PAGEPAGE1552022年福建省審計師（初級）《審計理論與實務(wù)》考試題庫匯總（含典型題）一、單選題1.下列職責分工中，符合生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是（）。A、采購部門負責驗收原材料B、計劃部門負責制訂生產(chǎn)計劃C、存儲部門負責對存貨進行定期盤點D、生產(chǎn)車間負責產(chǎn)成品的檢驗答案：B解析：A項，由專門驗收部門負責驗收原材料；C項，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行；D項，產(chǎn)成品的檢驗應(yīng)由獨立于生產(chǎn)車間之外的其他部門人員進行。2.被審計單位將以下開支計入生產(chǎn)成本，錯誤的是（）。A、生產(chǎn)工人工資B、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料C、存貨盤虧損失D、季節(jié)性停工損失答案：C解析：生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接材料、直接人工和制造費用。直接材料包括原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等；直接工資包括生產(chǎn)人員的工資、補貼、福利費等；制造費用包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用等。C項，存貨盤虧應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢，經(jīng)查明原因后分情況計入管理費用或營業(yè)外支出。3.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制措施的是（）。A、選擇收費較高的項目進行審計B、對特定審計項目都進行內(nèi)部控制測試C、對特定審計事項都采用抽查法D、對所有審計工作底稿進行復(fù)核答案：D解析：對所有審計工作底稿進行復(fù)核，選項D正確。4.審計人員對與編制資產(chǎn)負債表有關(guān)的內(nèi)部控制進行測試時，可以采用的審計程序是（）。A、檢查編制資產(chǎn)負債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責任的健全性和嚴密性B、審查資產(chǎn)負債表編制方法的一貫性C、審閱資產(chǎn)負債表的編制格式D、審查編制的資產(chǎn)負債表中所列各主要指標的合理性答案：A解析：通過調(diào)查、詢問、實地觀察，檢查報表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責任制的健全性、嚴密性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機制是否合理，各項責任制是否得到有效執(zhí)行。BCD三項均屬于與編制資產(chǎn)負債表有關(guān)的實質(zhì)性審查的內(nèi)容。5.審計組出具的審計報告的對象是（）。A、被審計單位B、內(nèi)部審計機構(gòu)C、社會審計機構(gòu)D、審計機關(guān)答案：D解析：審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計實施情況和審計結(jié)果向派出的審計機關(guān)提出的書面報告。6.檢查存貨盤點表，發(fā)現(xiàn)材料盤虧230萬元，賬面記錄未作調(diào)整，審計人員應(yīng)要求被審計單位進行調(diào)整，借記管理費用，貸記（）。A、存貨B、原材料C、待處理財產(chǎn)損溢D、營業(yè)外收入答案：C解析：企業(yè)對于盤虧的存貨，應(yīng)根據(jù)“存貨盤存報告單”編制會計分錄如下：存貨日常收發(fā)計量上的差錯，以及無法收回的其他損失，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作管理費用。7.審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷（）。A、固定資產(chǎn)賬實的相符性B、固定資產(chǎn)計價的正確性C、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況D、固定資產(chǎn)折舊提取的合理性答案：C解析：檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無明細賬和卡片，是否一物一卡，隨時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對，屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制測評。8.下列各項中，可用于證實現(xiàn)金收支截止期正確的審計程序是（）。A、對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)督盤點B、核對現(xiàn)金日記賬余額和總賬余額C、審查資產(chǎn)負債表日前后一段時間的現(xiàn)金收支原始憑證D、分析比較當年各月現(xiàn)金余額變動趨勢的合理性答案：C解析：C選項審查資產(chǎn)負債表日前后一段時間的現(xiàn)金收支原始憑證，如果屬于日后事項的需要對日后事項進行調(diào)節(jié)，所以可以檢查現(xiàn)金收支的截止期。其他3個選項均達不到目的。9.下列關(guān)于函證的表述中，正確的是：A、對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法B、審計人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證C、審計人員無需對函證的全過程進行控制D、與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據(jù)更可靠答案：A解析：選項B，積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函。審計人員收到積極函證的復(fù)函后，應(yīng)同被審計單位賬面記錄核對，如有不符可再次發(fā)函詢證。選項C，函證時，審計人員必須對整個函證過程進行控制，以保證函證的質(zhì)量。選項D，積極函證比消極函證所取得的審計證據(jù)可靠。10.下列情況中，應(yīng)當將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險評估為低水平的是()。A、相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計有效，但是運行失效B、難以評價相關(guān)內(nèi)部控制的有效性C、相關(guān)內(nèi)部控制有效D、相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計不健全答案：C解析：選項A、B和D中，注冊會計師應(yīng)當將控制風(fēng)險評估為高水平。11.下列各項中，屬于會計信息控制的是（）。[2011年初級真題]A、材料的驗收和領(lǐng)用制度B、會計憑證的復(fù)核制度C、生產(chǎn)計劃的過程D、固定資產(chǎn)的定期盤點制度答案：B解析：按控制的目的，內(nèi)控可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。會計信息控制是指為保證會計信息的真實可靠所實施的控制。例如會計憑證的復(fù)核制度、會計記錄的定期核對制度等。12.下列有關(guān)審計準則的表述中，正確的是：A、審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范B、審計準則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料C、審計準則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標準D、審計準則是審計機關(guān)進行處理處罰的唯一依據(jù)答案：A解析：根據(jù)審計準則定義判斷。13.（2012年）下列關(guān)于函證的表述中，正確的是（）。A、A對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法B、B審計人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證C、C審計人員無需對函證的全過程進行控制D、D與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據(jù)更可靠答案：A解析：選項B，審計人員收到復(fù)函后，如發(fā)現(xiàn)同被審計單位賬面記錄不符，可以再次發(fā)函詢證；選項C，審計人員需要對函證的全過程實施控制；選項D，積極函證比消極函證獲取的證據(jù)更可靠。14.（2013年）在績效審計中，常用于發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)分布的集中趨勢、離散情況和數(shù)據(jù)形狀的定量分析方法是（）。A、時間序列分析法B、描述性統(tǒng)計分析法C、邏輯模型法D、回歸分析法答案：B15.下列業(yè)務(wù)流程容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是：A、從企業(yè)外部結(jié)轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證直接送交財會部門入賬B、出納員根據(jù)銷售發(fā)票和收款通知單辦理收款業(yè)務(wù)C、收到現(xiàn)金或銀行存款時，財會人員根據(jù)原始憑證編制收款憑證，登記現(xiàn)金或銀行存款賬D、定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表核對存款余額答案：A解析：選項A，從企業(yè)外部結(jié)轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證要先經(jīng)過銷售部門或采購部門等受理后在送交財會部門。16.在審查應(yīng)收賬款過程中，控制函證過程的人員應(yīng)是：A、財務(wù)主管B、出納人員C、審計人員D、銷售人員答案：C解析：向債務(wù)單位的函證過程均由審計人員控制。17.經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應(yīng)()。A、減少對控制測試的依賴B、轉(zhuǎn)入控制測試階段C、提高固有風(fēng)險評估水平D、直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段答案：B解析：經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應(yīng)轉(zhuǎn)入控制測試階段，選項B正確。18.對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當（）。A、將該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認為壞賬B、認定被審計單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款C、查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應(yīng)收賬款的真實性D、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表答案：C解析：肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函，二次發(fā)出后仍一直不回復(fù)，要做具體分析與調(diào)查。如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應(yīng)收賬款的真實性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，證實應(yīng)收賬款真實性。19.審計人員分析發(fā)現(xiàn)，某被審計單位11月份、12月份營業(yè)收入及毛利明顯增加，以下審計程序?qū)z查虛增收入最為有效的是（）。