新工會會計制度講解安徽省總工會陳月富2009年10月8日01091新工會會計制度出臺背景會計法（85年1月六屆九次會議通過，99年10月九屆十二次會議修訂）、工會法（工會根據(jù)經(jīng)費獨立原則，建立預(yù)算、決算和經(jīng)費審查監(jiān)督制度。工會的財產(chǎn)、經(jīng)費和國家撥給工會使用的不動產(chǎn)，任何組織和個人不得侵占、挪用和任意調(diào)撥）及工會章程修訂工會業(yè)務(wù)發(fā)展(全總提出：以職工為本，主動依法科學(xué)維權(quán)）業(yè)務(wù)擴展,經(jīng)費收繳體制變化（一改三策）財政支持力度加大（幫扶、送溫暖，各種專項經(jīng)費）預(yù)算管理制度改革部門預(yù)算,政府收支分類,國庫集中收付規(guī)范津補貼（與行政預(yù)算會計接軌、與財政管理改革接軌）01092修訂過程2008年啟動財政部、全總財務(wù)部共同研究確定將工會會計制度列入國家會計制度體系2009年4月7日，財政部發(fā)布新《工會會計制度》（征求意見稿），廣泛征求意見2009年5月31日，財政部正式發(fā)布新《工會會計制度》《工會新舊會計制度有關(guān)銜接問題的規(guī)定》，2010年起實施2009年7月20日，財政部、中華全國總工會聯(lián)合下發(fā)關(guān)于實施新《工會會計制度》準備工作的通知01093修訂原則兼顧合理繼承與適時創(chuàng)新兼顧規(guī)范核算與易于操作兼顧會計核算與預(yù)算管理兼顧工會工作與外部監(jiān)督0109498版工會會計制度總則一般原則會計要素和會計科目會計憑證和賬簿年終清理結(jié)算和結(jié)賬會計報表的編審附則010952009版工會會計制度體系工會會計制度工會會計制度-會計科目和會計報表工會新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定財政部中華全國總工會關(guān)于做好貫徹實施新<工會會計制度>準備工作的通知，明確:工會會計屬于國家統(tǒng)一會計制度的組成部分，適應(yīng)了新時期工會業(yè)務(wù)發(fā)展的需要…有利于提高工會會計信息質(zhì)量和透明度，提升工會在社會各界的誠信度，促進工會組織健康、規(guī)范發(fā)展。標(biāo)志著工會會計工作的一個里程碑。010962009版工會會計制度財政部頒布，進入國家會計制度體系（企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、金融企業(yè)會計制度、非盈利組織會計制度、預(yù)算會計制度（機關(guān)、事業(yè)單位）、工會會計制度）為工會會計人員交流創(chuàng)造條件，充分滿足會計信息使用者的需要。修改后的新《工會會計制度》是國家統(tǒng)一會計制度的組成部分，將成為院校教學(xué)和會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。010972009版工會會計制度與財政改革接軌，增設(shè)“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”，行政支出按《政府收支分類科目》中的“支出經(jīng)濟分類”設(shè)置，明確界定“代管經(jīng)費”。政府撥入專項經(jīng)費、離退休經(jīng)費列入“政府補助收入”核算突出維權(quán)職能，增設(shè)“維權(quán)支出”、“專用基金—權(quán)益保障金”改變撥交經(jīng)費收入的確定依據(jù)：歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金作為“撥繳經(jīng)費收入”核算，同時取消“上解經(jīng)費支出”；不屬于本級的經(jīng)費則通過“應(yīng)收（付）上級經(jīng)費”、“應(yīng)收（付）下級經(jīng)費”新制度與國家會計制度銜接，科目、標(biāo)準趨同，統(tǒng)一了基層和縣級會計制度。