第十章銀行業(yè)的內(nèi)部控制

1.

學(xué)習(xí)目的了解商業(yè)銀行的特點了解巴塞爾新資本協(xié)議主要內(nèi)容掌握商業(yè)銀行核心業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點理解商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價程序及方法2.案例開平之劫:暴露銀行內(nèi)控漏洞按下葫蘆浮起瓢3.案例:開平之劫從1993年10月11日至1995年5月25日期間，開平中行在許超凡操縱下，通過盜用“省轄聯(lián)行往來9049”科目的資金，轉(zhuǎn)入該行以“永平合成纖維有限公司”/滌綸廠名義開立的賬戶內(nèi)，金額合計約1.43億美元。1995年5月31日和6月1日，許超凡、余振東和許國俊經(jīng)過商量后，決定修改有關(guān)賬目，由時任開平中行會計股股長的許國俊，以開平中行收到中國銀行廣州市分行美元、馬克的名義，偽造了四份聯(lián)行貸方報單，報單總金額分別為2億0892萬4062.67美元、2億9187萬8000馬克，用該報單作為“9041省轄外幣往來”科目的借方傳票輸入會計系統(tǒng)。4.案例:開平之劫(續(xù)1)2001年10月初，中國銀行在首次對全國計算機實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控時，發(fā)現(xiàn)賬目存在高達4.82億美元聯(lián)行資金的缺口，由此“開平”內(nèi)幕被層層撥開，……“開平一案”暴露開平中行以及上級行的內(nèi)控、稽核制度完全形同虛設(shè)。5.案例:按下葫蘆浮起瓢

2006年2月7日，建行山東萊蕪市鋼城支行處理兌付期限已到的銀行承兌匯票（票面金額4890萬元）時，提示出票行中行黑龍江雙鴨山分行四馬路支行付款，中行四馬路支行發(fā)現(xiàn)這5張匯票在其賬上已經(jīng)作廢！6.案例:按下葫蘆浮起瓢(續(xù)1)自2003年3月起，黑龍江集賢縣富強糧油貿(mào)易公司董事長兼總經(jīng)理朱德全先后以各種名義，與中行四馬路支行原行長胡偉東等人從四馬路中行盜用承兌匯票96張，滾動金額達9.146億元。2006年中行黑龍江雙鴨山分行又暴銀行承兌匯票欺詐，涉案金額達4億多元。2007年邯鄲農(nóng)行金庫被盜案……，一個個銀行大案的接連發(fā)生，人們不禁要問：銀行內(nèi)部控制怎么了？！7.

第一節(jié)商業(yè)銀行及其經(jīng)營的特點

8.商業(yè)銀行及其經(jīng)營的特點高風(fēng)險性信用風(fēng)險（CreditRisk）國家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險（NationalRiskandTransferRisk）市場風(fēng)險(MarketRisk)利率風(fēng)險(InterestRateRisk)流動性風(fēng)險(LiquidityRisk)操作風(fēng)險(OperationalRisk)法律風(fēng)險(LegalRisk)聲譽風(fēng)險(CreditableRisk)行業(yè)監(jiān)管嚴格9.第二節(jié)巴塞爾協(xié)議10.巴塞爾協(xié)議巴塞爾協(xié)議的背景20世紀70年代全球性通貨膨脹，利率劇烈波動，各國紛紛采取浮動利率。1974年，連續(xù)有三家大型國際商業(yè)銀行（德國赫斯德特銀行、紐約富蘭克林國民銀行和英國-以色列銀行）相繼倒閉。美、英、德、法、日、荷、意、比、加和瑞典“10國集團”的中央銀行行長在國際清算銀行總部所在地巴塞爾，成立了銀行監(jiān)管委員會。該委員會所頒布的系列文件即為《巴塞爾協(xié)議》。11.巴塞爾協(xié)議巴塞爾協(xié)議的主要內(nèi)容最低資本要求(Minimumcapitalrequirements)監(jiān)督檢查（Supervisoryreview）市場紀律（Marketdiscipline）12.第三節(jié)銀行核心業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制13.銀行核心業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制授信的內(nèi)部控制資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存款及柜臺業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制14.授信業(yè)務(wù)風(fēng)險點

分析與評價

授信實施

授信工作盡職調(diào)查

授信決策

客戶調(diào)查和業(yè)務(wù)受理風(fēng)險點客戶調(diào)查和業(yè)務(wù)受理

客戶選擇抵押、質(zhì)押物的合法性、有效性、價值等未核實。資料不全、不符或虛假。貸款用途不真實。還款來源未落實。15.授信業(yè)務(wù)風(fēng)險點分析與評價

影響客戶經(jīng)營的內(nèi)部和外部環(huán)境要素，及財務(wù)和非財務(wù)因素。對客戶的信用等級進行評定。授信項目的技術(shù)、市場、財務(wù)等方面的可行性。第二還款來源。重大事項信用等級變化16.授信業(yè)務(wù)風(fēng)險點