A、函證大額應(yīng)收賬款B、抽查銷售發(fā)票和運輸憑證C、將審計年度內(nèi)前10個月營業(yè)成本和毛利與下年第一個季度比較D、將審計年度內(nèi)前10個月營業(yè)收入和毛利與下年第一個季度比較答案：A解析：營業(yè)收入虛增必定隱藏在“應(yīng)收”而未收到的項目中，比如應(yīng)收賬款。審查應(yīng)收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。20.審計證據(jù)按其來源進行分類，可以分為（）。A、實物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)B、環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)C、親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)D、基本證據(jù)和輔助證據(jù)答案：C解析：審計證據(jù)按其來源進行分類，可以分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。21.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯誤的是：A、審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標密切相關(guān)B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定C、審計證據(jù)與證實某一審計目標的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力D、審計證據(jù)與審計目標或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質(zhì)量越好答案：B解析：選項B，屬于充分性，不屬于相關(guān)性。22.甲公司購入一批價值58萬元的貨物，2003年12月25日發(fā)票已到；2004年1月3日貨物運達，貨款尚未支付。甲公司2003年對此業(yè)務(wù)作為在途物資處理。下列說法正確的是：A、甲公司2003年年末存貨虛增58萬元B、甲公司2003年年末應(yīng)付賬款虛減58萬元C、甲公司的處理是正確的D、甲公司應(yīng)進行賬務(wù)處理，同時在2003年度的會計報表附注中說明答案：C解析：此業(yè)務(wù)處理正確。23.（2017年）下列有關(guān)審計取證模式的表述中，正確的是：A、應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用詳查法B、制度基礎(chǔ)審計模式直接解決了全部審計風(fēng)險問題C、賬目基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價答案：D解析：選項A，運用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用抽查方法。選項B，制度基礎(chǔ)審計不能直接解決全部審計風(fēng)險問題。選項C，制度基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)。24.下列資產(chǎn)負債表日后事項中，審計人員認為應(yīng)當作為調(diào)整事項處理的是（）。A、以資本公積金轉(zhuǎn)增資本B、出資購買其他公司的股票C、競爭對手以涉嫌侵犯知識產(chǎn)權(quán)為由，向法院起訴要求賠償D、在資產(chǎn)負債表日已確認銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回答案：D解析：調(diào)整事項：（1）資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負債，或確認一項新負債；（2）資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額；（3）資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入(選項D)；（4）資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。25.下列各項中，超出審計機關(guān)權(quán)限的是()A、要求被審計單位提供財務(wù)報表B、要求被審計單位提供在金融機構(gòu)開立賬戶的情況C、制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為D、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定答案：D解析：審計機關(guān)認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機關(guān)應(yīng)當提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處理。26.下列關(guān)于選擇績效審計項目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是（）。A、公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作績效審計項目的機會越大B、缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作績效審計項目的機會越大C、項目的管理風(fēng)險越小，被選作績效審計項目的機會越大D、項目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計項目的機會越大答案：D解析：A項，預(yù)計的審計效果越大、影響力越強，被選擇作為審計項目的機會越大，因而公眾關(guān)注度高的項目被選作績效審計項目的機會大。B項，審計成本和可操作性越強，被選擇作為審計項目的機會越大，因而缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目被選作績效審計項目的機會小。C項，管理風(fēng)險越大，被選中作為績效審計項目的機會越大。D項，資金規(guī)模越大，被選擇作為績效審計項目的機會越大。27.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本實質(zhì)性審查程序的是:A、查閱存貨保管與領(lǐng)用制度B、檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)批準C、檢查成本開支的合法性D、檢查不相容職責的分離答案：C解析：選項ABD為內(nèi)部控制測評。28.下列關(guān)于審計管理的表述，錯誤的是：A、審計管理要服從審計目標B、審計管理要注重對審計人員的管理C、審計管理主要在審計實施階段執(zhí)行D、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率答案：C29.（2017年）下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是：A、注冊會計師對其能力進行廣告宣傳B、審計人員根據(jù)被審計單位的意愿形成審計意見C、審計人員的客觀性受到嚴重影響時停止參與有關(guān)審計業(yè)務(wù)D、審計人員知悉被審計上市公司內(nèi)幕消息后告知親屬購買該公司股票答案：C解析：審計人員應(yīng)該遵守誠信、客觀和公正原則，保持專業(yè)勝任能力，保持獨立性等。四個選項中只有C是符合的。30.下列選項中，能由同一個人承擔的是（）A、會計記錄與審核B、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行C、現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬記錄D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬記錄答案：D解析：現(xiàn)金保管和現(xiàn)金日記賬記錄是出納的職責。31.在一個設(shè)計適當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以同時負責（）。A、接收和保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬B、接收和保管支票，并批準注銷客戶的應(yīng)收賬款C、保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒D、批準付款與簽發(fā)支票答案：A解析：B項，資產(chǎn)的保管應(yīng)與會計相分工，保管資產(chǎn)的人員不得兼任該項資產(chǎn)的會計工作；C項，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控；D項，業(yè)務(wù)的批準應(yīng)與執(zhí)行相分工，批準某項交易的職責與經(jīng)辦該項交易的職責不應(yīng)由一個人兼任。32.在現(xiàn)代審計實務(wù)中，績效審計最能體現(xiàn)的審計職能是()A、經(jīng)濟監(jiān)督B、經(jīng)濟評價C、經(jīng)濟控制D、經(jīng)濟鑒證答案：B解析：在現(xiàn)代審計實務(wù)中，績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能?？键c五審計的地位無論國家審計、內(nèi)部審計，還是社會審計，都處于社會經(jīng)濟生活的監(jiān)督控制地位。國家審計是憲法確立的一項政治制度安排，具有穩(wěn)固性、強制性和權(quán)威性。內(nèi)部審計是組織內(nèi)部實施的確認和咨詢活動，其目的在于通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。社會審計的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場的經(jīng)濟監(jiān)督。33.審計機關(guān)依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計職能是（）。A、經(jīng)濟監(jiān)督B、經(jīng)濟鑒證C、經(jīng)濟評價D、經(jīng)濟服務(wù)答案：A解析：審計機關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，都體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能，所以選項A正確。34.對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任，下列提法中正確的是A、法律責任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和國家審計人員B、適用于各類審計主體C、以行政責任為主，也包括民事責任D、以行政責任為主，不包括刑事責任、民事責任答案：A35.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述，錯誤的是：A、內(nèi)部審計人員除提交最終的審計報告之外，可以根據(jù)實際情況在審計過程中提交階段性審計報告B、內(nèi)部審計因其處于組織內(nèi)部，其報告內(nèi)容無須包括審計概況和審計依據(jù)C、內(nèi)部審計報告中應(yīng)包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出的審計建議D、被審計單位對內(nèi)部審計報告持有異議的，審計項目負責人及相關(guān)人員應(yīng)進行研究、核實，必要時應(yīng)修改審計報告答案：B解析：審計概況和審計依據(jù)都是審計報告中的主要內(nèi)容，不能減少。36.下列關(guān)于內(nèi)部審計結(jié)果運用表述不正確的是（）A、國家審計機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等單位應(yīng)當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題的整改機制，被審計單位負責人為整改第一責任人B、審計機關(guān)應(yīng)對內(nèi)部審計計劃、工作總結(jié)、審計報告、整改情況以及發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題線索進行分析，并作為編制年度審計項目計劃的參考依據(jù)C、內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應(yīng)當作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)D、單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應(yīng)按照管轄權(quán)限及時移送國家審計機關(guān)處理答案：D解析：D．