金融團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)現(xiàn)金、重空循環(huán)主講人：什么是現(xiàn)金、重空現(xiàn)金立即可以投入流通的交換媒介。存放中央銀行款項(xiàng)各金融企業(yè)在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。重要空白憑證銀行專業(yè)術(shù)語。是指銀行印制的無面額、經(jīng)銀行或單位填寫金額并簽章后，即具有支取款項(xiàng)效力的空白憑證。重要空白憑證是銀行憑以辦理資金支付的特定憑證，銀行須對(duì)其印制、領(lǐng)撥、保管、出售、銷毀進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保安全。2在財(cái)務(wù)報(bào)表中的體現(xiàn)3重要空白憑證的類型恒豐銀行重要空白憑證舉例銀行專業(yè)術(shù)語。是指銀行印制的無面額、經(jīng)銀行或單位填寫金額并簽章后，即具有支取款項(xiàng)效力的空白憑證。重要空白憑證是銀行憑以辦理資金支付的特定憑證，銀行須對(duì)其印制、領(lǐng)撥、保管、出售、銷毀進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保安全。重要空白憑證根據(jù)簽發(fā)使用主體分成甲、乙兩類。甲類憑證由銀行簽發(fā)使用，包括銀行匯票、空白支票、本票、存單、存折、未啟用銀行卡及未領(lǐng)用銀行卡等；乙類憑證由客戶購領(lǐng)簽發(fā)使用，包括支票、銀行匯票申請(qǐng)書、銀行本票申請(qǐng)書、商業(yè)匯票、貸記憑證等。5重要空白憑證—現(xiàn)金支票6重要空白憑證—轉(zhuǎn)賬支票7重要空白憑證—信用證9相關(guān)法律、法規(guī)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》《中華人民共和國人民幣管理?xiàng)l例》《現(xiàn)金管理暫行條例》《有價(jià)單證及重要空白憑證管理辦法》2000年2月3日國務(wù)院令第280號(hào)發(fā)布自2000年5月1日起施行1988年國務(wù)院發(fā)布1997年4月24日發(fā)布銀發(fā)〔1997〕163號(hào)1995年5月10日第八屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十三次會(huì)議通過根據(jù)2003年12月27日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第六次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國商業(yè)銀行法〉的決定》修正10業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金、重空業(yè)務(wù)流程介紹11營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金部分金庫現(xiàn)金部分雙擊添加標(biāo)題文字金庫是集中保管現(xiàn)金和尾款箱的專用庫，與指定區(qū)域內(nèi)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生現(xiàn)金、尾款箱的存取和代保管關(guān)系?！饚焓侵攸c(diǎn)保衛(wèi)場(chǎng)所營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)是現(xiàn)金（本、外幣現(xiàn)鈔）、有價(jià)單證、金銀等物品的收付、兌換、整點(diǎn)、調(diào)運(yùn)、保管等業(yè)務(wù)活動(dòng)及其管理的重要部門?，F(xiàn)金循環(huán)現(xiàn)金循環(huán)13營業(yè)機(jī)構(gòu)向金庫繳款的，應(yīng)在上交的前一日下班前將交款計(jì)劃告知金庫，解繳現(xiàn)金繳款時(shí)由現(xiàn)金柜員填制“現(xiàn)金交款單”，經(jīng)業(yè)務(wù)主管審核蓋章后，登記“現(xiàn)金付出日記簿”。待運(yùn)鈔車、押運(yùn)人員和接送款人員到位后，與解款人員當(dāng)面辦理交接手續(xù)。解款人員將交款單連同現(xiàn)金一并交金庫，金庫管庫員收到營業(yè)機(jī)構(gòu)交來的現(xiàn)金和有關(guān)憑證后，審核憑證、雙人清點(diǎn)現(xiàn)金、確定無誤后入庫。中心庫庫存現(xiàn)金超限額時(shí)，應(yīng)及時(shí)解繳人民銀行發(fā)行庫，解繳時(shí)管庫員填制“現(xiàn)金出庫票”和人民銀行“現(xiàn)金交款單”，經(jīng)業(yè)務(wù)主管審核簽章后辦理現(xiàn)金出庫手續(xù)，登記“現(xiàn)金付出日記簿”，解款人員“現(xiàn)金交款單”連同現(xiàn)金交人民銀行。繳款完成，將人行退回的“現(xiàn)金交款單”回單交中心庫管轄行會(huì)計(jì)部門，作為賬務(wù)處理憑證附件?