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第九章流轉(zhuǎn)稅法律制度（答案解析）

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一、單項(xiàng)選擇題。

1.下列各項(xiàng)中，不屬于流轉(zhuǎn)稅類(lèi)的是（

）。

A．增值稅

B．消費(fèi)稅

C．營(yíng)業(yè)稅

D．土地增值稅【您的答案】

【正確答案】

D【答案解析】

現(xiàn)行稅制中流轉(zhuǎn)稅稅種主要有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅。土地增值稅屬于行為稅類(lèi)。

2.從事服務(wù)業(yè)的企業(yè)的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)（

）。

A．征收增值稅

B．征收營(yíng)業(yè)稅

C．分別征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅

D．既不征收增值稅，也不征收營(yíng)業(yè)稅【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

混合銷(xiāo)售行為是指既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者發(fā)生混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。

3.增值稅的基本稅率和低稅率分別為（

）。

A．13%、6%

B．13%、4%

C．17%、6%

D．17%、13%【您的答案】

【正確答案】

D

4.某一般納稅人為生產(chǎn)酒類(lèi)產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷(xiāo)售糧食白酒收取的包裝物押金增值稅處理正確的是（

）。

A．逾期1年以上的并入銷(xiāo)售額繳納增值稅

B．無(wú)論是否返還均并入銷(xiāo)售額

C．不繳納增值稅

D．該押金收入為不含稅收入【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

從1995年6月1日起，國(guó)家對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還，以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。

5.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額（

）。

A．2000元－5000元

B．1500元－3000元

C．600元－2000元

D．200元－600元【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

對(duì)納稅人個(gè)人，增值稅起征點(diǎn)的幅度為：銷(xiāo)售貨物，月銷(xiāo)售額2000元－5000元；提供應(yīng)稅勞務(wù)，月銷(xiāo)售額1500元－3000元；按次納稅每次（月）銷(xiāo)售額150－200元。

6.采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式，增值稅專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)的時(shí)間為（

）。

A．收到貨物的當(dāng)天

B．合同約定的收款日期的當(dāng)天

C．貨物移送的當(dāng)天

D．貨物發(fā)出的當(dāng)天【您的答案】

【正確答案】

B

7.根據(jù)我國(guó)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，其申報(bào)納稅的期限為自期滿(mǎn)之日起（

）。

A、5日內(nèi)

B、10日內(nèi)

C、15日內(nèi)

D、30日內(nèi)【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自納稅期滿(mǎn)之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。

8.下列應(yīng)稅的消費(fèi)品，屬于在零售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅的是（

）

A．金銀首飾

B．啤酒

C．化妝品

D．護(hù)膚護(hù)發(fā)品【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。

9.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，（

）為消費(fèi)稅的納稅人。

A．以受托的單位和個(gè)人

B．用于連續(xù)生產(chǎn)的，以受托的單位和個(gè)人

C．以委托的單位和個(gè)人

D．非自用的，以委托的單位和個(gè)人【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

委托加工應(yīng)稅產(chǎn)品，委托加工的單位和個(gè)人為納稅人，由受托方代收代繳稅款。

10.某一般納稅人從農(nóng)民手中購(gòu)入糧食，取得的收購(gòu)憑證上注明的金額為11.3萬(wàn)元，該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)行為可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是（

）

A．1.3萬(wàn)元

B．1.469萬(wàn)元

C．1.13萬(wàn)元

D．1萬(wàn)元【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，11.3×13%=1.469萬(wàn)元

11.根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人從事運(yùn)輸勞務(wù)，其申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的地點(diǎn)是（

）。

A．納稅人居住地

B．不動(dòng)產(chǎn)所在地

C．納稅人機(jī)構(gòu)所在地

D．提供勞務(wù)發(fā)生地【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

12.關(guān)稅的滯納金為按日征收欠繳稅額的（

）。

A．1%

B．3%

C．1‰

D．0.5‰【您的答案】

【正確答案】

D【答案解析】

進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或代理人，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證次日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。逾期不繳的，除依法追繳外，由海關(guān)自到期之日至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額萬(wàn)分之五的滯納金。

13.以租賃進(jìn)口的貨物，以經(jīng)海關(guān)審查確定的（

）作為完稅價(jià)格。

A．包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)

B．到岸價(jià)格與原出境貨物價(jià)格的差額

C．貨物租金

D．修理費(fèi)和料件費(fèi)【您的答案】

【正確答案】

C

14.某公司從事搬家的業(yè)務(wù)，其適用的營(yíng)業(yè)稅稅目及稅率為（

）

A．交通運(yùn)輸業(yè)

5%

B．服務(wù)業(yè)

5%

C．服務(wù)業(yè)

3%

D．交通運(yùn)輸業(yè)

3%【您的答案】

【正確答案】

D【答案解析】

裝卸搬運(yùn)屬于交通運(yùn)輸業(yè)的，交通運(yùn)輸業(yè)適用的稅率為3%

15.下列各項(xiàng)中，適用從量定額征收消費(fèi)稅的是（

）。

A、糧食白酒

B、卷煙

C、柴油

D、化妝品【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

消費(fèi)稅征收方式有從量定額征收、從價(jià)定率征收、從量定額和從價(jià)定律復(fù)合征收三種。其中黃酒、啤酒、汽油、柴油實(shí)行從量定額征收，化妝品實(shí)行比例稅率，適用從價(jià)定率征收。

16.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，增值稅一般納稅人應(yīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是（

）。

A、銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口貨物

B、提供修理修配勞務(wù)

C、銷(xiāo)售專(zhuān)利權(quán)

D、銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物（包括視同銷(xiāo)售行為）、提供應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)），必須向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

17.納稅人4月份購(gòu)進(jìn)貨物取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票，當(dāng)月即通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，該發(fā)票應(yīng)該在（

）時(shí)申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

A．認(rèn)證通過(guò)后的90日內(nèi)

B．6月份之前

C．4月份當(dāng)月

D．認(rèn)證通過(guò)的次月，即5月【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅的有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

18.納稅人用于（

）的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以其同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售額為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

A、換取生活資料

B、無(wú)償捐贈(zèng)

C、集體福利

D、一般銷(xiāo)售【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

納稅人用于換取生活資料、生產(chǎn)資料，投資人入股的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)與其同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售額為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

19.某企業(yè)將使用過(guò)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售，原值為40萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票上注明價(jià)格50萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅為（

）。

A、1923.07元

B、6000元

C、9615.38元

D、14150.94元【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，銷(xiāo)售價(jià)格高于原值的屬于應(yīng)稅固定資產(chǎn)，應(yīng)該按4％的征收率減半征收增值稅，應(yīng)納增值稅＝500000÷（1＋4％）×4％÷2＝9615.38元。

20.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，消費(fèi)品的材料成本包括（

）。

A、受托方提供的原料

B、受托方先將原材料賣(mài)給委托方再接受加工的材料

C、委托方提供的主要材料

D、受托人以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

ABC三項(xiàng)不是委托加工業(yè)務(wù)，應(yīng)按銷(xiāo)售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

21.下列貨物中，適用于免稅但不退稅政策的是（

）。

A、對(duì)港澳臺(tái)貿(mào)易的貨物

B、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

C、對(duì)外補(bǔ)償貿(mào)易及易貨貿(mào)易，小額貿(mào)易出口的貨物

D、國(guó)家計(jì)劃外出口的卷煙【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

國(guó)家計(jì)劃外出口的卷煙適用于不免稅不退稅政策，對(duì)港澳臺(tái)貿(mào)易的貨物和對(duì)外補(bǔ)償貿(mào)易及易貨貿(mào)易，小額貿(mào)易出口的貨物適用于出口貨物免稅并退稅的政策；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬于國(guó)家規(guī)定的其他免稅貨物，免稅但不退稅。

22.消費(fèi)稅納稅人采取賒銷(xiāo)方式應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（

