全國(guó)稅收征管規(guī)范(1.0版)

解讀安慶市地方稅務(wù)局李欣2015年5月編輯ppt主要內(nèi)容對(duì)稅收征管規(guī)范的三個(gè)認(rèn)識(shí)稅收征管規(guī)范－管理服務(wù)專(zhuān)題解讀123稅收征管規(guī)范－稽查法制專(zhuān)題解讀4編輯ppt三個(gè)認(rèn)識(shí)之一：稅收征管規(guī)范是什么？1、規(guī)范不是稅務(wù)執(zhí)法的依據(jù)2、規(guī)范是“事件驅(qū)動(dòng)”工具書(shū)之二：稅收征管規(guī)范怎么用？1、稅收征管規(guī)范與稅收征管軟件處理方式一致2、統(tǒng)一工作具體要求、標(biāo)準(zhǔn)、流程的規(guī)矩之三：為什么要學(xué)？學(xué)會(huì)走路，練好基本功，做好基礎(chǔ)工作的需要編輯ppt三個(gè)認(rèn)識(shí)《行政訴訟法》修正案（2014年11月1日，第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議通過(guò)，自2015年5月1日起施行）：第五條人民法院審理行政案件，以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩。第六十三條人民法院審理行政案件，以法律和行政法規(guī)、地方性法規(guī)為依據(jù)。地方性法規(guī)適用于本行政區(qū)域內(nèi)發(fā)生的行政案件。人民法院審理民族自治地方的行政案件，并以該民族自治地方的自治條例和單行條例為依據(jù)。人民法院審理行政案件，參照規(guī)章。編輯ppt稅收征管規(guī)范簡(jiǎn)介一、規(guī)范的構(gòu)成與體例框架構(gòu)成稅收征管規(guī)范正文：由序言、前言、目錄、正文、術(shù)語(yǔ)解釋組成。共980頁(yè)64萬(wàn)字。正文中涉及到的報(bào)送與歸檔的1087張紙質(zhì)表單，全部標(biāo)注了標(biāo)準(zhǔn)編號(hào)。稅收優(yōu)惠涉及到的具體減免事項(xiàng)以附件列出，正文僅對(duì)基本辦理流程進(jìn)行描述，維護(hù)和管理更加便捷。正文表證單書(shū)減免稅事項(xiàng)編輯ppt稅收征管規(guī)范簡(jiǎn)介一、規(guī)范的構(gòu)成與體例正文結(jié)構(gòu)內(nèi)容結(jié)構(gòu)事項(xiàng)類(lèi)別業(yè)務(wù)概述業(yè)務(wù)流程資料處理辦理規(guī)范創(chuàng)新處理主要描述該征管業(yè)務(wù)的發(fā)起方式、辦結(jié)方式、適用范圍、適用層級(jí)等基本業(yè)務(wù)屬性，起到索引作用。是對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要描述，通常包括對(duì)業(yè)務(wù)的定義，辦理主體和辦理?xiàng)l件等內(nèi)容。主要通過(guò)流程圖展示具體業(yè)務(wù)的處理過(guò)程。重點(diǎn)反映必須經(jīng)過(guò)的環(huán)節(jié)和如何流轉(zhuǎn)。描述辦理該項(xiàng)具體稅收業(yè)務(wù)時(shí)，需要提供或報(bào)送的相關(guān)資料。通常僅針對(duì)依申請(qǐng)業(yè)務(wù)。主要根據(jù)業(yè)務(wù)處理流程，描述各個(gè)辦理環(huán)節(jié)的辦理要求。并且規(guī)范了歸檔的要求，對(duì)紙質(zhì)表證單書(shū)統(tǒng)一編碼、分類(lèi)編號(hào)?？傮w上統(tǒng)一規(guī)范了具體稅務(wù)事項(xiàng)的處理，又鼓勵(lì)創(chuàng)新，滿足業(yè)務(wù)變革及制度創(chuàng)新的需求。編輯ppt稅收征管規(guī)范簡(jiǎn)介二、總體說(shuō)明《征管規(guī)范（1.0版）》內(nèi)容包括稅務(wù)登記、認(rèn)定管理、申報(bào)納稅、稅收優(yōu)惠、稅額確認(rèn)、稅款追征、稅務(wù)檢查、違法處置、爭(zhēng)議處理、憑證管理、信息披露等11個(gè)業(yè)務(wù)類(lèi)別，形成稅收征管業(yè)務(wù)的基本體系結(jié)構(gòu)。11個(gè)業(yè)務(wù)類(lèi)別含業(yè)務(wù)小類(lèi)152個(gè)，對(duì)應(yīng)具體612個(gè)稅收征管業(yè)務(wù)，涉及稅收政策法規(guī)與規(guī)范性文件1125份。同時(shí)附列1087張紙質(zhì)表證單書(shū)（政策規(guī)范表證單書(shū)為817張，根據(jù)需要、規(guī)范自制表證單書(shū)270張）。編輯ppt稅收征管規(guī)范簡(jiǎn)介二、總體說(shuō)明業(yè)務(wù)分類(lèi)：按發(fā)起方式區(qū)分，依申請(qǐng)業(yè)務(wù)278個(gè)，依職權(quán)業(yè)務(wù)334個(gè)。按辦結(jié)方式區(qū)分，即時(shí)辦結(jié)業(yè)務(wù)205個(gè)，限時(shí)辦結(jié)業(yè)務(wù)407個(gè)。按適用范圍區(qū)分，國(guó)稅業(yè)務(wù)137個(gè)，地稅業(yè)務(wù)58個(gè)，國(guó)地稅業(yè)務(wù)417個(gè)。按適用層級(jí)區(qū)分，總局業(yè)務(wù)150個(gè)，省局業(yè)務(wù)261個(gè)，地市級(jí)業(yè)務(wù)255個(gè)，區(qū)縣級(jí)業(yè)務(wù)584個(gè)。表證單書(shū)：編輯ppt稅收征管規(guī)范簡(jiǎn)介二、總體說(shuō)明最終目標(biāo)：三個(gè)涵蓋，三個(gè)規(guī)范，三個(gè)對(duì)接。三個(gè)涵蓋，涵蓋稅收征管所有法律法規(guī)、涵蓋稅收征管所有業(yè)務(wù)事項(xiàng)、涵蓋國(guó)地稅各級(jí)機(jī)關(guān)；三個(gè)規(guī)范，規(guī)范稅收征管基本流程、規(guī)范稅收征管基本行為、規(guī)范稅收征管基本資料；三個(gè)對(duì)接，對(duì)接前后臺(tái)業(yè)務(wù)、對(duì)接基層實(shí)務(wù)、對(duì)接內(nèi)部管理機(jī)制及運(yùn)行支撐手段。幾個(gè)問(wèn)題的說(shuō)明一是為什么要采用11章的結(jié)構(gòu)二是對(duì)規(guī)范篇幅的說(shuō)明三是與納稅服務(wù)規(guī)范的一些差異四是對(duì)紙質(zhì)表單位的說(shuō)明五是對(duì)優(yōu)惠事項(xiàng)的說(shuō)明六是關(guān)于征管規(guī)范跟蹤的機(jī)制時(shí)間七是內(nèi)網(wǎng)規(guī)范平臺(tái)建設(shè)編輯ppt稅收征管規(guī)范簡(jiǎn)介三、主要特點(diǎn)（一）堅(jiān)持職權(quán)法定原則，完善制度建設(shè)規(guī)范執(zhí)法（二）落實(shí)行政改革要求，促進(jìn)稅務(wù)部門(mén)職能轉(zhuǎn)變（三）注重業(yè)務(wù)整體一致，全面銜接納稅服務(wù)規(guī)范（四）體現(xiàn)服務(wù)稅戶導(dǎo)向，提速響應(yīng)便捷辦稅要求（五）構(gòu)建征管業(yè)務(wù)體系，統(tǒng)一稅收征管業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（六）細(xì)化內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，助推績(jī)效管理落實(shí)到位（七）兼顧信息系統(tǒng)建設(shè)，確保業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)持續(xù)優(yōu)化（八）規(guī)范表述突出創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)不同征管基礎(chǔ)銜接四、主要內(nèi)容十一章：稅務(wù)登記、認(rèn)定管理、申報(bào)納稅、稅收優(yōu)惠、稅額確認(rèn)、稅款追征、稅務(wù)檢查、違法處置、爭(zhēng)議處理、憑證管理、信息披露編輯ppt稅務(wù)登記一、內(nèi)容概述稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的基本情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的首要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施管理、了解掌握稅源情況的基礎(chǔ)。在稅收征管規(guī)范中，稅務(wù)登記包括：設(shè)立登記、變更和注銷(xiāo)登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、自然人登記、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)登記、稅源項(xiàng)目登記、登記戶日常管理、登記創(chuàng)新處理等。這個(gè)與《服務(wù)規(guī)范》中稅務(wù)登記規(guī)范的提法、次序基本一致，也是設(shè)立登記、變更登記、停復(fù)業(yè)登記、注銷(xiāo)登記、遺失補(bǔ)辦、報(bào)備、報(bào)驗(yàn)和非正常戶管理在外部處理規(guī)則上保持一致。稅務(wù)登記業(yè)務(wù)中，只有委托代征、其他登記、非正常戶管理和登記戶日常管理中共有16個(gè)具體事項(xiàng)是依職權(quán)發(fā)起的外，其他35個(gè)事項(xiàng)都是依申請(qǐng)發(fā)起。且所有的事項(xiàng)都是基層分局事項(xiàng)。編輯ppt稅務(wù)登記編輯ppt稅務(wù)登記二、業(yè)務(wù)介紹（一）設(shè)立登記設(shè)立登記是指企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人），向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。設(shè)立登記包括：?jiǎn)挝患{稅人登記、個(gè)體經(jīng)營(yíng)登記、臨時(shí)稅務(wù)登記。設(shè)立登記的幾種情形：?jiǎn)挝患{稅人（4種）個(gè)體經(jīng)營(yíng)人（4種）臨時(shí)稅務(wù)登記（5種）設(shè)立登記的流程受理——發(fā)放——補(bǔ)充采集信息——?dú)w檔設(shè)立登記需要注意的幾個(gè)方面的變化：一是法律依據(jù)二是時(shí)限和報(bào)送資料三是關(guān)于補(bǔ)充采集信息四是關(guān)于臨時(shí)稅務(wù)登記五是涉及的創(chuàng)新處理編輯ppt稅務(wù)登記二、業(yè)務(wù)介紹（二）變更登記納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。變更登記分為兩種：1、涉及改變稅務(wù)登記證件內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)收繳并核銷(xiāo)原稅務(wù)登記證正本和副本。2、不涉及登記證件內(nèi)容的變更。注意：被調(diào)查企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查結(jié)案前原則上予辦理稅務(wù)變更。（三）停復(fù)業(yè)登記停復(fù)業(yè)登記是指實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。三個(gè)需要關(guān)注的事項(xiàng)：1、停業(yè)期限不得超過(guò)一年。2、對(duì)納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，驗(yàn)舊發(fā)票、結(jié)清對(duì)應(yīng)稅款并收存稅務(wù)登記證及其副本、《發(fā)票領(lǐng)用簿》及未使用完的發(fā)票。3、納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票。 編輯ppt稅務(wù)登記二、業(yè)務(wù)介紹（四）注銷(xiāo)登記納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記： （1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的； （2）按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記的，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的; （3）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的； （4）納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的； （5）境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)的； （6）外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的； （7）非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的。三個(gè)注意事項(xiàng)：關(guān)于遷入遷出管理注銷(xiāo)登記辦結(jié)時(shí)限注銷(xiāo)登記受理審核事項(xiàng)編輯ppt稅務(wù)登記二、業(yè)務(wù)介紹（五）自然人登記自然人登記是指以自然人為登記對(duì)千克，在發(fā)生個(gè)人所得稅納稅義務(wù)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自然人基礎(chǔ)信息登記，建立自然人檔案。