，F(xiàn)金上繳現(xiàn)金循環(huán)—金庫部分14現(xiàn)金循環(huán)—金庫部分營業(yè)機(jī)構(gòu)向金庫提取現(xiàn)金，應(yīng)于每日下班前向金庫報(bào)送次日的用款計(jì)劃，提款時(shí)由現(xiàn)金柜員填制“現(xiàn)金申領(lǐng)單”并簽章，經(jīng)業(yè)務(wù)主管審核簽章后，加蓋在金庫的預(yù)留印鑒，送交金庫會(huì)計(jì)部門。金庫會(huì)計(jì)部門收到后，進(jìn)行審核、驗(yàn)印、記帳、復(fù)核、簽章后，交金庫管庫員，金庫管庫員收到會(huì)計(jì)部門交來的現(xiàn)金支票核對(duì)無誤后，填制一式二聯(lián)“現(xiàn)金出庫票”蓋章，并登記“現(xiàn)金付出日記簿”，雙人復(fù)核清點(diǎn)后，現(xiàn)金方可出庫。金庫管庫員根據(jù)營業(yè)機(jī)構(gòu)所報(bào)現(xiàn)金需要量，結(jié)合實(shí)有庫存現(xiàn)金情況提出申請(qǐng)，向人民銀行發(fā)行部門報(bào)送的用款計(jì)劃，申請(qǐng)現(xiàn)金。現(xiàn)金提取15每日營業(yè)開始由運(yùn)鈔車自金庫提取款箱，運(yùn)至各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。

運(yùn)鈔車必須專車專用現(xiàn)金押運(yùn)17與解款員交接營業(yè)前與營業(yè)結(jié)束，由現(xiàn)金庫管庫員AB雙人與解款員在營業(yè)場(chǎng)所內(nèi)錄像監(jiān)控下辦理，現(xiàn)金庫管庫員必須核驗(yàn)解款員身份證件，交接過程雙方必須始終在場(chǎng)，并登記交接登記簿。現(xiàn)金循環(huán)—網(wǎng)點(diǎn)部分18尾箱調(diào)運(yùn)交接單19現(xiàn)金業(yè)務(wù)控制要點(diǎn)每日營業(yè)前，網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金庫管庫員AB雙人在監(jiān)控下拆包，復(fù)核，逐張清點(diǎn)現(xiàn)金,業(yè)務(wù)主管監(jiān)點(diǎn)，與昨日打印憑證，今日系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)相核對(duì)，核對(duì)無誤打印相關(guān)憑證，由普通柜員做領(lǐng)用憑證、經(jīng)業(yè)務(wù)主管復(fù)核后交現(xiàn)金庫管庫員，由管庫員將現(xiàn)金發(fā)放于各個(gè)現(xiàn)金柜員?，F(xiàn)金循環(huán)—網(wǎng)點(diǎn)部分21現(xiàn)金業(yè)務(wù)控制要點(diǎn)柜員領(lǐng)取錢箱、現(xiàn)金實(shí)物，在錄像下進(jìn)行拆包、清點(diǎn)，并與系統(tǒng)現(xiàn)金發(fā)放數(shù)據(jù)核對(duì)，柜員現(xiàn)金包應(yīng)定期更換。工作中，現(xiàn)金不足支付（或超過庫存限額），填制現(xiàn)金領(lǐng)用（或上繳）憑證，經(jīng)業(yè)務(wù)主管確認(rèn)簽章，可向管庫員申請(qǐng)現(xiàn)金領(lǐng)用（或上繳），領(lǐng)用現(xiàn)金應(yīng)立即清點(diǎn)，無誤后方可入庫?，F(xiàn)金循環(huán)—網(wǎng)點(diǎn)部分22日間，柜員需要外出，需由業(yè)務(wù)主管核對(duì)現(xiàn)金、空白重要憑證，無誤后加鎖保管，并收起權(quán)限卡，方可離開現(xiàn)金區(qū)?，F(xiàn)金循環(huán)—網(wǎng)點(diǎn)部分23職責(zé)分離裝鈔卸鈔設(shè)置ATM管理員兩人，分AB角實(shí)行雙人雙鑰，鈔箱裝卸由ATM管理員雙人同時(shí)進(jìn)行。現(xiàn)金由雙人清點(diǎn)、裝入鈔箱；系統(tǒng)數(shù)據(jù)由第三人經(jīng)業(yè)務(wù)主管復(fù)核確認(rèn)后錄入系統(tǒng)。鈔箱剩余現(xiàn)金由雙人復(fù)核、業(yè)務(wù)主管監(jiān)點(diǎn)后，方可入庫?，F(xiàn)金循環(huán)—ATM251存款憑證：包括存單、存折、存款證明、存款開戶證實(shí)書等；2結(jié)算憑證：包括支票、匯票、本票、銀行卡和外匯兌換水單等；。3內(nèi)部劃款憑證：包括現(xiàn)金調(diào)撥單等；重要空白憑證的內(nèi)容264重要憑據(jù)：包括開戶登記證、印鑒卡片等。5其他重要空白憑證：包括債券收款憑證以及其他納入重要空白憑證管理的憑證。重要空白憑證的內(nèi)容27重空登記簿29重空領(lǐng)用單30網(wǎng)點(diǎn)與柜員之間的憑證發(fā)放與領(lǐng)用、上繳與收匯必須做到逐份清點(diǎn)，相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)于當(dāng)天處理完畢。普通柜員領(lǐng)用（交回）重要單證，由普通柜員提出領(lǐng)用（交回）申請(qǐng)，交業(yè)務(wù)主管簽章后由憑證管理員發(fā)放（收回）。柜員領(lǐng)用憑證須填制領(lǐng)用憑證，經(jīng)業(yè)務(wù)主管審批授權(quán)、由專管人員負(fù)責(zé)發(fā)放，柜員不得擅自調(diào)劑空白重要憑證、憑證需按順序使用，不得預(yù)先在空白重要憑證上加蓋印章。