010982009版工會會計制度嚴格劃分“資本性支出”（建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建支出，主要是形成固定資產(chǎn)）與“業(yè)務(wù)支出”（培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)、開展業(yè)務(wù)工作支出）、“行政支出”（工會行政管理、后勤保障支出）的界線全面準確反映資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)三大要素（增設(shè)“在建工程資金占用”對應(yīng)“在建工程”）010992009版工會會計制度總則一般原則資產(chǎn)負債凈資產(chǎn)收入支出會計報表附則010910講解解方方法法基本本業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)本級級工工會會貨貨幣幣資資金金、、往往來來款款項項、、庫庫存存物物品品、、固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)、、投投資資、、應(yīng)應(yīng)付付工工資資、、凈凈資資產(chǎn)產(chǎn)、、收收入入、、支支出出特殊業(yè)務(wù)務(wù)與上下級級工會往往來財政資金金國庫集集中支付付與附屬單單位往來來專用基金金及后備備金在建工程程（作為為特殊業(yè)業(yè)務(wù)講解解）010911總則及一一般原則則總則中重重要內(nèi)容容:本制度適適應(yīng)各級級工會組組織。工工會依法法建立獨獨立的會會計核算算管理體體系。工會會計計定義：：各級工工會核算算、反映映、監(jiān)督督工會預(yù)預(yù)算執(zhí)行行和經(jīng)濟濟活動的的專業(yè)會會計以收付實實現(xiàn)制為為基礎(chǔ)，，以權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制為補充充縣級以上工會會應(yīng)設(shè)置會計計機構(gòu)，配備備專職會計人人員；縣級以以下工會根據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)設(shè)置機構(gòu)、設(shè)設(shè)置專職會計計、委托中介介機構(gòu)代理記記賬或聘請兼兼職會計一般原則中重重要內(nèi)容:工會提供的會會計信息應(yīng)符符合工會宏觀觀管理要求，，滿足會計信信息使用者的的需要，滿足足本級工會加加強財務(wù)管理理的需要會計信息應(yīng)當(dāng)當(dāng)真實可靠、、清晰明了、、相互可比，，并遵循重要要性、及時性性原則凡有指定用途途的資金，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定的用用途?？顚Ｓ糜?，并單獨反反映010912資產(chǎn)包括:貨幣資金:庫庫存現(xiàn)金,銀行存款,零余額賬戶用用款額度應(yīng)收款項:財財政應(yīng)返還額額度,借出款款,應(yīng)收上級級經(jīng)費,應(yīng)收下級經(jīng)費,其他應(yīng)收款款庫存物品投資在建工程固定資產(chǎn)010913貨幣資金主要變化:適應(yīng)國庫集集中支付需需要,增增加“零余余額賬戶用用款額度””、“財政政應(yīng)返還額額度”取消“經(jīng)費費集中戶存存款”總賬賬科目,在在銀行存款款科目內(nèi)單單獨設(shè)置二二級科目,不表示取取消銀行賬賬戶授權(quán)支付收收到，借：：零余額賬賬戶用款額額度貸：政府補補助收入支付，借：：××支出出貸：零余額額賬戶用款款額度010914應(yīng)收款項主要變化:借出款:借款人應(yīng)為為特定對象象（工會或或工會所屬屬單位）無法收回借借出款處理理（總工發(fā)[2002]20號、、皖工發(fā)[2002]58號號）其他往來款款項的核銷銷呆賬的處理理原則：統(tǒng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、、分級管理理，分清責(zé)責(zé)任、賬銷銷債留。與上下級工工會往來參參見特殊業(yè)業(yè)務(wù)講解010915庫存物品核算范圍:材料,物物品,不達達到標(biāo)準的的工具器具具取得時計價價:購入有償調(diào)調(diào)入時按照照實際支付付價款.