第一章總論一、單項選擇題1.下列關(guān)于會計主體假設(shè)，表述不正確的是（）。A.會計主體假設(shè)將會計核算和其他經(jīng)濟實體區(qū)分開來B.會計主體假設(shè)明確了會計核算的時間范圍C.一般來說，法律主體必然是會計主體，但會計主體不一定是法律主體D.會計工作中資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)，收入的實現(xiàn)，費用的發(fā)生等，都是針對特定主體而言的2.不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用，這一做法體現(xiàn)了（）的要求。A.及時性B.持續(xù)經(jīng)營C.收付實現(xiàn)制D.權(quán)責(zé)發(fā)生制3.下列事項中體現(xiàn)了可比性要求的是（）。A.發(fā)出存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，確有需要改變的在財務(wù)報告中說明B.融資租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)的自有資產(chǎn)C.采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊D.對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末采用公允價值計量4.企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用，所反映的是會計信息質(zhì)量要求中的（）。A.重要性原則B.實質(zhì)重于形式原則C.謹(jǐn)慎性原則D.及時性原則5.下列各項中，符合資產(chǎn)的定義，可以確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)采購的原材料B.企業(yè)盤虧的存貨C.企業(yè)經(jīng)營租入的設(shè)備D.企業(yè)計劃建造的廠房6.下列項目中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時變動的是（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.宣告分派現(xiàn)金股利C.宣告分派股票股利D.處置非現(xiàn)金資產(chǎn)損益7.下列關(guān)于會計要素的表述中，正確的是（）。A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)潛在義務(wù)B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費用后的凈額D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟利益的總流入8.下列屬于直接計入所有者權(quán)益的利得的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值上升B.處置固定資產(chǎn)凈收益C.取得租金收入D.處置長期股權(quán)投資形成的收益二、多項選擇題1.下列相關(guān)說法中，正確的有（）。A.利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流入B.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流出C.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入D.費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出2.下列說法正確的有（）。A.費用導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，其最終結(jié)果使所有者權(quán)益減少B.營業(yè)成本屬于費用，期間費用屬于損失C.收入源于日?；顒樱迷从诜侨粘；顒覦.利得不一定會影響利潤3.下列選項能夠引起資產(chǎn)和負(fù)債同時發(fā)生變化的有（）。A.企業(yè)收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付行權(quán)時的會計處理C.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券D.確認(rèn)一般借款利息費用的處理4.下列各項中，影響營業(yè)利潤的有（）。A.營業(yè)外收入B.資本公積C.投資收益D.管理費用5.下列不屬于會計計量屬性的有（）。A.歷史成本B.可收回金額D.可變現(xiàn)凈值D.最佳估計數(shù)6.下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述正確的有（）。A.可比性要求企業(yè)采用相同的會計政策B.實質(zhì)重于形式要求企業(yè)不僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)C.及時性對相關(guān)性和可靠性起著制約作用D.重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項7.下列各項關(guān)于會計基本假設(shè)的說法中，正確的有（）。A.會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量B.會計主體是指企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的時間范圍C.會計主體不同于法律主體，一般來說，會計主體必然是一個法律主體D.在會計確認(rèn)、計量和報告中之所以選擇貨幣為基礎(chǔ)進(jìn)行計量，是由貨幣的本身屬性決定的8.會計基本假設(shè)包括（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量答案與解析一、單項選擇題1.【答案】B【解析】選項B，會計主體假設(shè)明確了會計核算的空間范圍。2.【答案】D【解析】不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用，這一做法體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求。3.【答案】A【解析】選項B，體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式要求；選項C，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求；選項D，體現(xiàn)了相關(guān)性要求。4.【答案】C【解析】謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎5.【答案】A【解析】選項B，盤虧的存貨不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)；選項C，企業(yè)經(jīng)營租入的設(shè)備，企業(yè)不能擁有或控制該項資產(chǎn)，不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)；選項D，計劃建造的廠房是尚未發(fā)生的與未來事項相關(guān)，不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。6.【答案】B【解析】企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利時借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，負(fù)債和所有者權(quán)益同時變動。7.【答案】B【解析】負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，選項A錯誤；利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失，選項C錯誤；收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入，利得也是能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟利益的流入，但是利得不屬于企業(yè)的收入，選項D錯誤。8.【答案】A【解析】以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得，選項A正確。二、多項選擇題1.【答案】ABCD2.【答案】ACD【解析】費用是企業(yè)日常經(jīng)營活動中的經(jīng)濟利益的總流出，包括營業(yè)成本和期間費用，選項B錯誤。3.【答案】ABC【解析】選項D，一般借款利息費用資本化期間應(yīng)當(dāng)資本化，最終影響資產(chǎn)和負(fù)債，非資本化期間的，應(yīng)當(dāng)費用化，最終影響負(fù)債和所有者權(quán)益。4.【答案】CD【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-（管理費用+銷售費用+財務(wù)費用）-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）+資產(chǎn)處置損益+其他收益，選項C和D正確。5.【答案】BD【解析】可收回金額和最佳估計數(shù)不屬于會計計量屬性。6.【答案】BCD【解析】選項A，可比性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性：（1）同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更；（2）不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比，即對于相同或者相似的交易或者事項，不同企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，以使不同企業(yè)按照一致的確認(rèn)、計量和報告基礎(chǔ)提供有關(guān)會計信息。7.【答案】AD【解析】會計主體是指會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍，選項B不正確；一般來說法律主體必然是一個會計主體，但是會計主體不一定是法律主體，選擇C不正確。8.【答案】ABCD【解析】會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。第二章會計政策、會計估計及其變更和差錯更正一、單選題（每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)選項）1.下列項目中，不屬于會計政策變更的是（）。A.分期付款購買資產(chǎn)由應(yīng)付價款總額改為應(yīng)付價款總額現(xiàn)值計價B.對子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算C.將借款費用資本化改為費用化D.無形資產(chǎn)使用壽命不確定改為使用壽命確定2.