會(huì)計(jì)分錄“會(huì)計(jì)分錄”簡(jiǎn)稱(chēng)“分錄”。按照復(fù)式記賬的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以賬戶名稱(chēng)、記賬方向和金額反映賬戶間對(duì)應(yīng)關(guān)系的記錄。在借貸記賬法下，則是指對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶的名稱(chēng)及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按照記賬規(guī)則的要求，確定并列示應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱(chēng)及其金額的一種簡(jiǎn)明記錄。會(huì)計(jì)分錄的格式和要求是：先借后貸；借和貸要分行寫(xiě)，并且文字和金額的數(shù)字都應(yīng)錯(cuò)開(kāi)；在一借多貸或一貸多借的情況下，要求借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須對(duì)齊。10本詞條無(wú)基本信息模塊,歡迎各位編輯詞條，額外獲取10個(gè)積分。目錄1\o"主要方法"主要方法2\o"編制方法"編制方法3\o"編制格式"編制格式4\o"編制步驟"編制步驟5\o"相關(guān)運(yùn)用"相關(guān)運(yùn)用6\o"主要區(qū)別"主要區(qū)別7\o"會(huì)計(jì)分錄"會(huì)計(jì)分錄展開(kāi)1\o"主要方法"主要方法1.1\o"一、層析法"一、層析法1.2\o"二、業(yè)務(wù)鏈法"二、業(yè)務(wù)鏈法1.3\o"三、記賬規(guī)則法"三、記賬規(guī)則法2\o"編制方法"編制方法3\o"編制格式"編制格式4\o"編制步驟"編制步驟5\o"相關(guān)運(yùn)用"相關(guān)運(yùn)用6\o"主要區(qū)別"主要區(qū)別7\o"會(huì)計(jì)分錄"會(huì)計(jì)分錄7.1\o"一、資產(chǎn)類(lèi)"一、資產(chǎn)類(lèi)7.2\o"二、銀行存款"二、銀行存款7.3\o"三、其他貨幣資金"三、其他貨幣資金7.4\o"四、應(yīng)收票據(jù)"四、應(yīng)收票據(jù)7.5\o"五、應(yīng)收賬款"五、應(yīng)收賬款7.6\o"六、預(yù)付賬款"六、預(yù)付賬款7.7\o"七、存貨"七、存貨7.8\o"八、短期投資"八、短期投資7.9\o"九、長(zhǎng)期股權(quán)投資"九、長(zhǎng)期股權(quán)投資7.10\o"十、長(zhǎng)期債券投資"十、長(zhǎng)期債券投資7.11\o"十一、委托貸款"十一、委托貸款7.12\o"十一、固定資產(chǎn)"十一、固定資產(chǎn)1主要方法編輯本段1.1一、層析法層析法是指將事物的發(fā)展過(guò)程劃分為若干個(gè)階段和層次，逐層遞進(jìn)分析，從而最終得出結(jié)果的一種解決問(wèn)題的方法。利用層析法進(jìn)行編制會(huì)計(jì)分錄教學(xué)直觀、清晰，能夠取得理想的教學(xué)效果，其步驟如下：1、分析列出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的會(huì)計(jì)科目。2、分析會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)，如資產(chǎn)類(lèi)科目、負(fù)債類(lèi)科目等。3、分析各會(huì)計(jì)科目的金額增減變動(dòng)情況。4、根據(jù)步驟2、3結(jié)合各類(lèi)賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（增加或減少），來(lái)判斷會(huì)計(jì)科目的方向。5、根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄。此種方法對(duì)于學(xué)生能夠準(zhǔn)確知道會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目非常有效，并且較適用于單個(gè)會(huì)計(jì)分錄的編制。1.2二、業(yè)務(wù)鏈法所謂業(yè)務(wù)鏈法就是指根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，組成一條連續(xù)的業(yè)務(wù)鏈，前后業(yè)務(wù)之間會(huì)計(jì)分錄之間存在的一種相連的關(guān)系進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄的編制。此種方法對(duì)于連續(xù)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較有效，特別是針對(duì)于容易搞錯(cuò)記賬方向效果更加明顯。1.3三、記賬規(guī)則法所謂記賬規(guī)則法就是指利用記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”進(jìn)行編制會(huì)計(jì)分錄。2編制方法編輯本段初學(xué)者在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，可以按以下步驟進(jìn)行：第一：涉及的賬戶，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化；第二：賬戶的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶的性質(zhì)，即它們各屬于什么會(huì)計(jì)要素，位于會(huì)計(jì)等式的左邊還是右邊；第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少；第四：記賬方向，根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；第五：根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求，編制完整的會(huì)計(jì)分錄。3編制格式編輯本段第一：應(yīng)是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；第二：貸方記賬符號(hào)、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)包括簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄兩種，其中簡(jiǎn)單分錄即一借一貸的分錄；復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。需要指出的是，為了保持賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的清楚，一般不宜把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起，編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，也可以編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。4編制步驟編輯本段第一，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益還是收入、費(fèi)用（成本）、利潤(rùn)；第二，確認(rèn)會(huì)計(jì)科目，記賬方向（借或貸）；第三，確定記入哪個(gè)(或哪些)賬戶的借方、哪個(gè)(或哪些)賬戶的貸方；第四，確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等5相關(guān)運(yùn)用編輯本段會(huì)計(jì)分錄在實(shí)際工作中，是通過(guò)填制記賬憑證來(lái)實(shí)現(xiàn)的，它是保證會(huì)計(jì)記錄正確可靠的重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)核算中，不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都需要在登記賬戶以前，按照記賬規(guī)則，通過(guò)填制記賬憑證來(lái)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，以便正確地進(jìn)行賬戶記錄和事后檢查。會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄兩種。