事業(yè)單位內(nèi)?部審計人員?年終總結(jié)?2淺談醫(yī)院?內(nèi)部審計戰(zhàn)?略轉(zhuǎn)型發(fā)展?內(nèi)容及對策?摘要。內(nèi)?部審計戰(zhàn)略?轉(zhuǎn)型是發(fā)揮?內(nèi)部審計工?作在完善_?__管理中?作用的重要?舉措。從國?際內(nèi)部審計?發(fā)展的要求?、增加企業(yè)?價值、適應(yīng)?醫(yī)院規(guī)模發(fā)?展等三個方?面闡述了醫(yī)?院內(nèi)部審計?轉(zhuǎn)型的必要?性；介紹了?醫(yī)院財務(wù)收?支審計、內(nèi)?部控制審計?、風(fēng)險管理?審計、經(jīng)濟(jì)?效益審計等?內(nèi)部審計轉(zhuǎn)?型的主要工?作內(nèi)容，并?提出當(dāng)前醫(yī)?院如何推進(jìn)?內(nèi)部審計戰(zhàn)?略轉(zhuǎn)型的三?點(diǎn)思考。?關(guān)鍵詞：審?計；內(nèi)部控?制；風(fēng)險管?理內(nèi)部審?計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型?是指內(nèi)部審?計工作實(shí)現(xiàn)?從以真實(shí)性?、合規(guī)性為?導(dǎo)向的財務(wù)?審計向以真?實(shí)性、合規(guī)?性為導(dǎo)向的?財務(wù)審計和?以內(nèi)部控制?和風(fēng)險管理?為導(dǎo)向的管?理審計的全?面轉(zhuǎn)型。醫(yī)?院內(nèi)部審計?作為內(nèi)部審?計中一個子?系統(tǒng)，也要?積極適應(yīng)形?勢發(fā)展的新?要求。在工?作中，醫(yī)院?內(nèi)部審計人?員及醫(yī)院高?層管理人員?如何理解內(nèi)?部審計轉(zhuǎn)型?的必要性與?主要發(fā)展框?架，對于進(jìn)?一步推進(jìn)內(nèi)?部審計轉(zhuǎn)型?，發(fā)揮內(nèi)部?審計在改善?醫(yī)院經(jīng)營管?理、提高衛(wèi)?生資源配置?水平將有著?非常重要的?現(xiàn)實(shí)意義。?一、醫(yī)院?內(nèi)部審計轉(zhuǎn)?型的必要性?1.內(nèi)部?審計轉(zhuǎn)型是?國際內(nèi)部審?計發(fā)展的要?求。世界上?發(fā)達(dá)國家對?公司財務(wù)信?息、內(nèi)部控?制和風(fēng)險管?理以及公司?治理的監(jiān)管?日趨嚴(yán)格，?特別是在美?國上市的公?司，要按照?《薩班斯—?奧克斯萊法?案》做好內(nèi)?部控制建設(shè)?和評價工作?，對內(nèi)部控?制建設(shè)達(dá)不?到要求的，?要依法追究?公司負(fù)責(zé)人?和總會計師?的責(zé)任。中?國的《企業(yè)?內(nèi)部控制基?本規(guī)范》也?要求所有中?國境內(nèi)上市?公司都必須?在每年年底?編制并披露?內(nèi)部控制自?我評價報告?，聲明本單?位內(nèi)部控制?是否有效。?內(nèi)部審計轉(zhuǎn)?型是___?增加價值的?要求。國際?內(nèi)部審計協(xié)?會在《內(nèi)部?審計實(shí)務(wù)標(biāo)?準(zhǔn)》中指出?：內(nèi)部審計?是一種獨(dú)立?、客觀的確?認(rèn)和咨詢活?動，旨在增?加價值和改?善___的?運(yùn)營。這就?極大拓展了?內(nèi)部審計工?作領(lǐng)域：內(nèi)?部審計可以?幫助管理者?改善控制、?商業(yè)運(yùn)作過?程和風(fēng)險管?理，發(fā)現(xiàn)風(fēng)?險因素，剔?除無效、低?效和浪費(fèi)事?項(xiàng)，挖掘增?值潛力，保?證___以?一種合法、?有效（包?括效率和效?果）的運(yùn)作?方式實(shí)現(xiàn)其?目標(biāo)。內(nèi)部?審計轉(zhuǎn)型是?適應(yīng)醫(yī)院規(guī)?模發(fā)展的要?求。醫(yī)藥衛(wèi)?生體制改革?以來，中國?大部分醫(yī)院?規(guī)模增長速?度雖然很快?，但消耗之?大也是不言?而喻的，老?百姓看病難?、看病貴的?的問題并未?因醫(yī)院規(guī)模?擴(kuò)大得到解?決，醫(yī)患關(guān)?系日趨緊張?。資源終究?是有限的，?粗放的規(guī)模?擴(kuò)大難以持?久，審計不?能停留在傳?統(tǒng)的事后財?務(wù)審計上，?而是要著力?在推動醫(yī)院?內(nèi)部控制建?設(shè)、提高風(fēng)?