第六章（2）稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

一、稅收的超額稅負(fù)擔(dān)稅收的超額稅負(fù)擔(dān)是指因?yàn)槎愂盏淖饔茫o經(jīng)濟(jì)社會(huì)在資源使用上帶來的效率損失，即國(guó)民福利損失。下面以從量稅為例來解釋稅收的超額稅負(fù)擔(dān)問題。

稅收的超額負(fù)擔(dān)APdBOQtQSStSSDDQKPPsPE1E根據(jù)從量稅超額稅負(fù)擔(dān)計(jì)算公式，可以推導(dǎo)出從價(jià)稅超額稅負(fù)擔(dān)計(jì)算公式。假設(shè)政府按照每加侖汽油價(jià)格征收從價(jià)稅，并且使每加侖的從價(jià)稅收入等于從量稅收入，就有T=tP（t為從價(jià)稅稅率），把T=tP代入上式，整理后得到二、消費(fèi)者預(yù)算約束中的稅收等價(jià)關(guān)系2．等價(jià)關(guān)系

三、稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）稅基彈性稅基彈性是指在其他不變條件下，稅基變動(dòng)對(duì)稅率變動(dòng)的反應(yīng)程度。

該反應(yīng)程度可以通過計(jì)算稅率變動(dòng)百分比與稅基變動(dòng)百分比的比值予以確定，其計(jì)算公式為：EtB=（B/B）/（t/t）=（tB）/（Bt）

其中，EtB為稅基彈性，B為稅基（以貨幣額表示），B為稅基變動(dòng)，t為稅率（以百分?jǐn)?shù)表示），t為稅率變動(dòng)。在稅收理論中，稅基彈性概念非常重要，如果把國(guó)民收入抽象為稅基，把政府稅收政策的調(diào)整抽象為稅率調(diào)整，那么通過測(cè)定稅基彈性就能夠大致地了解稅收政策調(diào)整對(duì)國(guó)民收入，對(duì)政府財(cái)政收入的影響方向和影響程度。

（二）稅收、經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出和財(cái)政收入的關(guān)系

拉弗曲線對(duì)政府稅收政策的制定與調(diào)整具有一定的指導(dǎo)意義

（1）在稅率低于t0時(shí)，政府提高稅率會(huì)起到增加稅收收入的效果，而在稅率已經(jīng)超過t0時(shí)，繼續(xù)提高稅率，只會(huì)起到降低稅收收入的效果。所以，t0時(shí)的稅率為政府所可選擇的最佳稅率，因其可以使政府的稅收收入規(guī)模達(dá)到最大（RMAX）。換言之，能夠使政府稅收收入達(dá)到最大化的最佳稅率只有一個(gè)，應(yīng)該成為政府稅收政策的重要依據(jù)之一。（2）從t0到100%的稅率調(diào)整區(qū)間均屬于政府的稅收禁區(qū)，在此區(qū)間政府只有采取降低稅率的辦法，即實(shí)行減稅政策，才能有助于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的稅基擴(kuò)大，才能增加政府的稅收收入。

（4）實(shí)際上，拉弗曲線更為重要的意義在于說明，“任何單一生產(chǎn)要素的課稅率發(fā)生變動(dòng)，將影響其市場(chǎng)活動(dòng)參與能力。這進(jìn)而會(huì)依次影響經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出和稅收基礎(chǔ)。”

2、拉弗橢圓

不同稅率組合變動(dòng)對(duì)政府收入變動(dòng)的關(guān)系

第一，在PS區(qū)間，兩個(gè)稅率均在正常區(qū)間變動(dòng)，其特點(diǎn)是固定其中一個(gè)稅率而提高另一個(gè)稅率，就可以提高政府的財(cái)政收入。例如，在a點(diǎn)提高資本稅率，或在b點(diǎn)提高勞動(dòng)稅率，都可以使政府財(cái)政收入從IRL1上升到IRL2。第三，在QR區(qū)間，兩個(gè)稅率都進(jìn)入了它們的禁區(qū)，無論固定哪一個(gè)稅率而提高另一個(gè)稅率都會(huì)造成政府收入下降。若保持政府收入水平不變，提高一個(gè)稅率必須同時(shí)降低另一個(gè)稅率才行。在這一區(qū)間里，只有固定一個(gè)稅率，同時(shí)降低另一個(gè)稅率才可以使政府收入提高。第四，在RS區(qū)間，資本稅率進(jìn)入了禁區(qū)，保持勞動(dòng)稅率不變，提高資本稅率必然造成政府收入下降；而保持資本稅率不變，提高勞動(dòng)稅率則會(huì)使政府收入上升。如若保持政府收入水平不變，兩個(gè)稅率必須（在如PQ區(qū)間那樣）按相同方向調(diào)整才行。以上分析說明了政府稅收政策協(xié)調(diào)的一般原則，主要是盡量避免政府的稅收行為進(jìn)入它的禁區(qū)。附：推導(dǎo)稅收對(duì)家庭次要工作者的決策影響