自然人登記是掌握發(fā)生應(yīng)稅行為自然人基本信息，對(duì)自然人進(jìn)行稅源管理的重要渠道。包括自然人信息登記和自然人信息變更兩項(xiàng)具體業(yè)務(wù)。（六）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)信息登記社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)信息登記是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和個(gè)體工商戶及其雇工、自由職業(yè)者、解除勞動(dòng)關(guān)系后接續(xù)繳費(fèi)人員等辦理登記的過(guò)程，分為單位繳費(fèi)登記和個(gè)人繳費(fèi)登記。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)信息登記主要包括：?jiǎn)挝簧鐣?huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)信息登記、靈活就業(yè)人員社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)信息登記、員工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)信息登記、變更社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)登記、注銷(xiāo)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)登記。（七）扣繳義務(wù)人管理已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。（八）委托代征管理編輯ppt稅務(wù)登記二、業(yè)務(wù)介紹（九）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)管理納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。1、申請(qǐng)。對(duì)納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，發(fā)放《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》,《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。2、報(bào)驗(yàn)登記。納稅人應(yīng)當(dāng)于外出經(jīng)營(yíng)開(kāi)始前，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向外出經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并接受經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理；自《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》簽發(fā)之日起30日內(nèi)未辦理報(bào)驗(yàn)登記的，所持證明作廢，納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申請(qǐng)開(kāi)具。3、申報(bào)。納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷(xiāo)發(fā)票。4、繳銷(xiāo)。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》繳銷(xiāo)手續(xù)。目前，在我省地稅系統(tǒng)，納稅人外出經(jīng)營(yíng)，無(wú)外管證，不允許辦理報(bào)驗(yàn)登記；經(jīng)營(yíng)地地稅機(jī)關(guān)，除核銷(xiāo)紙質(zhì)外管證外，必須在AHTAX2013內(nèi)進(jìn)行核銷(xiāo)處理。編輯ppt稅務(wù)登記二、業(yè)務(wù)介紹（十）其他登記管理組織登記中除設(shè)立登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記、證照管理等以外的其他登記。其他登記主要包括：存款賬戶賬號(hào)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案、合并分立報(bào)告、特定征收部門(mén)登記、組織臨時(shí)登記、汽油、柴油生產(chǎn)企業(yè)基本情況登記、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳費(fèi)信息登記。1、關(guān)于合并分立報(bào)告：（1）合并吸收合并，被吸收納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，吸收納稅人辦理變更稅務(wù)登記。新設(shè)合并，原納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，新設(shè)納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記。（2）分立存續(xù)分立，原納稅人辦理變更稅務(wù)登記，新分立納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記。新設(shè)分立，原納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，新分立納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記。2、關(guān)于特定征收部門(mén)登記3、關(guān)于組織臨時(shí)登記對(duì)于應(yīng)辦未辦或依法不需要辦理稅務(wù)登記、扣繳稅款登記等主體登記的組織，在申請(qǐng)辦理代開(kāi)發(fā)票等涉稅業(yè)務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依職權(quán)對(duì)其發(fā)起稽查、法制等涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，可以使用組織臨時(shí)登記建立臨時(shí)稅收檔案。編輯ppt稅務(wù)登記二、業(yè)務(wù)介紹（十一）非正常戶管理已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，查無(wú)下落并且無(wú)可以強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)物或雖有可以強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)物但經(jīng)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施仍無(wú)法使其履行納稅義務(wù)的，由稅務(wù)人員制作非正常戶認(rèn)定書(shū)，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)用簿、發(fā)票的使用。非正常戶管理主要包括：非正常戶認(rèn)定、宣告非正常戶證件失效、非正常戶公告、非正常戶注銷(xiāo)、非正常戶解除。1、認(rèn)定。由稅務(wù)人員制作非正常戶認(rèn)定書(shū)，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)用簿和發(fā)票的使用。2、宣告失效。納稅人被列入非正常戶超過(guò)三個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。3、公告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在非正常戶認(rèn)定的次月，在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體上公告非正常戶。4、注銷(xiāo)。對(duì)沒(méi)有欠稅且沒(méi)有未繳銷(xiāo)發(fā)票的納稅人，認(rèn)定為非正常戶超過(guò)兩年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以注銷(xiāo)其稅務(wù)登記證件。5、解除。依申請(qǐng)，我省限時(shí)10日內(nèi)辦結(jié)。編輯ppt稅務(wù)登記二、業(yè)務(wù)介紹（十二）證照管理稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)登記證件的管理，采取實(shí)地調(diào)查、上門(mén)驗(yàn)證等方法，或者結(jié)合稅務(wù)部門(mén)和工商部門(mén)之間，以及國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）之間的信息交換比對(duì)進(jìn)行稅務(wù)登記證件的管理。證照管理包括稅務(wù)登記驗(yàn)證、稅務(wù)登記換證、證件遺失、損毀管理。（十三）稅源管理項(xiàng)目管理納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售合同簽訂或建筑業(yè)工程合同簽訂并領(lǐng)取建筑施工許可證之日起30日內(nèi)，向建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行建筑工程項(xiàng)目登記、不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目登記。不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售完畢和建筑業(yè)工程項(xiàng)目完工的，應(yīng)自不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售完畢和建筑業(yè)工程項(xiàng)目完工之日起30日內(nèi)向不動(dòng)產(chǎn)所在地和建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行注銷(xiāo)不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目登記、注銷(xiāo)建筑業(yè)項(xiàng)目登記。包括建筑業(yè)項(xiàng)目登記、不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目登記以及對(duì)應(yīng)的注銷(xiāo)登記事項(xiàng)。編輯ppt稅務(wù)登記二、業(yè)務(wù)介紹（十四）登記戶日常管理登記戶日常管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人、委托代征人等稅務(wù)管理相對(duì)人進(jìn)行的、以登記信息為基礎(chǔ)的日常管理活動(dòng)。登記戶日常管理主要包括：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分配、主管稅務(wù)所（科、分局）分配、管戶分配、調(diào)查巡查、登記戶分類(lèi)管理、企業(yè)集團(tuán)及其成員單位登記、重點(diǎn)稅源監(jiān)控納稅人登記、稅收調(diào)查企業(yè)登記。幾個(gè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：關(guān)于支撐稅源專(zhuān)業(yè)化管理。關(guān)于調(diào)查巡查。關(guān)于登記戶分類(lèi)管理。關(guān)于重點(diǎn)稅源監(jiān)控納稅人登記。關(guān)于稅收調(diào)查企業(yè)登記。（十五）稅務(wù)登記創(chuàng)新處理包括：（電子登記、網(wǎng)上自動(dòng)賦碼、免填單服務(wù)、同城通辦、國(guó)地稅聯(lián)合登記、三證合一、相關(guān)業(yè)務(wù)聯(lián)辦、加強(qiáng)后續(xù)管理、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理及納稅評(píng)估、加強(qiáng)協(xié)作管理、支撐稅源專(zhuān)業(yè)化管理、支持納稅人引入中介機(jī)構(gòu)依法出具鑒證報(bào)告、對(duì)于原為臨時(shí)稅務(wù)登記的納稅人，當(dāng)其符合登記條件改辦單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)納稅人登記）17項(xiàng)內(nèi)容。編輯ppt認(rèn)定管理一、內(nèi)容概述認(rèn)定管理是指依照納稅人的申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申請(qǐng)的資格、資質(zhì)進(jìn)行審核、調(diào)查后，依法賦予納稅人相關(guān)資格、資質(zhì)的過(guò)程；或是稅務(wù)機(jī)關(guān)依職權(quán)發(fā)起對(duì)納稅人的認(rèn)定，納稅人確認(rèn)、稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查審批后賦予納稅人相關(guān)資格、資質(zhì)。認(rèn)定管理主要包括：稅（費(fèi)）種認(rèn)定、增值稅一般納稅人登記管理、非居民認(rèn)定管理、出口退（免）稅相關(guān)認(rèn)定、稅務(wù)行政許可相關(guān)業(yè)務(wù)、認(rèn)定創(chuàng)新處理等。在全部的認(rèn)定業(yè)務(wù)中，國(guó)地稅共有的業(yè)務(wù)有25項(xiàng)，地稅獨(dú)有的4項(xiàng)。