甲公司原為執(zhí)行小企業(yè)會計制度的公司，因企業(yè)規(guī)模擴大和企業(yè)組織形式的變更，經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2018年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更，對子公司股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。甲公司對子公司的股權(quán)投資2018年年初賬面余額為4500萬元，其中，投資成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元，假定甲公司計劃長期持有對子公司的股權(quán)投資。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。甲公司因該事項確認(rèn)的利潤分配金額為（）萬元。A.50B.450C.37.5D.3753.甲公司2018年1月1日對某棟以經(jīng)營租賃方式租出的辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2018年年初賬面價值為6800萬元，已計提折舊2000萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的處理錯誤的是（）。A.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)——成本8800萬元B.確認(rèn)盈余公積150萬元C.確認(rèn)利潤分配——未分配利潤1800萬元D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬元4.2014年12月31日，長江公司將一棟辦公樓對外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，當(dāng)日該辦公樓賬面價值為10000萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2018年1月1日，長江公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的條件，甲公司決定采用公允價值模式對該辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。當(dāng)日，該辦公樓公允價值為13000萬元；2018年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值上升為15500萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，則2018年長江公司該項投資性房地產(chǎn)影響所有者權(quán)益的金額為（）萬元。A.2750B.10000C.2500D.70005.下列關(guān)于會計政策變更累積影響數(shù)的說法中，正確的是（）。A.是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額B.是指按照變更后的會計政策對上期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額C.是指按照變更后的會計估計對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額D.是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初盈余公積應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額6.甲公司2014年12月20日購入一臺管理用設(shè)備，入賬價值為104萬元，原估計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為4萬元，按年限平均法計提折舊。由于該設(shè)備所含經(jīng)濟利益預(yù)期消耗方式的改變和技術(shù)因素的原因，甲公司于2017年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為雙倍余額遞減法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計凈殘值不變。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。則該估計變更對甲公司2017年凈利潤的影響金額為（）萬元。A.0B.-7.5C.-13.5D.-23.57.新華公司一臺從2015年1月1日開始計提折舊的設(shè)備，其原值為6000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為300萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2017年起，該公司將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設(shè)備的預(yù)計使用年限由10年改為8年，設(shè)備的預(yù)計凈殘值由300萬元改為240萬元。該設(shè)備2017年的折舊額為（）萬元。A.600B.640C.768D.4508.下列各項不屬于會計差錯的是（）。A.企業(yè)在期末少計提折舊100萬元B.企業(yè)能夠合理估計退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，但在發(fā)出商品時未確認(rèn)銷售收入C.企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的“三新”無形資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，期末未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)期末存貨采用成本與可收回金額孰低計量9.甲公司2018年3月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2016年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2016年應(yīng)攤銷的金額為240萬元，2017年應(yīng)攤銷的金額為960萬元。2016年和2017年實際攤銷金額均為960萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。甲公司2018年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是（）萬元。A.486B.540C.648D.72010.甲公司2018年12月發(fā)現(xiàn)2017年6月完工并投入使用的某工程項目未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算，該工程賬面價值1600萬元（假定該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后未發(fā)生其他支出），預(yù)計使用年限8年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。更正該項前期重大差錯使甲公司2018年資產(chǎn)負(fù)債表期末資產(chǎn)總額（）。A.增加1600萬元B.增加1300萬元C.減少300萬元D.減少1600萬元11.甲公司適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取盈余公積。甲公司從2018年3月1日開始自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費1400萬元、人工工資500萬元，以及用銀行存款支付的其他費用100萬元，總計2000萬元，2018年10月15日，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司將發(fā)生的2000萬元研發(fā)支出全部費用化，計入當(dāng)期管理費用。經(jīng)查，上述研發(fā)支出中，符合資本化條件的支出為1200萬元，假定形成無形資產(chǎn)的專利技術(shù)采用直線法按10年攤銷，無殘值。假定甲公司2018年將全部研發(fā)支出的150%計入應(yīng)納稅所得額；此項涉及損益的事項均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。下列關(guān)于更正該項差錯的表述中，正確的是（）。A.應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項目1200萬元B.應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交所得稅”項目438.75萬元C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)146.25萬元D.差錯更正以后2018年12月31日無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為1170萬元二、多選題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.甲公司2×14年12月20日購入一臺管理用設(shè)備，原值為1000萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為40萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。假定稅法有關(guān)該項固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定與會計上述規(guī)定一致。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預(yù)期消耗方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。甲公司于2×17年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計凈殘值仍為40萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司上述會計估計變更的會計處理中，表述正確的有（）。A.該管理用設(shè)備2×17年應(yīng)計提的折舊額為100萬元B.該項會計估計變更影響2×17年資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費”項目的金額為7萬元C.因該項會計估計變更2×17年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7萬元D.該項會計估計變更影響2×17年利潤表“凈利潤”項目的金額為21萬元2.甲公司2×14年發(fā)生的下列交易或事項應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有（）。A.2×14年年末發(fā)現(xiàn)以前年度的不重要會計差錯并予以更正B.從2×14年1月1日起，無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法C.從2×14年1月1日起，投資性房地產(chǎn)公允價值計量中使用的估計技術(shù)由市場法變更為收益法D.