精品文檔精心整理精品文檔可編輯精品文檔財經(jīng)法規(guī)重點目錄：1、財經(jīng)法規(guī)重點2、財經(jīng)法規(guī)重點1第一章會計法律制度（50%以上）第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度，是指國家權(quán)力機關(guān)（全國人大）和行政機關(guān)（國務(wù)院）制定的各種有關(guān)會計工作的規(guī)范性文件的總稱。包括會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度和地方性會計法規(guī)。（多選題）一、會計法律會計法律，是指由全國人民代表大會及其常委會（制定機關(guān)）經(jīng)過一定的立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。它是調(diào)整我國經(jīng)濟生活中會計關(guān)系的法律總規(guī)范，即《中華人民共和國會計法》（《會計法》）。《會計法》于1985年1月21日通過（誕生）；1993年12月29日修正（小改）；二、會計行政法規(guī)會計行政法規(guī)，是指由國務(wù)院制定發(fā)布或者國務(wù)院有關(guān)部門擬定經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)布（國務(wù)院）（制定機關(guān)），調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。如國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《總會計師條例》；經(jīng)國務(wù)院批準，財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準側(cè)》（必須記?。┑?。三、國家統(tǒng)一的會計制度p2國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務(wù)院財政部門（制定機關(guān)）根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員及會計工作管理的制度，包括會計規(guī)章和會計規(guī)范性文件。會計規(guī)章《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《會計從業(yè)資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》等。會計規(guī)范性文件《企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等。四、地方性會計法規(guī)地方性會計法規(guī)，是指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會（地方人大）（制定機關(guān)）在與會計法律、會計行政法規(guī)不相抵觸的前提下，制定的僅在本行政轄區(qū)內(nèi)有法律效力的規(guī)范性文件。項目制定機關(guān)一、會計法律全國人大二、會計行政法規(guī)國務(wù)院三、國家統(tǒng)一的會計制度國務(wù)院財政部門四、地方性會計法規(guī)地方人大（交叉性考判斷題的概率大）第二節(jié)會計工作管理體制會計工作管理體制是劃分管理會計工作職責權(quán)限關(guān)系的質(zhì)地，包括會計工作管理組織形式、管理權(quán)限劃分、管理機構(gòu)設(shè)置等內(nèi)容。一、會計工作的主管部門根據(jù)《會計法》的規(guī)定，①國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，②縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。體現(xiàn)了“統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理”的原則。二、會計制度的制定權(quán)限《會計法》規(guī)定，國家實行統(tǒng)一的會計制度，國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定并頒布。①特殊要求的行業(yè)（軍工、鐵路等），制定實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準。②中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。（交叉考判斷題的概率大）三、會計人員的管理p3財政部門負責：會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術(shù)資格（職務(wù)）管理、會計人員評優(yōu)表彰獎懲、會計人員繼續(xù)教育。（多選題）四、單位內(nèi)部的會計工作管理單位負責人（第1次）（私企老板、單位廠長、董事長、執(zhí)行董事、總經(jīng)理等均可出任法定代表人，具體由公司章程決定）負責單位內(nèi)部的會計工作管理，應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。（沒有“合法性”、“準確性”）★第三節(jié)會計核算（重點小節(jié)）會計核算的一般要求（一）依法建賬（1）國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，（依法建賬主體）都應(yīng)當按照《會計法》的規(guī)定設(shè)置會計賬簿，進行會計核算。不具備建賬條件的應(yīng)當實行代理記賬。（總結(jié)：強制建賬是法定）（注：《會計法》規(guī)定，我國有兩類主體無需建賬：個人、個體工商戶）（2）設(shè)置會計賬簿的種類和具體要求應(yīng)當符合《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定。（總結(jié)：賬簿種類要齊全）（3）各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)（也稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項）應(yīng)當統(tǒng)一進行核算，不得違反規(guī)定私設(shè)會計賬簿進行登記、核算。（總結(jié)：私設(shè)賬簿不允許）（二）根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算p4（1）會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)。實際發(fā)生的資金增減變化。如簽訂合同或協(xié)議的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在簽訂合同或協(xié)議時，往往不須進行會計核算。（2）以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算時一種嚴重的違法行為。（三）保證會計資料的真實和完整會計資料：指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)資料。會計資料的真實性和完整性，是會計資料最基本的質(zhì)量要求，是會計工作的生命，各單位必須保證所提供的會計資料真實和完整?！飩卧鞎嫅{證、會計賬簿及其他會計資料，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，旨在以假充真；變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿及其他會計資料的真實內(nèi)容、歪曲事實真相的行為、即篡改事實。（掌握并區(qū)分偽造和變造，容易在案例題出現(xiàn)。）（四）正確采用會計處理方法（1）各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當一致，不得隨意變更；（2）確有必要變更的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更（3）并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會計報告中予以說明，以便于會計資料使用者了解會計處理方法變更對其會計資料影響的情況。（五）正確使用會計記錄文字根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計記錄的文字應(yīng)當使用中文；民族自治地方會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。（注：應(yīng)當：適用性強，不是有前提，就是有補充說明；必須：強制性，無一例外。）