考點(diǎn)一、會(huì)計(jì)法律制度的概念會(huì)計(jì)法律制度是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，關(guān)于會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。我國(guó)的會(huì)計(jì)法律制度體系：會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、地方性會(huì)計(jì)法規(guī)?？键c(diǎn)二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成制定例子特征會(huì)計(jì)法律（層次最高）全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)《會(huì)計(jì)法》（會(huì)計(jì)工作的根本性法律）、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（中介行業(yè)的第一部法律）XX法會(huì)計(jì)行政法規(guī)國(guó)務(wù)院《總會(huì)計(jì)師條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》XX條例國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度國(guó)務(wù)院財(cái)政部門會(huì)計(jì)部門規(guī)章（部長(zhǎng)令）：《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法》、《代理記賬管理辦法》XX辦法XX準(zhǔn)則XX制度XX規(guī)范會(huì)計(jì)規(guī)范性文件（發(fā)布制度）：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（具體準(zhǔn)則、應(yīng)用指南）》、《XX會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》地方性會(huì)計(jì)法規(guī)省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員XX省辦法第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制我過得會(huì)計(jì)工作管理體制主要包括會(huì)計(jì)行政管理、自律管理和單位會(huì)計(jì)管理等內(nèi)容?？键c(diǎn)一行政管理總原則統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國(guó)務(wù)院財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施制定（1）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)本法制定并公布。（2）國(guó)務(wù)院有關(guān)部門一招本法和會(huì)計(jì)制度制定特殊行業(yè)會(huì)計(jì)制度的具體辦法或補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。（3）中國(guó)人民解放軍總后勤部制定軍隊(duì)試試國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案。2.國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的方面：會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度、會(huì)計(jì)工作管理制度、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理會(huì)計(jì)市場(chǎng)的管理：準(zhǔn)入管理、會(huì)計(jì)簽證、市場(chǎng)監(jiān)管和市場(chǎng)退出會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入：會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立、代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立：經(jīng)所在地的省以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立：經(jīng)所在地的縣以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)設(shè)立第三節(jié)會(huì)計(jì)核算考點(diǎn)一會(huì)計(jì)核算依據(jù)各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)性、完整性。法包括：《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《稅收征管法》《公司法》等。根據(jù)實(shí)際發(fā)生的積極業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?？键c(diǎn)二會(huì)計(jì)資料的基本要求必須保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整。偽造VS變?cè)靷卧鞎?huì)計(jì)資料：以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提練編制會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，旨在以假充真；變?cè)鞎?huì)計(jì)資料：用涂改、挖補(bǔ)等手段來(lái)改變真實(shí)內(nèi)容，以歪曲事實(shí)真相。2.必須正確使用會(huì)計(jì)處理方法---前后各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)保持一致，不得“隨意”變更。3.必須正確使用會(huì)計(jì)記錄蚊子---應(yīng)當(dāng)使用中文，使用其他通用文字是備用選擇性的?？荚嚦煽?jī)合格并從事審計(jì)業(yè)務(wù)兩年以上的人員，可以申請(qǐng)注冊(cè)。執(zhí)業(yè)必須進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍（后背）人才的選拔、培養(yǎng)、評(píng)價(jià)對(duì)現(xiàn)金會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查；對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查；對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)考點(diǎn)二自律管理中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)是行業(yè)自律組織?？键c(diǎn)三單位會(huì)計(jì)工作管理單位負(fù)責(zé)人（一般為廠長(zhǎng)、董事長(zhǎng)）對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章，并保證其真實(shí)、完整。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。單位的現(xiàn)金和有價(jià)證券必須由出納人員經(jīng)管，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須符合法律規(guī)定---會(huì)計(jì)軟件和會(huì)計(jì)資料均符合。規(guī)定包括《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》等?？键c(diǎn)三會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證按其來(lái)源和用途，分為原始憑證和記賬憑證兩種?；疽卦紤{證記賬憑證（1）憑證的名稱（2）填制憑證的日期（3）填制憑證單位的名稱（加蓋發(fā)票專用章活財(cái)務(wù)章）或者填制人的姓名（4）經(jīng)辦人員的簽名或蓋章（5）接收憑證單位的名稱（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（7）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額（8）憑證的附件和憑證的編號(hào)（1）填制憑證的日期（2）憑證的名稱和編號(hào)（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（4）應(yīng)計(jì)會(huì)計(jì)科目、放心及金額（5）記賬符號(hào)（6）所附原始憑證的張數(shù)（7）天職人員、稽核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的簽名或蓋章原始憑證的填制（1）大寫與小寫的金額必須相等。（2）簽章從外單位去的的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人去的的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人活其制定人員的簽名或蓋章；對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，聯(lián)通存根一起保存，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退款發(fā)票代替收據(jù)。職工出差借款平局，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退回借據(jù)副本，不得退還原借款憑據(jù)。原始憑證的審核：（1）不真實(shí)、不合法---不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。（2）不準(zhǔn)確、不完整---有權(quán)予以退回。1.內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出局位重開或更正。更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；2.金額錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重開。5.會(huì)計(jì)憑證的保管要求（1）原始憑證不得外借，其他單位確需要借用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。