編輯ppt認(rèn)定管理編輯ppt認(rèn)定管理二、業(yè)務(wù)介紹（一）稅（費(fèi)）種認(rèn)定稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人稅（費(fèi)）種登記申請(qǐng)信息，結(jié)合稅務(wù)登記、相關(guān)認(rèn)定管理、稅收優(yōu)惠管理等信息，通過(guò)調(diào)查核實(shí)后，對(duì)納稅人應(yīng)納稅的稅（費(fèi)）種、稅（費(fèi)）目、稅（費(fèi)）率、征期類(lèi)型、申報(bào)期限、納稅期限、征收方式、預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、金庫(kù)名稱(chēng)進(jìn)行認(rèn)定及變更，為稅款征收提供信息。稅（費(fèi)）種認(rèn)定主要包括：稅（費(fèi)）種認(rèn)定、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)種認(rèn)定、規(guī)費(fèi)、基金費(fèi)種認(rèn)定。1、關(guān)于稅（費(fèi)）種認(rèn)定。對(duì)納稅人的義務(wù)涉及的征收項(xiàng)目、征收品目、認(rèn)定有效期起止、申報(bào)期限、征收方式、稅率或單位稅額、預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、預(yù)算級(jí)次分配比例、財(cái)政專(zhuān)戶等征收入庫(kù)必備信息進(jìn)行認(rèn)定。2、關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)認(rèn)定。3、關(guān)于規(guī)費(fèi)、基金費(fèi)種認(rèn)定。編輯ppt認(rèn)定管理二、業(yè)務(wù)介紹（二）非居民認(rèn)定管理非居民稅收認(rèn)定是關(guān)于非居民稅收管理過(guò)程中涉及資格認(rèn)定的一系列稅收業(yè)務(wù)，包括非居民企業(yè)認(rèn)定、指定非居民企業(yè)扣繳義務(wù)人。主要包括兩種類(lèi)型：一是已辦理稅務(wù)登記，且登記注冊(cè)類(lèi)型為“（港澳臺(tái)商）企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)”、“（港澳臺(tái)商）提供勞務(wù)承包工程作業(yè)企業(yè)”、“外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)”、“提供勞務(wù)、承包工程作業(yè)企業(yè)”、“（港澳臺(tái)商）國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)”、“其他港澳臺(tái)商企業(yè)”、“國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)”、“其他外國(guó)企業(yè)”的納稅人。二是依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在向其支付款項(xiàng)的企業(yè)辦理扣繳登記并進(jìn)行資料報(bào)備時(shí)，認(rèn)定為非居民企業(yè)。對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。三種情形非居民企業(yè)扣繳義務(wù)人，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，并同時(shí)告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計(jì)算依據(jù)、計(jì)算方法、扣繳期限和扣繳方式。編輯ppt認(rèn)定管理二、業(yè)務(wù)介紹（三）稅務(wù)行政許可5月14日，國(guó)務(wù)院行文取消非許可類(lèi)行政審批。當(dāng)日，國(guó)家稅務(wù)總局黨組書(shū)記、局長(zhǎng)王長(zhǎng)就主持召開(kāi)局長(zhǎng)辦公會(huì)議，貫徹全國(guó)推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)放管結(jié)合職能轉(zhuǎn)變工作電視電話會(huì)議精神。明確要求，今年內(nèi)取消所有稅務(wù)非行政許可審批事項(xiàng)，繼續(xù)減少審批項(xiàng)目。對(duì)于許可類(lèi)行政審批，目前涉及地稅的有7項(xiàng)。其中需要關(guān)注的是延期申報(bào)核準(zhǔn)、延期繳納稅款核準(zhǔn)。1、延期申報(bào)核準(zhǔn)納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難需要延期的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)延期的申報(bào)期限之內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。2、延期繳納稅款核準(zhǔn)延期繳納稅款核準(zhǔn)，是指納稅人因不可抗力因素，導(dǎo)致發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的，或者當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后不足繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。我省“納稅人500萬(wàn)元（含）以下延期繳納稅款的申請(qǐng)事項(xiàng)，由市地稅局、62個(gè)擴(kuò)權(quán)試點(diǎn)縣（市）地稅局直接核準(zhǔn)”3、關(guān)于稅務(wù)行政許可范圍（四）認(rèn)定管理創(chuàng)新處理編輯ppt申報(bào)納稅一、內(nèi)容概述申報(bào)納稅是指納稅人依據(jù)法律、行政法規(guī)確定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍履行納稅義務(wù)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的法定手續(xù)，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人依法向國(guó)家繳納的稅款及時(shí)足額地征收入庫(kù)的一系列業(yè)務(wù)活動(dòng)的總稱(chēng)（包括繳費(fèi)人依據(jù)有關(guān)規(guī)定履行繳費(fèi)申報(bào)手續(xù)，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)將費(fèi)款及時(shí)足額征收）。申報(bào)納稅主要包括四個(gè)部分的內(nèi)容：稅款申報(bào)、稅款征收、稅收收入目標(biāo)及核算管理、出口退稅。全部的172項(xiàng)業(yè)務(wù)中，涉及地稅的有118項(xiàng)。編輯ppt申報(bào)納稅二、業(yè)務(wù)介紹（一）稅款申報(bào)稅款申報(bào)包稅費(fèi)種申報(bào)、其他形式申報(bào)、申報(bào)管理和信息采集四大類(lèi)內(nèi)容。1、稅（費(fèi)）種申報(bào)稅費(fèi)種申報(bào)包括流轉(zhuǎn)稅申報(bào)（增值稅申報(bào)、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)和消費(fèi)稅申報(bào)）、所得稅申報(bào)（企業(yè)所得稅申報(bào)和個(gè)人所得稅申報(bào)）、財(cái)行稅申報(bào)（土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅等）和其他稅法申報(bào)（附加費(fèi)申報(bào)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)、廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金申報(bào)、礦區(qū)使用費(fèi)申報(bào)）地方稅（費(fèi)）申報(bào)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)企業(yè)所得稅申報(bào)個(gè)人所得稅申報(bào)土地增值稅申報(bào)資源稅申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)房產(chǎn)稅申報(bào)車(chē)船稅申報(bào)房產(chǎn)稅申報(bào)附加稅（費(fèi)）申報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)編輯ppt申報(bào)納稅二、業(yè)務(wù)介紹（一）稅（費(fèi)）款申報(bào)2、申報(bào)形式一般來(lái)說(shuō)，納稅申報(bào)形式主要包括：通用申報(bào)、定期定額申報(bào)、代扣代繳代收代繳申報(bào)、委托代征代售申報(bào)?！ㄓ蒙陥?bào)。為了方便納稅人辦理納稅（繳費(fèi)）申報(bào)業(yè)務(wù)，綜合流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅及相關(guān)規(guī)費(fèi)申報(bào)的基本元素而設(shè)計(jì)的一項(xiàng)申報(bào)業(yè)務(wù)，納稅人可以通過(guò)一張通用申報(bào)表完成多項(xiàng)稅（費(fèi)）種的申報(bào)?！ㄆ诙~申報(bào)。實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅（費(fèi)）款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視同申報(bào)?！写鳌⒋凵陥?bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書(shū)，受托單位和人員按要求以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，按時(shí)申報(bào)入庫(kù)?！鄞U、代收代繳申報(bào)。代扣代繳、代收代繳是指代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人，依據(jù)稅法規(guī)定，履行代扣代繳、代收代繳義務(wù)，對(duì)納稅人應(yīng)繳稅款進(jìn)行代扣、代收，并申報(bào)入庫(kù)的行為。編輯ppt申報(bào)納稅二、業(yè)務(wù)介紹（一）稅（費(fèi)）種申報(bào)3、申報(bào)管理包括申報(bào)錯(cuò)誤更更、申報(bào)比對(duì)管理、非居民企業(yè)合同項(xiàng)目備案、重大涉稅情況報(bào)告、大企業(yè)管理、企業(yè)所得稅特殊處理、催報(bào)管理等等。（1）申報(bào)錯(cuò)誤更正（2）重大涉稅情況報(bào)告（3）非居民企業(yè)合同項(xiàng)目備案（4）企業(yè)所得稅特殊處理（5）大企業(yè)管理（6）申報(bào)比對(duì)管理（7）催報(bào)管理4、信息采集信息采集包括購(gòu)務(wù)報(bào)告報(bào)送與信息采集和其他涉稅資料報(bào)送與信息采集。（1）財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與信息采集。（八種）（2）其他涉稅資料報(bào)送與信息采集。編輯ppt申報(bào)納稅二、業(yè)務(wù)介紹（二）稅款征收征收業(yè)務(wù)是整個(gè)征收管理的核心業(yè)務(wù)之一，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家法律、行政法規(guī)的規(guī)定將納稅人依法應(yīng)納的稅款通過(guò)不同方式征收入庫(kù)的執(zhí)法過(guò)程或工作，主要實(shí)現(xiàn)對(duì)稅款的征收、清理以及圍繞著征收開(kāi)展的核定、退抵稅（費(fèi)）及欠稅管理等相關(guān)工作。稅款征收業(yè)務(wù)域包括開(kāi)具及銷(xiāo)號(hào)、征收管理、稅務(wù)代保管資金管理三大部分內(nèi)容。編輯ppt申報(bào)納稅二、業(yè)務(wù)介紹（二）稅款征收1、開(kāi)具及銷(xiāo)號(hào)。包括征收開(kāi)票、繳款書(shū)信息補(bǔ)采、完稅憑證開(kāi)具、票證銷(xiāo)號(hào)、票證作廢、現(xiàn)金票證匯總六個(gè)方面的內(nèi)容。2、征收管理。包括不予加收滯納金審批、退抵稅（費(fèi)）審批、退庫(kù)處理、催繳管理、調(diào)庫(kù)更正、對(duì)賬管理、欠稅管理七個(gè)方面的內(nèi)容。——不予加收滯納金。兩個(gè)主要情形：征管法52條，《繳庫(kù)退庫(kù)工作規(guī)程》第19條（總局2014年第31號(hào)令），國(guó)稅函〔2007〕1240——退抵稅（費(fèi)）審批——退庫(kù)處理——欠稅管理。問(wèn)題：欠稅如何確認(rèn)？——催繳管理（三）稅收收入目標(biāo)及核算管理稅收收入目標(biāo)及核算管理包括稅收收入目標(biāo)、出口退稅計(jì)劃、稅收收入核算（含稅收會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)）、稅收分析、收入核算監(jiān)督管理、重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理、企業(yè)集團(tuán)監(jiān)控管理七個(gè)方面的內(nèi)容。