2/25案件查辦講義（中級部分）第一節(jié)案件調(diào)查知識點(diǎn)1：情報分析的概念和意義重要程度：Z1.情報分析的概念涉煙情報分析是指為提供決策依據(jù)，打擊和預(yù)防涉煙違法犯罪，涉煙情報工作人員或辦案人員對與涉煙違法犯罪有關(guān)的情報資料間的關(guān)系進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和深入理解的活動。涉煙情報分析的主體是熟悉煙草專賣管理業(yè)務(wù)的涉煙情報工作人員或辦案人員。分析的目的是為打擊和預(yù)防涉煙違法犯罪提供決策依據(jù)。分析的核心是對涉煙情報資料間的關(guān)系進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和深入的理解，進(jìn)而理解情報資料所代表的涉煙違法犯罪行為的關(guān)系。2.情報分析的意義情報分析有兩個方面的意義，一是內(nèi)部意義；二是外部意義，外部意義還包括輔助決策和支持處罰兩方面的內(nèi)容。我們先來看情報分析的內(nèi)部意義。（1）內(nèi)部意義。在情報分析的內(nèi)部意義中，需要大家掌握的內(nèi)容有三點(diǎn)：第一，情報來源的合法性是情報分析結(jié)論合法性的前提，情報來源的可靠性和情報的確實(shí)性對情報分析結(jié)論的可靠性有重要影響。第二，情報的秘密等級是情報分發(fā)范圍的依據(jù)。一份情報可以讓多大范圍的人員知曉，最根本的取決于情報的秘密等級。秘密等級越高，分發(fā)的范圍也就越小。第三，情報分析還可以產(chǎn)生新的情報。這是因?yàn)榍閳蠓治龅倪^程是通過對情報資料之間關(guān)系的認(rèn)識，來認(rèn)識情報所代表的違法犯罪行為之間的關(guān)系的過程，這種認(rèn)識是一種新的情報，并且這種情報對決策有重要意義。（2）外部意義。外部意義包括兩個方面的內(nèi)容，一是輔助決策，二是支持處罰。①輔助決策。情報分析的主要作用在于為決策提供依據(jù)，通過正確的決策體現(xiàn)它的作用和意義。服務(wù)于戰(zhàn)術(shù)決策可以直接打擊和預(yù)防涉煙違法犯罪，直接產(chǎn)生社會效益。服務(wù)于戰(zhàn)略決策，間接作用于涉煙違法犯罪，同樣產(chǎn)生社會效益。②支持處罰。從處罰的角度看，情報的載體或情報本身可能就是證據(jù)，發(fā)現(xiàn)情報空缺的過程就成了發(fā)現(xiàn)證據(jù)缺憾的過程，再收集情報的過程也就成了補(bǔ)全證據(jù)的過程。情報分析報告可以將調(diào)查過程、證據(jù)鏈條、涉煙違法犯罪過程、涉煙違法犯罪人之間的相互關(guān)系等清晰的展現(xiàn)出來，有利于處罰的正確作出，這是情報分析對處罰的支持。（技能）知識點(diǎn)2：情報分析方法重要程度：X這個知識點(diǎn)的內(nèi)容比較抽象，不僅是理論知識的考點(diǎn)，還是技能考點(diǎn)。大家在學(xué)習(xí)這一部分內(nèi)容的時候，要重點(diǎn)掌握線索型情報分析的步驟、內(nèi)容和方法。前4次考試在技能考查方面都沒出現(xiàn)情報分析方法方面的題，這次考到的可能性比較大，請大家務(wù)必注意。首先要掌握情報分析的兩大類別，根據(jù)分析方法層次的不同，將涉煙情報分析方法分為思維方法和操作方法兩類。1.邏輯思維方法邏輯思維方法包括比較法、分析與綜合法、推理三種方法。一是比較法。主要是對照各個研究對象，以確定其差異點(diǎn)和共同點(diǎn)的研究方法，這是涉煙情報分析的最基本方法，它幾乎可以應(yīng)用到涉煙情報分析的所有領(lǐng)域。比較方法運(yùn)用的好壞，與情報分析員的經(jīng)驗(yàn)有很大的關(guān)系。如從不同案件中找出共同點(diǎn)并確定其相關(guān)性，這些共同點(diǎn)就成了并案處理的線索和依據(jù)。二是分析與綜合法。分析就是把客觀事物整體按照研究目的的需要分解為各個要素，并根據(jù)事物之間的或事物內(nèi)部各要素之間的特定關(guān)系，通過由此及彼，由表及里的研究達(dá)到認(rèn)識事物目的的一種邏輯方法。三是推理法。指由一個或幾個已知的判斷推出一個新判斷的思維形式。具體說就是在掌握一定情報的基礎(chǔ)上，通過因果關(guān)系或其它相關(guān)關(guān)系順次、逐步的推論，最終得出新結(jié)論的一種邏輯方法。通過推理，可以對事物獲得新的認(rèn)識。2.數(shù)據(jù)整合方法數(shù)據(jù)整合技術(shù)是通過一定的方式將零散的數(shù)據(jù)整合為一個有聯(lián)系的整體的方法，包括關(guān)聯(lián)圖技術(shù)、物品流程圖技術(shù)、事件流程圖技術(shù)、行為流程圖等多項(xiàng)技術(shù)。如相關(guān)違法案件的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、重大復(fù)雜案件中的示意圖（包括涉案人員關(guān)系結(jié)構(gòu)圖、涉案物品流向示意圖、涉案資金往來示意圖）等。3.線索型涉煙情報的具體分析（1）分析研究線索型情報的目的。在目的方面，大家簡單了解一下即可，如果考到分析研究線索型情報的目的，最多是一道判斷題，選擇一種正面意義的答案即可。分析研究線索型情報的目的共有6個方面，一是對各類線索進(jìn)行篩選、辨?zhèn)?、提取情報?nèi)容，權(quán)衡其情報價值的重要手段。二是為確定是否立案調(diào)查，特別是對發(fā)現(xiàn)隱案提供事實(shí)根據(jù)。三是為獲取各類證據(jù)起導(dǎo)向作用。四是為制定和校正調(diào)查方案(計劃)提供依據(jù)。五是為深入調(diào)查提供途徑。六是為建立真實(shí)、可靠的線索型情報體系打下扎實(shí)的“物質(zhì)”基礎(chǔ)，使這一體系成為發(fā)現(xiàn)違法和揭露、證實(shí)違法的一個重要信息的來源。（2）線索型情報分析的步驟。分析步驟是這一小節(jié)應(yīng)重點(diǎn)掌握的內(nèi)容，也是技能考試容易考到的知識點(diǎn)。情報分析有兩個步驟：第一步，把來源不明，事實(shí)不清，內(nèi)容怪異，顯然不能使用的線索剔除，留待調(diào)查后再作處理。第二步，根據(jù)情報的使用價值、范圍、作用等要素，將情報分為一般線索、重大線索、預(yù)謀違法線索、已立案件的線索、隱案線索等。（3）線索型情報分析的主要內(nèi)容。分析的主要內(nèi)容也是非常重要的知識點(diǎn)，技能方面?zhèn)戎赜诨A(chǔ)知識的考查，要求大家牢固掌握。線索型情報分析的主要內(nèi)容有以下5個方面：①分析線索的來源。②分析線索的真實(shí)、可靠性。③分析線索的客觀性。④分析提供線索的人與被反映人的關(guān)系。⑤分析線索的使用價值大小，以便分輕重緩急處理。（4）線索型情報分析的主要方法。這里要牢固掌握線索型情報分析的三種方法，一是線索內(nèi)容與日常信息的關(guān)聯(lián)分析，二是線索關(guān)聯(lián)內(nèi)容的初步查證，三是線索反映內(nèi)容信息、初步查證信息的匯總和判斷。技能考試中很有可能考到。①線索內(nèi)容與日常信息的關(guān)聯(lián)分析。即：線索反映的內(nèi)容——何事、何時、何地、何情、何因、何物、何人（簡稱“七何”）的要素與我們?nèi)粘９芾韮湫畔⒅械年P(guān)聯(lián)，關(guān)聯(lián)度越高，越能證實(shí)線索來源的真實(shí)度和價值。②線索關(guān)聯(lián)內(nèi)容的初步查證。主要目的是從線索反映關(guān)聯(lián)內(nèi)容的某一個或某幾個方面證實(shí)可信度。如屬可控制下的或內(nèi)容指向不明顯的線索，應(yīng)及時組織人員從線索所反映的內(nèi)容圍繞“七何”或上述線索分析關(guān)聯(lián)中最容易證實(shí)的方面開展初步的查證。③線索反映內(nèi)容信息、初步查證信息的匯總和判斷。即對線索反映內(nèi)容中涉及到的所有已掌握的日常信息和經(jīng)初步查證的信息進(jìn)行匯總，為進(jìn)一步開展案件調(diào)查的可行性提供判斷依據(jù)。技能/知識點(diǎn)3：證據(jù)的法理分類（的識別）重要程度：X/Z1.分類在理論上證據(jù)可分為以下三種:一是言詞證據(jù)和實(shí)物證據(jù)；二是原始證據(jù)和傳來證據(jù)；三是直接證據(jù)和間接證據(jù)。（1）根據(jù)證據(jù)的不同表現(xiàn)形式，可分為言詞證據(jù)和實(shí)物證據(jù)。言詞證據(jù)又稱人證，是指通過人的語言、文字表現(xiàn)出來的證據(jù)，如證人證言、當(dāng)事人陳述、鑒定結(jié)論等。