法律基礎(chǔ)知識法律基礎(chǔ)知識第六章稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)第六章稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)第一節(jié)證據(jù)概述一、證據(jù)的概念和特性證據(jù)——是指一切能夠用來證明案件真實情況的材料?；咎卣鳌鎸嵭浴C據(jù)所反映的內(nèi)容必須是客觀存在的事實，而不是虛構(gòu)、猜測或偽造的關(guān)聯(lián)性——是指證據(jù)與案件的待證事實之間有客觀的聯(lián)系合法性——必須是按照法律的要求和法定的程序而取得的實施材料（表現(xiàn)形式必須符合證據(jù)的形式要件；證據(jù)必須依法收集并符合法定程序）以利誘、欺詐、暴力等不正當手段獲取的材料不能作為證據(jù)第一節(jié)證據(jù)概述一、證據(jù)的概念和特性二、證據(jù)的分類法定種類——書證、物證、視聽資料、當事人陳述、證人證言、鑒定結(jié)論及勘驗、現(xiàn)場筆錄學理分類——原始證據(jù)和傳來證據(jù)（原始高于傳來）言詞證據(jù)和實物證據(jù)（實物高于言詞）直接證據(jù)和間接證據(jù)本證（證實證據(jù)）和反證（證偽證據(jù)）二、證據(jù)的分類法定種類——書證、物證、視聽資料、當事人陳述、下列證據(jù)中既屬于間接證據(jù)，又屬于原始證據(jù)的是（）。A、納稅人承認違法行為的陳述B、證人聽到法定代表人與會計商議如何做假賬的證言C、銷售清單的復印件D、鑒定結(jié)論的復印件下列證據(jù)中既屬于間接證據(jù)，又屬于原始證據(jù)的是（）第二節(jié)證據(jù)的收集稅務(wù)機關(guān)運用證據(jù)、認定案件事實的基礎(chǔ)。原則——全面原則：既要收集對當事人不利的證據(jù)，同時也要收集對當事人有利的證據(jù)客觀原則：著眼案件的本來面目，如實進行還原反映公正合法原則：要求收集證據(jù)時應(yīng)不偏不倚，既要保證取證程序符合法定要求，也要保證所取得的證據(jù)符合證據(jù)的形式要件第二節(jié)證據(jù)的收集稅務(wù)機關(guān)運用證據(jù)、認定案件事實的基礎(chǔ)。一、書證（一）書證的概念和種類書證，是指以文字、符號、圖畫等所表達和記載的思想內(nèi)容證明案件待證事實的書面文件或其他物品。（最常見的一種證據(jù)形式）種類——如稅務(wù)稽查底稿（須經(jīng)被查對象認可核實，由其法定代表人或主要負責人簽章認可）一、書證（一）書證的概念和種類證明稅務(wù)案件當事人主體身份、資格的書證（核對當事人主體身份、資格時應(yīng)嚴格提取、對照，確定）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（營業(yè)執(zhí)照）；居民身份證；稅務(wù)登記證；出口經(jīng)營許可證；出口企業(yè)退稅登記證；身份證明書以及其他可以證明當事人主體資格并與案件有關(guān)的證書證明稅務(wù)案件當事人違法事實的書證合同；銷貨清單；發(fā)貨單；賬簿；憑證；票據(jù)；銀行賬單；納稅申報表；財務(wù)會計報表；海關(guān)完稅憑證；各類發(fā)票；查詢結(jié)果告知單證明稅務(wù)機關(guān)具體行政行為合法的書證內(nèi)部文書：審批表；稽查報告；審理報告；提請審理報告；審理會議紀要；執(zhí)行報告。外部文書：檢查通知書；詢問通知書；凍結(jié)存款決定書；調(diào)取賬簿資料清單；查封商品；貨物、財產(chǎn)清單；扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)；稅務(wù)處理決定書；稅務(wù)行政處罰事項告知書；稅務(wù)行政處罰決定書；各類送達回證證明稅務(wù)案件當事人主體身份、資格的書證（核對當事人主體身份、（二）書證調(diào)取的一般要求1.盡可能提取書證的原件（原本、正本、副本）2.提取復制件、影印件或者抄錄件（應(yīng)當注明出處，經(jīng)原件保管人確認）3.附說明材料（提取報表、圖紙、會計賬冊、專業(yè)技術(shù)資料、科技文獻等書證時）4、不宜抽樣取證（二）書證調(diào)取的一般要求1.盡可能提取書證的原件（原本、正本二、物證（一）概念物證，指以其存在形式、外部特征、內(nèi)在屬性證明案件待證事實的實體物和痕跡。稅務(wù)行政執(zhí)法中的物證是指能夠證明稅務(wù)行政執(zhí)法中有關(guān)事實的物品、痕跡等客觀實在物。二、物證（一）概念區(qū)別：1，物證是指能夠證明案件的真實情況的物品或物質(zhì)痕跡。是指以其存在、外部特征和性能等對案件起證明作用的。是客觀存在的物品或物質(zhì)痕跡，具有穩(wěn)定性。2，書證是指以其記載或表達的思想內(nèi)容證明案件真實情況的文字材料和其他載體。例外情況：并不是所有的書面材料都必須是書證，有些書面材料不是以其記載或表達的思想內(nèi)容，而是以其存放地點或外部特征等對案件起證明作用的，這樣的書面文件就不是書證，而是狹義的物證。區(qū)別：1，物證是指能夠證明案件的真實情況的物品或物質(zhì)痕跡。是稅務(wù)案件中物證通常包括——偽造、變造賬簿、憑證及作案工具，以及偽造的證書、偽開的發(fā)票、非法印制發(fā)票的模板和機器、防偽標志、發(fā)票監(jiān)制章、財務(wù)專用章等稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)課件（二）物證的提取的要求1.