新會計準則第4號─固定資產(chǎn)練習題一、單項選擇題1.采用出包方式建造固定資產(chǎn)時，對于按合同規(guī)定預付的工程價款應借記的會計科目是（D）。

A．在建工程B．固定資產(chǎn)C．工程物資D．預付賬款2.長城公司一臺設備的賬面原值為100000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法按年計提折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用1000元，取得殘值收入2500元。則該設備報廢對企業(yè)當期稅前利潤的影響額為減少（B）元。

A．20100B．15950C．15780D．193503.下列說法中，不正確的是（C）。

A．購置的不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、支付的運輸費、包裝費等，作為入賬價值

B．投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值（但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外）

C．企業(yè)接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)應該轉(zhuǎn)入資本公積科目中，期末再根據(jù)企業(yè)的具體情況納稅

D．無償調(diào)入的固定資產(chǎn)按調(diào)出單位的賬面價值加上新的安裝成本、包裝費、運雜費等，作為調(diào)入固定資產(chǎn)的入賬價值4.某企業(yè)為延長甲設備的使用壽命，2007年6月份對其進行改良并于當月完工，改良時發(fā)生相關支出共計20萬元，估計能使甲設備延長使用壽命2年。根據(jù)2007年6月末的賬面記錄，甲設備的賬面原價為120萬元，已提折舊為57萬元，未計提減值準備。若確定甲設備改良完工后的可收回金額為78萬元，則該企業(yè)2007年6月份可以予以資本化的甲設備后續(xù)支出為（B）萬元。

A．0B.15C.18D.205.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應在報告批準后，轉(zhuǎn)入（B）科目。

A．其他業(yè)務收入B．以前年度損益調(diào)整C．資本公積D．營業(yè)外收入6.龍泉公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。2009年3月購入生產(chǎn)用設備一臺，價款944.6萬元，增值稅為160.582萬元，包裝費為3.75萬元，立即投入安裝。安裝中領用工程物資25.80萬元（不含增值稅）；領用生產(chǎn)用料實際成本5.85萬元（不含稅金額）；領用應稅消費品為自產(chǎn)庫存商品，實際成本18萬元，計稅價格為20萬元（不含稅），消費稅稅率10%。該設備預計使用5年，預計凈殘值為40萬元。假定9月該固定資產(chǎn)安裝完畢投入使用，采用年數(shù)總和法計算固定資產(chǎn)2010年應該計提的折舊額是（C）萬元。

A．80B．256C．304D．3207.2008年9月9日，光明公司對經(jīng)營租入的某固定資產(chǎn)進行改良。2008年9月28日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生資本化支出560萬元，可收回金額為620萬元；假設不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)攤銷，2008年度，甲公司長期待攤費用的余額和計入到損益的金額分別為（C）萬元。

A．620、155B．620、77.5C．490、70D．490、93.48.甲公司為一家制造企業(yè)。2007年1月1日向乙公司購進三套不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設備W、X、Y。共支付貨款3900000元，增值稅額663000元，包裝費21000元。全部以銀行存款支付。假定W、X、Y均滿足固定資產(chǎn)的定義和確認條件，公允價值分別為1463000元、1797400元、919600元；不考慮其他相關稅費。則固定資產(chǎn)W、X、Y的入賬價值分別為（B）

A．1463000、1797400、919600B．1372350、1686030、862620

C．1597050、1962090、1003860D．1372350、1686030、8626209.下列有關固定資產(chǎn)的說法中正確的有（D）。

A．自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

B．與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出均應當在發(fā)生時計入當期損益

C．購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款為基礎確定

D．固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)

10.2008年1月1日，X公司采用融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓預計尚可使用20年。2008年1月15日，X公司開始對該辦公樓進行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化的支出400萬元。預計下次裝修時間為2016年6月30日。裝修形成的固定資產(chǎn)預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。X公司該裝修形成的固定資產(chǎn)在2008年度應計提的折舊為（C）。