實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物形態(tài)表現(xiàn)出來的證據(jù)，包括物證、書證、視聽資料等?？彬?yàn)（檢查）筆錄雖然也是執(zhí)法人員制作的，但它是對客觀事實(shí)的真實(shí)反映，因而也是一種實(shí)物證據(jù)。（2）根據(jù)證據(jù)的不同來源，可分為原始證據(jù)和傳來證據(jù)。原始證據(jù)是直接來源于案件事實(shí)的證據(jù)，即通常所說的第一手材料，其中包括直接了解案件情況的證人證言、當(dāng)事人陳述等。傳來證據(jù)派生于原始證據(jù)，是通過原始證據(jù)的傳抄、轉(zhuǎn)述而產(chǎn)生的證據(jù)，如從了解案情的人聽到的有關(guān)案情的陳述、書證原件的復(fù)印件、物證的照片等。原始證據(jù)一般比傳來證據(jù)可信度高、證明力強(qiáng)。重點(diǎn)掌握：收集、審查傳來證據(jù)時的注意事項(xiàng)：（1）盡量采用、尋找原始證據(jù)，在原始證據(jù)無法取到的情況下，要努力收集傳來證據(jù)，并加以相互印證；（2）審查傳來證據(jù)的傳播途徑和環(huán)節(jié)，以保證傳來證據(jù)與原始證據(jù)的最大一致性；（3）傳來證據(jù)應(yīng)有一定的數(shù)量，從每個傳來證據(jù)中提取共同之處，以獲取與案件事實(shí)最大限度的一致性；（4）傳來證據(jù)無論傳播了幾個環(huán)節(jié)，其根源必須是原始證據(jù)。（3）根據(jù)證據(jù)與案件主要事實(shí)的不同關(guān)系，可分為直接證據(jù)和間接證據(jù)。直接證據(jù)是指能夠直接證明案件主要事實(shí)的證據(jù)，通常包括當(dāng)事人的陳述、熟悉全部或主要案件事實(shí)的證人證言、能夠單獨(dú)反映案件主要事實(shí)的視聽資料等。直接證據(jù)的證明力強(qiáng)，使用直接證據(jù)要特別注意它的真實(shí)性，需要與其他證據(jù)相印證。間接證據(jù)是指不能直接確定案件的主要事實(shí)，需與其他證據(jù)結(jié)合，才能證明案件主要事實(shí)的證據(jù)，如在銷售非法生產(chǎn)的煙草專賣品案件中，當(dāng)事人對被查處前已銷售的煙草專賣品的“口供”就屬于間接證據(jù)，需要進(jìn)一步調(diào)查收集其他證據(jù)加以作證。重點(diǎn)掌握：運(yùn)用間接證據(jù)時應(yīng)遵守的原則：（1）間接證據(jù)必須查證屬實(shí)，對每一個間接證據(jù)都應(yīng)認(rèn)真審查，分清真?zhèn)?。?）間接證據(jù)必須與案件事實(shí)之間存在客觀的聯(lián)系，這種聯(lián)系是多種多樣的，有的可能反映案件發(fā)生的原因或結(jié)果，有的可能是案件主要事實(shí)的條件等。（3）間接證據(jù)必須形成一個完整的證明體系。（4）間接證據(jù)之間，以及與案件事實(shí)之間必須協(xié)調(diào)一致，沒有矛盾。知識點(diǎn)4：調(diào)查取證的概念重要程度：Y1.概念調(diào)查是指煙草專賣行政主管部門對涉嫌違法的事實(shí)、行為和當(dāng)事人進(jìn)行詢問，核實(shí)情況的活動。取證是在調(diào)查的基礎(chǔ)上，依法取得證明案件事實(shí)的客觀證據(jù)的行政活動。調(diào)查取證，也稱證據(jù)收集，是證明主體依法直接提取、采集并掌握與案件有關(guān)的各種證據(jù)材料的程序性活動。調(diào)查取證是查明案件事實(shí)、正確處理案件的前提和基礎(chǔ)，地位十分重要。這個知識點(diǎn)重要程度較低，考單項(xiàng)選擇和判斷的可能性大，大家熟悉這個概念即可。調(diào)查取證概念的三個關(guān)鍵詞是提取、采集、掌握，它還是正確處理案件的前提和基礎(chǔ)。技能/知識點(diǎn)5：詢問的技巧重要程度：X1.主要內(nèi)容詢問是調(diào)查取證的重要方法之一，對于查清案件事實(shí)具有重要意義。這一知識點(diǎn)也是歷次考試的重點(diǎn)，2009年10月的技能考試考到了詢問的步驟，2008年12月的技能考試考到了詢問的原則。另外，技能考試還曾考到詢問前的準(zhǔn)備以及詢問技巧。對這個知識點(diǎn)，除了掌握詢問的原則、基本步驟、詢問前的準(zhǔn)備事項(xiàng)外，還應(yīng)該重點(diǎn)掌握制作詢問筆錄應(yīng)遵循的基本要求。詢問比率制作的基本要求是目前為止還沒考過的技能點(diǎn)。（1）詢問的原則詢問有4個原則，即合法原則，實(shí)事求是原則重證據(jù)，重調(diào)查研究，不輕信陳述的原則，嚴(yán)禁誘供、指供的原則。對這個知識點(diǎn)，一是容易出技能題，側(cè)重于基礎(chǔ)知識的考察。二是容易出選擇題，給出一句話，讓考生判斷這句話體現(xiàn)的是詢問的哪一個原則。所以，要求大家不僅要掌握這個4個原則，同時還要了解這4個原則的主要內(nèi)容。①合法原則。詢問必須依法進(jìn)行，必須遵循法定程序，如：表明身份，執(zhí)法人員二人以上在場，筆錄交被詢問人閱讀確認(rèn)并簽名等，不按照法定的程序取得的證據(jù)不能作為定案的依據(jù)。②實(shí)事求是的原則。執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)做到全面調(diào)查，客觀取證，耐心聽取被詢問人的陳述，不允許先入為主帶著“框框”去詢問。③重證據(jù)、重調(diào)查研究，不輕信陳述的原則。④嚴(yán)禁誘供、指供的原則。（2）詢問的基本步驟一是表明身份，出示證件。在調(diào)查詢問前，煙草專賣行政主管部門執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)出示省級以上（含省級）煙草專賣行政主管部門核發(fā)的檢查證件。二是了解被詢問人的基本情況。三是告知被詢問人的權(quán)利和義務(wù)。包括被詢問人有陳述申辯權(quán)，對詢問筆錄有提出修改、補(bǔ)充權(quán)，必須如實(shí)做證義務(wù)等。四是向被詢問人提出問題。根據(jù)詢問前確定的重點(diǎn)，有針對性地提出問題，以便獲取與案件有關(guān)的基本事實(shí)證據(jù)。（3）詢問前的準(zhǔn)備①確定合適的詢問人。詢問有基本技能和技巧方面的要求，要根據(jù)案件性質(zhì)、案件難易程度、被詢問人的經(jīng)歷特點(diǎn)等情況，有針對性地選擇詢問人。②了解案件情況。在正式詢問前，詢問人員應(yīng)全面了解、熟悉案情，這是做好詢問工作的核心，是詢問能否獲得成功的重要環(huán)節(jié)。③制定詢問計劃。詢問計劃應(yīng)當(dāng)包括：詢問的目的和要求，詢問的步驟、重點(diǎn)，突破口的選擇，詢問的策略方法，怎么樣回答被詢問人的辯解，詢問時出現(xiàn)僵持局面如何辦，詢問與其它措施的配合等。（4）詢問技巧常用的詢問技巧一般有以下幾種：①試探性發(fā)問。一般用于初次詢問。②簡單發(fā)問。目的是是使被詢問人聽明對話的內(nèi)涵和外延，以便定向反饋。③委婉發(fā)問。委婉用語有兩種：一種是不說本意，只說與案情有關(guān)的事情，達(dá)到烘托本意的目的。另一種方法是用含蓄、閃爍的話，使本意模糊起來，又使被詢問人隱隱約約地得到暗示，放棄僥幸心理防線，如實(shí)陳述違法事實(shí)。④迂回發(fā)問。通常用于違法案情較為復(fù)雜，被詢問人比較狡猾，已經(jīng)有了應(yīng)付詢問的準(zhǔn)備。⑤直接發(fā)問。直接發(fā)問有啟發(fā)式、揭發(fā)式、質(zhì)問式、駁斥式四種。⑥跳躍式發(fā)問。是在詢問人已經(jīng)掌握了一定證據(jù)、材料，被詢問人不僅不如實(shí)陳述違法與犯罪行為，還早有防備，并對一般詢問方法比較了解時采用的方法。這是為了打亂被詢問人事先準(zhǔn)備的防御辦法和編好的陳述及辯解腹稿的詢問方法，適用于案情比較復(fù)雜的案件。⑦循序漸進(jìn)發(fā)問。是步步為營，逐步揭露被詢問人違法行為的方法。使用這種方法，詢問人必須認(rèn)真閱卷，熟悉了解案件情況，將問題按時間順序或按不同性質(zhì)列出詳細(xì)的詢問提綱和計劃。以上詢問技巧的應(yīng)用，要因人因案而選擇適用，有時在一案或一次詢問時，會同時交替使用幾種技巧。（5）詢問筆錄詢問筆錄的內(nèi)容主要由首部、正文、尾部三部分組成。首部包括詢問的時間、地點(diǎn)，被詢問人的基本情況和詢問人、記錄人的姓名；正文部分：詢問人、記錄人表明身份，告知權(quán)利義務(wù)，再采用一問一答式記錄；尾部主要是被詢問人的簽名或蓋章。