主體行為是否合法社會(huì)監(jiān)督社會(huì)審計(jì)社會(huì)公眾審計(jì)、鑒證、檢舉事后財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、公信力四、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系62第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員概述：1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的定義：辦理會(huì)計(jì)事務(wù)職能部門2.會(huì)計(jì)人員：3.健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的意義：一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置：1.設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的三個(gè)要素：1.單位規(guī)模的大小2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)3.經(jīng)營(yíng)管理的要求2.設(shè)置的方式：（1）各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（大、多）（2）將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并入其他機(jī)構(gòu)，在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員（小、不多）（3）不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員63（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的概念（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。注：不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，而在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員的，應(yīng)當(dāng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員，行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職權(quán)。（2）會(huì)計(jì)主管人員：是指在一個(gè)單位內(nèi)負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)事務(wù)、行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人。注：不規(guī)范的俗稱：會(huì)計(jì)主管、主管會(huì)計(jì)、主辦會(huì)計(jì)2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格（前有）（1）《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外（門檻要求）或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格64（2）基本條件《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第七條：（也是職業(yè)道德的要求）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：（1）堅(jiān)持原則，廉潔奉公；（2）具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格；（3）主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于2年；（4）熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)；（5）有較強(qiáng)的組織能力；（6）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。注：履行崗位職責(zé)、勝任本職工作的要求思考：積極條件：應(yīng)當(dāng)……（基本條件）限制條件：不少于……

消極條件：不得……注:書上例題（2）基本條件《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第七條：（也是職業(yè)道德的65（三）會(huì)計(jì)人員的回避制度1.回避制度的概念：（1）目的：保證……公正性（2）對(duì)象：對(duì)………的人員（3）屬性:職務(wù)回避、業(yè)務(wù)回避制度（4）意義①重要制度②避免共同作弊、違紀(jì)，十分必要2.實(shí)行會(huì)計(jì)人員回避制度的范圍（規(guī)范16條）（1）人員：會(huì)計(jì)人員（2）范圍：國(guó)家機(jī)關(guān)國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位3.會(huì)計(jì)人員回避制度的內(nèi)容（1）單位負(fù)責(zé)人本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）Z（2）本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）出納Y：直系親屬：（規(guī)范16條）夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親、近姻親（三）會(huì)計(jì)人員的回避制度66（四）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部稽核制度1.內(nèi)部稽核的概念

1.概念：本機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)資料、自我檢查審核、再確認(rèn)再監(jiān)督2.作用：提高質(zhì)量減少舞弊2.內(nèi)部稽核的制度的內(nèi)容（參見《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》）1.審核單位的財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、合同等有關(guān)項(xiàng)目的計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全、編制依據(jù)是否可靠、計(jì)算是否正確，各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否互相銜接等。（事前）

2.審核單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制度的規(guī)定。（事后）

3.審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，計(jì)算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。（事中、事后）4.審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，確定是否相符，對(duì)賬實(shí)不符的情況應(yīng)當(dāng)查明原因?！駜?nèi)部稽核制度與內(nèi)部審計(jì)制度的區(qū)別P（四）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部稽核制度67二、代理記賬概述：代理記賬的概念：1.概念：2.委托人：3.代理記賬機(jī)構(gòu)：4.《代理記賬管理辦法》（一）設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)條件：

1.審批機(jī)關(guān)：申請(qǐng)?jiān)O(shè)立除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。審批機(jī)關(guān)由省、自、直、計(jì)人民政府財(cái)政部門確定。

2.具體條件：

1）有3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；

2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；

3）有固定的辦公場(chǎng)所；

4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。二、代理記賬68（二）申請(qǐng)代理記賬資格應(yīng)提供的證明材料（新）1.機(jī)構(gòu)的協(xié)議或者章程；2.從業(yè)人員身份證明、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的證明材料；3.主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人、持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員在機(jī)構(gòu)專職從業(yè)的書面承諾；4.辦公地址及辦公用房產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)證明；5.代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度；6.工商行政管理部門核準(zhǔn)機(jī)構(gòu)名稱的有關(guān)材料（二）申請(qǐng)代理記賬資格應(yīng)提供的證明材料（新）69（三）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍）

1.根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2.對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章）

3.向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；

4.委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。（三）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍70（四）委托代理記賬的委托人的義務(wù)（行為規(guī)范）

