藍天白云，綠水青山，只因有您！環(huán)境保護稅培訓課件藍天白云，綠水青山，只因有您！12016年12月25日，第十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》

2016年12月25日，第十二屆全國人大常委會第二十五次會議2《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》執(zhí)行時間：自2018年1月1日起施行文件后附兩張附表：附表一環(huán)境保護稅稅目稅額表附表二應稅污染物和當量值表《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》執(zhí)行時間：3PPT主要內容：一、環(huán)境保護稅納稅人有哪些？二、應稅污染物有哪些？三、應稅污染物的計稅依據是什么？四、環(huán)境保護稅應納稅額計算方法五、不征與免征的劃分六、征收管理七、環(huán)境保護稅表單簡介八、環(huán)保稅基礎信息采集表九、環(huán)保稅納稅申報表（A類）十、環(huán)保稅納稅申報表（B類）·PPT主要內容：一、環(huán)境保護稅納稅人有哪些？4在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者為環(huán)境保護稅的納稅人。

一、環(huán)境保護稅納稅人有哪些？1、不直接向環(huán)境排放應稅污染物的，不繳納環(huán)境保護稅；2、居民個人不屬于納稅人，不用繳納環(huán)境保護稅；在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)5二、應稅污染物有哪些？應稅污染物大氣污染物水污染物固體廢物噪聲二、應稅污染物有哪些？應稅污染物大氣污染物水污染物固體廢物噪6應稅大氣污染物？稅法所附污染當量值的大氣污染物共44項，重點污染物為二氧化硫、氮氧化物、煙塵等。重點污染物應稅大氣污染物？稅法所附污染當量值的大氣污染物共44項，重點7應稅水污染物？第一類水污染物10項；第二類水污染物和PH值、色度、大腸菌群數、余氯量水污染物55項。重點污染物為氨氮、化學需氧量、重金屬等。需要提示的是稅法第九條規(guī)定，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)保稅的排序，應當對第二類水污染物和PH值、色度、大腸菌群數、余氯量等污染物，按照污染當量數從大到小排序確定。應稅水污染物？第一類水污染物10項；需要提示的是稅法第九條規(guī)8應稅固體廢物？應稅固體廢物？9應稅噪聲？僅指工業(yè)噪聲。應稅噪聲？僅指工業(yè)噪聲。10三、應稅污染物的計稅依據是什么？環(huán)境保護稅主要按照污染物排放量計征，但污染物排放量的計量較為復雜，大氣、水、固體廢物、噪聲等計量標準不盡相同。為此，稅法對應稅污染物計稅依據分別作了規(guī)定：

應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定；

應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定；

應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；

應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數確定。1234三、應稅污染物的計稅依據是什么？環(huán)境保護稅主要按照污染物排放11應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數=該污染物的排放量÷該污染物的污染當量值每種應稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值，依照本法所附《應稅污染物和當量值表》執(zhí)行。

環(huán)境保護稅課件12條例第六條納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅固體廢物的產生量作為固體廢物的排放量：（一）非法傾倒應稅固體廢物；（二）進行虛假納稅申報。條例第六條納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅固體廢物的產13第七條納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅大氣污染物、水污染物的產生量作為污染物的排放量：（一）未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設備或者未將污染物自動監(jiān)測設備與環(huán)境保護主管部門的監(jiān)控設備聯(lián)網；（二）損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設備；（三）篡改、偽造污染物監(jiān)測數據；（四）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設施等方式違法排放應稅污染物；（五）進行虛假納稅申報。第七條納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅大氣污染物、水14應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數，應按照下列方法和順序計算：（一）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，按照污染物自動監(jiān)測數據計算；（二）納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設備的，按照監(jiān)測機構出具的符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數據計算；（三）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數、物料衡算方法計算；（四）不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數，應15從兩個以上排放口排放應稅污染物的，對每一排放口排放的應稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數從大到小排序,對前三項污染物征收環(huán)境保護稅.每一排放口的應稅水污染物，按照本法所附《應稅污染物和當量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。注意：從兩個以上排放口排放應稅污染物的，對每一排放口排放的應稅污染16四、環(huán)境保護稅應納稅額計算方法：（一）應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額；（二）應稅水污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額；（三）應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；（四）應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數對應的具體適用稅額。四、環(huán)境保護稅應納稅額計算方法：（一）應稅大氣污染物的應納稅17

五、不征與免征的劃分

（一）不征根據稅法規(guī)定，下列情形不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：稅法第四條第一項規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的。這里的污水集中處理場所，包括城鄉(xiāng)污水處理廠和工業(yè)污水處理廠。

1

五、不征與免征的劃分

（一）不征118

稅法第四條第二項規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。條例第四條規(guī)定，規(guī)?；B(yǎng)殖依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的。規(guī)模標準認定的依據是國務院《畜禽規(guī)模養(yǎng)殖污染防治條例》（國務院令2013年第643號），根據該條例第四十三條規(guī)定，畜禽養(yǎng)殖場、養(yǎng)殖小區(qū)的具體規(guī)模標準由省級人民政府確定。規(guī)?；B(yǎng)殖不包括牧區(qū)放牧養(yǎng)殖。23稅法第四條第二項規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者在19

（二）免征

稅法第十二條規(guī)定對下列情形暫予免征環(huán)境保護稅：

農業(yè)生產（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的；

機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；

依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；

納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；

國務院批準免稅的其他情形。12345

（二）免征

稅法第十二條規(guī)定對下列情形暫予免征環(huán)境保護稅：20簡單來講：工業(yè)污水集中處理場所——征稅；城鄉(xiāng)污水集中處理場所，達標——免稅；超標——征稅。簡單來講：21（1）城鄉(xiāng)污水處理場所如何認定？

條例第三條規(guī)定城鄉(xiāng)污水集中處理場所，是指為社會公眾提供生活污水處理服務的場所，不包括為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者提供污水處理服務的場所，以及企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者自建自用的污水處理場所。

免征——關于城鄉(xiāng)污水處理廠（1）城鄉(xiāng)污水處理場所如何認定？

條例第三條規(guī)定城鄉(xiāng)22根據相關法律法規(guī)對城鄉(xiāng)污水集中處理場所建設和運營的有關規(guī)定，以是否符合城鄉(xiāng)排水和污水處理建設規(guī)劃、是否由財政支付運營費用、是否執(zhí)行《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標準》GB18918-2002)為依據，同時結合排污許可證、立項審批文件、環(huán)境影響評價文件等進行判定。有條件的地方，可協(xié)調地方政府及其主管部門公布本地城鄉(xiāng)污水集中處理場所名錄。對于實際運營中混合處理部分工業(yè)污水的城鄉(xiāng)污水處理廠，同樣適用上述優(yōu)惠政策。根據相關法律法規(guī)對城鄉(xiāng)污水集中處理場所建設和運營的有關規(guī)定，23應納稅額計算和申報要求？城鄉(xiāng)污水處理廠應當按照稅法要求，無論是否達標排放，都需要按月計算、按季申報環(huán)境保護稅。要按照稅法第九條的要求，對當月排放的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序，填報《環(huán)境保護稅按月計算報表》。