（2）對(duì)丟失原始憑證的處理：①?gòu)耐鈫挝蝗〉玫脑紤{證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并證明原來(lái)的憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。②如果確定無(wú)法取得證明的，入火車票、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證?？键c(diǎn)四會(huì)計(jì)賬簿根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿?；疽?guī)則（1）會(huì)計(jì)賬簿更正方法一般又劃線更正法、補(bǔ)充登記法、紅字沖正法三種（2）及時(shí)對(duì)賬：賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次（3）定期結(jié)賬：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。考點(diǎn)五財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，由單位負(fù)責(zé)人（包括主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人）、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名“并”蓋章。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并對(duì)外提供。財(cái)產(chǎn)清查分類按清查范圍：全面清查和局部清查；按時(shí)間：定期清查和不定期清查財(cái)產(chǎn)清查時(shí)間：編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前。考點(diǎn)六會(huì)計(jì)檔案屬于會(huì)計(jì)檔案：會(huì)計(jì)憑證類；會(huì)計(jì)賬簿類；財(cái)務(wù)報(bào)告累；其他類（會(huì)計(jì)移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等）。不屬于會(huì)計(jì)檔案：預(yù)算、計(jì)劃、制度。會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷活裝訂。當(dāng)年行程單會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可以暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年。出納人員不得監(jiān)管“會(huì)計(jì)檔案”會(huì)計(jì)檔案原件原則是不得借出。如有特殊需要，必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱活復(fù)制。保管期限會(huì)計(jì)檔案保管期限：永久和定期（3年、5年、10年15年、和25年）。起點(diǎn)：會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。長(zhǎng)短：永久：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)以及年度財(cái)務(wù)報(bào)告；25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬；5年：固定資產(chǎn)卡片賬與固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后、銀行存款月調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單；3年：閱讀、季度財(cái)務(wù)報(bào)告；15年：其他銷毀（1）需要銷毀的，本單位檔案部門提出意見，單位負(fù)責(zé)人再會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。監(jiān)銷銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派人監(jiān)銷；各級(jí)主管部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，還應(yīng)當(dāng)有同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門派人監(jiān)銷；各級(jí)財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派人監(jiān)銷。不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及其他未了事項(xiàng)原始憑證，保管到末了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。正在建設(shè)期間的建設(shè)單位?？键c(diǎn)七關(guān)于會(huì)計(jì)年度、會(huì)計(jì)處理方法、記賬本位幣的規(guī)定會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日。我過得會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)告的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算成人民幣。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系：?jiǎn)挝粌?nèi)部監(jiān)督、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主題的社會(huì)監(jiān)督和以政府財(cái)政部門為主題的政府監(jiān)督（政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督合稱為監(jiān)督）。考點(diǎn)一單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度。對(duì)象：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（實(shí)施部門）、會(huì)計(jì)人員（具體操作者）對(duì)象：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)最終責(zé)任人：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施基本要求記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并互相分離、互相制約。重大對(duì)外投資、財(cái)產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的互相監(jiān)督、互相制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符有權(quán)自行處理：及時(shí)處理無(wú)權(quán)處理：向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告考點(diǎn)二會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主題：財(cái)政部門、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門對(duì)象：會(huì)計(jì)行為財(cái)政部門檢查的主要內(nèi)容：依法設(shè)賬會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整會(huì)計(jì)核算符合規(guī)定會(huì)計(jì)人員是否具備從業(yè)資格對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查（國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門實(shí)施監(jiān)督檢查）考點(diǎn)三會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主體：注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在地會(huì)計(jì)師事務(wù)所：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)方式受托審計(jì)自覺施行審計(jì)職責(zé)和作用對(duì)投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé)審計(jì)獨(dú)立性雙向獨(dú)立，獨(dú)立性較強(qiáng)受單位直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱業(yè)務(wù)范圍（1-4是法定業(yè)務(wù)）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證企業(yè)資本，出局驗(yàn)資報(bào)告辦理企業(yè)合并、分離、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出局有關(guān)報(bào)告。法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不能替代或減輕單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性承擔(dān)的責(zé)任。 第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員考點(diǎn)一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置各單位應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者再有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并制定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。申請(qǐng)?jiān)O(shè)立的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)。條件：3名以上專職從業(yè)人員；主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；場(chǎng)所；制度?？键c(diǎn)二會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具備會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷?？