北京建龍重工集團(tuán)有限公司制度編碼：F2114制度頁數(shù)：共25頁財(cái)務(wù)稽核管理辦法編制：王子謙審核：杜明核準(zhǔn)：張志祥主辦單位：總裁室財(cái)務(wù)管理組發(fā)布日期：2010年7月5日生效日期：2010年7月5日第一部分總則第一條為使集團(tuán)財(cái)務(wù)稽核作業(yè)有所遵循，根據(jù)國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和集團(tuán)《財(cái)務(wù)管理規(guī)則》特制定本辦法。第二條本辦法所稱財(cái)務(wù)稽核分為內(nèi)部稽核和外部稽核：1、 內(nèi)部稽核是指集團(tuán)各級財(cái)務(wù)部門依據(jù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、集團(tuán)財(cái)務(wù)制度及各項(xiàng)內(nèi)部控制流程，對會計(jì)核算工作與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、完整性進(jìn)行的自我檢核與評價(jià)，并定期出具內(nèi)部稽核報(bào)告的控制機(jī)制。2、 外部稽核是指集團(tuán)總裁室財(cái)務(wù)管理組及各子公司總經(jīng)理室財(cái)務(wù)管理組按照核簽的財(cái)務(wù)外部稽核計(jì)劃組織實(shí)施的、對集團(tuán)各級財(cái)務(wù)部門的會計(jì)核算工作與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的再檢核與再評價(jià)，并出具外部稽核報(bào)告的控制機(jī)制。第三條本辦法適用于北京建龍重工集團(tuán)有限公司（以下簡稱“集團(tuán)公司”）及其下屬子公司（以下簡稱“各子公司”，集團(tuán)公司和各子公司統(tǒng)稱為“集團(tuán)”）的財(cái)務(wù)稽核管理作業(yè)。第二部分內(nèi)部稽核第一章內(nèi)部稽核的目的及原則第四條目的通過建立日常性的內(nèi)部稽核機(jī)制，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)反映各類異常，確保集團(tuán)會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理工作安全、規(guī)范、有序地運(yùn)行。第五條原則1、預(yù)防性原則通過內(nèi)部稽核控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理集團(tuán)各級財(cái)務(wù)部門在執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度中出現(xiàn)的各種異常，提高會計(jì)核算質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平。2、 日常性原則由各稽核崗位的財(cái)務(wù)人員針對會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，在日常工作中隨時(shí)隨地進(jìn)行的稽核，以減少會計(jì)核算差錯(cuò)和舞弊、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3、 回避原則專（兼）職稽核員日常作業(yè)崗位與稽核崗位的設(shè)置應(yīng)遵循不相容職務(wù)相互分離和回避的原則。4、 規(guī)范性原則進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核時(shí)，必須以國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、集團(tuán)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部控制流程為依據(jù)。5、 分級管理原則集團(tuán)建立分級稽核、分級報(bào)告的財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核體系。第二章內(nèi)部稽核崗位及職責(zé)第六條集團(tuán)各級財(cái)務(wù)部門須設(shè)專人執(zhí)行總稽核員職責(zé)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管控的需要及業(yè)務(wù)量的大小設(shè)置若十名一般稽核員。第七條內(nèi)部稽核崗位和人員的設(shè)置應(yīng)按照集團(tuán)內(nèi)部控制的要求遵循回避原則。