6主要區(qū)別編輯本段會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄：指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按照記賬規(guī)則的要求，確定并列示應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱(chēng)及其金額的一種簡(jiǎn)明記錄。會(huì)計(jì)分錄的格式和要求是：先借后貸；借和貸要分行寫(xiě)，并且文字和金額的數(shù)字都應(yīng)錯(cuò)開(kāi)；在一借多貸或一貸多借的情況下，要求借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須對(duì)齊。會(huì)計(jì)分錄不同于記賬憑證：記賬憑證要求要素齊全,并有嚴(yán)格的審核與編制程序,而會(huì)計(jì)分錄則只是表明記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的科目與金額，是記賬憑證的最簡(jiǎn)化形式。會(huì)計(jì)分錄通常只是為了講解方便而出現(xiàn)在書(shū)本之中，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中是很少出現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄的7會(huì)計(jì)分錄編輯本段7.1一、資產(chǎn)類(lèi)一、現(xiàn)金1、備用金a、發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金科目）貸：庫(kù)存現(xiàn)金b、報(bào)銷(xiāo)時(shí)：借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（1）定額：先核定備用金定額并撥付備用金，職工報(bào)銷(xiāo)時(shí)據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)，不沖減“其他應(yīng)收款——備用金”借：其他應(yīng)收款——備用金1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000借：管理費(fèi)用800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（2）非定額：不核定備用金可根據(jù)情況撥付備用金，職工報(bào)銷(xiāo)時(shí)沖減“其他應(yīng)收款——備用金”。借：其他應(yīng)收款——備用金1500貸：庫(kù)存現(xiàn)金1500借：管理費(fèi)用800庫(kù)存現(xiàn)金700（退回現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)收款——備用金15002、現(xiàn)金清查a、盈余借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益查明原因：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明）其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個(gè)人b、短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：庫(kù)存現(xiàn)金查明原因：借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明）其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人承擔(dān)責(zé)任）其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3、接受捐贈(zèng)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值繳納所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值貸：資本公積-其他資本公積應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅7.2二、銀行存款A(yù)、貨款交存銀行借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)、提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款7.3三、其他貨幣資金A、取得：借：其他貨幣資金-外埠存款（等）貸：銀行存款B、購(gòu)買(mǎi)原材料：借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）C、取得投資：借：短期投資貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）7.4四、應(yīng)收票據(jù)A、收到銀行承兌票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款B、帶息商業(yè)匯票計(jì)息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息）C、申請(qǐng)貼現(xiàn)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（=貼現(xiàn)息-本期計(jì)提票據(jù)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金借：應(yīng)收賬款-X公司貸：銀行存款（2）公司銀行帳戶資金不足借：應(yīng)收賬款-X公司貸：銀行存款短期借款（帳戶資金不足部分）E、到期托收入帳借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)F、承兌人到期拒付借：應(yīng)收賬款（可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收票據(jù)G、轉(zhuǎn)讓、背書(shū)票據(jù)（購(gòu)原料）借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收票據(jù)7.5五、應(yīng)收賬款A(yù)、發(fā)生：借：應(yīng)收賬款-X公司（扣除商業(yè)折扣額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）B、發(fā)生現(xiàn)金折扣：借：銀行存款（入帳總價(jià)-現(xiàn)金折扣）財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款-X公司（總價(jià)）C、發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)航瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收賬款D、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（備抵法）借：管理費(fèi)用-壞帳損失貸：壞賬準(zhǔn)備注：如計(jì)提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)=借方余額+本期應(yīng)提數(shù)；如計(jì)提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)=本期應(yīng)提數(shù)-貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費(fèi)用）。E、發(fā)生并核銷(xiāo)壞帳：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款F、確認(rèn)的壞帳又收回：借：應(yīng)收賬款同時(shí)：借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款《會(huì)計(jì)》與《稅法》壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別：A、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款”+“其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)形成B、稅法：“應(yīng)收賬款”+“應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)形成的7.6六、預(yù)付賬款A(yù)、發(fā)生借：預(yù)付賬款貸：銀行存款B、付出及不足金額補(bǔ)付借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：預(yù)付賬款銀行存款（預(yù)付不足部分）注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。