提取原物應(yīng)同時制作《現(xiàn)場筆錄》等加以佐證2.抽樣取證原物為數(shù)量較多的種類物的，提供其中一部分，抽樣。必須與現(xiàn)場筆錄、統(tǒng)計表格、照片、錄像資料或其他證據(jù)相印證3.攝制有關(guān)照片、錄像既要局部照片也要背景照片（真實全面反映）粘貼與A4卷宗之上，右側(cè)邊緣騎縫除加蓋原物持有人印章，同時卷宗紙上簽注各種信息（二）物證的提取的要求1.提取原物三、視聽資料（一）視聽資料的概念和特點視聽資料，是指運用現(xiàn)代技術(shù)手段，以錄音、錄像反映的聲音、形象，電子計算機貯存的資料及其他科技設(shè)備提供的資料來證明案件真實情況的證據(jù)。三、視聽資料（一）視聽資料的概念和特點（二）視聽資料提取制作的一般要求1.提取有關(guān)資料的原始載體確有困難，可以提取復制件2.復制視聽資料應(yīng)制作現(xiàn)場筆錄3.制作提供文字記錄聲音資料應(yīng)當附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；記錄中載明聲音錄取時間、地點、人員、錄取所使用的設(shè)備、聲音的文字內(nèi)容等（二）視聽資料提取制作的一般要求所謂“偷拍、偷錄”的聲像資料能否作為定案依據(jù)？如果違反了法律的禁止性規(guī)定或損害他人合法權(quán)益的，視為非法證據(jù)；沒有違反法律的禁止性規(guī)定或侵害到他人的合法權(quán)益的，仍可以作為定案證據(jù)使用所謂“偷拍、偷錄”的聲像資料能否作為定案依據(jù)？四、電子數(shù)據(jù)資料提取的要求和手段1.電子數(shù)據(jù)證據(jù)的取證應(yīng)遵循科學性、合法性的原則2.將計算機的電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為書證3.復制數(shù)據(jù)應(yīng)當經(jīng)對方當事人確認或經(jīng)公證、見證，并制作現(xiàn)場筆錄四、電子數(shù)據(jù)資料提取的要求和手段是否可以直接提取計算機本身作為證據(jù)？可以應(yīng)慎重考慮，慎重采用能否依托專業(yè)機構(gòu)提取電子數(shù)據(jù)證據(jù)？可以。由司法鑒定資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)是否可以直接提取計算機本身作為證據(jù)？四、證人證言和當事人陳述（一）證人證言的概念和要求證人證言，是當事人之外的第三人就其感知的案件事實情況向調(diào)查機關(guān)所作的陳述稅務(wù)行政執(zhí)法中的證人證言是指證人就其知曉的有關(guān)事實向稅務(wù)機關(guān)所作的書面或口頭陳述。四、證人證言和當事人陳述（一）證人證言的概念和要求（二）當事人陳述的概念及種類當事人陳述，是當事人對案件事實的描述，包括承認、反駁及辯解。（三）詢問筆錄的制作要求都可以由證人和當事人自書，也可以通過調(diào)查機關(guān)制作詢問筆錄的形式加以記錄詢問必須由2名以上具有執(zhí)法資格的稅務(wù)干部實施以藍、黑鋼筆、毛筆書寫，也可電腦錄入并打印（二）當事人陳述的概念及種類詢問筆錄的主要制作要求包括1.寫明基本情況2.告知權(quán)利義務(wù)3.詢問正文部分采用問答形式記錄4.記錄詢問內(nèi)容要全面、詳細、具體5.詢問雙方確認詢問筆錄的主要制作要求包括1.寫明基本情況五、鑒定結(jié)論（一）概念鑒定結(jié)論，是指調(diào)查機關(guān)依法委托或者指定的鑒定人，運用其專門知識對案件中的某些專門性問題進行的分析、鑒別和判斷所作出的結(jié)論性意見五、鑒定結(jié)論（一）概念（二）鑒定機構(gòu)的資質(zhì)和要求我國目前推行的是以司法鑒定為主要手段的鑒定體系選擇通過司法行政主管部門審核登記，具有司法鑒定資質(zhì)的機構(gòu)出具鑒定委托書，提供委托人的證明、鑒定材料（并對鑒定材料的真實性、合法性負責）簽訂司法鑒定協(xié)議書30個工作日內(nèi)完成委托事項的鑒定取得司法鑒定文書（包括司法鑒定意見書和司法鑒定檢驗報告書）（二）鑒定機構(gòu)的資質(zhì)和要求我國目前推行的是以司法鑒定為主要手實踐中的問題1.發(fā)票鑒定——稅務(wù)機關(guān)鑒定（發(fā)票真?zhèn)蔚姆ǘㄨb定機關(guān)）注意問題——a.鑒定程序應(yīng)當規(guī)范（接收工作、執(zhí)行回避規(guī)定、根據(jù)鑒定的具體要求運用專業(yè)知識和技能及必備的以其、設(shè)備對鑒定材料進行檢測、檢驗、分析和判斷，作出鑒定結(jié)論）b.鑒定文書內(nèi)容應(yīng)當完整（委托人姓名或者名稱、委托鑒定的內(nèi)容；委托鑒定的材料；鑒定的依據(jù)及使用的科學技術(shù)手段；對鑒定過程的說明；明確的鑒定結(jié)論；對鑒定人鑒定資格的說明；鑒定人員及鑒定機構(gòu)簽名蓋章）實踐中的問題1.發(fā)票鑒定——2.其他問題稅務(wù)機關(guān)除有發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b定權(quán)外，并無其他鑒定權(quán)能協(xié)助，但不能“鑒定”（鑒定是一種證明，屬于證人證言范疇）2.