單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應(yīng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送紀檢察機關(guān)、司法機關(guān)。37.為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是（）。[2008年中級真題]A、當年的銷售合同B、當年的發(fā)運單C、當年的銷貨單D、當年的訂購單答案：B解析：發(fā)運單作為發(fā)出貨物的原始憑證，可以用來檢查所有發(fā)出貨物均開發(fā)票的完整性。38.審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被審計單位有關(guān)人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應(yīng)進一步采取的措施是（）。A、函證債權(quán)人B、核對總賬和明細賬C、作出賬實不符結(jié)論D、要求在報表附注中予以說明答案：A解析：應(yīng)當首先選擇函證，并對函證結(jié)果進行評價。39.在國家審計中，為了完成審計項目任務(wù)，審計組負責編制的有關(guān)審計全過程的安排是（）。A、審計工作方案B、年度審計計劃C、審計實施方案D、審計工作報告答案：C解析：審計實施方案的內(nèi)容主要包括：①審計目標；②審計范圍；③審計內(nèi)容、重點及審計措施；④審計工作要求，包括項目審計進度安排、審計組內(nèi)部重要管理事項及職責分工等。審計實施方案是對審計全過程的工作安排。40.審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實際庫存3028.20元，另有已支付的150元勞務(wù)費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員由此可以得出的結(jié)論是：A、庫存現(xiàn)金短缺1270元B、庫存現(xiàn)金短缺670元C、庫存現(xiàn)金短缺600元D、庫存現(xiàn)金溢余600元答案：C解析：4298.20-150-520-3028.20＝600（元）41.審計人員根據(jù)營業(yè)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是（）A、證實營業(yè)收入的完整性B、證實營業(yè)收入的真實性C、證實營業(yè)收入的總體合理性D、證實營業(yè)收入的披露充分性答案：B解析：根據(jù)營業(yè)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料可以證實營業(yè)收入是真實發(fā)生的，也就是證實營業(yè)收入的真實性。42.能夠?qū)?nèi)部審計機構(gòu)的工作提出要求的是()。A、同級國家審計機關(guān)B、本單位的總經(jīng)理C、本單位的監(jiān)事會D、本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)答案：D解析：內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。43.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：A、審計工作底稿是作出審計決定的依據(jù)B、審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶C、審計工作底稿是考核審計人員的依據(jù)D、審計工作底稿不能用于行政復(fù)議答案：D解析：本題考查審計工作底稿的含義知識點。審計工作底稿記錄了被審計單位的基本情況以及審計的情況，記錄了審計查出的問題及相應(yīng)的審計證據(jù)，因此一旦發(fā)生行政復(fù)議或訴訟，審計工作底稿可為復(fù)議機關(guān)或法院的審理提供重要資料依據(jù)。44.審計人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關(guān)業(yè)務(wù)及費用開支等，核實營業(yè)收入的（）。A、賬務(wù)處理是否正確B、銷售折讓合理性C、截止期D、完整性答案：D解析：審計人員通常運用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性，通過比較分析和存貨監(jiān)盤，審計人員可獲得被審計單位營業(yè)收入在整體上是否合理的證據(jù)，對于一些異常或有重大差異的項目，確定進一步審查的范圍與方法，以便查明有無故意漏記收入或人為虛增收入及分類劃分不當?shù)惹闆r。45.2012年4月，某審計組對丙公司2011年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：丙公司采取了下列內(nèi)部控制措施：①提出采購申請與批準采購申請及辦理采購業(yè)務(wù)的部門均相互獨立；②負責合同簽訂與合同審核的部門相互獨立；③負責驗收的部門與財會部門相互獨立；④應(yīng)付款項記賬與固定資產(chǎn)實物管理部門相互獨立。經(jīng)審計人員對內(nèi)部控制進行測試，證實其執(zhí)行情況良好。丙公司內(nèi)部控制措施中，最有助于防止購入過量或不必要設(shè)備的是()。A、①B、②C、③D、④答案：A46.（2016年）下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法是：A、內(nèi)容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、邏輯模型法答案：B解析：績效審計常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標分析、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。47.下列有關(guān)審計機關(guān)審計檔案管理的表述中，正確的是：A、刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷B、審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制C、同一審計組當年完成的同類型的審計項目可合并立卷D、審計復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理答案：B解析：選項A，不能隨意刪除審計文件；選項C，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷；選項D，審計復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機構(gòu)逐案單獨立卷歸檔。48.編制資產(chǎn)負債表和利潤表應(yīng)遵循的會計原則中共同的是（）。A、權(quán)責發(fā)生制原則B、謹慎性原則C、配比原則D、實際成本原則答案：B解析：編制資產(chǎn)負債表應(yīng)遵循的會計原則包括：①一貫性原則；②實際成本計價原則；③謹慎性原則；④重要性原則。編制利潤表應(yīng)遵循的會計原則包括：①權(quán)責發(fā)生制原則；②配比原則；③劃分收益性支出和資本性支出原則；④謹慎性原則。因此，編制資產(chǎn)負債表和利潤表應(yīng)遵循的會計原則中共同的是謹慎性原則。49.下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是（）。A、注冊會計師對其能力進行廣告宣傳B、審計人員根據(jù)被審計單位的意愿形成審計意見C、審計人員的客觀性受到嚴重影響時停止參與有關(guān)審計業(yè)務(wù)D、審計人員知悉被審計上市公司內(nèi)幕消息后告知親屬購買該公司股票答案：C解析：A項違反了維護職業(yè)聲譽、樹立良好職業(yè)形象的要求；B項違反了獨立、客觀、公正的要求；D項違反了保密義務(wù)的要求。50.審計人員在監(jiān)盤庫存材料時，對被審計單位聲稱屬于受托加工的材料，最能有效證明其所有權(quán)的審計程序是：A、向委托加工單位進行函證B、要求被審計單位出具書面聲明C、審查是否存在該材料的入庫記錄D、審查受托加工材料是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)審批答案：A51.被審計單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準確發(fā)貨并恰當開票，以下控制程序最為無效的是（）。A、嚴格控制產(chǎn)品價格，只有經(jīng)授權(quán)的銷售人員才可以調(diào)價B、由銷售代理商核實訂單數(shù)量、價格、總金額C、客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨D、由銷售人員與銷售代理商核對產(chǎn)品數(shù)量、價格答案：B解析：和準確發(fā)貨并恰當開票相關(guān)的控制是貨物的單價和數(shù)量，應(yīng)由被審計單位人員嚴格控制貨物的單價和數(shù)量。52.一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的方法是（）。A、局部審計法B、順查法C、逆查法D、抽查法答案：B解析：順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。順查法的優(yōu)點是審計過程全面細致，一般來說不容易遺漏錯弊事項，因此，審計質(zhì)量較高，同時由于方法簡單，所以易于掌握。順查法的缺點是事無巨細，不突出重點，機械繁雜，工作量大，不利于提高審計工作效率。順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。53.下列情形中，不需要函證應(yīng)付賬款的是（）。A、與應(yīng)付賬款有關(guān)的內(nèi)部控制有缺陷B、應(yīng)付賬款往來頻繁，但余額為零C、應(yīng)付賬款余額大，但欠賬時間較長D、應(yīng)付賬款明細賬有借方余額答案：D解析：需要進行函證的賬戶包括：①內(nèi)控有缺陷；②無賣方對賬單；③應(yīng)付賬款金額較大；④欠賬時間較長；⑤核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符；⑥余額為零；⑦往來頻繁；⑧變動很大；⑨其他有代表性的賬戶。54.（2012年）下列各項中，能夠反映審計組為完成單個審計項目而作出的工作安排的是（）。A、審計工作方案B、審計實施方案C、審計項目計劃D、審計工作報告答案：B55.下列哪項不是數(shù)據(jù)清理的方法：A、利用通用軟件提供的功能進行清理B、通過SQL語句進行清理C、利用審計及辦公軟件提供的功能進行清理D、使用程序語句進行清理答案：D解析：使用程序語句是數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法，而不是數(shù)據(jù)清理的方法。正確選項為D。56.注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報但被審計單位拒絕更正，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)已報的嚴重程序度出具審計報告的意見類型是（）A、無法表示意見B、保留意見或否定意見C、保留意見或無法表示意見D、帶強調(diào)事項段的無保留意見答案：B解析：已經(jīng)確定存在重大錯報，但被審計單位拒絕更正，應(yīng)當發(fā)表非無保留意見，包括保留意見或否定意見。57.審計人員對被審計單位存貨進行監(jiān)盤，可以達到的審計目標是證實（）。A、存貨計價正確性B、存貨賬務(wù)處理正確性C、存貨采購成本的正確性D、存貨的真實性答案：D解析：審計人員對存貨實施監(jiān)盤，主要是為了證實被審計單位出現(xiàn)在賬面上的存貨在實地是否真實存在。58.審計人員在存貨審查過程中，應(yīng)采取措施防止被審計單位虛增存貨，以下措施最為有效的是（）。