第八條集團(tuán)公司內(nèi)部稽核崗位職責(zé)：1、 一般稽核員負(fù)責(zé)本崗位的稽核作業(yè)，在作業(yè)時(shí)針對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)、準(zhǔn)確地登記［日常稽核記錄清單］（見附件一），月底將其匯總為［日?；嗽露葏R總表］（見附件二）。2、 總稽核員職責(zé)：（1） 復(fù)核與匯總一般稽核崗位的［日?；嗽露葏R總表］，編制［財(cái)務(wù)內(nèi)部日?；藞?bào)告］（以下簡稱為日常稽核報(bào)告）（見附件三）；（2） 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的總稽核員還須復(fù)核專項(xiàng)稽核工作底稿、交換意見記錄等資料，編制［財(cái)務(wù)內(nèi)部專項(xiàng)稽核報(bào)告］（以下簡稱為專項(xiàng)稽核報(bào)告）（見附件四）。3、 總稽核員還需對各子公司或下屬公司的財(cái)務(wù)稽核人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、作業(yè)檢查、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織經(jīng)驗(yàn)交流。4、 各子公司稽核人員應(yīng)配合集團(tuán)公司組織實(shí)施的財(cái)務(wù)專項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核。5、 各級財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核人員在實(shí)施稽核作業(yè)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)有重大過錯(cuò)或舞弊事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)公司總裁室審計(jì)監(jiān)察組報(bào)告。第三章內(nèi)部稽核的方式第九條內(nèi)部稽核的方式：1、 日?；耍河筛骷壺?cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)實(shí)施，各稽核崗位人員應(yīng)對本公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的所有會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及內(nèi)部控制流程的執(zhí)行情況進(jìn)行全面復(fù)核。2、 專項(xiàng)稽核：針對集團(tuán)集中業(yè)務(wù)所涉及的財(cái)務(wù)作業(yè)，或集團(tuán)公司高層會議臨時(shí)指定的項(xiàng)目組成稽核小組，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門依據(jù)集團(tuán)高層會議的指示組織實(shí)施的稽核作業(yè)。專項(xiàng)稽核可根據(jù)稽核期間、范圍采取抽查稽核，必要時(shí)應(yīng)全面稽核，采用何種方式由稽核小組討論，并形成會議記錄由總稽核員簽字，裝入稽核檔案。采用抽查方式的，抽查樣本量的選取及依據(jù)，應(yīng)在稽核方案中予以明確。（1） 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部總稽核員應(yīng)于年度末制訂下一年度集團(tuán)專項(xiàng)稽核計(jì)劃，經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部部長核簽后實(shí)施，并報(bào)總裁室財(cái)務(wù)管理組備案。（2） 專項(xiàng)稽核遵循計(jì)劃性與臨時(shí)性相結(jié)合的原則。對于計(jì)劃內(nèi)的稽核項(xiàng)目，應(yīng)事前通知被稽核單位，制定稽核方案；稽核結(jié)論形成后應(yīng)與被稽核單位進(jìn)行交換意見；編制稽核工作底稿和專項(xiàng)稽核報(bào)告，并對稽核中發(fā)現(xiàn)的異常進(jìn)行跟催。各子公司財(cái)務(wù)部門可參照集團(tuán)公司專項(xiàng)稽核的模式開展專項(xiàng)稽核，同時(shí)亦需制訂專項(xiàng)稽核計(jì)劃，經(jīng)本公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核簽后實(shí)施。