）。

A、收到代銷(xiāo)清單的當(dāng)天

B、收到貨款的當(dāng)天

C、銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日的當(dāng)天

D、發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

納稅人采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天。

23.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征消費(fèi)稅的是（

）。

A、某批發(fā)商將購(gòu)進(jìn)的化妝品銷(xiāo)售給零售商店

B、某公司委托汽車(chē)制造廠(chǎng)用應(yīng)稅小轎車(chē)底盤(pán)改制收回的特種用車(chē)

C、某生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的爽身粉、痱子粉

D、某煙廠(chǎng)將生產(chǎn)的煙絲直接銷(xiāo)售【您的答案】

【正確答案】

D【答案解析】

用應(yīng)稅車(chē)輛的底盤(pán)組裝、改裝、改制的各種貨車(chē)、特種車(chē)不屬于消費(fèi)稅征收范圍，護(hù)膚護(hù)發(fā)品是消費(fèi)稅征收對(duì)象，但爽身粉、痱子粉不征收消費(fèi)稅。對(duì)于銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，消費(fèi)稅只在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)和零售環(huán)節(jié)均不繳納。

24.增值稅一般納稅人兼營(yíng)不同增值稅稅率的貨物，未分別核算不同稅率貨物銷(xiāo)售額的，確定其適用增值稅稅率的方法是（

）。

A、從高適用稅率

B、從低適用稅率

C、適用加權(quán)平均稅率

D、適用4％的征收率【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

如果納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)分別核算其應(yīng)納稅項(xiàng)目。如果不分別核算或者不能正確核算的，處理的基本原則是“從高適用稅率”。

25.下列項(xiàng)目中，應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的收入

B、中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)收入

C、金融機(jī)構(gòu)出納長(zhǎng)款收入

D、餐廳取得的餐費(fèi)收入【您的答案】

【正確答案】

D【答案解析】

餐廳取得的收入應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅。

26.納稅人應(yīng)該自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起（

）日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。

A．7日

B．5日

C．15日

D．10日【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

見(jiàn)教材p332

27.按照關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)該包括在進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格中的有（

）

A．進(jìn)口貨物向賣(mài)方支付的購(gòu)貨傭金

B．進(jìn)口關(guān)稅

C．進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用

D．向國(guó)外支付的包裝材料費(fèi)用【您的答案】

【正確答案】

D【答案解析】

購(gòu)貨傭金不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格中；進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)的稅收不計(jì)入完稅價(jià)格中；進(jìn)口貨物國(guó)外段的運(yùn)輸費(fèi)用要計(jì)入完稅價(jià)格，但是國(guó)內(nèi)段的運(yùn)費(fèi)不計(jì)入完稅價(jià)格中。

28.納稅人自產(chǎn)自用的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，不繳納消費(fèi)稅的是（

）。

A、用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B、用于管理部門(mén)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品

D、用于贊助的應(yīng)稅消費(fèi)品【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

（1）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；（2）用于其他方面的（如用于非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等），視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

29.下列關(guān)于扣繳義務(wù)人的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（

）。

A、委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人

B、演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以經(jīng)紀(jì)人為扣繳義務(wù)人

C、建筑安裝業(yè)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人

D、分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保認(rèn)為扣繳義務(wù)人?！灸拇鸢浮?/p>

【正確答案】

B【答案解析】

演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。

30.根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的下列稅金、價(jià)外費(fèi)用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額的是(

)。

A、向購(gòu)買(mǎi)方收取的違約金

B、向購(gòu)買(mǎi)方收取的運(yùn)輸裝卸費(fèi)

C、向購(gòu)買(mǎi)方收取的代墊的運(yùn)費(fèi)，運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)給購(gòu)貨方。

D、向購(gòu)買(mǎi)方收取的消費(fèi)稅稅款【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

計(jì)征消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其中價(jià)外費(fèi)用不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅款和承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方或納稅人將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的款項(xiàng)。

31.納稅人承包工程非跨省、區(qū)、直轄市的，應(yīng)向（

）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

A、機(jī)構(gòu)所在地

B、分包工程勞務(wù)發(fā)生地

C、居住地

D、注冊(cè)地【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

納稅人承包工程跨省，自治區(qū)，直轄市的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。如果是非跨省、自治區(qū)，直轄市的，應(yīng)當(dāng)向分包或者轉(zhuǎn)包工程的勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。

32.2004年5月，某商店（增值稅小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)服裝200套，不含稅的單價(jià)為150元，并以每套300元的含稅價(jià)格全部零售出去。該商店當(dāng)月銷(xiāo)售這批童裝應(yīng)納增值稅（

）。

A．2307.69元

B．3617.95元

C．3600元

D．2500元【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的稅率為4%，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納增值稅＝300×200÷（1＋4％）×4％＝2307.69元。

33.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)發(fā)生混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)征收（），從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位發(fā)生銷(xiāo)售貨物，并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)幕旌箱N(xiāo)售行為，應(yīng)征收（）。

A、營(yíng)業(yè)稅，增值稅

B、增值稅，增值稅

C、營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅

D、增值稅，營(yíng)業(yè)稅【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅；從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人發(fā)生銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷(xiāo)售行為，不征收營(yíng)業(yè)稅而征收增值稅。二、多項(xiàng)選擇題。

1.下列各項(xiàng)中關(guān)于消費(fèi)稅的納稅人的表述，正確的有（

）。

A．生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，以生產(chǎn)銷(xiāo)售的單位和個(gè)人為納稅人

B．消費(fèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品，以消費(fèi)單位和個(gè)人為納稅人

C．委托加工的應(yīng)稅產(chǎn)品，以委托方為納稅人

D．從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)消費(fèi)品的，以該批發(fā)商為納稅義務(wù)人【您的答案】

【正確答案】

AC【答案解析】

消費(fèi)稅具體納稅人的規(guī)定有，委托加工的應(yīng)稅產(chǎn)品，以委托加工的單位和個(gè)人為納稅人，由受托方代收代繳稅款。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由海關(guān)代征稅款。消費(fèi)稅在消費(fèi)品的批發(fā)和零售環(huán)節(jié)均不繳納。（除金銀首飾和鉆石及鉆石飾品）

2.免征營(yíng)業(yè)稅的有（

）。

A．轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為

B．保險(xiǎn)公司開(kāi)展一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入

C．金融機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收入

D．經(jīng)政府批準(zhǔn)開(kāi)放的宗教場(chǎng)所舉辦宗教活動(dòng)的門(mén)票收入【您的答案】

【正確答案】

ABCD【答案解析】

免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目還有：幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)；醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；教育機(jī)構(gòu)的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；紀(jì)念館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，經(jīng)政府批準(zhǔn)開(kāi)放的宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。

3.甲工廠(chǎng)國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，連續(xù)生產(chǎn)化妝品，然后將其按出廠(chǎng)價(jià)銷(xiāo)售給批發(fā)商乙，乙以批發(fā)價(jià)銷(xiāo)售給零售商丙，丙又以零售價(jià)銷(xiāo)售給消費(fèi)者。按照我國(guó)《消費(fèi)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，在上述交易過(guò)程中需繳納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)有（

）。

A、進(jìn)口環(huán)節(jié)

B、甲乙之間的交易環(huán)節(jié)

C、乙丙之間的交易環(huán)節(jié)

D、丙向消費(fèi)者銷(xiāo)售的環(huán)節(jié)【您的答案】

【正確答案】

AB【答案解析】

消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，消費(fèi)稅不是在生產(chǎn)、流通、消費(fèi)的所有環(huán)節(jié)征收，其納稅環(huán)節(jié)主要是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中和進(jìn)口中的某一特定環(huán)節(jié)

4.法定的增值稅扣稅憑證為（

）。

A．從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B．從海關(guān)取得的完稅憑證

C．一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票

D．從一般納稅人處取得的普通發(fā)票【您的答案】

【正確答案】

ABC【答案解析】

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于：（1）納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）納稅人進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；（3）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）一般納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依7%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人取得的普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