其他問題六、現(xiàn)場筆錄和勘驗筆錄六、現(xiàn)場筆錄和勘驗筆錄現(xiàn)場筆錄勘驗筆錄定義行政主體工作人員在執(zhí)行職務(wù)過程中當場進行調(diào)查、處理、處罰而制作的文字記載材料（動態(tài)過程）在行政執(zhí)法程序和訴訟過程中由行政機關(guān)執(zhí)法人員或人民法院司法審判人員對案件有關(guān)場所、物品進行現(xiàn)場勘驗、檢測、測量、拍照、繪圖后制作的筆錄（靜態(tài)的結(jié)果）適用對當事人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進行現(xiàn)場檢查、收集物證材料、提取電子數(shù)據(jù)證據(jù)、聽取當事人陳述申辯、進行保全、強制執(zhí)行等過程中應(yīng)同時制作現(xiàn)場筆錄對當事人有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)施進行檢測、用電用水數(shù)據(jù)采集、經(jīng)營場所繪圖、倉庫原材料、成品進行盤點等過程中應(yīng)以勘驗筆錄方式加以固定有關(guān)事實側(cè)重點側(cè)重反映行政執(zhí)法的過程側(cè)重于固定執(zhí)法取證所得到的案件事實結(jié)果目的1.在固定案件事實的同時，將稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)依法進行執(zhí)法的過程予以記載，從而規(guī)范稅務(wù)行政執(zhí)法行為，防止出現(xiàn)行政違法、濫用職權(quán)的情況發(fā)生2.有利于在日后的行政訴訟中有效地承擔舉證責任固定案件事實制作要求必須是在進行稅務(wù)行政執(zhí)法行為的過程中即時制作的（即時性和不可再現(xiàn)性）現(xiàn)場筆錄勘驗筆錄定義行政主體工作人員在執(zhí)行職務(wù)過程中當場進行通常情況下，稅務(wù)機關(guān)對當事人的生產(chǎn)經(jīng)營場所實施下列執(zhí)法行為，應(yīng)同時制作勘驗筆錄（）。A、收集物證材料

B、用電用水數(shù)據(jù)采集C、倉庫原材料、成品盤點

D、采取稅收保全措施通常情況下，稅務(wù)機關(guān)對當事人的生產(chǎn)經(jīng)營場所實施下列執(zhí)法行為，七、域外證據(jù)（一）概念域外證據(jù)，是形成、來源于中華人民共和國領(lǐng)域外的，能夠證明案件事實的有關(guān)書證、物證、電子數(shù)據(jù)等證據(jù)材料。（包括我國香港、澳門、臺灣地區(qū)形成的證據(jù)材料）七、域外證據(jù)（一）概念兩種途徑取得——1.辦案人員為了證明案件事實，依照職權(quán)主動向域外有關(guān)單位或個人發(fā)出調(diào)查要求，由域外有關(guān)單位個人協(xié)助提供有關(guān)證據(jù)材料或證明2.案件當事人為了支持自己的主張，主動提供或者應(yīng)辦案人員的要求提供其在域外形成的有關(guān)證據(jù)兩種途徑取得——（二）域外證據(jù)的收集要求1.按照國際公約或司法協(xié)定收集a.必須說明來源b.經(jīng)所在國公證機關(guān)證明，并經(jīng)我國駐該國使領(lǐng)館認證或者履行我國與該國簽訂的有關(guān)條約中規(guī)定的證明程序c.與法國、波蘭、蒙古等過，應(yīng)按照有關(guān)公約和司法協(xié)定的規(guī)定履行必要的證明手續(xù)2.按照規(guī)定辦理證明手續(xù)（港澳和臺灣，應(yīng)當具有證明手續(xù)——a.我駐港澳機構(gòu)的工作人員提交的證據(jù)，由其所在的機構(gòu)出具證明；b.香港港九工會聯(lián)合會、澳門工會聯(lián)合會等團體的成員提交的證據(jù)，由其所在的團體出具證明；c.我司法部委托的港澳律師辦理的證明；d.臺灣地區(qū)不冠以“中華民國”名義的公證機構(gòu)或民間組織出具的證明）（二）域外證據(jù)的收集要求1.按照國際公約或司法協(xié)定收集八、證據(jù)先行登記保存證據(jù)先行登記保存是指稅務(wù)機關(guān)在依法調(diào)查或檢查過程中，為查明案件事實，在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，依據(jù)我國《行政處罰法》第三十七條規(guī)定，對有關(guān)證據(jù)采取清點、登記并封存的措施八、證據(jù)先行登記保存證據(jù)先行登記保存是指稅務(wù)機關(guān)在依法調(diào)查或（一）適用證據(jù)先行登記保存的條件1.被調(diào)查或檢查單位或個人可能隱匿、轉(zhuǎn)移、銷毀、篡改或變賣證據(jù)的2.因受到自然條件或其他因素的限制，證據(jù)可能自然毀損或滅失的3.證據(jù)可能滅失或以后難以取得的其他情形（一）適用證據(jù)先行登記保存的條件1.被調(diào)查或檢查單位或個人可（二）證據(jù)先行登記保存的要求和手段經(jīng)本單位負責人批準；應(yīng)當會同被調(diào)查（檢查）人對證據(jù)進行逐項清點、登記并開具《證據(jù)先行登記保存清單》清單應(yīng)當由兩名以上稅務(wù)執(zhí)法人員和被調(diào)查（檢查）人核對后簽字或蓋章（當事人拒絕的，應(yīng)注明情況）一式兩份，稅務(wù)機關(guān)和被調(diào)查（檢查）人各持一份（二）證據(jù)先行登記保存的要求和手段經(jīng)本單位負責人批準；（三）證據(jù)先行登記保存的方式原則上應(yīng)當加封后交由當事人就地負責保管也可由稅務(wù)機關(guān)負責保管特殊情況下，也有將先行登記保存的證據(jù)移至其他安全場所進行保存的例外情況7日內(nèi)采取進一步措施來收集、固定有關(guān)證據(jù)（三）證據(jù)先行登記保存的方式九、調(diào)回資料檢查調(diào)回資料檢查，是指稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查過程中，依法將納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查的行為。