網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)根據(jù)本行空白重要憑證的限額酌情領(lǐng)用空白重要憑證，空白重要憑證須做到雙人領(lǐng)用，帳實(shí)相符。專車押運(yùn)，確保安全。領(lǐng)用控制領(lǐng)用流程逐份清點(diǎn)營業(yè)終了或柜員臨時(shí)離崗，須將未使用重要空白憑證收起加鎖保管。重要空白憑證31重要空白憑證收回單位銷戶時(shí)，應(yīng)將剩余支票和其他重要空白憑證全部交回開戶銀行登記注銷。重要空白憑證注銷銀行對(duì)單位交回的以及停止使用的重要空白憑證應(yīng)作明顯作廢標(biāo)記，造具清單，妥善保管，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后集中銷毀。重要空白憑證收回與注銷32定期核對(duì)柜員每日核對(duì)營業(yè)終了，普通柜員核對(duì)憑證箱余額與“柜員重要空白憑證明細(xì)核對(duì)表”余額、結(jié)存的重要空白憑證實(shí)物是否相符，核對(duì)“柜員重要空白憑證銷號(hào)表”與當(dāng)日使用的重要空白憑證是否相符；交業(yè)務(wù)主管復(fù)核簽章后，入庫分箱保管。業(yè)務(wù)主管及主管行長(zhǎng)（主任）檢查業(yè)務(wù)主管應(yīng)定期核對(duì)空白重要憑證；主管行長(zhǎng)（主任）對(duì)各部門保管的有價(jià)單證及重要空白憑證不定期的抽查。憑證管理員日終核對(duì)憑證管理員應(yīng)于每日終了核對(duì)當(dāng)天空白重要憑證的收發(fā)明細(xì)，有價(jià)單證實(shí)物與空白重要憑證登記簿相關(guān)余額是否相符。不定期檢查重要空白憑證檢查33銀行本身是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，也一直是社會(huì)犯罪分子伺機(jī)作案的重點(diǎn)目標(biāo)和對(duì)象，加上社會(huì)信用環(huán)境的影響，法律法規(guī)意識(shí)淡薄，銀行內(nèi)部管理不嚴(yán)和不當(dāng)，導(dǎo)致銀行案件事故不斷發(fā)生。從近年各類檢查發(fā)現(xiàn)的問題和發(fā)生的案件事故來看，其中發(fā)生在網(wǎng)點(diǎn)部位特別是現(xiàn)金業(yè)務(wù)部位的有逐年增多的趨勢(shì)，這對(duì)我們的審計(jì)提出了挑戰(zhàn)，如何有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為擺在我們面前亟待解決的嚴(yán)肅課題。提示34銀行業(yè)務(wù)處理過程中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在風(fēng)險(xiǎn)，特別是現(xiàn)金業(yè)務(wù)，大部分資金的運(yùn)作主要通過網(wǎng)點(diǎn)、金庫部分來實(shí)現(xiàn)，多數(shù)案件事故隱患最終從網(wǎng)點(diǎn)被暴露出來的原因也在于此。銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)的處理流程是復(fù)雜的、多樣化的，人工處理中出現(xiàn)的操作錯(cuò)誤有可能會(huì)轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)，而流程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)的疏漏和失察更是導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)形成的重要原因。重視事前防范、事中控制和事后分析整改，將風(fēng)險(xiǎn)防范的端口前移，是規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)、消除案件事故隱患的重要手段。提示35底稿解釋工作底稿編制說明了解內(nèi)控及內(nèi)控測(cè)試進(jìn)一步審計(jì)程序36底稿解釋了解內(nèi)控及內(nèi)控測(cè)試底稿37內(nèi)控設(shè)計(jì)有效性測(cè)試38主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及控制39金庫業(yè)務(wù)活動(dòng)及控制40現(xiàn)金業(yè)務(wù)活動(dòng)及控制41重要空白憑證業(yè)務(wù)活動(dòng)及控制42控制目標(biāo)與關(guān)鍵控制點(diǎn)控制與識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)應(yīng)43金庫風(fēng)險(xiǎn)44金庫45金庫出入登記簿46現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)47重要空白憑證風(fēng)險(xiǎn)48被審計(jì)單位制度設(shè)計(jì)的控制活動(dòng)理想的內(nèi)部控制應(yīng)包括但不限于“關(guān)鍵控制點(diǎn)”中所列示的控制49受影響的相關(guān)認(rèn)定認(rèn)定的含義：認(rèn)定是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其（明確或隱含的表達(dá)）用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。