5.下列各項(xiàng)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有（

）。

A．采用預(yù)收方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

B．銷(xiāo)售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)當(dāng)天

C．金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有轉(zhuǎn)移之日

D．將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天【您的答案】

【正確答案】

BCD【答案解析】

營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。具體規(guī)定除上述三項(xiàng)還有：采用預(yù)收方式銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的為收到預(yù)收款當(dāng)天；會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)和資格保證金的為會(huì)員組織收訖這些款項(xiàng)和其他類(lèi)似費(fèi)用款項(xiàng)或者取得索取憑據(jù)的當(dāng)天；扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

6.下列應(yīng)該繳納增值稅的是（

）

A．基本建設(shè)單位附設(shè)工廠(chǎng)生產(chǎn)的建筑材料，用于本單位建筑工程的

B．銀行銷(xiāo)售金銀的義務(wù)

C．水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水

D．體育彩票發(fā)行收入【您的答案】

【正確答案】

AB【答案解析】

A和B都是屬于征收增值稅的特殊項(xiàng)目，CD是屬于不征收增值稅的特殊項(xiàng)目

7.工業(yè)企業(yè)下列連續(xù)生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，允許抵扣消費(fèi)稅的是（）

A．以外購(gòu)的已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)小汽車(chē)

B．以外購(gòu)的已稅摩托車(chē)生產(chǎn)摩托車(chē)

C．以外購(gòu)的已稅化妝品生產(chǎn)化妝品

D．以外購(gòu)的已稅白酒勾兌的白酒【您的答案】

【正確答案】

BC【答案解析】

A項(xiàng)應(yīng)該是以外購(gòu)的已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)汽車(chē)輪胎才能抵扣消費(fèi)稅；以外購(gòu)的白酒勾兌的白酒，外購(gòu)白酒支付的消費(fèi)稅不得抵扣。

8.下列各項(xiàng)關(guān)于增值稅的表述，正確的有（

）。

A．采取現(xiàn)金折扣方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)該以扣除現(xiàn)金折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅

B．采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)該按照新貨物同期銷(xiāo)售價(jià)格扣除舊貨物的收購(gòu)價(jià)作為銷(xiāo)售額征收增值稅。

C．采取以物易物方式銷(xiāo)售的，銷(xiāo)售雙方均應(yīng)做購(gòu)銷(xiāo)處理

D．采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，其銷(xiāo)售額就是貨物的銷(xiāo)售價(jià)格，不得減除還本支出【您的答案】

【正確答案】

CD【答案解析】

采取現(xiàn)金折扣方式銷(xiāo)售貨物的，支付的現(xiàn)金折扣計(jì)入企業(yè)的管理費(fèi)用,不抵減銷(xiāo)售額;采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)該按照新貨物同期銷(xiāo)售價(jià)格作為銷(xiāo)售額征收增值稅,不得扣除舊貨物的收購(gòu)價(jià)。

9.根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)有關(guān)規(guī)定的有（

）。

A．企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，在土地所在地納稅

B．企業(yè)從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，在其機(jī)構(gòu)所在地納稅

C．企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)的，在勞務(wù)發(fā)生地納稅

D．企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的，在其機(jī)構(gòu)所在地納稅【您的答案】

【正確答案】

ABC【答案解析】

企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

10.某食品廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，其本期發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，外購(gòu)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有（

）。

A．生產(chǎn)本企業(yè)產(chǎn)品耗用的上期外購(gòu)原材料

B．將其作為集體福利發(fā)給本企業(yè)職工

C．生產(chǎn)保健品飲料耗用的上期外購(gòu)原材料

D．自然災(zāi)害損失食品耗用的本期外購(gòu)原材料【您的答案】

【正確答案】

BD【答案解析】

生產(chǎn)產(chǎn)成品耗用的原材料可以抵扣；將外購(gòu)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；非正常損失耗用的原材料不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

11.下列屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售的行為有（

）。

A．娛樂(lè)城提供娛樂(lè)同時(shí)銷(xiāo)售酒水

B．企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售郵票和信封

C．空調(diào)廠(chǎng)銷(xiāo)售產(chǎn)品并負(fù)責(zé)安裝

D．建筑公司包工包料承建某項(xiàng)工程【您的答案】

【正確答案】

AD

12.消費(fèi)稅的納稅人具體包括（

）。

A、生產(chǎn)、銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

B、受托加工應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人

C、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

D、提供加工，修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人【您的答案】

【正確答案】

AC【答案解析】

消費(fèi)稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品（不包括金銀首飾）的單位和個(gè)人。D項(xiàng)是增值稅的納稅人。

13.下列項(xiàng)目中，按5%計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（

）。

A、銷(xiāo)售房屋取得的收入

B、體育表演比賽取得的收入

C、小賣(mài)部取得的收入

D、提供代理取得的手續(xù)費(fèi)收入【您的答案】

【正確答案】

AD【答案解析】

AD屬服務(wù)業(yè)，適用5%的稅率。體育表演屬文化體育業(yè)，按3%征營(yíng)業(yè)稅。

C項(xiàng)不是營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

14.2001年12月，甲建筑公司中標(biāo)某工程項(xiàng)目，項(xiàng)目總承包額為3000萬(wàn)元。A公司將該項(xiàng)目中的裝飾部分分包給乙建筑公司，分包價(jià)款為1000萬(wàn)元。已知營(yíng)業(yè)稅稅率為3％，在下列各項(xiàng)中正確的是（

）。

A．甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅60萬(wàn)元

B．甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅90萬(wàn)元

C．甲公司應(yīng)扣繳乙公司營(yíng)業(yè)稅30萬(wàn)元

D．甲公司應(yīng)扣繳乙公司營(yíng)業(yè)稅60萬(wàn)元【您的答案】

【正確答案】

BC【答案解析】

（1）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。甲公司的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為2000萬(wàn)元（3000-1000），甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為60萬(wàn)元。（2）裝飾業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人，扣繳稅款為1000×3%=30萬(wàn)元

15.某公司于2002年12月將其廠(chǎng)房連同依法取得的國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓給乙公司，取得轉(zhuǎn)讓收入。則該公司應(yīng)繳納（

）。

A、增值稅

B、營(yíng)業(yè)稅

C、土地增值稅

D、契稅【您的答案】

【正確答案】

BC【答案解析】

（1）甲公司銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍；（2）甲公司轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地作用權(quán)并取得收入，應(yīng)繳納土地增值稅（3）在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)由受讓的單位和個(gè)人繳納契稅，但在本題中應(yīng)由乙公司繳納契稅。

16.根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列用途時(shí)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（

）。

A．用于廣告

B．用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

C．用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

D．用于本企業(yè)的工程項(xiàng)目【您的答案】

【正確答案】

ABD【答案解析】

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。用于其他方面的（如用于非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等），視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

17.下列特定的貨物中，適用4%的稅率的是（

）

A．寄售商店代銷(xiāo)寄售物品

B．典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

C．拍賣(mài)的應(yīng)征增值稅的物品

D．農(nóng)業(yè)產(chǎn)品【您的答案】

【正確答案】

ABC

18.下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人發(fā)生的混合銷(xiāo)售行為有（

）。

A、鋁合金商店銷(xiāo)售鋁合金門(mén)窗并負(fù)責(zé)安裝

B、夜總會(huì)銷(xiāo)售酒水飲料

C、郵局銷(xiāo)售報(bào)刊

D、酒店銷(xiāo)售飲料【您的答案】

【正確答案】

BCD【答案解析】

A項(xiàng)屬增值稅納稅人發(fā)生混合銷(xiāo)售，B、C、D項(xiàng)為營(yíng)業(yè)稅納稅人發(fā)生混合銷(xiāo)售。

19.下列屬于應(yīng)征增值稅的貨物中，適用13%的低稅率的是（

）

A．農(nóng)機(jī)配件

B．方便面

C．報(bào)紙

D．天然氣【您的答案】

【正確答案】

CD【答案解析】

農(nóng)機(jī)適用于13%的稅率，農(nóng)機(jī)配件適用17%的稅率，方便面不屬于糧食，是糧食進(jìn)一步加工的產(chǎn)品，適用17%的稅率。