A．10萬元B．20萬元C．25萬元D．50萬元二、多項選擇題1.下列項目中，應計入固定資產(chǎn)入賬價值的是（BCD）。

A．固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)并交付使用后至辦理竣工決算手續(xù)前發(fā)生的借款利息

B．固定資產(chǎn)安裝過程中領用的生產(chǎn)用原材料

C．固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的符合資本化條件的專門借款利息

D．固定資產(chǎn)改良過程中領用的自產(chǎn)產(chǎn)品負擔的消費稅2.下列固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的固定資產(chǎn)有（AC）。

A．經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出B．季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

C．正在改擴建而停止使用的固定資產(chǎn)D．固定資產(chǎn)的日常維修3.關于固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有（ABCD）。

A．固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值

B．固定資產(chǎn)盤虧造成的凈損失，應當計入當期損益

C．確定固定資產(chǎn)成本時，應當考慮預計棄置費用因素

D．與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，符合準則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本4.下列各項中應計入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有（ACD）。

A.因出售廠房而繳納的營業(yè)稅B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的變價收入

C.因自然災害損失的固定資產(chǎn)賬面凈值D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資5.下列項目中應計入當期損益的有(CD)。

A．不超過固定資產(chǎn)可收回金額的改良支出B．生產(chǎn)車間所計提的固定資產(chǎn)折舊

C．計提固定資產(chǎn)減值準備D．融資租賃固定資產(chǎn)未確認融資費用的攤銷6.處置固定資產(chǎn)時，會影響固定資產(chǎn)處置凈損益的因素有（ABCD）。

A.累計折舊B.營業(yè)稅C.增值稅D.清理人工費用7.下列各項中，需要對固定資產(chǎn)賬面價值進行調(diào)整的有（BCD）。

A.對固定資產(chǎn)進行日常修理B.對辦公樓進行裝修符合資本化的部分

C.對融資租賃租入固定資產(chǎn)進行改良D.計提固定資產(chǎn)減值準備8.下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素有（ABCD）。

A.出售固定資產(chǎn)的價款B.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應交納的營業(yè)稅

C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D.報廢固定資產(chǎn)的原價9.下列關于持有待售固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（ABCD）。

A.從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值準備，處置時再處理

B.如果公允價值減去處置費用之差大于原賬面價值，則不調(diào)整原賬面價值

C.D.固定資產(chǎn)的原賬面價值大于預計凈殘值，應作為資產(chǎn)減值損失計入當期損益10.下列表述正確的是（ABD）。

A．盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，按扣除保險公司或過失人賠償部分后的差額，如果工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；如果工程項目已達到預定可使用狀態(tài)，屬于籌建期間的計入或沖減管理費用，不屬于籌建期間的計入當期營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

B．C．購買不動產(chǎn)時，入賬價值不包括增值稅額

D．工程物資的成本包括購買價款、運雜費、保險費等相關稅費作為實際成本三、判斷題1.在建工程項目達到預定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應計入其他業(yè)務收入。（×）2.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)按照雙方確認的價值作為入賬價值。（×）3.融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值是租賃開始日固定資產(chǎn)的公允價值和最低租賃付款額現(xiàn)值較低者，在租賃中發(fā)生的相關初始直接費用也應當計入到資產(chǎn)入賬價值中。（√）4.對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)在批準前都需計入待“待處理財產(chǎn)損溢”科目。（×）5.棄置費用僅適用于特定行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，比如，石油天然氣企業(yè)油氣水井及相關設施的棄置、核電站核廢料的處置等。一般企業(yè)固定資產(chǎn)成本不應預計棄置費用，棄置費用不同于清理費用。（√）6.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時計入當期管理費用或銷售費用（√）7.對于計提的固定資產(chǎn)減值準備，在以后期間價值恢復時，可以轉(zhuǎn)回原已計提的減值準備金額。（×）8.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行核算。（×）9.雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法每期的折舊額都是遞減的。（×）10.因購買固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應作為當期費用處理。（×）企業(yè)合并與合并報表練習題：一、單項選擇題1.BA.26000B.24000C.30000D.400002.A、B兩家公司同屬甲公司的子公司。A公司于20×1年3月1日以發(fā)行股票方式從B公司的股東手中取得B公司70％的股份。A公司發(fā)行2000萬股普通股股票，該股票每股面值為1元。B公司在20×1年3月1日所有者權(quán)益為3000萬，A公司該項長期股權(quán)的入賬價值為（D）萬元。

