現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制1

內(nèi)部控制能夠幫助我們繞過途中的陷阱，到達(dá)目的地。----MOTOROLA總裁加利·吐克2內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎么做案例分析課程安排

3企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展二分法

（內(nèi)部控制系統(tǒng)觀點(diǎn)）三要素（內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)觀點(diǎn)）五要素（內(nèi)部控制整體框架觀點(diǎn)）4什么是控制根據(jù)控制論的一般原理，控制是作用者對被作用者的一種能動作用，被作用者按照作用者的這種作用而行動，并達(dá)到系統(tǒng)的預(yù)定目標(biāo)。5什么是內(nèi)部控制注：COSO是指美國反對虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會——發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，簡稱COSO）。它包括美國注冊會計(jì)師協(xié)會，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會，財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會，美國會計(jì)學(xué)會，管理會計(jì)協(xié)會。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。COSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。6控制為什么++控制什么誰來控制幫助達(dá)成組織目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)董事會總裁室經(jīng)理層員工層

=7如何理解內(nèi)部控制目的性是一種動態(tài)的過程是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分深受環(huán)境的影響企業(yè)的每一名員工既是控制主體又是控制客體內(nèi)部控制是針對人設(shè)立和實(shí)施的8內(nèi)部控制的目標(biāo)?提高經(jīng)營活動的效率和效果