常用、有效的調(diào)取證據(jù)的措施九、調(diào)回資料檢查調(diào)回資料檢查，是指稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查過程中，（一）調(diào)回資料檢查的實施要求1.應(yīng)當在確有必要時實施2.履行嚴格的程序調(diào)回以往年度資料的——縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準；3個月內(nèi)完整退回調(diào)回當年度資料的——設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準；30日內(nèi)完整退回2名以上具有執(zhí)法資格的人員；應(yīng)與納稅人、扣繳義務(wù)人一同進行清點，出具詳細清單，并簽字或蓋章；退回時，納稅人、扣繳義務(wù)人出具收據(jù)（一）調(diào)回資料檢查的實施要求1.應(yīng)當在確有必要時實施（二）調(diào)回資料檢查的對象和范圍包括納稅人和扣繳義務(wù)人涉及其他相關(guān)單位或個人——可以調(diào)查取證，但不能強制調(diào)回這些單位和個人的資料可以調(diào)回資料范圍——賬簿、記賬憑證（含原始憑證）、報表和合同、協(xié)議等證明納稅人發(fā)生過與其稅收違法行為有關(guān)的其他材料不宜調(diào)回的資格性財產(chǎn)性權(quán)利證書——專利證、商標權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書、房產(chǎn)證、有價證券（二）調(diào)回資料檢查的對象和范圍包括納稅人和扣繳義務(wù)人十、稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)的管理涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私或者法律規(guī)定的其他應(yīng)當保密的證據(jù)，依照規(guī)定，不得在開庭時公開質(zhì)證十、稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)的管理涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私或第三節(jié)證據(jù)的審查和事實認定審查證據(jù)全部證據(jù)進行綜合審查個別審查證據(jù)的真實性、合法性及與案件是否有利害關(guān)系對證據(jù)證明力的審查與判斷證據(jù)必須經(jīng)過查證屬實，才能作為認定事實的根據(jù)第三節(jié)證據(jù)的審查和事實認定審查證據(jù)全部證據(jù)進行綜合審查個別一、對證據(jù)審查的基本要求1.取證的主體是否合法2.證據(jù)的取得程序和手段是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章的要求，是否存在侵犯當事人合法權(quán)益的情形（重要標準）3.證據(jù)是否符合法定形式和要求4.是否屬于不能單獨作為定案依據(jù)的證據(jù)一、對證據(jù)審查的基本要求1.取證的主體是否合法不能單獨作為定案依據(jù)的證據(jù)——未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言；與被查對象有親屬關(guān)系、利益關(guān)系或其他密切關(guān)系的證人所作的對該被查對象有利的證言，或者與被查對象有不利關(guān)系的證人所作的對該被查對象不利的證言；應(yīng)當出庭作證而無正當理由不出庭作證的證人證言；難以識別是否經(jīng)過修改的視聽資料；無法與原件、原物核對的復制件或者復制品；證據(jù)被改動，當事人不予認可的；其他不能單獨作為定案依據(jù)的證據(jù)不能單獨作為定案依據(jù)的證據(jù)——未成年人所作的與其年齡和智力狀加：不能作為定案依據(jù)的證據(jù)（一）嚴重違反法定程序收集的證據(jù)材料；（二）以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；（三）以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料；（四）當事人無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；（五）在中華人民共和國領(lǐng)域以外或者在中華人民共和國香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)形成的未辦理法定證明手續(xù)的證據(jù)材料；（六）當事人無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方當事人不予認可的證據(jù)的復制件或者復制品；（七）被當事人或者他人進行技術(shù)處理而無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；（八）不能正確表達意志的證人提供的證言；（九）不具備合法性和真實性的其他證據(jù)材料。