從2×14年1月1日起，將存貨的成本核算方法由現(xiàn)行的實際成本法變更為標(biāo)準(zhǔn)成本法進(jìn)行日常核算3.關(guān)于會計政策變更的追溯調(diào)整法和未來適用法，下列表述中正確的有（）。A.追溯調(diào)整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整的方法B.未來適用法，是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法C.未來適用法一定不會影響變更當(dāng)期期初的留存收益D.追溯調(diào)整法，應(yīng)對前期已對外報出的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整4.下列有關(guān)會計政策、會計估計及其變更和前期差錯的表述中正確的有（）。A.會計政策包括企業(yè)采用的會計計量基礎(chǔ)B.企業(yè)對應(yīng)交稅金的估計與稅務(wù)機關(guān)的批復(fù)不一致，應(yīng)作為會計差錯更正處理C.前期差錯包括應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響D.如果以前期間的會計估計是錯誤的，則屬于前期差錯，按前期差錯更正的規(guī)定進(jìn)行會計處理5.下列屬于會計估計變更的有（）。A.應(yīng)收賬款計提壞賬比例由5%調(diào)整到10%B.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值由20萬元調(diào)整到40萬元C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末的公允價值由100萬元調(diào)整到200萬元D.投資性房地產(chǎn)由公允價值模式轉(zhuǎn)換為成本模式進(jìn)行處理6.甲公司有一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的成本為2000萬元，至2016年年末，該無形資產(chǎn)已使用2年，可收回金額為1600萬元，2017年年初該項無形資產(chǎn)的使用壽命得以確定，該無形資產(chǎn)的尚可使用壽命為8年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷。假定不考慮所得稅等相關(guān)因素的影響，下列說法正確的有（）。A.甲公司2016年該無形資產(chǎn)攤銷金額為200萬元B.甲公司2016年該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備400萬元C.甲公司2017年該無形資產(chǎn)攤銷金額為200萬元D.該會計估計變更對甲公司2017年的利潤總額的影響為-200萬元7.下列對會計差錯進(jìn)行報表調(diào)整的說法，正確的有（）。A.本期發(fā)現(xiàn)的差錯，與以前期間相關(guān)的非重大會計差錯，只需調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目B.企業(yè)發(fā)現(xiàn)屬于當(dāng)期的會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項目C.本期發(fā)生的，屬于非日后期間的前期重要差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)D.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于非日后期間的以前年度非重要會計差錯，不調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相關(guān)的項目8.關(guān)于前期差錯，下列說法正確的有（）。A.前期差錯的金額越大，其重要性水平越高B.對于前期差錯，無論金額是否重大，均應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行處理C.如果前期差錯影響財務(wù)報表使用者根據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，那么，該前期差錯就是重要的D.對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目9.2018年1月1日發(fā)現(xiàn)，2017年12月31日甲公司應(yīng)付丙公司賬款余額為100萬元，因甲公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，丙公司同意豁免甲公司債務(wù)50萬元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若甲公司在未來一年獲利，則甲公司需另付丙公司25萬元。估計甲公司在未來一年很可能獲利。甲公司確認(rèn)營業(yè)外收入50萬元，沖減應(yīng)付賬款的賬面價值100萬元，確認(rèn)應(yīng)付賬款的公允價值50萬元，假定不考慮所得稅的影響，下列關(guān)于甲公司的差錯更正調(diào)整說法正確的有（）。A.調(diào)整增加2018年資產(chǎn)負(fù)債表期初預(yù)計負(fù)債25萬元B.調(diào)整減少2018年利潤表當(dāng)年的營業(yè)外收入25萬元C.調(diào)整減少2018年利潤表上年的營業(yè)外收入25萬元D.調(diào)整減少2018年資產(chǎn)負(fù)債表年初盈余公積2.5萬元10.甲公司對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。2018年5月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2017年12月31日計算A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存產(chǎn)品的成本為1000萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為700萬元。2017年12月31日，甲公司誤將A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為900萬元。則甲公司因該差錯更正下列處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元B.確認(rèn)應(yīng)交所得稅50萬元C.確認(rèn)盈余公積-15萬元D.確認(rèn)未分配利潤-180萬元11.下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有（）。A.會計估計變更B.濫用會計政策變更C.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯D.無法合理確定累積影響數(shù)的會計政策變更12.甲公司自行建造的辦公樓已于2017年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2017年9月30日,該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2017年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2040萬元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2017年10月至12月期間發(fā)生的利息40萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。至2018年1月1日,甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。假定稅法計提折舊的方法、折舊年限和預(yù)計凈殘值與會計制度一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%計提盈余公積。甲公司的處理正確的有（）。A.固定資產(chǎn)項目調(diào)增1950萬元B.在建工程項目調(diào)減2040萬元C.應(yīng)交稅費項目調(diào)減22.5萬元D.利潤分配項目調(diào)減60.75萬元13.企業(yè)發(fā)生會計估計變更時，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露的內(nèi)容有（）。A.會計估計變更的內(nèi)容B.會計估計變更的原因C.會計估計變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)D.會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實和原因三、計算分析題（凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)，答案中金額用萬元表示）甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于2017年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更（甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不提取任意盈余公積）：（1）對子公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。對子公司的投資2017年年初賬面余額為6500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為2500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。（2）管理用無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2017年年初賬面價值為5000萬元，原每年攤銷500萬元（與稅法規(guī)定相同），累計攤銷額為1000萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷600萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。（3）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提按照應(yīng)收賬款賬面余額的5%改為應(yīng)收賬款賬面余額的3%。甲公司應(yīng)收賬款2017年年初余額1000萬元，年末余額2200萬元。2017年壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷15萬元。（4）應(yīng)付債券實際利息費用的確認(rèn)由直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）改為實際利率法攤銷。直線法攤銷是指利息調(diào)整部分在持有年限內(nèi)平均分?jǐn)傆嬋胴攧?wù)費用。甲公司應(yīng)付債券2017年年初余額1109萬元，其中面值為1250萬元，利息調(diào)整借方余額為141萬元。該債券是甲公司于2016年1月1日發(fā)行的5年期債券，收到銀行存款1000萬元，面值總額為1250萬元，票面利率為4.72%，按年支付利息（即每年支付59萬元），本金最后一次支付，實際年利率為10%。