20.下列各項(xiàng)中，根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有（

）。

A．銷(xiāo)售免稅貨物

B．銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物

C．將自產(chǎn)貨物用于集體福利

D．向零售商銷(xiāo)售貨物【您的答案】

【正確答案】

ABC【答案解析】

增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物（包括視同銷(xiāo)售行為）、提供應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。在下列情形下，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：（1）向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目；（2）銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目；（3）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（4）將貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（5）將貨物無(wú)償贈(zèng)與他人（如受贈(zèng)人為一般納稅人除外）；（6）提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；（7）銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)。

21.應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)有（

）。

A、商業(yè)零售業(yè)

B、文化體育業(yè)

C、金融保險(xiǎn)業(yè)

D、加工、修理業(yè)【您的答案】

【正確答案】

BC【答案解析】

AD是增值稅納稅范圍，增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或提供加工，修理修配勞務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。

22.納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)，其增值稅的征稅規(guī)定有（

）。

A、銷(xiāo)售價(jià)格未超過(guò)原值的，免征增值稅

B、銷(xiāo)售價(jià)格超過(guò)原值的，按照4％的征收率計(jì)算征收增值稅

C、銷(xiāo)售價(jià)格超過(guò)原值的，按照4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅

D、銷(xiāo)售價(jià)格未超過(guò)原值的，按照4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅【您的答案】

【正確答案】

AC【答案解析】

自2002年1月1日起，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)和游艇，售價(jià)超過(guò)原值的按照4％的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的免征增值稅。

23.下列各項(xiàng)中，按5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅的是（

）。

A、建筑業(yè)

B、文化體育業(yè)

C、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

D、服務(wù)業(yè)【您的答案】

【正確答案】

CD【答案解析】

AB兩項(xiàng)稅率為3%

24.根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》對(duì)營(yíng)業(yè)額的規(guī)定，下列核算的營(yíng)業(yè)額正確的是（

）。

A、拍賣(mài)行拍賣(mài)的商品從委托方取得的手續(xù)費(fèi)收入

B、建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人的，以工程的全部承包額作為營(yíng)業(yè)額

C、娛樂(lè)業(yè)以向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額。但不包括煙酒飲料等商品收費(fèi)

D、運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為其實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額【您的答案】

【正確答案】

AD【答案解析】

建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人的，以工程的全部承包額扣除分包或者轉(zhuǎn)包的價(jià)款后的余額作為營(yíng)業(yè)額；娛樂(lè)業(yè)以向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額。其中不包括煙酒飲料等商品收費(fèi)

25.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。

A、汽車(chē)清洗業(yè)務(wù)

B、房地產(chǎn)公司銷(xiāo)售房產(chǎn)

C、商店銷(xiāo)售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

D、飯店提供餐飲業(yè)務(wù)收入【您的答案】

【正確答案】

AC【答案解析】

選項(xiàng)BD屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，一并征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C屬于增值稅的混合銷(xiāo)售行為，一并征收增值稅。選項(xiàng)A是屬于增值稅的征稅范圍，不是屬于服務(wù)業(yè)。

26.下列貨物中，無(wú)論是其從事者是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一律按小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的是（

）

A．寄售商店代銷(xiāo)寄售物品

B．典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

C．銷(xiāo)售除使用過(guò)的固定資產(chǎn)

D．免稅商店零售免稅貨物【您的答案】

【正確答案】

ABCD

27.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有（

）。

A．將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

B．將自產(chǎn)的貨物分配給股東

C．將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利

D．將自建的廠(chǎng)房對(duì)外轉(zhuǎn)讓【您的答案】

【正確答案】

AB【答案解析】

選項(xiàng)AB視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)D應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況，不是視同銷(xiāo)售的范圍。三、判斷題。

1.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)該由委托方收回消費(fèi)品后在其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。（

）【您的答案】

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方應(yīng)納的消費(fèi)稅應(yīng)該由受托方代收代繳，并在受托方所在地解繳。

2.納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的，若不分別核算或不能準(zhǔn)確核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營(yíng)業(yè)稅。（

）【您的答案】

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人兼營(yíng)的應(yīng)稅勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。

3.營(yíng)業(yè)稅中的應(yīng)稅勞務(wù)不包括單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的應(yīng)稅勞務(wù)。（

）【您的答案】

【正確答案】

對(duì)【答案解析】

營(yíng)業(yè)稅中的“應(yīng)稅勞務(wù)”是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征稅范圍的勞務(wù)。但不包括單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的應(yīng)稅勞務(wù)。

4.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14小時(shí)內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，由進(jìn)出口貨物的納稅人向貨物進(jìn)出境地海關(guān)申報(bào)。【您的答案】

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14“日”內(nèi)，由進(jìn)口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)。

5.增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、或1個(gè)月。（

）【您的答案】

【正確答案】

對(duì)【答案解析】

增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個(gè)月；不能按期納稅的，可以按次納稅（具體方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定）。

6.固定業(yè)戶(hù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅；非固定業(yè)戶(hù)應(yīng)向銷(xiāo)售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。（

）【您的答案】

【正確答案】

對(duì)【答案解析】

固定業(yè)戶(hù)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

7.一般納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生了退貨或銷(xiāo)售折讓。在購(gòu)買(mǎi)方貨款未付，沒(méi)有作賬務(wù)處理的情況下，銷(xiāo)貨方應(yīng)當(dāng)根據(jù)購(gòu)貨方從稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的退貨證明單確認(rèn)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。（

）【您的答案】

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

一般納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生了退貨或銷(xiāo)售折讓。在購(gòu)買(mǎi)方貨款未付且未作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)可以退還的情況下，銷(xiāo)售方只需根據(jù)退回的原發(fā)票作為開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的合法依據(jù)就可以了。

8.按復(fù)合稅計(jì)算關(guān)稅的公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位稅額＋應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率。（

）【您的答案】

【正確答案】

對(duì)【答案解析】

復(fù)合稅是對(duì)某種進(jìn)口貨物同時(shí)使用從價(jià)和從量計(jì)征的一種關(guān)稅計(jì)征方法，其應(yīng)納稅稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×（關(guān)稅單位稅額＋單位完稅價(jià)格×適用稅率）

9.住房公積金管理中心用住房公積金然指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房代款取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。（

）【您的答案】

【正確答案】

對(duì)

10.對(duì)經(jīng)國(guó)家局注冊(cè)登記，在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件不征收營(yíng)業(yè)稅。（

）【您的答案】

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

對(duì)經(jīng)國(guó)家局注冊(cè)登記，在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅。

11.一般納稅人取得了防偽稅空發(fā)票，在當(dāng)月認(rèn)證后，可以在90日內(nèi)申報(bào)抵扣（）【您的答案】

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

一般納稅人取得防偽稅控發(fā)票，應(yīng)該在90日內(nèi)認(rèn)證，在認(rèn)證的當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

12.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的住房，暫按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。（

）【您的答案】

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的“居民”住房，暫按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

13.運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已經(jīng)向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)僅以境外的加工費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格(

)【您的答案】

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

還要包括復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)

14.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)向其土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(

)【您的答案】

【正確答案】

對(duì)【答案解析】

納稅人轉(zhuǎn)讓土地作用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

15.消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，一般在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)和零售環(huán)節(jié)均不繳納（

）【您的答案】

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

對(duì)于金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。

16.根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，非金融機(jī)構(gòu)從事外匯、有價(jià)證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。【您的答案】

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人從事外匯，有價(jià)證券、期貨買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

17.金融企業(yè)辦理貸款業(yè)務(wù)取得的利息收入，應(yīng)該扣除存款的利息支出，以余額作為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。【您的答案】