A.1400B.2000C.3000D.21003.在同一控制下的企業(yè)合并中，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，正確的會計處理應當是（B）。

A.確認為商譽B.調(diào)整資本公積C.計入營業(yè)外收入D.計入營業(yè)外支出4.下列有關合并日的表述正確的是（A）。

A.合并日是指合并方實際取得對被合并方控制權(quán)的日期B.合并日是指合并方付出合并對價的日期

C.合并日是指股東大會做出合并決議日期D.合并日是指合并形成之后的第一個資產(chǎn)負債表日5.甲公司出資1000萬元，取得了乙公司80％的控股權(quán)，假如購買股權(quán)時乙公司的凈資產(chǎn)賬面價值為1500萬元，甲、乙公司合并前后不受同一方控制。則甲公司確認的長期股權(quán)投資初始投資成本為（A）萬元。

A.1000B.1500C.800D.12006.A.長期股權(quán)投資B.投資收益C.資本公積D.營業(yè)外收入7.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，下列各項應確認投資收益的有（D）。

A.被投資企業(yè)實現(xiàn)利潤B.被投資企業(yè)發(fā)生虧損

C.確認包含在價款中的股利D.處置長期股權(quán)投資二、多項選擇題1.抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益時，可能編制的抵銷分錄有（ABD）。

A.借記“營業(yè)收入”項目，貸記“營業(yè)成本”、“固定資產(chǎn)——原價”項目

B.借記“固定資產(chǎn)－－原價”項目，貸記“營業(yè)外支出”項目

C.借記“主營業(yè)務收入”項目，貸記“固定資產(chǎn)－－原價”項目

D.借記“營業(yè)外收入”項目，貸記“固定資產(chǎn)－－原價”項目2.下列說法中正確的有（AD）。

A.母公司在報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入，費用、利潤納入合并利潤表

B.母公司在報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應當將該子公司購買日至報告期末的收入，費用、利潤納入合并利潤表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

D.3.下列信息屬于企業(yè)編制合并報表時應當披露的信息的有（ABCD）。

A.子公司的清單，包括企業(yè)名稱、注冊地、業(yè)務性質(zhì)、母公司的持股比例和表決權(quán)比例

B.母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位表決權(quán)不足半數(shù)但能對其形成控制的原因

C.母公司直接或通過其他子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)但未能對其形成控制的原因

D.子公司所采用的與母公司不一致的會計政策，編制合并財務報表4.W公司擁有甲公司60％的權(quán)益性資本，擁有乙公司40％的權(quán)益性資本，W公司和M公司各擁有丙公司50％的權(quán)益性資本；此外,甲公司擁有乙公司30％的權(quán)益性資本,擁有丁公司51％的權(quán)益性資本，應納入W公司合并財務報表合并范圍的有（ABD）。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司5.以下應判斷為同一控制下企業(yè)合并的有（ABD）。

A.企業(yè)集團內(nèi)某子公司在企業(yè)合并中取得另一子公司全部凈資產(chǎn)并注銷被合并方的法人資格

B.企業(yè)集團內(nèi)某子公司自另一子公司處取得對某一孫公司的控制權(quán)

C.母公司將其持有的對子公司的部分股權(quán)用于交換對集團以外某企業(yè)的控制權(quán)

D.母公司將其持有的對某一子公司的控制權(quán)出售給另一子公司6.長期股權(quán)投資的后續(xù)計量方法包括（AB）。

A.權(quán)益法核算B.成本法核算C.公允價值模式核算D.成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量7.同一控制下企業(yè)合并，合并過程中發(fā)生的直接費用應計入當期損益，這里的直接費用包括（ABC）。