制作詢問筆錄時要遵循以下基本要求：①如實(shí)記錄，正確綜合。即要盡量記錄對方陳述的原話，對土語可采用括號作出說明，或追問之后，讓對方作出解釋，以保持其真實(shí)意思表示。②略記提問，詳記陳述。即對提問部分作必要的簡記，而對被詢問人的陳述，則作詳細(xì)的記錄。③被詢問人的重要表情、動作應(yīng)當(dāng)記錄。在詢問中被詢問人大哭、大笑、點(diǎn)頭、搖頭、不回答等，都應(yīng)作如實(shí)記錄。④語言準(zhǔn)確，避免含糊。詢問必須用語規(guī)范、準(zhǔn)確，不能出現(xiàn)含糊語言，模棱兩可的語言。⑤詢問人與記錄人默契配合。詢問應(yīng)當(dāng)由兩名以上的執(zhí)法人員在場。一般來說，一人主問，一人記錄。當(dāng)一個人詢問兼記錄時，也應(yīng)有至少兩人在場；被詢問人是婦女的，還應(yīng)有女辦案人員在場。記錄完畢，要先讓主問人過目，發(fā)現(xiàn)漏記，馬上補(bǔ)上。詢問結(jié)束后，要給被詢問人一次補(bǔ)充陳述的機(jī)會，并作好記錄。⑥筆錄應(yīng)該字跡清晰。筆錄應(yīng)該使用鋼筆或其他不褪色筆書寫，避免錯別字，字跡不得過分潦草，標(biāo)點(diǎn)符號須正確使用，盡量避免刪、增、涂改，整個記錄應(yīng)文字清晰，書面整潔，簡明扼要。發(fā)生刪增、涂改的地方，應(yīng)由被詢問人確認(rèn)并蓋章，未攜帶私章的，可要求按指紋確認(rèn)，以確保記錄的有效性。⑦完善尾部。按照法律規(guī)定，被詢問人有閱讀、確認(rèn)、修改筆錄的權(quán)利。詢問完畢，應(yīng)當(dāng)將筆錄交給被詢問人閱讀，閱讀有困難的，應(yīng)由執(zhí)法人員讀給被詢問人聽，允許被詢問人作補(bǔ)充修改并簽名。尾部簽名完善的筆錄，才合法有效。筆錄的最后一頁若剩余空白部分，應(yīng)當(dāng)劃掉，以免節(jié)外生枝。技能/知識點(diǎn)6：查帳的方法重要程度：Y1.主要內(nèi)容查賬是指煙草專賣行政主管部門通過對企業(yè)賬證及有關(guān)資料的檢查，查證違法事實(shí)的一種檢查方式。（1）查帳的程序查賬的程序分為準(zhǔn)備和實(shí)施兩個階段：①準(zhǔn)備階段。準(zhǔn)備階段，是順利展開查賬工作的關(guān)鍵。準(zhǔn)備階段的工作主要包括：確定查賬目的和任務(wù)，明確查帳要證明的問題，擬定查賬方案、選派查賬人員并適當(dāng)分工、搜集有關(guān)被查企業(yè)經(jīng)營活動的資料、了解并分析被查企業(yè)的會計制度，制定查賬計劃以及索取有關(guān)賬簿、憑證、報表及合同等書面資料等五項(xiàng)基本內(nèi)容。其中，最主要的便是制定查賬計劃。好的查賬計劃，既要目標(biāo)集中，提高效率，又要周密詳盡。制定查賬計劃應(yīng)從以下三方面著手：a.分析研究被查企業(yè)的會計制度，弄清所查案件涉及的會計科目；b.分析所查的問題，對照會計核算程序，找出易生弊端的環(huán)節(jié)；c.認(rèn)真研究已掌握的情況，并且隨著查賬的進(jìn)行和新情況的出現(xiàn)，煙草專賣行政執(zhí)法人員還應(yīng)及時調(diào)整查賬計劃的重點(diǎn)和改變查賬的方法。②實(shí)施階段。查賬的實(shí)施階段對保證查賬質(zhì)量，獲得查賬效果，完成查賬任務(wù)起著關(guān)鍵的作用。在實(shí)施階段要做好以下幾點(diǎn)：a.執(zhí)法人員到達(dá)被查企業(yè)后，應(yīng)立即向當(dāng)事人及有關(guān)人員說明情況，表明身份；b.聽取被查企業(yè)根據(jù)查賬要求所作的專題匯報，同時針對有關(guān)問題進(jìn)行必要的當(dāng)面質(zhì)詢；c.根據(jù)掌握的情況，確定需要進(jìn)行檢查的資料的種類和范圍；d.檢查有關(guān)資料，要根據(jù)不同對象選用不同的查賬方法。對于發(fā)現(xiàn)的問題，一定要認(rèn)真查清，詳細(xì)準(zhǔn)確地記錄，掌握必要的證明材料，形成查賬工作原始底稿，作為查賬工作的資料。對確有必要進(jìn)行外部調(diào)查的事項(xiàng)，找與被查企業(yè)有聯(lián)系的企業(yè)和個人查詢，進(jìn)行延伸查賬，認(rèn)證有關(guān)問題的準(zhǔn)確性；e.按類別和性質(zhì)對有關(guān)資料、數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、歸類、分析、實(shí)事求是地認(rèn)定問題的性質(zhì)。（2）查賬的方法查賬的方法曾經(jīng)考過技能題。總的來說，查賬的方法有5種，一是檢查總賬，二是檢查損益表，三是檢查銀行對賬單，四是檢查發(fā)票存根，五是檢查倉庫保管賬。①檢查總賬?？傎~是按照會計科目設(shè)置的，能夠全面地、總括地反映企業(yè)的資金活動情況。檢查總賬目的是掌握該被查企業(yè)設(shè)置了哪些會計科目，為下一步有針對性的查賬打下基礎(chǔ)。②檢查損益表。損益表是總括反映企業(yè)在一定期間財務(wù)成果的會計報表。檢查損益表的目的是為了核實(shí)該企業(yè)損益表中的銷售收入年末累計數(shù)字與總賬的銷售科目數(shù)字是否一致，做到會計報表真實(shí)可靠。③檢查銀行對賬單。銀行對賬單是銀行根據(jù)企業(yè)所發(fā)生的收入支出情況而編制的貸方、借方的一種記賬方式。核查銀行對賬單的目的是為了核實(shí)該被查企業(yè)銀行存款日記賬，現(xiàn)金日記賬是否與銀行對賬單金額一致。執(zhí)法人員可以對銀行對賬單中的貸方、借方大筆項(xiàng)金額做重點(diǎn)檢查，看是否另設(shè)財務(wù)賬簿。會計憑證要獨(dú)立裝訂成冊來嚴(yán)防企業(yè)利用一個銀行賬戶設(shè)多種渠道。④檢查發(fā)票存根。煙草專賣行政辦案人員可以根據(jù)被查企業(yè)提供發(fā)票的領(lǐng)購簿中的發(fā)票順序進(jìn)行排列，來檢查發(fā)票存根是否大頭小尾，上下聯(lián)金額是否一致，從而發(fā)現(xiàn)其中的違法經(jīng)營活動。⑤檢查企業(yè)的倉庫保管賬。倉庫保管賬是反映一個企業(yè)原材料、物資購入、銷售出庫情況的一種記錄。對一種產(chǎn)品的進(jìn)貨、出庫時間，倉庫保管賬都有清楚的記載，這為煙草專賣行政執(zhí)法人員案件查處和計算違法所得都打下了良好的基礎(chǔ)。（3）查賬的要求查帳時，切忌就賬查賬，而要注意與其他手段結(jié)合：第一、查“死賬”與查“活賬”相結(jié)合，即要把對賬面記錄等書面資料的檢查和對知情人的詢問結(jié)合起來。第二、查賬與外調(diào)相結(jié)合，即對發(fā)現(xiàn)的矛盾和疑問經(jīng)過分析和研究認(rèn)定不能或不宜內(nèi)部解決時，到外地、外企業(yè)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。第三、查賬與詢問當(dāng)事人相結(jié)合，即利用查賬中發(fā)現(xiàn)的線索證據(jù)，在詢問當(dāng)事人時搞清情況，擴(kuò)大戰(zhàn)果。技能/知識點(diǎn)7：委托鑒定的方法重要程度：X1.鑒定的概念委托鑒定人鑒定是指煙草專賣行政主管部門為查明案件中的某些專門性問題，委托或聘請專業(yè)部門、專業(yè)人員，運(yùn)用其專業(yè)知識對有關(guān)問題進(jìn)行鑒別和判斷。對這個概念，要掌握的內(nèi)容主要有：一是委托鑒定的主體是煙草專賣行政主管部門。二是鑒定的客體是案件中的某些專門性問題。三是鑒定的方式，主要是委托或聘請專業(yè)部門、專業(yè)人員，運(yùn)用專業(yè)知識作出鑒別和判斷。煙草專賣行政主管部門選取的鑒定人應(yīng)該具有以下條件：一是具有鑒定這項(xiàng)工作的專業(yè)知識；二是能夠客觀公正地?fù)?dān)任鑒定工作，實(shí)事求是地作出鑒別和判斷。鑒定結(jié)論對案件的查辦有著重要的作用，它既是解決案件專門問題的有效證據(jù)，也是審查和鑒別其他證據(jù)的重要手段。這句話容易考選擇和判斷題。2.鑒定的內(nèi)容煙草專賣行政主管部門需要鑒定的內(nèi)容有物證鑒定、書證鑒定以及會計鑒定等。這個分類也容易考到選擇題。（1）物證鑒定，主要指各類煙草制品真?zhèn)舞b定?！稛煵輰Ｙu法實(shí)施條例》規(guī)定“假冒商標(biāo)煙草制品的鑒別檢測工作，由國務(wù)院產(chǎn)品質(zhì)量管理部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督管理部門指定的煙草質(zhì)量檢測站進(jìn)行?！