SectionB——SectionCSectionB【ManagementAccounting】

所有成本法（吸取成本法）和變動成本法（邊際成本法）及本量利分析

Absorptioncosting吸取成本法（所有成本法）

Marginalcosting變動成本法（邊際成本法）

Cost-volume-profit（CVP）本量利分析

Directmaterial直接材料

Directlabor直接人工

Marginalcontribution邊際奉獻

Marginofsafety安全邊際

Variablecost變動成本

Fixedcost固定成本Question

Paragraph1

PinaforeLtdmanufacturesandsellsasingleproduct.Thebudgetedprofitstatementforthismonth,whichhasbeenpreparedusingmarginalcostingprinciples,isasfollows:

Manufacture制造；生產

Asingleproduct單一產品

Budgetedprofit預算利潤

Profitstatement利潤表

Principle原則

Asfollows如下

Sales（24,000units）864

LessVariableproductioncostofsales:

Openingstock（3,000units）69

Production（22,000units）506

Closingstock（1,000units）（23）

——（552）

——

312

LessVariablesellingcost（60）

——

Contribution252

LessFixedoverheadcosts:125

Production40

Sellingandadministration——（165）

Netprofit87

——Openingstock存貨旳期初余額

Closingstock存貨旳期末余額

Sellingcost銷售成本

Contribution奉獻

Fixedoverhead固定制造費用

Administration行政管理費用

Thenormalmonthlylevelofproductionis25,000unitsandstocksarevaluedatstandardcost.Required:

（a）Prepareinfullabudgetedprofitstatementforthismonthusingabsorptioncostingprinciples.Assumethatfixedproductionoverheadcostsareabsorbedusingthenormallevelofactivity.（6marks）（b）Prepareastatementthatreconcilesthenetprofitcalculatedin（a）withthenetprofitusingmarginalcosting.（2marks）

（c）Whichofthetwocostingprinciples（absorptionormarginal）ismorerelevantforshort-rundecision-making,andwhy?（2marks）

（10marks）

Normal正常

Monthly每月

Value估值

Standardcost原則成本

Levelofactivity生產水平

Reconcile調整

Short-run=short-term短期

Decision-making決策

Relevant有關

Break-even保本點；盈虧分界點Question2

PointdextreLtd,whichmanufacturesandsellsasingleproduct,iscurrentlyproducingandselling102,000unitspermonth,whichrepresents85%ofitsfullcapacity.Totalmonthlycostsare619,000butatfullcapacitythesewouldbe700,000.Totalfixedcostswouldremainunchangedatallactivitylevelsuptofullcapacity.Thenormalsellingpriceoftheproductresultsinacontributiontosalesratioof40%.

Represent代表

Fullcapacity滿負荷生產能力

Remainunchanged保持不變

Contributiontosalesratio銷售奉獻率Anewcustomerhasofferedtotakeamonthlydeliveryof15,000unitsatapriceperunit20%belowthenormalsellingprice.Ifthisnewbusinessisaccepted,existingsalesareexpectedtofallbyoneunitforeverysixunitssoldtothisnewcustomer.

Newcustomer新客戶

Offer報價

Delivery運送

Below在……之下

Accept接受

Fall下降

Oneunitforeverysixunits每六個對應一種

Required:

（a）Forthecurrentproductionandsaleslevel,calculate:

（i）thevariablecostperunit;

（ii）thetotalmonthlyfixedcosts;

（iii）thesellingpriceperunit;

（iv）thecontributionperunit.（6marks）

（b）Calculatethenetincreaseordecreaseinmonthlyprofitwhichwouldresultfromacceptanceofthenewbusiness.（4marks）

（c）Inthecontextofdecisionmaking,explaintheterm‘opportunitycost’andillustrateyouranswerbyreferencetoPointdextreLtd.（2marks）

（12marks）

Opportunitycost機會成本

Referenceto參照

Context在…語境中

Explain解釋

Illustrate闡明Sectionc

Workingcapitalmanagement（營運資本管理）

Creditor債權人（tradepayable）

Rawmaterial原材料

Workinprocess（WIP）在產品

Finishedgoods產成品

Debtor債務人（tradereceivable）

Collection收款

Re-order

Lead-time

Certainty

Known

Demand

Stock（inventory）

Buffer

Stockout

WhereCo=fixedcosts（orderset-up）perorder

D=expectedannualsalesvolume

CH=holdingcostperstockunitperannum

ForWarallington,EOQ=

Totalannualcostsforthecompanywillcompriseholdingcostsplusre-orderingcosts

=（Averagestock×CH）+（Numberofre-orderspa×CO）

＝（3.162/2×￡1.20）+（30,000/3.162×￡200）

=×￡1,897.20+×￡1,897.53