键c(diǎn)三會(huì)計(jì)人員回避制度單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得再本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作?？键c(diǎn)四代理記賬定義：指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托代替獨(dú)立核算單位辦理記帳、算賬、報(bào)賬業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)范圍根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后才能對(duì)外提供。向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)資料委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)顯著位置防止代理記賬許可證書按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守法律法規(guī)等規(guī)定。知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密。對(duì)委托人示意要求作出的會(huì)計(jì)處理，提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求的，應(yīng)當(dāng)拒絕。對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋責(zé)任：委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并不改變單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任?？键c(diǎn)五會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)從業(yè)資格是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的一中法定資質(zhì)。會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書一經(jīng)取得，全國(guó)范圍內(nèi)有效。不得申請(qǐng)參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的情況：自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。被依法追究刑事責(zé)任的人員不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書用假學(xué)歷、假證書等手段得以免試考試科目并取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的，由會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門撤銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格，收回證書，且3年內(nèi)不得再次參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試。符合基本報(bào)名條件且具備國(guó)家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專，下同）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起3年內(nèi)（含2年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）縣以上地方人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理。證書管理上崗注冊(cè)登記自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)辦理注冊(cè)登記離崗備案離開會(huì)計(jì)工作崗位超過6個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案調(diào)轉(zhuǎn)登記調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開元工作單位之日起90日內(nèi)，自離開原工作單位之日起90日內(nèi)，到現(xiàn)單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入登記變更登記相關(guān)基礎(chǔ)信息變更時(shí)辦理會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育特點(diǎn)：針對(duì)性、適應(yīng)性、靈活性內(nèi)容：會(huì)計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)和技能培新和職業(yè)道德等學(xué)時(shí)：每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時(shí)考點(diǎn)六會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師（高級(jí)職務(wù)）、會(huì)計(jì)師（中級(jí)職務(wù)）、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員（初級(jí)職務(wù)）。---不包括總會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為：初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度；高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度。高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試成績(jī)合格證，全國(guó)范圍內(nèi)3年有效考點(diǎn)七會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置基本原則根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。符合內(nèi)部牽制制度的要求。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗簡(jiǎn)歷崗位責(zé)任制不屬于會(huì)計(jì)崗位的：檔案管理部門的人員；醫(yī)院門診等收費(fèi)員，藥品庫(kù)房記賬員，商場(chǎng)收（款）銀員；單位內(nèi)部審計(jì)，社會(huì)審計(jì)，政府審計(jì)工作考點(diǎn)八會(huì)計(jì)人員的工作交接交接范圍工作調(diào)動(dòng)；因病不能工作超過3個(gè)月因故臨時(shí)離職超過3個(gè)月撤銷會(huì)計(jì)職務(wù)單位撤銷（向上級(jí)主管部門移交）單位合并（被合并單位向合并單位辦理交接手續(xù)）單位分立（被分立單位向分出單位辦理交接手續(xù)）現(xiàn)金當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或白條抵庫(kù)現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查請(qǐng)?zhí)幚怼Ｓ袃r(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照會(huì)計(jì)賬簿余額交接。專人負(fù)責(zé)監(jiān)交一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另行開立賬簿交接人員的責(zé)任移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。第六節(jié)法律責(zé)任考點(diǎn)一法律責(zé)任的形式行政責(zé)任行政處罰1類型：警告；罰款；沒收違法所得；沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或吊銷執(zhí)照；行政拘留2．管轄地：違法行為發(fā)生地縣級(jí)以上地方人民政府對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款行政處分對(duì)象：國(guó)家工作人員類型：警告；記過；記大過；降級(jí)；撤職；開除刑事責(zé)任1主刑：只能獨(dú)立使用。包括：管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑和死刑。2.附加刑：既可獨(dú)立適用，又可以附加適用。包括罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)、驅(qū)除出境（外國(guó)）考點(diǎn)二法律制裁1.內(nèi)容：制裁、補(bǔ)償和強(qiáng)制。其中，制裁是最主要的實(shí)現(xiàn)法律責(zé)任的方式。2.有法律責(zé)任不等于有法律制裁。只有當(dāng)特定的國(guó)家機(jī)關(guān)憑借國(guó)家強(qiáng)制力追究違法者的法律責(zé)任時(shí)，才稱為法律制裁?？键c(diǎn)三違反會(huì)計(jì)制度和規(guī)定的法律責(zé)任違反會(huì)計(jì)法律應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任1.未按規(guī)定填制、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定。1.責(zé)令限期改正（縣級(jí)以上財(cái)政部門）。2.罰款（單位3000~5萬(wàn)元，個(gè)人2000~2萬(wàn)元）3.給予行政處分（針對(duì)國(guó)家工作人員）4.吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書5.依法追究性質(zhì)責(zé)任（情節(jié)嚴(yán)重）2.以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記賬簿活等級(jí)賬簿不符合規(guī)定3.不依法設(shè)置賬簿4.私設(shè)賬簿（賬外賬、小金庫(kù)、兩本賬）5.向不同的會(huì)計(jì)資料使用之提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致6.未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失7.