如果當月達標排放，可以享受稅收優(yōu)惠，同時填報《環(huán)境保護稅減免稅明細計算報表》。應納稅額計算和申報要求？24城鄉(xiāng)污水處理場所一旦被環(huán)境保護主管部門認定為排放應稅污染物超過國家和地方排放標準的，即意味著當月不符合減稅條件，應當按照稅法規(guī)定申報繳納當月的環(huán)境保護稅。城鄉(xiāng)污水處理場所一旦被環(huán)境保護主管部門認定為排放應稅污染物超25

六、征收管理

環(huán)境保護主管部門依照本法和有關環(huán)境保護法律法規(guī)的規(guī)定負責對污染物的監(jiān)測管理。環(huán)境保護主管部門和稅務機關應當建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制。納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

六、征收管理

環(huán)境保護主管部門依照本法和有關環(huán)境保護法律法26

六、征收管理

納稅人應當依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任。稅法第二十條稅務機關應當將納稅人的納稅申報數據資料與環(huán)境保護主管部門交送的相關數據資料進行比對。稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數據資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以提請環(huán)境保護主管部門進行復核，環(huán)境保護主管部門應當自收到稅務機關的數據資料之日起十五日內向稅務機關出具復核意見。稅務機關應當按照環(huán)境保護主管部門復核的數據資料調整納稅人的應納稅額。第二十三條納稅人和稅務機關、環(huán)境保護主管部門及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》和有關法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。

六、征收管理

納稅人應當依法如實辦理納稅申報，對申報的27七、環(huán)境保護稅表單簡介兩部分組成：

環(huán)境保護稅基礎信息采集表（5張）

環(huán)境保護稅納稅申報表（7張）7.1、環(huán)境保護稅紙質表單構成與原排污費申報表相比，環(huán)境保護稅申報表進行了大幅減并減少為12張減少了2/3減少為175個數據字段減少了2/3七、環(huán)境保護稅表單簡介兩部分組成：7.1、環(huán)境保護稅紙質表單28七、環(huán)境保護稅表單簡介7.1、環(huán)境保護稅紙質表單構成七、環(huán)境保護稅表單簡介7.1、環(huán)境保護稅紙質表單構成29七、環(huán)境保護稅表單簡介7.2、電子表單填報順序七、環(huán)境保護稅表單簡介7.2、電子表單填報順序30七、環(huán)境保護稅表單簡介7.3、基礎信息采集表七、環(huán)境保護稅表單簡介7.3、基礎信息采集表31七、環(huán)境保護稅表單簡介7.4、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）七、環(huán)境保護稅表單簡介7.4、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）32七、環(huán)境保護稅表單簡介B類申報表稅法第十條第四項適用《禽畜養(yǎng)殖、小型企業(yè)和第三產業(yè)污染物當量值表》按次申報7.5、環(huán)境保護稅納稅申報表（B類）七、環(huán)境保護稅表單簡介B類申報表稅法第十條第四項適用《禽畜養(yǎng)33八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表環(huán)境保護稅的納稅義務人在首次辦理環(huán)保稅納稅申報時，向主管稅務機關報送《環(huán)境保護稅基礎信息采集表》、附表一《大氣、水污染物基礎信息采集表》、附表二《固體廢物基礎信息采集表》、附表三《噪聲基礎信息采集表》、附表四《排污系數基礎信息采集表》中的一張或多張。根據主要污染物類別，按實際情況填寫附表一至附表三，根據《大氣、水污染物基礎信息采集表》中“污染物排放量計算方法”是否采用排污系數法，填寫附表四。環(huán)境保護稅的納稅義務人的相關基礎信息發(fā)生變更時，應在下次納稅申報時，填報變更后的《環(huán)境保護稅基礎信息采集表》及相關附表。八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表環(huán)境保護稅的納稅義務人在首次辦理34八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表1、主表表樣（表頭信息）1、首次填報本表或新增排放口（噪聲源）的納稅人，須勾選“新增”。2、新增排放口（噪聲源）的，應填寫新增排放口（噪聲源）及其對應的全部應稅污染物主表和附表信息。3、新增固體廢物稅源數據項的，須勾選“新增”，并在附表3.2《固體廢物基礎信息采集表》中同步填寫相關新增數據項。1、變更已填報排放口（噪聲源）信息的納稅人，須勾選“變更”。2、變更排放口（噪聲源）的，應填寫變更排放口（噪聲源）及其對應的全部應稅污染物主表和附表信息；因排放口拆除或噪聲源滅失等情形，導致排放口或噪聲源不復存在的，應填寫變更排放口（噪聲源）相關信息并在“有效期起止”欄填寫污染物排放口或噪聲源的終止日期并注明“滅失”。3、變更固體廢物稅源數據項的，須勾選“變更”，并在附表3.2《固體廢物基礎信息采集表》中同步變更相關數據項。兩類情形：1、按照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十條第四項方法；2、適用稅法所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產業(yè)水污染物當量值》表計算應稅污染物排放量的納稅人。八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表1、主表表樣（表頭信息）1、首次35

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.1、主表表樣（表頭信息）

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.1、主表表樣（表頭信息）36

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.2、主表表樣（排污口信息）若僅采用抽樣測算方法計算污染物的納稅人，只需要填寫本表表頭信息，無需填寫主表明細及污染物基礎信息采集附表。僅按次申報的納稅人，無需填寫基礎信息采集表內容，直接適用B類表申報。納稅人應稅污染物只有固體廢物的無需填寫主表明細。排放口名稱為助記名，有排污許可證的按照排污許可證上名稱填寫，無排污許可證的，可由納稅人自行命名。是指納稅人實際生產經營所在地址，應具體到縣（旗、區(qū)）、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街（村）和門牌號碼。取得排污許可證的納稅人，填寫排污許可證載明的有效期起止日期；未取得排污許可證的納稅人，填寫污染物排放口啟用時間或噪聲源所在廠區(qū)的投入生產日期。1、大氣污染物排放口2、水污染物排放口3、噪聲源由稅務機關通過征管系統(tǒng)根據納稅人的排放口信息賦予編號。納稅人首次申報或新增排放口（噪聲源）的無須填寫。當納稅人發(fā)生稅源變更情形時須填寫該項。填寫“排放口或噪聲源”所在街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)。填寫“排放口或噪聲源”所在的行政區(qū)，應具體到縣（旗、區(qū)）。取得排污許可證的納稅人，須按照排污許可證載明的經度、緯度填寫。例如：120度34分28秒。