第四章內(nèi)部稽核的內(nèi)容及范圍第十條內(nèi)部稽核的內(nèi)容1、 各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、管理流程和授權(quán)是否得到較好執(zhí)行；2、 各會計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量與披露是否適當(dāng)，是否與財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司制度相違背；3、 會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)的使用是否遵循了一貫性原則；4、 財(cái)務(wù)各項(xiàng)收支是否執(zhí)行了財(cái)務(wù)預(yù)算、資金計(jì)劃、合同等有關(guān)規(guī)定；5、 原始憑證是否齊全、有效、合法；6、 在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)下，查核系統(tǒng)各項(xiàng)操作權(quán)限分配是否符合公司內(nèi)部控制的要求7、 、其它需要進(jìn)行稽核的內(nèi)容。第十一條內(nèi)部稽核的范圍審核會計(jì)憑證。包括原始憑證和記賬款憑證；審核會計(jì)賬簿；審核會計(jì)報(bào)表；稽核人員對本單位及下屬子公司會計(jì)報(bào)表每月進(jìn)行全面審核；有管理口徑報(bào)表的單位，還應(yīng)對其管理口徑報(bào)表進(jìn)行審核。審核公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制程序。重點(diǎn)審核收付款、費(fèi)用報(bào)銷、收入確認(rèn)、成本費(fèi)用攤提、資產(chǎn)盤虧盤盈、資產(chǎn)處置、賬項(xiàng)核銷等作業(yè)是否符合內(nèi)部控制流程、是否超越授權(quán)權(quán)限。第五章內(nèi)部稽核報(bào)告第十二條內(nèi)部稽核報(bào)告的分類1、 日常稽核報(bào)告：是指各級財(cái)務(wù)部門在日常財(cái)務(wù)外部稽核實(shí)施過程中，對所發(fā)現(xiàn)的各種異常事項(xiàng)形成的報(bào)告。2、 專項(xiàng)稽核報(bào)告：針對集團(tuán)財(cái)務(wù)部門組織實(shí)施的專項(xiàng)財(cái)務(wù)外部稽核形成的報(bào)告。第十三條日?；藞?bào)告的編制1、 日?；俗鳂I(yè)的確認(rèn)［日?；擞涗浨鍐危葜邪l(fā)現(xiàn)的異常，應(yīng)由被稽核崗位人員簽字確認(rèn)。［日?；嗽露葏R總表］應(yīng)由總稽核員復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)一級主管簽字確認(rèn)。:日?；藞?bào)告］應(yīng)由財(cái)務(wù)一級主管復(fù)核，經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。2、 日?；藞?bào)告的編制與報(bào)送日期：一般稽核員實(shí)施日常稽核作業(yè)，對稽核中發(fā)現(xiàn)的異常隨時(shí)記錄，登記［日?；擞涗浨鍐危荩换擞涗浺逦?、完整、體現(xiàn)重要性原則；針對稽核記錄反映問題要證據(jù)充分，制度依據(jù)明確。在財(cái)務(wù)報(bào)表集團(tuán)規(guī)定報(bào)出日后3個(gè)工作日內(nèi)，一般稽核員匯總上月稽核記錄，編制［日常稽核月度匯總表］，并填寫改善建議后報(bào)送總稽核員。季末，在財(cái)務(wù)報(bào)表集團(tuán)規(guī)定報(bào)出日后7個(gè)工作日內(nèi)，總稽核員依據(jù)［日?；嗽露葏R總表］完成［日?；藞?bào)告］的編制。第十四條專項(xiàng)稽核報(bào)告的編制1、 專項(xiàng)稽核作業(yè)的確認(rèn)：（1） 專項(xiàng)稽核作業(yè)工作底稿確認(rèn)專項(xiàng)小組成員在稽核作業(yè)時(shí)必須形成工作底稿，工作底稿須經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部總稽核員簽字，遇重大問題需稽核小組討論，形成會議記錄，與會人員簽署意見，作為形成稽核意見的依據(jù)，裝入稽核檔案。（2） 專項(xiàng)稽核報(bào)告（草稿）的溝通。與被稽核單位進(jìn)行稽核意見的溝通是專項(xiàng)稽核必經(jīng)程序?；巳藛T可依溝通的結(jié)論修改或依職業(yè)判斷堅(jiān)持稽核意見2、 專項(xiàng)稽核報(bào)告的編制：集團(tuán)公司總稽核員依據(jù)工作底稿、會議記錄、稽核報(bào)告（草稿）及與被稽核單位溝通記錄進(jìn)行整理，再復(fù)核稽核檔案資料，編制［專項(xiàng)稽核報(bào)告］。3、 專項(xiàng)稽核報(bào)告的報(bào)送報(bào)告編制成后，按專項(xiàng)稽核計(jì)劃中規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)報(bào)送。