A、明細賬與總賬核對B、抽查被審計單位盤點結(jié)果C、詢問保管人員D、審查材料收發(fā)憑證答案：B解析：實地監(jiān)盤、抽盤存貨，是檢查存貨真實性的最有效手段。59.下列各項中，不屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的是（）。A、建立嚴格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度B、在實施審計之前編制切實可行的審計方案C、對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議D、建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度答案：C解析：選項D，審計質(zhì)量控制的目的在于規(guī)范審計人員的審計行為，并非是對被審計單位的規(guī)范。60.（2017年）從證據(jù)來源看，下列審計證據(jù)中最可靠的是：A、從稅務(wù)機關(guān)直接獲取的納稅證明B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計單位提供的對未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析D、審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務(wù)比率答案：A解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的環(huán)境。選項A是最可靠的。61.審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)財政收支行為需要依法做出處理處罰的書面文件是（）。A、審計報告B、審計移送處理書C、審計決定書D、審計建議函答案：C解析：審計決定書是審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法做出的對被審計單位進行處理處罰的書面文件。它既是審計機關(guān)向被審計單位傳達處理處罰決定的法律文書，又是要求被審計單位強制執(zhí)行的依據(jù)。62.在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)中存在的值缺失、數(shù)據(jù)值為空等不規(guī)范之處，審計人員應(yīng)該進行（）。A、數(shù)據(jù)采集B、數(shù)據(jù)清理C、數(shù)據(jù)驗證D、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換答案：B解析：數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：①值缺失；②數(shù)據(jù)值為空；③冗余數(shù)據(jù)；④數(shù)據(jù)值明顯錯誤；⑤其他不規(guī)范地方。63.適用于內(nèi)部控制系統(tǒng)簡單且易于描述的小型企業(yè)的內(nèi)部控制描述方法是（）。A、流程圖法B、調(diào)查表法C、文字說明法D、邏輯模型法答案：C解析：文字說明法作為調(diào)查表法和流程圖法的補充加以利用時效果較好。如果單獨采用這種方法，則只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)。64.下列各項中，不屬于中央審計委員會主要職責的是（）。A、審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案B、審議年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告C、組織實施審計領(lǐng)域堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強黨的建設(shè)方針政策D、審議決策審計監(jiān)督其他重大事項答案：B解析：中央審計委員會主要職責是：①研究、提出并組織實施在審計領(lǐng)域堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強黨的建設(shè)方針政策；②審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案；③審議年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告；④審議決策審計監(jiān)督其他重大事項。65.下列各項中，屬于國家審計報告階段主要工作的是（）。A、編制審計工作方案B、檢查重大違法行為C、進行內(nèi)部控制測試D、公布審計結(jié)果答案：D解析：選項A屬于審計計劃階段的工作，選項B和C屬于審計實施階段的工作。66.（2017年）下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：A、審計人員取得的銀行對賬單B、審計人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表C、審計人員函證應(yīng)收賬款時收到的回函D、審計人員存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表答案：D解析：選項C為外部證據(jù)，選項AB為內(nèi)部證據(jù)。67.關(guān)于應(yīng)付款項的函證程序，下列說法不正確的是：A、必須要對應(yīng)付款項實施函證程序B、函證時，審計人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定函證對象C、進行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項D、如果回函表明不符，應(yīng)查明原因答案：A解析：內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。68.（2010年）受國際金融危機影響，B產(chǎn)品銷售價格持續(xù)下跌，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品B賬面價值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元；A產(chǎn)品受國內(nèi)擴大內(nèi)需政策的影響，銷售價格穩(wěn)步上升，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品A賬面價值為1200萬元，可變現(xiàn)凈值為1500萬元。審計人員應(yīng)該做出的初步判斷為()。A、不需計提存貨跌價準備B、應(yīng)計提存貨跌價準備300萬元C、應(yīng)計提存貨跌價準備600萬元D、應(yīng)調(diào)增A產(chǎn)品賬面價值300萬元答案：C解析：應(yīng)計提存貨跌價準備：1500萬元-900萬元=600萬元。69.具有較強的時效性的審計類型是（）。A、定期審計B、事前審計C、事中審計D、事后審計答案：C解析：按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計。事中審計是指審計人員在被審計單位的財政財務(wù)收支和經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中所進行的審計。事中審計的時效性較強，可以及時查明經(jīng)濟目標和預(yù)算的實現(xiàn)程度，有助于被審計單位及時采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標和預(yù)算的實現(xiàn)。70.我國審計機關(guān)在國家機構(gòu)中實行（）。A、具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作B、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作C、隸屬于政府并向議會或政府報告工作D、獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作答案：C解析：對于隸屬于政府并向議會或政府報告工作的體制，國家審計機關(guān)一般隸屬于政府或政府的行政部門，對政府負責并向政府報告工作，根據(jù)法律賦予的權(quán)限，對政府各部門、各單位的財政財務(wù)收支活動進行審計監(jiān)督，以便保證國家財經(jīng)政策、法規(guī)、計劃、預(yù)算的正常執(zhí)行。例如，我國審計署作為國務(wù)院的組成部門，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對國務(wù)院負責并報告工作，并且受國務(wù)院委托向全國人民代表大會常務(wù)委員會提出中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告，向中央審計委員會報告中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況。71.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本實質(zhì)性審查程序的是()。A、查閱存貨保管與領(lǐng)用制度B、檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)批準C、檢查成本開支的合法性D、檢查不相容職責的分離答案：C解析：ABD為控制測試程序72.用簡潔的文字對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果加以敘述的方法是（）。A、調(diào)查表法B、流程圖法C、功能測試法D、文字說明法答案：D解析：文字說明法是指將對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，以簡潔的文字加以敘述的方法。A項，調(diào)查表法是指審計人員利用事先設(shè)計好的標準化格式的調(diào)查表來反映被審計單位內(nèi)部控制狀況的方法；B項，流程圖法是指用特定的符號和圖形來描述某項業(yè)務(wù)的整個處理過程，將憑證和記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，用圖解的形式直觀地表達出來的方法；C項不屬于對內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的描述方法，屬于內(nèi)部控制測試的方法。73.下列各項中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責分工要求的是（）。A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管B、生產(chǎn)計劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準后執(zhí)行C、存貨保管由倉儲部門負責，永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負責D、存貨盤點計劃由公司經(jīng)理批準，盤點工作由倉儲部門負責實施答案：C解析：存貨保管由倉儲部門負責，永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負責，選項C正確。74.如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻是負值。為了查找應(yīng)收賬款和存貨存在錯誤的可能性，審計人員應(yīng)采用的方法是（）。A、監(jiān)盤B、詢問C、函證D、檢查合同答案：A解析：如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻是負值，審計人員應(yīng)查找應(yīng)收賬款和存貨虛增的可能性。通過監(jiān)盤原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨，對收入記錄的完整性進行分析，通過監(jiān)盤審計人員可以獲得收入在整體上是否合理的證據(jù)。75.審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料是（）。A、審計證據(jù)B、審計資料C、審計建議書D、審計約定書答案：A解析：審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的全部信息，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的信息。