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.2、主表表樣（排污口信息37

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

1.選擇環(huán)境保護稅信息采集表，彈出信息采集表主表頁面，在主表頁面上錄入社會信用代碼（納稅人識別碼）后，自動帶入納稅人名稱，如果該納稅人排污許可證信息和排污費征收信息已通過信息交換平臺傳遞環(huán)保數據，可以通過信息導入按鈕導入污染源信息。8.3、電子表單主表項目采集

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

1.選擇環(huán)境保護稅信息采集表38

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.3、電子表單主表項目采集（表頭內容）2.在此頁面錄入，主要污染物類別、是否存在海洋工程、是否取得排污許可證、是否采用抽樣測算法計算、城鄉(xiāng)污水集中處理場所、生活垃圾集中處理場所、納稅人環(huán)保聯(lián)系人、納稅人環(huán)保聯(lián)系人聯(lián)系電話、填報信息、填報人、經辦人員以及稅源信息等數據?！爸饕廴疚镱悇e”，存在“水污染物”、“大氣污染物”、“噪聲”、“固體廢物”四類。操作員選擇，主要污染物類別

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.3、電子表單主表項目采集39

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.3、電子表單主表項目采集（稅源信息）3.在【稅源信息】欄次，點擊【增行】按鈕，系統(tǒng)自動在【稅源信息】欄次新增一行數據；雙擊新增的行

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.3、電子表單主表項目采集40

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.3、電子表單主表項目采集（稅源信息）4.根據所選的主要污染物類別，選擇環(huán)保稅稅源信息采集表中的“排放口大類”等，采集完成后點擊【確定】按鈕回到環(huán)保稅基礎信息采集表頁面；

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.3、電子表單主表項目采集41

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.3、電子表單主表項目采集（保存與作廢）5.操作員采集稅源信息完成后，點擊【保存】按鈕系統(tǒng)提示“保存成功”，請采集對應大氣污染物的附表信息,否則無法進行申報”，并在【稅源信息】欄次生成排放口稅源編號；

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.3、電子表單主表項目采集42

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.4、大氣、水污染物基礎信息采集表按照孰嚴原則選擇填寫國家或地方污染物排放標準名稱及編號。海洋工程納稅人排放應稅大氣或水污染物，無對應國家和地方標準的，本欄可不填寫。填寫執(zhí)行標準對應的濃度值。海洋工程納稅人排放應稅大氣或水污染物，無對應國家和地方標準的，本欄可不填寫。

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.4、大氣、水污染物基礎信43

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.5、大氣、水污染物基礎信息電子采集表1、操作員根據提示信息選擇主附表樹，進入“大氣、水污染物基礎信息采集表”；2、操作員在【稅源信息】欄次，點擊【增行】按鈕，系統(tǒng)自動在【稅源信息】欄次新增一行數據

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.5、大氣、水污染448.6、固體廢物基礎信息采集表

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

1、固體廢物類別為“其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物）”的，填寫其他固體廢物的具體名稱；2、固體廢物類別為“危險廢物”的，按照國務院環(huán)境保護主管部門發(fā)布的國家危險廢物名錄中的相應代碼填寫。具體填寫：煤矸石、尾礦、危險廢物、冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物）。注意：海洋工程納稅人排放生活垃圾的，填寫“生活垃圾-海洋工程”。8.6、固體廢物基礎信息采集表

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表45

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.6、固體廢物基礎信息采集表注意:該處可填報的內容限于：1、已在二、固體廢物產生情況中填報的固體廢物內容；2、已在四、接受或轉出外單位處理情況中的“類型”項為“接受”的固體廢物中填寫的固體廢物內容。

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.6、固體廢物基礎信息采集46

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.6、固體廢物基礎信息采集表接受或轉出填寫接受或轉出處置、綜合利用固體廢物的單位名稱。1、“類型”欄填寫“接受”的，應填寫轉出單位名稱；2、“類型”欄填寫“轉出”的，應填寫接受單位名稱。填寫環(huán)評批復、三同時驗收、排污許可、危險廢物經營許可證等證書編號或文件編號。填寫接受或轉出外單位處置、綜合利用固體廢物合同的終止時間

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.6、固體廢物基礎信息采集47

8.7、固體廢物基礎信息采集表1.操作員根據提示信息選擇主附表樹，進入“固體廢物基礎信息采集表”2.操作員錄入【基本情況】欄次數據，在【固體廢物產生情況】欄次點擊【增行】按鈕，系統(tǒng)在【固體廢物產生情況】欄次新增一行數據征收品目為危險廢物時，征收子目必填八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.7、固體廢物基礎信息采集表征收品目為危險廢物時，征收子48

8.7、固體廢物基礎信息采集表電子表單（處理設施）3.采集稅源信息完成后，點擊【保存】按鈕系統(tǒng)提示“保存成功”。八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表8.7、固體廢物基礎信息采集表電子表單（處理設施）八、環(huán)境49八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表8.8、噪聲基礎信息采集表按照孰嚴原則選擇填寫國家或地方噪聲排放標準名稱及編號按照所屬聲功能區(qū)的執(zhí)行標準中對應的“標準限值”填寫八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表8.8、噪聲基礎信息采集表按照孰50八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表8.9、噪聲基礎信息電子采集表1.根據提示信息選擇主附表樹，進入“噪聲基礎信息采集表”；2.點擊【增行】按鈕，系統(tǒng)帶出稅源信息列表，選擇要采集的稅源，點擊【確定】按鈕，“噪聲基礎信息采集表”帶出稅源信息；注意，如果該項選擇“是”，“標準值-夜間”是不能為空的！??！八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表8.9、噪聲基礎信息電子采集表注51

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.9、噪聲基礎信息電子采集表3.操作員采集稅源信息完成后，點擊【保存】按鈕系統(tǒng)提示“保存成功”。

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.9、噪聲基礎信息電子采集52八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表8.10、產排污基礎信息采集表八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表8.10、產排污基礎信息采集表53八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表8.12產排污系數基礎信息采集表采集規(guī)則：1.在“大氣、水污染物基礎信息采集表”，排污物排放量計算方法選擇排污系數。如下圖：八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表8.12產排污系數基礎信息采集表54

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

2.選擇主附表樹，進入“產排污系數基礎信息采集表”；3.點擊【增行】按鈕，系統(tǒng)新增數據，應稅污染物可選“水污染物”、“大氣污染物”、“固體廢物”；

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

2.選擇主附表樹，進入“產55

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

4.點擊【增行】按鈕，系統(tǒng)新增數據，應稅污染物可選“水污染物”、“大氣污染物”、“固體廢物”；5.選擇應稅污染物，“水污染物”、“大氣污染物”，完成采集后，點擊【保存】按鈕，系統(tǒng)提示“保存成功”；