痹谖需b定時，在當(dāng)事人在場的情況下對物品抽樣取證，封存后提交檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)，向鑒別檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)提供鑒別檢驗(yàn)樣品來源說明等資料，提供的鑒別檢驗(yàn)樣品應(yīng)滿足鑒別檢驗(yàn)的需要。鑒別檢驗(yàn)結(jié)論一般分為假冒注冊商標(biāo)產(chǎn)品、偽劣產(chǎn)品、假冒注冊商標(biāo)且偽劣產(chǎn)品、真品四種情況。對鑒別檢驗(yàn)結(jié)論有異議的，應(yīng)在收到鑒別檢驗(yàn)報告之日起15日內(nèi)向原鑒別檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)申請復(fù)檢，逾期不予受理。委托方對復(fù)檢結(jié)論仍有異議的，可向鑒別檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的主管部門申請仲裁性鑒別檢驗(yàn)，并由主管部門組織仲裁。復(fù)檢和仲裁性鑒別檢驗(yàn)的樣品應(yīng)從留樣中抽取。主管部門組織的仲裁性鑒別檢驗(yàn)結(jié)論為最終結(jié)論。對物證的鑒別檢驗(yàn)結(jié)論有異議的救濟(jì)途徑，是這一節(jié)的重點(diǎn)內(nèi)容，容易考技能題，希望大家牢固掌握。（2）書證鑒定。主要是指對書證真?zhèn)蔚蔫b定和書法筆跡同一性的鑒定。對煙草部門來講，主要有以下4種：即一般書證鑒定、發(fā)票鑒定、印章鑒定、注冊商標(biāo)及商品裝潢的鑒別。這四種書證的鑒別類型也需要大家牢固掌握。①一般書證鑒定，包括一般的文書、信函、電文、合同、證件等。對書證的真?zhèn)渭皶üP跡做鑒定，一般應(yīng)該采用與原始證件做同一性比較來鑒別。煙草專賣行政執(zhí)法人員對于難以識別真?zhèn)位虍?dāng)事人、利害關(guān)系人有異議的書證，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行鑒定。在鑒定時，可以委托原始書證的制作人進(jìn)行辨認(rèn)鑒別后由其作出書面結(jié)論；如果委托有困難或案件當(dāng)事人、利害關(guān)系人對其鑒定結(jié)論有異議的，委托專門從事書證鑒定的公安、司法機(jī)關(guān)進(jìn)行鑒定。②發(fā)票鑒定，即對發(fā)票本身的真?zhèn)魏桶l(fā)票填寫的內(nèi)容是否真實(shí)的鑒定。對于發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b定，煙草專賣行政主管部門可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行鑒定；對于填寫的內(nèi)容，則可采取尋找同號碼的其他聯(lián)做比較或按一般書證的鑒定要求來進(jìn)行。③印章鑒定，即對印章的真?zhèn)魏痛_定印章所指單位是否存在的鑒定。對于確實(shí)存在其單位的印章的真?zhèn)?，可按一般書證的鑒定方法進(jìn)行；對于涉嫌虛構(gòu)單位的假印章，首先應(yīng)當(dāng)按管轄關(guān)系，通過登記主管機(jī)關(guān)，查詢其是否存在，進(jìn)而辨明該印章的真?zhèn)蝸磉M(jìn)行鑒定。④注冊商標(biāo)及商品裝潢的鑒別，主要是對涉嫌假冒和仿冒的商標(biāo)及商品裝潢的鑒別。煙草專賣行政主管部門對于涉嫌假冒的注冊商標(biāo)及商品裝潢，可以委托被假冒的經(jīng)營者予以識別并作出書面結(jié)論，再結(jié)合其他證據(jù)進(jìn)行真?zhèn)闻袛?；對于仿冒問題，則應(yīng)先對需要判別的對象，進(jìn)行一般通體觀察，辨明其是否大體相仿；還可以通過市場觀察是否使消費(fèi)者產(chǎn)生混淆和誤認(rèn)來確認(rèn)，如果購買的消費(fèi)者產(chǎn)生了誤認(rèn)，則可判定其購成仿冒。（3）會計鑒定是指煙草專賣行政主管部門為查明涉案當(dāng)事人的某些財務(wù)往來，結(jié)算等情況，可以聘請或委托會計師事務(wù)所對當(dāng)事人相關(guān)的會計賬務(wù)進(jìn)行鑒定，對相關(guān)問題作出會計結(jié)論。運(yùn)用此方式調(diào)查時應(yīng)注意以下的事項(xiàng)：①出具委托鑒定書；②列明鑒定事項(xiàng)；③注明鑒定時間要求；④應(yīng)委托法定有權(quán)鑒定機(jī)構(gòu)鑒定。第二節(jié)案件審理知識點(diǎn)1：行政處罰案件移送的概念重要程度：Z1.概念行政處罰案件移送是指煙草專賣行政主管部門發(fā)現(xiàn)所查獲的案件不屬于自己管轄時，將案件移送有管轄權(quán)的煙草專賣行政主管部門或者其他行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法活動。這里需要注意兩點(diǎn)，案件移送是指將沒有管轄權(quán)的案件送給：一是有管轄權(quán)的煙草專賣行政主管部門，二是有管轄權(quán)的其他行政執(zhí)法機(jī)關(guān)；另外，這個定義還要注意一點(diǎn)，就是行政處罰案件移送在性質(zhì)上是行政執(zhí)法活動。知識點(diǎn)2：行政處罰案件移送的主要類型重要程度：Y1.主要類型行政處罰案件移送的類型主要有：內(nèi)部移送和外部移送、部分移送和全案移送。（1）根據(jù)行政處罰案件移送的對象不同，可分為內(nèi)部移送和外部移送。內(nèi)部移送是指煙草專賣行政主管部門發(fā)現(xiàn)所查獲的案件不屬于自己管轄時，將案件移送有管轄權(quán)的煙草專賣行政主管部門。內(nèi)部移送產(chǎn)生的原因主要是法律關(guān)于地域管轄和級別管轄的規(guī)定。外部移送是指煙草專賣行政主管部門發(fā)現(xiàn)所查獲的案件不屬于自己管轄時，將案件移送有管轄權(quán)的其他行政執(zhí)法部門管轄。外部移送產(chǎn)生的原因是法律關(guān)于職能管轄的規(guī)定。（2）部分移送和全案移送。部分移送是指煙草專賣行政主管部門發(fā)現(xiàn)查獲的案件不僅有違反煙草專賣法律法規(guī)的行為，還有違反其他行政法規(guī)的違法行為，將不屬于本機(jī)關(guān)管轄的違法行為移送有管轄權(quán)的其他行政執(zhí)法機(jī)關(guān)。如某一案件中，當(dāng)事人同時有未在當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨和銷售假冒注冊商標(biāo)煙草制品兩種行為時，將銷售假冒注冊商標(biāo)煙草制品違法行為移送工商行政管理機(jī)關(guān)管轄時，對本案來講，就是部分移送。全案移送是指煙草專賣行政主管部門發(fā)現(xiàn)案件所涉及的違法行為均超越了本機(jī)關(guān)管轄權(quán)限，將案件全案移送有管轄的其他行政執(zhí)法機(jī)關(guān)。為了讓大家更為直觀的了解移送的類型，我在這里用表格的形式給大家再做講解。類型接受機(jī)關(guān)原因內(nèi)部移送有管轄權(quán)的煙草專賣行政主管部門法律關(guān)于地域管轄和級別管轄的規(guī)定外部移送其他行政執(zhí)法部門法律關(guān)于職能管轄的規(guī)定部分移送有管轄權(quán)的其他行政執(zhí)法機(jī)關(guān)不僅有違反煙草專賣法律法規(guī)的行為，還有違反其他行政法規(guī)的違法行為全案移送有管轄的其他行政執(zhí)法機(jī)關(guān)案件所涉及的違法行為均超越了本機(jī)關(guān)管轄權(quán)限2.已考真題案例：某縣煙草專賣局稽查大隊在市場檢查中，發(fā)現(xiàn)張某無煙草專賣零售許可證經(jīng)營卷煙零售業(yè)務(wù)，查獲卷煙共計170條。經(jīng)鑒定，其中真品卷煙105條，價值5600元；假冒注冊商標(biāo)卷煙65條，標(biāo)值8300元。經(jīng)調(diào)查，王某經(jīng)營副食品和卷煙零售業(yè)務(wù)1個多月，累計銷售卷煙50余條價值約2800元，所經(jīng)營真品卷煙系本人從當(dāng)?shù)亓闶凼袌鲑徣?，假冒注冊商?biāo)卷煙系非法煙販送貨上門。請根據(jù)以上案例回答下列問題：1．該案應(yīng)當(dāng)適用哪個類型的行政處罰案件移送，移送哪個執(zhí)法機(jī)關(guān)，具體理由？答案：（1）應(yīng)當(dāng)適用外部移送和全案移送。（2）移送同級工商行政主管部門。