（四）出口退稅（國(guó)際業(yè)務(wù)）編輯ppt稅收優(yōu)惠一、內(nèi)容概述稅收優(yōu)惠，是指為了配合國(guó)家在一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展總目標(biāo)，政府利用稅收制度，按預(yù)定目的，在稅收方面相應(yīng)采取的激勵(lì)和照顧措施，以減輕某些納稅人應(yīng)履行的納稅義務(wù)。稅收優(yōu)惠主要包括：減免稅管理、非居民享受稅收協(xié)定待遇、車(chē)輛優(yōu)惠其他管理（車(chē)購(gòu)稅優(yōu)惠，國(guó)稅）、其他稅收優(yōu)惠管理。編輯ppt稅收優(yōu)惠二、業(yè)務(wù)介紹（一）減免稅管理減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。本章節(jié)所指減免稅審批和減免稅備案僅僅是針對(duì)資格的審批和備案，不涉及稅額，不延伸到退免稅等后續(xù)環(huán)節(jié)。四個(gè)說(shuō)明事項(xiàng)：一是關(guān)于減免稅事項(xiàng)的范圍二是關(guān)于減免稅事項(xiàng)的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)三是關(guān)于政策的跟蹤四是關(guān)于地方審批編輯ppt稅收優(yōu)惠二、業(yè)務(wù)介紹（一）減免稅管理1、減免稅審批減免稅審批即指報(bào)批類(lèi)減免稅，是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目，納稅人享受報(bào)批類(lèi)減免稅，應(yīng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)提交相應(yīng)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，經(jīng)規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。設(shè)定原則一是對(duì)于國(guó)稅管轄或國(guó)地稅共管的稅種二是對(duì)于地稅單管的稅種三是結(jié)合簡(jiǎn)政放權(quán)先行辦理流程發(fā)展方向編輯ppt稅收優(yōu)惠二、業(yè)務(wù)介紹（一）減免稅管理2、減免稅備案減免稅備案即指?jìng)浒割?lèi)減免稅，是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。納稅人享受備案類(lèi)減免稅，應(yīng)依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行?！O(shè)定原則：非審批即備案——辦理流程：編輯ppt稅收優(yōu)惠二、業(yè)務(wù)介紹（二）非居民享受稅收協(xié)定待遇非居民享受稅收協(xié)定待遇是關(guān)于非居民稅收協(xié)定待遇管理過(guò)程中涉及的一系列稅收業(yè)務(wù)，非居民享受稅收協(xié)定待遇包括非居民享受稅收協(xié)定待遇日常審驗(yàn)、非居民享受稅收協(xié)定待遇審批、非居民享受稅收協(xié)定待遇備案。（三）車(chē)輛優(yōu)惠其他管理（四）其他稅收優(yōu)惠管理1、稅收優(yōu)惠日常管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)實(shí)施后續(xù)跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)納稅人不符合優(yōu)惠條件的，暫?；蛉∠鋬?yōu)惠資格。2、納稅人放棄免（減）稅權(quán)備案。納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。（五）稅收優(yōu)惠執(zhí)行中需要注意的事項(xiàng)1、注意政策變化2、簡(jiǎn)并處理流程3、注重優(yōu)惠審核4、關(guān)注稅收優(yōu)惠事項(xiàng)辦理方式的變化5、高度重視稅收優(yōu)惠的日常管理編輯ppt題外話《稅收征管法》的修訂2015年1月5日——2月3日，國(guó)務(wù)院法制辦公室將稅務(wù)總局、財(cái)政部起草的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修訂草案（征求意見(jiàn)稿）》及其說(shuō)明全文公布，征求社會(huì)各界意見(jiàn)。2015年4月24日，12屆全國(guó)人大常委會(huì)第14次會(huì)議表決通過(guò)了《全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)港口法〉等七部法律的決定》，對(duì)現(xiàn)行《稅收征管法》第33條作出修改。納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理減稅免稅。地方各級(jí)人民政府，各級(jí)人民政府主管部門(mén)、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無(wú)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?！痹?3條：

納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書(shū)面申請(qǐng)減稅、免稅。減稅、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。編輯ppt稅額確認(rèn)一、內(nèi)容概述額確認(rèn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人依法進(jìn)行的納稅申報(bào)，有權(quán)就其真實(shí)性、合法性進(jìn)行核實(shí)、確定，具體說(shuō)是以納稅人提供的賬簿憑證、報(bào)表、文件等資料記載的信息為基礎(chǔ)，結(jié)合所掌握的相關(guān)信息對(duì)納稅申報(bào)進(jìn)行核實(shí)、確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有存在申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)不實(shí)的，逃避納稅義務(wù)行為的，未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記而從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，有合并、分立、解散的，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形之一的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)納稅人應(yīng)納稅額進(jìn)行確認(rèn)。稅額確認(rèn)主要包括：稅額核定、特別納稅調(diào)整、納稅信用管理、納稅及退（免）稅評(píng)估和業(yè)務(wù)創(chuàng)新五個(gè)部分。編輯ppt稅額確認(rèn)二、業(yè)務(wù)介紹（一）稅額核定具體包括：定期定額核定、稅費(fèi)核定、其他核定。1、定期定額核定?！ㄆ诙~戶核定與調(diào)整定額。定期定額核定與調(diào)整定額是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)，對(duì)個(gè)體工商戶實(shí)行定期定額管理。——簡(jiǎn)并征期管理。實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定簡(jiǎn)并征期，最長(zhǎng)不得超過(guò)一個(gè)定額執(zhí)行期。簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期?！K止定期定額征收方式。終止定期定額征收方式，是根據(jù)《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，并書(shū)面通知定期定額戶。2、稅費(fèi)核定——核定應(yīng)納稅額。納稅人未履行本法規(guī)定的信息記錄、保管、報(bào)告以及配合稅務(wù)檢查等義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以掌握的信息為基礎(chǔ)，核定其應(yīng)納稅額。具體包括：核定應(yīng)納稅額（未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記）、核定應(yīng)納稅額（非居民企業(yè)逾期仍未年度所得稅申報(bào)）、核定應(yīng)納稅額等3項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)。——稅（費(fèi)）種核定。（企業(yè)所得稅、印花稅、其他稅種、社保費(fèi)）編輯ppt稅額確認(rèn)二、業(yè)務(wù)介紹（二）特別納稅調(diào)整特別納稅調(diào)整事項(xiàng)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、預(yù)約定價(jià)安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國(guó)企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的管理。本規(guī)范有關(guān)特別納稅調(diào)整相關(guān)內(nèi)容基于現(xiàn)有文件產(chǎn)生，新的特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法將于近期出臺(tái)，屆時(shí)會(huì)及時(shí)更新內(nèi)容。（三）納稅信用管理納稅信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用信息開(kāi)展的采集、評(píng)價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng)。具體包括：納稅信用年度評(píng)價(jià)、納稅信用動(dòng)態(tài)調(diào)整、嚴(yán)重失信情形跟蹤、納稅信用補(bǔ)充評(píng)價(jià)、納稅信用復(fù)評(píng)等5項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)。1、評(píng)價(jià)。同一納稅人在國(guó)地稅部門(mén)的相同評(píng)價(jià)指標(biāo)剔除重復(fù)事項(xiàng)后疊加計(jì)算。納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度。2、動(dòng)態(tài)調(diào)整。連帶判級(jí)的判斷，僅對(duì)根據(jù)稅務(wù)稽查信息指標(biāo)對(duì)以前年度評(píng)價(jià)級(jí)別直接判為D級(jí)的情形進(jìn)行連帶判級(jí)。其他動(dòng)態(tài)調(diào)整為D級(jí)的情形，不對(duì)連帶企業(yè)的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。3、失信跟蹤。D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)。4、補(bǔ)充評(píng)價(jià)。對(duì)因故未參加評(píng)價(jià)的，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起，也可由納稅人提出申請(qǐng)。5、信用復(fù)評(píng)。納稅人對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果有異議、或稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)行復(fù)評(píng)時(shí)，可申請(qǐng)或發(fā)起對(duì)該評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行復(fù)評(píng)。（四）納稅及退（免）稅評(píng)估編輯ppt憑證管理一、內(nèi)容概述憑證管理主要是指發(fā)票內(nèi)、外部管理及涉稅證明管理。包括：發(fā)票、稅收票證、稅收證明、其他憑證管理、出口退稅證明、發(fā)票創(chuàng)新處理等。本次主要解讀發(fā)票內(nèi)、外部管理及涉稅證明管理。包括：發(fā)票管理、稅收證明管理、出口退稅證明管理等。編輯ppt憑證管理二、業(yè)務(wù)介紹（一）發(fā)票管理發(fā)票管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)發(fā)票的印制、領(lǐng)用、保管、發(fā)放、使用、檢查及違章處理全過(guò)程進(jìn)行籌劃、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督所開(kāi)展的各項(xiàng)活動(dòng)的總稱(chēng)，是稅源監(jiān)控的主要手段，也是稅收征收管理的重要組成部分。發(fā)票管理主要包括：發(fā)票的印制、發(fā)票的保管和調(diào)撥（適用稅務(wù)機(jī)關(guān)）、發(fā)票的領(lǐng)用、發(fā)票的保管（適用納稅人）、發(fā)票的開(kāi)具、發(fā)票的稽核。1、發(fā)票的印制政策變化：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則>的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)）第五條“用票單位可以書(shū)面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《辦法》第十五條的規(guī)定，確認(rèn)印有該單位名稱(chēng)發(fā)票的種類(lèi)和數(shù)量?！