科研院所類事業(yè)單位財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的總體思路與具體途徑以乂研究所的實(shí)踐為例李承玉【期刊名稱】《《江蘇商論》》【年(卷)，期】2019(000)011【總頁(yè)數(shù)】4頁(yè)(P82-84,87)【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化;科研院所類事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理;科研項(xiàng)目管理【作者】李承玉【作者單位】中國(guó)科學(xué)院煙臺(tái)海岸帶研究所山東煙臺(tái)264003【正文語(yǔ)種】中文【中圖分類】F23科研院所類事業(yè)單位一般是為了解決某一類問題而設(shè)立的組織，該組織一般承擔(dān)研究與教學(xué)兩項(xiàng)任務(wù)，可以劃分為基礎(chǔ)前沿研究、公益性研究、應(yīng)用技術(shù)研發(fā)三類。不同的業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定了各個(gè)單位在通用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度體系下應(yīng)采用適合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理方式。本文以X研究所在近年來(lái)不斷做出的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新方面的嘗試尤其是在業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化方面做出的探索為基礎(chǔ)，試圖尋找各單位在業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化建設(shè)方面的共性思路與途徑。一、科研院所類事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的幾個(gè)特征以預(yù)算管理為主要抓手科研預(yù)算管理是科研項(xiàng)目管理的重要組成部分，也是科研院所類事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要抓手。科研經(jīng)費(fèi)從申請(qǐng)、執(zhí)行到驗(yàn)收，都是以項(xiàng)目（課題）預(yù)算為依據(jù)?？蒲胸?cái)務(wù)管理也是以經(jīng)過批復(fù)和后續(xù)預(yù)算調(diào)整的預(yù)算作為審核審批的依據(jù)。在經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)管理部門的角色認(rèn)知是雙重的，一方面要當(dāng)好〃裁判”，對(duì)基礎(chǔ)的日常支出業(yè)務(wù)作出是否合法合規(guī)的判斷;另一方面，也要當(dāng)好〃參謀”，在預(yù)算調(diào)劑及使用上提出合理化建議。（二）科研經(jīng)費(fèi)的“相關(guān)性”與“放管服”相結(jié)合以《科技部關(guān)于印發(fā)〈國(guó)家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金管理辦法〉配套實(shí)施細(xì)則的通知》（國(guó)科發(fā)資〔2017〕261號(hào)）為例，項(xiàng)目（課題）預(yù)算的編報(bào)原則中，目標(biāo)相關(guān)性〃預(yù)算應(yīng)以其任務(wù)目標(biāo)為依據(jù)，預(yù)算支出應(yīng)與項(xiàng)目（課題）研究開發(fā)任務(wù)密切相關(guān)，預(yù)算的總量、結(jié)構(gòu)等應(yīng)與設(shè)定的項(xiàng)目（課題）任務(wù)目標(biāo)、工作內(nèi)容、工作量及技術(shù)路線相符”。有時(shí)，科研課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收時(shí)，也會(huì)以科研經(jīng)費(fèi)支出是否與科研課題相關(guān)作為依據(jù)之一。同時(shí)在合并財(cái)務(wù)驗(yàn)收、“材料一次報(bào)送”等方面，簡(jiǎn)化科研人員的工作量，對(duì)科研院所類事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理服務(wù)和管理水平提出了更高的要求?？蒲性核愂聵I(yè)單位財(cái)務(wù)人員以〃相關(guān)性”作為〃放管服”的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，以〃放管服”作為〃相關(guān)性”與“經(jīng)濟(jì)合理性”等要求的重要保障。（三）經(jīng)費(fèi)支出業(yè)務(wù)流程短、同質(zhì)化流程多科研經(jīng)費(fèi)支出中的材料費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、郵電費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)等，在研究所內(nèi)部經(jīng)費(fèi)審批流程改革后審批層級(jí)一般不超過四級(jí)，因此業(yè)務(wù)流程較短，但業(yè)務(wù)發(fā)生頻率較高。X研究所材料費(fèi)、郵電費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)及差旅費(fèi)的報(bào)銷筆數(shù)約占總報(bào)銷筆數(shù)的50%~70%。