A.審計費用B.法律咨詢費用C.評估費用D.發(fā)行權(quán)益性證券的手續(xù)費三、判斷題1.同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額，應計入當期損益。（×）2.投資方對子公司的投資應當采用權(quán)益法進行后續(xù)計量（×）。4.合并利潤表應當以母公司和子公司的利潤表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并利潤表的影響后，由子公司合并編制。（×）5.母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)的被投資單位，如果通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)，那么個別會計報表采用權(quán)益法核算，同時應納入合并財務報表合并范圍。（×）6.非同一控制下企業(yè)控股合并，購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應當在合并報表上確認為商譽。（√）7.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應當采用成本法進行后續(xù)計量。（×）新會計準則第4號─職工薪酬練習題：一、單項選擇題1.

A.10B.11.7C.12D.14.042.租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應當根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關資產(chǎn)成本或費用，并確認（A）。

A.應付職工薪酬B.預計負債C.投資收益D.其他應付款3.下列各項中，不應通過“應付職工薪酬”科目核算的是（

C

）。

A．支付給生產(chǎn)工人的津貼B．支付給管理人員的獎金

C．支付給退休人員的退休費D．代扣生產(chǎn)工人工資個人所得稅4.企業(yè)確認的辭退福利，應當計入（

C

）。

A．生產(chǎn)成本

B．制造費用C．管理費用

D．營業(yè)外支出5.下列各項目中，不屬于職工薪酬中的“職工”的是（D）

A．臨時職工B．獨立董事C．兼職工程師D．為企業(yè)提供審計服務的注冊會計師6.企業(yè)對于滿足辭退福利確認條件、實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成、但付款時間超過一年的辭退福利應當計入當期管理費用，并同時確認為（

B

）。

A．預計負債B．應付職工薪酬C．其他應付款D．應付賬款二、多項選擇題1.下列屬于職工薪酬的有（ABCD）。

A.工資B.獎金C.養(yǎng)老保險費D.住房公積金2.下列各項中，應確認為應付職工薪酬的有（ABCD）。

A.非貨幣性福利B.社會保險費和辭退福利C.職工工資、福利費D.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費3.下列各項中，應作為應付職工薪酬核算的有(ABCD)。

A.支付的工會經(jīng)費B.支付的職工教育經(jīng)費

C.為職工支付的住房公積金D.為職工無償提供的醫(yī)療保健服務4.下列職工薪酬中，應根據(jù)職工提供服務的受益對象計入成本費用的有（BCD）。

A．因解除與職工的勞動關系給予的補償B．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

C．構(gòu)成工資總額的各組成部分D．醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費5.下列項目中，應通過“應付職工薪酬”核算的有（

ABC

）。

A．工會經(jīng)費B．職工教育經(jīng)費C．職工補充養(yǎng)老保險D．差旅費6.根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)應當在附注中披露與職工薪酬有關的信息包括（ABCD）。

A．應當支付的因解除勞動關系給予的補償，及其期末應付未付金額

B．為職工提供的非貨幣性福利，及其計算依據(jù)

C．應當為職工繳存的住房公積金，及其期末應付未付金額

D．7.下列職工薪酬中，可以計入產(chǎn)品成本的有（

ABCD

）。

A．住房公積金B(yǎng)．非貨幣性福利C．工會經(jīng)費D．職工教育經(jīng)費三、判斷題1.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品或商品的成本和相關稅費，計入相關資產(chǎn)成本或當期費用，同時確認應付職工薪酬。（√）2.3.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應按照該產(chǎn)品的賬面價值，計入相關資產(chǎn)成本或費用，同時確認為應付職工薪酬。（×）4.辭退工作一般應當在一年內(nèi)實施完畢，但因付款程序等原因使部分款項推遲至一年后支付的，應于一年后實際支付時確認為應付職工薪酬。（×）5.企業(yè)為鼓勵生產(chǎn)車間職工自愿接受裁減而給予的補償，應該計入生產(chǎn)成本科目。（×）新會計準則第4號─所得稅練習題：一、單項選擇題1.某公司2008年12月因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2008年12月31日，該項罰款尚未支付。則2006年末該公司產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為(

