第五章會(huì)計(jì)賬簿賬簿的作用和種類(lèi)賬簿的設(shè)置與登記錯(cuò)賬的更正對(duì)賬和結(jié)賬1學(xué)習(xí)要求：理解設(shè)置和登記賬薄的作用熟悉各類(lèi)賬簿的內(nèi)容、格式、登記依據(jù)和登記方法掌握登記賬薄的各種規(guī)則掌握不同情況下錯(cuò)賬的更正方法了解對(duì)賬的內(nèi)容和結(jié)賬的方法2第一節(jié)賬簿的作用和種類(lèi)一、賬簿的含義由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)憑證為登記依據(jù)，用來(lái)序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)、全面記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍內(nèi)里形式內(nèi)容—賬戶二、賬簿的作用1、提供較全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息2、可以為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提供數(shù)據(jù)資料3、是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的重要依據(jù)外表形式3三、賬簿的分類(lèi)按用途分類(lèi)按外表形式分類(lèi)序時(shí)賬簿分類(lèi)賬簿備查賬簿（輔助賬）訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿普通日記賬特種日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬注意：掌握各種形式的優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍4第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置企業(yè)設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等1、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記

——訂本式，三欄式登記依據(jù)：現(xiàn)金收、付款憑證，銀行存款付款憑證登記人員：出納人員登記要求：逐日逐筆登記，日結(jié)日清5庫(kù)存現(xiàn)金日記賬2004年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日種類(lèi)編號(hào)11上年結(jié)轉(zhuǎn)38501現(xiàn)付1購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用20036501現(xiàn)付2預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款15035001銀付1提取現(xiàn)金銀行存款3003800本日合計(jì)3003503800……31本月合計(jì)75000071105042800填列憑證日期填列憑證種類(lèi)、編號(hào)扼要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容填列分錄中現(xiàn)金科目的對(duì)方科目根據(jù)收、付款憑證中所列金額填列每日終了，計(jì)算填列62、銀行存款日記賬的設(shè)置與登記——訂本式，三欄式登記依據(jù)：銀行存款收、付款憑證，現(xiàn)金付款憑證登記人員：出納人員登記要求：逐日逐筆登記，定期（月末）同銀行對(duì)賬單核對(duì)出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作7銀行存款日記賬2004年憑證摘要結(jié)算憑證對(duì)方科目借方貸方余額月日種類(lèi)編號(hào)種類(lèi)號(hào)數(shù)11上年結(jié)余32003銀付1提取現(xiàn)金現(xiàn)162現(xiàn)金100022003銀收1收到貨款應(yīng)收賬款60000622003銀付2支付運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)206營(yíng)業(yè)費(fèi)用75061450本日合計(jì)60000175061450……31本月合計(jì)7500007110504215083、總分類(lèi)賬的設(shè)置與登記——任何單位都必須設(shè)置設(shè)置依據(jù):一級(jí)科目格式：借貸余三欄式形式：訂本賬總賬會(huì)計(jì)科目：原材料第10頁(yè)2004年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類(lèi)編號(hào)51月初余額借5200010銀付2購(gòu)入材料25600借7760012轉(zhuǎn)4生產(chǎn)領(lǐng)用36000借41600……31本月合計(jì)3100037200借4580094、明細(xì)分類(lèi)賬開(kāi)設(shè)依據(jù)：二級(jí)科目或明細(xì)科目登記依據(jù)：原始憑證（或原始憑證匯總表）、記賬憑證格式各自的適用范圍三欄式只需進(jìn)行金額核算的貨幣和債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目數(shù)量金額式既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的財(cái)產(chǎn)物資科目多欄式需要了解其構(gòu)成的成本費(fèi)用、收入、利潤(rùn)科目10應(yīng)付賬款：××公司第頁(yè)

年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)明細(xì)分類(lèi)賬（三欄式）11原材料明細(xì)賬（數(shù)量金額式）類(lèi)別：材料品名規(guī)格：甲材料儲(chǔ)備定額：計(jì)量單位：千克存放地點(diǎn)：2號(hào)庫(kù)編號(hào)：01262004年憑證摘要借方貸方余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額111月初余額2000240005購(gòu)入材料1000220003000260008車(chē)間領(lǐng)用18002360012002………30本月發(fā)生額及余額15002300021002420014002280012管理費(fèi)用明細(xì)賬（多欄式）2004年憑證摘要借方貸方余額月日字號(hào)工資水電費(fèi)辦公費(fèi)…合計(jì)51購(gòu)辦公用品8008005發(fā)放工資850085008付水電費(fèi)950950主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（多欄式）2004年憑證摘要貸方（項(xiàng)目）月日字號(hào)百貨組鞋帽組五金組…合計(jì)51銷(xiāo)售商品60000600005銷(xiāo)售商品3500003500008退貨20002000132004年憑證摘要借方（項(xiàng)目）貸方（項(xiàng)目）余額月日字號(hào)合計(jì)合計(jì)本年利潤(rùn)明細(xì)賬（多欄式）14二、賬簿的啟用p128-129三、登記賬簿的基本規(guī)則1、項(xiàng)目填寫(xiě)齊全2、注明記賬符號(hào)3、留適當(dāng)空距4、藍(lán)黑或黑色墨水書(shū)寫(xiě)5、逐頁(yè)順序登記6、按期結(jié)出余額7、按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)8、按要求進(jìn)行更正四、賬簿的登記方法P130-13615第四節(jié)錯(cuò)賬的更正方法一、劃線更正法使用條件結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤（文字或數(shù)字筆誤）但記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤方法1、將錯(cuò)誤的用紅線劃去，并使原來(lái)的字跡清晰可見(jiàn)2、在劃線的上方用藍(lán)（黑）字寫(xiě)上正確的3、在劃線處，加蓋更正人圖章1369.001639.00王丘16二、紅字更正法第1種情況記賬憑證有錯(cuò)誤——應(yīng)借應(yīng)貸科目錯(cuò)誤