二財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化總體思路（一）以科研項(xiàng)目管理為中心，財(cái)務(wù)改革帶動(dòng)業(yè)務(wù)變革財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化是以財(cái)務(wù)變革帶動(dòng)科研項(xiàng)目管理變革的一種有效方式，其本質(zhì)是科研財(cái)務(wù)管理通過一系列的流程再造，借助于信息化建設(shè)等手段，建立常態(tài)有效的溝通機(jī)制，最終的目標(biāo)在于科研業(yè)務(wù)項(xiàng)目管理的變革與更新。在實(shí)務(wù)操作中，應(yīng)該以業(yè)務(wù)變革為精神指導(dǎo)，財(cái)務(wù)改革為業(yè)務(wù)層抓手，尤其需要注意不能本末倒置。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的組織領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該由分管科研業(yè)務(wù)與分管財(cái)務(wù)的所級(jí)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)牽頭，各個(gè)相關(guān)業(yè)務(wù)部門如科研管理、資產(chǎn)管理、人事部門及綜合管理部門均應(yīng)派出具有經(jīng)費(fèi)管理工作經(jīng)驗(yàn)的人員作為執(zhí)行人員。紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)派員監(jiān)督，以降低業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。（二）成本與收益均衡業(yè)務(wù)流程再造是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的重要手段，業(yè)務(wù)流程的梳理、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)再審視、流程的變革，都可以衡量其成本與收益。流程中每一個(gè)環(huán)節(jié)收益衡量的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該以是否服務(wù)于科研項(xiàng)目管理為準(zhǔn)。例如，費(fèi)用報(bào)銷審批流程再造過程中，原審批流程為“經(jīng)辦人-課題負(fù)責(zé)人-課題組長(zhǎng)-實(shí)驗(yàn)室負(fù)責(zé)人-相關(guān)所領(lǐng)導(dǎo)”，其中的課題組長(zhǎng)審批一環(huán)，無(wú)明確的審批內(nèi)容，且實(shí)際操作中淪為形式，但增加了審批長(zhǎng)度，產(chǎn)生了科研人員的時(shí)間成本。因此X研究所將原有差旅費(fèi)流程簡(jiǎn)化、優(yōu)化為“經(jīng)辦人-課題負(fù)責(zé)人-實(shí)驗(yàn)室負(fù)責(zé)人-相關(guān)業(yè)務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)”，并在規(guī)定各個(gè)審批角色的審批限額后，明確審批內(nèi)容。該流程見圖1，科研人員可以通過網(wǎng)站、QQ等獲取。圖1差旅費(fèi)審批流程圖網(wǎng)頁(yè)頁(yè)面（三）有機(jī)融合而非拉郎配以固定資產(chǎn)的報(bào)銷流程為例，X研究所現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程為：經(jīng)辦人根據(jù)科研需求及課題預(yù)算情況，向資產(chǎn)處提交紙質(zhì)固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)單。資產(chǎn)處協(xié)助辦理完成資產(chǎn)的采購(gòu)及驗(yàn)收入庫(kù)后，經(jīng)辦人在財(cái)務(wù)系統(tǒng)提交固定資產(chǎn)報(bào)銷單，財(cái)務(wù)人員初審無(wú)誤后，將限額以上擬付款單據(jù)交分管所領(lǐng)導(dǎo)簽批，出納支付款項(xiàng)后會(huì)計(jì)入賬，資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)與本月資產(chǎn)變動(dòng)明細(xì)要平衡。在業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化視角下，辦公自動(dòng)化平臺(tái)將申請(qǐng)與審批、付款與賬務(wù)處理、驗(yàn)收與折舊等進(jìn)行有機(jī)整合。申請(qǐng)人在網(wǎng)上提交資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)，系統(tǒng)自動(dòng)核查相關(guān)課題是否有預(yù)算，避免預(yù)算超支情況。資產(chǎn)管理部門與分管業(yè)務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)（如已經(jīng)超限額）進(jìn)行審批后按規(guī)定采購(gòu)，完成驗(yàn)收后提交財(cái)務(wù)審核。如因匯率等問題超出預(yù)算等特殊情況需分管所領(lǐng)導(dǎo)審批，則由系統(tǒng)自動(dòng)在付款前流轉(zhuǎn)至分管所領(lǐng)導(dǎo)處審批，審批同意后付款并進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)由系統(tǒng)同步自動(dòng)生成，資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)須再進(jìn)行復(fù)雜的手工對(duì)賬。真正實(shí)現(xiàn)常規(guī)業(yè)務(wù)一個(gè)流程，一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)查詢，跨部門業(yè)務(wù)的內(nèi)在融合與銜接。