加：不能作為定案依據(jù)的證據(jù)二、不同證據(jù)種類的證明效力1.國家機關(guān)以及其他職能部門依職權(quán)制作的公文文書優(yōu)于其他書證；2.鑒定結(jié)論、現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄、檔案材料以及經(jīng)過公證或者登記的書證優(yōu)于其他書證、視聽資料和證人證言；3.原件、原物優(yōu)于復制件、復制品；4.法定鑒定部門的鑒定結(jié)論優(yōu)于其他部門主持勘驗所制作的勘驗筆錄；5.法庭主持勘驗所制作的勘驗筆錄優(yōu)于其他部門支持勘驗所制作的勘驗筆錄；二、不同證據(jù)種類的證明效力1.國家機關(guān)以及其他職能部門依職權(quán)6.原始證據(jù)優(yōu)于傳來證據(jù)；7.其他證人證言優(yōu)于與當事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人提供的對該當事人有利的證言；8.出庭作證的證人證言優(yōu)于未出庭佐證的證人證言；9.數(shù)個種類不同、內(nèi)容一致的證據(jù)優(yōu)于一個孤立的證據(jù)6.原始證據(jù)優(yōu)于傳來證據(jù)；1.對證據(jù)的審查通常應(yīng)從以下幾個方面進行（）。A、取得的主體是否合法B、證據(jù)的取得程序和手段是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章的要求C、證據(jù)是否符合法定形式和要求D、是否屬于不能單獨作為定案依據(jù)的證據(jù)1.對證據(jù)的審查通常應(yīng)從以下幾個方面進行（）。2.下列可以作為定案依據(jù)的證據(jù)材料是（）。A、嚴重違反法定程序收集的證據(jù)材料B、以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料C、以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料D、附有說明材料的報表、圖紙、會計帳冊、專業(yè)技術(shù)資料、科技文獻等書證2.下列可以作為定案依據(jù)的證據(jù)材料是（）。法律基礎(chǔ)知識法律基礎(chǔ)知識第六章稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)第六章稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)第一節(jié)證據(jù)概述一、證據(jù)的概念和特性證據(jù)——是指一切能夠用來證明案件真實情況的材料?；咎卣鳌鎸嵭浴C據(jù)所反映的內(nèi)容必須是客觀存在的事實，而不是虛構(gòu)、猜測或偽造的關(guān)聯(lián)性——是指證據(jù)與案件的待證事實之間有客觀的聯(lián)系合法性——必須是按照法律的要求和法定的程序而取得的實施材料（表現(xiàn)形式必須符合證據(jù)的形式要件；證據(jù)必須依法收集并符合法定程序）以利誘、欺詐、暴力等不正當手段獲取的材料不能作為證據(jù)第一節(jié)證據(jù)概述一、證據(jù)的概念和特性二、證據(jù)的分類法定種類——書證、物證、視聽資料、當事人陳述、證人證言、鑒定結(jié)論及勘驗、現(xiàn)場筆錄學理分類——原始證據(jù)和傳來證據(jù)（原始高于傳來）言詞證據(jù)和實物證據(jù)（實物高于言詞）直接證據(jù)和間接證據(jù)本證（證實證據(jù)）和反證（證偽證據(jù)）二、證據(jù)的分類法定種類——書證、物證、視聽資料、當事人陳述、下列證據(jù)中既屬于間接證據(jù)，又屬于原始證據(jù)的是（）。A、納稅人承認違法行為的陳述B、證人聽到法定代表人與會計商議如何做假賬的證言C、銷售清單的復印件D、鑒定結(jié)論的復印件下列證據(jù)中既屬于間接證據(jù)，又屬于原始證據(jù)的是（）第二節(jié)證據(jù)的收集稅務(wù)機關(guān)運用證據(jù)、認定案件事實的基礎(chǔ)。原則——全面原則：既要收集對當事人不利的證據(jù)，同時也要收集對當事人有利的證據(jù)客觀原則：著眼案件的本來面目，如實進行還原反映公正合法原則：要求收集證據(jù)時應(yīng)不偏不倚，既要保證取證程序符合法定要求，也要保證所取得的證據(jù)符合證據(jù)的形式要件第二節(jié)證據(jù)的收集稅務(wù)機關(guān)運用證據(jù)、認定案件事實的基礎(chǔ)。一、書證（一）書證的概念和種類書證，是指以文字、符號、圖畫等所表達和記載的思想內(nèi)容證明案件待證事實的書面文件或其他物品。（最常見的一種證據(jù)形式）種類——如稅務(wù)稽查底稿（須經(jīng)被查對象認可核實，由其法定代表人或主要負責人簽章認可）一、書證（一）書證的概念和種類證明稅務(wù)案件當事人主體身份、資格的書證（核對當事人主體身份、資格時應(yīng)嚴格提取、對照，確定）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（營業(yè)執(zhí)照）；居民身份證；稅務(wù)登記證；出口經(jīng)營許可證；出口企業(yè)退稅登記證；身份證明書以及其他可以證明當事人主體資格并與案件有關(guān)的證書證明稅務(wù)案件當事人違法事實的書證合同；銷貨清單；發(fā)貨單；賬簿；憑證；票據(jù)；銀行賬單；納稅申報表；財務(wù)會計報表；海關(guān)完稅憑證；各類發(fā)票；查詢結(jié)果告知單證明稅務(wù)機關(guān)具體行政行為合法的書證內(nèi)部文書：審批表；稽查報告；審理報告；提請審理報告；審理會議紀要；執(zhí)行報告。