1.對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；2.應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣的收支和保管3.及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料4.對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。（四）委托代理記賬的委托人的義務(wù)（行為規(guī)范）71（五）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（行為規(guī)范）1.按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。2.對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密。3.對(duì)委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求的，應(yīng)當(dāng)拒絕。4.對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。（五）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（行為規(guī)范）72

（六）法律責(zé)任第二十三條

代理記賬機(jī)構(gòu)及其從事代理記賬業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)中違反會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定處理。

代理記賬機(jī)構(gòu)違反本辦法和國(guó)家有關(guān)規(guī)定造成委托人會(huì)計(jì)核算混亂、損害國(guó)家和委托人利益，委托人故意向代理記賬機(jī)構(gòu)隱瞞真實(shí)情況或者委托人會(huì)同代理記賬機(jī)構(gòu)共同提供不真實(shí)會(huì)計(jì)資料的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

第二十四條

對(duì)于未經(jīng)批準(zhǔn)從事代理記賬業(yè)務(wù)的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令其改正，并予以公告。

（六）法律責(zé)任73三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格概述：會(huì)計(jì)從業(yè)資格的概念：

1.法定資質(zhì)、門檻、前提（判）2.2005.1.22《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》（規(guī)章）2005.3.1（一）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍：（12個(gè)崗位中的10個(gè)）我國(guó)境內(nèi)的組織從事會(huì)計(jì)工作的人員（P43）（判）（二）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的取得1.實(shí)行考試制度：

第七條國(guó)家實(shí)行會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試制度。（1）大綱、科目：第九條會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試科目為:財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化(或者珠算五級(jí))。會(huì)計(jì)從業(yè)資考試大綱由財(cái)政部統(tǒng)一制定并公布。（2）考試組織：省、自、直、計(jì)、兵團(tuán)、中直、鐵道部、武警、總后三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格742.報(bào)名條件（1）積極條件（2）消極條件10+2注：違反《會(huì)計(jì)法》行為10+63.科目免試：免試學(xué)歷、免試專業(yè)、免試時(shí)限、免試科目4.證書申請(qǐng)5.證書取得（10日、20日）2.報(bào)名條件75（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的管理會(huì)計(jì)從業(yè)資格的證明文件全國(guó)有效持證人員按規(guī)定辦理（多選）：1.上崗注冊(cè)登記（90日）2.離崗備案（6個(gè)月）3.調(diào)轉(zhuǎn)登記（90日）4.變更登記（學(xué)歷學(xué)位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格）

（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的管理76（四）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育概述：會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的概念《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》1.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象和特點(diǎn)（1）對(duì)象：第八條會(huì)計(jì)人員享有參加繼續(xù)教育的權(quán)利和接受繼續(xù)教育的義務(wù)。第九條會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象是取得并持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員。第十條會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育分為高級(jí)、中級(jí)、初級(jí)三個(gè)級(jí)別。