7.7七、存貨1、存貨取得A、外購(gòu)借：原材料（等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款（等）B、投資者投入借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：實(shí)收資本（或股本）C、非貨幣性交易取得（1）支付補(bǔ)價(jià)借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：原材料（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）銀行存款（支付的不價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）貸：原材料（等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益補(bǔ)價(jià)收益=補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加D、債務(wù)重組取得（1）支付補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（=補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅-補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）銀行存款（補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）E、接受捐贈(zèng)借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（稅費(fèi)）月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備處置后：借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積2、存貨日常事務(wù)A、在途物資借：在途物資應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款B、估價(jià)入帳借：原材料貸：應(yīng)付賬款-估價(jià)注：本月未入庫(kù)增值稅不得抵扣C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料（等）D、工程領(lǐng)用借：在建工程（或工程物資）貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）E、用于職工福利借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3、計(jì)劃成本法A、入庫(kù)借：原材料（等）貸：物資采購(gòu)（計(jì)劃成本）B、付款、發(fā)票到達(dá)借：物資采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）C、月底物資采購(gòu)余額轉(zhuǎn)出借方（超支）：借：材料成本差異貸：物資采購(gòu)貸方（節(jié)約）借：物資采購(gòu)貸：材料成本差異計(jì)劃成本=實(shí)際入庫(kù)數(shù)量（扣減發(fā)生的合理?yè)p耗量）*計(jì)劃價(jià)實(shí)際成本=包含合理?yè)p耗的購(gòu)貨金額（即發(fā)票價(jià)）材料成本差異率=（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計(jì)劃成本+本期計(jì)劃成本）D、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町惤瑁荷a(chǎn)成本（等，+或-）貸：材料成本差異（+或-）4、零售價(jià)法成本率=（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)）期銷(xiāo)售存貨的成本=本期存貨的售價(jià)（銷(xiāo)售收入）*成本率例：某商品公司采用零售價(jià)法，期初存貨成本20000元，售價(jià)總額30000元。本期購(gòu)入存貨100000元，售價(jià)120000元，本期銷(xiāo)售收入100000元，本期銷(xiāo)售成本是多少？成本率=（20000+100000）/（30000+120000）=80%銷(xiāo)售成本=100000*80%=80000元5、毛利率法銷(xiāo)售成本-銷(xiāo)售收入-毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬(wàn)元，本月購(gòu)貨成本1500萬(wàn)元，銷(xiāo)貨收入4550萬(wàn)元，上月毛利率24%，求5月末成本。5月銷(xiāo)售成本=4550*（1-24%）=3458萬(wàn)元5月末成本=2400+1500-3458=442萬(wàn)元6、包裝物A、發(fā)出借：銷(xiāo)售費(fèi)用（1、出借2、隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)）其他業(yè)務(wù)支出（1、出租2、隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)）貸：包裝物注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。7、委托代銷(xiāo)商品核算受托方：A、發(fā)出時(shí)借：委托代銷(xiāo)商品貸：庫(kù)存商品B、收到銷(xiāo)貨清單，開(kāi)具發(fā)票借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）C、收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款D．結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷(xiāo)商品E、支付代銷(xiāo)費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款）受托方：A、收到借：委托代銷(xiāo)商品貸：委托代銷(xiāo)款B、對(duì)外銷(xiāo)售借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）C、月底開(kāi)出銷(xiāo)貨清單，收到委托單位發(fā)票借：代銷(xiāo)商品款應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）D、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷(xiāo)商品7、委托加工物資委托方：A、發(fā)出時(shí)借：委托加工物資貸：原材料B、支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)等借：委托加工物資貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）C、支付消費(fèi)稅、增值稅借：委托加工物資(直接出售)應(yīng)交稅金-消費(fèi)稅（收回后繼續(xù)加工）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=（發(fā)出材料金額+加工費(fèi)）/（1-稅率）增值稅=加工費(fèi)*稅率D、轉(zhuǎn)回借：原材料(庫(kù)存商品)貸：委托加工物資9、盤(pán)存發(fā)生盈虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤(pán)虧）借：原材料貸：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤(pán)盈）A、盤(pán)盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入B、盤(pán)虧借：管理費(fèi)用（因計(jì)量、日常管理導(dǎo)致的損失）其他應(yīng)收款-X個(gè)人其他應(yīng)收款-應(yīng)收X保險(xiǎn)公司賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10、存貨期末計(jì)價(jià)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法A、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備B、市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備C、市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過(guò)原帳面價(jià)值借