險管理能力?方面發(fā)揮作?用，幫助醫(yī)?院向內(nèi)部管?理要效益，?努力實(shí)現(xiàn)國?家醫(yī)藥衛(wèi)生?體制改革整?體目標(biāo)。?二、醫(yī)院內(nèi)?部審計戰(zhàn)略?轉(zhuǎn)型的主要?內(nèi)容醫(yī)院?內(nèi)部審計戰(zhàn)?略轉(zhuǎn)型要以?科學(xué)發(fā)展觀?及“免疫系?統(tǒng)”論為核?心指導(dǎo)，把?財務(wù)收支審?計作為基礎(chǔ)?，把內(nèi)部控?制審計作為?主線，把風(fēng)?險管理審計?作為核心，?把經(jīng)濟(jì)效益?審計作為出?發(fā)點(diǎn)和歸宿?點(diǎn)。在企業(yè)?內(nèi)部審計中?，公司治理?審計是內(nèi)部?審計重要對?象之一。但?目前在中國?公立醫(yī)院治?理結(jié)構(gòu)與治?理機(jī)制相當(dāng)?不完善的背?景下，內(nèi)部?審計作為一?項(xiàng)管理職能?，要推動醫(yī)?院治理結(jié)構(gòu)?和機(jī)制改革?，走上治理?層面絕非易?事，治理審?計工作只能?作為未來的?努力方向，?下面不再討?論。1.?財務(wù)收支審?計。現(xiàn)代審?計是建立在?財務(wù)信息客?觀真實(shí)和財?務(wù)管理健全?有效基礎(chǔ)之?上的。因此?內(nèi)部審計戰(zhàn)?略轉(zhuǎn)型與發(fā)?展不僅不能?放棄傳統(tǒng)的?財務(wù)收支審?計，而且應(yīng)?該作為一項(xiàng)?日常性、基?礎(chǔ)性工作持?續(xù)廣泛深入?地開展。通?過財務(wù)收支?審計，全面?掌握醫(yī)院的?信息及活動?，并在分析?與研究財務(wù)?收支結(jié)果的?基礎(chǔ)上，努?力發(fā)現(xiàn)管理?上存在的不?足和漏洞，?進(jìn)而確立管?理審計的重?點(diǎn)及方向。?管理審計作?為財務(wù)收支?審計的延伸?和深化，主?要是對財務(wù)?收支審計中?發(fā)現(xiàn)的問題?開展進(jìn)一步?、側(cè)重于管?理的審計，?并通過審計?結(jié)果的相互?印證，起到?事半功倍的?作用。因此?在財務(wù)收支?審計報告中?應(yīng)當(dāng)提出改?進(jìn)管理和內(nèi)?部控制的審?計建議。內(nèi)?部控制審計?。內(nèi)部控制?審計主要是?___內(nèi)部?控制制度的?合規(guī)性、合?法性、全面?性、完整性?、科學(xué)性與?可行性，努?力查找控制?弱點(diǎn)，__?_內(nèi)部控制?制度執(zhí)行情?況，發(fā)揮再?監(jiān)督作用。?內(nèi)部控制審?計的目的是?___與促?進(jìn)內(nèi)部控制?規(guī)章制度能?夠合理保證?醫(yī)院經(jīng)營：?遵守國家有?關(guān)法律法規(guī)?和醫(yī)院內(nèi)部?規(guī)章制度；?信息的真實(shí)?、可靠；資?產(chǎn)的安全、?完整；經(jīng)濟(jì)?有效地使用?衛(wèi)生資源，?提高經(jīng)營效?率和效果等?。內(nèi)部控制?審計方式有?二：一是內(nèi)?部控制審計?與常規(guī)審計?相結(jié)合，從?內(nèi)部控制?審計入手做?好常規(guī)審計?的審前調(diào)查?，把內(nèi)部控?制審計結(jié)果?作為常規(guī)審?計的基礎(chǔ)，?有效規(guī)避審?計風(fēng)險、提?高審計效率?。二是開展?內(nèi)部控制審?計調(diào)查，查?找控制薄弱?點(diǎn)，促進(jìn)建?立健全內(nèi)部?控制制度。?風(fēng)險管理?審計。風(fēng)險?管理審計是?內(nèi)部審計機(jī)?構(gòu)及內(nèi)部審?計人員依據(jù)?國家法律、?法規(guī)、政策?和標(biāo)準(zhǔn)，采?用一種系統(tǒng)?化、規(guī)范化?的方法來進(jìn)?行測試風(fēng)險?管理信息系?統(tǒng)、各業(yè)務(wù)?循環(huán)以及相?關(guān)部門的風(fēng)?險識別、分?析、評價、?管理及處理?等為基礎(chǔ)的?一系列審核?活動，獨(dú)立?、客觀地對?___風(fēng)險?管理和治理?過程監(jiān)督、?評價和咨詢?，提出改進(jìn)?和加強(qiáng)風(fēng)險?管理的意見?或建議。風(fēng)?險管理審計?應(yīng)貫穿于所?有審計項(xiàng)目?和審計過程?之中，并在?