（四）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育77（一）高級(jí)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象為取得或者受聘高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（職稱）及具備相當(dāng)水平的會(huì)計(jì)人員；（二）中級(jí)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象為取得或者受聘中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（職稱）及具備相當(dāng)水平的會(huì)計(jì)人員；（三）初級(jí)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象為取得或者受聘初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（職稱）的會(huì)計(jì)人員，以及取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書但未取得或者受聘初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（職稱）的會(huì)計(jì)人員。（2）特點(diǎn)：a.針對(duì)性……b.適應(yīng)性……c.靈活性……（一）高級(jí)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象為取得或者受聘高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技782.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理部門（第5、6條（1）財(cái)政部負(fù)責(zé)全國(guó)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的管理。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）負(fù)責(zé)本地區(qū)的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的組織管理工作。（2）會(huì)計(jì)人員所在單位負(fù)責(zé)組織和督促本單位的會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育。會(huì)計(jì)人員所在單位應(yīng)當(dāng)遵循教育、考核、使用相結(jié)合的原則，支持、督促并組織本單位會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育，保證學(xué)習(xí)時(shí)間，提供必要的學(xué)習(xí)條件。（第7條）2.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理部門（第5、6條793.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容第十二條會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容主要包括會(huì)計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德等。（一）會(huì)計(jì)理論繼續(xù)教育，重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論和應(yīng)用理論的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員用理論指導(dǎo)實(shí)踐的能力；（二）政策法規(guī)繼續(xù)教育，重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)法規(guī)制度及其他相關(guān)法規(guī)制度的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員依法理財(cái)?shù)哪芰?；（三）業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)和技能訓(xùn)練，重點(diǎn)加強(qiáng)履行崗位職責(zé)所必備的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、信息化等方面的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的實(shí)際工作能力和業(yè)務(wù)技能；（四）職業(yè)道德繼續(xù)教育，重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水平。3.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容804.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式（兩種）和學(xué)時(shí)（1）形式：第一種第十三條會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式以接受培訓(xùn)為主。在職自學(xué)是會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的重要補(bǔ)充。會(huì)計(jì)人員可以自愿選擇參加繼續(xù)教育主管部門認(rèn)可的接受培訓(xùn)的形式：（一）參加在繼續(xù)教育主管部門備案并予以公布的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育機(jī)構(gòu)組織的會(huì)計(jì)培訓(xùn)；（二）參加繼續(xù)教育主管部門組織的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育師資培訓(xùn)和會(huì)計(jì)培訓(xùn)；（三）參加會(huì)計(jì)人員所在單位組織的會(huì)計(jì)類脫產(chǎn)培訓(xùn)；（四）參加會(huì)計(jì)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、注冊(cè)稅務(wù)師考試；（五）繼續(xù)教育主管部門認(rèn)可的其他形式。4.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式（兩種）和學(xué)時(shí)81形式第二種第十四條鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員參加在職自學(xué)。在職自學(xué)形式包括：（一）參加普通院?；虺扇嗽盒?huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化、會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位（MPAcc）等國(guó)家承認(rèn)的相關(guān)專業(yè)學(xué)歷教育；（二）獨(dú)立完成通過地（市）級(jí)以上（含地、市級(jí)）財(cái)政部門或會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)團(tuán)體認(rèn)可的會(huì)計(jì)類研究課題或在省級(jí)以上（含省級(jí)）經(jīng)濟(jì)類報(bào)刊上發(fā)表會(huì)計(jì)類論文；（三）系統(tǒng)地接受會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的遠(yuǎn)程教育和網(wǎng)上培訓(xùn)；（四）其他在職自學(xué)形式。會(huì)計(jì)人員所在單位應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)人員在職自學(xué)提出要求，并提供必要的條件。形式第二種824.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的時(shí)間要求第十一條會(huì)計(jì)人員每年接受培訓(xùn)（面授）的時(shí)間累計(jì)不應(yīng)少于24小時(shí)。會(huì)計(jì)人員由于病假、在境外工作、生育等原因，無(wú)法在當(dāng)年完成接受培訓(xùn)時(shí)間的，可由本人提供合理證明，經(jīng)歸口管理的當(dāng)?shù)刎?cái)政部門或中央主管單位（以下簡(jiǎn)稱繼續(xù)教育管理部門）審核確認(rèn)后，其參加繼續(xù)教育時(shí)間可以順延至以后年度完成。4.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的時(shí)間要求835.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的要求第二十一條加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育教材建設(shè)，逐步形成會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育教材體系，以適應(yīng)不同級(jí)別會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的需要。第二十五條繼續(xù)教育主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育情況的考核，并將考核結(jié)果作為評(píng)選先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者、頒發(fā)會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書等的依據(jù)之一。對(duì)未按規(guī)定參加繼續(xù)教育或者未完成接受培訓(xùn)時(shí)間的會(huì)計(jì)人員，繼續(xù)教育主管部門應(yīng)當(dāng)督促其接受繼續(xù)教育；對(duì)無(wú)正當(dāng)理由仍不參加繼續(xù)教育的，可采取適當(dāng)方式向社會(huì)公布。5.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的要求846.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的管理（1）第二十六條會(huì)計(jì)人員所在單位應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育情況作為會(huì)計(jì)人員任職、晉升的依據(jù)之一。（2）第二十七條會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育實(shí)行登記管理。會(huì)計(jì)人員按照要求接受培訓(xùn)，考核合格并取得相關(guān)證明后，應(yīng)在90天內(nèi)持《會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書》及相關(guān)證明向繼續(xù)教育主管部門辦理繼續(xù)教育事項(xiàng)登記。（3）繼續(xù)教育主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)檔案、誠(chéng)信檔案建設(shè)，如實(shí)記載會(huì)計(jì)人員接受繼續(xù)教育情況。（4）第三十條繼續(xù)教育主管部門應(yīng)當(dāng)將各單位會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育情況列入《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查、會(huì)計(jì)從業(yè)資格情況檢查的內(nèi)容。