審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)，是形成審計意見或做出審計決定的基礎(chǔ)。76.下列有關(guān)受托經(jīng)濟責任的表述中，錯誤的是A、受托經(jīng)濟責任是審計產(chǎn)生的前提條件B、受托經(jīng)濟責任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔的義務(wù)和所應(yīng)履行的職責C、受托經(jīng)濟責任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵D、現(xiàn)代受托經(jīng)濟責任的內(nèi)容不局限于單純的財務(wù)責任答案：C77.在采購與付款循環(huán)中，下列各組憑證通常都需要連續(xù)編號的是：A、付款憑單和驗收單B、訂購單和請購單C、驗收單和請購單D、請購單和付款憑單答案：A78.（2012年）審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時，應(yīng)采取的最有效審計程序是（）。A、抽查支票和匯票有無及時解繳銀行B、分析定期存款占銀行存款的比例C、抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：D79.按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中超出內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的是（）。A、對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評B、為所在單位辦理納稅申報C、提出改進管理、提高效益的建議D、參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度答案：B解析：選項B不屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限，是單位財務(wù)部門的職責。80.社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于被審計單位的身份和形象，這種獨立稱為（）。A、實質(zhì)上獨立B、思想上獨立C、形式上獨立D、經(jīng)濟上獨立答案：C解析：獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性。形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，認為會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。A項，實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。81.審計機關(guān)受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告是：A、審計結(jié)果公告B、審計工作報告C、審計結(jié)果報告D、審計決定書答案：B82.進行信息系統(tǒng)測試時，審計人員設(shè)計一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸人到計算機中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。這一方法是:A、測試數(shù)據(jù)法B、虛擬實體法C、平行模擬法D、受控處理法答案：A解析：選項B，虛擬實體法是對測試數(shù)據(jù)法的改良，一般做法是在信息系統(tǒng)中建立虛擬的實體，然后將虛擬實體的有關(guān)數(shù)據(jù)與真實的運行數(shù)據(jù)一起輸入信息系統(tǒng)進行處理，最后將虛擬實體的輸出結(jié)果與預(yù)期進行比較，確定信息系統(tǒng)的控制功能是否發(fā)生作用。選項C，平行模擬法是指審計人員開發(fā)一個與被審計單位信息系統(tǒng)或程序模塊功能完全相同的模擬系統(tǒng)，將被審計單位的真實數(shù)據(jù)放入模擬系統(tǒng)中運行，觀察其輸出是否與被審計單位信息系統(tǒng)相一致。選項D，受控處理法是指審計人員在對被審計單位的真實業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進行核實，核實之后在被審計單位的信息系統(tǒng)上監(jiān)督處理或親自處理，并將處理結(jié)果與預(yù)期結(jié)果進行比較分析，以判斷被審計單位的系統(tǒng)是否符合規(guī)定的要求。83.按照《中華人民共和國國家審計準則》的規(guī)定，下列各項中，不屬于審計組主審工作職責的是（）。A、起草審計實施方案、審計文書和審計信息B、對主要審計事項進行審計C、審核審計工作底稿和審計證據(jù)D、配置和管理審計組的資源答案：D解析：主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責：①起草審計實施方案、審計文書和審計信息；②對主要審計事項進行審計查證；③協(xié)助組織實施審計；④監(jiān)督審計組成員的工作；⑤審核審計工作底稿和審計證據(jù)；⑥組織審計項目歸檔工作；⑦完成審計組組長委托的其他工作。D項，配置和管理審計組的資源屬于審計組組長的職責。84.下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是（）。[2010年中級真題]A、詢問B、聽證C、外部調(diào)查D、檢查答案：B解析：審計取證具體方法是指直接用于收集審計證據(jù)的方法。審計組織和審計人員實施審計時，可采用的收集審計證據(jù)的方法包括：①檢查；②觀察；③詢問；④外部調(diào)查；⑤重新計算；⑥重新操作；⑦分析。85.我國最早用“審計”一詞命名審計機構(gòu)的朝代是（）。A、宋朝B、漢朝C、唐朝D、西周答案：A解析：我國最早用“審計”一詞命名審計機構(gòu)的朝代是宋朝。86.國家審計的上級審計機關(guān)將其職責范圍內(nèi)的一些審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)實施的審計是指：A、國家審計B、財政財務(wù)審計C、報送審計D、授權(quán)審計答案：D解析：授權(quán)審計是指國家審計的上級審計機關(guān)將其職責范圍內(nèi)的一些審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)實施。87.下列關(guān)于審計證據(jù)適當性的表述，正確的是()。A、審計證據(jù)的適當性僅指審計證據(jù)的可靠性B、審計證據(jù)的適當性包括審計證據(jù)的相關(guān)性和充分性C、審計證據(jù)的適當性會影響所需獲取審計證據(jù)的質(zhì)量D、審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量答案：C解析：適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。88.下列關(guān)于審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果的說法中正確的是：A、審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)在審計結(jié)論性文書生效后進行B、審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)該獨立進行，不論其可能產(chǎn)生的社會影響如何C、審計組可以自行決定向社會公布審計結(jié)果D、所有向社會公布的審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府批準答案：A解析：審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，應(yīng)當在審計意見書、審計決定書等審計結(jié)論性文書生效后進行，選項A正確；審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，應(yīng)當依法保守國家秘密和被審計單位及相關(guān)單位的商業(yè)秘密，并充分考慮可能產(chǎn)生的社會影響，選項B不正確；審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，必須經(jīng)審計機關(guān)主要負責人批準；涉及重大事項的，應(yīng)當報經(jīng)本級人民政府同意，選項CD不正確。89.傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計，其主要標志之一是：A、從抽樣審計變?yōu)樵敿殞徲婤、從財務(wù)收支擴大到經(jīng)營審計C、從報送審計變?yōu)榫偷貙徲婦、主要實施效益審計，財務(wù)審計全部由社會審計組織承擔答案：B解析：傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要標志包括：一是審計的方法從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計的領(lǐng)域從財務(wù)收支擴大到經(jīng)營管理。所以選項B正確。90.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予以證實的是（）。A、虛增固定資產(chǎn)B、固定資產(chǎn)不入賬C、多計提固定資產(chǎn)折舊D、已完工自行建造工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)答案：C91.下列不屬于財務(wù)報告的審計目標是（）A、評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績B、揭示現(xiàn)金收支變化趨勢，為確定審計范圍和重點提供依據(jù)C、證實合并財務(wù)報表合并范圍的正確性D、確認報表編制方法的合規(guī)性答案：A解析：財務(wù)報告審計目標：證實報表內(nèi)容的真實性；完整性；確認報表編制方法的合規(guī)性；的一貫性；揭示現(xiàn)金收支變化趨勢；證實合并財務(wù)報表的合并范圍的正確性92.員工未經(jīng)批準就購置個人用品違背了采購與付款循環(huán)的（）認定。A、發(fā)生B、完整性C、計價和分攤D、截止答案：A解析：員工未經(jīng)批準就購置個人用品屬于不真實的采購，因此違背的是采購交易的發(fā)生認定。93.下列各項中，不屬于內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當履行的職責有（）。A、對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進行評審B、對本單位及其所屬單位預(yù)算內(nèi)資金的管理和使用情況進行審計，不包括預(yù)算外資金C、對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計D、對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責任進行審計答案：B解析：B：內(nèi)部審計機構(gòu)的職責包括對本單位及其所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計。94.以下針對函證應(yīng)付款項，說法不正確的是（）。A、主要用于確定應(yīng)付款項的完整性B、存在低估應(yīng)付賬款的重大錯報風(fēng)險時，通?？梢圆缓CC、欠賬時間較長的應(yīng)付賬款，有必要實施函證D、為了證實應(yīng)付賬款的真實性，對于往來頻繁，但余額為零的賬戶也有必要實施函證答案：A解析：向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款，主要用于確定應(yīng)付款項的真實性。95.下列有關(guān)受托經(jīng)濟責任的表述中，錯誤的是（）。