（3）理由：按照職能管轄劃分，無煙草專賣零售許可證經(jīng)營卷煙零售業(yè)務(wù)行為和銷售假冒注冊商標(biāo)煙草制品的行為由工商行政主管部門處理，專賣行政主管部門應(yīng)當(dāng)將案件移送工商行政主管部門。技能/知識點(diǎn)3：行政處罰案件移送的條件重要程度：X/Y1.移送條件行政處罰案件移送的條件是煙草專賣行政主管部門發(fā)現(xiàn)查獲的案件不屬自己管轄。這是總的條件。具體講，有以下幾種情形：（1）根據(jù)地域管轄的規(guī)定，違法行為發(fā)生地不在本煙草專賣行政主管部門管理地域范圍內(nèi)，應(yīng)將案件移送違法行為發(fā)生地?zé)煵輰Ｙu行政主管部門管轄；（2）根據(jù)級別管轄規(guī)定，本煙草專賣行政主管部門查獲的煙草專賣違法案件應(yīng)由上級煙草專賣行政主管部門管轄的，應(yīng)移送上級煙草專賣行政主管部門管轄。（3）根據(jù)《煙草專賣法》、《煙草專賣法實(shí)施條例》關(guān)于職能管轄的規(guī)定，以下煙草專賣違法行為應(yīng)當(dāng)移送工商行政管理機(jī)關(guān)或海關(guān)管轄：移送工商行政管理部門管轄的有：a.無煙草專賣零售許可證經(jīng)營煙草制品零售業(yè)務(wù)的；b.銷售假冒注冊商標(biāo)煙草制品的；c.銷售無注冊商標(biāo)煙草制品的。移送海關(guān)管轄的有：走私煙草專賣品的。類型管轄機(jī)關(guān)地域管轄違法行為發(fā)生地?zé)煵輰Ｙu行政主管部門級別管轄上級煙草專賣行政主管部門職能管轄工商無煙草專賣零售許可證經(jīng)營煙草制品零售業(yè)務(wù)的銷售假冒注冊商標(biāo)煙草制品的銷售無注冊商標(biāo)煙草制品的海關(guān)走私煙草專賣品的技能/知識點(diǎn)4：行政處罰案件移送的程序重要程度：X1.移送程序煙草專賣行政主管部門向有管轄權(quán)的煙草專賣行政主管部門或其他行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送案件時，應(yīng)遵循以下程序：一是審查，二是提出移送書面報告，三是負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，四是移送。1.審查。煙草專賣行政主管部門應(yīng)根據(jù)調(diào)查取證的情況，及時審查違法行為的性質(zhì)和管轄權(quán)限。2.提出移送書面報告。煙草專賣行政主管部門對案件進(jìn)行審查時，認(rèn)為所查獲案件應(yīng)移送其他煙草專賣行政主管部門或相關(guān)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)指定2名或者2名以上專賣執(zhí)法人員核實(shí)情況后提出移送行政案件的書面報告，報經(jīng)本機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批。3.負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。煙草專賣行政主管部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自接到報告及時作出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定。需要研究決定的，可以召開專題會議并做好會議記錄備案。決定不移送的，應(yīng)當(dāng)將不予批準(zhǔn)的理由記錄在案。4.移送。決定批準(zhǔn)移送的，應(yīng)當(dāng)及時制作案件移送函、涉案物品清單等文書，及時辦理移送手續(xù)；2.移送時應(yīng)附材料移送案件時需要移送下列材料：案件移送材料目錄、案件移送函、案件情況的調(diào)查報告、涉案物品清單、有關(guān)檢驗(yàn)報告或者鑒定結(jié)論、其他有關(guān)涉案材料。煙草專賣行政主管部門向有管轄權(quán)的煙草專賣行政主管部門或其他行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送案件時，主要程序包括四步：一是審查，這個階段主要是審查違法行為的性質(zhì)和管轄權(quán)限，審查性質(zhì)主要是確定外部移送還是內(nèi)部移送（職能管轄），審查管轄權(quán)限主要是確定級別管轄還是地域管轄問題。二是提出移送書面報告，這里應(yīng)指定2名或者2名以上專賣執(zhí)法人員提出。三是本機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。四是辦理移送手續(xù)。另外，關(guān)于移送案件時需要移送的材料名稱，大家也要熟練掌握，這里也有可能出技能題。（技能）知識點(diǎn)5：行政處罰案件的接受重要程度：X/Z1.概念行政處罰案件接受是指煙草專賣行政主管部門接受其他煙草專賣行政主管部門、其他行政執(zhí)法機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)移送的違反煙草專賣管理法律法規(guī)案件。2.主要情形行政處罰案件接受的主要情形主要有5種，這五種情形希望大家牢固掌握，有可能出技能題。（1）同級煙草專賣行政主管部門無地域管轄權(quán)移送的（2）上級煙草專賣行政主管部門交辦的（3）上級指定管轄的（4）工商行政主管部門、海關(guān)等其他行政執(zhí)法部門移送的（5）司法機(jī)關(guān)不立案或不構(gòu)成犯罪而退回的3.接受程序行政處罰案件接受程序包括審查、負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)、接受三個步驟，每個步驟之中都有可能會出選擇題。步驟本身有可能出技能題。（1）審查。對同級煙草專賣行政主管部門無地域管轄權(quán)移送，工商行政主管部門、海關(guān)等其他行政執(zhí)法部門移送的案件，煙草專賣行政主管部門接到案件材料后，應(yīng)當(dāng)指定2名或2名以上執(zhí)法人員進(jìn)行審查。審查的主要內(nèi)容是本煙草專賣行政主管部門有無管轄權(quán)。上級煙草專賣行政主管部門交辦、上級指定管轄、司法機(jī)關(guān)不立案或不構(gòu)成犯罪而退回的案件不需審查。（2）負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。煙草專賣行政主管部門負(fù)責(zé)人及時作出批準(zhǔn)接受或者不批準(zhǔn)接受的決定。需要研究決定的，可以召開專題會議并做好會議記錄備案。決定批準(zhǔn)接受的，應(yīng)及時制作案件受理回復(fù)函；決定不接受的，應(yīng)將不接受的理由記錄在案。（3）接受。負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意接受的，及時接收案卷材料和涉案財物。案件接受后，接收案件的煙草專賣行政主管部門應(yīng)及時立案并開展調(diào)查取證工作。知識點(diǎn)6：煙草專賣違法行為的概念重要程度：Z1.概念煙草專賣違法行為，是指行為人（包括公民、法人和其他組織）在煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營活動中違反煙草專賣法律規(guī)定，對煙草專賣法所保護(hù)的社會關(guān)系形成侵害的行為。2.主要特征1.煙草專賣違法行為是違反煙草專賣法律規(guī)定的行為。煙草專賣法沒有規(guī)定該行為是違法的，就不是煙草專賣違法行為。2.煙草專賣違法行為是侵害煙草專賣法所保護(hù)的社會關(guān)系的行為。煙草專賣法所保護(hù)的是煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各種社會關(guān)系。3.煙草專賣違法行為是行為人有過錯的行為。這是指行為人對其實(shí)施的違法行為及造成的后果所持的心理狀態(tài)，又稱主觀過錯。包括主觀上的故意和過失兩種過錯形式。所謂故意，是指行為人明知自己的行為會發(fā)生煙草專賣法律的不良后果，并且希望或放任這種后果發(fā)生，以致造成違法的一種心理狀態(tài)。所謂過失，是指行為人應(yīng)當(dāng)預(yù)見自己的行為可能發(fā)生違反煙草專賣法的不良后果，由于疏忽大意而沒有預(yù)見，或者雖有預(yù)見但自以為這種后果可以避免，以致造成違法的一種心理狀態(tài)。4.煙草專賣違法行為的主體是公民、法人和其他組織。在煙草專賣法中，公民、法人和其他組織均可成為違法主體。技能/知識點(diǎn)7：未在當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨違法行為的構(gòu)成要件重要程度：X1.