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法8.未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄蚊子和記賬本位幣9.未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄蚊子和記賬本位幣10.任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定【注意1】與“稅”有關(guān)的不屬于違法會(huì)計(jì)行為。【注意2】任用沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員從事會(huì)計(jì)工作，任用會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不符合要求的行為，都屬于任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定的違法行為考點(diǎn)四偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任行政責(zé)任通報(bào)罰款。對(duì)單位處以5000~10萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元~5萬(wàn)元以下的罰款行政處分吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書刑事責(zé)任提供虛假的或者隱瞞重要的事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬(wàn)~20萬(wàn)元以下罰金中介組織的人員：情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，處5~10年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金?？键c(diǎn)五隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任刑事責(zé)任：處5年以下有期徒刑或者拘役，并處活單處2萬(wàn)元~20萬(wàn)元以下罰金考點(diǎn)六授意、指使、強(qiáng)令他人偽造、變?cè)旎蛘唠[匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料的行政責(zé)任縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對(duì)違法行為人處5千~5萬(wàn)元以下的罰款考點(diǎn)七單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任刑事責(zé)任：情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪。根據(jù)《刑法》規(guī)定，對(duì)犯打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員處3年以下有期徒刑或者拘役?？键c(diǎn)八將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個(gè)人的法律責(zé)任收到檢舉的部門、負(fù)責(zé)處理的部門不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人。行政責(zé)任歸納違反會(huì)計(jì)法規(guī)行為偽造、變?cè)?、編制虛假?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、隱匿、故意銷毀授意、指使、強(qiáng)令單位3000—5萬(wàn)5000—10萬(wàn)直接責(zé)任人2000—2萬(wàn)3000—5萬(wàn)5000—5萬(wàn)刑事責(zé)任歸納偽造、變?cè)炀幹铺摷儇?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中介組織的人員授意、指使、強(qiáng)令打擊報(bào)復(fù)3年以下5年以下3年以下2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下5千元以上5萬(wàn)元以下第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收的概念與分類地位：稅收收入是國(guó)家財(cái)政收入的最主要來(lái)源。稅收的特征—強(qiáng)制性、無(wú)償性（核心）和固定性稅收的分類標(biāo)準(zhǔn)類型代表稅種及特點(diǎn)征稅對(duì)象流轉(zhuǎn)稅類增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)所、關(guān)稅所得稅類企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、契稅、車船稅資源稅類資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅行為稅類屠宰稅、筵席稅征收管理的分工體系工商稅類稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅收征管法》征收關(guān)稅類海關(guān)機(jī)關(guān)按《稅收征管法》征收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅消費(fèi)稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等地方稅城鎮(zhèn)地方使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅共享稅增值稅、營(yíng)業(yè)所、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅增值稅、營(yíng)業(yè)所、關(guān)稅和各種所得稅從量稅資源稅、車船使用稅和徒弟使用稅等復(fù)合稅卷煙、糧食白酒的消費(fèi)稅考點(diǎn)二稅法的分類標(biāo)準(zhǔn)類型要點(diǎn)功能作用稅收實(shí)體法如增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等單行稅種法稅收程序法如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)國(guó)內(nèi)稅法一個(gè)國(guó)家內(nèi)部稅收制度國(guó)際稅法國(guó)家間行程的稅收制度國(guó)外稅法外國(guó)各個(gè)國(guó)家制定的稅收制度稅法法律級(jí)次稅收法律全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)稅收行政法規(guī)國(guó)務(wù)院稅收規(guī)章、規(guī)范性文件國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅法律制度考點(diǎn)一增值稅概念：增值稅是以商品生產(chǎn)和流通中哥哥環(huán)節(jié)以及加工修理、修配老五中的新增價(jià)值額為征稅對(duì)象的一種稅?！咀⒁狻空魇辗秶轰N售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)；性質(zhì)：價(jià)外稅、流轉(zhuǎn)稅、從價(jià)稅。分類：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅。我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。納稅人：分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)元；商業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷售額80萬(wàn)元。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人（不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者），非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)---小規(guī)模一般納稅人：增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人：不得開具增值稅專用發(fā)票。稅率：基本稅率（17%）低稅率（13%）：糧食、食用植物油、鮮奶；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、話費(fèi)、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；農(nóng)產(chǎn)品、音像制品、電子出版物、二甲醚。零稅率：出口貨物征收率：小規(guī)模納稅人3%兼營(yíng)不同稅率：分別核算；未分別，從高一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額公式應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-檔期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額*適用稅率銷售額=價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用不包括：①向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額；②代收代繳的銷項(xiàng)稅；③代墊運(yùn)費(fèi)注意進(jìn)口貨物：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率或征收率）價(jià)格偏低無(wú)理由：當(dāng)月平均；最近平均；組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤(rùn)率）押金：發(fā)生時(shí)不計(jì)入（啤酒、黃酒意外的其他酒類產(chǎn)品計(jì)入）逾期計(jì)入折扣：同票折后價(jià)，不同票折前價(jià)以舊換新：新的銷項(xiàng)，舊的進(jìn)項(xiàng)以物易物：換出銷項(xiàng)，換入進(jìn)項(xiàng)可扣以票抵扣：專用發(fā)票、專用繳款書的增項(xiàng)稅額。計(jì)算抵扣：外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品：買價(jià)*13%；運(yùn)輸*7%。不可扣用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品好用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。