認(rèn)定的特征：認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。了解認(rèn)定是為了確定每個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，從而設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。50認(rèn)定的分類與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：1．發(fā)生：記錄的交易或事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。2．完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。3．準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。4．截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。5．分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定：1．存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。2．權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。3．完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。4．計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定1．發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。2．完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。3．分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。4．準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。51控制是否得到執(zhí)行穿行測(cè)試穿行測(cè)試：是指追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程。這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序。52是否測(cè)試運(yùn)行有效性53是否測(cè)試運(yùn)行有效性在以下兩種情形中應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：1.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的。2.僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。54穿行測(cè)試審計(jì)目標(biāo)對(duì)現(xiàn)金/重空/…業(yè)務(wù)循環(huán)執(zhí)行穿行測(cè)試程序，根據(jù)測(cè)試結(jié)果，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位制度設(shè)計(jì)的控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行。編制說明１、在執(zhí)行穿行測(cè)試程序時(shí)，應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行；２、執(zhí)行穿行測(cè)試的目的是取得控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，在執(zhí)行穿行測(cè)試的過程中，應(yīng)保留與所測(cè)試的控制活動(dòng)相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件，并與審計(jì)工作底稿進(jìn)行索引；３、按業(yè)務(wù)循環(huán)對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿行測(cè)試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個(gè)過程；４、如擬實(shí)施控制測(cè)試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測(cè)試檢查的項(xiàng)目也可以作為控制測(cè)試的測(cè)試項(xiàng)目之一。