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

4.點擊【增行】按鈕，系統(tǒng)新56八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

XX紙業(yè)有限公司（913304217933712345），是環(huán)境保護稅納稅人，取得大氣、水污染物《排污許可證》，排污許可證編號為913304217933712345001P，《排污許可證》有效期自2017年4月28日至2020年4月27日。

《排污許可證》記載，該企業(yè)大氣污染物排放口2個（其中1個排放口為無組織排放口），水污染物排放口1個。該企業(yè)為保證生產，設有自備發(fā)電站，該自備發(fā)電站有鍋爐發(fā)電大氣污染物排放口。

另，該企業(yè)生產場所有固體廢物產生，工作中有噪聲產生。8.11、填報案例1八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表XX紙業(yè)有限公司（91357八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表(2)案例企業(yè)表格填寫八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表(2)案例企業(yè)表格填寫58二、環(huán)境保護稅基礎信息采集表(2)案例企業(yè)表格填寫二、環(huán)境保護稅基礎信息采集表(2)案例企業(yè)表格填寫59八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表8.11、填報案例1八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表8.11、填報案例160八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表11、填報案例1八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表11、填報案例161二、環(huán)境保護稅基礎信息采集表8.11、填報案例1二、環(huán)境保護稅基礎信息采集表8.11、填報案例162八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

填報注意：無末端治理技術的，排污系數=產污系數，且不可修改??！8.11、填報案例電子表單（產污系數表單）無末端治理技術，排污系數=產污系數，且不可修改有末端治理技術，排污系數可修改八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表填報注意：無末端治理63

適用于按照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十條前三項方法計算應稅污染物排放量的納稅人填報。九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）1、適用范圍

（一）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，按照污染物自動監(jiān)測數據計算；

（二）納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設備的，按照監(jiān)測機構出具的符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數據計算；

（三）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數、物料衡算方法計算；自動監(jiān)測監(jiān)測機構監(jiān)測排污系數物料衡算適用于按照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十條前三項64九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）2、主表填報納稅人可自行命名每一個排放口名稱或噪聲源的具體名稱。注意：該項應與《環(huán)境保護稅基礎信息采集表》中填寫的名稱一致。大氣污染物和水污染物根據《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》附表二的污染物名稱填寫。固體廢物根據《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》附表一填寫

稅目為“固體廢物（危險廢物）”的，按照國務院環(huán)境保護主管部門發(fā)布的國家危險廢物名錄中的相應代碼填寫；

稅目為“固體廢物（其他固體廢物）”的，按照其他固體廢物的具體名稱填寫。

噪聲填寫“工業(yè)噪聲超標1-3分貝”“工業(yè)噪聲超標4-6分貝”“工業(yè)噪聲超標7-9分貝”“工業(yè)噪聲超標10-12分貝”“工業(yè)噪聲超標13-15分貝”“工業(yè)噪聲超標16分貝以上”水污染物是“pH值”時，根據實測pH值對應填寫“pH值（0-1，13-14）”“pH值（1-2，12-13）”“pH值（2-3，11-12）”“pH值（3-4，10-11）”“pH值（4-5，9-10）”“pH值（5-6）”根據附表計算出的應稅污染物分污染物名稱合計填寫九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）2、主表填報納65九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）3、電子表單主表填報稅款所屬期可以調整電子表單的申報表（A類）由系統(tǒng)根據已填報的《按月計算報表》和《減免稅明細計算報表》自動生成，無需填寫表中內容。九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）3、電子表單主表填報稅款所屬66九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）4、按月計算報表（大氣污染物適用）九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）4、按月計算報表（大氣污染物67三、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）4、按月計算報表（大氣污染物適用）注意：自動監(jiān)測的，該項按照監(jiān)測儀器讀數填寫三、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）4、按月計算報表（大氣污染物68九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）4、按月計算報表（大氣污染物適用）物料衡算的直接填寫污染物排放量九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）4、按月計算報表（大氣污染物69九、納稅申報表（A類）5、按月計算報表（大氣污染物）電子表單

“月份”填寫應稅污染物對應的稅款所屬月份，該項可通過主表中稅款所屬期進行選擇。該例中，申報稅款所屬期為7-9月，僅能帶出所選稅款所屬期對應的屬期選項（7-9月）九、納稅申報表（A類）5、按月計算報表（大氣污染物）電子表單70九、納稅申報表（A類）5、按月計算報表（大氣污染物）電子表單-排污系數法這兩項不可填點擊錄入排污系數九、納稅申報表（A類）5、按月計算報表（大氣污染物）電子表單71九、納稅申報表（A類）5、按月計算報表（大氣污染物）電子表單-在線監(jiān)測或監(jiān)測機構監(jiān)測這四項不可填九、納稅申報表（A類）5、按月計算報表（大氣污染物）電子表單72九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）6、按月計算報表（水污染物適用）填報“第一類水污染物”或“其他類水污染物”；“其他類水污染物”包括第二類水污染物、pH值、色度、大腸菌群數、余氯量。這幾種污染物僅需填寫廢水排放量，無需填寫8-12欄九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）6、按月計算報表（水污染物適73九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）7、按月計算報表（水污染物適用）電子表單填報九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）7、按月計算報表（水污染物適74九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）7、按月計算報表（水污染物適用）電子表單填報排污系數法不用填自動監(jiān)測的不用填九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）7、按月計算報表（水污染物適75九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）8、按月計算報表（固體廢物適用）表格樣式稅法第四條第二款：有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：（二）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。綜合利用呢？

稅法第十二條第四款：下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：（四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；在減免稅表中填寫具體填寫：煤矸石、尾礦、危險廢物、冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物）。注意：海洋工程納稅人排放生活垃圾的，填寫“生活垃圾-海洋工程”。1、固體廢物類別為“其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物）”的，填寫其他固體廢物的具體名稱；2、固體廢物類別為“危險廢物”的，按照國務院環(huán)境保護主管部門發(fā)布的國家危險廢物名錄中的相應代碼填寫。九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）8、按月計算報表（固體廢物適76九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）9、按月計算報表（固體廢物適用）電子表單填報自動計算，不可修改九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）9、按月計算報表（固體廢物適77九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）10、按月計算報表（噪聲適用）表格樣式

稅法：晝、夜均超標的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計算應納稅額，累計計征。稅法：聲源一個月內超標不足15天的，減半計算應納稅額。稅法：一個單位邊界上有多處噪聲超標，根據最高一處超標聲級計算應納稅額；當沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標，按照兩個單位計算應納稅額。實際監(jiān)測的最高分貝數，不足一分貝的按“四舍五入”原則填寫?；A信息采集表中已采集超標天數系數邊界超標系數九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）10、按月計算報表（噪聲適用78九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）11、按月計算報表（噪聲適用）電子表格填寫自動帶入已采集標準限值征收品目根據超標分貝數自動帶入九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）11、按月計算報表（噪聲適用79九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）11、按月計算報表（噪聲適用）電子表格填寫九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）11、按月計算報表（噪聲適用80三、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）12、減免稅明細計算報表（表格樣式）固體廢物不用填寫該項注意：該欄中，大氣、水污染物填寫全部污染當量數，即大氣污染物計算表第14欄、水污染物計算表第15欄。