外部文書：檢查通知書；詢問通知書；凍結(jié)存款決定書；調(diào)取賬簿資料清單；查封商品；貨物、財產(chǎn)清單；扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)；稅務(wù)處理決定書；稅務(wù)行政處罰事項告知書；稅務(wù)行政處罰決定書；各類送達回證證明稅務(wù)案件當事人主體身份、資格的書證（核對當事人主體身份、（二）書證調(diào)取的一般要求1.盡可能提取書證的原件（原本、正本、副本）2.提取復制件、影印件或者抄錄件（應(yīng)當注明出處，經(jīng)原件保管人確認）3.附說明材料（提取報表、圖紙、會計賬冊、專業(yè)技術(shù)資料、科技文獻等書證時）4、不宜抽樣取證（二）書證調(diào)取的一般要求1.盡可能提取書證的原件（原本、正本二、物證（一）概念物證，指以其存在形式、外部特征、內(nèi)在屬性證明案件待證事實的實體物和痕跡。稅務(wù)行政執(zhí)法中的物證是指能夠證明稅務(wù)行政執(zhí)法中有關(guān)事實的物品、痕跡等客觀實在物。二、物證（一）概念區(qū)別：1，物證是指能夠證明案件的真實情況的物品或物質(zhì)痕跡。是指以其存在、外部特征和性能等對案件起證明作用的。是客觀存在的物品或物質(zhì)痕跡，具有穩(wěn)定性。2，書證是指以其記載或表達的思想內(nèi)容證明案件真實情況的文字材料和其他載體。例外情況：并不是所有的書面材料都必須是書證，有些書面材料不是以其記載或表達的思想內(nèi)容，而是以其存放地點或外部特征等對案件起證明作用的，這樣的書面文件就不是書證，而是狹義的物證。區(qū)別：1，物證是指能夠證明案件的真實情況的物品或物質(zhì)痕跡。是稅務(wù)案件中物證通常包括——偽造、變造賬簿、憑證及作案工具，以及偽造的證書、偽開的發(fā)票、非法印制發(fā)票的模板和機器、防偽標志、發(fā)票監(jiān)制章、財務(wù)專用章等稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)課件（二）物證的提取的要求1.提取原物應(yīng)同時制作《現(xiàn)場筆錄》等加以佐證2.抽樣取證原物為數(shù)量較多的種類物的，提供其中一部分，抽樣。必須與現(xiàn)場筆錄、統(tǒng)計表格、照片、錄像資料或其他證據(jù)相印證3.攝制有關(guān)照片、錄像既要局部照片也要背景照片（真實全面反映）粘貼與A4卷宗之上，右側(cè)邊緣騎縫除加蓋原物持有人印章，同時卷宗紙上簽注各種信息（二）物證的提取的要求1.提取原物三、視聽資料（一）視聽資料的概念和特點視聽資料，是指運用現(xiàn)代技術(shù)手段，以錄音、錄像反映的聲音、形象，電子計算機貯存的資料及其他科技設(shè)備提供的資料來證明案件真實情況的證據(jù)。三、視聽資料（一）視聽資料的概念和特點（二）視聽資料提取制作的一般要求1.提取有關(guān)資料的原始載體確有困難，可以提取復制件2.復制視聽資料應(yīng)制作現(xiàn)場筆錄3.制作提供文字記錄聲音資料應(yīng)當附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；記錄中載明聲音錄取時間、地點、人員、錄取所使用的設(shè)備、聲音的文字內(nèi)容等（二）視聽資料提取制作的一般要求所謂“偷拍、偷錄”的聲像資料能否作為定案依據(jù)？如果違反了法律的禁止性規(guī)定或損害他人合法權(quán)益的，視為非法證據(jù)；沒有違反法律的禁止性規(guī)定或侵害到他人的合法權(quán)益的，仍可以作為定案證據(jù)使用所謂“偷拍、偷錄”的聲像資料能否作為定案依據(jù)？四、電子數(shù)據(jù)資料提取的要求和手段1.電子數(shù)據(jù)證據(jù)的取證應(yīng)遵循科學性、合法性的原則2.將計算機的電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為書證3.復制數(shù)據(jù)應(yīng)當經(jīng)對方當事人確認或經(jīng)公證、見證，并制作現(xiàn)場筆錄四、電子數(shù)據(jù)資料提取的要求和手段是否可以直接提取計算機本身作為證據(jù)？可以應(yīng)慎重考慮，慎重采用能否依托專業(yè)機構(gòu)提取電子數(shù)據(jù)證據(jù)？可以。由司法鑒定資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)是否可以直接提取計算機本身作為證據(jù)？四、證人證言和當事人陳述（一）證人證言的概念和要求證人證言，是當事人之外的第三人就其感知的案件事實情況向調(diào)查機關(guān)所作的陳述稅務(wù)行政執(zhí)法中的證人證言是指證人就其知曉的有關(guān)事實向稅務(wù)機關(guān)所作的書面或口頭陳述。四、證人證言和當事人陳述（一）證人證言的概念和要求（二）當事人陳述的概念及種類當事人陳述，是當事人對案件事實的描述，包括承認、反駁及辯解。