6.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的管理85（五）會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督檢查的內(nèi)容1.從事會(huì)計(jì)工作的人員持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書并注冊(cè)登記情況2.持證人員從事會(huì)計(jì)工作和執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度情況;3.持證人員遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德情況;4.持證人員接受繼續(xù)教育情況。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)在實(shí)施監(jiān)督檢查時(shí),持證人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供有關(guān)情況和材料,各有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以配合。（五）會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督檢查的內(nèi)容86六、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)及會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（一）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)

1.會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)分會(huì)計(jì)人員從事業(yè)務(wù)工作的技術(shù)等級(jí)。2.會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為：高級(jí)會(huì)計(jì)師（高級(jí)職務(wù)）、會(huì)計(jì)師（中級(jí)職務(wù)）、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員（初級(jí)職務(wù)）。注：正高級(jí)會(huì)計(jì)師：高級(jí)職務(wù)（新）

六、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)及會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格87（二）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格概念：是專業(yè)職務(wù)的任職資格（會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的依據(jù)）1.分類：會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的考試級(jí)別分為初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格三個(gè)級(jí)別。

初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)師資格的取得實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度；高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度。

初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格是一種通過考試確認(rèn)擔(dān)任會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)任職資格的制度。

初級(jí)資格考試科目包括初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

中級(jí)資格考試科目包括：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)法。

凡申請(qǐng)參加高級(jí)會(huì)計(jì)師資格評(píng)審的人員，須經(jīng)考試合格后，方可參加評(píng)審?？荚嚳颇繛椋焊呒?jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。

（二）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格882.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格報(bào)名基本條件（1）2009年度報(bào)名參加初、中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試人員應(yīng)具備的基本條件①堅(jiān)持原則，具備良好的職業(yè)道德;②認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為;③履行崗位職責(zé)，熱愛本職工作;④具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書》。

（2）報(bào)考初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試的人員，除應(yīng)具備以上基本條件外，還必須具備教育部門認(rèn)可的高中畢業(yè)以上學(xué)歷。2.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格報(bào)名基本條件89（3）報(bào)考中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試的人員，除具備以上基本條件外，還必須具備下列條件之一（5.4.2.1.0）

①?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作滿五年，具有大學(xué)?？茖W(xué)歷;②從事會(huì)計(jì)工作滿四年，具有大學(xué)本科學(xué)歷;③從事會(huì)計(jì)工作滿二年，具有雙學(xué)士學(xué)位或研究生畢業(yè);④從事會(huì)計(jì)工作滿一年，具有碩士學(xué)位;⑤取得博士學(xué)位。注：上述考試報(bào)名條件中所說(shuō)的學(xué)歷，是指國(guó)家教育部門承認(rèn)的學(xué)歷；

會(huì)計(jì)工作年限是指取得相應(yīng)學(xué)歷前、后從事會(huì)計(jì)工作時(shí)間的總和。（3）報(bào)考中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試的人員，除具備以上基903.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書的管理（1）全國(guó)有效（2）違紀(jì)使用證書由()吊銷（3）證書收回，2年內(nèi)不得再考4.會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的評(píng)聘（新）規(guī)則：（1）對(duì)于已取得中級(jí)會(huì)計(jì)師資格的人員，可聘任會(huì)計(jì)師職務(wù)（2）對(duì)于已取得初級(jí)會(huì)計(jì)師資格的人員，如：具備2（大專）、4（中專）、5（非規(guī)定學(xué)歷）條件的會(huì)計(jì)員可聘任為助理會(huì)計(jì)師（3）不符合上述條件的，可聘任為會(huì)計(jì)員3.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書的管理91七、會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置概述：會(huì)計(jì)工作崗位的概念：1.概念：是指一個(gè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的職能崗位。2.作用：是……前提是……重要保證（一）設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的基本原則：1.根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位（1）分析：（2）會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗——中小型企業(yè)一崗多人——大中型企業(yè)七、會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置922.符合內(nèi)部牽制制度的要求（1）會(huì)計(jì)責(zé)任分離——“錢、賬分離”（2）內(nèi)部牽制制度：款項(xiàng)財(cái)物的收付、結(jié)算、登記工作，必須兩人或兩人以上分工辦理。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（3）分析：（判斷）3.對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)4.建立崗位責(zé)任制（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位責(zé)任制的概念：（2）作用：2.符合內(nèi)部牽制制度的要求93（二）會(huì)計(jì)工作的具體崗位：1.總會(huì)計(jì)師（或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)）崗位；2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)崗位;3.出納崗位;4.稽核崗位;5.資本、基金核算崗位;6.收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位;7.工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算崗位;8.財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位;9.總賬崗位;10.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位;11.會(huì)計(jì)電算化崗位12.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理崗位。注：不屬于會(huì)計(jì)檔案管理崗位2種情形（判斷）其他不屬于會(huì)計(jì)崗位的收銀員、政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)