前面我們的討論僅限于工作時(shí)數(shù)的決策。但是在許多情況下，個(gè)人對(duì)工作時(shí)數(shù)的控制是有限的，個(gè)人的決策主要是決定是否工作？我們可以用前面分析過的勞動(dòng)——閑暇模型來分析工作與退休。那么，所得稅的實(shí)施同樣會(huì)帶來收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。一方面，源于稅后工資的減少，從而人們會(huì)傾向于選擇退休，減少工作，這是稅收的替代效應(yīng)；另一方面，人們的收入減少，從而感到無力支付“退休”這種正常品，因此選擇工作，減少對(duì)“退休”的消費(fèi)，這是稅收的收入效應(yīng)。

五、稅收對(duì)我國(guó)勞動(dòng)供給影響目前我國(guó)農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力所承擔(dān)的稅負(fù)近似人頭稅——一次總付稅，稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響主要體現(xiàn)在收入效應(yīng)上。考慮到稅收的收入效應(yīng)一般使勞動(dòng)供給增加，替代效應(yīng)使勞動(dòng)供給減少，農(nóng)業(yè)稅往往導(dǎo)致農(nóng)民的勞動(dòng)供給增加。我國(guó)個(gè)人所得稅稅制仍存在諸多問題。第一，免征額過低，結(jié)果使中低收入階層承擔(dān)相當(dāng)比例的稅負(fù)。第二，實(shí)行單一分類稅制，對(duì)于收入來源多、綜合收入高的階層，由于費(fèi)用的多次扣除實(shí)際承擔(dān)相對(duì)較低的稅負(fù)——實(shí)際稅率較低，使得稅收的替代效應(yīng)減少。加之目前我國(guó)的居民的收入水平整體偏低，即使“富人”對(duì)收入的偏好大于對(duì)閑暇的偏好。

農(nóng)民的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重與我國(guó)的財(cái)政體制有關(guān)94年的分稅制財(cái)政改革加強(qiáng)了中央財(cái)政和政府宏觀調(diào)控能力，但是它只是規(guī)定了中央和省一級(jí)的財(cái)政關(guān)系，卻沒有規(guī)定下級(jí)政府之間的財(cái)政關(guān)系。結(jié)果是省里也和市里搞財(cái)政包干，市里又和縣里搞包干，這樣逐級(jí)包下去，好的財(cái)源全被上級(jí)政府拿走，負(fù)擔(dān)全由地方背了起來?，F(xiàn)在地級(jí)以上的行政單位發(fā)工資都沒有問題，而50－60％的縣政府和75％的鄉(xiāng)政府發(fā)工資都有問題，相當(dāng)一部分還背上了沉重的債務(wù)，形勢(shì)已經(jīng)相當(dāng)嚴(yán)峻了。這種情況之下，鄉(xiāng)政府為了發(fā)工資當(dāng)然要找財(cái)源，而農(nóng)民就成了最直接的受害者。

關(guān)于我國(guó)就業(yè)問題的進(jìn)一步思考1．整合勞動(dòng)勞動(dòng)力，為勞動(dòng)者提供公平的擇業(yè)機(jī)會(huì)2．加大對(duì)弱勢(shì)群體的轉(zhuǎn)移支付力度和教育投入，提高弱勢(shì)群體的擇業(yè)能力。增加高收入就業(yè)崗位的勞動(dòng)供給，減少低收入就業(yè)崗位的勞動(dòng)供給。3．適度倡導(dǎo)“閑暇文化”，引導(dǎo)高收入階層讓出一部分就業(yè)機(jī)會(huì)。解決富人越來越忙的問題4．城市化問題農(nóng)民進(jìn)城，可以創(chuàng)造就業(yè)崗位，購(gòu)買住房，創(chuàng)