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備11、因銷(xiāo)售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=上期末該類(lèi)存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類(lèi)存貨的帳面金額*因銷(xiāo)售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額7.8八、短期投資1、取得時(shí)借：短期投資應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利）貸：銀行存款2、收到投資前宣告現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利3、取得后獲取股利借：銀行存款貸：短期投資4、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備借：投資收益-計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備5、部分出售借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整）貸：短期投資投資收益（借或貸）5、全部出售、處理借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資投資收益（借或貸）7.9九、長(zhǎng)期股權(quán)投資1、成本法A、取得（1）購(gòu)買(mǎi)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得a、收到補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款-補(bǔ)價(jià)）銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款b、支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)）（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)b、（1）支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司貸：固定資產(chǎn)清理銀行存款（2）收到補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益B、日常事務(wù)（1）追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司貸：銀行存款（2）收到投資年度以前的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（3）投資年度的利潤(rùn)和現(xiàn)金股利的處理借：銀行存款貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益=投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12）我國(guó)公司一般是當(dāng)年利潤(rùn)或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算?！緫?yīng)沖減初始投資成本的金額】=被投資單位分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例-投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益即：超過(guò)應(yīng)享有收益部分沖減投資成本（4）投資以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理a、沖回以前會(huì)計(jì)期間沖減的投資成本借：應(yīng)收股利長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司貸：投資收益-股利收入b、繼續(xù)沖減投資成本借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司投資收益-股利收入【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】=（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利-投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例-投資公司已沖減的初始投資成本應(yīng)確認(rèn)的投資收益=投資公司當(dāng)年獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利-應(yīng)沖減初始投資成本的金額舉例：A公司2002年1月1日以已銀行存款購(gòu)入B公司10%股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。投資成本110000。（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度現(xiàn)金股利10000；取得時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司110000貸：銀行存款110000分派股利時(shí)：借：應(yīng)收股利10000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司10000假設(shè)：（2）B公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400000，2004年5月8日宣告分派300000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100000+300000）-400000】*10%-10000=-10000借：應(yīng)收股利30000長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司10000貸：投資收益-鼓勵(lì)收入40000假設(shè)：（3）B公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400000，2004年5月8日宣告分派450000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100000+450000）-400000】*10%-10000=5000借：應(yīng)收股利45000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司5000投資收益-鼓勵(lì)收入40000假設(shè)：（4）引用例（3），B公司2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100000，2005年4月8日宣告分派30000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100000+450000+30000）-（400000+100000）】*10%-（10000+5000）=-7000借：應(yīng)收股利30000長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司7000貸：投資收益-股利收入37000此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司帳面=110000-10000-5000+7000=102000假設(shè)：（5）引用例（3），B公司2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200000，2005年4月8日宣告分派30000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100000+450000+30000）-（400000+200000）】*10%-（10000+5000）=-35000-35000高于累計(jì)沖減投資成本部分，最多沖減=10000+5000=15000借：應(yīng)收股利30000長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司15000貸：投資收益-股利收入45000此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司帳面=110000-10000-5000+15000=110000（原投資帳面價(jià)值）注：至此以前沖減部分全部確認(rèn)為收益2、權(quán)益法A、取得（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（投資成本）………………占被投資公司應(yīng)