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

金融企業(yè)貸款業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)該全額繳納營(yíng)業(yè)稅，不得扣除利息支出。

18.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的加權(quán)平均銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。【您的答案】

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，以同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。

19.納稅人開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，而未將銷(xiāo)售額計(jì)入銷(xiāo)售帳戶(hù)核算的，視具體情況可以判定為偷稅行為。(

)【您的答案】

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

納稅人開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，而未將銷(xiāo)售額計(jì)入銷(xiāo)售帳戶(hù)核算的一律按偷稅論處。

20.納稅人當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用發(fā)票而未申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)還是可以繼續(xù)向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票的。（）【您的答案】

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

納稅人當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用發(fā)票而未申報(bào)納稅的，不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。

21.某人將其不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與B公司，該個(gè)人無(wú)須繳納營(yíng)業(yè)稅。（

）【您的答案】

【正確答案】

對(duì)【答案解析】

單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，征收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為不征收營(yíng)業(yè)稅。

22.我國(guó)消費(fèi)稅的納稅人包括在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，但不包括外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人。(

)【您的答案】

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

各類(lèi)納稅人不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，隸屬關(guān)系，經(jīng)營(yíng)方式，所在地如何，也不分法人和自然人，中國(guó)人和外國(guó)人，中國(guó)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，都要按規(guī)定繳納消費(fèi)稅。

23.納稅人采用賒銷(xiāo)結(jié)算方式的，增值稅專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)時(shí)間為貨款全部結(jié)清日。(

)【您的答案】

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。

24.某商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)自行車(chē)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，同時(shí)附設(shè)了自行車(chē)修理修配門(mén)市部。按照我國(guó)有關(guān)增值稅方面的法律規(guī)定，該商場(chǎng)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將該門(mén)市部提供的勞務(wù)收入計(jì)入營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。（

）【您的答案】

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

提供修理修配勞務(wù)本身屬于增值稅的征稅范圍。

25.從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人，發(fā)生銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)繳納增值稅。（

）【您的答案】

【正確答案】

對(duì)【答案解析】

從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷(xiāo)售行為，征收“增值稅”。

26.非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！灸拇鸢浮?/p>

【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

27.某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批貨物尚在途中，貨款已從銀行賬戶(hù)中劃出，但已取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票，經(jīng)過(guò)認(rèn)證后，該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣【您的答案】

【正確答案】

對(duì)【答案解析】

工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物取得非防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票，（包括外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），應(yīng)在購(gòu)進(jìn)的貨物已入庫(kù)后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。取得的防偽稅控發(fā)票的，不執(zhí)行“工業(yè)入庫(kù)、商業(yè)付款”的規(guī)定，在當(dāng)月認(rèn)證后就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

28.增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，征收增值稅。（

）【您的答案】

【正確答案】

對(duì)【答案解析】

納稅人將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷(xiāo)售貨物，計(jì)征增值稅。四、簡(jiǎn)答題。

1.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，取得防偽稅控發(fā)票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間是如何規(guī)定的？【您的答案】

【正確答案】

（1）增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須自該發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

（2）增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣2003年3月1日前防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)于2003年3月1日前按照規(guī)定報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?！灸拇鸢浮?/p>

【正確答案】

（1）納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，除金銀首飾另有規(guī)定外，于銷(xiāo)售時(shí)納稅；（2）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，為移送使用當(dāng)天；（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為委托人提貨的當(dāng)天；（4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天；（5）銷(xiāo)售金銀首飾的，為收訖貨款或取得索取銷(xiāo)貨款憑證的當(dāng)天。

3.請(qǐng)說(shuō)明增值稅視同銷(xiāo)售行為的情形?！灸拇鸢浮?/p>

【正確答案】

（1）將貨物交付他人代銷(xiāo)

（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物

（3）總、分支機(jī)構(gòu)（非同一縣市）的貨物移送

（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

（5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或者投資者

（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

4.請(qǐng)說(shuō)明增值稅適用低稅率的貨物有哪些？【您的答案】

【正確答案】

（1）糧食、食用植物油

（2）暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

（3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物五、計(jì)算題。

1.

某飯店2003年9月取得以下收入：

（1）

客房收入80萬(wàn)元，保齡球館收入5萬(wàn)元

（2）

餐廳餐飲收入50萬(wàn)元，另收取服務(wù)費(fèi)2萬(wàn)元

（3）

附設(shè)小賣(mài)部零售收入1萬(wàn)元

（4）

出租柜臺(tái)銷(xiāo)售字畫(huà)，本月取得租金0.5萬(wàn)元，承租方字畫(huà)銷(xiāo)售收入8萬(wàn)元。

要求：計(jì)算該飯店本月應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅【您的答案】

【正確答案】

客房收入、餐廳餐飲收入、出租柜臺(tái)取得的租金應(yīng)該按照營(yíng)業(yè)稅中“服務(wù)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅，保齡球館取得的收入應(yīng)該按照特定娛樂(lè)業(yè)的20%繳納營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[80+（50+2）+0.5]×5%+5×20%=7.625（萬(wàn)元）

附設(shè)小賣(mài)部零售收入應(yīng)該繳納增值稅，按照小規(guī)模納稅人的簡(jiǎn)易辦法進(jìn)行征稅。

應(yīng)納增值稅=10000÷（1+4%）×4%=384.62（萬(wàn)元）

出售字畫(huà)的收入屬于承租方的收入，不是飯店的收入，應(yīng)該由承租方納稅。所以飯店不繳納任何稅款。

2.某卷煙廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2001年10月的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）從某煙絲廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠(chǎng)開(kāi)具的非防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元，煙絲已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)

（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往煙絲廠(chǎng)加工成煙絲，取得煙絲廠(chǎng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元，委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅已經(jīng)由受托方代收代繳。

（3）卷煙廠(chǎng)生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱（適用稅率為45%），當(dāng)月銷(xiāo)售給卷煙專(zhuān)賣(mài)商18000箱，取得不含稅銷(xiāo)售額36000萬(wàn)元。（煙絲消費(fèi)稅稅率30%；卷煙消費(fèi)稅比例稅率為45%，定額稅率為150元/箱）

要求：

（1）

計(jì)算卷煙廠(chǎng)10月份應(yīng)繳納的增值稅

（2）

計(jì)算卷煙廠(chǎng)10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅【您的答案】

【正確答案】

（1）增值稅：

外購(gòu)、加工煙絲進(jìn)項(xiàng)稅額=68+1.36=69.36（萬(wàn)元）

外購(gòu)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=42×13%+3×7%=5.67（萬(wàn)元）

銷(xiāo)售卷煙銷(xiāo)項(xiàng)稅額=36000×17%=6120（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納增值稅=6120-75.03=6044.97（萬(wàn)元）

（2）消費(fèi)稅

加工煙絲受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[42×（1-13%）+3×（1-7%）+8]÷（1-30%）×30%=20.28（萬(wàn)元）

銷(xiāo)售卷煙消費(fèi)稅額=18000×150÷10000+36000×45%=16470（萬(wàn)元）

生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲應(yīng)抵扣消費(fèi)稅=400/200×150×30%=90（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20.28+16470-90=16400.28（萬(wàn)元）

3.某市汽車(chē)制造廠(chǎng)（增值稅一般納稅人）2001年11月購(gòu)進(jìn)原材料等取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款共600萬(wàn)元；銷(xiāo)售汽車(chē)取得銷(xiāo)售收入（含稅）8000萬(wàn)元；兼營(yíng)汽車(chē)租賃業(yè)務(wù)取得收入50萬(wàn)元；兼營(yíng)汽車(chē)運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得收入60萬(wàn)元。該廠(chǎng)分別核算汽車(chē)銷(xiāo)售額、租賃業(yè)務(wù)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額。該廠(chǎng)汽車(chē)適用的消費(fèi)稅稅率為8%，汽車(chē)租賃業(yè)務(wù)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3％。請(qǐng)分別計(jì)算該廠(chǎng)當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅?！灸拇鸢浮?/p>