固體廢物填寫綜合利用的量（該項未在計算表中填錄）注意：享受固體廢物綜合利用稅收優(yōu)惠的，該欄=⒀×⒁；享受大氣污染物、水污染物減免稅優(yōu)惠的，該欄=⒀×⒁×NN=25%納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。N=50%納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。N=100%（一）農業(yè)生產（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的；（二）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；（三）依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；（五）國務院批準免稅的其他情形。按照孰嚴原則選擇填寫國家或地方污染物排放標準名稱及編號與申報表主表中稅目填報內容一致，但需注意稅目為固體廢物類時，某些欄次不用填寫填寫執(zhí)行標準對應的濃度值N是多少？三、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）12、減免稅明細計算報表（表81九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）某火力發(fā)電廠是環(huán)境保護稅納稅人，該廠僅有1個廢氣排放口，該企業(yè)使用符合規(guī)范的在線監(jiān)測儀器監(jiān)測二氧化硫。檢測數據顯示，2018年3月份，該排放口共排放大氣污染物1000萬立方米，其中，應稅污染物濃度：二氧化硫120mg/m3（當月監(jiān)測最高濃度為140mg/m3）；氮氧化物40mg/m3（監(jiān)測機構監(jiān)測）。（按照GB13223-2001的排放標準限值，二氧化硫為200mg/m3,氮氧化物為100mg/m3；該廠所在省的大氣污染物稅率為1.2元/污染當量）13、按月計算報表（大氣污染物適用）填報案例九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）某火力發(fā)電廠是環(huán)境保82九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）某火力發(fā)電廠3月份污染當量計算表

3月份排放總量（m3）名稱濃度值（mg/m3）當量值（kg）污染當量排序10000000二氧化硫1200.951263.1578951氮氧化物400.95421.0526322前三項合計

1684.210527

13、按月計算報表（大氣污染物適用）填報案例九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）某火力發(fā)電廠3月份污染當量計83九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）13、按月計算報表（大氣污染物適用）填報案例九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）13、按月計算報表（大氣污染84九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）13、按月計算報表（大氣污染物適用）填報案例第十三條

納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅.N=25%1263.16×1.2×25%=378.95(100-40)/100=60%N=50%421.05×1.2×50%=252.63判斷：最高濃度<標準濃度，可適用減免。（200-120）/200=40%九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）13、按月計算報表（大氣污染85九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）13、按月計算報表（大氣污染物適用）填報案例返回九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）13、按月計算報表（大氣污染86九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）XX公司是環(huán)境保護稅納稅人，生產過程中產生固體廢物粉煤灰和危險廢物（危險廢物代碼：23100729）。該公司有合規(guī)的固體廢物粉煤灰貯存和處置設施，危險廢物符合國家規(guī)定綜合利用。14、按月計算報表（固體廢物適用）填報案例九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）XX公司是環(huán)境保護稅87九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）14、按月計算報表（固體廢物適用）填報案例九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）14、按月計算報表（固體廢物88九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）14、按月計算報表（固體廢物適用）填報案例九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）14、按月計算報表（固體廢物89九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）14、按月計算報表（固體廢物適用）填報案例九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）14、按月計算報表（固體廢物90九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）XX公司是環(huán)境保護稅納稅人，已安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的噪聲自動監(jiān)測設備。檢測數據顯示，2018年3月份，該公司晝間與夜間工業(yè)噪聲最高為66分貝，其中晝間工業(yè)噪聲65分貝以上不足15天，夜間工業(yè)噪聲沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標。該公司所在區(qū)域噪聲臨界標準為晝間不超過65分貝、夜間不超過55分貝。15、按月計算報表（噪聲適用）填報案例九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）XX公司是環(huán)境保護稅納稅人，91九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）15、按月計算報表（噪聲適用）填報案例九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）15、按月計算報表（噪聲適用92九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）15、按月計算報表（噪聲適用）填報案例九、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）15、按月計算報表（噪聲適用93十、環(huán)境保護稅納稅申報表（B類）1、適用范圍填寫采集表抽樣測算：采集表中“是否采用抽樣測算計算”選擇“是”未填寫采集表只能完成按次申報納稅申報表B類十、環(huán)境保護稅納稅申報表（B類）1、適用范圍填寫采集表抽樣測94十、環(huán)境保護稅納稅申報表（B類）2、表格樣式大氣污染物和水污染物根據《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》附表二的污染物名稱填寫。

適用《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產業(yè)水污染物當量值》表的，按照表中“類型”填寫固體廢物根據《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》附表一填寫

稅目為“固體廢物（危險廢物）”的，按照國務院環(huán)境保護主管部門發(fā)布的國家危險廢物名錄中的相應代碼填寫；

稅目為“固體廢物（其他固體廢物）”的，按照其他固體廢物的具體名稱填寫。

采用《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十條第四項方法計算應稅污染物排放量的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算污染物名稱填寫。

噪聲填寫“工業(yè)噪聲超標1-3分貝”“工業(yè)噪聲超標4-6分貝”“工業(yè)噪聲超標7-9分貝”“工業(yè)噪聲超標10-12分貝”“工業(yè)噪聲超標13-15分貝”“工業(yè)噪聲超標16分貝以上”水污染物是“pH值”時，根據實測pH值對應填寫“pH值（0-1，13-14）”“pH值（1-2，12-13）”“pH值（2-3，11-12）”“pH值（3-4，10-11）”“pH值（4-5，9-10）”“pH值（5-6）”十、環(huán)境保護稅納稅申報表（B類）2、表格樣式大氣污染物和水污95十、申報類型為“抽樣測算”(1)特征指標、單位

按照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產業(yè)水污染物當量值》表和省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門公布的抽樣測算方法填寫，如“?！?、“豬”、“雞”、“床”等。填寫“特征指標”的具體單位十、申報類型為“抽樣測算”(1)特征指標、單位96十、申報類型為“抽樣測算”(2)特征指標數量、特征系數多少頭牛，多少只雞，多少噸水、多少張床……

填寫參與污染當量數計算的系數項。十、申報類型為“抽樣測算”(2)特征指標數量、特征系數97十、申報類型為“抽樣測算”(3)污染當量值（特征值）、計稅依據按照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產業(yè)水污染物當量值》表中污染當量值和省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門公布的特征值填寫。采用《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產業(yè)水污染物當量值》表計算的，計稅依據=特征指標數量÷污染當量值=（6）