分析與評價授信實施

授信工作盡職調(diào)查授信決策

客戶調(diào)查和業(yè)務(wù)受理風(fēng)險點授信決策

超越權(quán)限授信程序報告制度授信實施非現(xiàn)場和現(xiàn)場檢查授信后監(jiān)控問題授信的判斷標準問題授信管理措施17.授信業(yè)務(wù)風(fēng)險點（續(xù)1）授信工作盡職調(diào)查授信工作盡職調(diào)查崗位人員資格報告盡職調(diào)查結(jié)果制度

18.資金業(yè)務(wù)風(fēng)險點

高級管理層

前臺交易中臺控制

后臺結(jié)算不相容職務(wù)劃分交易權(quán)限及授權(quán)資金交易風(fēng)險評估和控制系統(tǒng)交易員不相容職務(wù)報告制度風(fēng)險評估和控制系統(tǒng)記錄結(jié)算19.存款及柜臺業(yè)務(wù)的風(fēng)險點

存款取款密碼更改、掛失資料不真實、不完整，或不合法。預(yù)留簽章和存款支付憑據(jù)保管不善?，F(xiàn)金清點錯誤挪用客戶資金存錯賬戶假鈔輸入錯誤大額存單簽發(fā)交易信息不真實大額支取沒有有效證件大額存款支取未經(jīng)審批、沒有實行雙簽制度現(xiàn)金誤付匯出款項缺少有效證件對內(nèi)部特種轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、賬戶異常變動等沒有進行持續(xù)監(jiān)控冒領(lǐng)存款提前支取沒有效證件

密碼更改、掛失等沒有記錄

20.中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

代理業(yè)務(wù)控制

貸記卡業(yè)務(wù)控制

簽訂協(xié)議代理收付會計核算發(fā)行事中控制特約商戶控制

協(xié)議中權(quán)利、責任不清晰協(xié)議形式不符合合同法

沒有設(shè)專戶核算代理資金挪用代理資金撥付、回收沒有專人負責銀行墊款

收支沒有實行兩條線沒有及時對帳申請人提供虛假資料沒有統(tǒng)一授信額度客戶信用評價標準和方法不一客戶惡意透支從事違法交易特約商戶選擇不當特約商戶與持卡人合謀21.第四節(jié)銀行內(nèi)部控制綜合評價22.銀行內(nèi)部控制綜合評價評價目標內(nèi)部控制評價應(yīng)遵循的原則評價程序評價方法評價報告23.評價目標

促進商業(yè)銀行嚴格遵守國家法律法規(guī)、銀監(jiān)會的監(jiān)管要求和商業(yè)銀行審慎經(jīng)營原則。促進商業(yè)銀行提高風(fēng)險管理水平，保證其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。促進商業(yè)銀行增強業(yè)務(wù)、財務(wù)和管理信息的真實性、完整性和及時性。24.評價目標（續(xù)1）促進商業(yè)銀行各級管理者和員工強化內(nèi)部控制意識，嚴格貫徹落實各項控制措施，確保內(nèi)部控制體系得到有效運行。促進商業(yè)銀行在出現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、機構(gòu)重組及新設(shè)等重大變化時，及時有效地評估和控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險。25.內(nèi)部控制評價應(yīng)遵循的原則

統(tǒng)一性全面性獨立性及時性重要性公正性內(nèi)部控制評價原則26.評價程序

評價準備評價實施評價報告評價反饋銀監(jiān)會銀行整改27.評價程序組成評價組了解內(nèi)部控制體系制訂評價實施方案準備必要的工作文件評價準備

評價實施

評價組應(yīng)按照既定的評價方案實施評價28.評價程序評價報告形成

被評價機構(gòu)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀、存在問題及趨勢分析同類銀行比較監(jiān)管建議可能的諒解因素29.評價程序（續(xù)1）評價反饋與被評價機構(gòu)管理層溝通，以核對數(shù)據(jù)，確認事實，并就評價中的問題征求意見。銀監(jiān)會及其派出機構(gòu)根據(jù)評價報告，做出評價結(jié)論和處理決定，并以書面形式正式發(fā)送被評價機構(gòu)，限期整改。30.評價方法定性分析符合性測試評分法詢問法書面文檔檢查31.定性分析風(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險發(fā)生可能性高Ⅱ減少Ⅲ避免低Ⅰ接受Ⅳ轉(zhuǎn)移

低高風(fēng)險影響圖10-7內(nèi)部控制評估重點

32.符合性測試開始符合性測試增加符合性測試確定內(nèi)部控制弱點結(jié)束發(fā)現(xiàn)例外錯誤嗎？是否已對銀行產(chǎn)生影響？發(fā)現(xiàn)例外錯誤嗎？可接受嗎？是是否是否否33.評分法內(nèi)部控制過程評價