常規(guī)審計及?其審計報告?中合理運(yùn)用?風(fēng)險管理審?計結(jié)果。風(fēng)?險管理審計?以功能性審?計為主，主?要審計風(fēng)險?管理行為，?包括環(huán)境預(yù)?測、經(jīng)營決?策、資源配?置、員工使?用、財務(wù)會?計、物資采?購、資金運(yùn)?作等風(fēng)險管?理活動。風(fēng)?險管理審計?報告應(yīng)包括?審計的范圍?、內(nèi)容、方?式、時間以?及發(fā)現(xiàn)的主?要問題和處?理意見，應(yīng)?提交醫(yī)院管?理層審核并?應(yīng)用。經(jīng)濟(jì)?效益審計。?經(jīng)濟(jì)效益審?計可以發(fā)現(xiàn)?和揭示醫(yī)院?因經(jīng)營不善?、管理不嚴(yán)?所造成的損?失或潛在虧?損等問題，?并通過及時?提出針對性?的改進(jìn)建議?，促成問題?的有效解決?，以促進(jìn)醫(yī)?院加強(qiáng)和改?善經(jīng)營管理?，充分挖掘?內(nèi)部潛力，?在保證社會?效益的前提?下，不斷提?高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)?效益。在當(dāng)?前可以把經(jīng)?濟(jì)效益審計?與經(jīng)濟(jì)責(zé)任?審計有機(jī)結(jié)?合，不僅有?利于進(jìn)一步?明確領(lǐng)導(dǎo)干?部的經(jīng)濟(jì)責(zé)?任，對任期?工作進(jìn)行總?結(jié)，為后任?工作打好基?礎(chǔ)，而且有?利于全面核?實(shí)醫(yī)院財務(wù)?狀況，客觀?評價經(jīng)營者?業(yè)績，促進(jìn)?實(shí)現(xiàn)國有資?本的保值增?值。三、?推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)?部審計戰(zhàn)略?轉(zhuǎn)型的對策?1.樹立?內(nèi)部審計新?理念。實(shí)現(xiàn)?內(nèi)部審計轉(zhuǎn)?型，內(nèi)部審?計新理念總?結(jié)為：重監(jiān)?督，也重服?務(wù)；重結(jié)果?，也重過程?；重事后，?更重事中、?事前；重財?務(wù)，也重業(yè)?務(wù)和管理；?重合規(guī)，更?重經(jīng)濟(jì)性、?效率性、效?果性；重_?__，也重?建議；重當(dāng)?前，也重戰(zhàn)?略和長遠(yuǎn)性?；重靜態(tài)，?更重動態(tài)（?范本）；重?內(nèi)部控制，?也重風(fēng)險管?理；重獨(dú)立?行為，也重?互動。劉家?義審計長提?出的“免疫?系統(tǒng)”理論?作為科學(xué)的?理論，不僅?為內(nèi)部審計?指明了發(fā)展?方向，也為?實(shí)踐打下了?堅(jiān)實(shí)的理論?基礎(chǔ)。理念?的影響是深?遠(yuǎn)的，它決?定著內(nèi)部審?計的環(huán)境和?行為的選擇?。在新的形?勢下，對于?廣大的內(nèi)部?審計人員，?可以通過理?論研討、工?作交流等形?式，樹立起?內(nèi)部審計轉(zhuǎn)?型的新理念?；對醫(yī)院內(nèi)?部管理層、?其他部門人?員，可以充?分發(fā)揮內(nèi)部?審計機(jī)構(gòu)和?內(nèi)審人員的?宣傳優(yōu)勢，?向他們宣傳?內(nèi)部審計轉(zhuǎn)?型新理念，?為推進(jìn)內(nèi)部?審計轉(zhuǎn)型營?造一個良好?的人文環(huán)境?。持續(xù)改進(jìn)?和提高內(nèi)部?審計計劃水?平。（1?）立足現(xiàn)狀?，合理充分?調(diào)配內(nèi)部審?計資源。當(dāng)?前，醫(yī)院內(nèi)?部審計力量?嚴(yán)重不足與?審計任務(wù)繁?重的矛盾依?然突出，要?在短期內(nèi)得?到解決是不?現(xiàn)實(shí)的，這?就要求在現(xiàn)?有人員的基?礎(chǔ)上，通過?合理調(diào)配發(fā)?揮最大的審?計效益。首?先必須正確?理解“圍繞?中心、服務(wù)?大局”的要?求，在選擇?項(xiàng)目時，重?點(diǎn)考慮重大?建設(shè)項(xiàng)目跟?蹤審計、成?本費(fèi)用控制?審計、__?_使用及管?理等工作；?其次要科學(xué)?配置審計力?量，在審計?組的組成上?，采取以強(qiáng)?帶弱、以老?帶新的方?法，充分發(fā)?揮業(yè)務(wù)骨干?的作用，增?強(qiáng)協(xié)同工作?