（四）創(chuàng)新與前瞻結(jié)合，預(yù)留業(yè)務(wù)變革空間在國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)的財(cái)政部權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革方案指導(dǎo)下，科學(xué)事業(yè)單位執(zhí)行的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告體系正在逐步建立。該體系的建立是一個(gè)逐步摸索、不斷改革的過程?？紤]管理體系及體系內(nèi)配套的信息系統(tǒng)及管理制度的切換成本比較大，因此在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化過程中，應(yīng)兼顧創(chuàng)新與前瞻相結(jié)合，在充分學(xué)習(xí)研究國(guó)內(nèi)外先進(jìn)案例的前提下，為未來(lái)3~5年的制度變革預(yù)留余地。（五）非量化的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化變革可以通過某些量化指標(biāo)來(lái)進(jìn)行局部的測(cè)評(píng)，比如業(yè)務(wù)從申請(qǐng)到結(jié)束的處理時(shí)間，平均審批的層級(jí)數(shù)量、某一環(huán)節(jié)的單據(jù)處理效率等。但對(duì)整體的業(yè)務(wù)變革由于以下原因不能單獨(dú)使用量化指標(biāo)作為全部評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：一、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化是不斷滿足適應(yīng)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革要求的過程，改革的過程中會(huì)不斷有新的問題提出，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的效果可以在某一時(shí)點(diǎn)評(píng)價(jià)其與改革的適配度和對(duì)改革中出現(xiàn)新問題的解決。二是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的目標(biāo)是服務(wù)與科研項(xiàng)目管理，它是整個(gè)科研項(xiàng)目管理中的一個(gè)工具。就像對(duì)一個(gè)螺絲釘?shù)脑u(píng)價(jià)可以運(yùn)用堅(jiān)硬度、大小、耐腐蝕程度等量化指標(biāo)，但更應(yīng)該放在整個(gè)設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)這個(gè)大背景下。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的角色定位也不應(yīng)超越科研項(xiàng)目管理的工具，應(yīng)一直把握服務(wù)科研項(xiàng)目管理的中心。三、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的兩個(gè)具體途徑（一）財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化與流程再造相結(jié)合在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化過程中，流程再造是解決所有問題的基礎(chǔ)。流程再造并不是否定現(xiàn)存所有制度流程，而是以一種新的視角去評(píng)價(jià)現(xiàn)有流程，發(fā)現(xiàn)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及流程的缺失。X研究所在流程再造時(shí)，將某類業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總，首先檢查業(yè)務(wù)流程的完整性。第二步將具有業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的單項(xiàng)業(yè)務(wù)流程建立聯(lián)系，進(jìn)行分類。以流程間銜接為重要考慮要素，對(duì)某一具體業(yè)務(wù)流程中的環(huán)節(jié)作為單一的作業(yè)進(jìn)行劃分。之后以是否有利于科研項(xiàng)目管理為依據(jù)，對(duì)全流程作業(yè)（而非僅限于財(cái)務(wù)作業(yè)）進(jìn)行增值評(píng)估，區(qū)分增值業(yè)務(wù)與非增值業(yè)務(wù)。增值評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)包括但不限于財(cái)務(wù)價(jià)值、內(nèi)部控制價(jià)值、科研管理價(jià)值等。評(píng)價(jià)增值作業(yè)與非增值作業(yè)后，將業(yè)務(wù)流程視為內(nèi)部客戶，從內(nèi)部客戶服務(wù)角度進(jìn)行流程拼接。（二）與財(cái)務(wù)信息化建設(shè)相匹配德勤的財(cái)務(wù)機(jī)器人吹響了財(cái)務(wù)信息化建設(shè)新一輪征程的號(hào)角，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等都對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式提出了挑戰(zhàn)?？蒲性核愂聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)中不應(yīng)忽視財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)應(yīng)該以流程再造為基礎(chǔ)，如果將流程再造比作車輛的〃發(fā)動(dòng)機(jī)”，那么財(cái)務(wù)信息化則是〃車輪”，直接驅(qū)動(dòng)車輛向前進(jìn)。