享有份額（股權(quán)投資差額）貸：銀行存款（2）初始投資成本低于應(yīng)享有被投資公司份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（投資成本）……………占被投資公司應(yīng)享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備…………投資差額部分銀行存款B、被投資公司實(shí)現(xiàn)凈損益(1)被投資公司分派投資以前年度股利借：應(yīng)收股利貸：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（投資成本）（2）被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）貸：投資收益-股權(quán)投資收益（3）被投資公司發(fā)生凈損失借：投資收益-股權(quán)投資損失貸：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）加權(quán)持股比例=原持股比例*當(dāng)年持有月份/12+追加持股比例*當(dāng)年持有月份/12（4）被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）（5）被投資公司接收捐贈(zèng)a、被投資公司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)）1借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)交稅金（或銀行存款）……………支付的相關(guān)稅費(fèi)2借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備3處理借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積b、投資公司1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……….被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（6）被投資公司增資擴(kuò)股借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）（8）專(zhuān)項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上）（9）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上）（10）投資差額攤銷(xiāo)（期限：1、合同約定投資期限，按此期限；2、無(wú)規(guī)定不超過(guò)10年）借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額）（11）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）分錄中123代實(shí)際金額a、被投資公司1）補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整…………1貸：累計(jì)折舊2）調(diào)減應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅……………….=1*所得稅率貸：以前年度損益調(diào)整…………23）減少未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整……………3=2-14）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金…按調(diào)整年度計(jì)提比例*3-法定公益金貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)……………4調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）=3-4b、投資公司1）損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整…=上3-4貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng)3）沖減未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)……5貸：以前年度損益調(diào)整4）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金-法定公益金貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)…………6調(diào)整未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）=5-63、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法）借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）（損益調(diào)整）投資收益（借或貸）B、轉(zhuǎn)為成本法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司……成本法投資成本貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）…………權(quán)益法下帳面余額（損益調(diào)整）…………權(quán)益法下帳面余額C、宣告分派前期現(xiàn)金股利……………沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司4、成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認(rèn)投資差額）A、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本法）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司貸：銀行存款B、宣告分派投資前現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司C、追溯調(diào)整追加投資前應(yīng)攤銷(xiāo)投資差額=追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷(xiāo)年限*已持有期間……1=（成本法初始投資成本-應(yīng)享有被投資公司份額）/攤銷(xiāo)年限*已持有期間持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益=持有期間被投資公司凈利潤(rùn)變動(dòng)數(shù)*所占份額………2成本法改權(quán)益法的累計(jì)影響數(shù)=持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益-追加投資前應(yīng)攤銷(xiāo)投資差額=2-1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）……………（股權(quán)投資差額）……………=調(diào)整前確認(rèn)的投資差額-確認(rèn)攤銷(xiāo)部分（損益調(diào)整）…=2貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司……調(diào)整時(shí)帳面數(shù)利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)……=2-1（累計(jì)影響數(shù)）D、追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司………………實(shí)際投資成本貸：銀行存款E、以下分錄見(jiàn)例題舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520000元購(gòu)入B公司股票，持股比例占10%，另支付2000元相關(guān)稅費(fèi)（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40000元；a、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司522000貸：銀行存款522000b、借：應(yīng)收股利40000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司40000長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額=522000-40000=482000（2）2003年1月1日A公司以1800000再次購(gòu)入B公司25%股權(quán)，另支付9000元相關(guān)稅費(fèi)。