（5）所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。要求：（1）根據(jù)給定的資料，不考慮其他因素，判斷哪些事項屬于會計政策變更，標(biāo)明序號并編制其追溯調(diào)整的會計分錄。（2）根據(jù)給定的資料，不考慮其他因素，判斷哪些事項屬于會計估計變更，標(biāo)明序號，計算會計估計變更對2017年度凈利潤的影響額，并編制會計分錄。四、綜合題（答案中的金額單位以萬元表示，涉及計算的，要求列出計算步驟）甲公司2017年11月1日在進(jìn)行內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)甲公司的如下交易或事項存在問題：（1）2016年12月31日，某生產(chǎn)線的原價為2000萬元，已計提折舊600萬元，未計提減值準(zhǔn)備。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為10年，已使用3年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。當(dāng)日該生產(chǎn)線公允價值減去處置費用后的凈額為1200萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1000萬元，甲公司確認(rèn)的可收回金額為1000萬元，并計提400萬元的減值準(zhǔn)備。計提減值準(zhǔn)備后，該生產(chǎn)線的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法均未發(fā)生變化。2017年度，該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品已完工但尚未對外出售。（2）2016年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，面值為500萬元，票面年利率為5%，實際支付486.63萬元，實際年利率為6%。甲公司將該債券作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。乙公司于每年1月3日支付上年度利息。甲公司按照面值和票面利率確認(rèn)應(yīng)收利息和投資收益。假定甲公司按月確認(rèn)投資收益。（3）2017年1月1日，甲公司經(jīng)評估確認(rèn)當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)市場交易條件成熟，遂將其一棟對外出租的辦公樓由成本模式變更為公允價值模式。該辦公樓原價為2000萬元，已計提折舊800萬元，預(yù)計使用年限為20年，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日該辦公樓的公允價值為1600萬元。甲公司在進(jìn)行會計處理時，將該投資性房地產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額記入“其他綜合收益”科目，并在2017年度計提折舊100萬元。（4）2017年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬份，每份面值為100元，票面年利率為2%，該債券期限為5年，每年年末支付本年度利息，無發(fā)行費用。甲公司實際收到價款9638萬元，全部計入應(yīng)付債券科目，并按照面值和票面年利率計算利息費用，計入財務(wù)費用。假定市場上不附轉(zhuǎn)換權(quán)的同類債券的市場年利率為6%。其他相關(guān)資料：（1）甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；進(jìn)行上述會計差錯更正時，不需要考慮2017年度相應(yīng)的所得稅調(diào)整。不考慮除所得稅外的其他相關(guān)稅費。（2）甲公司按照凈利潤的10%計提盈余公積。（3）2017年11月的相關(guān)事項均未進(jìn)行會計處理。（4）相關(guān)系數(shù)如下：（P/A，6%，3）=2.673；（P/A，6%，5）=4.2124；（P/F，6%，3）=0.8396；（P/F，6%，5）=0.7473。要求：（1）逐項分析、判斷甲公司的上述處理是否正確，并說明理由，如不正確，請做出相關(guān)的更正分錄。（2）計算上述事項對2017年年初留存收益的影響額。第二章會計政策、會計估計及其變更和差錯更正一、單選題（每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)選項）1.【答案】D【解析】會計政策變更涉及的是會計確認(rèn)、計量基礎(chǔ)和列報項目的變動，而無形資產(chǎn)由使用壽命不確定改為確定，并沒有涉及到會計確認(rèn)、計量基礎(chǔ)以及列報項目的變動，所以不屬于會計政策變更，而是屬于會計估計變更。2.【答案】B【解析】因政策要求，對子公司股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法，屬于會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理，視同其自初始取得就采用成本法核算。會計分錄如下：借：長期股權(quán)投資4000盈余公積50利潤分配——未分配利潤450貸：長期股權(quán)投資——投資成本4000——損益調(diào)整500【提示】因甲公司計劃長期持有該項對子公司的股權(quán)投資，則其原賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異，無需確認(rèn)遞延所得稅影響。3.【答案】C【解析】會計處理如下：借：投資性房地產(chǎn)——成本8800投資性房地產(chǎn)累計折舊2000貸：投資性房地產(chǎn)8800盈余公積150（2000×75%×10%）利潤分配——未分配利潤1350（2000×75%×90%）遞延所得稅負(fù)債500【提示】變更后，賬面價值為其公允價值8800萬元，計稅基礎(chǔ)為原賬面價值6800萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異2000萬元（8800-6800），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬元（2000×25%）。4.【答案】D【解析】投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，屬于會計政策變更，轉(zhuǎn)換之后的投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換日的公允價值作為初始入賬價值，原公允價值和賬面價值的差額計入到留存收益，所以該投資性房地產(chǎn)影響所有者權(quán)益的金額=轉(zhuǎn)換日公允價值與原賬面價值的差額（13000-10000/20×17）+2018年公允價值變動（15500-13000）=7000（萬元），選項D正確。5.【答案】A【解析】會計政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。6.【答案】C【解析】設(shè)備2015年和2016年分別計提的折舊額=（104-4）/10=10（萬元），2017年1月1日設(shè)備的賬面凈值=104-10-10=84（萬元），按新會計估計設(shè)備2017年計提的折舊額=84×2/（8-2）=28（萬元），按原會計估計設(shè)備2017年應(yīng)計提的折舊額=（104-4）/10=10（萬元），該估計變更對甲公司2017年凈利潤的影響金額=（10-28）×（1-25%）=-13.5（萬元）。7.【答案】A【解析】該事項屬于會計估計變更，2015年折舊額=6000×2/10=1200（萬元），2016年折舊額=（6000-1200）×2/10=960（萬元），2016年12月31日該設(shè)備的賬面價值=6000-1200-960=3840（萬元），2017年折舊額=（3840-240）/（8-2）=600（萬元）。8.【答案】C【解析】選項C，企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，在初始確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，不確認(rèn)該暫時性差異的所得稅影響。9.【答案】A【解析】因該專利權(quán)2016年正確的攤銷額為240萬元，而實際攤銷額為960萬元，即多攤銷了720萬元，減少了利潤總額，所以應(yīng)當(dāng)調(diào)增利潤總額，同時扣除所得稅費用的影響以及盈余公積的影響，所以調(diào)增的未分配利潤的金額=（960-240）×（1-25%）×（1-10%）=486（萬元）。10.【答案】C【解析】甲公司更正該項前期重大差錯，使其在建工程減少1600萬元，同時使固定資產(chǎn)增加1600萬元，應(yīng)計提折舊額=1600/8×1.5=300（萬元），減少固定資產(chǎn)賬面價值300萬元，資產(chǎn)總額減少300萬元。11.【答案】B【解析】對無形資產(chǎn)差錯的調(diào)整:借：無形資產(chǎn)1200貸：以前年度損益調(diào)整1200借：以前年度損益調(diào)整30（1200÷10×3/12）貸：累計攤銷30應(yīng)交所得稅調(diào)增=（1200-30）×150%×25%=438.75（萬元），選項B正確；無形資產(chǎn)賬面價值=1200-30=1170（萬元），計稅基礎(chǔ)=1170×150%=1755（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，不調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)，選項A、C和D均不正確。二、多選題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.【答案】AD【解析】采用雙倍余額遞減法時該固定資產(chǎn)年折舊率=2/10×100%=20%該設(shè)備2×15年應(yīng)計提的折舊額=1000×20％=200（萬元），2×16年應(yīng)計提的折舊額=（1000-200）×20％=160（萬元），2×17年1月1日該設(shè)備的賬面價值=1000-200-160=640（萬元），所以會計估計變更后該設(shè)備2×17年應(yīng)計提的折舊額=（640-40）÷（8-2）=100（萬元），選項A正確；會計估計變更后，2×17年年末該設(shè)備的賬面價值=640-100=540（萬元），計稅基礎(chǔ)=640-640×20%=512（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異28萬元（540-512），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=28×25％=7（萬元），并不影響應(yīng)交所得稅，所以選項B和C錯誤；上述會計估計變更影響2×17年利潤表“凈利潤”項目的金額=管理費用減少數(shù)28萬元［（1000-200-160）×20％-100］-應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用7萬元=21（萬元），選項D正確。2.