第十五條財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核報(bào)告?zhèn)鬟f流程1、 日?；藞?bào)告，須以公文的形式報(bào)送本層級財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽署意見后，再報(bào)送集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，并報(bào)總裁室財(cái)務(wù)管理組備案。2、 專項(xiàng)稽核報(bào)告，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部總稽核員報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部長，同時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)管理組組長。集團(tuán)總裁指定的稽核事項(xiàng)還應(yīng)呈報(bào)總裁。3、 內(nèi)部稽核報(bào)告應(yīng)逐級上報(bào)，但在稽核中發(fā)現(xiàn)重大異常事項(xiàng)或舞弊案件的除外。第十六條財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)改善針對財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的改善意見，在內(nèi)部稽核報(bào)告報(bào)出后3個(gè)工作日內(nèi)，由總稽核員應(yīng)召集本部門專業(yè)改善會議進(jìn)行自我檢討與改善。針對業(yè)務(wù)部門的改善意見，在［內(nèi)部稽核報(bào)告］報(bào)出后5個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)將本層級財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)主管或公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽署的［業(yè)務(wù)改善建議書］（見附件五），通過公文送達(dá)業(yè)務(wù)部門。第十七條內(nèi)部稽核報(bào)告的檔案管理1、內(nèi)部稽核報(bào)告及其相關(guān)資料的存檔，按集團(tuán)《檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2、 ［日?；擞涗浨鍐危荩廴粘；嗽露葏R總表］應(yīng)作為日?；藞?bào)告的組成部分一并存檔。3、 內(nèi)部稽核報(bào)告的編號［日常稽核報(bào)告］與［專項(xiàng)稽核報(bào)告］編號規(guī)則相同，均為四位即年度后兩住兩位流水號。第三部分外部稽核第一章外部稽核的目的及原則第十八條目的通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對集團(tuán)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行再評價(jià)，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范與改善業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第十九條原則1、 獨(dú)立性原則是指外部稽核人員履行稽核職責(zé)時(shí)，應(yīng)在形式上和實(shí)質(zhì)上與被稽核對象保持相對的獨(dú)立，避免干擾。2、 客觀性原則是指外部稽核人員的稽核結(jié)論應(yīng)以客觀事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是，切忌主觀臆斷。3、 公正性原則是指外部稽核人員在實(shí)施稽核時(shí)，應(yīng)保持誠實(shí)客觀、不偏不倚的公正態(tài)度和職業(yè)操守。4、 保密性原則是指內(nèi)部稽核人員在實(shí)施稽核時(shí)，對獲知的被稽核單位的各類信息應(yīng)予保密，不得私自泄露。第二章外部稽核崗位及職責(zé)第二十條集團(tuán)公司總裁室財(cái)務(wù)管理組為集團(tuán)外部稽核的管理機(jī)構(gòu)，設(shè)置外部稽核崗位，負(fù)責(zé)組織實(shí)施集團(tuán)外部稽核工作。第二十一條集團(tuán)外部稽核的實(shí)施方式1、由集團(tuán)公司總裁室財(cái)務(wù)管理組人員組成稽核小組具體實(shí)施，獨(dú)立出具外部稽核報(bào)告。2、 由各子公司總經(jīng)理室財(cái)務(wù)管理組負(fù)責(zé)具體實(shí)施，總裁室財(cái)務(wù)管理組匯總稽核意見，出具匯總外部稽核報(bào)告。3、 由集團(tuán)公司總裁室財(cái)務(wù)管理組抽調(diào)有關(guān)人員形成聯(lián)合稽核小組，具體實(shí)施。