構(gòu)成要件未在當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨是指取得煙草專賣零售許可證的企業(yè)或者個人，未到當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨的行為。其構(gòu)成要件為：（1）主體要件。未在當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨的主體是特殊主體，只有取得煙草專賣零售許可證的單位和個人才能構(gòu)成。換言之，無煙草專賣零售許可證的單位和個人不能構(gòu)成不按規(guī)定渠道進(jìn)貨違法行為?！叭〉脽煵輰Ｙu零售許可證的單位和個人”是指持有合法有效的煙草專賣零售許可證的單位和個人。（2）客觀要件。該違法行為的客觀要件是有不到當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨的行為存在。在認(rèn)定客觀要件時，應(yīng)注意：一是把握“當(dāng)?shù)亍钡呐袛嗷鶞?zhǔn)點(diǎn)?！爱?dāng)?shù)亍睉?yīng)是指當(dāng)事人的經(jīng)營場所所在地。二是把握煙草專賣批發(fā)企業(yè)的范圍。煙草專賣批發(fā)企業(yè)是指持有煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的企業(yè)。三是把握未在當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨的行為表現(xiàn)形式?！拔丛诋?dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨”包括向當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)以外單位或者個人購入煙草制品的交易行為，如向外地?zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)、向當(dāng)?shù)鼗蛲獾亓闶蹎挝换騻€人進(jìn)貨、收購后轉(zhuǎn)賣等等行為；還包括非交易行為，如寄售、代賣、受贈后轉(zhuǎn)賣等行為。（3）客體要件。該違法行為的客體要件是國家對煙草專賣品的經(jīng)營管理制度。未在當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨違法行為的標(biāo)的是國產(chǎn)真品煙草制品和進(jìn)口煙草制品。違法行為主體要件客觀要件客體要件行為標(biāo)的未在當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨特殊主體，即取得零售許可證的單位和個人有不到當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨的行為存在國家對煙草專賣品的經(jīng)營管理制度。國產(chǎn)真品煙草制品和進(jìn)口煙草制品技能/知識點(diǎn)8：無證運(yùn)輸煙草專賣品違法行為的構(gòu)成要件重要程度：X1.構(gòu)成要件無證運(yùn)輸煙草專賣品是指無煙草專賣品準(zhǔn)運(yùn)證托運(yùn)或者自運(yùn)煙草專賣品的違法行為。構(gòu)成要件為：（1）主體要件。無證運(yùn)輸煙草專賣品的違法主體是一般主體，任何單位和個人都可以成為無證運(yùn)輸違法行為的主體。（2）客觀要件。無證運(yùn)輸煙草專賣品的客觀要件是有無煙草專賣品準(zhǔn)運(yùn)證自運(yùn)或托運(yùn)的行為。在具體認(rèn)定時，應(yīng)注意以下幾個問題：①無準(zhǔn)運(yùn)證的界定。無準(zhǔn)運(yùn)證包括以下三種情形：一是準(zhǔn)運(yùn)證有效但超過或者少于準(zhǔn)運(yùn)證規(guī)定的部分。二是有準(zhǔn)運(yùn)證，但準(zhǔn)運(yùn)證無效。三是無煙草專賣品準(zhǔn)運(yùn)證又無法提供在當(dāng)?shù)刭徺I煙草專賣品的有效證明的。無準(zhǔn)運(yùn)證的三種情形，希望大家重點(diǎn)掌握，這里可能會出技能題。②把握托運(yùn)或者自運(yùn)行為。自運(yùn)是指商品所有權(quán)人自己運(yùn)輸。托運(yùn)是指商品所有權(quán)人委托他人運(yùn)輸。（3）客體要件。無證運(yùn)輸煙草專賣品違法行為的客體要件是國家對煙草專賣品的運(yùn)輸管理制度。無證運(yùn)輸煙草專賣品違法行為的標(biāo)的是煙草專賣品。違法行為主體要件客觀要件客體要件行為標(biāo)的無證運(yùn)輸煙草專賣品一般主體有無煙草專賣品準(zhǔn)運(yùn)證自運(yùn)或托運(yùn)的行為。國家對煙草專賣品的經(jīng)營管理制度。煙草專賣品2.加重情節(jié)根據(jù)《煙草專賣法實(shí)施條例》的規(guī)定，以下情節(jié)屬無準(zhǔn)運(yùn)證運(yùn)輸煙草專賣品情節(jié)嚴(yán)重：①非法運(yùn)輸?shù)臒煵輰Ｙu品價值超過5萬元或者運(yùn)輸卷煙數(shù)量超過100件(每1萬支為1件)的。②被煙草專賣行政主管部門處罰兩次以上的。③抗拒煙草專賣行政主管部門的監(jiān)督檢查人員依法實(shí)施檢查的。④非法運(yùn)輸走私煙草專賣品的。⑤運(yùn)輸無煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證的企業(yè)生產(chǎn)的煙草專賣品的。⑥利用偽裝非法運(yùn)輸煙草專賣品的。⑦利用特種車輛運(yùn)輸煙草專賣品逃避檢查的。⑧其他非法運(yùn)輸行為，情節(jié)嚴(yán)重的。這7種情形，希望大家牢固掌握。請大家在做有關(guān)無證運(yùn)輸?shù)募寄茴}時，務(wù)必要認(rèn)真閱讀材料，看看是否存在加重情節(jié)，如果存在加重情節(jié)，應(yīng)沒收違法運(yùn)輸?shù)臒煵輰Ｙu品和違法所得。技能/知識點(diǎn)9：重要程度：X1.構(gòu)成要件銷售非法生產(chǎn)的煙草專賣品是指單位或者個人銷售未經(jīng)國務(wù)院煙草專賣行政主管部門批準(zhǔn)并依法取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證而生產(chǎn)的煙草專賣品的行為。構(gòu)成要件為：（1）主體要件。該違法主體是一般主體，即任何單位或者個人只要銷售非法生產(chǎn)的煙草專賣品均可成為該違法行為的違法主體。（2）客體要件。該違法行為的客體要件是國家對煙草專賣品的經(jīng)營管理制度，該違法行為的標(biāo)的是非法生產(chǎn)的煙草專賣品。非法生產(chǎn)的煙草專賣品包括：未領(lǐng)取煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證的企業(yè)生產(chǎn)的煙草專用機(jī)械、卷煙紙、濾嘴棒及煙用絲束或者雖領(lǐng)取煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證的但違反國務(wù)院煙草專賣行政主管部門的計劃與煙草制品生產(chǎn)企業(yè)簽訂的訂貨合同生產(chǎn)上述四類產(chǎn)品；國有定點(diǎn)煙草制品生產(chǎn)企業(yè)超計劃生產(chǎn)的煙草制品；地下煙廠生產(chǎn)的煙草制品；非國家定點(diǎn)煙廠生產(chǎn)的煙草制品。（3）客觀要件。該違法行為的客觀要件是銷售行為，即單位或者個人銷售非法生產(chǎn)的煙草專賣品的行為。違法行為主體要件客觀要件客體要件行為標(biāo)的銷售非法生產(chǎn)的煙草專賣品一般主體銷售非法生產(chǎn)的煙草專賣品的行為國家對煙草專賣品的經(jīng)營管理制度。非法生產(chǎn)的煙草專賣品技能/知識點(diǎn)10：無證批發(fā)煙草制品違法行為的構(gòu)成要件重要程度：X1.構(gòu)成要件無證批發(fā)煙草制品是指無煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的單位和個人經(jīng)營煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)的違法行為?！稛煵輰Ｙu法實(shí)施條例》對此作了解釋，把無煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的單位或者個人一次銷售卷煙、雪茄煙在50條以上的，視為無證批發(fā)。無證批發(fā)煙草制品的構(gòu)成要件為：（1）主體要件。