【答案】ABCD【解析】本期發(fā)現(xiàn)前期的不重要會計差錯，采用未來適用法予以更正，選項A正確；無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法，屬于會計估計變更，采用未來適用法進(jìn)行會計處理，選項B正確；投資性房地產(chǎn)公允價值計量中使用的估值技術(shù)由市場法變更為收益法，采用未來適用法，選項C正確；將存貨的成本核算方法由現(xiàn)行的實際成本法變更為標(biāo)準(zhǔn)成本法進(jìn)行日常核算，屬于會計政策變更，但采用未來適用法進(jìn)行會計處理，選項D正確。3.【答案】ABC【解析】企業(yè)不能調(diào)整已經(jīng)報出的財務(wù)報表，選項D錯誤。4.【答案】ACD【解析】選項B，企業(yè)對應(yīng)交稅金的估計與稅務(wù)機關(guān)的批復(fù)不一致，屬于會計估計變更。5.【答案】ABC【解析】選項D，屬于會計差錯更正，投資性房地產(chǎn)只能由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式，不能由公允價值模式轉(zhuǎn)換為成本模式。6.【答案】BCD【解析】無形資產(chǎn)由使用壽命不確定轉(zhuǎn)為使用壽命確定的無形資產(chǎn)屬于會計估計變更，并且在變更之前，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有期間不進(jìn)行攤銷，但是應(yīng)當(dāng)在每個會計期間進(jìn)行減值測試，選項A錯誤；在2016年年末，該無形資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元，可收回金額為1600萬元，所以無形資產(chǎn)發(fā)生了減值400萬元，需要計提減值準(zhǔn)備400萬元，計提減值后的賬面價值為1600萬元，尚可使用壽命為8年，采用直線法攤銷，所以2017年的攤銷額=1600/8=200（萬元）選項B、C和D正確。7.【答案】BCD【解析】選項A，如果是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期非重大差錯，應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表和所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)和資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)。8.【答案】CD【解析】前期差錯所影響的財務(wù)報表項目的金額或性質(zhì)，是判斷該前期差錯是否具有重要性的決定性因素。一般來說，前期差錯所影響的財務(wù)報表項目的金額越大、性質(zhì)越嚴(yán)重，其重要性水平越高，要兩個方面綜合考慮，不能只看金額大小而決定重要性的高低，選項A不正確；企業(yè)對于重要的前期差錯應(yīng)采用追溯重述法調(diào)整，而對于不重要的前期差錯，則可以采用未來適用法，調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目，選項B不正確。9.【答案】ACD【解析】或有應(yīng)付金額符合或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債條件時應(yīng)將其確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入25貸：預(yù)計負(fù)債25借：利潤分配——未分配利潤25貸：以前年度損益調(diào)整25借：盈余公積2.5貸：利潤分配——未分配利潤2.510.【答案】AC【解析】借：以前年度損益調(diào)整200貸：存貨跌價準(zhǔn)備200借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：以前年度損益調(diào)整50借：利潤分配——未分配利潤150貸：以前年度損益調(diào)整150借：盈余公積15貸：利潤分配——未分配利潤1511.【答案】AD【解析】濫用會計政策變更應(yīng)當(dāng)作為重大會計差錯處理，要采用追溯重述法進(jìn)行核算,選項B錯誤；本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯，應(yīng)該采用追溯重述法進(jìn)行核算,選項C錯誤。12.【答案】ABCD【解析】會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)2000貸：在建工程2000借：以前年度損益調(diào)整50（2000÷20×6/12）貸：累計折舊50借：以前年度損益調(diào)整40貸：在建工程40借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅22.5[（50+40）×25%]貸：以前年度損益調(diào)整22.5借：利潤分配——未分配利潤67.5貸：以前年度損益調(diào)整67.5借：盈余公積6.75貸：利潤分配——未分配利潤6.75固定資產(chǎn)應(yīng)調(diào)增的金額=2000-50=1950（萬元）；在建工程項目應(yīng)調(diào)減的金額=2000+40=2040（萬元）；應(yīng)交稅費項目調(diào)減22.5萬元；2018年度未分配利潤項目應(yīng)調(diào)減的金額=67.5-6.75=60.75（萬元）。13.【答案】ABCD【解析】會計估計變更在財務(wù)報表附注中應(yīng)披露：（1）會計估計變更的內(nèi)容和原因；（2）會計估計變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)；（3）會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實和原因。三、計算分析題（凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)，答案中金額用萬元表示）【答案】（1）事項（1）和（4）屬于會計政策變更。事項（1）追溯調(diào)整分錄：借：盈余公積250利潤分配——未分配利潤2250貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整2500事項（4）按照實際利率法攤銷，應(yīng)付債券2016年應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用=1000×10%=100（萬元），利息調(diào)整應(yīng)攤銷=100-59=41（萬元）；按照直線法攤銷2016年應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用=59+（1250-1000）/5=109（萬元），利息調(diào)整應(yīng)攤銷=（1250-1000）/5=50（萬元）。追溯調(diào)整分錄：借：應(yīng)付債券——利息調(diào)整9（50-41）貸：遞延所得稅負(fù)債2.25盈余公積0.68利潤分配——未分配利潤6.07（2）事項（2）和（3）屬于會計估計變更。事項（2）會計估計變更對2017年度凈利潤的影響額=（500-600）×（1-25%）=-75（萬元）。會計分錄：借：管理費用600貸：累計攤銷600事項（3）原估計壞賬準(zhǔn)備余額=2200×5%=110（萬元），本期計提壞賬準(zhǔn)備=110-（1000×5%-15）=75（萬元）；新估計壞賬準(zhǔn)備期末余額=2200×3%=66（萬元），本期計提壞賬準(zhǔn)備=66-（1000×5%-15）=31（萬元）。會計估計變更對2017年度凈利潤的影響額=（75-31）×（1-25%）=33（萬元）。會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失31貸：壞賬準(zhǔn)備31四、綜合題（答案中的金額單位以萬元表示，涉及計算的，要求列出計算步驟）【答案】（1）資料（1）：甲公司的會計處理不正確。理由：可收回金額是根據(jù)公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者確定的。更正分錄：對2016年度相關(guān)項目的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：以前年度損益調(diào)整200借：以前年度損益調(diào)整50（200×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)50借：以前年度損益調(diào)整150貸：利潤分配——未分配利潤150借：利潤分配——未分配利潤15貸：盈余公積15對2017年度相關(guān)項目的調(diào)整：借：庫存商品23.81[200/（10-3）×10/12]貸：累計折舊23.81資料（2）：甲公司確認(rèn)投資收益的金額錯誤。理由：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，未發(fā)生信用損失的情況下，應(yīng)當(dāng)按照賬面總額和實際利率計算確定投資收益金額。更正分錄：對2016年度相關(guān)項目的調(diào)整：借：債權(quán)投資——利息調(diào)整4.20（486.63×6%-500×5%）貸：以前年度損益調(diào)整4.20借：以前年度損益調(diào)整1.05（4.20×25%）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1.05借：以前年度損益調(diào)整3.15（4.20-1.05）貸：利潤分配——未分配利潤3.15借：利潤分配——未分配利潤0.32貸：盈余公積0.322016年年末，債權(quán)投資的賬面總額=486.63×（1+6%）-500×5%=490.83（萬元）對2017年度相關(guān)項目的調(diào)整：借：債權(quán)投資——利息調(diào)整3.71[（490.83×6%-500×5%）×10/12]貸：投資收益3.71資料（3）：甲公司的會計處理不正確。理由：投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式，變更日，公允價值與賬面價值之間的差額計入留存收益；公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)計提折舊。借：其他綜合收益400貸：盈余公積30[1600-(2000-800)-400×25%]×10%利潤分配——未分配利潤270遞延所得稅負(fù)債100借：投資性房地產(chǎn)累計折舊100貸：其他業(yè)務(wù)成本100資料（4）：甲公司的會計處理不正確。理由：可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)將負(fù)債成分的公允價值和權(quán)益成分的公允價值分開計量。負(fù)債成分的公允價值=10000×2%×（P/A，6%，5）+10000×（P/F，6%，5）=8315.48（萬元）；權(quán)益成分的公允價值=9638-8315.48=1322.52（萬元）。2017年1-10月應(yīng)調(diào)整的利息費用=（8315.48×6%-10000×2%）×10/12-（10000×2%）=49.11（萬元）。