無償調(diào)入接接受捐贈按按照公允價價值或憑據(jù)據(jù)注明金額額(加相關(guān)費用)發(fā)出時計價價按照先進進先出\加加權(quán)平均\個別計價價等確定計計入職工活活動支出等等相關(guān)科目目盤盈時按照照公允價值值計價盤虧時計入入其他支出出010916固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)分分類:房屋及建筑筑物、專用用設(shè)備、一一般設(shè)備、、文物和陳陳列品、圖圖書、其他他固定資產(chǎn)產(chǎn)固定資產(chǎn)標(biāo)標(biāo)準:使用一年,一般設(shè)備備500/專用設(shè)備備800固定資產(chǎn)取取得時計價價:按照實際成成本入賬固定資產(chǎn)賬賬務(wù)處理:（與財政接接軌）購入時:借借:資本性性支出借借:固固定資產(chǎn)貸:銀行行存款貸貸:固定定基金零余額賬戶戶用款額度度政府補助收收入010917固定資產(chǎn)無償調(diào)入\接受捐贈贈\盤盈的的固定資產(chǎn)產(chǎn),按照公公允價值或或憑據(jù)注明明金額(加加相關(guān)費用用):借:固定資資產(chǎn)貸:固定基基金自行建造:參見在建建工程賬內(nèi)不計提提折舊,輔輔助賬核算算折舊出售:借:固定基基金借借:銀銀行存款貸:固定資資產(chǎn)貸貸:其其他收入入010918固定資產(chǎn)賬內(nèi)不計提提折舊,輔輔助賬核算算折舊稅法在固定定資產(chǎn)折舊舊年限上有有規(guī)定如下下（最低折折舊年限））：房屋、、建筑物為為20年；；火車、輪輪船、機器器、機械和和其他生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備為10年；電電子設(shè)備和和火車、輪輪船以外的的運輸工具具以及與生生產(chǎn)經(jīng)營有有關(guān)的器具具、工具、、家俱等為為5年，而而且稅法規(guī)規(guī)定凈殘值值率不得低低于10％％。010919固定資產(chǎn)賬內(nèi)不計提提折舊,輔輔助賬核算算折舊分類折舊舊設(shè)備工具具18━22年電視機機、復(fù)復(fù)印機機、文文字處處理機機5━8年非生產(chǎn)產(chǎn)用房房35━━45年,簡簡易房房8━10年年運輸設(shè)設(shè)備8━━14年010920在建工工程取消““專項項工程程占用用”科科目（（工程程待核核銷支支出）），增增設(shè)““在建建工程程”科科目（（工程程實際際發(fā)生生支出出）核算使使用科科目包包括：：“在建建工程程”科科目，，核算算在建建工程程實際際支出出“在建建工程程占用用資金金”科科目，，核算算在建建工程程完工工前累累計占占用資資金“資本本性支支出””科目目，核核算在在建工工程、、設(shè)備備工具具購置置、大大型修修繕和和信息息網(wǎng)絡(luò)絡(luò)購建建支出出預(yù)付工程款款時，借：在建工工程借借：資本性性支出貸：在建工工程占用資資金貸貸：銀銀行存款款010921在建工程工程完工時時：借：固定資資產(chǎn)貸：在建工工程借：在建工工程占用資資金貸：固定基基金010922投資核算內(nèi)容:工會對外外各項投資資(原有價價證券和投投資)取得投資的的計價:貨幣資金投投資按照實實際支付款款項實物資產(chǎn)按按照按照評評估確認或或合同協(xié)議議確定價值值投資收益在在取得時計計入投資收收益科目投資處置損損益計入投投資收益科科目010923投資投資賬務(wù)處處理:以貨幣資金金對外投資資:借:投資資借借:結(jié)余貸:銀銀行存款貸貸:投資資基金以庫存物品品投資:（（與舊制度同同）借:結(jié)余(賬面價)借:投資(評估價)貸貸:投資基金金投資基金(評估價<賬面價)貸:庫存物物品(賬面面價)投資基金(評估價>賬面價)010924投資以固定資產(chǎn)產(chǎn)對外投資資（比舊制度度簡便）借:投資(評估價)借借:固定定基金(賬賬面價)貸:投資基基金貸貸:固定定資產(chǎn)收到投資收收益:（注注意股權(quán)投投資）借:銀行存款款貸:投資收收益注：舊制度度：借：投投資（評））借借：固定基基金（賬））貸：固定資資產(chǎn)（賬））貸貸：投資資基金貸：投資基基金（溢））010925投資投資收回時時:借:銀行存存款(收到到價款)借借:投資基金金(賬面價價)投資收益(價款<賬賬面價值)貸貸:結(jié)余余貸:投資(賬面價值值)投資收益(價款>賬賬面價值)出現(xiàn)損失,核銷投資資;重重新收收回已核銷銷投資呆賬賬:借:投資基基金借借:銀銀行存款貸:投資貸貸:其其他收入010926負債包括:借入款項應(yīng)付個人收收入:應(yīng)付付工資\應(yīng)應(yīng)付地方(部門)津津貼補貼\應(yīng)付其他他個人收入入。