該違法行為的主體必須是無煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的單位或者個人，如果是持有煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的企業(yè)則不能成為該違法行為的主體。（2）客觀要件。該違法行為的客觀要件是有批發(fā)行為存在。根據(jù)現(xiàn)行法律，批發(fā)行為僅指一次銷售卷煙、雪茄煙在50條以上這種行為。在具體認(rèn)定時，應(yīng)注意三點(diǎn)：①必須有銷售行為發(fā)生，并且銷售行為已經(jīng)完成。②正確界定一次銷售。一次性銷售應(yīng)理解為在同一時間向同一對象銷售。如果分次銷售給同一對象，或同一時間銷售給不同對象，都不能累計。③正確掌握數(shù)量界限。一是卷煙、雪茄煙必須是50條以上；二是每條是200支。（3）客體要件。該違法行為的客體是國家對煙草制品的經(jīng)營管理制度。無證批發(fā)煙草制品違法行為的標(biāo)的是煙草制品。違法行為主體要件客觀要件客體要件行為標(biāo)的無證批發(fā)煙草制品無煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的單位或者個人有批發(fā)行為存在國家對煙草專賣品的經(jīng)營管理制度。煙草制品2.典型案例李某系A(chǔ)縣一卷煙經(jīng)營戶，領(lǐng)有A縣煙草專賣局核發(fā)的煙草專賣零售許可證，無煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證。2006年10月27日，A縣煙草專賣局根據(jù)群眾舉報，對李某的經(jīng)營場所進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)李某的銷售清單中有5張一次銷售卷煙在50條以上的，于是對該5張銷售清單進(jìn)行證據(jù)先行登記保存。經(jīng)查明，李某在9月至10月期間，在卷煙經(jīng)營過程中一次銷售真品國產(chǎn)卷煙50條以上的有5次，共銷售400條，銷售金額5萬元，獲利2000元。本案中，李某持有A縣煙草專賣局核發(fā)的煙草專賣零售許可證，無煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證，5次一次性銷售卷煙50條以上，共銷售400條，構(gòu)成無證批發(fā)煙草制品違法行為。4種主要煙草專賣違法行為對比表違法行為主體要件客觀要件客體要件行為標(biāo)的未在當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨特殊主體，即取得零售許可證的單位和個人有不到當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨的行為存在國家對煙草專賣品的經(jīng)營管理制度。國產(chǎn)真品煙草制品和進(jìn)口煙草制品無證運(yùn)輸煙草專賣品一般主體有無煙草專賣品準(zhǔn)運(yùn)證自運(yùn)或托運(yùn)的行為。國家對煙草專賣品的經(jīng)營管理制度。煙草專賣品銷售非法生產(chǎn)的煙草專賣品一般主體銷售非法生產(chǎn)的煙草專賣品的行為國家對煙草專賣品的經(jīng)營管理制度。非法生產(chǎn)的煙草專賣品無證批發(fā)煙草制品無煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的單位或者個人有批發(fā)行為存在國家對煙草專賣品的經(jīng)營管理制度。煙草制品技能/知識點(diǎn)11：其他違法行為的構(gòu)成要件重要程度：Y1.主要內(nèi)容7種其他煙草專賣違法行為對比表違法行為主體要件客觀要件客體要件行為標(biāo)的為無煙草專賣品準(zhǔn)運(yùn)證者運(yùn)輸煙草專賣品托運(yùn)主體必須是煙草專賣品的承運(yùn)人。自運(yùn)主體為貨主承運(yùn)人有為無準(zhǔn)運(yùn)證的單位或個人運(yùn)輸煙草專賣品的行為國家對煙草專賣品的運(yùn)輸管理制度煙草專賣品超限量郵寄或異地攜帶煙葉、煙草制品超限量郵寄是一般主體。超限量攜帶是特殊主體，為旅客超過國家規(guī)定的限量郵寄煙葉、煙草制品和旅客超過國家規(guī)定的限量異地攜帶煙葉、煙草制品國家對煙葉、煙草制品的郵寄、異地攜帶實(shí)行限量的管理制度。煙葉、煙草制品擅自收購煙葉一般主體具有違法收購煙葉的行為國家對煙葉的經(jīng)營管理制度屬于專賣品的煙葉無證生產(chǎn)煙草專賣品無煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證的公民、法人或者其他組織無煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證的生產(chǎn)企業(yè)擅自從事煙草專賣品生產(chǎn)的行為。國家對煙草專賣品的生產(chǎn)管理制度煙草專賣品超范圍從事煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)領(lǐng)有煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的企業(yè)取得批發(fā)企業(yè)許可證的企業(yè)未在許可證規(guī)定的經(jīng)營范圍和地域范圍內(nèi)從事煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)的行為國家對煙草制品的批發(fā)管理制度煙草制品擅自跨省、區(qū)、市從事煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)有省級批發(fā)企業(yè)許可證，無國家局批發(fā)企業(yè)許可證的企業(yè)煙草制品的跨省、區(qū)、市的批發(fā)行為國家對煙草制品的批發(fā)管理制度煙草制品為無證者提供煙草專賣品指煙草專賣品生產(chǎn)企業(yè)、煙草專賣批發(fā)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)或者批發(fā)企業(yè)向無零售許可證的單位或者個人提供煙草制品以及卷煙紙、濾嘴棒、煙用絲束、煙草專用機(jī)械的生產(chǎn)企業(yè)將其產(chǎn)品銷售給無煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證的單位或者個人的行為國家對煙草專賣品的經(jīng)營管理制度煙草專賣品技能/知識點(diǎn)12：煙草專賣行政法律責(zé)任重要程度：X1.概念煙草專賣行政法律責(zé)任，是指行為人違反煙草專賣行政法律義務(wù)，構(gòu)成行政違法，由煙草專賣行政主管部門依法追究其法律責(zé)任的一種行政制裁。2.種類（1）無證運(yùn)輸煙草專賣品的行政法律責(zé)任：無準(zhǔn)運(yùn)證或者超過準(zhǔn)運(yùn)證規(guī)定的數(shù)量托運(yùn)或者自運(yùn)煙草專賣品的，處以違法運(yùn)輸?shù)臒煵輰Ｙu品價值20%以上50%以下的罰款，可以按照國家規(guī)定的價格收購違法運(yùn)輸?shù)臒煵輰Ｙu品。情節(jié)嚴(yán)重的，沒收違法運(yùn)輸?shù)臒煵輰Ｙu品和違法所得。（2）為無證者運(yùn)輸煙草專賣品的行政法律責(zé)任：承運(yùn)人明知是煙草專賣品而為無準(zhǔn)運(yùn)證的單位、個人運(yùn)輸?shù)?，沒收違法所得，可以并處違法運(yùn)輸?shù)臒煵輰Ｙu品價值10%以上20%以下的罰款。（3）超限量郵寄或異地攜帶煙葉、煙草制品的行政法律責(zé)任同無證運(yùn)輸煙草專賣品。（4）無證批發(fā)煙草制品的行政法律責(zé)任：無煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證經(jīng)營煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)的，由煙草專賣行政主管部門責(zé)令關(guān)閉或者停止經(jīng)營煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)，沒收違法所得，處以違法批發(fā)的煙草制品價值50%以上一倍以下的罰款。（5）未在當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨的行政法律責(zé)任：未在當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨的，由煙草專賣行政主管部門沒收違法所得，可處以進(jìn)貨總額5%以上10%以下的罰款。