A)萬元。

A.0B.100C.－100D.不確定2.在支付手續(xù)費方式下委托代銷的，受托方應在銷售商品后按（C）確認收入。

A．銷售價款B．銷售價款和收取的手續(xù)費之和C．收取的手續(xù)費D．商品售價減去商業(yè)折扣3.某企業(yè)期末持有一批存貨，成本為1000萬元，按照存貨準則規(guī)定，估計其可變現(xiàn)凈值為800萬元，對于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應當計提存貨跌價準備200萬元，由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計稅基礎為（A）萬元。

A.1000B.800C.200D.04.企業(yè)2008年8月1日研發(fā)成功一項專利技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出1600萬元，其中符合資本化的金額為1200萬元，該無形資產(chǎn)的預計使用年限10年。按照稅法規(guī)定，該內(nèi)部研發(fā)項目形成無形資產(chǎn)的部分可以按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。則該項無形資產(chǎn)研發(fā)成功時產(chǎn)生的暫時性差異為（A）。

A.可抵扣暫時性差異600萬元B.可抵扣暫時性差異1150萬元

C.應納稅暫時性差異1200萬元D.可抵扣暫時性差異1200萬元5.AA．300B．588.24C．1588.24D．306A.800B.600C.1000D.200AA.689.8B.560.2C.679.2D.6258.甲企業(yè)于20×5年12月1日取得一項投資性房地產(chǎn)，按公允價值模式計量。取得時的入賬金額為100萬元，20×5年12月31日的公允價值為100萬元。20×6年末公允價值為120萬元。假定稅法規(guī)定該資產(chǎn)按10年計提折舊，期末無殘值。則2006年末由于該項投資性房地產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為（D）萬元。

A.100B.120C.20D.309.下列各項投資收益中，按稅法規(guī)定免交所得稅，但在計算應納稅所得額時應予以調(diào)整的項目是（A）。

A．國債利息收入B．股票轉(zhuǎn)讓凈收益C．公司的各項贊助費D．公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益二、多項選擇題1.下列項目中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有(

ABC

)。

A.預提產(chǎn)品售后保修費用B.計提存貨跌價準備

C.會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D.會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊2.下列交易或事項中，不產(chǎn)生應納稅暫時性差異的是（

ABCD

）。

A．企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了160萬元的預計負債

B．企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債2600萬元

C．企業(yè)當期計入成本費用的職工工資總額為1000萬元，尚未支付，按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為800萬元

D．稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款1500萬元3.企業(yè)在確認遞延所得稅時，可能會涉及的科目有（AC）

A．所得稅費用B．管理費用C．資本公積D．投資收益4.有關計稅基礎的下列表述中，正確的有(AC)。

A.資產(chǎn)的計稅基礎＝資產(chǎn)的成本－以前期間已稅前列支的金額

B.資產(chǎn)的計稅基礎＝資產(chǎn)的賬面價值－以前期間已稅前列支的金額

C.負債的計稅基礎＝賬面價值－未來可稅前列支的金額

D.負債的計稅基礎＝賬面價值－以前期間已稅前列支的金額5.下列各事項中，計稅基礎等于賬面價值的有(ABCD)。

A．支付的各項贊助費B．購買國債確認的利息收入

C．支付的違反稅收規(guī)定的罰款D．支付的工資超過計稅工資的部分6.根據(jù)我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列項目中不應確認遞延所得稅負債的有(

AB

)。

A.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認的商譽產(chǎn)生的應納稅暫時性差異

B.與合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回

C.與聯(lián)營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回

7.下列說法中，正確的有（CD）。

A．資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，但減記的金額不應當轉(zhuǎn)回

B．如果遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值，應當計入“遞延所得稅資產(chǎn)減值準備”

C．企業(yè)遞延所得稅不一定作為所得稅費用或收益計入當期損益

D．如果以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，應當恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值8.根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號—所得稅》的規(guī)定，下列表述方式正確的內(nèi)容是（BCD）。