[2009年初級真題]A、受托經(jīng)濟責任是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)B、受托經(jīng)濟責任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔的義務(wù)和所應(yīng)履行的職責C、受托經(jīng)濟責任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵D、現(xiàn)代受托經(jīng)濟責任的內(nèi)容不局限于單純的財務(wù)責任答案：C解析：C項，受托經(jīng)濟責任是不斷演進的，它是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)。經(jīng)濟責任這一概念在不同的歷史條件下有著不同的內(nèi)涵和外延，其內(nèi)容是從單純的財務(wù)責任，逐漸向更為廣泛的經(jīng)營責任、管理責任方面縱深擴展，進而形成包括環(huán)境責任和社會責任等在內(nèi)的現(xiàn)代經(jīng)濟責任的完整概念。96.下列有關(guān)審計管理的表述中，錯誤的是：A、審計管理要服從審計目標B、審計管理要注重對審計人員的管理C、審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行D、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率答案：C解析：審計管理的特征：審計管理要貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終。97.為測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：A、決算日后任意一天B、決算日當天C、整個審計期間D、決算日前后數(shù)天答案：D解析：審查銀行存款決算日前后數(shù)天，可以測試銀行存款截止期的正確性。98.下列各項中，不符合審計人員對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是：A、采取突擊方式B、要求被審計單位出納員回避C、盡量安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后D、對存放在各處的現(xiàn)金同時進行清點答案：B解析：庫存現(xiàn)金監(jiān)時，出納人員必須在場。99.在下列關(guān)于審計機關(guān)后續(xù)審計的說法中，正確的是（）。A、后續(xù)審計就是定期審計B、后續(xù)審計就是繼續(xù)審計C、后續(xù)審計就是報送審計D、后續(xù)審計是對審計決定執(zhí)行情況進行的追蹤審計答案：D解析：后續(xù)審計是審計機關(guān)或機構(gòu)為檢查被審單位執(zhí)行審計決定而進行的審計。后續(xù)審計應(yīng)在年初列入審計項目計劃，按照審計項目執(zhí)行程序進行，同其他審計項目一樣，需要按照要求提交審計報告。100.審查某企業(yè)應(yīng)付賬款項目，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”賬戶中包含本期估價入庫的采購商品300萬元。經(jīng)審核，未附有供應(yīng)商名稱、商品品種、數(shù)量及金額計算等憑證，審計人員應(yīng)采取的措施是（）。A、認可被審計單位的處理B、取得估價入庫的詳細資料C、作為虛假事項處理D、不必過問答案：B解析：ACD三項，現(xiàn)階段所獲取的審計證據(jù)不充分恰當，既不能直接認可被審計單位的處理或者不過問，也不能直接當做虛假事項，要進一步獲取更具說服力的審計證據(jù)再做判斷。101.下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是（）。A、采購申請經(jīng)獨立于采購部門以外的被授權(quán)人批準B、企業(yè)內(nèi)部建立分級采購批準制度C、簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準D、由采購人員取得供應(yīng)商對賬單并與應(yīng)付款項明細賬核對答案：D解析：由獨立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦的人員按月向供應(yīng)商取得對賬單并與應(yīng)付賬款明細賬核對調(diào)節(jié)，發(fā)生差異時查明原因。102.下列關(guān)于選擇績效審計項目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是：A、公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作績效審計項目的機會越大B、缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作績效審計項目的機會越大C、項目的管理風(fēng)險越小，被選作績效審計項目的機會越大D、項目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計項目的機會越大答案：D解析：資金規(guī)模——資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大103.（2012年）下列各項中，屬于運用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費用合理性的是()。A、核對累計折舊賬戶明細賬與總分類賬B、計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較C、審查折舊費用賬務(wù)處理的正確性D、審查財務(wù)報表附注中披露的折舊方法答案：B104.以最低的投入達到目標，簡單的說指的是投入是否節(jié)約，指的是：A、經(jīng)濟性B、效率性C、環(huán)保性D、合法性答案：A解析：以最低的投入達到目標，簡單的說指的是投入是否節(jié)約指的是經(jīng)濟性。105.對某應(yīng)收賬款賬戶進行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時，審計人員應(yīng)該（）。[2010年中級真題]A、審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件B、認定該賬戶對應(yīng)的客戶不存在C、放棄對該賬戶余額的審查D、認定該賬戶余額全額為壞賬答案：A解析：如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應(yīng)收賬款的真實性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入和客戶與其顧客之間的書信往來，證實應(yīng)收賬款真實性。106.（2010年）2009年乙公司將生產(chǎn)工人、車間管理人員、管理部門人員和銷售部門人員工資全部計入產(chǎn)品成本。審計人員認為乙公司的做法（）。A、正確B、不正確，只有生產(chǎn)工人的工資才能計入產(chǎn)品成本C、不正確，只有生產(chǎn)工人和車間管理人員的工資才能計入產(chǎn)品成本D、不正確，只有生產(chǎn)工人、車間管理人員和管理部門人員的工資才能計入產(chǎn)品成本答案：C107.為確認營業(yè)收入在財務(wù)報表上列示的正確性，需與“營業(yè)收入”賬戶核對相符的是（）。A、資產(chǎn)負債表相關(guān)項目B、所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目C、營業(yè)收支明細表D、利潤表及營業(yè)收支明細表相關(guān)項目答案：D解析：記載營業(yè)收入的報表為利潤表以及營業(yè)收支明細表，營業(yè)收入不在資產(chǎn)負債表或所有者權(quán)益變動表上列示。108.（）為審計教育明確了方向和目標。A、審計法B、審計證據(jù)C、審計準則D、會計報告答案：C解析：審計準則為審計教育明確了方向和目標。109.下列各項中，屬于計算機審計實施階段的工作的是（）。A、了解計算機系統(tǒng)在組織機構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用B、根據(jù)審計目標和重要性程度確定應(yīng)當詳細調(diào)查的子系統(tǒng)C、對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行清理、轉(zhuǎn)換和驗證D、基于所創(chuàng)建的審計中間表分析發(fā)現(xiàn)問題線索并進行核查取證答案：D解析：A選項、B選項、C選項均屬于計算機審計準備階段的工作。110.下列有關(guān)實質(zhì)性測試的表述中，正確的是（）A、財務(wù)報表審計必須執(zhí)行實質(zhì)性測試程序B、實質(zhì)性測試必須采用詳查法C、分析性復(fù)核是實質(zhì)性測試中必須使用的方法D、審計人員只有在實質(zhì)性測試時才需要編制審計工作底稿答案：A解析：選項B，實質(zhì)性測試并不一定采用詳查法；選項C，分析性復(fù)核是數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間的對比，只有在有穩(wěn)定可預(yù)期的數(shù)據(jù)之下才可以使用；選項D，所有的工作都應(yīng)當被記錄于審計工作底稿中。111.實物盤點屬于（）。A、會計信息控制B、經(jīng)營決策控制C、察覺式控制D、事中控制答案：C解析：察覺式控制包括：實物盤點、會計記錄核對。112.審計人員在對內(nèi)部控制進行初評后，認為應(yīng)該實施內(nèi)部控制測試的情況是（）。A、內(nèi)部控制存在重大缺陷B、初步評估控制風(fēng)險較低C、進行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟D、難以對內(nèi)部控制的健全性有效性做出評價答案：B解析：審計人員在完成了對內(nèi)部控制的調(diào)查了解之后，要對內(nèi)部控制做出初步評價，以確定相應(yīng)的審計應(yīng)對措施。如果審計人員認為被審計單位的內(nèi)部控制值得信賴，內(nèi)控風(fēng)險較低，則應(yīng)該實施內(nèi)部控制測試；如果審計人員認為被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，不值得信賴，則應(yīng)該直接實施實質(zhì)性程序；如果被審計單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡單的，內(nèi)部控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量小于進行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，則進行內(nèi)部控制測試就是不經(jīng)濟的，此時，審計人員也不再對內(nèi)部控制實施測試，而對審計事項直接實施實質(zhì)性程序。113.下列關(guān)于審計結(jié)果要素的說法中，錯誤的是：A、審計結(jié)果通常包括標準、事實和影響，在發(fā)現(xiàn)問題的情況下還包括原因要素B、不是每一個審計事項都要針對四個要素確定審計結(jié)果C、審計結(jié)果中包括哪些要素完全取決于審計目標D、審計人員提出可行建議是確定審計結(jié)果的前提答案：D解析：審計結(jié)果的確定是審計人員提出可行建議的前提。114.下列關(guān)于審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果的說法中，正確的是（）。[2008年中級真題]A、審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)在審計結(jié)論性文書生效后進行B、審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)該獨立進行，不論其可能產(chǎn)生的社會影響如何C、審計組可以自行決定向社會公布審計結(jié)果D、所有向社會公布的審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府批準答案：A解析：C項，審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，必須經(jīng)審計機關(guān)主要負責人批準；BD兩項，涉及重大事項的，應(yīng)當報經(jīng)本級人民政府同意。115.通過對財務(wù)報表中的某一項目同其相關(guān)的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據(jù)的方法是：A、回歸分析法B、價值分析法C、趨勢分析法D、比率分析法答案：D解析：參見教材比率分析法定義。