、（二）會(huì)計(jì)工作的具體崗位：94（三）總會(huì)計(jì)師（《條例》）概述總會(huì)計(jì)師的概念：1.概念：第五條是組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財(cái)務(wù)管理、成本管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督方面的工作，參與本單位重要經(jīng)濟(jì)問題分析和決策的單位行政領(lǐng)導(dǎo)人員。2.地位：第三條總會(huì)計(jì)師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對(duì)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。注：不是專業(yè)技術(shù)職務(wù)、不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）總會(huì)計(jì)師的設(shè)置、職權(quán)、任免和獎(jiǎng)懲，依照本條例的規(guī)定執(zhí)行。（三）總會(huì)計(jì)師（《條例》）951.總會(huì)計(jì)師的設(shè)置：（1）第二條全民所有制大、中型企業(yè)設(shè)置（必須）總會(huì)計(jì)師；（2）第四條凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，在單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不設(shè)與總會(huì)計(jì)師職權(quán)重疊的副職。2.總會(huì)計(jì)師的任免：第十五條企業(yè)的總會(huì)計(jì)師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。

1.總會(huì)計(jì)師的設(shè)置：963.總會(huì)計(jì)師必須具備的條件：第十六條總會(huì)計(jì)師必須具備下列條件：（一）堅(jiān)持社會(huì)主義方向，積極為社會(huì)主義建設(shè)和改革開放服務(wù)；（二）堅(jiān)持原則，廉潔奉公；（三）取得會(huì)計(jì)師任職資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于三年；（四）有較高的理論政策水平，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識(shí)；（五）具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉行業(yè)情況，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力；（六）身體健康，能勝任本職工作。3.總會(huì)計(jì)師必須具備的條件：974.總會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）任用上的職權(quán)第十四條會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見。財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。注：總會(huì)計(jì)師在業(yè)務(wù)上有很大職權(quán)4.總會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）任用上98六、會(huì)計(jì)人員工作交接概述：會(huì)計(jì)人員工作交接的概念：1.原因（環(huán)節(jié)）：工作調(diào)動(dòng)、因故離職2.主體：會(huì)計(jì)（移交）人員接替人員3.內(nèi)容：辦理交接手續(xù)4.屬性：工作程序六、會(huì)計(jì)人員工作交接99（一）會(huì)計(jì)人員工作交接的范圍1.基本規(guī)則：（會(huì)計(jì)法41條、規(guī)范25條）會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。（41）會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。（25）2.補(bǔ)充規(guī)則：（規(guī)范33條、35條）（1）會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職、因病不能工作時(shí)（2）上述人員恢復(fù)工作時(shí)（3）上述人員不能親自辦理交接時(shí)注：委托人（不是被委托人）對(duì)所移交的會(huì)計(jì)資料（4大件）的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任

（一）會(huì)計(jì)人員工作交接的范圍100（二）會(huì)計(jì)人員工作交接的程序（均由規(guī)范規(guī)定）1.會(huì)計(jì)人員工作交接前的準(zhǔn)備工作（規(guī)范27條、30條）共五項(xiàng)第二十七條會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：●（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢?！瘢ǘ┥形吹怯浀膸つ浚瑧?yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（二）會(huì)計(jì)人員工作交接的程序（均由規(guī)范規(guī)定）101●（三）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料?！瘢ㄋ模┚幹埔平磺鍍?cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)料、實(shí)物等內(nèi)容。●第三十條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。●（三）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。1022.移交點(diǎn)收（1）基本要求：移交人員離職前，必須將經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作在規(guī)定的期限內(nèi)全部向接替人員移交清楚，接替人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)點(diǎn)收。（2）具體要求：（6個(gè)●）第二十九條移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。●（一）現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。（當(dāng)面）●庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)帳簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。（白條頂庫(kù)）●（二）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。2.移交點(diǎn)收103●（三）銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚?！瘢ㄋ模┮平蝗藛T經(jīng)管的票據(jù)（收據(jù)、空白支票、發(fā)票）、印章（公章）和其他實(shí)物（科目印章）等，必須交接清楚；●移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。●（三）銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)1043.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交第二十八條會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交（起監(jiān)督、公正作用）●一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)