持股比例達(dá)35%，改用權(quán)益法核算。B公司2002年1月1日所有者權(quán)益合計(jì)4500000元，2002年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400000，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400000。A與B所得稅率均為33%，股權(quán)投資差額10年攤銷(xiāo)。A、追溯調(diào)整2002年投資時(shí)產(chǎn)生的投資差額=552000-450000*10%=720002002年應(yīng)攤銷(xiāo)投資差額=72000*10*1=72002002年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=400000*10%=40000成本法改權(quán)益法累計(jì)影響數(shù)=40000-7200=32800借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（投資成本）410000=（522000-40000-7200）（股權(quán)投資差額）64800=（72000-7200）（損益調(diào)整）40000=（400000*10%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司482000利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)32800B、追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（投資成本）1809000=（1800000+9000）貸；銀行存款1809000C、因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤(rùn)應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見(jiàn)書(shū)）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b企業(yè)（投資成本）40000貸：………….（損益調(diào)整）40000E、股權(quán)投資差額=1809000－（4500000-400000+400000）*0.25=684000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（股權(quán)投資差額）684000貸：…………（投資成本）684000新的投資成本=410000+1809000+40000-684000=1575000所占份額=（4500000-400000+400000）*0.35=1575000F、攤銷(xiāo)投資差額借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)75600=（64800/9+684000/10）貸：……………（股權(quán)投資差額）756000H、2003年投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（損益調(diào)整）140000=400000*35%貸：投資收益-股權(quán)投資收益1400007.10十、長(zhǎng)期債券投資1、債券投資A、取得借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（面值）（溢價(jià)）（應(yīng)計(jì)利息）……投資前確認(rèn)的利息（債券費(fèi)用）……相關(guān)費(fèi)用較大投資收益-長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷(xiāo)………………相關(guān)費(fèi)用較小貸：銀行存款長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）B、一次還本付息：年度終了計(jì)提利息、攤銷(xiāo)溢折價(jià)借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（應(yīng)計(jì)利息）長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）貸：投資收益-長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷(xiāo)長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（溢價(jià)）（債券費(fèi)用）C、分期付息：年度終了計(jì)提利息、攤銷(xiāo)溢折價(jià)（1）計(jì)提、攤銷(xiāo)借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）應(yīng)收利息貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（溢價(jià)）（債券費(fèi)用）投資收益-長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷(xiāo)（2）收到付息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息（3）實(shí)際利率法溢折價(jià)攤銷(xiāo)（分期付息）應(yīng)收利息=面值*票面利率利息收入（投資收益）=（面值+未攤銷(xiāo)溢折價(jià)）*實(shí)際利率本期溢折價(jià)攤銷(xiāo)=應(yīng)收利息-利息收入未攤銷(xiāo)溢折價(jià)=溢折價(jià)總額-本期攤銷(xiāo)數(shù)借：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息長(zhǎng)期債權(quán)投資-x債券投資（折價(jià)）貸：投資收益-長(zhǎng)期債券投資收益長(zhǎng)期債權(quán)投資-x債券投資（溢價(jià)）D、可轉(zhuǎn)換公司債券（1）取得時(shí)借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）（溢價(jià)）貸：銀行存款（2）計(jì)提利息借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）貸：投資收益?zhèn)⑹杖耄?）轉(zhuǎn)換時(shí)（本例成本法）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（若為短期持有，借：短期投資）貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）（溢價(jià)）..未攤銷(xiāo)部分（應(yīng)計(jì)利息）E、各投資項(xiàng)目的處置借：銀行存款投資收益-xx投資損失xx投資減值準(zhǔn)備貸：xx投資（全部處置全部轉(zhuǎn)出，部分出售部分轉(zhuǎn)出）………帳面數(shù)貸：投資收益-xx投資收益注意：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法“資本公積”借：資本公積-接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積F、投資減值準(zhǔn)備按成本與市價(jià)孰低法借：投資收益-xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備7.11十一、委托貸款1、計(jì)提利息借：委托貸款-利息貸：投資收益-委托貸款利息收入2、到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄3、年終計(jì)提減值準(zhǔn)備借：投資收益-委托貸款減值貸：委托貸款-減值準(zhǔn)備7.12十一、固定資產(chǎn)1、取得價(jià)值構(gòu)成（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）=價(jià)款（含增值稅）+運(yùn)雜費(fèi)+包裝費(fèi)+安裝成本+稅金+（資本化的）借款利息+外幣借款折合差價(jià)+分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資++專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+其他間接費(fèi)用（契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅）等A、外購(gòu)不需安裝的借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款B、外購(gòu)需安裝的（1）借：在建工程貸：銀行存款（支付的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