【正確答案】

（1）應(yīng)納增值稅為：

8000÷（1＋17%）×17%－600＝1162.39－600＝562.39（萬(wàn)元）

（2）應(yīng)納消費(fèi)稅為：

8000÷（1＋17%）×8%＝6837.61×8%＝547.01（萬(wàn)元）

（3）汽車(chē)租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：

50×5%＝2.5（萬(wàn)元）

（4）運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：

60×3％＝1.8（萬(wàn)元）

（5）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅：

（562.39＋547.01＋2.5＋1.8）×7%＝1113.7×7%＝77.959（萬(wàn)元）

4.某進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為1410萬(wàn)元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金10萬(wàn)元），另支付貨物運(yùn)低我國(guó)大連港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共45萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率50%、增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率10%。請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅?！灸拇鸢浮?/p>

【正確答案】

（1）計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅

關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)+除購(gòu)貨傭金以外的傭金+運(yùn)保費(fèi)=1410-10+45=1445（萬(wàn)元）

關(guān)稅=1445×50%=722.5（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅

組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）＝（1445＋722.5）÷（1－10%）＝2408.33（萬(wàn)元）

消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率＝2408.33×10%＝240.83（萬(wàn)元）

（3）計(jì)算應(yīng)納增值稅

組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅＝1445＋722.5＋240.83＝2408.33（萬(wàn)元）

增值稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率＝2408.33×17%＝409.42（萬(wàn)元）

5.某汽車(chē)制造公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定為增值稅一般納稅人，2004年5月份，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)小汽車(chē)40輛，取得含稅汽車(chē)價(jià)款520萬(wàn)元，另收取價(jià)外費(fèi)用6萬(wàn)元。

（2）銷(xiāo)售自產(chǎn)小汽車(chē)輪胎取得含稅價(jià)款56.16萬(wàn)元。

（3）購(gòu)進(jìn)汽車(chē)零配件一批取得防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售金額400萬(wàn)元，貨物未入庫(kù)；另支付運(yùn)費(fèi)等3萬(wàn)元,該發(fā)票當(dāng)月經(jīng)過(guò)認(rèn)證。

注：該公司適用17%的增值稅稅率，小汽車(chē)輪胎適用的消費(fèi)稅稅率為10%，小汽車(chē)適用的消費(fèi)稅稅率為8%，支付的運(yùn)輸費(fèi)用的扣除率為7%。

要求：

（1）計(jì)算該公司5月份銷(xiāo)售小汽車(chē)輪胎的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

（2）計(jì)算該公司5月份銷(xiāo)售小汽車(chē)的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

（3）計(jì)算該公司5月份應(yīng)納的增值稅稅額?！灸拇鸢浮?/p>

【正確答案】

（1）銷(xiāo)售汽車(chē)輪胎的含稅價(jià)轉(zhuǎn)為不含稅價(jià)：含稅價(jià)款÷（1+增值稅稅率）=56.16÷（1+17%）=48（萬(wàn)元）

計(jì)算輪胎的消費(fèi)稅額=48×10%=4.8（萬(wàn)元）

（2）銷(xiāo)售自小汽車(chē)的應(yīng)稅消費(fèi)稅額=（520+6）÷（1+17%）×8%=35.97（萬(wàn)元）

（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（520+6）÷（1+17%）×17%+56.16÷（1+17%）×17%=84.59（萬(wàn)元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=400×17%+3×7%=68.21（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額＝84.59-68.21＝16.38（萬(wàn)元）【答案解析】

納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票的，不再執(zhí)行“工業(yè)入庫(kù)、商業(yè)付款”的規(guī)定，直接在認(rèn)證的當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

6.某零件加工廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2002年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)進(jìn)貨物支付運(yùn)費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)120元，銷(xiāo)售貨物支付運(yùn)費(fèi)為2000元，以上兩項(xiàng)均取得運(yùn)輸專(zhuān)用發(fā)票，且所購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)；

（2）購(gòu)入其他材料隨價(jià)支付增值稅30600元，并取得非防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款為180000元，款已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；

（3）本月銷(xiāo)售產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票200份，銷(xiāo)售額為800000元；

（4）本月銷(xiāo)售產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票150份，銷(xiāo)售額為117000元。

根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠(chǎng)3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額?！灸拇鸢浮?/p>

【正確答案】

（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝800000×17%+117000÷（1+17%）×17%＝153000（元）

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額＝（1000+2000）×7%+30600＝30810（元）

（3）應(yīng)納稅額＝153000-30810＝122190（元）【答案解析】

第一筆業(yè)務(wù)中，支付的運(yùn)費(fèi)可以按照7％的扣除率來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，注意裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

第二筆業(yè)務(wù)中，購(gòu)物材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是30600元，并且所購(gòu)材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，所以這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額是可以在當(dāng)期抵扣的。

第三筆業(yè)務(wù)中，銷(xiāo)售產(chǎn)品，因?yàn)殚_(kāi)具的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所以銷(xiāo)售額是不含稅的，所以直接用銷(xiāo)售額乘以稅率就可以計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額了。

第四筆業(yè)務(wù)中，銷(xiāo)售產(chǎn)品，開(kāi)具的是普通發(fā)票，所以發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額是含稅價(jià)，應(yīng)該換算成不含稅價(jià)來(lái)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。六、綜合題。

1.某汽車(chē)制造廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，該廠(chǎng)生產(chǎn)的汽車(chē)出廠(chǎng)價(jià)為每輛10萬(wàn)元（不含增值稅），1999年5月該廠(chǎng)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售給特約經(jīng)銷(xiāo)商A汽車(chē)50輛，并以銀錢(qián)收據(jù)收取提貨手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元；經(jīng)銷(xiāo)商已提取40輛汽車(chē)，其余10輛尚未提貨；該廠(chǎng)已經(jīng)開(kāi)具了50輛汽車(chē)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（2）捐贈(zèng)給B公司同類(lèi)汽車(chē)8輛并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票；為該業(yè)務(wù)支付運(yùn)費(fèi)12000元，運(yùn)輸單位發(fā)票臺(tái)頭為B公司，發(fā)票已由該廠(chǎng)轉(zhuǎn)給B公司。

（3）與特約經(jīng)銷(xiāo)商C簽訂了60輛汽車(chē)的代銷(xiāo)協(xié)議，代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)5%，該廠(chǎng)當(dāng)即開(kāi)具了60輛汽車(chē)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)月收到經(jīng)銷(xiāo)商返還的30輛汽車(chē)的代銷(xiāo)清單及銷(xiāo)貨款；

（4）以?xún)r(jià)值100萬(wàn)元的10輛汽車(chē)，向一汽車(chē)配件廠(chǎng)換取等值的專(zhuān)用配件，雙方均已收到貨物，并且相互開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（5）購(gòu)進(jìn)汽車(chē)零配件一批，取得防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售金額400萬(wàn)元，貨未入庫(kù)，該發(fā)票當(dāng)月已經(jīng)認(rèn)證；另支付運(yùn)費(fèi)等3萬(wàn)元，（其中：取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)輸貨票上注明運(yùn)費(fèi)金額2萬(wàn)元，建設(shè)基金5000元，裝卸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)3000元）。

（6）從一生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)零配件一批，取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款6萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)；

（7）本廠(chǎng)基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價(jià)值10萬(wàn)元；

（8）購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款2萬(wàn)元；購(gòu)置復(fù)印機(jī)一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款5萬(wàn)元，為職工食堂購(gòu)置用具一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款1萬(wàn)元。

該廠(chǎng)5月份計(jì)算的應(yīng)納增值稅：

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝（400+6+2+5+1）×17%+3×7%=70.59(萬(wàn)元)

當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(40+30)×10×17%=119(萬(wàn)元)

當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=119-70.59=48.41(萬(wàn)元)

請(qǐng)用《增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是否正確；如有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出錯(cuò)在哪里，并正確計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額?！灸拇鸢浮?/p>