審計(jì)結(jié)論我們所了解到的相關(guān)控制得到/未執(zhí)行55控制運(yùn)行有效性測(cè)試匯總56控制運(yùn)行有效性測(cè)試57底稿解釋進(jìn)一步審計(jì)程序現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)58底稿解釋科目說明59科目說明報(bào)表科目業(yè)務(wù)狀況表科目號(hào)業(yè)務(wù)狀況表科目名稱現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)101現(xiàn)金10101庫存現(xiàn)金10102ATM現(xiàn)金102外幣占款103運(yùn)送中現(xiàn)金131繳存財(cái)政性存款準(zhǔn)備金132存放中央銀行特種存款133存放中央銀行款項(xiàng)134繳存中央銀行準(zhǔn)備金恒豐銀行報(bào)表科目報(bào)表科目業(yè)務(wù)狀況表科目號(hào)業(yè)務(wù)狀況表科目名稱利息收入52201存放中央銀行款項(xiàng)利息收入60科目說明101、現(xiàn)金1、凡本、外幣現(xiàn)金收付，用本科目核算。收入現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；付出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。2、本科目按現(xiàn)金類別設(shè)置賬戶。年終決算匯編各貨幣合并的業(yè)務(wù)狀況表時(shí)，應(yīng)將各種外幣現(xiàn)金科目折合人民幣數(shù)并入“102外幣占款科目”。3、本科目下設(shè)2個(gè)二級(jí)科目：10101庫存現(xiàn)金10102ATM現(xiàn)金4、本科目屬資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。61科目說明102、外幣占款1、年終決算匯編各貨幣合并人民幣業(yè)務(wù)狀況表時(shí)，應(yīng)將各種外幣現(xiàn)金按相應(yīng)牌價(jià)折合人民幣數(shù)，不通過分錄，并入此科目。2、本科目只用于人民幣核算。3、本科目屬資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。62科目說明103、運(yùn)送中現(xiàn)金凡在運(yùn)送中的現(xiàn)金，用本科目核算。出庫解繳他行時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目；接到對(duì)方收賬通知時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目日終余額為零。63科目說明131、繳存財(cái)政性存款準(zhǔn)備金1、按規(guī)定繳存中央銀行的財(cái)政性存款準(zhǔn)備金，用此科目核算。調(diào)增時(shí)，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”；調(diào)減時(shí)，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”，貸記本科目。2、本科目屬資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。64科目說明132、存放中央銀行特種存款1、按中央銀行通知，國家臨時(shí)征集要求專業(yè)銀行所交的款項(xiàng)，用本科目核算。上繳時(shí)，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”；收回時(shí)，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”，貸記本科目。2、本科目屬資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。65科目說明133、存放中央銀行款項(xiàng)1、核算本行存入中央銀行的用于往來資金結(jié)算業(yè)務(wù)所必需的款項(xiàng)。存入時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；付出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。2、本科目屬資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。66科目說明134、繳存中央銀行準(zhǔn)備金1、核算本行按規(guī)定的范圍和比例繳存中央銀行的存款準(zhǔn)備金。調(diào)增時(shí)，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”；調(diào)減時(shí)，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”，貸記本科目。2、本科目屬資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。67底稿解釋現(xiàn)金68現(xiàn)金監(jiān)盤1.監(jiān)盤目的：證實(shí)現(xiàn)金是否存在。2.參加監(jiān)盤人員：柜員、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。3.