分設(shè)在在職人員、、離休人員員、退休人人員應(yīng)付款項:應(yīng)付上級級經(jīng)費\應(yīng)應(yīng)付下級經(jīng)經(jīng)費\其他他應(yīng)付款(參見與上上下級工會會往來業(yè)務(wù)務(wù)核算)代管經(jīng)費:委托代管管,有指定定用途,不不屬于工會會收入,如如黨費,團團費,職工工互助金等等。此科目目改動很大大，在實際際工作中觀觀念要改變變代收手續(xù)費費在“其他他應(yīng)付款””科目核算算010927應(yīng)付工資實際發(fā)放工工資時:借:行政支支出/工資資福利支出出/在職行政支出/對個人和和家庭支出出/離休/退休/住住房公積金金/提提租補補貼等貸:應(yīng)付工工資/在職職人員/離離休人員/退休人員員借:應(yīng)付工工資貸:銀行存存款(自發(fā)發(fā)工資,財財政實撥)零余額賬戶戶用款額度度政府補助助收入010928凈資產(chǎn)包括:固定基金金:固定定資產(chǎn)占占用的資資金在建工程程占用資資金:在在建工程程占用的的資金投資基金金:對外外投資占占用的資資金專用基金金:增收收留成基基金\財財務(wù)專用用基金\權(quán)益保保障金權(quán)益保險險后備金,從結(jié)余余撥出的的儲備性性資金結(jié)余:核核算當(dāng)期期收支結(jié)結(jié)余;對對外投資資導(dǎo)致的的結(jié)余增增減;當(dāng)當(dāng)期提取取后備金金;歷年年滾存結(jié)結(jié)余.010929工會經(jīng)費費來源中國工會會章程(第36條)規(guī)規(guī)定工會會經(jīng)費來來源:1.會員員繳納的的會費（（工資收收入的0.5%）工財[94]69號，，工財[96]58號號2.企業(yè)業(yè)、事業(yè)業(yè)單位、、機關(guān)和和其他社社會組織織按照全全部職工工總額2%撥繳繳的經(jīng)費費或建會會籌備金金(全部部職工工工資總額額的2%)。3.工會會所屬企企事單位位上繳的的收入4.人民民政府和和企業(yè)、、事業(yè)單單位、機機關(guān)和其其他社會會組織的的補助(工會法法45條條規(guī)定)。5.其他收入入(資產(chǎn)處置置、存款利息息收入、接受受捐贈)010930收入工會會計制度度中收入按照照來源分為:會費收入,撥撥繳經(jīng)費收入入,上級補助助收入,政府府補助收入,行政補助收收入,事業(yè)收收入,投資收收益,其他收收入.010931會費收入“會費收入””科目核算工工會會員依規(guī)規(guī)定向工會組組織繳納的會會費，留基層層工會使用。。收到時：借：：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：會費收入入期末結(jié)轉(zhuǎn)：借借；會費收入入貸：結(jié)余010932撥繳經(jīng)費收入入“撥繳經(jīng)費收收入”科目核核算歸屬于本級工工會的工會經(jīng)經(jīng)費和建會籌籌備金,包括單位直接接繳撥,下級級工會上繳和和上級工會轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥三種方式式.參見特殊業(yè)務(wù)務(wù)中與上下級級工會往來部部分010933上級級補補助助收收入入“上上級級補補助助收收入入””科科目目核核算算本本級級工工會會收收到到的的上上級級補補助助款款項項，，包包括括回回撥撥補補助助、、專專項項補補助助、、超超收收補補助助，，幫扶扶補補助助，，送送溫溫暖暖補補助助，，救災(zāi)災(zāi)補補助助，，其其他他補補助助（幫幫扶扶中中心心為為什什么么要要設(shè)設(shè)兩兩套套賬賬道道理理就就在在這這里里））收到到或或上上級級工工會會補補助助通通知知書書：：借：：銀銀行行存存款款（（應(yīng)應(yīng)收收上上級級經(jīng)經(jīng)費費-應(yīng)應(yīng)收收上上級級補補助助））貸：：上上級級補補助助收收入入年末末清清算算時時，，如如有有上上級級應(yīng)應(yīng)付付未未付付補補助助款款，，做做應(yīng)應(yīng)收收處處理理期期未未結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)““結(jié)結(jié)余余””科科目目。。