PAGEPAGE8水利工程工程資金使用與管理措施一、水利工程工程資金使用與管理的主要內(nèi)容水利工程工程稽察是建設(shè)與管理的重要手段，在工程建設(shè)事業(yè)開展中發(fā)揮著其獨(dú)特作用。建設(shè)資金使用與管理作為工程稽察很重要的一局部，主要內(nèi)容又分為會(huì)計(jì)根底工作、資金籌措與到位、資金使用與管理、竣工財(cái)務(wù)決算編制等四局部。會(huì)計(jì)根底工作包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算及內(nèi)部控制制度制訂與執(zhí)行；資金籌措與到位包括資金籌集與資金的及時(shí)下?lián)?；資金使用與管理包括資金在整個(gè)工程過程，從預(yù)付款項(xiàng)到工程結(jié)算的支付、到質(zhì)保金的扣留與支付等全部資金的使用與管理；竣工財(cái)務(wù)決算編制指工程完工驗(yàn)收后，按照要求編制竣工財(cái)務(wù)決算。二、水利工程工程資金使用與管理中存在的主要問題〔一〕會(huì)計(jì)根底工作1、未按照?根本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)那么?〔財(cái)政部令第81號(hào)〕建賬。有些工程資金采取在區(qū)〔縣〕財(cái)政局以報(bào)賬形式進(jìn)行核算，賬務(wù)處理由區(qū)〔縣〕財(cái)政局進(jìn)行，區(qū)〔縣〕財(cái)政局又未按照?根本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)定?建賬，而是依據(jù)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么及制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；區(qū)〔縣〕水務(wù)局在支付資金進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，大局部也按照行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么及制度進(jìn)行。2、會(huì)計(jì)人員未嚴(yán)格按照?會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)?和?根本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?組織會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)于大中型工程未以單位工程和分部、分項(xiàng)工程為核算對(duì)象，小型工程未以單項(xiàng)工程為核算對(duì)象，將所有支出放在一個(gè)一級(jí)科目核算。3、會(huì)計(jì)核算不及時(shí)、不準(zhǔn)確。工程在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，工程進(jìn)度與會(huì)計(jì)核算不相匹配，未能對(duì)已結(jié)算的工程價(jià)款全部進(jìn)行核算，或未正確核算已結(jié)算支付的工程價(jià)款，不能及時(shí)提供真實(shí)完整的工程建設(shè)本錢和往來款項(xiàng)等會(huì)計(jì)信息。4、會(huì)計(jì)根底工作不標(biāo)準(zhǔn)。日常工作中，會(huì)計(jì)根底工作不標(biāo)準(zhǔn)。如局部費(fèi)用支出不標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)議費(fèi)未嚴(yán)格執(zhí)行當(dāng)?shù)刎?cái)政部門下發(fā)的會(huì)議類別及會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)；原始憑證的抬頭為工程法人的上級(jí)單位；還有的將工程法人的文印費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用全部在工程上予以報(bào)銷。5、建設(shè)資金存款利息核算不符合規(guī)定。工程法人將存款利息收入記入“其他收入〞科目或是“基建收入〞科目或是將存款利息收入直接沖減“建設(shè)單位管理費(fèi)〞?！捕辰鸹I措與到位1、地方配套資金不到位。局部工程方案下達(dá)時(shí)，資金籌集局部包括中央、省級(jí)、市級(jí)及區(qū)縣的各局部資金，各級(jí)政府和有關(guān)部門要按照國家下達(dá)的工程投資方案籌措資金并及時(shí)足額到位，地方配套資金到位的進(jìn)度按有關(guān)文件規(guī)定要與中央資金同步。2、群勞折資局部未建賬計(jì)價(jià)核算。局部工程方案下達(dá)包括群勞折資局部，工程建設(shè)中投勞折資已全部完成；但賬面卻未反映，無監(jiān)理計(jì)量簽證的群眾投勞完成工程量簽證單，也末設(shè)立備查賬或輔助賬，導(dǎo)致群眾投勞折資無載體，賬務(wù)上并未反映群勞情況，也直接影響下一步的財(cái)務(wù)竣工決算。3、違規(guī)滯留建設(shè)資金。工程隸屬的財(cái)政或主管部門末及時(shí)把到賬的建設(shè)資金按工程進(jìn)度撥付給建設(shè)單位，違規(guī)滯留建設(shè)資金。