笔马?xiàng)性質(zhì)從備案改為確認(rèn)。2、發(fā)票的保管和調(diào)拔編輯ppt憑證管理二、業(yè)務(wù)介紹（一）發(fā)票管理3、發(fā)票的領(lǐng)用發(fā)票的領(lǐng)用包括發(fā)票代開(kāi)、發(fā)票擔(dān)保管理和發(fā)票用票管理。——關(guān)于發(fā)票票種核定納稅人辦理了稅務(wù)登記后需要領(lǐng)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定式樣制作的發(fā)票專(zhuān)用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)用單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)用發(fā)票的種類(lèi)、數(shù)量以及領(lǐng)用方式。所稱(chēng)經(jīng)辦人身份證明是指經(jīng)辦人的居民身份證、護(hù)照或者其他能證明經(jīng)辦人身份的證件；所稱(chēng)發(fā)票專(zhuān)用章是指用票單位和個(gè)人在其開(kāi)具發(fā)票時(shí)加蓋的有其名稱(chēng)、稅務(wù)登記號(hào)、發(fā)票專(zhuān)用章字樣的印章?！P(guān)于代開(kāi)通用機(jī)打發(fā)票代開(kāi)通用機(jī)打發(fā)票的范圍與對(duì)象：已辦登記納稅人正在登記納稅人應(yīng)辦未辦納稅人不需辦證納稅人編輯ppt憑證管理二、業(yè)務(wù)介紹（一）發(fā)票管理4、發(fā)票的開(kāi)具發(fā)票的開(kāi)具是指銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方向付款方提供開(kāi)具發(fā)票后，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以提供相關(guān)支持的業(yè)務(wù)或服務(wù)。包括有獎(jiǎng)發(fā)票兌獎(jiǎng)、發(fā)票真?zhèn)舞b定開(kāi)具紅字發(fā)票管理。關(guān)于發(fā)票擔(dān)保：對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)用發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)１萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。（1）保證人同意為領(lǐng)用發(fā)票的單位和個(gè)人提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)擔(dān)保書(shū)。擔(dān)保書(shū)內(nèi)容包括：擔(dān)保對(duì)象、范圍、期限和責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng)。（2）擔(dān)保書(shū)須經(jīng)購(gòu)票人、保證人和稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章后方為有效。（3）交納保證金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)開(kāi)具資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。（4）未按期繳銷(xiāo)發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。5、發(fā)票的保管6、發(fā)票的稽查7、發(fā)票創(chuàng)新業(yè)務(wù)編輯ppt憑證管理二、業(yè)務(wù)介紹（二）稅收證明管理稅收證明管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)納稅情況，為納稅人開(kāi)具特定用途的證明。包括：納稅證明、繳費(fèi)證明、車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明、葡萄酒購(gòu)貨證明單管理、資源稅管理證明、中國(guó)稅收居民身份證明、服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案等。1、納稅證明2、繳費(fèi)證明（三）出口退（免）稅證明管理出口退（免）稅證明管理是退稅管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是稅務(wù)機(jī)關(guān)給出口企業(yè)出具的具有法律效力的憑證，包括出口退（免）稅證明開(kāi)具、補(bǔ)辦出口退（免）稅有關(guān)證明、作廢出口退（免）稅有關(guān)證明。編輯ppt信息披露一、內(nèi)容概述納稅人及與納稅相關(guān)的第三方應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提交涉稅信息，政府有關(guān)部門(mén)和機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供本單位掌握的市場(chǎng)主體資格、人口身份、專(zhuān)業(yè)資質(zhì)、收入、財(cái)產(chǎn)、支出等與征稅有關(guān)的信息。稅務(wù)部門(mén)積極與外部門(mén)間加強(qiáng)溝通，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的交換和共享，用于輔助稅收業(yè)務(wù)的辦理及數(shù)據(jù)分析。按照外部信息交換的處理方式不同，信息披露主要包括：外部涉稅信息采集、外部涉稅信息采集比對(duì)、外部涉稅信息采集分配、外部涉稅信息個(gè)別請(qǐng)求、對(duì)外信息反饋等。而對(duì)涉稅信息的各種應(yīng)用，主要在具體稅務(wù)事項(xiàng)辦理和數(shù)據(jù)分析時(shí)體現(xiàn)。編輯ppt信息披露一、業(yè)務(wù)介紹（一）外部涉稅信息采集 外部涉稅信息采集實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部門(mén)間對(duì)涉稅信息的采集接收（含手工錄入與導(dǎo)入），并按照相應(yīng)的整理規(guī)則對(duì)所有信息添加若干屬性的過(guò)程。（二）外部涉稅信息采集比對(duì)外部涉稅信息采集比對(duì)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部門(mén)間對(duì)涉稅信息的采集接收（含手工錄入與導(dǎo)入），按照相應(yīng)的整理規(guī)則對(duì)所有信息添加若干屬性，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部存儲(chǔ)的同類(lèi)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行比對(duì)分析。（三）外部涉稅信息采集分配外部涉稅信息采集分配實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部門(mén)間對(duì)涉稅信息的采集接收（含手工錄入與導(dǎo)入），按照相應(yīng)的整理規(guī)則對(duì)所有信息添加若干屬性，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部存儲(chǔ)的同類(lèi)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行比對(duì)分析，并將比對(duì)結(jié)果分配到各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。（四）外部涉稅信息個(gè)別請(qǐng)求外部涉稅信息個(gè)別請(qǐng)求是指在部門(mén)間批量或者非實(shí)時(shí)信息交換不能滿足稅收業(yè)務(wù)的需要情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)向外部門(mén)個(gè)別請(qǐng)求相關(guān)涉稅信息的過(guò)程。（五）對(duì)外信息反饋 對(duì)外信息反饋是指對(duì)外部門(mén)需要的稅務(wù)機(jī)關(guān)信息，進(jìn)行數(shù)據(jù)準(zhǔn)備，并向外部門(mén)進(jìn)行信息反饋。編輯ppt稅務(wù)檢查一、內(nèi)容概述稅務(wù)檢查是指稅務(wù)稽查局依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開(kāi)展的其他相關(guān)工作的總稱(chēng)。稅務(wù)檢查主要包括：檢舉管理、稽查四環(huán)節(jié)、稽查案件延期處理、稅務(wù)稽查案卷、稽查案件督轉(zhuǎn)交辦管理、稽查案件復(fù)查管理、稅務(wù)檢查證管理、稽查其他業(yè)務(wù)、協(xié)查管理、稅收情報(bào)交換管理等16個(gè)業(yè)務(wù)內(nèi)容86個(gè)具體事項(xiàng)。其中除檢舉管理業(yè)務(wù)中的檢舉管理和獎(jiǎng)勵(lì)管理是依申請(qǐng)的事項(xiàng)外，其他84個(gè)事項(xiàng)均為依職權(quán)的事項(xiàng)。在全部86項(xiàng)具體事項(xiàng)中，除發(fā)函管理、收函管理和復(fù)函管理36個(gè)事項(xiàng)中的12項(xiàng)是國(guó)稅獨(dú)有的具體事項(xiàng)外，其他74項(xiàng)均為國(guó)地稅共有業(yè)務(wù)。注意：在稅收征管規(guī)范中，取消了規(guī)費(fèi)檢查的相關(guān)管理。編輯ppt稅務(wù)檢查一、內(nèi)容概述編輯ppt稅務(wù)檢查二、業(yè)務(wù)介紹（一）檢舉管理檢舉管理即稅收違法行為檢舉管理，是指單位、個(gè)人采用書(shū)信、互聯(lián)網(wǎng)、傳真、電話、來(lái)訪等形式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)檢舉納稅人、扣繳義務(wù)人稅收違法行為線索，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)檢舉事項(xiàng)進(jìn)行受理、登記、實(shí)施轉(zhuǎn)辦（交辦）、檢查、案件信息跟蹤、對(duì)檢舉人進(jìn)行反饋稅收違法行為檢舉查辦結(jié)果、依法發(fā)放稅收違法行為檢舉獎(jiǎng)金等事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過(guò)程。檢舉管理包括：稅收違法行為檢舉管理、稅收違法行為檢舉獎(jiǎng)勵(lì)管理。檢舉管理，需要注意以下三個(gè)方面的事項(xiàng)：一是受理檢查事項(xiàng)的范圍：涉嫌偷稅，逃避追繳欠稅，騙稅，虛開(kāi)、偽造、非法提供、非法取得發(fā)票，以及其他稅收違法行為。二是檢舉人和被檢舉人：檢舉稅收違法行為的單位、個(gè)人稱(chēng)檢舉人；被檢舉的納稅人、扣繳義務(wù)人稱(chēng)被檢舉人。檢舉人使用與其營(yíng)業(yè)執(zhí)照、身份證等符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定的身份證件上一致的名稱(chēng)、姓名檢舉的，為實(shí)名檢舉；否則為匿名檢舉。實(shí)名檢舉和匿名檢舉均須受理。檢舉人應(yīng)當(dāng)至少提供被檢舉人的名稱(chēng)或者姓名、地址、稅收違法行為線索等資料。編輯ppt稅務(wù)檢查二、業(yè)務(wù)介紹（一）檢舉管理三是檢舉事項(xiàng)的處理：1、受理：（1）屬于舉報(bào)中心受理范圍的，舉報(bào)中心工作人員應(yīng)受理檢舉人舉報(bào)，制作《檢舉稅收違法行為登記表》。（2）不屬于舉報(bào)中心受理范圍的檢舉事項(xiàng)，舉報(bào)中心檢舉管理受理人員應(yīng)當(dāng)告知檢舉人向有處理權(quán)的單位反映，或?qū)z舉事項(xiàng)登記以后按照分類(lèi)處理的規(guī)定處理。（3）當(dāng)檢舉形式為“來(lái)訪”，登記后需要檢舉人簽名時(shí)，舉報(bào)中心工作人員打印《檢舉稅收違法行為記錄單》，交檢舉人核對(duì)后簽名。（4）受理實(shí)名檢舉的，舉報(bào)中心工作人員應(yīng)當(dāng)應(yīng)檢舉人的要求向檢舉人出具書(shū)面《檢舉稅收違法行為受理回執(zhí)》。（5）受理口頭檢舉，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確記錄檢舉事項(xiàng)，交檢舉人閱讀或者向檢舉人宣讀，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤以后由檢舉人簽名或者蓋章；檢舉人不愿簽名或者蓋章的，由舉報(bào)中心的稅務(wù)人員記錄在案。受理電話檢舉，應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)清楚，準(zhǔn)確記錄。受理電話、口頭檢舉，經(jīng)檢舉人同意以后，可以錄音或者錄像。（6）如果結(jié)束后檢舉人又就同一納稅人提出新的材料，重新舉報(bào)則重新受理登記，作為新的檢舉案件，不采用補(bǔ)正的方式處理檢舉案件。在受理的擬處理意見(jiàn)上可以標(biāo)明，并案查處或暫存待查。編輯ppt稅務(wù)檢查二、業(yè)務(wù)介紹（一）檢舉管理三是檢舉事項(xiàng)的處理：2、審批：檢舉管理審批人員對(duì)《檢舉稅收違法行為登記表》進(jìn)行審批。