010934政府府補補助助收收入入“政政府府補補助助收收入入””科科目目核核算算各各級級政政府府給給予予的的補補助助，，包包括括離離退退休休費費，，生生活活補補貼貼，，送送溫溫暖暖經(jīng)經(jīng)費費，，療療養(yǎng)養(yǎng)事事業(yè)業(yè)補補助助，，勞勞模模補補助助，，基基建建，，維維修修及及大大型型活活動動補補助助等等。。實行國國庫集集中收收付的的會計計處理理財政直直接支支付（（不通過過零余余額賬賬戶用用款額額度）：借：有有關(guān)支支出，，貸：：本科科目財政授授權(quán)支支付：：借：：零余余額賬賬戶用用款額額度，，貸：本科目目未實行國庫庫集中支付付（財政實實撥資金））的會計處處理收到財政補補助資金時時，借：銀銀行存款，，貸：本科科目010935事業(yè)收入“事業(yè)收入入”科目核核算獨立核算的的工會附屬屬事業(yè)單位位上繳的收收入和非獨獨立核算的的附屬事業(yè)業(yè)單位的各各項事業(yè)收收入（機關(guān)直接接出租房屋屋收入不在在此科目核核算）。收到收入時時：期期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余:借：銀行存存款借借:事事業(yè)收收入貸：事業(yè)收收入貸貸:結(jié)結(jié)余010936行政補助收收入“行政補助助收入”科科目核算工工會取得本本單位所給給補助，不包括應(yīng)撥撥繳的工會會經(jīng)費實際收到時時：期期末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余:借：銀行存存款借借:行行政補補助收入貸：行政補補助收入貸貸:結(jié)結(jié)余010937投資收益核算對外投投資損益（年終分配配：收到按按比例送股股不應(yīng)作為為“投資收收益”處理理）期末結(jié)轉(zhuǎn)至至結(jié)余賬務(wù)處理同同時參見投投資講解010938其他收入核算上述收收入以外各各項收入，，包括資產(chǎn)產(chǎn)盤盈，固固定資產(chǎn)處處置凈收入入（機關(guān)直接接出租房屋屋收入），接受捐捐贈收入，，銀行存款款利息收入入。借：銀行存存款貸：其他收收入010939支出出類類科科目目包括括：：職職工工活活動動支支出出，，維維權(quán)權(quán)支支出出，，業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)支支出出，，行行政政支支出出，，資資本本性性支支出出，，補補助助下下級級支支出出，，事事業(yè)業(yè)支支出出，，其其他他支支出出010940職工工活活動動支支出出“職職工工活活動動支支出出””科科目目:核核算算會會員員及及職職工工開開展展教教育育、、文文體體、、宣宣傳傳等等活活動動支支出出（職職工工教教育育費費、、文文體體活活動動費費、、宣宣傳傳活活動動費費、、其其他他活活動動支支出出））。。借：：職職工工活活動動支支出出貸：：銀銀行行存存款款借：：結(jié)結(jié)余余貸：：職職工工活活動動支支出出010941維權(quán)權(quán)支支出出“維權(quán)支支出”科科目，核核算直接接用于維維護職工工權(quán)益的的支出。。包括：：勞動關(guān)系系協(xié)調(diào)費費、勞動動保護費費、法律律援助法法費、困困難職工工幫扶費費、送溫溫暖費、、其他維維權(quán)支出出。借：維權(quán)權(quán)支出貸：銀行行存款借：結(jié)余余貸：維權(quán)權(quán)支出010942業(yè)務(wù)支出出“業(yè)務(wù)支支出”科科目核算算工會培培訓(xùn)干部部，加強強自身建建設(shè)和開開展業(yè)務(wù)務(wù)工作支支出，包包括：培培訓(xùn)費、、會議費費、外事事費、專專項業(yè)務(wù)務(wù)費、其其他業(yè)務(wù)務(wù)支出.發(fā)生支出出時:期期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余余:借:業(yè)務(wù)務(wù)支出借借:結(jié)余貸:銀行行存款貸貸:業(yè)務(wù)務(wù)支出010943行政支出出“行政支支出”科科目，核核算行政政管理后后勤保障障等支出出。