?保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

?保證遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī)9

內(nèi)部控制五要素信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動監(jiān)控10信息與溝通通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動監(jiān)控構(gòu)成一個企企業(yè)的氛圍圍，是其他他內(nèi)部控制制要素的基基礎(chǔ)，是推推動控制工工作的發(fā)動動機(jī)主要包括:誠信原則則和道德價(jià)價(jià)值觀、評評定員工能能力、董事事會、管理理哲學(xué)和經(jīng)經(jīng)營風(fēng)格、、組織結(jié)構(gòu)構(gòu)、責(zé)任的的分配與授授權(quán)、人力力資源政策策及實(shí)務(wù)等等11信息與溝通通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)是一種種潛在的問問題或損失失。風(fēng)險(xiǎn)評估：：確定什么地地方可能出出錯，會有有什么影響響？12信息與溝通通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動監(jiān)控為合理保證證經(jīng)營管理理目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)，管理理和防范風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)所采取取的措施和和行動。控制活動包包括：高層層管理人員員對企業(yè)績績效進(jìn)行分分析、直接接部門管理理、對信息息處理的控控制、實(shí)物物控制、績績效指標(biāo)的的比較、職職責(zé)分離等等控制制活活動動能能夠夠防防范范風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)13信息息與與溝溝通通控制制環(huán)環(huán)境境風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評評估估控制制活活動動監(jiān)控控監(jiān)督督和和評評估估內(nèi)內(nèi)部部控控制制系系統(tǒng)統(tǒng)設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)合合理理性性和和運(yùn)運(yùn)行行有有效效性性。。14信息息與與溝溝通通控制制環(huán)環(huán)境境風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評評估估控制制活活動動監(jiān)控控為了了實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)控控制制目目標(biāo)標(biāo)，，保保證證內(nèi)內(nèi)部部控控制制各各個個要要素素的的可可靠靠性性，，有有關(guān)關(guān)信信息息必必須須及及時時溝溝通通。。信息息溝溝通通貫貫穿穿于于整整個個控控制制內(nèi)部部控控制制的的神經(jīng)經(jīng)系系統(tǒng)統(tǒng)15內(nèi)部部控控制制的的種種類類按控控制制內(nèi)內(nèi)容容分分一般般控控制制應(yīng)用用控控制制按控控制制地地位位分分主導(dǎo)導(dǎo)性性控控制制補(bǔ)償償性性控控制制按控控制制功功能能分分預(yù)防防式式控控制制偵察察式式控控制制按控控制制時時序序分分原因因控控制制過程程控控制制結(jié)果果控控制制16同以以往往的的內(nèi)內(nèi)控控理理論論及及研研究究成成果果相相比比coso報(bào)告告提提出出了了哪哪些些新新的的、、有有價(jià)價(jià)值值的的觀觀點(diǎn)點(diǎn)明確確對對內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的““責(zé)責(zé)任任””強(qiáng)調(diào)調(diào)““軟軟控控制制””的的作作用用強(qiáng)調(diào)調(diào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)意意識識融合合了了管管理理與與控控制制強(qiáng)調(diào)調(diào)內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的分分類類及及目目標(biāo)標(biāo)明確確內(nèi)內(nèi)部部控控制制只只能能做做到到““合合理理””保保證證成本本與與效效益益原原則則17內(nèi)部部控控制制是是什什么么內(nèi)部部控控制制怎怎么么做做案例例分分析析課程程安安排排18設(shè)計(jì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的總總體體思思路路借鑒鑒內(nèi)內(nèi)部部控控制制理理論論參考考內(nèi)內(nèi)部部控控制制范范例例根據(jù)據(jù)內(nèi)內(nèi)部部控控制制法法規(guī)規(guī)結(jié)合合企企業(yè)業(yè)管管理理實(shí)實(shí)際際設(shè)計(jì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部部控控制制系系統(tǒng)統(tǒng)定期期評評價(jià)價(jià)修改改、、調(diào)調(diào)整整19內(nèi)部部控控制制的的設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)原原則則相互互牽牽制制原原則則協(xié)調(diào)調(diào)配配合合原原則則崗位位匹匹配配原原則則成本本效效益益原原則則整體體結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)原原則則20內(nèi)部部控控制制的的設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)步步驟驟確定定控控制制目目標(biāo)標(biāo)整合合控控制制流流程程鑒別別控控制制環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)確定定控控制制措措施施21內(nèi)部部控控制制的的設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)形形式式內(nèi)部部控控制制流流程程圖圖選定定流流程程圖圖符符號號確定定流流程程圖圖主主線線確定定流流程程圖圖重重點(diǎn)點(diǎn)編制制流流程程圖圖說說明明內(nèi)部部控控制制調(diào)調(diào)查查表表文字字記記錄錄調(diào)查查表表2223內(nèi)部部控控制制方方法法組織織控控制制人事事控控制制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評評估估程序序控控制制實(shí)物物控控制制檢查查控控制制24組織織控控制制?對不不相相容容職職務(wù)務(wù)予予以以分分離離?明確確崗崗位位責(zé)責(zé)任任制制?制定定清清晰晰的的作作業(yè)業(yè)流流程程圖圖?工作作說說明明書書信息息與與溝溝通通控制制環(huán)環(huán)境境風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評評估估控制制活活動動監(jiān)控控25人事事控控制制甄選選合合適適的的人人員員績效效考考核核適時時的的人人員員培培訓(xùn)訓(xùn)信息息與與溝溝通通控制制環(huán)環(huán)境境風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評評估估控制制活活動動監(jiān)控控休假假和和工工作作輪輪換換26風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)識識別別風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分分析析風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評評估估信息息與與溝溝通通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動監(jiān)控27發(fā)生壞賬政府處罰法律訴訟成本超標(biāo)收入的減少資產(chǎn)的毀損競爭劣勢管理信息謬誤誤……風(fēng)險(xiǎn)是普遍存存在的信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動監(jiān)控28政策規(guī)章制度流程作業(yè)指導(dǎo)書程序控制信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動監(jiān)控29實(shí)物控制?統(tǒng)一采購制度度?保管制度?盤點(diǎn)制度信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動監(jiān)控30實(shí)施監(jiān)控糾正偏差檢查控制信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動監(jiān)控31監(jiān)控方法●檢查●審計(jì)信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動監(jiān)控32內(nèi)部審計(jì)的定定義—國際內(nèi)審協(xié)協(xié)會（IIA））1999內(nèi)部審計(jì)是在在一個組織內(nèi)內(nèi)部建立的一一種獨(dú)立的評評價(jià)活動。它是一種促進(jìn)進(jìn)企業(yè)增值、、改善企業(yè)管管理的獨(dú)立、、客觀的管理理咨詢活動。。它通過系統(tǒng)統(tǒng)、專業(yè)的手手段，評價(jià)、、提高企業(yè)的的管理水平，，控制過程風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營營目標(biāo)。33協(xié)助管理層評評估公司風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)幫助管理層完完善內(nèi)部控制制內(nèi)部審計(jì)作用用34推進(jìn)內(nèi)控防防范風(fēng)險(xiǎn)35內(nèi)部審計(jì)的工工作流程：選擇審計(jì)對象象制訂審計(jì)計(jì)劃劃審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)實(shí)施形成審計(jì)結(jié)論論和建議報(bào)告后續(xù)跟進(jìn)36內(nèi)部控制的局局限內(nèi)部管理人員員濫用職權(quán)、、蓄意營私舞舞弊等，導(dǎo)致致內(nèi)部控制失失去應(yīng)有的控控制效能。內(nèi)部人員相互互串通作弊導(dǎo)導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部部控制失去作作用。內(nèi)部人員素質(zhì)質(zhì)不適應(yīng)崗位位要求，影響響內(nèi)部控制功功能的正常發(fā)發(fā)揮。越權(quán)管理成本效益問題題。對于不經(jīng)常發(fā)發(fā)生或未預(yù)計(jì)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，原有的的控制可能不不適用。臨時時控制若不及及時會影響內(nèi)內(nèi)部控制的作作用。37我國企業(yè)內(nèi)部部控制存在的的問題內(nèi)部控制在概概念上不統(tǒng)一一對內(nèi)部控制的的重要性認(rèn)識識不足我國還沒有形形成內(nèi)部控制制的整體框架架內(nèi)部控制執(zhí)行行不力在