（1）檢舉內(nèi)容詳細(xì)、稅收違法行為線索清楚、案情重大、涉及范圍廣的，作為重大檢舉案件，由本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局直接查處或者轉(zhuǎn)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局查處并督辦，或向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局申請(qǐng)督辦的，終審權(quán)為本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局或者本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人；（2）檢舉內(nèi)容提供了一定線索，有可能存在稅收違法行為的，作為一般案件，由本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局直接查處或者轉(zhuǎn)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局查處的，終審權(quán)為本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局負(fù)責(zé)人；（3）檢舉事項(xiàng)不完整或者內(nèi)容不清、線索不明或者內(nèi)容重復(fù)的，可以暫存待查，待檢舉人將情況補(bǔ)充完整以后，再進(jìn)行處理的，終審權(quán)為本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局負(fù)責(zé)人；（4）不屬于稽查局職責(zé)范圍的檢舉事項(xiàng)，移交有處理權(quán)的單位或者部門(mén)的，終審權(quán)為本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局負(fù)責(zé)人。已經(jīng)結(jié)案的檢舉案件，檢舉人就同一事項(xiàng)再次檢舉，沒(méi)有提供新的線索、資料；或者提供了新的線索、資料，經(jīng)審查沒(méi)有價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不再檢查。編輯ppt稅務(wù)檢查二、業(yè)務(wù)介紹（一）檢舉管理三是檢舉事項(xiàng)的處理：3、處理舉報(bào)中心工作人員根據(jù)檢舉審批人員對(duì)《檢舉稅收違法行為登記表》擬處理意見(jiàn)的審批結(jié)果分別進(jìn)行“交辦處理，轉(zhuǎn)辦處理，督辦下級(jí)處理，報(bào)請(qǐng)上級(jí)督辦，暫存待處理，報(bào)請(qǐng)上級(jí)查辦，本級(jí)查處，注銷(xiāo)”等處理對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)中心要求專(zhuān)門(mén)報(bào)告的事項(xiàng)進(jìn)行稽查案件情況報(bào)告處理。對(duì)實(shí)名檢舉案件，舉報(bào)中心收到承辦部門(mén)回復(fù)的查辦結(jié)果以后，可以應(yīng)檢舉人的要求由檢舉管理處理人員制作《稅收違法行為檢舉查辦結(jié)果反饋單》將與檢舉線索有關(guān)的查辦結(jié)果簡(jiǎn)要告知檢舉人；向檢舉人告知查辦結(jié)果時(shí)，不得告知其檢舉線索以外的稅收違法行為的查處情況，不得提供稅務(wù)處理(處罰)決定書(shū)及有關(guān)案情資料。編輯ppt稅務(wù)檢查二、業(yè)務(wù)介紹（二）稽查選案稽查選案是指稽查選案部門(mén)多種渠道獲取案源信息，進(jìn)行案源登記，集體研究，合理、準(zhǔn)確地選擇和確定稽查對(duì)象，并對(duì)稅收違法案件查處情況進(jìn)行跟蹤管理的業(yè)務(wù)處理過(guò)程?；檫x案包括：稽查案源登記、稽查立案審批。1、案源登記稽查案源登記是稽查四環(huán)節(jié)的惟一入口?；榘冈窗ǎ夯榫肿赃x案源和交辦、督辦、轉(zhuǎn)辦、情報(bào)交換案件，前者在案源登記前要先制作《稅務(wù)稽查項(xiàng)目書(shū)》，記錄選案分析意見(jiàn)，后者要制作《交辦/督辦/轉(zhuǎn)辦/情報(bào)交換案件登記表》。案源登記不代表一定就要檢查。需要經(jīng)過(guò)負(fù)責(zé)審批的人員審批。并按照審批意見(jiàn)分別處理。處理意見(jiàn)主要有“本級(jí)查處、并案處理、暫存待處理、報(bào)請(qǐng)上級(jí)督辦、督辦下級(jí)處理、報(bào)請(qǐng)上級(jí)查辦、交辦處理、轉(zhuǎn)辦處理和注銷(xiāo)處理”。2、立案審批稅務(wù)檢查實(shí)行“先立案后檢查”程序，不立案不稽查?；榱笇徟平还ぷ魅藛T根據(jù)審批意見(jiàn)分別進(jìn)行移交處理。共有三種：一是批準(zhǔn)立案，移送檢查部門(mén)處理；二是立案審批終審意見(jiàn)為不立案，意見(jiàn)反饋給移送部門(mén)；三是移交信息的部門(mén)仍然認(rèn)為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由稽查局立案檢查。編輯ppt稅務(wù)檢查二、業(yè)務(wù)介紹（三）稽查檢查稽查檢查是指稽查局檢查部門(mén)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實(shí)的證據(jù)材料，制作《稅務(wù)稽查工作底稿》、《稅務(wù)稽查報(bào)告》，檢查完畢將案件相關(guān)證據(jù)材料移交審理部門(mén)進(jìn)行審理的業(yè)務(wù)處理過(guò)程?；闄z查包括：檢查任務(wù)分配、稽查案件檢查、調(diào)取賬簿資料通知書(shū)、檢查存款賬戶許可證明、報(bào)請(qǐng)督（查）辦案件、稽查案件中止檢查、稽查案件終結(jié)檢查等事項(xiàng)。注意：1、在稽查檢查環(huán)節(jié)，取消了以文書(shū)為推動(dòng)的方法，稽查人員在實(shí)施稽查檢查過(guò)程中，有權(quán)直接調(diào)用使用所有文書(shū)，不再需要逐份文書(shū)審批，對(duì)除法律規(guī)定必須經(jīng)有權(quán)單位負(fù)責(zé)人（縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)）批準(zhǔn)的，一律不設(shè)定審批。這是稅務(wù)稽查檢查環(huán)節(jié)最大的變化。2、檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對(duì)象；必要時(shí)可以制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，向被查對(duì)象發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，要求其在限期內(nèi)書(shū)面說(shuō)明，并提供有關(guān)資料；被查對(duì)象口頭說(shuō)明的，由稽查案件檢查人員制作《陳述申辯筆錄》，由當(dāng)事人簽章。3、《稅務(wù)檢查通知書(shū)》下發(fā)后《稅務(wù)處理決定書(shū)》下發(fā)前，納稅人補(bǔ)繳檢查所屬期間少申報(bào)繳納的稅款時(shí)，征收開(kāi)票的稅（費(fèi)）屬性代碼碼值應(yīng)該為“查補(bǔ)預(yù)收稅款”。編輯ppt稅務(wù)檢查二、業(yè)務(wù)介紹（四）稽查審理稽查審理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審理的部門(mén)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，通過(guò)對(duì)稽查實(shí)施過(guò)程中生成的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及其他稽查資料的審查、核實(shí)案件事實(shí)、審查鑒別證據(jù)、依法認(rèn)定案件性質(zhì)，制作《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》，由審理部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，對(duì)本級(jí)審理的案件，制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》或者《稅務(wù)處理決定書(shū)》，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入稽查執(zhí)行流程進(jìn)行處理。重點(diǎn)關(guān)注：——稅務(wù)稽查審理實(shí)施三級(jí)審理。部門(mén)審理、集體審理和重大案件審理委員會(huì)審理?！谡鞴芤?guī)范中，審理環(huán)節(jié)增加了業(yè)務(wù)分配的事項(xiàng)。——在審理中，重大稅務(wù)案件審理變化最大。需要格外注意：1、重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)構(gòu)成。審理委員會(huì)成員組成由“有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人”的個(gè)人制修改為“部門(mén)”的單位制，確保集體智慧發(fā)揮和及時(shí)審理重大稅案。2、重大稅務(wù)案件具體標(biāo)準(zhǔn)。（第11條，六項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)）3、重大稅務(wù)案件聽(tīng)證管理和證據(jù)要求?；榫郑▽徖聿块T(mén)）負(fù)責(zé)組織聽(tīng)證，增加了《證據(jù)目錄》，需要填寫(xiě)“證據(jù)內(nèi)容”、“證據(jù)來(lái)源”和“證明對(duì)象”等內(nèi)容。4、審理意見(jiàn)書(shū)由審委會(huì)主任簽發(fā)但稅務(wù)處理處罰決定由原稽查單位作出。（加蓋印章，不再執(zhí)行簽字的規(guī)定，回避了稽查局長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)）5、文書(shū)的備案和審委會(huì)專(zhuān)章。編輯ppt稅務(wù)檢查二、業(yè)務(wù)介紹（五）稽查執(zhí)行稽查案件執(zhí)行是執(zhí)行人員接到《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書(shū)后，執(zhí)行人應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)將稅務(wù)文書(shū)送達(dá)被執(zhí)行人，并督促被執(zhí)行人按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》確定的期限繳納或者解繳稅款、罰款及滯納金的，制作《執(zhí)行報(bào)告》并結(jié)案的業(yè)務(wù)處理過(guò)程。稽查執(zhí)行包括：執(zhí)行任務(wù)分配、稽查案件執(zhí)行、稽查案件中止執(zhí)行、稽查案件解除中止執(zhí)行、稽查案件終結(jié)執(zhí)行。稅務(wù)稽查結(jié)案有三種情形：一是正常結(jié)案。二是中止執(zhí)行。三是終結(jié)執(zhí)行。執(zhí)行過(guò)程中需要注意的事項(xiàng)：（五項(xiàng)）稽查結(jié)案編輯ppt稅務(wù)檢查二、業(yè)務(wù)介紹（六）稽查案件延期處理稽查案件的檢查、重大稅收違法督辦案件、上級(jí)督辦稅收檢舉案件的查處，因案情復(fù)雜確實(shí)無(wú)法按時(shí)查處，確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，經(jīng)批準(zhǔn)后可延期查處；稽查案件審理或重大稅務(wù)案件的審理，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審理決定，確需延長(zhǎng)審理時(shí)間的，經(jīng)批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長(zhǎng)審理時(shí)間?；榘讣悠趯徖戆ǎ夯榘讣z查延期處理、重大稅收違法督辦案件檢查延期處理、稅收違法檢舉案件延期查處處理、重大稅務(wù)案件審理延期。延期處理包括檢查延期和審理延期兩種，重點(diǎn)要注意時(shí)間結(jié)點(diǎn)：1、稽查檢查延期：稽查案件檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。重大稅收違法督辦案件檢查延期處理是指對(duì)于督辦的重大稅收違法案件，因案情復(fù)雜確實(shí)無(wú)法按時(shí)查處的，督辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在查處期限屆滿前10日內(nèi)向督辦機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期查處，提出延長(zhǎng)查處期限和理由，經(jīng)批準(zhǔn)后延期查處。2、稽查審理延期：稽查案件審理應(yīng)當(dāng)自實(shí)施審理之日起15日內(nèi)完成，確需延長(zhǎng)審理時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。重大稅務(wù)案件應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)受理之日起30日內(nèi)作出審理決定，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審理決定的，經(jīng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)15日。補(bǔ)充調(diào)查、請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見(jiàn)的時(shí)間不計(jì)入審理期限。