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)除在業(yè)務(wù)上與人力資源、固定資產(chǎn)、耗材等進(jìn)行物理銜接外，更要充分發(fā)揮信息化在財(cái)務(wù)服務(wù)科研業(yè)務(wù)管理、輔助決策方面的重要作用。在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)過程中應(yīng)注意前瞻性與數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，保持?jǐn)?shù)據(jù)的可讀性、標(biāo)準(zhǔn)性、一致性與可擴(kuò)展性。不容忽視的是在信息化建設(shè)的過程中，也可能會(huì)在某些方面帶動(dòng)業(yè)務(wù)的變革。常態(tài)有效的溝通機(jī)制是流程再造與信息化建設(shè)的重要保障，也是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)的重要內(nèi)容之一?？蒲性核愂聵I(yè)單位在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)過程中，要逐步建立和完善常規(guī)的溝通渠道，以提高溝通效率與服務(wù)科研項(xiàng)目建設(shè)作為溝通目標(biāo)，著眼于信息的透明性與反饋的有效性、及時(shí)性。四、X研究所具體實(shí)踐（一）調(diào)研階段該研究所財(cái)務(wù)處是內(nèi)設(shè)的財(cái)務(wù)管理部門，也是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的牽頭部門，在進(jìn)行財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化改革的前期進(jìn)行了廣泛的調(diào)查研究。一是通過召開座談會(huì)等廣泛征集科研人員、科研財(cái)務(wù)助理及行政管理人員的意見與建議，找到制度、流程中的擬優(yōu)化點(diǎn)。二是到業(yè)務(wù)同質(zhì)化強(qiáng)、財(cái)務(wù)管理規(guī)范的中國(guó)科學(xué)院兄弟院所以及企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，對(duì)標(biāo)業(yè)務(wù)類似的先進(jìn)機(jī)構(gòu)標(biāo)桿，找到與優(yōu)秀單位之間的差距。三是借助專業(yè)機(jī)構(gòu)力量，尤其尋找行業(yè)內(nèi)有過成功實(shí)施案例的第三方管理公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢。四是成立由所外專家、咨詢機(jī)構(gòu)人員組成的專家咨詢委員會(huì)，提供借鑒和業(yè)務(wù)咨詢。（二）方案設(shè)計(jì)經(jīng)過前期調(diào)研，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程存在重復(fù)審批、流于形式無(wú)實(shí)質(zhì)審批內(nèi)容、部門間扯皮推諉責(zé)任不清等問題，結(jié)合該所管理信息化整體水平有待提高的狀況，初步規(guī)劃將財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化與信息化建設(shè)、流程再造（包含制度建設(shè)）相結(jié)合。草案形成后，征求專家咨詢委員會(huì)意見和建議后，在單位內(nèi)公示征求意見和建議。在對(duì)可行性意見進(jìn)行修改后，確定具體方案的實(shí)施關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)。（三）具體實(shí)施在確定相關(guān)業(yè)務(wù)優(yōu)化流程后，主要實(shí)施了以下幾方面的操作：一是針對(duì)每一筆擬優(yōu)化流程比較現(xiàn)行制度規(guī)定，對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行修訂后發(fā)布實(shí)施。二是借助現(xiàn)代信息化手段，按照優(yōu)化后流程設(shè)置線上審批流程。三是設(shè)立虛擬的〃辦公大廳”，通過〃定時(shí)、定點(diǎn)、定崗”的三定方針，集中審批資源，提高審批效率，特別是解決簽字難、簽字慢的問題。四是開發(fā)管理用財(cái)務(wù)報(bào)表，嘗試在現(xiàn)有豐富的報(bào)表基礎(chǔ)上，開發(fā)面向科研與面向管理兩個(gè)方向更有針對(duì)性的管理財(cái)務(wù)報(bào)表。（四）評(píng)價(jià)及后續(xù)擴(kuò)展制度修訂為后續(xù)的業(yè)務(wù)開展提供了制度依據(jù)，使得流程〃有規(guī)可依”，線上審批優(yōu)化了大批同質(zhì)化審批的效率。虛擬〃辦公大廳”三定方針的實(shí)施，為后續(xù)大視角下的財(cái)務(wù)管理提供了可行性借鑒。管理用財(cái)務(wù)報(bào)表的嘗試，為加強(qiáng)預(yù)算管理提供了新的維度，也邁出了事業(yè)單位會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變的重要一步。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化應(yīng)該是一個(gè)全局而非某一部門、長(zhǎng)期而非一蹴而就、系統(tǒng)而非單方面的戰(zhàn)略問題。財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確自己的職責(zé)定位，將財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化與財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型相結(jié)合，適當(dāng)探討與財(cái)務(wù)共享服務(wù)、管理會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制的結(jié)合，