（三）詢問筆錄的制作要求都可以由證人和當事人自書，也可以通過調(diào)查機關(guān)制作詢問筆錄的形式加以記錄詢問必須由2名以上具有執(zhí)法資格的稅務(wù)干部實施以藍、黑鋼筆、毛筆書寫，也可電腦錄入并打?。ǘ┊斒氯岁愂龅母拍罴胺N類詢問筆錄的主要制作要求包括1.寫明基本情況2.告知權(quán)利義務(wù)3.詢問正文部分采用問答形式記錄4.記錄詢問內(nèi)容要全面、詳細、具體5.詢問雙方確認詢問筆錄的主要制作要求包括1.寫明基本情況五、鑒定結(jié)論（一）概念鑒定結(jié)論，是指調(diào)查機關(guān)依法委托或者指定的鑒定人，運用其專門知識對案件中的某些專門性問題進行的分析、鑒別和判斷所作出的結(jié)論性意見五、鑒定結(jié)論（一）概念（二）鑒定機構(gòu)的資質(zhì)和要求我國目前推行的是以司法鑒定為主要手段的鑒定體系選擇通過司法行政主管部門審核登記，具有司法鑒定資質(zhì)的機構(gòu)出具鑒定委托書，提供委托人的證明、鑒定材料（并對鑒定材料的真實性、合法性負責）簽訂司法鑒定協(xié)議書30個工作日內(nèi)完成委托事項的鑒定取得司法鑒定文書（包括司法鑒定意見書和司法鑒定檢驗報告書）（二）鑒定機構(gòu)的資質(zhì)和要求我國目前推行的是以司法鑒定為主要手實踐中的問題1.發(fā)票鑒定——稅務(wù)機關(guān)鑒定（發(fā)票真?zhèn)蔚姆ǘㄨb定機關(guān)）注意問題——a.鑒定程序應(yīng)當規(guī)范（接收工作、執(zhí)行回避規(guī)定、根據(jù)鑒定的具體要求運用專業(yè)知識和技能及必備的以其、設(shè)備對鑒定材料進行檢測、檢驗、分析和判斷，作出鑒定結(jié)論）b.鑒定文書內(nèi)容應(yīng)當完整（委托人姓名或者名稱、委托鑒定的內(nèi)容；委托鑒定的材料；鑒定的依據(jù)及使用的科學技術(shù)手段；對鑒定過程的說明；明確的鑒定結(jié)論；對鑒定人鑒定資格的說明；鑒定人員及鑒定機構(gòu)簽名蓋章）實踐中的問題1.發(fā)票鑒定——2.其他問題稅務(wù)機關(guān)除有發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b定權(quán)外，并無其他鑒定權(quán)能協(xié)助，但不能“鑒定”（鑒定是一種證明，屬于證人證言范疇）2.其他問題六、現(xiàn)場筆錄和勘驗筆錄六、現(xiàn)場筆錄和勘驗筆錄現(xiàn)場筆錄勘驗筆錄定義行政主體工作人員在執(zhí)行職務(wù)過程中當場進行調(diào)查、處理、處罰而制作的文字記載材料（動態(tài)過程）在行政執(zhí)法程序和訴訟過程中由行政機關(guān)執(zhí)法人員或人民法院司法審判人員對案件有關(guān)場所、物品進行現(xiàn)場勘驗、檢測、測量、拍照、繪圖后制作的筆錄（靜態(tài)的結(jié)果）適用對當事人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進行現(xiàn)場檢查、收集物證材料、提取電子數(shù)據(jù)證據(jù)、聽取當事人陳述申辯、進行保全、強制執(zhí)行等過程中應(yīng)同時制作現(xiàn)場筆錄對當事人有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)施進行檢測、用電用水數(shù)據(jù)采集、經(jīng)營場所繪圖、倉庫原材料、成品進行盤點等過程中應(yīng)以勘驗筆錄方式加以固定有關(guān)事實側(cè)重點側(cè)重反映行政執(zhí)法的過程側(cè)重于固定執(zhí)法取證所得到的案件事實結(jié)果目的1.在固定案件事實的同時，將稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)依法進行執(zhí)法的過程予以記載，從而規(guī)范稅務(wù)行政執(zhí)法行為，防止出現(xiàn)行政違法、濫用職權(quán)的情況發(fā)生2.有利于在日后的行政訴訟中有效地承擔舉證責任固定案件事實制作要求必須是在進行稅務(wù)行政執(zhí)法行為的過程中即時制作的（即時性和不可再現(xiàn)性）現(xiàn)場筆錄勘驗筆錄定義行政主體工作人員在執(zhí)行職務(wù)過程中當場進行通常情況下，稅務(wù)機關(guān)對當事人的生產(chǎn)經(jīng)營場所實施下列執(zhí)法行為，應(yīng)同時制作勘驗筆錄（）。A、收集物證材料

B、用電用水數(shù)據(jù)采集C、倉庫原材料、成品盤點

D、采取稅收保全措施通常情況下，稅務(wù)機關(guān)對當事人的生產(chǎn)經(jīng)營場所實施下列執(zhí)法行為，七、域外證據(jù)（一）概念域外證據(jù)，是形成、來源于中華人民共和國領(lǐng)域外的，能夠證明案件事實的有關(guān)書證、物證、電子數(shù)據(jù)等證據(jù)材料。（包括我國香港、澳門、臺灣地區(qū)形成的證據(jù)材料）七、域外證據(jù)（一）概念兩種途徑取得——1.辦案人員為了證明案件事實，依照職權(quán)主動向域外有關(guān)單位或個人發(fā)出調(diào)查要求，由域外有關(guān)單位個人協(xié)助提供有關(guān)證據(jù)材料或證明2.案件當事人為了支持自己的主張，主動提供或者應(yīng)辦案人員的要求提供其在域外形成的有關(guān)證據(jù)兩種途徑取得——（二）域外證據(jù)的收集要求1.