編輯ppt稅務(wù)檢查二、業(yè)務(wù)介紹（七）稅務(wù)稽查案卷稅務(wù)稽查案卷是指稽查局在依法履行稅務(wù)稽查職責(zé)過(guò)程中取得或者形成的，具有保存價(jià)值的文字、圖表、聲像以及稽查電子數(shù)據(jù)等形式的過(guò)程記錄。稽查案卷包括：稅務(wù)稽查案卷立卷歸檔和稅務(wù)稽查案卷管理。2014年10月，總局發(fā)布《稅務(wù)稽查案卷管理暫行辦法》，自2015年1月1日起執(zhí)行。同時(shí)制定的還有《稅務(wù)稽查案卷電子文件管理參考規(guī)范》。（八）稽查案件督轉(zhuǎn)交辦管理稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、涉案數(shù)額、復(fù)雜程度、查處難度以及社會(huì)影響等情況，督辦下級(jí)稅務(wù)稽查局對(duì)重大稅收違法案件、檢舉案件進(jìn)行查處；下級(jí)承辦稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)上級(jí)的督辦要求完成稅收違法案件查處的過(guò)程。稽查案件督轉(zhuǎn)交辦管理包括：稽查案件督辦管理、稽查案件承辦管理、重大稅收違法案件中止檢查、重大稅收違法案件終結(jié)檢查、重大稅收違法案件中止執(zhí)行、重大稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行。轉(zhuǎn)辦、交辦在案源中處理了，這里只有督辦和承辦的處理。（九）稽查案件復(fù)查管理稽查局根據(jù)復(fù)查工作計(jì)劃和待復(fù)查案件清冊(cè)確定需要復(fù)查的稅務(wù)稽查案件，組成復(fù)查組，并指定組長(zhǎng)。復(fù)查組根據(jù)復(fù)查對(duì)象和復(fù)查目標(biāo)提出復(fù)查工作方案。復(fù)查人員與復(fù)查案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避?；榘讣?fù)查管理包括：稽查案件復(fù)查計(jì)劃、稽查案件復(fù)查管理。復(fù)查計(jì)劃主要是確定組、成員和案件。編輯ppt稅務(wù)檢查二、業(yè)務(wù)介紹（十）稅務(wù)檢查證管理稅務(wù)檢查證管理是指稅務(wù)檢查證管理部門(mén)根據(jù)《稅務(wù)檢查證管理暫行辦法》的規(guī)定，對(duì)稅務(wù)檢查證進(jìn)行的管理業(yè)務(wù)。稅務(wù)檢查證管理包括：申請(qǐng)辦理稅務(wù)檢查證、申請(qǐng)核發(fā)稅務(wù)檢查證、稅務(wù)檢查證年審、稅務(wù)檢查證繳銷(xiāo)。征管部門(mén)的檢查證管理也在此處進(jìn)行。（十一）稽查其他業(yè)務(wù)稽查其他業(yè)務(wù)是指除稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行等稽查業(yè)務(wù)外的與稽查相關(guān)的其他業(yè)務(wù)?；槠渌麡I(yè)務(wù)包括：稽查年度計(jì)劃、案件變更事項(xiàng)處理、稽查案件情況報(bào)告、案件公告、查補(bǔ)稅款和罰款變更或補(bǔ)充處理。（十二）協(xié)查管理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)檢查或管理等工作需要，委托其他稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助查辦相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)而向?qū)Ψ桨l(fā)出協(xié)查函，請(qǐng)求被委托方協(xié)助調(diào)查，收函單位收到協(xié)查函后進(jìn)行登記并進(jìn)行檢查或調(diào)查。協(xié)查管理包括：發(fā)函管理、收函管理和復(fù)函管理。（十二）稅收情報(bào)交換管理編輯ppt稅款追征——內(nèi)容概述稅款追征是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期繳納或者解繳。稅款追征主要包括：責(zé)令限期繳納稅（費(fèi)）款、納稅擔(dān)保、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行、阻止出境、欠稅追征和外部應(yīng)征信息處理。編輯ppt稅款追征——內(nèi)容概述稅款追征責(zé)令限期繳納稅（費(fèi)）款納稅擔(dān)保稅收保全強(qiáng)制執(zhí)行阻止出境欠稅追征外部應(yīng)征信息處理納稅擔(dān)保申請(qǐng)確認(rèn)納稅擔(dān)保解除處理納稅擔(dān)保到期處理出口退稅返納擔(dān)保出口退稅返納擔(dān)保解除凍結(jié)存款扣押查封簡(jiǎn)易保全提前處理保全財(cái)產(chǎn)解除保全稅收保全延期處理強(qiáng)制執(zhí)行登記強(qiáng)制扣繳拍賣(mài)變賣(mài)申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行現(xiàn)金扣繳布控撤控行使代位權(quán)行使撤銷(xiāo)權(quán)審計(jì)監(jiān)督檢查決定意見(jiàn)處理編輯ppt稅款追征——業(yè)務(wù)介紹（一）責(zé)令限期繳納稅（費(fèi)）款責(zé)令限期繳納稅（費(fèi)）款是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)人責(zé)令限期繳納稅（費(fèi)）款。四個(gè)需要關(guān)注的問(wèn)題社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)催繳文書(shū)——《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)（限期繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)通知）》催繳到期后仍未繳納怎么辦？——“如果未繳納，應(yīng)進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行登記，并根據(jù)情況予以一般程序處罰或簡(jiǎn)易程序處罰”驅(qū)動(dòng)事件是什么？——依法需要責(zé)令限期繳納或解繳稅（費(fèi)）款的，納稅擔(dān)保人未按規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅（費(fèi)）款的。責(zé)令對(duì)象是誰(shuí)？——納稅人，扣繳義務(wù)人、用人單位、擔(dān)保人編輯ppt稅款追征——業(yè)務(wù)解讀（二）納稅擔(dān)保納稅擔(dān)保是指納稅人為保證按時(shí)足額繳納稅款及滯納金，由納稅人或第三人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，以其未設(shè)置擔(dān)保物權(quán)或未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供擔(dān)保，或由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅保證人為納稅人提供納稅保證。納稅擔(dān)保包括：納稅擔(dān)保申請(qǐng)確認(rèn)、納稅擔(dān)保解除處理、納稅擔(dān)保到期處理、出口退稅返納擔(dān)保、出口退稅返納擔(dān)保解除。納稅擔(dān)保納稅擔(dān)保申請(qǐng)確認(rèn)納稅擔(dān)保解除處理納稅擔(dān)保到期處理出口退稅返納擔(dān)保出口退稅返納擔(dān)保解除編輯ppt稅款追征——業(yè)務(wù)解讀（二）納稅擔(dān)保納稅擔(dān)保的適用對(duì)象和情形《稅收征管法》第38條《稅收征管法》第44條《稅收征管法》第88條稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供擔(dān)保的其他情形涉及地稅的三個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)1、納稅擔(dān)保申請(qǐng)確認(rèn)2、納稅擔(dān)保解除處理3、納稅擔(dān)保到期處理編輯ppt稅款追征——業(yè)務(wù)解讀（二）納稅擔(dān)保1、納稅擔(dān)保申請(qǐng)確認(rèn)保證：要對(duì)納稅擔(dān)保人的擔(dān)保資格、擔(dān)保能力事前審核，符合納稅人擔(dān)保條件的，應(yīng)予受理。抵押：要填寫(xiě)納稅擔(dān)保書(shū)和納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單。質(zhì)押：要填寫(xiě)納稅擔(dān)保書(shū)和納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單。擔(dān)保人未辦稅務(wù)登記，即時(shí)進(jìn)行納稅擔(dān)保人基本信息登記?！都{稅擔(dān)保書(shū)》須經(jīng)納稅人、納稅保證人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章同意方為有效。2、納稅擔(dān)保解除處理納稅擔(dān)保申請(qǐng)確認(rèn)的逆過(guò)程。3、納稅擔(dān)保到期處理編輯ppt稅款追征——業(yè)務(wù)解讀（二）納稅擔(dān)保3、納稅擔(dān)保到期處理涉及第三人擔(dān)保，尤其要注意法律法規(guī)規(guī)定的行權(quán)時(shí)限保證：責(zé)任期間為期滿后60日內(nèi)，發(fā)行期間為收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)（通知履行擔(dān)保責(zé)任）》的15日內(nèi)。抵押、質(zhì)押：責(zé)任期間為期滿后15日內(nèi)，履行期間為收到通知書(shū)的15日內(nèi)。逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣(mài)、變賣(mài)抵押物，抵繳稅款、滯納金。注意：1、納稅保證期間內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)未通知納稅保證人繳納稅款及滯納金以承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的，納稅保證人免除擔(dān)保責(zé)任。2、繳清稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅擔(dān)保人繳清稅款及滯納金之日起3個(gè)工作日內(nèi)返還質(zhì)物、解除質(zhì)押關(guān)系。編輯ppt稅款追征——業(yè)務(wù)解讀（三）稅收保全稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有不履行納稅義務(wù)可能的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款、扣押查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的稅收保全措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取前款規(guī)定的措施應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知納稅人并制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄。主要包括：凍結(jié)存款、扣押查封、實(shí)施保全（簡(jiǎn)易）、提前處理保全財(cái)產(chǎn)、解除保全、稅收保全延期處理。稅收保全凍結(jié)存款扣押查封簡(jiǎn)易保全提前處理保全財(cái)產(chǎn)解除保全稅收保全延期處理編輯ppt稅款追征——業(yè)務(wù)解讀（三）稅收保全按保全對(duì)象劃分，稅收保全可分為：——一是對(duì)“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人”的稅收保全——二是對(duì)“臨時(shí)納稅人”的稅收保全按保全稅款的納稅期限劃分，稅收?？煞譃椋骸?guī)定的納稅期之前的稅款保全——以前納稅期未納稅款保全討論：《稅收征管法》第55條，什么情況下采取稅收保全措施，什么情況下采取強(qiáng)制執(zhí)行措施？編輯ppt稅款追征——業(yè)務(wù)解讀（四）強(qiáng)制執(zhí)行強(qiáng)制執(zhí)行是指稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)行政相對(duì)人在稅款、滯納金、罰款限繳期限到期后仍不繳納時(shí)，通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)扣繳稅務(wù)行政相對(duì)人的存款或扣押、查封、拍賣(mài)、變賣(mài)部分財(cái)產(chǎn)以抵繳稅款、滯納金或罰款。強(qiáng)制執(zhí)行包括：強(qiáng)制執(zhí)行登記、強(qiáng)制扣繳、拍賣(mài)變賣(mài)、申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行和現(xiàn)金扣繳。