【正確答案】

該廠(chǎng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和應(yīng)納增值稅的計(jì)算均有錯(cuò)誤。

（1）收取的手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元屬價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)征銷(xiāo)項(xiàng)稅，該廠(chǎng)未計(jì)算在內(nèi)。

（2）委托經(jīng)銷(xiāo)商A代銷(xiāo)時(shí)，經(jīng)銷(xiāo)商A雖然只提取了40輛汽車(chē)，但汽車(chē)廠(chǎng)開(kāi)具了50輛車(chē)的專(zhuān)用發(fā)票，就必須按50輛汽車(chē)計(jì)征銷(xiāo)項(xiàng)稅，按40輛計(jì)算是錯(cuò)誤的。開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí)間也是錯(cuò)誤的，委托代銷(xiāo)方式下應(yīng)在收到代銷(xiāo)清單的當(dāng)天開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

（3）委托經(jīng)銷(xiāo)商C代銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)按收到的30輛汽車(chē)的代銷(xiāo)清單開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，但汽車(chē)廠(chǎng)提前開(kāi)了專(zhuān)用發(fā)票，而且按60輛開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票也是錯(cuò)誤的，但已開(kāi)了專(zhuān)用發(fā)票就應(yīng)按60輛價(jià)款計(jì)征銷(xiāo)項(xiàng)稅，不應(yīng)按30輛計(jì)算。

（4）捐贈(zèng)的8輛汽車(chē)，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售處理，捐贈(zèng)給使用單位做固定資產(chǎn)使用，也不應(yīng)開(kāi)專(zhuān)用發(fā)標(biāo)產(chǎn)。

（5）用汽車(chē)換取零配件，是以物易物行為，應(yīng)做購(gòu)銷(xiāo)處理。

（6）允許抵扣7%的僅指運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不能有裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，所以按30000×7%計(jì)算是錯(cuò)誤的。

（7）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)零配件取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)按6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

（8）將上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材用于本廠(chǎng)基建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

（9）購(gòu)置的復(fù)印機(jī)為固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣為職工食堂購(gòu)置的用具（屬集體福利）其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

正確的計(jì)算方法是：

當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額

＝（50+8+60+10）×10×17％+1÷（1+17％）×17%＝217.74（萬(wàn)元）

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額

＝［100×17％+400×17％+（2+0.5）×7％+6×6％+2×17％］－（10×17％）＝84.18（萬(wàn)元）

當(dāng)月應(yīng)納增值稅額＝217.74-84.18＝133.56（萬(wàn)元）

2.2001年9月，某計(jì)算機(jī)公司生產(chǎn)出最新型號(hào)計(jì)算機(jī)，為了贏得市場(chǎng)，公開(kāi)宣布每臺(tái)計(jì)算機(jī)不含稅銷(xiāo)售單價(jià)為0.8萬(wàn)元。當(dāng)月向五個(gè)大商場(chǎng)銷(xiāo)售出500臺(tái)，對(duì)這五個(gè)商場(chǎng)在當(dāng)月20天內(nèi)付清500臺(tái)計(jì)算機(jī)購(gòu)貨款，均給予了5%的現(xiàn)金折扣；發(fā)貨給外省市分支機(jī)構(gòu)200臺(tái)，用于銷(xiāo)售，并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用12萬(wàn)元，運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，建設(shè)基金0.5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元；另采取以舊換新方式，收購(gòu)舊型號(hào)計(jì)算機(jī)，銷(xiāo)售新型號(hào)計(jì)算機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)按上述不含稅銷(xiāo)售單價(jià)折價(jià)0.25萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)計(jì)算機(jī)原材料零部件，取得非防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售金額為200萬(wàn)元，已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)；為即將舉行的全國(guó)體育運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送計(jì)算機(jī)50臺(tái)。另外，當(dāng)月還從國(guó)外購(gòu)進(jìn)兩臺(tái)計(jì)算機(jī)檢測(cè)設(shè)備，取得的海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上注明的增值稅稅額是20萬(wàn)元。當(dāng)月底該公司計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅是：

當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：

［500×0.8×（1－5%）＋200×（0.8－0.25）×17%］＝（380＋110）×17%＝83.3（萬(wàn)元）

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為：

12×10%＋200×17%＋18＝1.2＋34＋20＝55.2（萬(wàn)元）

當(dāng)月應(yīng)納增值稅為：

83.3－55.2＝28.1（萬(wàn)元）

要求：分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是否正確；如有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出錯(cuò)在哪里，并正確計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額?！灸拇鸢浮?/p>

【正確答案】

（1）計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅額是錯(cuò)誤的；

（2）銷(xiāo)售500臺(tái)，給予5%的現(xiàn)金折扣，不應(yīng)減少銷(xiāo)售額；

（3）采取以舊換新方式銷(xiāo)售，不應(yīng)把收購(gòu)額從銷(xiāo)售額中扣減；

（4）發(fā)貨給外省市分支機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)入當(dāng)月銷(xiāo)售額；

（5）允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)貨運(yùn)費(fèi)只能是運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元和建設(shè)基金0.5萬(wàn)元；

（6）向運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送自產(chǎn)計(jì)算機(jī)應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)入當(dāng)月銷(xiāo)售額；

（7）進(jìn)口兩臺(tái)設(shè)備已納增值稅屬于購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，不得從當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣；

（8）正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅額：

當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：

（500＋200＋100＋50）×0.8×17%＝115.60（萬(wàn)元）

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為：

（10＋0.5）×7%＋200×17%＝34.735（萬(wàn)元）

當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為：

115.60－34.735＝80.865（萬(wàn)元）

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第十章所得稅法律制度（答案解析）

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一、單項(xiàng)選擇題。

1.下列各項(xiàng)中，適用我國(guó)企業(yè)所得稅法律制度的是（

）。

A．國(guó)有企業(yè)

B．合伙企業(yè)

C．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D．外商投資企業(yè)【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

企業(yè)所得稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)等。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)適用《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定；外商投資企業(yè)適用《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定。

2.根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（

）。

A.無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)未形成資產(chǎn)的部分

B.各項(xiàng)稅收滯納金

C.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金

D.資本性支出【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，資本性支出，無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出，各項(xiàng)稅收滯納金、罰金和罰款，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等均不得在稅前扣除。

3.

納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要融資租入固定資產(chǎn)一臺(tái)，發(fā)生融資租賃費(fèi)25萬(wàn)元，則（

）。

A.該租金可根據(jù)收益時(shí)間，均勻扣除

B.該租金在融資租賃當(dāng)年各月平均扣除

C.該租金不得扣除，但該資產(chǎn)可按規(guī)定提取折舊費(fèi)用

D.該租金不得扣除，該資產(chǎn)也不得計(jì)提折舊【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式取得的固定資產(chǎn)，其租金可根據(jù)收益時(shí)間，均勻扣除；納稅人以融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費(fèi)用。

4.目前，我國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行的稅率是（

）。

A．比例稅率

B．超額累進(jìn)稅率

C．定額稅率

D．比例稅率與超額累進(jìn)稅率相結(jié)合【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

企業(yè)所得稅實(shí)行33％的比例稅率，對(duì)利潤(rùn)水平較低的小型企業(yè)，實(shí)行18％和27％的兩檔照顧性稅率。

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)是（）。

A.納稅人直接向某學(xué)校的捐贈(zèng)

B.納稅人通過(guò)企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)

C.納稅人通過(guò)電視臺(tái)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)

D.納稅人通過(guò)民政部門(mén)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)【您的答案】

【正確答案】

D【答案解析】

納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)“非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)”的捐贈(zèng)，可以在稅前扣除。

6.