÷（8）采用特征系數計算的，計稅依據=特征指標數量×特征系數÷污染當量值=（6）

×（7）采用特征值計算的，計稅依據=特征指標數量×特征值=（6）

×（8）可能是污染當量值，也可能是特征值十、申報類型為“抽樣測算”(3)污染當量值（特征值）、計稅依98十、申報類型為“抽樣測算”案例1：存欄量500頭牛的禽畜養(yǎng)殖業(yè)A納稅人（納稅人所在省的水污染物稅率為1.4元/污染當量）(5)填報案例1“計稅依據”欄=“特征指標數量”÷“污染當量值”=500÷0.1=5000。十、申報類型為“抽樣測算”案例1：存欄量500頭牛的禽畜養(yǎng)殖99十、申報類型為“抽樣測算”案例2：某省環(huán)境保護廳公布的抽樣測算方法中規(guī)定住宿業(yè)納稅人按照3特征值/每床位·每月核定計算“污水”的環(huán)境保護稅。該省某住宿業(yè)納稅人B有100張住宿床位。（納稅人所在省的水污染物稅率為1.4元/污染當量）(6)填報案例2“計稅依據”欄=“特征指標數量”ד特征值”=100×3=300。十、申報類型為“抽樣測算”案例2：某省環(huán)境保護廳公布的抽樣測100十、申報類型為“抽樣測算”案例3：某省環(huán)境保護廳公布的抽樣測算方法中規(guī)定建筑揚塵（按一般性粉塵計）的特征系數為“1.2千克/（平方米·月）”。該省若某建筑施工單位某月施工面積為10000平方米。（納稅人所在省的水污染物稅率為1.2元/污染當量）(7)填報案例3“計稅依據”=“特征指標數量”ד特征系數”÷“污染當量值”=10000×1.2÷4=3000。十、申報類型為“抽樣測算”案例3：某省環(huán)境保護廳公布的抽樣測101十、申報類型為“按次申報”(1)表格樣式“按次申報”無需填寫以下欄次十、申報類型為“按次申報”(1)表格樣式“按次申報”無需填寫102十、環(huán)境保護稅納稅申報表（B類）3、環(huán)境保護稅納稅申報（B類）電子表單-抽樣測算稅款所屬期起、至為季初、季末系統(tǒng)自動固定抽樣測算征收品目為稅法附表四抽樣測算污染物納稅人在《基礎信息采集表》中“是否抽樣測算”選項勾選“是”的，系統(tǒng)自動固定為“抽樣測算”方式。十、環(huán)境保護稅納稅申報表（B類）3、環(huán)境保護稅納稅申報（B類103十、環(huán)境保護稅納稅申報表（B類）3、環(huán)境保護稅納稅申報（B類）電子表單-按次申報稅款所屬期起、至為同一天系統(tǒng)自動固定簡易申報征收品目為稅法附表一、二、三中的水污染物納稅人在《基礎信息采集表》中“是否抽樣測算”選項勾選“否”的，系統(tǒng)自動固定為“簡易申報（按次申報）”方式。注意：當納稅人在系統(tǒng)自動固定為“抽樣測算”方式的，如果需要采用“簡易申報（按次申報）”的，需要通過調整稅款所屬期的起、至為同一天來控制。十、環(huán)境保護稅納稅申報表（B類）3、環(huán)境保護稅納稅申報（B類104謝謝大家觀看！謝謝大家觀看！105藍天白云，綠水青山，只因有您！環(huán)境保護稅培訓課件藍天白云，綠水青山，只因有您！1062016年12月25日，第十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》

2016年12月25日，第十二屆全國人大常委會第二十五次會議107《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》執(zhí)行時間：自2018年1月1日起施行文件后附兩張附表：附表一環(huán)境保護稅稅目稅額表附表二應稅污染物和當量值表《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》執(zhí)行時間：108PPT主要內容：一、環(huán)境保護稅納稅人有哪些？二、應稅污染物有哪些？三、應稅污染物的計稅依據是什么？四、環(huán)境保護稅應納稅額計算方法五、不征與免征的劃分六、征收管理七、環(huán)境保護稅表單簡介八、環(huán)保稅基礎信息采集表九、環(huán)保稅納稅申報表（A類）十、環(huán)保稅納稅申報表（B類）·PPT主要內容：一、環(huán)境保護稅納稅人有哪些？109在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者為環(huán)境保護稅的納稅人。

一、環(huán)境保護稅納稅人有哪些？1、不直接向環(huán)境排放應稅污染物的，不繳納環(huán)境保護稅；2、居民個人不屬于納稅人，不用繳納環(huán)境保護稅；在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)110二、應稅污染物有哪些？應稅污染物大氣污染物水污染物固體廢物噪聲二、應稅污染物有哪些？應稅污染物大氣污染物水污染物固體廢物噪111應稅大氣污染物？稅法所附污染當量值的大氣污染物共44項，重點污染物為二氧化硫、氮氧化物、煙塵等。重點污染物應稅大氣污染物？稅法所附污染當量值的大氣污染物共44項，重點112應稅水污染物？第一類水污染物10項；第二類水污染物和PH值、色度、大腸菌群數、余氯量水污染物55項。重點污染物為氨氮、化學需氧量、重金屬等。需要提示的是稅法第九條規(guī)定，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)保稅的排序，應當對第二類水污染物和PH值、色度、大腸菌群數、余氯量等污染物，按照污染當量數從大到小排序確定。應稅水污染物？第一類水污染物10項；需要提示的是稅法第九條規(guī)113應稅固體廢物？應稅固體廢物？114應稅噪聲？僅指工業(yè)噪聲。應稅噪聲？僅指工業(yè)噪聲。115三、應稅污染物的計稅依據是什么？環(huán)境保護稅主要按照污染物排放量計征，但污染物排放量的計量較為復雜，大氣、水、固體廢物、噪聲等計量標準不盡相同。為此，稅法對應稅污染物計稅依據分別作了規(guī)定：

應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定；

應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定；

應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；

應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數確定。1234三、應稅污染物的計稅依據是什么？環(huán)境保護稅主要按照污染物排放116應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數=該污染物的排放量÷該污染物的污染當量值每種應稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值，依照本法所附《應稅污染物和當量值表》執(zhí)行。