如：某區(qū)縣工程，區(qū)縣財(cái)政收到上級(jí)撥入中省建設(shè)資金，該工程已根本完工，但區(qū)縣財(cái)政僅撥付工程三分之一的中省到賬資金，將另三分之二資金滯后財(cái)政一年有余，影響了工程進(jìn)度及工程價(jià)款的結(jié)算與支付?！踩迟Y金使用與管理1、預(yù)付款的支付不符合規(guī)定。工程預(yù)付款的支付未嚴(yán)格按照合同執(zhí)行，在預(yù)付款的支付中存在的問題如：在條件尚未具備的情況下支付預(yù)付備料款；在合同末約定的情況下支付預(yù)付工程款或預(yù)付備料款等等。2、工程價(jià)款結(jié)算與支付不標(biāo)準(zhǔn)。工程價(jià)款結(jié)算與支付存在的問題如：工程價(jià)款結(jié)算支付時(shí)未向承包單位索取正式發(fā)票；工程價(jià)款結(jié)算采用支付方式不符合規(guī)定，采用大額現(xiàn)金支付或?qū)⒐こ炭钷D(zhuǎn)入個(gè)人賬戶。3、超概支付工程費(fèi)用。工程將未經(jīng)批準(zhǔn)的概算外工程工程的費(fèi)用、工程擅自擴(kuò)大規(guī)?；蛱岣邩?biāo)準(zhǔn)的超概算費(fèi)用全部記入工程本錢。4、違規(guī)擠占工程建設(shè)本錢。將不合理的收費(fèi)和攤派等非本工程的支出計(jì)入工程工程本錢，個(gè)別工程在建設(shè)過程中，工程法人支付給地方政府、派出所、村委會(huì)的協(xié)調(diào)費(fèi)、辛苦費(fèi)，甚至是工程法人到工地就餐購置的肉食蔬菜等全部計(jì)入工程工程本錢。工程還存在著將超方案建設(shè)期的利息及各種罰款等列入建設(shè)本錢的問題。5、違規(guī)挪用、借出工程建設(shè)資金。工程法人將資金借給上級(jí)主管單位循環(huán)使用或超進(jìn)度借給施工單位等，將工程建設(shè)資金用于彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)缺乏、發(fā)放工資、支付其他工程前期費(fèi)、挪用到其他在建工程使用等。6、違規(guī)套取建設(shè)資金。申請(qǐng)工程的建設(shè)單位利用不存在的工程，或采用高報(bào)低建的方式套取建設(shè)資金。建設(shè)單位通過虛報(bào)工程、投資規(guī)模、已完工工程量或以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)虛報(bào)投資完成額，虛報(bào)冒領(lǐng)，高估冒算，套取建設(shè)資金?！菜摹晨⒐へ?cái)務(wù)決算編制1、竣工財(cái)務(wù)決算編制不及時(shí)?？⒐へ?cái)務(wù)決算不及時(shí)是很多工程存在的普遍問題。工程在建設(shè)過程中，只注重建設(shè)，完工后直接投入使用，遲遲不進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算編制。2、竣工財(cái)務(wù)決算編制不標(biāo)準(zhǔn)。竣工財(cái)務(wù)決算編制時(shí)存在以下不標(biāo)準(zhǔn)的地方：一是竣工財(cái)務(wù)決算封面未按要求填制，采用自制決算封面，或在封面上加蓋了主管單位及工程法人兩個(gè)公章，或封面上的簽章不標(biāo)準(zhǔn)，僅簽名未加蓋私章。二是決算目錄僅是竣工財(cái)務(wù)決算說明書的目錄，而不是整個(gè)竣工財(cái)務(wù)決算的目錄。三是竣工財(cái)務(wù)決算編制時(shí)缺失竣工工程平面示意圖及主體工程照片。3、竣工財(cái)務(wù)決算計(jì)列的未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用，超出規(guī)定的比例。未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用在納入竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，未按照“大中型工程應(yīng)控制在總概算的3%以內(nèi)，小型工程應(yīng)控制在總概算的5%以內(nèi)。非工程類工程不宜計(jì)列未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用〞的要求進(jìn)行計(jì)列。三、對(duì)存在問題的整改措施〔一〕會(huì)計(jì)根底工作首先是嚴(yán)格按照?根本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)那么?建賬核算。其次，嚴(yán)格按照?會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)?和?根本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?組織會(huì)計(jì)核算。再次，及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，真實(shí)反映工程建設(shè)本錢及往來款項(xiàng)情況。另外，必須標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)根底工作。還要按規(guī)定處理好建設(shè)資金存款利息核算。