等）（2）借：在建工程貸：銀行存款（支付的安裝費(fèi)等）（3）借：固定資產(chǎn)貸：在建工程…達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)C、自行建造（1）購(gòu)買(mǎi)工程物資借：工程物資（含增值稅）貸：銀行存款（2）領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資（3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品借：在建工程貸：庫(kù)存商品…帳面成本應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）（4）領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)原材料借：在建工程貸：原材料（等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：工程物資（6）聯(lián)合試車(chē)發(fā)生費(fèi)用借：待攤費(fèi)用……一年內(nèi)攤銷(xiāo)貸：銀行存款………………支付的費(fèi)用原材料…………使用本企業(yè)外購(gòu)材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)付工資……………應(yīng)支付的工資（8）輔助生產(chǎn)車(chē)間提供的勞務(wù)借：在建工程貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本（7）完工交付借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（8）改擴(kuò)建借：在建工程貸：銀行存款（等）（9）改擴(kuò)建變價(jià)收入借：營(yíng)業(yè)外收入貸：在建工程（10）參照預(yù)計(jì)可收回凈額①與改擴(kuò)建+（原成本-累計(jì)折舊）②熟低確認(rèn)新的投資成本借：固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外支出………②>；①時(shí)貸：在建工程C、投資者投入（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（股本）D、債務(wù)重組（1）收到補(bǔ)價(jià)借：銀行存款……………收到的補(bǔ)價(jià)固定資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款（2）支付補(bǔ)價(jià)借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款銀行存款………..支付的補(bǔ)價(jià)D、非貨幣性交易換入（舉例）（1）收到補(bǔ)價(jià)確認(rèn)的收益=補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià)*（換出資產(chǎn)）帳面價(jià)+補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加借：銀行存款固定資產(chǎn)貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益（2）支付補(bǔ)價(jià)借：固定資產(chǎn)貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）銀行存款E、接受捐贈(zèng)（1）借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)（2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備F、無(wú)償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)）借：固定資產(chǎn)貸：資本公積銀行存款G、盤(pán)盈通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”入帳價(jià)值：1）市價(jià)-依新舊程度估計(jì)的損耗2）預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量（1不可使用情況下）（1）借：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入H、出包工程（1）付款或補(bǔ)付工程款借：在建工程-x工程貸：銀行存款（2）完工交付借：固定資產(chǎn)貸：在建工程I、租入（暫略）J、融資租賃（1）借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)…………需安裝的先入在建工程貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款（2）分期付融資租賃款借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款（3）期滿，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)融資租賃費(fèi)用暫略2、固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用（管理費(fèi)用等）貸：累計(jì)折舊A、年限平均法（略）B、工作量發(fā)（略）C、雙倍余額遞減法第一年=固定資產(chǎn)價(jià)值*2/使用年限第二年=（固定資產(chǎn)價(jià)值-已提折舊）*2/使用年限依此類(lèi)推倒數(shù)第二年=（固定資產(chǎn)價(jià)值-已提折舊-凈殘值）/2=最后一年D、年數(shù)總和法總年數(shù)（即分母數(shù)）=n+（n-1）+（n-2）+………+2+1n為可使用年限分子：第一年=n；第二年=n-1………依此類(lèi)推倒數(shù)第二年=2；最后一年=1舉例：（1）可使用年限為8年分母=8+7+6+5+4+3+2+1=36第一年比例=8/36（2）可使用年限為5年分母=5+4+3+2+1=15第二年比例=4/153、后續(xù)支出注意：（1）汽車(chē)修理借：管理費(fèi)用貸：銀行存款（2）固定資產(chǎn)裝修入固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修（兩次裝修之間提完折舊，未提完，一次全部記入營(yíng)業(yè)外支出）4、處置第一步：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)銀行存款（應(yīng)交稅金等）…支付的費(fèi)用A、投資轉(zhuǎn)出借：xx投資貸：固定資產(chǎn)清理B、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出貸：固定資產(chǎn)清理C、債務(wù)重組借：應(yīng)付賬款貸：固定資產(chǎn)清理D、非貨幣性交易換出借：原材料應(yīng)交稅金貸：固定資產(chǎn)處理C、D參照前例，雙方均可能涉及“營(yíng)業(yè)外收入-xx收益（或支出-xx損失）”E、無(wú)償調(diào)出借：資本公積-無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理F、盤(pán)虧借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理G、出售、報(bào)廢（1）借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)銀行存款{應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（稅率5%）}……………發(fā)生的清理費(fèi)用5、期末計(jì)價(jià)（重難點(diǎn)，書(shū)本提及較少，注意符合計(jì)提減值的條件）已固定資產(chǎn)帳面價(jià)值比較“可收回金額”孰低法計(jì)減值準(zhǔn)備（1）發(fā)生減值借：營(yíng)業(yè)外支出-計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（2）以后期間“可收回金額”恢復(fù)a、價(jià)值恢復(fù)后仍低于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提。影響的損益（營(yíng)業(yè)外支出貸方）=恢復(fù)的市值-當(dāng)期帳面數(shù)b、價(jià)值恢復(fù)后若高于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提。影響的損益（營(yíng)業(yè)外支出貸方）=未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下當(dāng)期價(jià)值-當(dāng)期帳面數(shù)