納稅人自用消費(fèi)品小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額=銷售額*征收率（3%）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間直接收款方式不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的平局，并將提貨單交給買方的當(dāng)天托收承付和委托收款發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷和分期收款方式合同約定的收款日期的當(dāng)天預(yù)收貨款方式貨物發(fā)出的當(dāng)天委托其他納稅人代銷收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售的憑據(jù)的當(dāng)天視同銷售貨物行為貨物移送的當(dāng)天增值稅納稅地點(diǎn)：固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：非固定業(yè)戶向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅期限：期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅考點(diǎn)二消費(fèi)稅概念：以特定的消費(fèi)品或消費(fèi)行為為課稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征收范圍：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口稅目：煙、酒及酒精、鞭炮、焰火、化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車。計(jì)稅方法從價(jià)定率銷售額*比例稅率銷售額（同增值稅）從量定額銷售數(shù)量*單位稅額復(fù)合計(jì)稅銷售額*比例稅率+銷售數(shù)量*單位稅額只有卷煙、白酒采用連續(xù)加工：對(duì)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款或者委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中抵扣。【注意】酒、成品油（石腦油、潤(rùn)滑油除外）、小汽車、高檔手表、游艇不能折扣。納稅地點(diǎn)：銷售、自產(chǎn)自用：納稅人核算地委托加工（除受托方為個(gè)人外）：委托方所在地到外縣（市）小收獲委托代銷：機(jī)構(gòu)所在地或居住地?？键c(diǎn)三營(yíng)業(yè)稅概念：在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)（不包括加工、修理、修配）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。稅率3%交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)5%金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%~20%娛樂業(yè)注意：融資租賃屬于金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額*稅率營(yíng)業(yè)額中含價(jià)外費(fèi)用，不含代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般規(guī)定納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天具體規(guī)定轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的收到預(yù)收款的當(dāng)天自建建筑物后銷售的銷售建筑物并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入憑據(jù)的當(dāng)天將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天納稅地點(diǎn)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地提供應(yīng)稅勞務(wù)：運(yùn)輸業(yè)務(wù)、跨省工程；轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)意外的其他無(wú)形資產(chǎn)土地或不動(dòng)產(chǎn)的所在地轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地代扣代繳營(yíng)業(yè)稅納稅期限：基本同增值稅；銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期為1個(gè)季度；保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。第三節(jié)所得稅法律制度考點(diǎn)一企業(yè)所得稅納稅人：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)征稅對(duì)象居民劃分標(biāo)準(zhǔn)：注冊(cè)1.依中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)；來(lái)源于中國(guó)企業(yè)2.依外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。境內(nèi)、境外的所得非居民企業(yè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地依外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得2稅率基本稅率25%居民企業(yè)：境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)切所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)低稅率20%境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的：境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)切所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。優(yōu)惠稅率20%小型微利企業(yè)15%高新技術(shù)企業(yè)不征稅收入VS免稅收入不征稅收入財(cái)政撥款依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金免稅收入國(guó)債利息收入符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利收益符合條件的非盈利組織的收入準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：成本；費(fèi)用；稅金（不包含增值稅、所得稅）；損失工資薪金準(zhǔn)予扣除保險(xiǎn)費(fèi)五險(xiǎn)一金：準(zhǔn)予扣除補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)：準(zhǔn)予扣除商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：不得扣除財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)：準(zhǔn)予扣除借款費(fèi)用不需要資本化的準(zhǔn)予扣除利息支出非金融企業(yè)→金融企業(yè)：準(zhǔn)予扣除非金融企業(yè)→非金融企業(yè)：不超過按同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額匯兌損失準(zhǔn)予扣除職工福利費(fèi)支出不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金準(zhǔn)予扣除：改變用途，不得扣除勞動(dòng)保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額12%部分，準(zhǔn)予扣除5．不得扣除項(xiàng)目：向投資者支付股息、紅利等權(quán)益性投資收款項(xiàng)目企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財(cái)產(chǎn)的損失（罰息允許在稅前扣除）超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出贊助支出未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出企業(yè)之間支付管理費(fèi)、租金和特許權(quán)使用費(fèi)、利息。與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。虧損彌補(bǔ)：納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年（不間斷的計(jì)算）境外業(yè)務(wù)之間（企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)家）的盈虧可以互相彌補(bǔ)，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。納稅地點(diǎn)居民企業(yè)企業(yè)登記注冊(cè)地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地非居民企業(yè)中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所；機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地。沒有場(chǎng)所：由扣繳義務(wù)人扣繳8.納稅期限：按年計(jì)算，分月或分季預(yù)交（15日內(nèi)），年終匯算清繳（年終后5個(gè)月內(nèi)）、多退少補(bǔ)9.企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損都應(yīng)申報(bào)?？键c(diǎn)二個(gè)人所得稅納稅人：中國(guó)公民、個(gè)體工商戶以及在中國(guó)有所得的外籍人員和香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)同胞。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。判定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)象居民納稅人住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)在中國(guó)境內(nèi)有住所（習(xí)慣性居?。