116.審計小組或人員對每一審計項目分別制訂的審計實施計劃，稱為（）。A、審計項目計劃B、審計實施方案C、短期審計計劃D、審計工作方案答案：B解析：審計方案是指審計機關(guān)為了順利完成審計任務(wù)、達到預(yù)期的審計目標，根據(jù)審計項目計劃對每一審計項目在實施審計前分別制訂的審計項目實施計劃，包括審計工作方案和審計實施方案。117.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的依據(jù)的說法中，不正確的是（）。A、審計質(zhì)量控制的依據(jù)是審計工作的質(zhì)量標準B、審計質(zhì)量控制的依據(jù)是由審計質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標準C、審計質(zhì)量控制的依據(jù)是指審計準則D、審計質(zhì)量包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量答案：C解析：審計質(zhì)量控制的依據(jù)是由審計質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標準。它既不同于審計準則，也不同于審計法規(guī)。118.下列關(guān)于審計證據(jù)適當性的表述，正確的是：A、審計證據(jù)的適當性僅指審計證據(jù)的可靠性B、審計證據(jù)的適當性包括審計證據(jù)的相關(guān)性和充分性C、審計證據(jù)的適當性會影響所需獲取審計證據(jù)的數(shù)量D、審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量答案：C119.（2017年）下列有關(guān)績效審計方法的表述中，正確的是（）。A、邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責B、案例研究適合獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息C、評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財務(wù)評價的某些缺陷D、結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開放式的問題，也可以問一些比較復(fù)雜的問題答案：C解析：邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責所以A不正確。案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究。所以B不正確。結(jié)構(gòu)化訪談是指利用數(shù)據(jù)采集工具通過電話或面對面訪談的方式收集數(shù)據(jù)的方法。所以D不正確。120.下列各項審計風(fēng)險中，屬于審計人員可控的風(fēng)險是（）。A、控制風(fēng)險B、固有風(fēng)險C、檢查風(fēng)險D、重大錯報風(fēng)險答案：C解析：選項A、B、D屬于不可控風(fēng)險。121.審計報告按照詳略程度可以分為（）。A、標準審計報告和非標準審計報告B、簡式審計報告和詳式審計報告C、審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告D、無保留意見審計報告和非無保留意見審計報告答案：B解析：審計報告按照詳略程度可以分為簡式審計報告和詳式審計報告。122.為了保證審計工作有序、高效地完成審計任務(wù)，達到審計目標，需要對審計工作進行科學(xué)的管理，以下是審計管理核心的是（）。A、審計質(zhì)量管理B、審計計劃管理C、審計風(fēng)險管理D、審計檔案管理答案：A解析：審計質(zhì)量管理是對審計工作和審計結(jié)論質(zhì)量的控制。審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強審計質(zhì)量管理意義重大。123.在對被審計單位庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤過程中，負責清點現(xiàn)金的應(yīng)當是（）。A、審計人員B、出納員C、會計主管D、倉庫保管員答案：B解析：監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金時，出納員填制“現(xiàn)金出納報告書”或“現(xiàn)金余額表”后，應(yīng)在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并做出記錄。會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督，必要時進行復(fù)查。124.社會審計的審計程序終結(jié)階段的主要標志是：A、復(fù)核并審定審計報告B、建立審計檔案C、提出審計報告和審計決定D、出具審計報告答案：D解析：在審計程序的終結(jié)階段，主要的任務(wù)就是復(fù)核審計工作底稿和出具審計報告、建立審計檔案。其中，出具審計報告為主要標志，建立審計檔案主要是會計師事務(wù)所的歸納總結(jié)工作。125.評分法的關(guān)鍵是：A、確定最佳的實踐標準B、建立評價體系或模型C、克服單純財務(wù)評價的缺陷D、制定評價標準答案：B解析：評分法的關(guān)鍵是建立評價體系或模型。126.C企業(yè)制造費用期末記錄余額為0，經(jīng)審計人員審核，發(fā)現(xiàn)期末累計貸方余額為260萬元，被審計單位這一處理會導(dǎo)致（）。A、生產(chǎn)成本虛減B、生產(chǎn)成本虛增C、負債虛增D、利潤虛增答案：B解析：制造費用期末記錄余額為0，但是重新計算的結(jié)果表明制造費用累計貸方余額應(yīng)為260萬元，說明多結(jié)轉(zhuǎn)了260萬元的制造費用，這將導(dǎo)致生產(chǎn)成本虛增。127.下列關(guān)于審計機關(guān)的審計檔案管理工作的說法中，錯誤的是：A、審計機關(guān)的審計檔案管理工作接受同級檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)B、實行集中統(tǒng)一管理C、審計機關(guān)應(yīng)當設(shè)立檔案機構(gòu)或配備檔案人員負責本單位的審計檔案工作D、審計機關(guān)必須配備專職檔案人員負責本單位的審計檔案工作答案：D解析：本題考查審計機關(guān)的審計檔案及其審計檔案工作知識點。檔案人員可以是專職也可以是兼職。128.外部調(diào)查取得的審計證據(jù)作為一種有力的審計證據(jù)來源，可主要用來證實（）。A、財產(chǎn)的存在性B、往來賬項C、財產(chǎn)的價值D、財產(chǎn)的完整性答案：B解析：外部調(diào)查，是指向與審計事項有關(guān)的第三方進行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。審計人員應(yīng)當對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進行外部調(diào)查。ACD三項均通過檢查、詢問、重新計算等其他審計程序證明。129.下列有關(guān)審計質(zhì)量控制的表述，錯誤的是（）。[2011年初級真題]A、審計質(zhì)量控制涉及審計全過程B、審計質(zhì)量控制中不包括對審計人員素質(zhì)的控制C、審計工作底稿復(fù)核是審計質(zhì)量控制措施之一D、審計質(zhì)量控制的主體是審計組織和審計人員答案：B解析：審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動。我國審計質(zhì)量控制措施包括：①對人員素質(zhì)的控制；②對審計作業(yè)過程的控制；③審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。130.審查應(yīng)收賬款賬戶余額是否真實，下列審計方法中最有效的是（）。[2010、2009年初級真題]A、向債務(wù)單位函證B、重新計算應(yīng)收賬款賬戶余額C、詢問會計人員D、對應(yīng)收賬款賬戶余額進行分析性復(fù)核答案：A解析：審查應(yīng)收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。131.審計人員通過審查確認企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)是否全部記入相關(guān)賬戶，其目的是驗證存貨的（）。[2009年初級真題]A、真實性B、所有權(quán)C、完整性D、計價正確性答案：C解析：審計人員通過審查賬目、監(jiān)盤存貨，確認企業(yè)的全部存貨業(yè)務(wù)均已記入有關(guān)賬戶，有關(guān)賬戶中的存貨確實存在并歸企業(yè)所有，且記錄的有關(guān)存貨的金額是實際發(fā)生的。查明有無漏列或虛列存貨，從而導(dǎo)致會計報表所反映的存貨不真實的問題。132.下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)中的主要文件的相關(guān)表述，錯誤的是：A、應(yīng)收賬款賬齡分析表按年編制，反映年末尚未收回的應(yīng)收賬款總額的賬齡，并詳細反映每個客戶每年尚未償還的應(yīng)收賬款數(shù)額和賬齡B、轉(zhuǎn)賬憑證是指記錄轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制的C、貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證，其格式與銷售發(fā)票相同D、客戶對賬單是一種按月定期寄送給客戶的用來核對賬目的憑證，憑證上注明應(yīng)收賬款的月初余額、本月各項銷貨業(yè)務(wù)的金額、已收到的貨款、各個貸項通知單的數(shù)額和月末余額等內(nèi)容答案：A解析：選項A，應(yīng)收賬款賬齡分析表按月編制，反映月末尚未收回的應(yīng)收賬款總額的賬齡，并詳細反映每個客戶每月尚未償還的應(yīng)收賬款數(shù)額和賬齡。133.審計機關(guān)按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排，稱為（）。A、審計策劃B、審計方案C、審計項目計劃D、定期審計項目答案：C解析：審計項目計劃是審計機關(guān)根據(jù)年度審計任務(wù)的安排，需要實施的所有審計項目的計劃。審計項目計劃是審計機關(guān)的主要工作計劃，其中規(guī)定了審計機關(guān)年內(nèi)具體的基本工作任務(wù)、時間和審計人員安排，所以該計劃是審計機關(guān)指導(dǎo)審計業(yè)務(wù)活動的主要依據(jù)，也是檢查、評價審計機關(guān)工作任務(wù)完成情況的依據(jù)。134.直接用于收集審計證據(jù)的方法是（）。A、審計取證基本方法B、審計取證具體方法C、詳查法D、抽查法答案：B解析：審計取證具體方法是指直接用于收集審計證據(jù)的方法。135.為證實某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計證據(jù)中證明力最強的是（）。A、詢問記錄B、銷售合同C、應(yīng)收賬款明細表D、銀行進賬單答案：D解析：審計證據(jù)越能真實、客觀地反映審計事項的實際情況，證據(jù)就越可靠，證據(jù)的質(zhì)量越好，證明力也就越強。審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠。①從被審計單位外部獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠；②內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計證據(jù)更可靠；③直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠；④從被審計單位財務(wù)會計資料中直接采集的審計證據(jù)比經(jīng)被審計單位加工處理后提交的審計證據(jù)更可靠；⑤原件形式的審計證據(jù)比復(fù)制件形式的審計證據(jù)更可靠。⑥不同來源和不同形式的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)比較可靠。不同來源和不同形式的審計證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時，審計人員應(yīng)當追加必要的審計措施，確定審計證據(jù)的可靠性。