監(jiān)盤時(shí)間：最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行。4.監(jiān)盤范圍：一般包括被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的庫存現(xiàn)金。5.監(jiān)盤方式：突擊進(jìn)行。69現(xiàn)金監(jiān)盤6.監(jiān)盤過程（1）制定現(xiàn)金監(jiān)盤計(jì)劃，確定監(jiān)盤時(shí)間在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由柜員將現(xiàn)金集中起來存放入尾箱，必要時(shí)可以封存，然后由柜員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入現(xiàn)金賬。如被審計(jì)單位現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。（2）審閱現(xiàn)金賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)。（3）由出納員根據(jù)現(xiàn)金賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。（4）盤點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，分幣種、面值列示盤點(diǎn)金額。（5）將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出適當(dāng)調(diào)整；如無法查明原因，要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后做出調(diào)整。（6）若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在監(jiān)盤表中注明，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整。70現(xiàn)金監(jiān)盤7.庫存現(xiàn)金追溯調(diào)整如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，則應(yīng)將監(jiān)盤日的金額追溯調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額＋報(bào)表日至盤點(diǎn)日現(xiàn)金付出－報(bào)表日至盤點(diǎn)日現(xiàn)金收入＝報(bào)表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額71現(xiàn)金、重空監(jiān)盤72現(xiàn)金、重空監(jiān)盤73現(xiàn)金、重空監(jiān)盤74柜員長(zhǎng)短款的處理(一)長(zhǎng)款的核算營業(yè)過程中，如果發(fā)生長(zhǎng)款，應(yīng)及時(shí)查明原因。若當(dāng)日查清，應(yīng)及時(shí)處理；若當(dāng)日無法查清，由經(jīng)辦人書面寫明經(jīng)過，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，列作“其他應(yīng)付款——待處理出納長(zhǎng)款”科目核算。會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——待處理出納長(zhǎng)款日后查明原因，屬于交款人多交，將長(zhǎng)款退還原主并簽收。會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款——待處理出納長(zhǎng)款貸：現(xiàn)金若日后不能查明原因，于年終決算前，填制《出納長(zhǎng)短款情況報(bào)告表》，按規(guī)定的審批手續(xù)和審批權(quán)限審批后，將長(zhǎng)款列作銀行收益，納入“營業(yè)外收入”科目核算。會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款——待處理出納長(zhǎng)款貸：營業(yè)外收入75柜員長(zhǎng)短款的處理(二)短款的核算發(fā)生短款，應(yīng)及時(shí)報(bào)告。各行處領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)采取有力措施，認(rèn)真查找。當(dāng)天無法查明短款去向的，由經(jīng)辦人書面寫明經(jīng)過，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，暫列“其他應(yīng)收款——待處理出納短款”科目核算。會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款——待處理出納短款貸：現(xiàn)金對(duì)于發(fā)生的短款，在充分調(diào)查，弄清情況的基礎(chǔ)上，應(yīng)分別不同性質(zhì)按有關(guān)規(guī)定分別進(jìn)行處理，應(yīng)由出納人員賠償?shù)模促r償金額交妥款項(xiàng)，銷“待處理出納短款”科目。