強(qiáng)制執(zhí)行強(qiáng)制執(zhí)行登記強(qiáng)制扣繳拍賣(mài)變賣(mài)申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行現(xiàn)金扣繳編輯ppt稅款追征——業(yè)務(wù)解讀（四）強(qiáng)制執(zhí)行1、強(qiáng)制執(zhí)行登記符合強(qiáng)制執(zhí)行登記條件的，或采取過(guò)強(qiáng)制執(zhí)行措施，但未能執(zhí)行或未能完全執(zhí)行的，可進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行登記：（1）采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的（征管法第38條，55條）（2）設(shè)置納稅擔(dān)保后，限期期滿仍未繳納所擔(dān)保的稅款的（征管法第38條、40條）（3）逾期《稅務(wù)處理決定書(shū)》繳款時(shí)限不按規(guī)定履行稅務(wù)處理決定的（征管法第40條）（4）申請(qǐng)人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的（行政復(fù)議法第33條，稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則第85條，92條）（5）逾期不按規(guī)定履行稅務(wù)行政處罰決定的（行政處罰法第51條）（6）當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的（稅收征管法第88條）（7）其他經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納稅款、規(guī)費(fèi)的。（稅收征管法第68條）強(qiáng)制執(zhí)行對(duì)象：納稅人，扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人編輯ppt稅款追征——業(yè)務(wù)解讀（四）強(qiáng)制執(zhí)行2、稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行稅收征管規(guī)范中，強(qiáng)制執(zhí)行有三種實(shí)施形式，分別為：強(qiáng)制扣繳、拍賣(mài)變賣(mài)，還有一種特殊的強(qiáng)制執(zhí)行措施——現(xiàn)金扣繳。一般程序：申請(qǐng)——審批——（準(zhǔn)備——實(shí)施——執(zhí)行）——決定3、申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行既可以自己執(zhí)行，也可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。目前，能夠申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行的，有以下兩種：（1）當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴，又不履行的。（2）復(fù)議申請(qǐng)人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決行政復(fù)議決定的。爭(zhēng)議：對(duì)納稅人稅款、滯納金的強(qiáng)制執(zhí)行，能否申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行？編輯ppt稅款追征——業(yè)務(wù)解讀（四）強(qiáng)制執(zhí)行關(guān)于稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行的幾個(gè)需要關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題：1、對(duì)欠稅，納稅人未在規(guī)定的責(zé)令納稅期限內(nèi)繳納稅款，可以采取稅收保全措施嗎？2、稅收保全財(cái)產(chǎn)價(jià)值計(jì)算和強(qiáng)制執(zhí)行拍賣(mài)變賣(mài)所得抵繳稅款時(shí)，是否包含扣押、查封、保管費(fèi)用？3、稅收保全措施的期限是六個(gè)月還是30日？4、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行是否需要制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄？5.夜間或者法定節(jié)假日是否可以實(shí)施行政強(qiáng)制執(zhí)行措施？6.違法行為情節(jié)顯著輕微或者沒(méi)有明顯社會(huì)危害的，是否可以不采取行政強(qiáng)制措施？編輯ppt稅款追征——業(yè)務(wù)解讀（五）阻止出境阻止出境是指為了保證國(guó)家稅收，防止逃避納稅義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠繳稅款的納稅人在離開(kāi)國(guó)境前采取的限制性措施。對(duì)象：欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人（六）欠稅追征欠稅追征是指欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)。（代位權(quán)的三個(gè)條件）（七）外部應(yīng)征信息處理外部應(yīng)征信息處理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)或機(jī)關(guān)的決定、意見(jiàn)作出征收稅款的決定。注意：稅款屬期不能出錯(cuò)，足額加收滯納金。編輯ppt違法處置——內(nèi)容概述違法處置是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)違反稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的稅務(wù)行政相對(duì)人，依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)對(duì)其違法行為進(jìn)行處置的業(yè)務(wù)處理。違法處置主要包括：稅收違法行為處理、責(zé)令限期改正、簡(jiǎn)易程序處罰、一般程序處罰處理、延（分）期繳納罰款申請(qǐng)審批、提請(qǐng)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、收繳停止發(fā)售發(fā)票、涉稅事項(xiàng)內(nèi)部移送、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳事項(xiàng)通知書(shū)、重新作出行政行為處理和文書(shū)送達(dá)。違法處置稅收違法行為處理簡(jiǎn)易程序處罰一般程序處罰處理延（分）期繳納罰款申請(qǐng)審批提請(qǐng)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照收繳停止發(fā)售發(fā)票涉稅事項(xiàng)內(nèi)部移送責(zé)令限期改正社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳事項(xiàng)通知書(shū)重新作出行政行為處理文書(shū)送達(dá)編輯ppt違法處置——內(nèi)容概述這一部分共有11項(xiàng)業(yè)務(wù)15個(gè)具體事項(xiàng)，其中納稅申請(qǐng)發(fā)起的有3項(xiàng)，主要是一般處罰程序中的2個(gè)聽(tīng)證申請(qǐng)事項(xiàng)（申請(qǐng)聽(tīng)證、申請(qǐng)延期聽(tīng)證）和延（分）繳納罰款申請(qǐng)審批事項(xiàng)。本部分15個(gè)具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)，全部都是國(guó)地稅共用的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。編輯ppt違法處置——業(yè)務(wù)解讀（一）稅收違法行為處理稅收違法行為處理業(yè)務(wù)事項(xiàng)，是所有納稅人涉稅、涉費(fèi)違法行為進(jìn)行稅款追征、稅務(wù)處置的統(tǒng)一管理事項(xiàng)。所有的違法行為在進(jìn)行后續(xù)處理前，都必須在此進(jìn)行登記，并選擇追征和處置方式，在對(duì)稅收違法行為處理完成后，制作《稅收違法行為終結(jié)審核表》，審核后終結(jié)處理業(yè)務(wù)。對(duì)相對(duì)人的違法行為進(jìn)行登記，并按照違法行為處理需要，選擇處理方式違法行為登記是稅務(wù)違法處置的前提違法處置的方式“責(zé)令限期改正，責(zé)令限期繳納稅（費(fèi)）款，調(diào)查巡查，實(shí)施保全，簡(jiǎn)易保全，強(qiáng)制執(zhí)行登記，簡(jiǎn)易處罰，一般處罰，停供（收繳）發(fā)票，解除停供（收繳）發(fā)票，行使代位（撤銷(xiāo)權(quán)）等”編輯ppt違法處置——業(yè)務(wù)解讀（二）責(zé)令限期改正責(zé)令限期改正是使用得最多的一種違法處置方式。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他相關(guān)單位和個(gè)人違反稅收法律法規(guī)的行為責(zé)令其限期予以改正的行政處理。流程：1、制作文書(shū)并送達(dá)納稅人2、限改到期后，判斷是否改正：已改正，直接銷(xiāo)號(hào)；未改正，除銷(xiāo)號(hào)外，轉(zhuǎn)后續(xù)處理。未辦稅務(wù)登記，提請(qǐng)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照已辦稅務(wù)登記，監(jiān)控納稅人是否使用發(fā)票，有，可停供（收繳）發(fā)票。3、限改到期后未改正的，可選擇進(jìn)行“一般處罰決定處理”和“簡(jiǎn)易程序處罰”處理。4、納稅人限期內(nèi)改正，如需處罰的，可選擇“一般處罰決定處理”和“簡(jiǎn)易程序處罰”處理。編輯ppt違法處置——業(yè)務(wù)解讀（三）簡(jiǎn)易程序處罰簡(jiǎn)易程序處罰是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對(duì)公民處以五十元以下、對(duì)法人或者其他組織處以一千元以下罰款的行政處罰。需要注意的幾個(gè)問(wèn)題1、必要的前置條件——登記，陳述申辯筆錄，稅務(wù)行政處罰決定書(shū)（簡(jiǎn)易）2、簡(jiǎn)易處罰的審批——當(dāng)場(chǎng)做出的行政處罰決定，并不需要審批。對(duì)文書(shū)上的簽字，統(tǒng)一規(guī)范兩種方式處理，一是事前在文書(shū)上蓋好印章，視同已批準(zhǔn)；二是事后補(bǔ)充審批。3、對(duì)繳費(fèi)人進(jìn)行處罰的文書(shū)——《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)行政處罰決定書(shū)（簡(jiǎn)易）》編輯ppt違法處置——業(yè)務(wù)解讀（四）一般程序處罰處理一般程序處罰是稅務(wù)行政相對(duì)人有違法行為的，除可以適用簡(jiǎn)易程序處罰外，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)違反稅收征管法律規(guī)范，尚未構(gòu)成犯罪或者雖構(gòu)成犯罪但司法機(jī)關(guān)依法免于刑事處罰的違法違章行為實(shí)施的行政制裁。一般程序處罰處理包括：稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證、聽(tīng)證延期處理、稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知處理、一般程序處罰決定處理。一般程序處罰處理稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證聽(tīng)證延期處理稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知處理一般程序處罰決定處理編輯ppt違法處置——業(yè)務(wù)解讀（四）一般程序處罰處理1、稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證公民2000元（含）以上，法人或其他組織10000元（含）以上。2、聽(tīng)證延期處理障礙消除后5日內(nèi)申請(qǐng)，報(bào)送延期申請(qǐng)書(shū)、不可抗力或其他特殊情況證明材料。3、稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知處理稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知是必經(jīng)程序。要充分聽(tīng)取納稅人的陳述申辯理由，制作筆錄。編輯ppt違法處置——業(yè)務(wù)解讀（四）一般程序處罰處理4、一般程序處罰決定處理三個(gè)問(wèn)題1、納稅人在收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，當(dāng)場(chǎng)明確意思表示無(wú)陳述申辯意見(jiàn)的，能不能即日作出處罰決定？在稅務(wù)行政處罰決定告知中，擬作出處罰決定的日期確定要遵循什么規(guī)則？2、處罰時(shí)是否必須責(zé)令改正或限期改正？3、責(zé)令限期改正是不是行政處罰？編輯ppt違法處置——業(yè)務(wù)解讀（四）一般程序處罰處理刑法第201條（2009年2月28日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議修訂）“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?！翱劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰?！皩?duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算?！坝械谝豢钚袨椋?jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外?！本庉媝pt違法處置——業(yè)務(wù)