4、 其他實(shí)施形式。第二十二條集團(tuán)公司總裁室財(cái)務(wù)管理組應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)外部稽核制度（見附件六）、作業(yè)流程和報(bào)告模板設(shè)計(jì)。第三章外部稽核的內(nèi)容與方法第二十三條外部稽核的內(nèi)容：對集團(tuán)各級財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、會計(jì)核算、資金管理、資產(chǎn)營運(yùn)、成本控制、收益分配、重組清算、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行等會計(jì)核算與管理活動(dòng)進(jìn)行稽核并做出評價(jià)。第二十四條外部稽核方法是指稽核人員為了達(dá)到特定的稽核目的，對稽核對象進(jìn)行檢查、分析，收集稽核證據(jù)，形成稽核結(jié)論和意見的技術(shù)手段。第二十五條外部稽核的基本方法（或稱具體稽核程序），包括檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法。第四章外部稽核程序第二十六條外部稽核計(jì)劃1、 稽核計(jì)劃是指稽核人員為了順利完成稽核工作，達(dá)到預(yù)期稽核目的，對一段時(shí)期的稽核工作任務(wù)或具體稽核項(xiàng)目做出的事先安排。2、 稽核計(jì)劃一般包括年度稽核計(jì)劃、月度工作計(jì)劃、項(xiàng)目稽核方案三個(gè)層次：（1） 年度稽核計(jì)劃是對年度的稽核任務(wù)所作的事先安排，是組織年度工作計(jì)劃的重要依據(jù)之一；（2） 月度工作計(jì)劃是對某月份稽核項(xiàng)目的確認(rèn)和時(shí)間及人力資源的綜合安排；（3） 項(xiàng)目稽核方案是對具體稽核項(xiàng)目的稽核程序及其時(shí)間等做出的詳細(xì)的安排。第二十七條外部稽核通知書1、外部稽核通知書（見附件七）是指內(nèi)部稽核部門在實(shí)施稽核項(xiàng)目前，通知被稽核單位（個(gè)人）接受稽核，并做好相關(guān)資料準(zhǔn)備的書面文件。2、 外部稽核通知書應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：（1） 被稽核單位及稽核項(xiàng)目名稱；（2） 稽核目的及稽核范圍；（3） 稽核時(shí)間，包括稽核外勤起止時(shí)間和稽核資料的歸屬期間；（4） 被稽核單位應(yīng)提供的具體資料清單和其他必要的協(xié)助；（5） 稽核組成員名單；（6） 總裁室財(cái)務(wù)管理組的稽核印鑒和簽發(fā)日期；（7） 重大稽核項(xiàng)目要附稽核方案。3、 外部稽核項(xiàng)目責(zé)任人，必須根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)后的稽核計(jì)劃編制稽核通知書，并于稽核項(xiàng)目實(shí)施的7個(gè)工作日前，通過集團(tuán)公文系統(tǒng)，向被稽核單位送達(dá)稽核通知書；不具備條件的也可采用書面方式送達(dá)或在實(shí)施稽核時(shí)送達(dá)，并同時(shí)附稽核通知書回執(zhí)單。4、 稽核通知書主送被稽核單位，必要時(shí)可抄送單位內(nèi)部相關(guān)部門。涉及員工個(gè)人責(zé)任的稽核項(xiàng)目，還應(yīng)抄送被稽核者。5、 被稽核單位接到稽核通知書后，應(yīng)于稽核組進(jìn)駐稽核現(xiàn)場前，通過公文系統(tǒng)反饋收到稽核通知書的信息；采用書面方式送達(dá)或在實(shí)施稽核時(shí)送達(dá)的，被稽核單位應(yīng)在一個(gè)工作日內(nèi)將簽署的［稽核通知書回執(zhí)單］（見附件八）送回稽核單位。第二十八條外部稽核證據(jù)與稽核發(fā)現(xiàn)稽核證據(jù):是指內(nèi)部稽核人員為了得出稽核結(jié)論，形成稽核意見而使用的所有信息。包括會計(jì)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息和其他信息?；税l(fā)現(xiàn)：是指將稽核證據(jù)與財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、集團(tuán)財(cái)務(wù)制度及控制流程進(jìn)行對照，對財(cái)務(wù)異常事項(xiàng)的記錄。第二十九條外部稽核證據(jù)的取得1、 外部稽核人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)稽核目標(biāo)獲取不同類型的稽核證據(jù)。2、 外部稽核人員一般應(yīng)采用抽樣方法獲取稽核證據(jù)。