A．企業(yè)應交的罰款和滯納金等，稅法規(guī)定不能在稅前扣除，所以其計稅基礎為零

B．負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額

C．通常情況下，資產(chǎn)在取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的，后續(xù)計量過程中因企業(yè)會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎的差異

D．通常情況下，短期借款、應付票據(jù)、應付賬款等負債的確認和償還，不會對當期損益和應納稅所得額產(chǎn)生影響，其計稅基礎即為其賬面價值9.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有(AC)。

A.本期計提固定資產(chǎn)減值準備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值小于其初始確認金額

D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預計負債10.采用資產(chǎn)負債表債務法時，調(diào)增所得稅費用的項目包括（AB）。

A．本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負債

B．本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅資產(chǎn)

C．本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負債

D．本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅負債三、判斷題1.對于自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，賬面價值與計稅基礎的差異主要是因為開發(fā)階段的研發(fā)支出，會計上資本化，按稅法的規(guī)定發(fā)生時直接費用化而產(chǎn)生的。（×）2.資產(chǎn)負債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，并且按照資產(chǎn)減值準則的規(guī)定，在以后期間不得恢復其賬面價值。(

×)3.B企業(yè)為A企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)，A企業(yè)在確認該股權(quán)投資對應的投資收益時，對于可能產(chǎn)生暫時性差異，A企業(yè)一般不應確認相應的遞延所得稅負債。

（×）4.×5.√6.除因資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的暫時性差異以外，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，也視同應納稅暫時性差異處理。（×）7.企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎存在差異是由會計和稅法對無形資產(chǎn)攤銷方式的差異以及無形資產(chǎn)減值準備的提取原因引起的。（×）8.企業(yè)在非同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，對其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異應確認相關的遞延所得稅負債。(×)9.某企業(yè)2007年確認應支付的職工薪酬共計5000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為4500萬元，則2007年末應付職工薪酬的計稅基礎為500萬元。（×）10.所得稅會計是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)負債，按照企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎對于兩者之間的差額分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。（√）稅務實務操作指南練習題：一、單項選擇題1.按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，下列各項中可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的是（D）。

A．年不含稅銷售額在60萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B．年不含稅銷售額在100萬元以上的從事貨物零售的納稅人

C．年不含稅銷售額為50萬元以上，會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

D．年不含稅銷售額為80萬元以上的事業(yè)單位2.下列貨物適用13%稅率征收增值稅的是（D）。

A．銷售農(nóng)機零配件B．納稅人出口蔬菜C．一般納稅人生產(chǎn)銷售的石料D．銷售圖書、報紙、雜志3.甲工廠向乙工廠購買了一批原材料生產(chǎn)塑膠制品，然后將其生產(chǎn)的產(chǎn)品按出廠價銷售給批發(fā)商丙，丙以批發(fā)價銷售給零售商丁，丁又以零售價銷售給消費者。按照我國《增值稅暫行條例》的有關規(guī)定，在上述交易過程中不需繳納增值稅的環(huán)節(jié)有（A）。

A.甲工廠生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)B.甲丙之間的交易環(huán)節(jié)C.丙丁之間的交易環(huán)節(jié)D.丁向消費者銷售的環(huán)節(jié)4.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的消費品有（C）。

A.高檔手機B.自行車輪胎C.高爾夫球具D.竹制筷子5.根據(jù)消費稅法律制度規(guī)定，下列各項中，其消費稅實行從量定額征收的是（D）。

A.酒精B.雪茄煙C.摩托車D.啤酒6.下列各項中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（A）。

A.非居民企業(yè)在境內(nèi)承包建筑工程作業(yè)B.境外旅游公司組織國外人員入境旅游

C.修理修配勞務D.轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)給境外的企業(yè)使用7.下列營業(yè)稅應稅行為中，應按5%稅率繳納營業(yè)稅的是（B）。