（6）銷售非法生產(chǎn)的煙草專賣品的行政法律責(zé)任：銷售非法生產(chǎn)的煙草專賣品的，由煙草專賣行政主管部門責(zé)令停止銷售，沒收違法所得，處以違法銷售總額20%以上50%以下的罰款，并將非法銷售的煙草專賣品公開銷毀。（7）擅自收購煙葉的行政法律責(zé)任：擅自收購煙葉的，可以處非法收購煙葉價值20%以上50%以下的罰款，并按照國家規(guī)定的價格收購違法收購的煙葉；擅自收購煙葉1000公斤以上的，依法沒收其違法收購的煙葉和違法所得。（8）無煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證生產(chǎn)煙草專賣品的行政法律責(zé)任：無煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證生產(chǎn)煙草制品的，由煙草專賣行政主管部門責(zé)令關(guān)閉，沒收違法所得，處以生產(chǎn)煙草制品價值一倍以上兩倍以下的罰款，并將其違法生產(chǎn)的煙草制品公開銷毀。無煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證生產(chǎn)卷煙紙、濾嘴棒、煙用絲束或者煙草專用機(jī)械的，由煙草專賣行政主管部門責(zé)令停止生產(chǎn)，沒收違法所得，處以違法生產(chǎn)的煙草專賣品價值一倍以上兩倍以下的罰款，并將其違法生產(chǎn)的煙草專賣品公開銷毀。（9）超范圍從事煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)的行政法律責(zé)任：取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的單位違反本條例第二十五條第一款的規(guī)定，超越經(jīng)營范圍和地域范圍，從事煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)的，由煙草專賣行政主管部門責(zé)令暫停經(jīng)營批發(fā)業(yè)務(wù)，沒收違法所得，處以違法經(jīng)營的煙草制品價值10%以上20%以下的罰款。（10）擅自跨省、自治區(qū)、直轄市從事煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)的行政法律責(zé)任：未取得國務(wù)院煙草專賣行政主管部門頒發(fā)的煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證，擅自跨省、自治區(qū)、直轄市從事煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)的，由煙草專賣行政主管部門處以批發(fā)總額10%以上20%以下的罰款。（11）為無證者提供煙草專賣品的行政法律責(zé)任：為無煙草專賣許可證的單位或個人提供煙草專賣品的，由煙草專賣行政主管部門沒收違法所得，并處以銷售總額20%以上50%以下的罰款。為了方便大家記憶，我把10種較為重要的煙草專賣行政法律責(zé)任用表格的形式列出，希望大家對比記憶。 序號違法行為罰款幅度沒收停止經(jīng)營可否收購1無證運(yùn)輸煙草專賣品處以違法運(yùn)輸?shù)臒煵輰Ｙu品價值20%以上50%以下的罰款情節(jié)嚴(yán)重的，沒收違法運(yùn)輸?shù)臒煵輰Ｙu品和違法所得無可以按照國家規(guī)定的價格收購2為無證者運(yùn)輸煙草專賣品可以并處違法運(yùn)輸?shù)臒煵輰Ｙu品價值10%以上20%以下的罰款沒收違法所得無無3超限量郵寄或異地攜帶煙葉、煙草制品同上同上無無4無證批發(fā)煙草制品處以違法批發(fā)的煙草制品價值50%以上一倍以下的罰款沒收違法所得責(zé)令關(guān)閉或者停止經(jīng)營批發(fā)業(yè)務(wù)無5未在當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨可以處以進(jìn)貨總額5%以上10%以下的罰款沒收違法所得無無6銷售非法生產(chǎn)的煙草專賣品處以違法銷售總額20%以上50%以下的罰款沒收違法所得責(zé)令停止銷售將非法銷售的煙草專賣品公開銷毀7擅自收購煙葉可以處非法收購煙葉價值20%以上50%以下的罰款擅自收購煙葉1000公斤以上的，依法沒收其違法收購的煙葉和違法所得按照規(guī)定價格收購違法收購的煙葉8無證生產(chǎn)煙草制品處以生產(chǎn)煙草制品價值一倍以上兩倍以下的罰款沒收違法所得責(zé)令關(guān)閉并將其違法生產(chǎn)的煙草制品公開銷毀9超范圍從事煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)處以違法經(jīng)營的煙草制品價值10%以上20%以下的罰款沒收違法所得責(zé)令暫停經(jīng)營批發(fā)業(yè)務(wù)10為無證者提供煙草專賣品并處以銷售總額20%以上50%以下的罰款沒收違法所得，知識點(diǎn)13：行政法律責(zé)任的適用方法重要程度：X1.主要內(nèi)容行政處罰主體在行政處罰適用中，應(yīng)區(qū)別各種不同情況，采用不同的方法。（1）不予處罰。不予處罰是指因有法律、法規(guī)規(guī)定的事由存在，煙草專賣行政主管部門對某些形式上雖然違法但實(shí)質(zhì)上不應(yīng)承擔(dān)違法責(zé)任的人不適用行政處罰。一般來說，具有下列情形時，對行為人不予處罰：不具有責(zé)任能力的人違法，不予處罰；違法行為已超過追究時效的；違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害結(jié)果的。（2）“可以”處罰。是指對違法者可以予以行政處罰，也可以不予行政處罰；或者可以從輕、從重處罰，也可以不予從輕、從重處罰。從現(xiàn)行法律、法規(guī)的規(guī)定看，“可以”處罰具體表現(xiàn)在下列三個方面：一是在處罰與不處罰之間選擇；二是在處罰幅度內(nèi)予以選擇，即在是否從輕或從重上予以選擇；三是在幾種處罰方式上進(jìn)行選擇。（3）從輕、減輕處罰與從重處罰①從輕處罰、減輕處罰。從輕處罰是指煙草專賣行政主管部門在法定的處罰方式和處罰幅度內(nèi)，對行政違法行為人選擇較輕的方式和較低的幅度。應(yīng)當(dāng)注意的是，從輕處罰并不是要適用最輕的處罰方式和最低的處罰幅度，而是煙草專賣行政主管部門在具體案件中，根據(jù)法定或酌情的從輕情節(jié)適當(dāng)、合理地予以裁定。減輕處罰是指行政主體對違法者在法定的處罰幅度最低限以下適用行政處罰，也就是科以違法者低于法定最低限的處罰。②從重處罰。從重處罰是從輕處罰的對稱，是指行政處罰主體在法定處罰方式和幅度內(nèi)，對違法者在數(shù)種處罰方式中適用較嚴(yán)厲的處罰方式，或在某一處罰方式允許的幅度內(nèi)適用接近于上限或上限的處罰?！缎姓幜P法》并無從重處罰的規(guī)定。（4）單處與并處①單處。單處是指煙草專賣行政主管部門對行政相對人的某一違法行為僅適用一種處罰種類的行政處罰形式。它是行政處罰適用的最簡單形式。單處可以是對法定的任何一種行政處罰方式的單獨(dú)適用。②并處。并處是指煙草專賣行政主管部門對行政相對人的某一違法行為同時適用兩種以上處罰種類的行政處罰形式。它是相對于單處而言的，往往針對情節(jié)較嚴(yán)重的情形，是在單處不足以達(dá)到制裁目的的情況下進(jìn)行的。。知識點(diǎn)14：行政處罰決定的自覺履行重要程度：Z1.主要內(nèi)容行政處罰當(dāng)事人收到行政處罰決定書后，應(yīng)當(dāng)按照決定書中規(guī)定的履行期限和履行方式，自覺履行。在自覺履行方面，掌握三點(diǎn)要求：一是實(shí)際履行，二是如期履行，三是全面履行。當(dāng)事人履行行政處罰決定，首先應(yīng)當(dāng)要實(shí)際履行，以自己的實(shí)際行動來履行處罰決定所設(shè)定的義務(wù)，比如繳納罰款等，以實(shí)際的作為或不作為來履行行政處罰決定。其次，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)如期履行，在規(guī)定的期限內(nèi)按時履行處罰決定的內(nèi)容。如規(guī)定當(dāng)事人在收到處罰決定之日起15日內(nèi)，到指定的金融機(jī)構(gòu)繳納罰款的，那么，當(dāng)事人就應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)主動履行繳納罰款的義務(wù)，如果逾期不履行，行政機(jī)關(guān)就可以采取強(qiáng)制措施迫使其履行。最后，當(dāng)事人應(yīng)全面履行處罰決定所規(guī)定的義務(wù)，不能只履