按照《政政府收支支分類科科目》中中的“支支出經(jīng)濟濟分類””設(shè)置明明細科目目，包括括：工資福利利支出：：專職和和聘用人人員基本本工資津津補貼獎獎金社保保繳費伙伙食補助助等商品和服服務(wù)支出出：辦公公費手續(xù)續(xù)費水費費電費交交通費維維修費招招待費(餐費其其他招待待費)工工會經(jīng)費費福利費費等對個人和和家庭補補助支出出：離退退休費撫撫恤費醫(yī)醫(yī)療費住住房公積積金提租租補貼購購房補貼貼等其他行政政支出010944資本性支支出“資本性性支出””科目核核算建設(shè)設(shè)工程，，設(shè)備工工具購置置，大型型修繕和和信息網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)購建建支出。。直接購置置：借：：資本性性支出借借：固固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：銀行行存款貸貸：：固定基基金自行建造造：借：在建工工程借借：資本本性支出貸：在建工工程占用資資金貸貸：銀銀行存款010945補助下級支支出“補助下級級支出”科科目，核算算工會為解解決下級工工會經(jīng)費不不足或根據(jù)據(jù)有關(guān)規(guī)定定給下級工工會的各類類補助（對個人的的不在此科科目核算）），包括：回撥撥補助,專專項補助,超收補助助,幫扶補補助,送溫溫暖補助,救災(zāi)補助助,其他補補助.賬務(wù)處理參參見有關(guān)支支出科目010946事業(yè)支出“事業(yè)支出出”科目核核算對獨立立核算的附附屬事業(yè)單單位和非獨獨立核算附附屬事業(yè)單單位的各項項支出。賬務(wù)處理參參見相關(guān)支支出科目010947其他支出“其他支出出”科目核核算其他各各項支出，，如資產(chǎn)盤盤虧，固定定資產(chǎn)處置置凈損失，，捐贈支出出，計提增增收留成基基金、財務(wù)務(wù)專用基金金等（機關(guān)出租租房屋收入入而支付的的稅金在此此科目核算算）。賬務(wù)處理參參見相關(guān)支支出科目010948特殊業(yè)務(wù)特殊業(yè)務(wù)：：與上下級工工會往來（（工會經(jīng)費費及建會籌籌備金上劃劃下?lián)?，本本級?jīng)費收收入確認））國庫集中支支付與附屬單位位往來專用基金及及后備金在建工程010949與上級工會會往來“應(yīng)應(yīng)收收上上級級經(jīng)經(jīng)費費””科科目目，，核核算算應(yīng)收收未收收上上級級工工會會應(yīng)應(yīng)撥撥付付（（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥撥））工工會會經(jīng)經(jīng)費費、、建建會會籌籌備備金金和和各各項項補補助助權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)發(fā)生生制制核核算算，，全全口口徑徑應(yīng)收收，本本級級部部分分計計收收入入，，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥撥計計應(yīng)應(yīng)付付下下級級經(jīng)經(jīng)費費借：：應(yīng)應(yīng)收收上上級級經(jīng)經(jīng)費費貸：上級補助助收入/撥繳繳經(jīng)費收入應(yīng)付下級經(jīng)費費010950與上級工會往往來“應(yīng)付上級經(jīng)經(jīng)費”科目核核算應(yīng)上繳的工會費用和和建會籌備金金工會經(jīng)費：權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制核核算從下級工工會集中金額額，本級部分分計撥繳經(jīng)費收入入，應(yīng)付上級計計本科目。建會籌備金：：按照實際收收到金額，本本級部分計撥繳經(jīng)費收入入，應(yīng)上繳部分分計本科目。。