1、從銀行提取現(xiàn)金8000元，以備發(fā)放本月工資。

2、從銀行借入期限三月貸款100000元，存入銀行。

3、王某外地出差歸，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2500元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)給其現(xiàn)金500元，王某出差時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)借現(xiàn)金2000元。

4、企業(yè)購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)24000元，包裝費(fèi)300元，運(yùn)輸費(fèi)700元，不需安裝，直接交付使用。

5、購(gòu)入乙材料8000千克，每千克0.5元，運(yùn)雜費(fèi)40元，稅款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付，材料尚未到。

6、上述乙采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)。

7、某工廠進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲材料賬面余額455公斤，價(jià)值19110元，盤(pán)存實(shí)際數(shù)量445公斤。經(jīng)查明屬于正常損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用。

8、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，車(chē)間使用的固定資產(chǎn)折舊1400元，廠部使用設(shè)備折舊800元。

9、以銀行存款支付行政管理部門(mén)本月的水電費(fèi)300元。

10、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息210元。

11、企業(yè)經(jīng)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧材料20000噸，價(jià)值6000元，經(jīng)查明是由于計(jì)量上的錯(cuò)誤所造成的。

12、銷(xiāo)售A產(chǎn)品600件，每件500元，銷(xiāo)售貨款及銷(xiāo)項(xiàng)稅額存入銀行。

13、計(jì)算本月應(yīng)交的城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)568元，教育附加費(fèi)243元。

14、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)產(chǎn)品生產(chǎn)成本228000元。

15、某廠12月末有關(guān)帳戶余額如下，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000元，其他業(yè)務(wù)收入40000元，營(yíng)業(yè)外收入2300元。

16、收到國(guó)家投入資金200000元，存入銀行。

17、發(fā)出甲材料110000元，其中制造A產(chǎn)品耗用55000元，制造B產(chǎn)品耗用45000元，車(chē)間一般耗用8000元，公司管理部門(mén)耗用2000元。

18、某企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧水泵一臺(tái)，原價(jià)5200元，賬面已提，折舊2400元，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入。

19、企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)值30000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額5100元，代墊運(yùn)費(fèi)400元，，貨款尚未收到。

20、企業(yè)購(gòu)入需要安裝的甲設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)28000元，運(yùn)輸費(fèi)1200元，交付安裝，企業(yè)安裝上述裝備時(shí)，支付安裝費(fèi)1500元，將安裝完畢的設(shè)備交付費(fèi)用。

21、根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收乙公司貨款36000元，存入銀行。

22、以銀行存款支付車(chē)間辦公費(fèi)300元，廠部招待費(fèi)400元。

23、分配本月份職工工資，其中生產(chǎn)工人工資8000元，車(chē)間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資3000元。

24、結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用38200元至生產(chǎn)成本。

25、結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)1100000元至利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)。

參考答案

1、借：庫(kù)存現(xiàn)金8000

貸：銀行存款8000

借：應(yīng)付職工薪酬8000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金8000

2、借：銀行存款100000

貸：短期貸款100000

3、借：管理費(fèi)用2500

貸：其他應(yīng)收款2000

庫(kù)存現(xiàn)金500

4、借：固定資產(chǎn)25000

貸：銀行存款25000

5、借：材料采購(gòu)—乙材料4040

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)680

貸：銀行存款4720

6、借：原材料—乙材料4040

貸：材料采購(gòu)—乙材料4040

7、借：待處理財(cái)產(chǎn)損益420

貸：原材料420

借：管理費(fèi)用420

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益420

8、借：制造費(fèi)用1400

管理費(fèi)用800

貸：累計(jì)折舊2200

9、借：管理費(fèi)用300

貸：銀行存款300

10、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用210

貸：應(yīng)付利息210

11、借：原材料6000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益6000

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益6000

貸：管理費(fèi)用6000

12、借：銀行存款351000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51000

13、借：營(yíng)業(yè)稅金及附加811

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅568

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加243

14、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本