無論是進(jìn)行控制性測試還是進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，都應(yīng)考慮樣本的代表性，回避證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。3、 外部稽核人員在收集稽核證據(jù)時(shí)，對認(rèn)為必要的稽核證據(jù)應(yīng)當(dāng)及時(shí)取證。在當(dāng)時(shí)不能取得而以后稽核證據(jù)又可能滅失或難以取得的情況下，經(jīng)稽核部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，保全稽核證據(jù)。4、外部稽核人員應(yīng)作好稽核證據(jù)的分類、篩選和匯總工作，完整、清晰的記入稽核工作底稿。第三十條外部稽核工作底稿稽核工作底稿（見附件十）是指外部稽核人員在稽核過程中形成的稽核工作記錄和獲取的資料。在實(shí)施外部稽核時(shí)，外部稽核人員必須形成稽核工作底稿，作為支撐稽核發(fā)現(xiàn)和稽核結(jié)論依據(jù)。第三十一條外部稽核質(zhì)量控制在實(shí)施外部稽核時(shí)，應(yīng)對編制稽核通知書、設(shè)計(jì)稽核方案（見附件九）、收集稽核證據(jù)、編寫稽核工作底稿、出具稽核報(bào)告、歸集稽核檔案等全過程實(shí)行質(zhì)量控制。 特別對于［稽核工作底稿］及［與被稽核單位交換意見書］（見附件十一）要分級復(fù)核，外部稽核報(bào)告報(bào)送前要經(jīng)過財(cái)務(wù)管理組組長參加的評審會議評審，以確?；艘庖姷募皶r(shí)性、正確性及完整性。第三十二條外部稽核報(bào)告［外部稽核報(bào)告（（見附件十二）是指內(nèi)部稽核人員根據(jù)稽核計(jì)劃實(shí)施必要的稽核程序后，對被稽核單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性出具的書面評價(jià)文件。第三十三條外部稽核報(bào)告的內(nèi)容1、外部稽核報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括的主要內(nèi)容：（1） 稽核概述：包括稽核目的、范圍、依據(jù)等。（2） 稽核綜合評價(jià)：財(cái)務(wù)外部稽核評價(jià)是指稽核部門按照確定的稽核目標(biāo)對被稽核單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營效益等財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性做出的評價(jià)，并發(fā)表稽核意見的行為。（3） 稽核發(fā)現(xiàn)及建議：列示財(cái)務(wù)外部稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出具有操作性、改善性的稽核建議。（4） 稽核報(bào)告的附件可以包括對稽核過程與稽核發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被稽核單位的反饋意見等內(nèi)容。2、外部稽核報(bào)告的審核與發(fā)布外部稽核報(bào)告經(jīng)過“分級復(fù)核、一會評審”后。由稽核項(xiàng)目主稽核員、助理稽核員、稽核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，報(bào)經(jīng)總裁室財(cái)務(wù)管理組組長復(fù)核后，按稽核報(bào)告報(bào)送流程執(zhí)行。第三十四條財(cái)務(wù)專業(yè)稽核后續(xù)作業(yè)外部稽核報(bào)告發(fā)布后，總裁室財(cái)務(wù)管理組及子公司總經(jīng)理室管理組應(yīng)對稽核意見的落實(shí)情況進(jìn)行跟催，并進(jìn)行自我評價(jià)。1、 總裁室財(cái)務(wù)管理組應(yīng)對被稽核單位對稽核建議的采納和落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注整改類建議的落實(shí)情況。并定期出具后續(xù)稽核報(bào)告。（詳見［后續(xù)財(cái)務(wù)稽核作業(yè)要點(diǎn)］）2、 總裁室財(cái)務(wù)管理組及子公司總經(jīng)理室管理組應(yīng)對外部稽核報(bào)告中提出的意見的質(zhì)量進(jìn)行自我檢討與評審，以逐步完善和提升意見的質(zhì)量。第三十五條財(cái)務(wù)外部稽核檔案管理外部稽核檔案管理按集團(tuán)《檔案管理辦法》執(zhí)行。第四部分附則第三十六條本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理組負(fù)責(zé)解釋、修訂。