借：銀行存款款（應(yīng)收下級級經(jīng)費）貸：撥繳經(jīng)費費收入應(yīng)付上級經(jīng)費費010951與下級工會往往來“應(yīng)收下級經(jīng)經(jīng)費”科目核核算下級工會應(yīng)上上繳的工會經(jīng)費和和建會籌備金金本級部分計收收入，應(yīng)付上上級部分計應(yīng)應(yīng)付上級經(jīng)費費借：應(yīng)收下級級經(jīng)費貸；撥繳經(jīng)費費收入應(yīng)付上級經(jīng)費費010952與下級工會往往來“應(yīng)付下級經(jīng)經(jīng)費”科目核核算應(yīng)付下級的補助、應(yīng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)經(jīng)費和建會籌籌備金支付的對下級級工會的各類類補助同時計計入補助下級級支出工會經(jīng)費：（（賬務(wù)處理見見前）建會籌備金：：（賬務(wù)處理理見前）010953撥繳經(jīng)費收入入“撥繳經(jīng)費收收入”科目核算各單位按按照工資總額額2%撥繳工工會的經(jīng)費中中，屬于本級級工會留成部部分及建會籌籌備金工會經(jīng)費三種種收繳方式：：自主收繳：各單位直接接向工會撥繳繳稅務(wù)代收：對獨立經(jīng)營營企業(yè)、自收收自支事業(yè)單單位和其他社社會組織委托托稅務(wù)部門代代收財政劃撥：對由財政統(tǒng)統(tǒng)發(fā)工資的行行政事業(yè)單位位，由財政部部門統(tǒng)一劃到到地方總工會會賬戶010954撥繳經(jīng)費收入入（工會經(jīng)費費）自主收繳：基層工會從各各單位實際收收到經(jīng)費時：：借：銀行存款款貸：撥繳經(jīng)費費收入（屬于于本級部分））應(yīng)付上級經(jīng)費費（應(yīng)上繳上上級工會部分分）縣以上各級工工會按照規(guī)定定應(yīng)向下級工工會集中的工工會經(jīng)費，按按照下級工會會經(jīng)費收繳報報表中的金額額，借：應(yīng)收下級級經(jīng)費貸：撥繳經(jīng)費費收入010955撥繳經(jīng)費收入入（工會經(jīng)費費）稅務(wù)代收、財財政劃撥方式式：本級工會直接接收到稅務(wù)代代收、財政劃劃撥，按照實實際收到金額額：借：銀行存款款貸：撥繳收入入（屬于本級級工會部分））應(yīng)付上級經(jīng)費費（按規(guī)定應(yīng)應(yīng)上繳上級工工會部分）應(yīng)付下級經(jīng)費費（按規(guī)定應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工工會部分）010956撥繳經(jīng)費收入入（工會經(jīng)費費）稅務(wù)代收、財財政劃撥方式式：本級工會收到到上級工會轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥的按照稅稅務(wù)代收、財財政劃收取的的經(jīng)費，按照照收到金額（（或期末按照照上級工會經(jīng)經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知知中的金額））：借：銀行存款款（應(yīng)收上級級經(jīng)費-應(yīng)收收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)經(jīng)費）貸：撥繳收入入（屬于本級級工會部分））應(yīng)付下級經(jīng)費費（按規(guī)定應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工工會部分）010957撥繳經(jīng)費收入入（建會籌備備金）自主收繳：本級工會從各各單位實際收收到建會籌備備金時：借：銀行存款款貸：撥繳收入入（屬于本級級部分）應(yīng)付上級經(jīng)費費（應(yīng)上繳上上級工會部分分）應(yīng)付下級經(jīng)費費-應(yīng)付建會會籌備金（需需要返還籌建建單位部分））010958撥繳經(jīng)費收入入（建會籌備備金）稅務(wù)代收、財財政劃撥方式式：本級工工會收收到上上級工工會轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥的的按照照稅務(wù)務(wù)代收收、財財政劃劃收取取的建建會籌籌備金金，按按照收收到金金額（（或期期末按按照上上級工工會建建會籌籌備金金轉(zhuǎn)撥撥通知知中的的金額額）：：借：銀銀行存存款（（應(yīng)收收上級級經(jīng)費費-應(yīng)應(yīng)收上上級建建會籌籌備金金）貸：：撥撥繳繳收收入入（（屬屬于于本本級級工工會會部部分分））應(yīng)付付下下級級經(jīng)經