增值稅一般納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的稅金是（

）。

A．消費(fèi)稅

B．營(yíng)業(yè)稅

C．增值稅

D．印花稅【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等均可以在稅前扣除，但不包括增值稅。

7.某國(guó)有商業(yè)企業(yè)的注冊(cè)資本為人民幣5000萬(wàn)元，2000年該企業(yè)從其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款3000萬(wàn)元，發(fā)生借款利息210萬(wàn)元。根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，準(zhǔn)予扣除的利息支出為（

）萬(wàn)元。

A、210

B、175

C、180

D、105【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本的50％的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除，即納稅人借款金額中相當(dāng)于注冊(cè)資本50％部分的利息支出才允許在稅前扣除。在本題中，準(zhǔn)予扣除利息支出的借款為2500萬(wàn)元，其對(duì)應(yīng)的利息支出＝210×(2500/3000)＝175萬(wàn)元。

8.某食品公司2005年全年銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，通過(guò)某電視臺(tái)的廣告費(fèi)支出為400萬(wàn)元，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，該公司2001年度在稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出為（

）萬(wàn)元。

A、200

B、400

C、60

D、240【您的答案】

【正確答案】

D【答案解析】

對(duì)制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化、家具建材商城等10大行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度的廣告費(fèi)支出，在銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入8％以?xún)?nèi)的部分，可以據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

9.某股份制企業(yè)2004年末應(yīng)收賬款余額3000萬(wàn)元，根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，該企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金不得超過(guò)（

）萬(wàn)元。

A.100

B.90

C.15

D.150【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

經(jīng)批準(zhǔn)可以提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，壞賬準(zhǔn)備金的提取比例一般不得超過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的5‰。

10.某國(guó)有企業(yè)2003年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的虧損額為30萬(wàn)元，2004年盈利33萬(wàn)元。其2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（

）。

A．0.54萬(wàn)元

B．0.81萬(wàn)元

C．5.94萬(wàn)元

D．10.89萬(wàn)元【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

根據(jù)規(guī)定，如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額來(lái)確定適用稅率。本題應(yīng)按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額來(lái)確定適用稅率。計(jì)算過(guò)程：（33－30）×18％＝0.54（萬(wàn)元）。

11.根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是（

）。

A.按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳

B.按季征收

C.按季計(jì)征，分月預(yù)繳

D.按月征收【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

我國(guó)的企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳的方法。納稅人在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

12.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)固定資產(chǎn)的（

）計(jì)價(jià)。

A.實(shí)際成本

B.市場(chǎng)價(jià)格

C.重置完全價(jià)值

D.評(píng)估確認(rèn)價(jià)格【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)固定資產(chǎn)的“重置完全價(jià)值”計(jì)價(jià)。

13.根據(jù)規(guī)定，納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的一定比例在企業(yè)所得稅稅前扣除。該一定的比例為（

）。

A．1.5％、14％、2％

B．2％、1.5％、14％

C．2％、14％、1.5％

D．1.5％、2％、14％【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資的2％、14％、1.5％計(jì)算扣除。

14.某公司2004年銷(xiāo)售收入凈額為2500萬(wàn)元，其當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬(wàn)元。按照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司允許在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是（

）。

A．55萬(wàn)元

B．7.5萬(wàn)元

C．13.5萬(wàn)元

D．10.5萬(wàn)元【您的答案】

【正確答案】

D【答案解析】

納稅人發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在規(guī)定的比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分，不得在稅前扣除。計(jì)算過(guò)程：1500×5‰＋（2500－1500）×3‰＝10.5（萬(wàn)元），或：2500×3‰＋3＝10.5（萬(wàn)元）。

15.外商投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額中，準(zhǔn)予全額扣除的項(xiàng)目是（

）。

A.向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)

B.交際應(yīng)酬費(fèi)

C.工資、薪金支出

D.向境外支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)、向境外支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于不得扣除項(xiàng)目；交際應(yīng)酬費(fèi)屬于有一定扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目。

16.以下屬于中國(guó)居民納稅人的是（

）。

A.德國(guó)人甲2003年9月1日入境，2004年10月1日離境

B.意大利人乙來(lái)華學(xué)習(xí)180天

C.美國(guó)人丙2004年1月1日入境，2004年至12月31日離境

D.英國(guó)人丁2004年1月1日入境，2004年11月20日離境【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

外國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的，必須要在中國(guó)居住滿(mǎn)一個(gè)納稅年度（指公歷1月1日起到12月31日），臨時(shí)離境一次不超過(guò)20天，累計(jì)不超90天，才能認(rèn)定為居民納稅人。因此A、B、D不符合要求。

17.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目的是（

）。

A.勞動(dòng)報(bào)酬所得

B.稿酬所得

C.保險(xiǎn)賠款

D.彩票中彩所得【您的答案】

【正確答案】

C【答案解析】

個(gè)人獲得的保險(xiǎn)賠款屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。

18.個(gè)人將其所得用于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)應(yīng)納稅所得額（

）的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

A.10％

B.30％

C.3％

D.1.5％【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

個(gè)人將其所得用于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)應(yīng)納稅所得額30％得部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

19.按照我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，股息所得繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為（

）。

A、每次收入額扣除20％的費(fèi)用

B、每次收入額減去800元的費(fèi)用

C、每次收入額扣除3200元的費(fèi)用

D、每次收入額【您的答案】

【正確答案】

D【答案解析】

股息、利息、紅利所得、偶然所得，以每次的收入額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征個(gè)人所得稅。

20.某作家寫(xiě)作的一本書(shū)稿出版，取得稿酬收入30000元，其中通過(guò)社會(huì)團(tuán)體向希望工程捐款9000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（

）。

A．3360元

B．3192元

C．6000元

D．4200元【您的答案】

【正確答案】

B【答案解析】

應(yīng)納稅所得額＝30000×（1－20％）＝24000元，公益性捐贈(zèng)稅前扣除比例為9000÷24000×100％＝37.5％。超過(guò)了公益性捐贈(zèng)扣除比例30％。稅前只能扣除的捐贈(zèng)額＝24000×30％＝7200。應(yīng)納時(shí)而＝（30000－7200）×20％×（1－30％）＝3192（元）。

21.李某在一次有獎(jiǎng)購(gòu)物抽獎(jiǎng)中，購(gòu)買(mǎi)了價(jià)值3000元電視機(jī)抽中一臺(tái)價(jià)值1000元的電視機(jī)。李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為（

）元。

A．200

B．40

C．800

D．600【您的答案】

【正確答案】

A【答案解析】

根據(jù)規(guī)定，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費(fèi)用。計(jì)算過(guò)程：1000×20％＝200（元）。二、多項(xiàng)選擇題。

1.下列各項(xiàng)中，可以不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中征稅的有（

）。

A.按國(guó)家規(guī)定全額上繳財(cái)政的國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益

B.按國(guó)務(wù)院清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值

C.納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券的利息收入

D.納稅人取得的包裝物押金收入【您的答案】

【正確答案】

AB【答案解析】

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，A、B兩項(xiàng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)稅所得額。但國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券應(yīng)按規(guī)定納稅。

2.根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（

）。

A.消費(fèi)稅

B.營(yíng)業(yè)稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

D.增值稅【您的答案】

【正確答案】

ABC【答案解析】

準(zhǔn)予從收入總額中抵扣的稅金包括：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車(chē)船使用稅；但不包括增值稅。

3.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（

）。

A．銀行存款利息收入

B．金融債券利息收入

C．國(guó)債利息收入

D．國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入【您的答案】

【正確答案】

ABD【答案解析】

（1）納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；（2）納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券取得的利息收入，計(jì)入應(yīng)納稅所得額；（3）外單位欠款付給的利息收入，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

4.納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。其方法是（

）。

A.按照獨(dú)立企業(yè)之間相同交易的價(jià)格調(diào)整

B.按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)調(diào)整

C.按照企業(yè)上年度的計(jì)算方法調(diào)整

D.按照再售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格調(diào)整【您的答案】

【正確答案】

ABD【答案解析】

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)核定應(yīng)納稅所得額時(shí)，有四種調(diào)整方法順序?yàn)榘凑摘?dú)立企業(yè)之間相同交易的