第三十七條集團(tuán)各級財(cái)務(wù)部門可依據(jù)本辦法出臺本公司的稽核管理細(xì)則。第三十八條在集團(tuán)統(tǒng)一的專業(yè)稽核管理規(guī)則出臺以前，財(cái)務(wù)外部稽核作業(yè)由總裁室財(cái)務(wù)管理組委托審計(jì)監(jiān)察組實(shí)施。第三十九條本制度自總裁核準(zhǔn)后發(fā)布實(shí)施。原集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部2005年10月9日發(fā)布的《財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施辦法》（編號：SJ100010A0）同時(shí)廢止。附件：附件一：［日常稽核記錄清單］附件二：［內(nèi)部稽核月度匯總表］附件三：［財(cái)務(wù)內(nèi)部日?；藞?bào)告］附件四：［財(cái)務(wù)內(nèi)部專項(xiàng)稽核報(bào)告］附件五：［業(yè)務(wù)改善建議書］附件六：財(cái)務(wù)外部稽核制度規(guī)劃一覽表附件七：［外部稽核通知書］附件八：［外部稽核通知回執(zhí)單］附件九：［外部稽核工作方案］附件十：［外部稽核底稿］附件十一：［與被稽核單位交換意見書］附件十二：［外部稽核報(bào)告］附件一:xxx公司日常稽核記錄清單被稽核崗位：作業(yè)類別稽核員姓名：操作崗位：序號稽核日期憑證號問題簡要描述制度依據(jù)被稽核崗位簽字123功能：供一般稽核人員登記日常財(cái)務(wù)外部稽核作業(yè)發(fā)現(xiàn)的異常問題。使用崗位：一般稽核崗位使用時(shí)機(jī)：日?；俗鳂I(yè)時(shí)欄位說明：稽核崗位：顯示一般稽核人員實(shí)施稽核作業(yè)時(shí)，被稽核的崗位，作業(yè)類別：顯示稽核作業(yè)的類別。如憑證稽核（含原始憑證）、賬務(wù)稽核、報(bào)表稽核，內(nèi)部財(cái)務(wù)才稽核員姓名：實(shí)施稽核作業(yè)人員的姓名操作崗位：顯示實(shí)施稽核作業(yè)人員的本職崗位序號：顯示的流水號稽核日期：顯示實(shí)施稽核作業(yè)的年月日憑證號：顯示異常記錄的憑證號問題簡要描述：由稽核員對異常記錄簡要描述制度依據(jù)：顯示異常問題違背制度條款被稽核崗位會計(jì)人員簽字：顯示異常記錄源頭操作人員對異常問題的簽字確認(rèn)。附件二:日?；嗽露葏R總表年月稽核作業(yè)類別異常匯總原因分析改善建議憑證稽核賬簿稽核報(bào)表稽核內(nèi)部財(cái)務(wù)控制程序稽核部門主管： 稽核員：功能：供一般稽核人員匯總登記日常財(cái)務(wù)外部稽核作業(yè)發(fā)現(xiàn)的異常問題。使用崗位：一般稽核崗位、總稽核員使用時(shí)機(jī)：下月初，匯總上月日常稽核作業(yè)時(shí)欄位說明：1、 稽核作業(yè)類別：顯示稽核作業(yè)的類別。如憑證稽核（含原始憑證）、賬務(wù)稽核、報(bào)表稽核，內(nèi)部】2、 其他欄位無須說明，但異常匯總、原因分析和改善建議欄位應(yīng)按業(yè)務(wù)類別如：采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)彳附件三： 編號：F211401XX公司X年第X季度財(cái)務(wù)日?；藞?bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部/公司領(lǐng)導(dǎo)：我們財(cái)務(wù)部門X年X季的內(nèi)部稽核匯總工作已于X年X月X日完成，本會計(jì)期間共稽核會計(jì)憑證XX份、稽核各類報(bào)表XX份，依據(jù)國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及集團(tuán)公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，現(xiàn)將本期在稽核中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)異常事項(xiàng)匯報(bào)如下：一、 異常發(fā)現(xiàn)：（一） 在憑證稽核中發(fā)現(xiàn)的異常：1、 原始憑證：2、 記賬憑證：（二） 在賬簿稽核中發(fā)現(xiàn)的異常（三） 在報(bào)表稽核中發(fā)現(xiàn)的異常（四） 在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制程序稽核中發(fā)現(xiàn)的異常（五） 在稽核發(fā)現(xiàn)的其他異常二、 原因分析三、 改善建議1、 對財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理的改善建議2、 對財(cái)務(wù)制度、業(yè)務(wù)流程的改善建議3、 對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的改善建議四、 前期稽核建議落實(shí)情況反饋XX公司財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 總稽核員： 復(fù)核：XXXX年XX月XX日附件四：北京建龍重工集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)專項(xiàng)稽核報(bào)告財(cái)?