(jīng)費費-應(yīng)應(yīng)付付建建會會籌籌備備金金（（按按規(guī)規(guī)定定屬屬于于下下級級工工會會或或應(yīng)應(yīng)返返還還籌籌建建單單位位部部分分））010959返還還建建會會籌籌備備金金籌建建單單位位在在期期限限內(nèi)內(nèi)建建立立工工會會返返還還建建會會籌籌備備金金：：借：應(yīng)付付下級經(jīng)經(jīng)費-應(yīng)應(yīng)付建會會籌備金金（實際際返還金金額）貸：銀行行存款籌建單位位未在期期限內(nèi)建建立工會會不需返返還建會會籌備金金：借：應(yīng)付付下級經(jīng)經(jīng)費-應(yīng)應(yīng)付建會會籌備金金貸：撥繳繳收入（（本級部部分）應(yīng)付上級級經(jīng)費（（按規(guī)定定應(yīng)上繳繳部分））所建工會會收到返返還籌備備金：借：銀行行存款貸貸：撥撥繳收入入010960國庫集中中支付核核算財政直接接支付流流程：編列部門門預(yù)算和和用款計計劃向財政部部門提出出用款申申請財政部門門審核，，通過財財政零余余額賬戶戶直接將將款項直直接支付付給收款款人工會在收收到財政政零余額額賬戶代代理銀行行轉(zhuǎn)來的的財政直直接支付付入賬通通知書時時,確認認政府補補助收入入。工會在確確認政府府補助收收入時已已經(jīng)使用用了財政政資金010961國庫集中中支付核核算財政授權(quán)權(quán)支付流流程：編列部門門預(yù)算和和用款計計劃向財政部部門申請請財政授授權(quán)支付付用款額額度財政部門門審核后后將財政政授權(quán)支支付用款款額度下下達到工工會零余余額賬戶戶代理銀銀行。工會在收收到單位位零余額額賬戶代代理銀行行轉(zhuǎn)來的的財政授授權(quán)支付付到賬通通知書時時,確認認政府補補助收入入。工會可使使用財政政授權(quán)支支付用款款額度支支付相關(guān)關(guān)支出010962國庫集中中支付核核算財政應(yīng)返返還額度度包括：：（1）年終終時尚未未使用的的財政直直接支付付用款額額度，工工會通過過財政零零余額賬賬戶發(fā)生生的財政政直接支支付數(shù)小小于財政政直接支支付用款款額度數(shù)數(shù)（2）年年終時尚尚未使用用或收到到財政授授權(quán)支付付用款額額度：1）未使使用：通通過單位位零余額額賬戶發(fā)發(fā)生的支支付小于財政授授權(quán)支付付用款額額度2）未收收到：財財政尚未未下達的的財政授授權(quán)支付付額度010963國庫集中中支付核核算財政應(yīng)返還額額度應(yīng)通過““財政應(yīng)返還還額度”核算算：（1）根據(jù)財財政直接支付付用款額與財財政直接支付付實際發(fā)生數(shù)數(shù)差額，借：：財政應(yīng)返還還額度（財政政直接支付））貸：政府補助助收入（2）根據(jù)財財政已下達授授權(quán)支付額度度與實際使用用額度差額，，借：財政應(yīng)應(yīng)返還額度（（財政授權(quán)支支付）貸：零余額賬賬戶用款額度度（3）根據(jù)財財政授權(quán)支付付預(yù)算指標(biāo)大大于實際下達達數(shù)：借：財政應(yīng)返返還額度（財財政授權(quán)支付付）貸：政府補助助收入010964國庫集中支付付核算（1）下年度度恢復(fù)財政直直接支付額度度并發(fā)生支出出時：借：行政支出出/維權(quán)支出出貸：財政應(yīng)返返還額度（財財政直接支付付）（2）下年度度恢復(fù)財政授授權(quán)支付額度度并發(fā)生支出出時：借：零余額賬賬戶用款額度度貸：財政應(yīng)返返還額度（財財政授權(quán)支付付）（3）下年度度收到財政部部門批復(fù)上年年未下達用財財政授權(quán)用款款額度時，借：零余額賬賬戶用款額度度貸：財政應(yīng)返返還額度（財財政授權(quán)支付付）010965國庫集中支付付核算財政撥付離退退休人費及生生活補貼核算算201應(yīng)付付工資（離退退休費）科目目，核算工資資及離退休費費202應(yīng)付地地方（部門））津貼補貼科科目，核算各各類地方（部部門）津貼補補貼203應(yīng)付其其他個人收入入科目，核算算201及202號科目目以外的個人人收入以上三科目分分設(shè)在職人員員，離休人員員和退休人員員等明細科目目行政支出科科目：行政政管理后勤勤支出，包包括了專職職、聘用和和離退休