銀行進賬單是外部證據(jù)，證明力最強。136.下列關(guān)于選擇效益審計項目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是：A、公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作效益審計項目的機會越大B、缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作效益審計項目的機會越大C、項目的管理風(fēng)險越小，被選作效益審計項目的機會越大D、項目的資金規(guī)模越大，被選作效益審計項目的機會越大答案：D137.下列有關(guān)審計機關(guān)審計檔案的表述中，正確的是（）。A、刪除審計項目組在項目最終完成時的合并交卷B、審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制C、統(tǒng)一審計組當年完成的不同類型的審計項目可合并立卷D、審計復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理答案：B解析：A項，不能隨便刪除審計文件。C項，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。D項，審計復(fù)議檔案的文件材料由復(fù)議機構(gòu)轉(zhuǎn)單獨立卷歸檔。138.審查銷售折讓賬務(wù)處理時，審計人員認為下列做法正確的是：A、作為營業(yè)收入的抵減項目B、沖減營業(yè)收入并同時沖減營業(yè)成本C、沖減營業(yè)收入并同時增加產(chǎn)成品成本D、不必進行賬務(wù)處理答案：A解析：銷售折讓是對售價降低，與營業(yè)成本和產(chǎn)品成本無關(guān)。139.下列各項中，屬于運用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費用合理性的是()。A、核對累計折舊賬戶明細賬與總分類賬B、計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較C、審查折舊費用賬務(wù)處理的正確性D、審查財務(wù)報表附注中披露的折舊方法答案：B140.下列各項中，屬于被審計單位虛增營業(yè)收入的是：A、對合格品和殘次品的銷售，均確認為營業(yè)收入B、對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認為營業(yè)收入C、采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貸款時確認營業(yè)收入D、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認營業(yè)收入答案：C解析：采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認為營業(yè)收入。141.被審計單位采購與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預(yù)防員工貪污、挪用資金的是：A、由不同人員記錄應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的總賬和明細賬B、建立付款審批制度C、由不同人員記錄應(yīng)付款和應(yīng)收票據(jù)的總賬與明細賬D、貨款到期立即支付答案：B142.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）。[2009年中級真題]A、審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄B、審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)C、審計工作底稿要經(jīng)過被審計單位復(fù)核D、審計工作底稿是考核審計人員工作質(zhì)量的依據(jù)答案：C解析：審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄，具有以下幾方面的作用：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù)；②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶；③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段；④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù)；⑤審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料；⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。C項，審計工作底稿應(yīng)當由審計組組長在編制審計報告前進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。143.下列有關(guān)審計取證基本方法的表述中，正確的是：A、詳查法即全面詳細審查，相當于全部審計B、順查法的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致C、抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資烊進行檢查，相當于局部審計D、逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小，內(nèi)部控制弱的被審計單位答案：B解析：A：詳查法，指對被審計的某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法。C：抽查法是指對被審計單位的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料進行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。抽查法不同于局部審計，對局部審計中的某些審計事項可以采用抽查法，也可以采用詳查法。D：逆查法是指審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的方法。適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。144.采購與付款循環(huán)中屬于采購交易的“完整性”認定的關(guān)鍵內(nèi)部控制是（）。A、驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并以登記入賬B、采購經(jīng)適當級別批準C、采購的價格和折扣均經(jīng)適當批準D、注銷憑證以防止重復(fù)使用答案：A解析：A屬于采購交易的“完整性”認定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；B授權(quán)批準與“發(fā)生”認定相關(guān)；C屬于采購交易的“準確性”認定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；軟件考前更新，D重復(fù)使用就是重復(fù)入賬與采購交易的“發(fā)生”認定相關(guān)。145.不屬于社會審計報告的基本要素的是（）。A、審計依據(jù)B、審計意見C、形成審計意見的基礎(chǔ)D、管理層對財務(wù)報表的責任答案：A解析：社會審計報告的基本要素應(yīng)當包括：標題；收件人；審計意見；形成審計意見的基礎(chǔ)；管理層對財務(wù)報表的責任；注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任；按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項；項目合伙人和另一名負責該項目的注冊會計師簽名和蓋章；會計師事務(wù)所的名稱；地址，并加蓋會計師事務(wù)所的公章；報告日期。146.審查材料采購成本構(gòu)成時，應(yīng)檢查其構(gòu)成項目是否正確，以下項目中應(yīng)計入材料采購成本的是（）。A、入庫前整理費用B、材料保管費用C、招待費D、加班費答案：A解析：材料的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等。從國外進口的材料，其發(fā)生的進口環(huán)節(jié)的各種價內(nèi)稅金也應(yīng)列入材料采購成本。B項應(yīng)計入制造費用，結(jié)轉(zhuǎn)進入生產(chǎn)成本；CD兩項應(yīng)計入管理費用。147.以下項目中發(fā)生舞弊的可能性最小的是（）。A、長期從事貨幣資金管理的職員未進行輪崗B、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)處理職責分工不明確C、某一職員身兼采購及記錄、差異處理等職責D、管理當局授權(quán)下屬對小額現(xiàn)金支出審批答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項，應(yīng)對不相容職務(wù)分離，達到相互制約的目的。ABC三項均未做到內(nèi)部控制中的職責分離，舞弊風(fēng)險大。148.下列有關(guān)計算機審計的表述中，正確的是：A、計算機審計的審計對象只包括電子數(shù)據(jù)，不包括信息系統(tǒng)B、計算機審計審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計一致C、計算機審計不需要進行內(nèi)部控制測試D、計算機審計的基本過程分為準備階段、實施階段和終結(jié)階段答案：D解析：選項A，計算機審計——對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計以及對信息系統(tǒng)本身的審計。選項B，計算機審計審前，是在對被審計單位組織機構(gòu)進行調(diào)查的基礎(chǔ)上，摸清計算機在組織機構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用的總體情況，與傳統(tǒng)審計不一樣。選項C，信息系統(tǒng)審計包括對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計。149.以下針對控制風(fēng)險的說法中，正確的是（）。A、將審計機構(gòu)、被審計單位、其他相關(guān)單位應(yīng)負的責任劃分清楚屬于自我保護法B、辦理職業(yè)保險屬于風(fēng)險轉(zhuǎn)移法C、簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當局說明書屬于自我保護法D、保持審計的獨立性屬于風(fēng)險轉(zhuǎn)移法答案：C解析：A：將審計機構(gòu)、被審計單位、其他相關(guān)單位應(yīng)負的責任劃分清楚屬于風(fēng)險轉(zhuǎn)移法。B：辦理職業(yè)保險屬于風(fēng)險承受法。D.保持審計的獨立性屬于自我保護法。150.審查銷售與退回賬務(wù)處理時，可確認為正確的是（）。A、沖減銷售確認期的營業(yè)收入B、沖減銷售退回期的營業(yè)收入C、沖減退回期營業(yè)收入并同時沖減當期營業(yè)成本D、沖減銷售確認期營業(yè)收入并沖減同期營業(yè)成本答案：C解析：發(fā)生并確認銷售退回時，不論屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應(yīng)沖減本期營業(yè)收入，同時沖減營業(yè)成本，增加庫存產(chǎn)成品，發(fā)生的銷售退回費用，應(yīng)作為期間費用列入管理費用。多選題1.下列各項中，審計人員認為屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有（）A、年末銷售收入大幅增長B、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加C、毛利率與去年相比略有下降D、財務(wù)杠桿系數(shù)與以前年度基本持平E、銷售收入大幅增長且盈利能力很高，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負數(shù)答案：ABE解析：舞弊信號往往是一些與以往或者常規(guī)相比大幅的