環(huán)境保護稅課件117條例第六條納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅固體廢物的產生量作為固體廢物的排放量：（一）非法傾倒應稅固體廢物；（二）進行虛假納稅申報。條例第六條納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅固體廢物的產118第七條納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅大氣污染物、水污染物的產生量作為污染物的排放量：（一）未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設備或者未將污染物自動監(jiān)測設備與環(huán)境保護主管部門的監(jiān)控設備聯(lián)網；（二）損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設備；（三）篡改、偽造污染物監(jiān)測數據；（四）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設施等方式違法排放應稅污染物；（五）進行虛假納稅申報。第七條納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅大氣污染物、水119應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數，應按照下列方法和順序計算：（一）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，按照污染物自動監(jiān)測數據計算；（二）納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設備的，按照監(jiān)測機構出具的符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數據計算；（三）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數、物料衡算方法計算；（四）不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數，應120從兩個以上排放口排放應稅污染物的，對每一排放口排放的應稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數從大到小排序,對前三項污染物征收環(huán)境保護稅.每一排放口的應稅水污染物，按照本法所附《應稅污染物和當量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。注意：從兩個以上排放口排放應稅污染物的，對每一排放口排放的應稅污染121四、環(huán)境保護稅應納稅額計算方法：（一）應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額；（二）應稅水污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額；（三）應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；（四）應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數對應的具體適用稅額。四、環(huán)境保護稅應納稅額計算方法：（一）應稅大氣污染物的應納稅122

五、不征與免征的劃分

（一）不征根據稅法規(guī)定，下列情形不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：稅法第四條第一項規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的。這里的污水集中處理場所，包括城鄉(xiāng)污水處理廠和工業(yè)污水處理廠。

1

五、不征與免征的劃分

（一）不征1123

稅法第四條第二項規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。條例第四條規(guī)定，規(guī)?；B(yǎng)殖依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的。規(guī)模標準認定的依據是國務院《畜禽規(guī)模養(yǎng)殖污染防治條例》（國務院令2013年第643號），根據該條例第四十三條規(guī)定，畜禽養(yǎng)殖場、養(yǎng)殖小區(qū)的具體規(guī)模標準由省級人民政府確定。規(guī)?；B(yǎng)殖不包括牧區(qū)放牧養(yǎng)殖。23稅法第四條第二項規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者在124

（二）免征

稅法第十二條規(guī)定對下列情形暫予免征環(huán)境保護稅：

農業(yè)生產（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的；

機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；

依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；

納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；

國務院批準免稅的其他情形。12345

（二）免征

稅法第十二條規(guī)定對下列情形暫予免征環(huán)境保護稅：125簡單來講：工業(yè)污水集中處理場所——征稅；城鄉(xiāng)污水集中處理場所，達標——免稅；超標——征稅。簡單來講：126（1）城鄉(xiāng)污水處理場所如何認定？

條例第三條規(guī)定城鄉(xiāng)污水集中處理場所，是指為社會公眾提供生活污水處理服務的場所，不包括為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者提供污水處理服務的場所，以及企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者自建自用的污水處理場所。

免征——關于城鄉(xiāng)污水處理廠（1）城鄉(xiāng)污水處理場所如何認定？

條例第三條規(guī)定城鄉(xiāng)127根據相關法律法規(guī)對城鄉(xiāng)污水集中處理場所建設和運營的有關規(guī)定，以是否符合城鄉(xiāng)排水和污水處理建設規(guī)劃、是否由財政支付運營費用、是否執(zhí)行《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標準》GB18918-2002)為依據，同時結合排污許可證、立項審批文件、環(huán)境影響評價文件等進行判定。有條件的地方，可協(xié)調地方政府及其主管部門公布本地城鄉(xiāng)污水集中處理場所名錄。對于實際運營中混合處理部分工業(yè)污水的城鄉(xiāng)污水處理廠，同樣適用上述優(yōu)惠政策。根據相關法律法規(guī)對城鄉(xiāng)污水集中處理場所建設和運營的有關規(guī)定，128應納稅額計算和申報要求？城鄉(xiāng)污水處理廠應當按照稅法要求，無論是否達標排放，都需要按月計算、按季申報環(huán)境保護稅。要按照稅法第九條的要求，對當月排放的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序，填報《環(huán)境保護稅按月計算報表》。

如果當月達標排放，可以享受稅收優(yōu)惠，同時填報《環(huán)境保護稅減免稅明細計算報表》。應納稅額計算和申報要求？129城鄉(xiāng)污水處理場所一旦被環(huán)境保護主管部門認定為排放應稅污染物超過國家和地方排放標準的，即意味著當月不符合減稅條件，應當按照稅法規(guī)定申報繳納當月的環(huán)境保護稅。城鄉(xiāng)污水處理場所一旦被環(huán)境保護主管部門認定為排放應稅污染物超130

六、征收管理

環(huán)境保護主管部門依照本法和有關環(huán)境保護法律法規(guī)的規(guī)定負責對污染物的監(jiān)測管理。環(huán)境保護主管部門和稅務機關應當建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制。納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

六、征收管理

環(huán)境保護主管部門依照本法和有關環(huán)境保護法律法131

六、征收管理

納稅人應當依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任。稅法第二十條稅務機關應當將納稅人的納稅申報數據資料與環(huán)境保護主管部門交送的相關數據資料進行比對。稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數據資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以提請環(huán)境保護主管部門進行復核，環(huán)境保護主管部門應當自收到稅務機關的數據資料之日起十五日內向稅務機關出具復核意見。稅務機關應當按照環(huán)境保護主管部門復核的數據資料調整納稅人的應納稅額。第二十三條納稅人和稅務機關、環(huán)境保護主管部門及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》和有關法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。