更正分錄：借：應(yīng)付債券——利息調(diào)整1322.52貸：其他權(quán)益工具1322.52借：財務(wù)費用49.11貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整49.11（2）上述事項對2017年年初留存收益的影響金額=150+3.15+400=553.15（萬元）。第三章存貨一、單項選擇題（每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)選項）1.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品，待取得相關(guān)商品時應(yīng)記入（）科目。A.庫存商品B.管理費用C.銷售費用D.其他業(yè)務(wù)成本2.下列各項中，不屬于存貨成本的是（）。A.存貨的加工成本B.使存貨達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的符合資本化條件的借款費用C.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品D.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必須的倉儲費用3.A公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。所購商品到達(dá)后，企業(yè)驗收發(fā)現(xiàn)商品短缺25%，其中合理損失5%，另20%短缺尚待查明原因。A公司購進(jìn)該商品的實際成本為（）萬元。A.40B.46.8C.43.88D.55.584.甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2017年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為200萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費品，收回后以不高于受托方的計稅價格直接對外出售。2017年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費品并驗收入庫，甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費10萬元，增值稅稅額1.7萬元，另支付消費稅25萬元，假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費品的入賬價值為（）萬元。A.210B.235C.211.7D.236.75.存貨采用先進(jìn)先出法計價，在存貨物價上漲的情況下，將會使企業(yè)的（）。A.期末存貨升高，當(dāng)期利潤減少B.期末存貨升高，當(dāng)期利潤增加C.期末存貨降低，當(dāng)期利潤增加D.期末存貨降低，當(dāng)期利潤減少6.甲公司2012年3月1日A商品結(jié)存750件，單位成本為2萬元。3月8日從外部購入A商品500件，單位成本為2.2萬元；3月10日發(fā)出100件，3月20日購入750件，單位成本為2.3萬元；3月28日發(fā)出500件；3月31日購入500件，單位成本為2.5萬元。甲公司采用月末一次加權(quán)平均法計算結(jié)存A商品的期末材料成本為（）萬元。A.4562B.4488C.4237D.13387.某商業(yè)企業(yè)采購A商品55件，金額為3000元（不含增值稅），采購商品過程中發(fā)生運雜費400元，裝卸費80元，包裝費300元，入庫前的挑選整理費用是30元，入庫50件（另5件是合理損耗導(dǎo)致的損失），本月銷售20件。假設(shè)本題不考慮其他因素，本月銷售A商品記入“主營業(yè)務(wù)成本”科目的金額是（）元。A.1544B.1532C.1385D.15248.2015年12月26日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2016年6月20日，甲公司應(yīng)按每臺100萬元的價格（不含增值稅）向乙公司提供B產(chǎn)品12臺。2015年12月31日，甲公司還未生產(chǎn)該批B產(chǎn)品，但持有的庫存C材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，可生產(chǎn)B產(chǎn)品12臺。C材料賬面成本為900萬元，市場銷售價格總額為1020萬元，將C材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本240萬元，不考慮與銷售相關(guān)的稅費。2015年12月31日C材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.780B.900C.960D.10209.甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為17%。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。甲公司，按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司2013年年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品100噸，其采購成本為100萬元，加工成本為40萬元，采購時增值稅進(jìn)項稅額為17萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為10萬元。2013年當(dāng)期售出A產(chǎn)品75噸。2013年12月31日，該公司對A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存A產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每噸0.41萬元，預(yù)計銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.05萬元。2013年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計提或沖回的存貨跌價準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.26B.2.5C.23.5D.010.大海公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2014年12月31日，庫存A產(chǎn)品的成本為800萬元，其可變現(xiàn)凈值為750萬元（存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為0）；2015年4月1日，大海公司以820萬元的價格將該批A產(chǎn)品出售（款項已經(jīng)存入銀行），不考慮其他因素的影響，出售時對當(dāng)期利潤總額的影響金額為（）萬元。A.820B.20C.750D.70二、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.產(chǎn)品生產(chǎn)過程中因風(fēng)暴災(zāi)害而發(fā)生的停工損失B.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用C.小規(guī)模納稅人購入貨物發(fā)生的相關(guān)增值稅D.商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的金額較大的采購費用2.下列關(guān)于通過其他方式取得存貨的說法中，正確的有（）。A.投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但投資合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外B.企業(yè)通過債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨的成本，按其賬面價值確定C.以公允價值模式進(jìn)行的非貨幣性資產(chǎn)交換取得的存貨，應(yīng)當(dāng)以換出存貨的公允價值和為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本D.盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價值，并通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會計處理，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減當(dāng)期管理費用3.下列有關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)有跡象表明存貨發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試，若其可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備B.期末對存貨進(jìn)行計量時，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價格約定的，另一部分沒有合同約定價格的，應(yīng)分別確定是否需計提存貨跌價準(zhǔn)備C.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值，計算出應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，再與已提數(shù)進(jìn)行比較，若應(yīng)提數(shù)大于已提數(shù)，應(yīng)予補提D.存貨在本期價值上升的，原來計提存貨跌價準(zhǔn)備的，其賬面價值應(yīng)該予以恢復(fù)4.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有（）。A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎(chǔ)B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)C.用于出售的且無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)5.甲公司為上市公司，主要從事機器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，甲公司期末按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備。2013年12月31日，甲公司存貨中包括200件A產(chǎn)品、40件B產(chǎn)品和200噸專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品的L型號鋼材。（1）200件A產(chǎn)品和40件B產(chǎn)品的單位成本均為135萬元。其中200件A產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價格為150萬元（不含增值稅，下同），市場價格為130萬元；40件B產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同，每件市場價格預(yù)計為128萬元。