┑膫€(gè)人在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。居住滿1年：一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。臨時(shí)離境（一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境），不扣減日數(shù)境內(nèi)所得、境外所得非居民納稅人（1）習(xí)慣性居住地不在中國(guó)境內(nèi)，而且不在中國(guó)居住習(xí)慣性居住地不在中國(guó)境內(nèi)，在一個(gè)納稅年度，在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人境內(nèi)所得計(jì)算應(yīng)稅項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)稅率公式工資、薪金所得（按月）1.不予征稅的項(xiàng)目：獨(dú)生子女補(bǔ)貼。（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員副食品補(bǔ)貼（3）托爾補(bǔ)助費(fèi)（4）差旅費(fèi)補(bǔ)貼、午餐補(bǔ)助。附加扣除：范圍：外籍人員；在境外任職的中國(guó)公民標(biāo)準(zhǔn)：月扣除4800元3%--45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率（每月收入額-3500元）*適用稅率-速算扣除數(shù)個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得（按年）每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失5%-35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率（全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失）*適用稅率-速算扣除數(shù)承包、承租經(jīng)營(yíng)所得（按年）以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（納稅年度收入總額-必要費(fèi)用）*適用稅率-速算扣除數(shù)勞務(wù)報(bào)酬所得（按次）每次收入≤4000元：扣800元每次收入>4000元：扣20%應(yīng)納稅所得額小宇2萬(wàn)元，20%應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)-5萬(wàn)元：30%應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元以上，稅率40%第一步，計(jì)算應(yīng)納稅所得額每次收入≤4000元：應(yīng)納稅所得額=每次收入-800每次收入>4000元：應(yīng)納稅所得額=每次收入*（1-20%）第二步，計(jì)算應(yīng)納稅所得額①應(yīng)納稅所得額≤2萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%②2萬(wàn)<應(yīng)納稅所得額≤5萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*30%-2000元應(yīng)納稅所得額>5萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*40%-7000元稿酬所得（按次）20%（減征30%，即14%）每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額=（每次收入-800）*20%*（1-30%）每次收入>4000元：應(yīng)納稅所得額=每次收入*（1-20%）*（1-30%）特許權(quán)使用費(fèi)所得20%每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）*20%每次收入>4000元：應(yīng)納稅所得額=每次收入*（1-20%）財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額={每次（月）收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元}*20%每次收入>4000元：應(yīng)納稅額={每次（月）收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）}*（1-20%）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用應(yīng)納稅額=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）*20%利息、股利、紅利所得；偶然所得；其他所得（按次）不扣減每次收入*20%3．應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定：（1）捐贈(zèng)的扣除①個(gè)人通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益實(shí)業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)---應(yīng)納稅所得額的30%內(nèi)可以扣②個(gè)人通過非盈利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)—全額扣除資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)：研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)可扣個(gè)人所得稅的征收管理—自行申報(bào)納稅和代扣代繳自行申報(bào)納稅義務(wù)人：符合下列條件之一的年所得12萬(wàn)元以上的從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的從中國(guó)境外取得所得到的取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，年度中了3個(gè)月匯算清繳。第四節(jié)稅收征管法律制度考點(diǎn)一稅務(wù)登記管理地位稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作種類開業(yè)登記：變更登記：停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記；納稅人稅種登記；扣繳義務(wù)人和扣繳稅款登記變更登記辦理變更登記之日起30日內(nèi)注銷登記被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的------15日因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的—先稅務(wù)后工商解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形---先稅務(wù)后工商停業(yè)復(fù)業(yè)登記適用于實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶納稅人應(yīng)當(dāng)于回復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征管管理。外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記一地一證，有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過180天?？劾U義務(wù)人自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)考點(diǎn)二發(fā)票管理種類增值稅專用發(fā)票增值稅一般納稅人領(lǐng)用普通發(fā)票營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人領(lǐng)用；增值稅一般納稅人在不能開具增值稅專用發(fā)票時(shí)也可領(lǐng)用普通發(fā)票行業(yè)發(fā)票（某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）：入商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等。專用發(fā)票（某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目）：如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等專用發(fā)票國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票—絕對(duì)禁止未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票---相對(duì)禁止開具地點(diǎn)的要求：限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。考點(diǎn)三納稅申報(bào)管理對(duì)象：納稅人和扣繳義務(wù)人納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。方式：直接申報(bào)（最主要）、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文、簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期。考點(diǎn)四稅款征收稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿。查賬征收適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。查定征收對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。適用于賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料活進(jìn)銷貨的納稅單位。查驗(yàn)征收通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式適用于經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來(lái)源不固定的納稅單位。定期定額適用于無(wú)完整考核依據(jù)的小型納稅單位。代扣代繳在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接收稅款的方式。