〔二〕資金籌措與到位各級(jí)政府和有關(guān)部門要按照國家下達(dá)的工程投資方案籌措資金并及時(shí)足額到位，地方配套資金到位的進(jìn)度按有關(guān)文件規(guī)定要與中央資金同步。對(duì)水利根本建設(shè)中的群眾投勞〔投物〕的折資，列入概算的按概算編制定額及單價(jià)計(jì)算投資額，并應(yīng)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算；對(duì)未列入概算的應(yīng)設(shè)立輔助帳進(jìn)行核算，并應(yīng)與會(huì)計(jì)檔案一同保存。工程隸屬的財(cái)政或水行政主管部門應(yīng)按照批準(zhǔn)的年度方案、根本建設(shè)支出預(yù)算和工程進(jìn)度，及時(shí)足額將建設(shè)資金撥付到建設(shè)單位?！踩迟Y金使用與管理1、標(biāo)準(zhǔn)預(yù)付款的支付。預(yù)付款應(yīng)在建設(shè)工程或設(shè)備、材料采購合同已經(jīng)簽訂的情況下，嚴(yán)格按照合同執(zhí)行。依據(jù)監(jiān)理單位出具的工程預(yù)付款付款證書、承包人出具的收款收據(jù)、預(yù)付款擔(dān)保函及工程法人內(nèi)部審批憑據(jù)由財(cái)務(wù)人員審核預(yù)以支付。預(yù)付款的支付合同中應(yīng)詳細(xì)注明預(yù)付款的金額、支付方式、抵扣時(shí)間及抵扣方式等項(xiàng)內(nèi)容。2、標(biāo)準(zhǔn)工程價(jià)款的結(jié)算與支付。工程價(jià)款結(jié)算程序和方法應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定與合同約定。按合同約定扣回預(yù)付工程款和預(yù)付備料款，扣留質(zhì)保金。承包人提供全額的正式發(fā)票。按合同約定的賬戶支付。3、嚴(yán)格對(duì)照工程概算支付工程費(fèi)用。嚴(yán)格按照工程概算支付工程款項(xiàng)，嚴(yán)禁將未經(jīng)批準(zhǔn)的概算外工程工程的費(fèi)用、工程擅自擴(kuò)大規(guī)?；蛱岣邩?biāo)準(zhǔn)的超概算費(fèi)用記入工程本錢。4、嚴(yán)禁擠占工程建設(shè)本錢。工程建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制工程建設(shè)本錢的范圍、標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于超過批準(zhǔn)建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的支出、不符合合同協(xié)議的支出、非法收費(fèi)和攤派以及無發(fā)票或者發(fā)票工程不全、無審批手續(xù)、無責(zé)任人員簽字的支出或是因非建設(shè)單位的原因造成的工程報(bào)廢等損失等不屬于本工程應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的支出，應(yīng)嚴(yán)格審核，禁止支出。5、嚴(yán)禁挪用、借出工程建設(shè)資金。必須堅(jiān)持?？顚Ｓ茫瑖?yán)禁挪用、借出工程建設(shè)資金，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的挪用、借出工程建設(shè)資金，應(yīng)及時(shí)追回，并追究相關(guān)人員責(zé)任。〔四〕竣工財(cái)務(wù)決算編制各項(xiàng)條件已經(jīng)具備時(shí)，需及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定、經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件、年度投資和資金安排文件、合同〔協(xié)議〕及會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理資料等資料，標(biāo)準(zhǔn)編制竣工財(cái)務(wù)決算。在此根底上，按規(guī)定計(jì)列未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用。內(nèi)容總結(jié)

〔1〕水利工程工程資金使用與管理措施

一、水利工程工程資金使用與管理的主要內(nèi)容

水利工程工程稽察是建設(shè)與管理的重要手段，在工程建設(shè)事業(yè)開展中發(fā)揮著其獨(dú)特作用

〔2〕原始憑證的抬頭為工程法人的上級(jí)單位

〔3〕還有的將工程法人的文印費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用全部在工程上予以報(bào)銷

〔4〕工程還存在著將超方案建設(shè)期的利息及各種罰款等列入建設(shè)本錢的問題

〔5〕3、竣工財(cái)務(wù)決算計(jì)列的未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用，超出規(guī)定的比例

〔6〕5、嚴(yán)禁挪用、借出工程建設(shè)資金

內(nèi)容總結(jié)

（1）水利工程工程資金使用與管理措施

一、水利工程工程資金