銷售每件A產(chǎn)品、B產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售稅費均為1.5萬元。（2）200噸L型號鋼材單位成本為每噸23萬元，可生產(chǎn)B產(chǎn)品40件。將L型號鋼材加工成B產(chǎn)品每件還需要發(fā)生加工成本18萬元。假定A產(chǎn)品、B產(chǎn)品及L型材料在2013年年初存貨跌價準(zhǔn)備余額均為0，則甲公司在2013年12月31日關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。A.A產(chǎn)品不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備B.B產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備340萬元C.L型號鋼材不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備D.L型號鋼材計提存貨跌價準(zhǔn)備260萬元6.下列會計處理中，正確的有（）。A.非常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出B.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失C.如果是自然災(zāi)害原因造成的超額廢品損失應(yīng)該計入營業(yè)外支出D.向客戶預(yù)付貨款未取得商品時，應(yīng)作為預(yù)付款項進(jìn)行會計處理7.大方公司庫存W產(chǎn)成品的月初數(shù)量為500臺，月初賬面余額為4000萬元；W在產(chǎn)品的月初數(shù)量為200臺，月初賬面余額為300萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)W產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費用共計7700萬元，其中包含因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失150萬元。當(dāng)月，大方公司完成生產(chǎn)并入庫W產(chǎn)成品1000臺，銷售W產(chǎn)品1200臺。當(dāng)月月末大方公司庫存W產(chǎn)成品數(shù)量為300臺，無在產(chǎn)品。大方公司采用月末一次加權(quán)平均法按月計算發(fā)出W產(chǎn)成品的成本。根據(jù)上述資料，大方公司下列會計處理中正確的有（）。A.因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失應(yīng)作為管理費用計入當(dāng)期損益B.因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失應(yīng)作為非正常損失計入營業(yè)外支出C.大方公司W(wǎng)產(chǎn)成品當(dāng)月月末的賬面余額為2370萬元D.大方公司W(wǎng)產(chǎn)成品當(dāng)月月末的賬面余額為2400萬元8.下列各項中，應(yīng)計入增值稅一般納稅人收回委托加工物資成本的有（）。A.支付的加工費B.隨同加工費支付的增值稅C.發(fā)出委托加工物資的成本D.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的委托加工物資的消費稅9.下列表述中，正確的有（）。A.存貨跌價準(zhǔn)備借方增加存貨價值，貸方減少存貨價值B.投資者投入存貨的成本，如果投資合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，按照該項存貨的賬面價值作為其入賬價值C.盤盈存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價值D.盤盈存貨應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算10.企業(yè)在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)考慮的因素有（）。A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響D.折現(xiàn)率三、計算分析題（凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)，答案中金額用萬元表示）1.甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為17%。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2016年至2017年有以下存貨業(yè)務(wù)：（1）2016年發(fā)出存貨采用月末一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提跌價準(zhǔn)備，存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2016年年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品600噸，其采購成本150萬元，進(jìn)項稅額25.5萬元，加工成本為30萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為15萬元，2016年當(dāng)期售出A產(chǎn)品200噸。2016年12月31日，該公司對A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存A產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每噸0.26萬元，預(yù)計銷售每噸產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。（2）2017年一季度增加A產(chǎn)品150噸，成本50萬元，出售A產(chǎn)品250噸。要求：（1）計算甲公司A產(chǎn)品2016年1月1日的賬面價值；（2）計算甲公司A產(chǎn)品2016年12月31日應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備金額；（3）計算甲公司A產(chǎn)品2017年第一季度末的賬面余額。2.方正股份有限公司（以下簡稱方正公司）是一家生產(chǎn)電腦設(shè)備的公司，為增值稅一般納稅人，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。（1）2011年12月31日，方正公司期末存貨有關(guān)資料如下:A配件庫存140件，單位成本為30萬元，直接用于出售。2011年12月31日，A配件市場銷售價格為每臺26萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為每臺1萬元。B產(chǎn)品庫存250臺，單位成本為6萬元。2011年12月31日，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺6萬元。方正公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2012年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品150臺，合同價格為每臺6.4萬元。B產(chǎn)品預(yù)計銷售費用及稅金均為每臺0.4萬元。C產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為3.4萬元。2011年12月31日，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為每臺0.3萬元。D配件庫存200件，單位成本為3萬元。2011年12月31日，D配件的市場銷售價格為每件2.4萬元?，F(xiàn)有D配件將專門用于生產(chǎn)200臺E產(chǎn)品，用D配件加工成E產(chǎn)品預(yù)計每件還會發(fā)生0.5萬元。E產(chǎn)品的預(yù)計市場銷售價格為每臺4萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為每臺0.3萬元。截止到2011年12月31日，尚未開始生產(chǎn)E產(chǎn)品。（2）2010年12月31日A配件和C產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備貸方余額分別為800萬元和150萬元，對其他存貨未計提存貨跌價準(zhǔn)備；2011年銷售A配件和C產(chǎn)品分別結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備200萬元和100萬元。（3）方正公司按單項存貨、按年計提存貨跌價準(zhǔn)備。要求：計算方正公司2011年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。答案與解析一、單項選擇題（每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)選項）1.【答案】C【解析】企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品，向客戶預(yù)付貨款未取得商品時，應(yīng)作為預(yù)付賬款進(jìn)行會計處理，待取得相關(guān)商品時計入銷售費用。2.【答案】C【解析】企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品應(yīng)計入當(dāng)期損益。3.【答案】A【解析】一般納稅人購入存貨時發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額不計入存貨成本，發(fā)生的非正常損失在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，因此，A公司購進(jìn)該商品的實際成本=50-50×20%=40（萬元）。4.【答案】B【解析】委托加工物資收回后以不高于受托方的計稅價格直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，支付的消費稅計入收回物資成本。則甲公司收回該批應(yīng)稅消費品的入賬價值=200+10+25=235（萬元）。5.【答案】B【解析】存貨采用先進(jìn)先出法計價，在存貨物價上漲的情況下，發(fā)出存貨的價值低，期末存貨價值高，收入不變的情況下，銷售成本降低，當(dāng)期利潤增加。6.【答案】C【解析】甲公司2012年3月商品加權(quán)平均單位成本=（750×2+500×2.2+750×2.3+500×2.5）÷（750+500+750+500）=2.23（萬元），本月發(fā)出A商品成本=（100+500）×2.23=1338（萬元），本月月末結(jié)存的A商品成本=（750+500+750+500-100-500）×2.23=4237（萬元）。7.【答案】D【解析】企業(yè)在采購商品的過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費以及其他可歸屬于商品采購成本的費用，均計入購入商品的成本。