按照國際公約或司法協(xié)定收集a.必須說明來源b.經(jīng)所在國公證機關(guān)證明，并經(jīng)我國駐該國使領(lǐng)館認證或者履行我國與該國簽訂的有關(guān)條約中規(guī)定的證明程序c.與法國、波蘭、蒙古等過，應(yīng)按照有關(guān)公約和司法協(xié)定的規(guī)定履行必要的證明手續(xù)2.按照規(guī)定辦理證明手續(xù)（港澳和臺灣，應(yīng)當具有證明手續(xù)——a.我駐港澳機構(gòu)的工作人員提交的證據(jù)，由其所在的機構(gòu)出具證明；b.香港港九工會聯(lián)合會、澳門工會聯(lián)合會等團體的成員提交的證據(jù)，由其所在的團體出具證明；c.我司法部委托的港澳律師辦理的證明；d.臺灣地區(qū)不冠以“中華民國”名義的公證機構(gòu)或民間組織出具的證明）（二）域外證據(jù)的收集要求1.按照國際公約或司法協(xié)定收集八、證據(jù)先行登記保存證據(jù)先行登記保存是指稅務(wù)機關(guān)在依法調(diào)查或檢查過程中，為查明案件事實，在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，依據(jù)我國《行政處罰法》第三十七條規(guī)定，對有關(guān)證據(jù)采取清點、登記并封存的措施八、證據(jù)先行登記保存證據(jù)先行登記保存是指稅務(wù)機關(guān)在依法調(diào)查或（一）適用證據(jù)先行登記保存的條件1.被調(diào)查或檢查單位或個人可能隱匿、轉(zhuǎn)移、銷毀、篡改或變賣證據(jù)的2.因受到自然條件或其他因素的限制，證據(jù)可能自然毀損或滅失的3.證據(jù)可能滅失或以后難以取得的其他情形（一）適用證據(jù)先行登記保存的條件1.被調(diào)查或檢查單位或個人可（二）證據(jù)先行登記保存的要求和手段經(jīng)本單位負責人批準；應(yīng)當會同被調(diào)查（檢查）人對證據(jù)進行逐項清點、登記并開具《證據(jù)先行登記保存清單》清單應(yīng)當由兩名以上稅務(wù)執(zhí)法人員和被調(diào)查（檢查）人核對后簽字或蓋章（當事人拒絕的，應(yīng)注明情況）一式兩份，稅務(wù)機關(guān)和被調(diào)查（檢查）人各持一份（二）證據(jù)先行登記保存的要求和手段經(jīng)本單位負責人批準；（三）證據(jù)先行登記保存的方式原則上應(yīng)當加封后交由當事人就地負責保管也可由稅務(wù)機關(guān)負責保管特殊情況下，也有將先行登記保存的證據(jù)移至其他安全場所進行保存的例外情況7日內(nèi)采取進一步措施來收集、固定有關(guān)證據(jù)（三）證據(jù)先行登記保存的方式九、調(diào)回資料檢查調(diào)回資料檢查，是指稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查過程中，依法將納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查的行為。常用、有效的調(diào)取證據(jù)的措施九、調(diào)回資料檢查調(diào)回資料檢查，是指稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查過程中，（一）調(diào)回資料檢查的實施要求1.應(yīng)當在確有必要時實施2.履行嚴格的程序調(diào)回以往年度資料的——縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準；3個月內(nèi)完整退回調(diào)回當年度資料的——設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準；30日內(nèi)完整退回2名以上具有執(zhí)法資格的人員；應(yīng)與納稅人、扣繳義務(wù)人一同進行清點，出具詳細清單，并簽字或蓋章；退回時，納稅人、扣繳義務(wù)人出具收據(jù)（一）調(diào)回資料檢查的實施要求1.應(yīng)當在確有必要時實施（二）調(diào)回資料檢查的對象和范圍包括納稅人和扣繳義務(wù)人涉及其他相關(guān)單位或個人——可以調(diào)查取證，但不能強制調(diào)回這些單位和個人的資料可以調(diào)回資料范圍——賬簿、記賬憑證（含原始憑證）、報表和合同、協(xié)議等證明納稅人發(fā)生過與其稅收違法行為有關(guān)的其他材料不宜調(diào)回的資格性財產(chǎn)性權(quán)利證書——專利證、商標權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書、房產(chǎn)證、有價證券（二）調(diào)回資料檢查的對象和范圍包括納稅人和扣繳義務(wù)人十、稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)的管理涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私或者法律規(guī)定的其他應(yīng)當保密的證據(jù)，依照規(guī)定，不得在開庭時公開質(zhì)證十、稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)的管理涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私或第