內(nèi)部控制環(huán)境（總分100）過程風(fēng)險充分識別20％過程和風(fēng)險控制被規(guī)定并遵守30％規(guī)定得到實施并保持30％控制措施有效且適宜20％1.商業(yè)銀行公司治理2.董事會、監(jiān)事會和高級管理層責任3.內(nèi)部控制政策4.內(nèi)部控制目標5.組織結(jié)構(gòu)6.企業(yè)文化7.人力資源

內(nèi)部控制環(huán)境

34.評分法（續(xù)1）內(nèi)部控制過程評價

風(fēng)險識別與評估（總分100）過程風(fēng)險充分識別20％過程和風(fēng)險控制被規(guī)定并遵守30％規(guī)定得到實施并保持30％控制措施有效且適宜20％1.經(jīng)營管理活動風(fēng)險識別與評估2.法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他要求的識別3.內(nèi)部控制方案風(fēng)險識別與評估

35.評分法（續(xù)2）內(nèi)部控制過程評價

內(nèi)部控制措施

內(nèi)部控制措施（總分100）過程風(fēng)險充分識別20％過程和風(fēng)險控制被規(guī)定并遵守30％規(guī)定得到實施并保持30％控制措施有效且適宜20％1.運行控制2.計算機系統(tǒng)環(huán)境下的控制3.應(yīng)急準備與處置36.評分法（續(xù)3）內(nèi)部控制過程評價監(jiān)督評價與糾正

監(jiān)督評價與糾正（總分100）過程風(fēng)險充分識別20％過程和風(fēng)險控制被規(guī)定并遵守30％規(guī)定得到實施并保持30％控制措施有效且適宜20％1.內(nèi)部控制績效監(jiān)測2.違規(guī)、險情、事故處置和糾正及預(yù)防措施（續(xù)1）37.評分法（續(xù)4）內(nèi)部控制的結(jié)果評價案件指標流動性指標資本充足指標不良貸款撥備覆蓋率資產(chǎn)質(zhì)量指標關(guān)聯(lián)方交易指標大額風(fēng)險集中度指標成本收入比資產(chǎn)利潤率資本利潤率十項指標

根據(jù)過程評價和結(jié)果評價綜合確定內(nèi)控體系的總分。過程評價的權(quán)重為70％，結(jié)果評價的權(quán)重為30％，兩項得分加總得出綜合評價總分。然后根據(jù)綜合評分，對被評價單位提出內(nèi)控評價報告，并針對被評價機構(gòu)內(nèi)控體系存在問題的性質(zhì)及嚴重程度，采取監(jiān)管措施或內(nèi)部控制改進措施。

38.詢問法調(diào)查表法根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)控制度建立的各要素設(shè)計問卷，在進行內(nèi)控評估時發(fā)給被評估單位有關(guān)人員，通過問卷調(diào)查了解被評估單位內(nèi)控情況。局限性：獨立性比較差?，F(xiàn)場訪談簡便易行。不夠獨立。39.書面文檔檢查方針、目的、計劃、程序、標準、指導(dǎo)書、規(guī)范、圖樣、流程圖、法規(guī)、制度、公司章程

檢查、審計記錄、會議紀要、評價報告、方案、監(jiān)視的記錄、和測量結(jié)果、會計資料、董事會報告審計報告財務(wù)報告顧客反饋和監(jiān)管方、上級、中介機構(gòu)的信息文件記錄報告圖10-9書面文檔檢查40.評價報告

內(nèi)部控制評價報告存在的問題及原因被評價機構(gòu)內(nèi)控體系狀況評價組工作情況整改建議內(nèi)部控制評價報告內(nèi)容

41.本章重點與難點商業(yè)銀行各核心業(yè)務(wù)的風(fēng)險點及控制要點商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價程序商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價方法42.思考題

從授信業(yè)務(wù)內(nèi)部控制角度分析“中行6.45億騙貸案”中，內(nèi)部控制存在的問題？應(yīng)該如何完善？“天津信用卡惡意透支案始末”透視某銀行內(nèi)部控制制度存在哪些問題？如何進行控制？

中行開平之劫暴露出銀行內(nèi)部控制存在哪些漏洞？如何完善？中行雙鴨山票據(jù)欺詐案說明中行內(nèi)部控制中存在哪些問題？如何加以完善？“代辦員冒領(lǐng)儲戶存款案”說明銀行存在哪些內(nèi)控控制漏洞？應(yīng)如何防范？43.案例分析L集團授信盡職調(diào)查案本案例中盡職調(diào)查小組哪些工作做得比較好，還存在哪些不足，應(yīng)該如何改進？44.可進一步閱讀的文獻COSO.EnterpriseRiskManagement—IntegratedFramework.2004,9.pp.1-4.FinancialReportingCouncil.InternalControl:RevisedGuidanceforDirectorsontheCombinedCode.2005,10.BaselCommitteeonBankingSupervision.CorePrinciplesforEffectiv