因此，入庫的50件A商品成本=3000+400+80+300+30=3810（元），本月銷售20件，則相應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)成本”科目的金額=3810/50×20=1524（元），選項D正確。8.【答案】C【解析】截止2015年12月31日甲公司與乙公司簽訂的銷售合同，B產(chǎn)品還未生產(chǎn)，但持有庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批B產(chǎn)品，且可生產(chǎn)的B產(chǎn)品的數(shù)量等于銷售合同訂購的數(shù)量，因此，應(yīng)以銷售合同約定的B產(chǎn)品的銷售價格總額1200萬元（100×12）作為計算該批C材料的可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)。2015年12月31日C材料的可變現(xiàn)凈值=1200-240=960（萬元），選項C正確。9.【答案】C【解析】2013年12月31日A產(chǎn)品成本=（100+40）/100×（100-75）=35（萬元），可變現(xiàn)凈值=（100-75）×（0.41-0.05）=9（萬元），期末存貨跌價準(zhǔn)備余額=35-9=26（萬元），2013年12月31日計提減值前存貨跌價準(zhǔn)備的余額=10-10/100×75=2.5（萬元），A產(chǎn)品應(yīng)補提存貨跌價準(zhǔn)備的金額=26-2.5=23.5（萬元）。10.【答案】D【解析】2014年12月31日，存貨的成本為800萬元，可變現(xiàn)凈值為750萬元，2014年年末應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額=800-750=50（萬元）；2015年4月1日以820萬元出售時的賬務(wù)處理如下（不考慮增值稅因素）：借：銀行存款820貸：主營業(yè)務(wù)收入820借：主營業(yè)務(wù)成本800貸：庫存商品800借：存貨跌價準(zhǔn)備50貸：主營業(yè)務(wù)成本50出售時對利潤總額的影響金額=820-800+50=70（萬元），因此，選項D正確。二、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.【答案】BCD【解析】選項A，產(chǎn)品生產(chǎn)過程中因風(fēng)暴災(zāi)害而發(fā)生的停工損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。2.【答案】ACD【解析】企業(yè)通過債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨的成本，按其公允價值確定，選項B不正確。3.【答案】ABC【解析】以前期間導(dǎo)致減記存貨價值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應(yīng)在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額，如果是其他因素導(dǎo)致存貨在本期價值上升的，則不能恢復(fù)原已減記的金額，選項D不正確。4.【答案】ABC【解析】用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價格為基礎(chǔ)，選項D不正確。5.【答案】ABD【解析】A產(chǎn)品單位成本為135萬元，A產(chǎn)品單位可變現(xiàn)凈值=150-1.5=148.5（萬元），A產(chǎn)品單位可變現(xiàn)凈值大于單位成本，不需計提存貨跌價準(zhǔn)備，選項A正確；B產(chǎn)品的單位成本為135萬元，B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=128-1.5=126.5（萬元），B產(chǎn)品應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=（135-126.5）×40=340（萬元），選項B正確；L型號鋼材生產(chǎn)的B產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生減值，所以需要對L型號鋼材計算其可變現(xiàn)凈值，L型號鋼材成本=200×23=4600（萬元），L型號鋼材可變現(xiàn)凈值=（128-1.5-18）×40=4340（萬元），應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=4600-4340=260（萬元），選項C錯誤，選項D正確。6.【答案】ACD【解析】對于因債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出的存貨，視同將存貨對外出售，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)成本或其它業(yè)務(wù)成本，選項B不正確。7.【答案】BC【解析】由于臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失，屬于非正常損失，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外支出處理，選項A錯誤，選項B正確；大方公司根據(jù)月末一次加權(quán)平均法按月計算發(fā)出W產(chǎn)成品的單位成本=（4000+300+7700-150）/（500+1000）=7.9（萬元），當(dāng)月月末W產(chǎn)成品的賬面余額=7.9×（500+1000-1200）=2370（萬元），選項C正確，選項D錯誤。8.【答案】AC【解析】隨同加工費支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項稅額抵扣；支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的委托加工物資的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。9.【答案】AC【解析】選項B錯誤，投資者投入存貨的成本，如果投資合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值；選項D錯誤，盤盈存貨應(yīng)按照其重置成本作為入賬價值，并通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。10.【答案】ABC【解析】可變現(xiàn)凈值不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無關(guān)。三、計算分析題（凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)，答案中金額用萬元表示）1.【答案】（1）甲公司A產(chǎn)品2016年1月1日的賬面價值=150+30-15=165（萬元）；（2）A產(chǎn)品2016年12月31日可變現(xiàn)凈值=（0.26-0.005）×（600-200）=102（萬元），A產(chǎn)品成本=（150+30）-200×[（150+30）/600）]=120（萬元），2016年存貨跌價準(zhǔn)備計提前的余額=15-15/600×200=10（萬元），2016年年末A產(chǎn)品應(yīng)補提存貨跌價準(zhǔn)備的金額=120-102-10=8（萬元）；（3）A產(chǎn)品2017年第一季度末的賬面余額=（120+50）/（400+150）×（400+150-250）=92.73（萬元）。2.【答案】A配件的可變現(xiàn)凈值=140×（26-1）=3500（萬元），小于成本4200（140×30）萬元，則A配件期末存貨跌價準(zhǔn)備的余額是700（4200-3500）萬元，本期應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=700-（800-200）=100（萬元）。B產(chǎn)品有合同部分的可變現(xiàn)凈值=150×（6.4-0.4）=900（萬元），其成本=150×6=900（萬元），則有合同部分不計提存貨跌價準(zhǔn)備；無合同部分的可變現(xiàn)凈值=100×（6-0.4）=560（萬元），其成本=100×6=600（萬元），應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=600-560=40（萬元）。C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=500×（4-0.3）=1850（萬元），其成本是1700萬元（3.4×500），則C產(chǎn)品不計提存貨跌價準(zhǔn)備，同時要把原有余額50萬元（150-100）存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。用200件D配件生產(chǎn)的E產(chǎn)品，可變現(xiàn)凈值=200×（4-0.3）=740，成本=200×（3+0.5）=700（萬元）。E產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則D配件不用計提存貨跌價準(zhǔn)備。2011年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=100+40-50=90（萬元）。會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失140貸：存貨跌價準(zhǔn)備——A配件100——B產(chǎn)品40借：存貨跌價準(zhǔn)備——C產(chǎn)品50貸：資產(chǎn)減值損失50第四章固定資產(chǎn)一、單項選擇題（每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)選項）1.下列各項資產(chǎn)中，不符合固定資產(chǎn)定義的是（）。A.企業(yè)以融資租賃方式租入的機器設(shè)備B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的機器設(shè)備C.企業(yè)為生產(chǎn)持有的機器設(shè)備D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2018年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，取得貨物運輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運輸費為2萬元，增值稅進(jìn)項稅額為0.22萬元。以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司購入該機器設(shè)備的成本為（）萬元。A.101.86B.117C.102D.1193.甲公司為一家制造型企業(yè)。2017年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、增值稅稅額153000元、包裝費20000元。X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本20000元，支付安裝費3