會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金（責(zé)任賠款部分）借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)（銀行承擔(dān)部分）貸：其他應(yīng)收款——待處理出納短款76底稿解釋存放中央銀行款項(xiàng)77人民幣法定存款準(zhǔn)備金考核對(duì)各金融機(jī)構(gòu)法定存款準(zhǔn)備金按旬考核：法人金融機(jī)構(gòu)在每旬第五日前向營業(yè)部報(bào)送上旬一般存款余額表，并按月向營業(yè)部報(bào)送月計(jì)表等會(huì)計(jì)報(bào)表。當(dāng)旬第五日至下旬第四日每日營業(yè)終了時(shí)，各行按統(tǒng)一法人存入準(zhǔn)備金存款。將金融機(jī)構(gòu)代理人民銀行財(cái)政性存款中的機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政預(yù)算外存款，劃為金融機(jī)構(gòu)的一般存款。金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定比例將一般存款的一部分作為法定存款準(zhǔn)備金存入人民銀行。78差別存款準(zhǔn)備金率制度差別存款準(zhǔn)備金率制度的主要內(nèi)容是，金融機(jī)構(gòu)適用的存款準(zhǔn)備金率與其資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量狀況等指標(biāo)掛鉤。金融機(jī)構(gòu)資本充足率越低、不良貸款比率越高，適用的存款準(zhǔn)備金率就越高；反之，金融機(jī)構(gòu)資本充足率越高、不良貸款比率越低，適用的存款準(zhǔn)備金率就越低。79外匯法定存款準(zhǔn)備金考核外匯存款準(zhǔn)備金是指金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定將其吸收外匯存款的一定比例交存中國人民銀行的存款。中國人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)外匯存款準(zhǔn)備金按月考核。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月15日前將準(zhǔn)備金存款劃至中國人民銀行指定的賬戶。當(dāng)月15日至下月14日，未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，金融機(jī)構(gòu)的外匯存款準(zhǔn)備金余額與其上月末外匯存款余額之比，不得低于外匯存款準(zhǔn)備金率。美元、港幣存款按原幣種計(jì)算交存外匯存款準(zhǔn)備金，其他幣種的外匯存款折算成美元交存。各種貨幣之間的折算率按每月國家外匯管理局公布的《各種貨幣對(duì)美元折算率》計(jì)算。80現(xiàn)行存款準(zhǔn)備金率中國人民銀行決定，從2012年5月18日起，下調(diào)存款類金融機(jī)構(gòu)人民幣存款準(zhǔn)備金率0.5個(gè)百分點(diǎn)。此次調(diào)整后，中國大型金融機(jī)構(gòu)和中小金融機(jī)構(gòu)將分別執(zhí)行20%和16.5%的存款準(zhǔn)備金率。時(shí)間調(diào)整前調(diào)整后調(diào)整幅度2010-1-1815.50%16%0.50%2010-2-2516.00%16.50%0.50%2010-5-1016.50%17.00%0.50%2010-11-1617.00%17.50%0.50%2010-11-2917.50%18.00%0.50%2010-12-2018.00%18.50%0.50%2011-1-2018.50%19.00%0.50%2011-2-2419.00%19.50%0.50%2011-3-2519.50%20.00%0.50%2011-4-2120.00%20.50%0.50%2011-5-1820.50%21.00%0.50%2011-6-14（大型金融機(jī)構(gòu)）21.00%21.50%0.50%（中小金融機(jī)構(gòu)）17.50%18%0.50%2011-12-5（大型金融機(jī)構(gòu)）21.50%21.00%-0.50%（中小金融機(jī)構(gòu)）18%17.50%-0.50%2012-2-24（大型金融機(jī)構(gòu)）

21.00%20.50%-0.50%（中小金融機(jī)構(gòu)

）17.50%17.00%-0.50%2012-5-18（大型金融機(jī)構(gòu)）

20.50%20.00%-0.50%（中小金融機(jī)構(gòu)

）17.00%16.50%-0.50%現(xiàn)行外匯存款準(zhǔn)備金率為5%。81現(xiàn)行存款準(zhǔn)備金利率時(shí)間準(zhǔn)備金存款利率超額準(zhǔn)備金利率1993-05-157.56%7.56%1993-07-119.18%9.18%1996-05-018.82%8.82%1996-08-238.28%7.92%1997-10-237.56%7.02%1998-03-215.22%5.22%1998-07-013.51%3.51%1998-12-073.24%3