加工貿(mào)易合同價(jià)格的影響面

關(guān)務(wù)*外匯*稅務(wù)合同價(jià)格的定義合同價(jià)格是指加工貿(mào)易企業(yè)簽定的加工貿(mào)易合同中約定的成品出口價(jià)格和材料進(jìn)口價(jià)格.在珠三角地區(qū),工廠進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格根本以合同價(jià)格為準(zhǔn)合同價(jià)格理論上應(yīng)為境內(nèi)企業(yè)與境外公司的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格.合同價(jià)格與真實(shí)價(jià)格差異原因1.合同是以計(jì)劃方式訂定,未考量市場(chǎng)波動(dòng)的狀況2.合同以歸并方式簽定,相似規(guī)格之料件,價(jià)格差異被歸并處理.合同價(jià)格關(guān)務(wù)面東莞地區(qū)對(duì)合同增值率的定義增值率=(出口總值-進(jìn)口總值)/出口總值規(guī)定合同增值率>20%大企業(yè)合同增值率>15%特批合同增值率<15%合同價(jià)格關(guān)務(wù)面增值率的偏向情型2.合同核銷時(shí),單耗的變更合同價(jià)格關(guān)務(wù)面關(guān)務(wù)面價(jià)格的主要影響1.當(dāng)有內(nèi)銷存在時(shí),需補(bǔ)關(guān)稅時(shí)海關(guān)關(guān)注價(jià)格上下.2.當(dāng)有商業(yè)流通行為,海關(guān)審價(jià)機(jī)制會(huì)比較同類產(chǎn)品一般貿(mào)易與加工貿(mào)易價(jià)差

合同價(jià)格外匯面珠三角地區(qū)目前普遍采用差額結(jié)匯,即以支抵收結(jié)匯率=合同增值率結(jié)匯管控單據(jù):外匯核銷單報(bào)關(guān)單外匯核銷聯(lián)合同價(jià)格外匯面企業(yè)常見(jiàn)的結(jié)匯問(wèn)題1.超結(jié)匯:境內(nèi)企業(yè)期間內(nèi)可結(jié)匯額小于資金需求量,需超額向境外公司收匯.甚至黑市融通資金.2.欠結(jié)匯:境內(nèi)企業(yè)期間內(nèi)可結(jié)匯額超過(guò)資金需求量,大量核銷單無(wú)法核銷3.超欠匯反復(fù)出現(xiàn):企業(yè)外匯核銷進(jìn)度無(wú)法配合資金需求

合同價(jià)格外匯面外匯核銷失控的原因1.合同環(huán)節(jié)與公司實(shí)際運(yùn)作脫節(jié),財(cái)務(wù)人員不參與合同簽定作業(yè)

合同價(jià)格外匯面外匯核銷面對(duì)企業(yè)的主要影響外匯分成=出口總收入X結(jié)匯率X分成比例.不適宜的結(jié)匯率,給企業(yè)本錢(qián)負(fù)擔(dān)2.稅局規(guī)定:出口后6個(gè)月未能結(jié)匯,視同內(nèi)銷征稅.合同價(jià)格稅務(wù)面=出口總值X增值率X(17%-退稅率)大多數(shù)行業(yè),現(xiàn)行退稅率為13%(后續(xù)有再降可能)即不予免征不予抵扣額=出口總值X增值率X4%應(yīng)交稅金=不予免征不予抵扣額–進(jìn)項(xiàng)稅金

PS.a.因轉(zhuǎn)廠各地法令不一,不列入考量.

合同價(jià)格稅務(wù)面日常稅務(wù)申報(bào)1.大多數(shù)企業(yè)采用以報(bào)關(guān)單為基礎(chǔ)申報(bào).2.在紙質(zhì)合同形式下,庫(kù)存差異一定存在,即如以報(bào)關(guān)單為基礎(chǔ)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào),資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨科目不太可能正確.損益表中的銷貨本錢(qián)科目也不太可能正確.合同價(jià)格稅務(wù)面所得稅申報(bào)稅前利潤(rùn)=出口總值x增值率–(人工+制費(fèi)+管銷研+…)應(yīng)納所得稅=稅前利潤(rùn)x適用稅率稅前利潤(rùn)/出總總值>2%政策趨勢(shì)對(duì)合同價(jià)格的影響1.APA查核開(kāi)展2.內(nèi)外資稅制合一,普遍性優(yōu)惠政策取消合同價(jià)格各方面關(guān)系示意關(guān)務(wù)外匯稅務(wù)價(jià)格合同價(jià)格的影響在關(guān)務(wù),外匯,稅務(wù)各方面環(huán)環(huán)相扣,互相影響,盲目的為了某一方面平衡進(jìn)行調(diào)節(jié),會(huì)造成嚴(yán)