導(dǎo)致應(yīng)借應(yīng)貸方向錯(cuò)誤賬簿記錄錯(cuò)誤方法1、紅字填一張與錯(cuò)誤憑證完全相同的憑證2、據(jù)以紅字登記入賬——以示沖銷(xiāo)3、藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的憑證4、據(jù)以藍(lán)字登記入賬17紅字更正法第2種情況記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤所記金額〉

應(yīng)記金額但應(yīng)借應(yīng)貸科目沒(méi)有錯(cuò)誤方法1、將多記金額用紅字填制一張憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目相同2、據(jù)以登記入賬沖銷(xiāo)多記金額18三、補(bǔ)充登記法使用條件記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤所記金額<

應(yīng)記金額應(yīng)借應(yīng)貸科目沒(méi)有錯(cuò)誤方法1、將少記金額用藍(lán)字填制一張憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目相同2、據(jù)以登記入賬補(bǔ)充少記金額19借：管理費(fèi)用2700

貸：應(yīng)收賬款2700然后填制一張正確的記賬憑證登記入帳。借：管理費(fèi)用2700

貸：應(yīng)付賬款2700應(yīng)收賬款管理費(fèi)用應(yīng)付賬款①2700②2700②2700①2700③2700③2700用紅字更正法更正D公司購(gòu)入行政管理部門(mén)用辦公用品2700元，貨款尚未支付。編制以下分錄，并已登記入帳。借：管理費(fèi)用2700

貸：應(yīng)收賬款270020編制如下會(huì)計(jì)分錄并已記賬借：生產(chǎn)成本10000

貸：原材料10000生產(chǎn)成本原材料①10000②

9000①10000②9000用紅字更正法更正生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用一批原材料用于制造產(chǎn)品，價(jià)值1000元沖銷(xiāo)借：生產(chǎn)成本9000

貸：原材料900021編制如下會(huì)計(jì)分錄并已記賬借：生產(chǎn)成本100

貸：原材料100生產(chǎn)成本原材料①100②900①100②900用補(bǔ)充登記法更正生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用一批原材料用于產(chǎn)品制造，價(jià)值1000元補(bǔ)充記錄為：借：生產(chǎn)成本900

貸：原材料90022第五節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬后，進(jìn)行賬簿記錄的核對(duì)作用：保證賬簿記錄的正確、完整、真實(shí)性對(duì)賬賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)P14023二、結(jié)賬會(huì)計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的發(fā)生額和期末余額步驟

⑴

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，確保本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，沒(méi)有錯(cuò)誤

⑵

編制結(jié)賬分錄

⑶

結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額

⑷

年終，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年具體方法p141-14224總賬會(huì)計(jì)科目：原材料第10頁(yè)2004年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類(lèi)編號(hào)121月初余額借5200010銀付2購(gòu)入材料300012轉(zhuǎn)4生產(chǎn)領(lǐng)用16000……31本月合計(jì)3100037200借45800本年累計(jì)138000144200借45800251、更換訂本賬和多數(shù)明細(xì)賬每年更換一次固定資產(chǎn)明細(xì)賬（卡片）可以跨年度使用2、保管P143三、會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管26練習(xí)題1、企業(yè)用銀行存款償還短期借款5萬(wàn)元。原憑證如下借：短期借款50000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500002、企業(yè)接受外單位以貨幣資金60萬(wàn)元進(jìn)行的投資原憑證如下借：銀行存款650000

貸：實(shí)收資本65000027練習(xí)題3、企業(yè)購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款30萬(wàn)元，已用銀行存款支付。原憑證如下借：固定資產(chǎn)290000

貸：銀行存款290000上述憑證均已登記入賬。要求：指明應(yīng)采用的錯(cuò)賬更正方法并進(jìn)行更正。28解

答更正如下：1、借：短期借款