；郑踃X年］第XX號集團(tuán)總裁/財(cái)務(wù)部部長：根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)專項(xiàng)稽核計(jì)劃(或根據(jù)集團(tuán)高層X年X月X日會議指示)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部組成專項(xiàng)稽核小組，于X年X月X日---X年X月X日對XX公司開展了XX項(xiàng)目的專項(xiàng)稽核。現(xiàn)將本次專項(xiàng)稽核工作匯報(bào)如下：一、 在專項(xiàng)稽核中發(fā)現(xiàn)的異常：包括異常事項(xiàng)、法律制度依據(jù)二、 原因分析三、 改善建議1、 員工層面：2、 企業(yè)層面制度層面：經(jīng)營授權(quán)面流程方面：其他方面：3、 外部環(huán)境層面4、 其他建議集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部長：總稽核員：復(fù)核:XXXX年XX月XX日附件五：業(yè)務(wù)改善建議書XX公司XX部門：為使公司的經(jīng)營管理活動(dòng)有序高效的運(yùn)行，并根據(jù)XX年XX季度的財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核時(shí)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制異常事項(xiàng)，我們提供了這份業(yè)務(wù)改善建議書。由于我們財(cái)務(wù)稽核的主要著眼點(diǎn)是會計(jì)核算與財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。所以，業(yè)務(wù)改善建議書中包括的內(nèi)部控制管理需改善的方面，僅是我們注意到的與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)相關(guān)聯(lián)的部分，我們提的改善建議不是對貴部門專業(yè)的管理評價(jià)，只是服務(wù)性的建議，不具有鑒證性和強(qiáng)制性。一、 業(yè)務(wù)需改善的方面：1、 在執(zhí)行XX制度上（審批權(quán)限或控制流程上）存在可改善的方面：2、 在基礎(chǔ)資料建檔、表單設(shè)計(jì)、傳遞流程及時(shí)限上存在可改善的方面：3、 其他可改善的方面：二、 改善建議：XX公司財(cái)務(wù)處

年月曰

附件六:外部稽核制度（規(guī)劃）一覽表一、集團(tuán)外部稽核條例（集團(tuán)統(tǒng)--出具）二、集團(tuán)外部稽核準(zhǔn)則（集團(tuán)統(tǒng)--出具）三、外部稽核管理細(xì)則四、外部稽核作業(yè)要點(diǎn)：1、外部稽核計(jì)劃管理要點(diǎn)2、部稽核通知書管理要點(diǎn)3、外部稽核證據(jù)管理要點(diǎn)4、外部稽核工作底稿管理要點(diǎn)5、外部稽核質(zhì)量控制作業(yè)要點(diǎn)6、外部稽核報(bào)告管理要點(diǎn)7、后續(xù)財(cái)務(wù)稽核作業(yè)要點(diǎn)8、外部稽核檔案管理要點(diǎn)9、外部稽核作業(yè)記錄與報(bào)告模板管理要點(diǎn)附件七:北京建龍重工有限公司

總裁室財(cái)務(wù)管理組

外部稽核通知書（）財(cái)外稽字XXXX第XX號XXXX公司:根據(jù)建龍重工有限公司總裁室財(cái)務(wù)管理組（或受XXXX部門委托、或依據(jù)XXXX要求……）XXXX安排，決定XXXX年X月XX日一XX日對你單位實(shí)施XXXX稽核，稽核內(nèi)容為XXXXXXo請你單位在接到通知后，對此項(xiàng)工作予以積極配合，按照通知要求準(zhǔn)備有關(guān)資料（需提供的資料清單見附件），并于稽核組到達(dá)你單位當(dāng)日內(nèi)送交稽核組。主審： 助審：附件：1、被稽核單位需提供的資料清單2、其他資料北京建龍重工集團(tuán)有限公司總裁室財(cái)務(wù)管理組年月日主題詞：稽核通知書主送:抄送:內(nèi)分送：附件八:財(cái)務(wù)外部稽核通知回執(zhí)單（）財(cái)外稽字XX第XX號建龍重工有限公司總裁室財(cái)務(wù)管理組：我單位已經(jīng)接到貴部門的稽核通知