六、征收管理

納稅人應當依法如實辦理納稅申報，對申報的132七、環(huán)境保護稅表單簡介兩部分組成：

環(huán)境保護稅基礎信息采集表（5張）

環(huán)境保護稅納稅申報表（7張）7.1、環(huán)境保護稅紙質表單構成與原排污費申報表相比，環(huán)境保護稅申報表進行了大幅減并減少為12張減少了2/3減少為175個數據字段減少了2/3七、環(huán)境保護稅表單簡介兩部分組成：7.1、環(huán)境保護稅紙質表單133七、環(huán)境保護稅表單簡介7.1、環(huán)境保護稅紙質表單構成七、環(huán)境保護稅表單簡介7.1、環(huán)境保護稅紙質表單構成134七、環(huán)境保護稅表單簡介7.2、電子表單填報順序七、環(huán)境保護稅表單簡介7.2、電子表單填報順序135七、環(huán)境保護稅表單簡介7.3、基礎信息采集表七、環(huán)境保護稅表單簡介7.3、基礎信息采集表136七、環(huán)境保護稅表單簡介7.4、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）七、環(huán)境保護稅表單簡介7.4、環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）137七、環(huán)境保護稅表單簡介B類申報表稅法第十條第四項適用《禽畜養(yǎng)殖、小型企業(yè)和第三產業(yè)污染物當量值表》按次申報7.5、環(huán)境保護稅納稅申報表（B類）七、環(huán)境保護稅表單簡介B類申報表稅法第十條第四項適用《禽畜養(yǎng)138八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表環(huán)境保護稅的納稅義務人在首次辦理環(huán)保稅納稅申報時，向主管稅務機關報送《環(huán)境保護稅基礎信息采集表》、附表一《大氣、水污染物基礎信息采集表》、附表二《固體廢物基礎信息采集表》、附表三《噪聲基礎信息采集表》、附表四《排污系數基礎信息采集表》中的一張或多張。根據主要污染物類別，按實際情況填寫附表一至附表三，根據《大氣、水污染物基礎信息采集表》中“污染物排放量計算方法”是否采用排污系數法，填寫附表四。環(huán)境保護稅的納稅義務人的相關基礎信息發(fā)生變更時，應在下次納稅申報時，填報變更后的《環(huán)境保護稅基礎信息采集表》及相關附表。八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表環(huán)境保護稅的納稅義務人在首次辦理139八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表1、主表表樣（表頭信息）1、首次填報本表或新增排放口（噪聲源）的納稅人，須勾選“新增”。2、新增排放口（噪聲源）的，應填寫新增排放口（噪聲源）及其對應的全部應稅污染物主表和附表信息。3、新增固體廢物稅源數據項的，須勾選“新增”，并在附表3.2《固體廢物基礎信息采集表》中同步填寫相關新增數據項。1、變更已填報排放口（噪聲源）信息的納稅人，須勾選“變更”。2、變更排放口（噪聲源）的，應填寫變更排放口（噪聲源）及其對應的全部應稅污染物主表和附表信息；因排放口拆除或噪聲源滅失等情形，導致排放口或噪聲源不復存在的，應填寫變更排放口（噪聲源）相關信息并在“有效期起止”欄填寫污染物排放口或噪聲源的終止日期并注明“滅失”。3、變更固體廢物稅源數據項的，須勾選“變更”，并在附表3.2《固體廢物基礎信息采集表》中同步變更相關數據項。兩類情形：1、按照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十條第四項方法；2、適用稅法所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產業(yè)水污染物當量值》表計算應稅污染物排放量的納稅人。八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表1、主表表樣（表頭信息）1、首次140

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.1、主表表樣（表頭信息）

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.1、主表表樣（表頭信息）141

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.2、主表表樣（排污口信息）若僅采用抽樣測算方法計算污染物的納稅人，只需要填寫本表表頭信息，無需填寫主表明細及污染物基礎信息采集附表。僅按次申報的納稅人，無需填寫基礎信息采集表內容，直接適用B類表申報。納稅人應稅污染物只有固體廢物的無需填寫主表明細。排放口名稱為助記名，有排污許可證的按照排污許可證上名稱填寫，無排污許可證的，可由納稅人自行命名。是指納稅人實際生產經營所在地址，應具體到縣（旗、區(qū)）、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街（村）和門牌號碼。取得排污許可證的納稅人，填寫排污許可證載明的有效期起止日期；未取得排污許可證的納稅人，填寫污染物排放口啟用時間或噪聲源所在廠區(qū)的投入生產日期。1、大氣污染物排放口2、水污染物排放口3、噪聲源由稅務機關通過征管系統(tǒng)根據納稅人的排放口信息賦予編號。納稅人首次申報或新增排放口（噪聲源）的無須填寫。當納稅人發(fā)生稅源變更情形時須填寫該項。填寫“排放口或噪聲源”所在街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)。填寫“排放口或噪聲源”所在的行政區(qū)，應具體到縣（旗、區(qū)）。取得排污許可證的納稅人，須按照排污許可證載明的經度、緯度填寫。例如：120度34分28秒。

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.2、主表表樣（排污口信息142

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

1.選擇環(huán)境保護稅信息采集表，彈出信息采集表主表頁面，在主表頁面上錄入社會信用代碼（納稅人識別碼）后，自動帶入納稅人名稱，如果該納稅人排污許可證信息和排污費征收信息已通過信息交換平臺傳遞環(huán)保數據，可以通過信息導入按鈕導入污染源信息。8.3、電子表單主表項目采集

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

1.選擇環(huán)境保護稅信息采集表143

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.3、電子表單主表項目采集（表頭內容）2.在此頁面錄入，主要污染物類別、是否存在海洋工程、是否取得排污許可證、是否采用抽樣測算法計算、城鄉(xiāng)污水集中處理場所、生活垃圾集中處理場所、納稅人環(huán)保聯(lián)系人、納稅人環(huán)保聯(lián)系人聯(lián)系電話、填報信息、填報人、經辦人員以及稅源信息等數據?！爸饕廴疚镱悇e”，存在“水污染物”、“大氣污染物”、“噪聲”、“固體廢物”四類。操作員選擇，主要污染物類別

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.3、電子表單主表項目采集144

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.3、電子表單主表項目采集（稅源信息）3.在【稅源信息】欄次，點擊【增行】按鈕，系統(tǒng)自動在【稅源信息】欄次新增一行數據；雙擊新增的行

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.3、電子表單主表項目采集145

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.3、電子表單主表項目采集（稅源信息）4.根據所選的主要污染物類別，選擇環(huán)保稅稅源信息采集表中的“排放口大類”等，采集完成后點擊【確定】按鈕回到環(huán)保稅基礎信息采集表頁面；

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.3、電子表單主表項目采集146

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.3、電子表單主表項目采集（保存與作廢）5.操作員采集稅源信息完成后，點擊【保存】按鈕系統(tǒng)提示“保存成功”，請采集對應大氣污染物的附表信息,否則無法進行申報”，并在【稅源信息】欄次生成排放口稅源編號；

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.3、電子表單主表項目采集147

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.4、大氣、水污染物基礎信息采集表按照孰嚴原則選擇填寫國家或地方污染物排放標準名稱及編號。海洋工程納稅人排放應稅大氣或水污染物，無對應國家和地方標準的，本欄可不填寫。填寫執(zhí)行標準對應的濃度值。海洋工程納稅人排放應稅大氣或水污染物，無對應國家和地方標準的，本欄可不填寫。

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.4、大氣、水污染物基礎信148

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.5、大氣、水污染物基礎信息電子采集表1、操作員根據提示信息選擇主附表樹，進入“大氣、水污染物基礎信息采集表”；2、操作員在【稅源信息】欄次，點擊【增行】按鈕，系統(tǒng)自動在【稅源信息】欄次新增一行數據

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.5、大氣、水污染1498.6、固體廢物基礎信息采集表

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

1、固體廢物類別為“其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物）”的，填寫其他固體廢物的具體名稱；2、固體廢物類別為“危險廢物”的，按照國務院環(huán)境保護主管部門發(fā)布的國家危險廢物名錄中的相應代碼填寫。具體填寫：煤矸石、尾礦、危險廢物、冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物）。注意：海洋工程納稅人排放生活垃圾的，填寫“生活垃圾-海洋工程”。8.6、固體廢物基礎信息采集表

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表150

八、環(huán)境保護稅基礎信息采集表

8.6、固體廢物基礎信息采集表注意:該處可填報的內容限于：1、已在二、固體廢物產生情況中填報的固體廢物內容；2、已