代收代繳對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。（例如受托方代收代繳的消費(fèi)稅）委托征收稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義征收稅款，并將稅款繳入過路的方式。適用于小額、零散稅源的征收。郵寄納稅主要適用于那些有能力按期納稅，但采用其他方式納稅又不方便的納稅人?？键c(diǎn)五稅務(wù)代理特點(diǎn)：中介行、法定性、自愿性、公正性業(yè)務(wù)范圍：由稅務(wù)機(jī)關(guān)刑事的行政職權(quán)，不在稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍之列?？键c(diǎn)六稅務(wù)檢查權(quán)限前提措施注意保全措施縣級(jí)以上逃避納稅義務(wù)行為→責(zé)令限期繳納稅款：→限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿→責(zé)令其提供納稅擔(dān)保→不能提供納稅擔(dān)保，才稅收保全。①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)東杰納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款金額的存款②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)不是用的財(cái)產(chǎn)：個(gè)人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品強(qiáng)制執(zhí)行從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納。書面通知其開戶行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他資產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵扣稅款?？键c(diǎn)七法律責(zé)任違反一般納稅管理行為責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款違反稅務(wù)登記證件管理要求處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款違反扣繳義務(wù)人保管資料要求責(zé)令限期整改，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款違反納稅申報(bào)處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款偷稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。逃避納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)繳納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處以罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)繳納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。逃稅有稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳，并處逃稅稅款50%以上5倍以下的罰款。逃避追繳欠繳稅款，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處貨單處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰金；數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，處3年以上7念一下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。騙稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5年以上10年以下，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處1倍以上5倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。抗稅追繳其拒繳的稅款、滯納金、并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款拖欠稅款責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，才去強(qiáng)制執(zhí)行措施，可以處不繳納或者少繳的稅款50%以上5倍以下罰款騙取出口退稅處3年以以下有期徒刑或者拘役，并處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰金；數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰金，特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)?？键c(diǎn)吧稅務(wù)行政復(fù)議概念：當(dāng)事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人）不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員做出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對(duì)原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動(dòng)。受案范圍：具體行政行為管轄對(duì)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局做出的稅務(wù)具體行政行為不服：向其上一機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局做出的稅務(wù)具體行政行為不服：向其上一級(jí)機(jī)關(guān)或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議。對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服：向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。第四章財(cái)政法規(guī)制度第一節(jié)預(yù)算法律制度考點(diǎn)一預(yù)算法律制度的構(gòu)成構(gòu)成：《預(yù)算法》（根本性法律）、《預(yù)算法實(shí)施條例》考點(diǎn)二國(guó)家預(yù)算概念國(guó)家預(yù)算是政府的年度財(cái)政收支計(jì)劃作用財(cái)力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督級(jí)次無(wú)極：中央、省、市、縣、鄉(xiāng)構(gòu)成縱向中央預(yù)算中央預(yù)算由中央政府的預(yù)算組成地方預(yù)算地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成。橫向總預(yù)算各級(jí)總預(yù)算由本級(jí)預(yù)算和匯總的下一級(jí)總預(yù)算組成。部門單位預(yù)算部門單位預(yù)算是總預(yù)算的基礎(chǔ)。部門預(yù)算是一項(xiàng)綜合預(yù)算考點(diǎn)三預(yù)算管理職權(quán)各級(jí)人民代表大會(huì)縣級(jí)以上人民代表大會(huì)的職權(quán)：審查權(quán)；批準(zhǔn)權(quán)（本級(jí)預(yù)算草案、預(yù)算執(zhí)行情況）；改變或者撤銷權(quán)（本機(jī)人大常委會(huì)、本級(jí)政府不適當(dāng)?shù)臎Q議）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民代表大會(huì)的職權(quán)：還包括由人大常委會(huì)刑事的監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)（預(yù)算調(diào)整方案、決算）各級(jí)財(cái)政部門具體編制權(quán)；具體組織權(quán)；提案權(quán)；報(bào)告權(quán)考點(diǎn)四預(yù)算收入和預(yù)算支出預(yù)算收入來(lái)源劃分稅收收入：依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益；專項(xiàng)收入；其他收入（罰沒收入、公產(chǎn)收入、雜項(xiàng)收入）分享制度劃分中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央地方預(yù)算共享收入預(yù)算支出內(nèi)容劃分經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、事業(yè)發(fā)展支出、國(guó)家管理費(fèi)用支出、國(guó)防支出、各項(xiàng)補(bǔ)貼支出、其他支出等級(jí)次劃分中央預(yù)算支出、地方預(yù)算支出考點(diǎn)五預(yù)算組織程序四個(gè)環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整編制預(yù)算年度公司里1月1日至12月31日編制依據(jù)中央預(yù)算：宏觀和上年；地方預(yù)算：上年，本部門規(guī)劃分類“類”、“款”、“項(xiàng)”、“目”四級(jí)科目審批提交全國(guó)人民代表大會(huì)審查的預(yù)算草案，包括國(guó)家預(yù)算、中央級(jí)預(yù)算和地方預(yù)算三部分中央預(yù)算草案經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)→財(cái)政部30日內(nèi)批復(fù)中央各部門預(yù)算→中央各部門15日內(nèi)批復(fù)所屬各單位預(yù)算執(zhí)行執(zhí)行部門各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織執(zhí)行，具體工作由本級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)。預(yù)算支出原則按照預(yù)算撥款：按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次和程序撥款；按照進(jìn)度撥款預(yù)備費(fèi)按照本級(jí)政府預(yù)算支出額的1%~3%設(shè)置預(yù)備費(fèi)預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用方案，由本級(jí)政府財(cái)政部門提出。