A.搬家公司搬家服務B.單位出租房產(chǎn)C.電影院放映電影D.電子游戲廳8.關于營業(yè)稅的納稅期限，下列說法不正確的是（C）。

A.不能按固定期限納稅的，可以按次納稅

B.營業(yè)稅固定期限的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度

C.金融機構(gòu)的納稅期限為1個月D.保險公司的納稅期限為1個月9.某建筑公司承包了一項橋梁搭建工程，取得工程價款5000萬元；另外又承包了一項裝飾工程，取得勞務價款1000萬元。已知營業(yè)稅稅率為3%。該建筑公司應納營業(yè)稅為(B)萬元。

A.150B.180C.300D.5010.關于納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的納稅地點，下列表述正確的是（A）。

A.向其機構(gòu)所在地申報納稅B.向公司注冊地申報納稅

C.向工程所在地申報納稅D.納稅人自己選擇一地申報納稅11.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（C）。

A.在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B.在中國境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)

C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)12.以下關于折扣銷售方式，企業(yè)所得稅的稅務處理不正確的有（A）。

A.以舊換新方式銷售商品的，按照實際收到的商品收入確認條件確認收入

B.商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

C.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除

D.企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入13.某商貿(mào)企業(yè)2009年度產(chǎn)品銷售收入8000萬元。當年發(fā)生管理費用500萬元，其中業(yè)務招待費120萬元。該企業(yè)2009年度所得稅前可以扣除的管理費用為（D）萬元。

A.40B.72C.452D.42014.某外商投資公司自行申報以20萬元從境外關聯(lián)公司購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以18萬元轉(zhuǎn)售給另一無關聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按轉(zhuǎn)售價格法計算，該次銷售業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅為（C）。

A.6720元B.8400元C.9000元D.14000元二、多項選擇題1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不繳納增值稅的是（BCD）。

A.銀行銷售金銀B.郵政部門銷售集郵商品

C.房地產(chǎn)公司銷售商品房D.經(jīng)批準從事融資租賃的公司出租設備2.某模具廠將外購的鋼件（取得增值稅發(fā)票）用于本廠廠房的建造。對于該行為，下列各項中不符合我國《增值稅暫行條例》及其實施細則有關規(guī)定的是（BCD）。

A.不征收增值稅，并且外購鋼件的進項稅額不得抵扣

B.該行為屬于視同銷售的行為，應該計算銷項稅，可以抵扣外購鋼件的進項稅

C.應視為混合銷售行為，征收增值稅

D.該行為屬于視同銷售的行為，應該計算銷項稅，但不得抵扣外購鋼件的進項稅3.下列有關增值稅的納稅義務發(fā)生時間的表述中，符合我國稅法規(guī)定的有（ACD）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天

B.采取預收貨款方式銷售貨物，為實際收到貨款的當天

C.采取分期付款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當天

D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售貨物的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天4.下列各項中，不應征收消費稅的是（ABD）。

A.某商店（一般納稅人）銷售的啤酒B.某公司委托一日用品加工企業(yè)生產(chǎn)的高級竹筷

C.某酒廠生產(chǎn)并銷售給批發(fā)商的白酒D.某鹽場將購進的液體鹽繼續(xù)加工成固體鹽5.下列按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有（BD）。

A.自建自用建筑物B.管道煤氣集資費C.轉(zhuǎn)讓舊廠房D.有線電視臺收取的“初裝費”6.下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（ABD）。

A.從事代理業(yè)務的公司B.從事運輸勞務的企業(yè)C.提供縫紉勞務的個人D.提供培訓輔導的單位7.下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于應征營業(yè)稅的混合銷售的有(AC)。

A.某臺球廳在提供臺球業(yè)務的同時銷售煙酒飲料B.某連鎖超市銷售洗衣機，并負責運貨到家

C.某裝飾公司提供裝飾業(yè)務的同時向客戶銷售涂料D.某汽車生產(chǎn)廠銷售汽車并提供維修服務8.下列業(yè)務活動收費免征營業(yè)稅的有（AB）。

A.托兒所、幼兒園收取的托兒費B.婚姻介紹所收取的中介費C.保齡球場收取的服務費