預(yù)算周轉(zhuǎn)金由本級(jí)政府財(cái)政部門管理，用于預(yù)算執(zhí)行中的資金周轉(zhuǎn)，不得挪作他用調(diào)整預(yù)算調(diào)整的審批中央一級(jí)縣級(jí)以上，由人大常委會(huì)審批；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由本級(jí)人民代表大會(huì)審批考點(diǎn)六決算決算草案的編制：有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門部署縣級(jí)以上本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)→財(cái)政部門20日內(nèi)向本級(jí)各部門批復(fù)→各部門15日內(nèi)向所屬各單位批復(fù)決算。考點(diǎn)七預(yù)決算的監(jiān)督監(jiān)督者：各級(jí)人大及其常委會(huì)；各級(jí)政府；財(cái)政部門審計(jì)部門第二節(jié) 政府采購(gòu)法律制度考點(diǎn)一政府采購(gòu)法律制度構(gòu)成《政府采購(gòu)法》我國(guó)政府采購(gòu)的主要法律依據(jù)政府采購(gòu)部門規(guī)章財(cái)政部：xx辦法政府采購(gòu)地方性法規(guī)和政府規(guī)章帶地名考點(diǎn)二政府采購(gòu)的相關(guān)概念定義：政府采購(gòu)是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。主體政府采購(gòu)管理機(jī)關(guān)：在財(cái)政部門內(nèi)部設(shè)立，不參與和干涉具體商業(yè)活動(dòng)。政府采購(gòu)機(jī)關(guān)（執(zhí)行機(jī)構(gòu)）：自己或委托政府采購(gòu)單位：直接需求者，主要包括各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)和實(shí)施預(yù)算管理的政黨組織、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位及政策性的國(guó)有企業(yè)。政府采購(gòu)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)供應(yīng)商政府采購(gòu)資金管理部門：財(cái)政部門和采購(gòu)單位的財(cái)務(wù)部門資金范圍財(cái)政預(yù)算資金、預(yù)算外資金和單位自籌資金政府集中采購(gòu)目錄和政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)中央預(yù)算：由國(guó)務(wù)院確定并公布地方預(yù)算：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定并公布對(duì)象貨物、工程和服務(wù)2原則：公平競(jìng)爭(zhēng)是核心，公開透明是體現(xiàn)、公正和誠(chéng)實(shí)信用是保障功能：節(jié)約財(cái)政支出，提高資金使用效益；強(qiáng)化宏觀調(diào)控、活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；推進(jìn)反腐倡廉；保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)政府采購(gòu)當(dāng)事人：采購(gòu)人（國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織）、供應(yīng)商、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)考點(diǎn)三政府采購(gòu)執(zhí)行模式集中采購(gòu)優(yōu)點(diǎn)：①規(guī)模效益②降低采購(gòu)成本③統(tǒng)一配置標(biāo)準(zhǔn)④容易培養(yǎng)一支專業(yè)化采購(gòu)隊(duì)伍⑤方便管理和監(jiān)督⑥有利于政策取向的貫徹落實(shí)缺點(diǎn)采購(gòu)效率不高；難以滿足多樣性；采購(gòu)周期較長(zhǎng)等納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)目錄應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)分散采購(gòu)優(yōu)點(diǎn)：滿足采購(gòu)的及時(shí)性和多樣性缺點(diǎn)：失去了規(guī)模效益；加大了采購(gòu)成本；不便于監(jiān)督管理等未納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，可以自行采購(gòu)，也可以委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購(gòu)考點(diǎn)四政府采購(gòu)方式方式供應(yīng)商適用情形公開招標(biāo)方式不特定政府采購(gòu)的主要方式采購(gòu)人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購(gòu)的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購(gòu)。自招標(biāo)文件發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，不得少于20日邀請(qǐng)招標(biāo)方式隨即邀請(qǐng)3家以上具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購(gòu)；采用公開招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購(gòu)項(xiàng)目總價(jià)值的比例過大。競(jìng)爭(zhēng)性談判方式不少于三家招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或沒有合格標(biāo)的或重新招標(biāo)未能成立；技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格和具體要求；采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿足用戶緊急需要不能事先預(yù)計(jì)出價(jià)格總額。單一來(lái)源方式1家只能從唯一供應(yīng)商處采購(gòu)；發(fā)生不可預(yù)見的緊急情況無(wú)法從其他供應(yīng)商處采購(gòu)必須保證原有采購(gòu)項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購(gòu)，且添購(gòu)資金總額不超過原合同采購(gòu)金額10%的詢價(jià)方式3家以上1原則：符合采購(gòu)要求、質(zhì)量和服務(wù)且報(bào)價(jià)最低2.適用：采購(gòu)的貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、現(xiàn)貨源充足且價(jià)格變化幅度較小的采購(gòu)項(xiàng)目?？键c(diǎn)五政府采購(gòu)的監(jiān)督檢查主體：政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門：審計(jì)機(jī)關(guān)；檢查機(jī)關(guān)第三節(jié)國(guó)庫(kù)集中收付制度考點(diǎn)一國(guó)庫(kù)單一賬戶體系構(gòu)成：孤苦單一賬戶、財(cái)政部門零余額賬戶、預(yù)算單位余額賬戶、財(cái)政專戶、特設(shè)專戶、預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算賬戶。職能部門：財(cái)政部門是持有和管理國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的職能部門，其他任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。功能開設(shè)功能國(guó)庫(kù)單一賬戶財(cái)政部門在人民銀行的國(guó)庫(kù)存款賬戶（財(cái)政總預(yù)算）用于記錄、核算、反應(yīng)財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出財(cái)政部門零余額賬戶財(cái)政部門在代理銀行開設(shè)的賬戶（國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)）用于記錄、核算和反應(yīng)實(shí)行財(cái)政直接支付方式的財(cái)政性資金活動(dòng)，并與孤苦單一賬戶和財(cái)政專戶清算預(yù)算單位零余額賬戶財(cái)政部門在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)的賬戶（行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)）用于記錄、核算和反應(yīng)統(tǒng)計(jì)預(yù)算單位的上級(jí)補(bǔ)助收入和實(shí)行授權(quán)支付方式的財(cái)政性資金活動(dòng)，以及統(tǒng)計(jì)預(yù)算單位日?，F(xiàn)金支付活動(dòng)財(cái)政專戶財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政專戶（在財(cái)政部門）用于記錄、核算和反應(yīng)非稅資金收入和支出活動(dòng)特設(shè)專戶用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶結(jié)算預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算賬戶用于預(yù)算單位財(cái)務(wù)報(bào)銷轉(zhuǎn)賬?？键c(diǎn)二財(cái)政收入的手腳、支付收繳方式：直接繳庫(kù)、集中匯繳支付方式：財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付第五章會(huì)計(jì)職業(yè)到底概述考點(diǎn)一會(huì)計(jì)職業(yè)道德概念：在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵守的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。本質(zhì)：階級(jí)性、實(shí)踐性、廣泛的社會(huì)性形成和發(fā)展的因素歷史條件：生產(chǎn)力的發(fā)展和獨(dú)立會(huì)計(jì)職業(yè)的出現(xiàn)：實(shí)踐基礎(chǔ)；