（六）使用電子計算機機型會計核算必須符合法律規(guī)定《會計法》規(guī)定，使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。二、會計核算內(nèi)容（標題多選題，同《會計基礎(chǔ)》一樣的內(nèi)容）p7經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)（對外）和經(jīng)濟事項（對內(nèi)）兩類。（一）款項和有價證券的收付（二）財物的收發(fā)、增減和使用（三）債券債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（四）資本、基金的增減（五）收入、支出、費用、成本的核算（六）財務(wù)成果的計算和處理（七）需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項三、會計年度p10會計年度是指以年度為單位進行會計核算的時間區(qū)間，是反映單位財務(wù)狀況、核算經(jīng)營成果的時間界限。分段進行會計核算的時間區(qū)間，在會計上稱為會計期間，以一年為一個會計區(qū)間的稱為會計年度。每個會計年度還可以按照公歷日期劃分為半年度、季度、月份。我國是以公歷年度為會計年度，即自每年公歷1月1日起至原因：我國的會計年度之所以采用公歷制，主要是與我國的計劃、統(tǒng)計、財政等年度保持一致。（注：沒有“稅收”）四、記賬本位幣根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。人民幣是我國的法定貨幣，在我國境內(nèi)具有廣泛的流通新性?！稌嫹ā芬?guī)定，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣（《會計基礎(chǔ)》中為“外幣”）為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣。★五、會計憑證p11會計憑證，是指具有一定格式、用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。（一）原始憑證（本小節(jié)內(nèi)容對出納人員比較重要）原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生時，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項已經(jīng)發(fā)生或完成情況，并明確有關(guān)經(jīng)濟責任的一種憑證。1、原始憑證的填制和取得（1）辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項時必須如實填制或者取得原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)，以保證會計核算工作的正常進行。一般來說，填制或取得的原始憑證送交會計機構(gòu)的時間最遲不應(yīng)超過一個會計結(jié)算期。（一個月）（2）要保證原始憑證的內(nèi)容完整。①年、月、日；②名稱要填寫全稱，不能簡化；③品名或用途要填寫明確；④有關(guān)人員的簽章必須齊全。（3）①從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，其中，發(fā)票必須蓋有稅務(wù)部門監(jiān)制章；②從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。③自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負責人或其指定的人員的簽名或者蓋章。④對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。（①和④是一樣的事情，只不過站的角度不同。）所謂“公章”，應(yīng)是具有法律效力和規(guī)定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，如業(yè)務(wù)公章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、收款專用章或結(jié)算專用章等。（4）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。（5）購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。（6）一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途。（7）發(fā)生銷貨退回或退還貨款時，必須填制①退貨發(fā)票，附有②退貨驗收證明和③對方單位的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（多選題）（8）單位人員公出借款的收據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本，不得退還原借款收據(jù)。（9）經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。（例：壞賬準備的審批）（10）原始憑證不得外借，其他單位確需借用原始憑證時，經(jīng)本單位負責人（第2次）批準，可以提供查閱或復制，并辦理登記手續(xù)。（11）對丟失原始憑證的處理。（兩種情況理解區(qū)別。）（注：（2）、（3）、（7）、（10）、（11）重點關(guān)注）2、原始憑證的審核p13（1）會計機構(gòu)、會計人員必須審核原始憑證，這是法定職責。（審核主體）（2）會計機構(gòu)、會計人員審核原始憑證應(yīng)當以國家統(tǒng)一的會計制度為依據(jù)。（審核依據(jù)）（3）會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負責人（第3次）報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。（處理辦法）3、原始憑證的錯誤更正（1）原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會計賬簿的依據(jù)?！铮?）原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或更正，更正處必須加蓋出具單位印章。原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，不得更正，必須由原始憑證出具單位重開。（每年必考）（二）記賬憑證p14記賬憑證，亦稱傳票，是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。1、記賬憑證的填制（1）記賬憑證必須根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料填制。（2）記賬憑證具備的基本要素符合規(guī)定。（3）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，或者根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類型的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（4）記賬憑證應(yīng)當連續(xù)編號，可以①按收款、付款、轉(zhuǎn)賬三類業(yè)務(wù)或②現(xiàn)金收付、銀行存款收付和轉(zhuǎn)賬三類業(yè)務(wù)分別編號，也可以③按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉(zhuǎn)賬五類進行編號，或者④將轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)按照具體內(nèi)容再分成幾類編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法。（5）除結(jié)賬和更正錯賬外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表，則應(yīng)該把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計入附件的張數(shù)之內(nèi)，但報銷差旅費等零散票據(jù)，可以粘貼在一張紙上，作為一張原始憑證。（6）一張原始憑證所列支的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應(yīng)當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單（不是復印件）給其他應(yīng)負擔的單位。（7）正確使用改錯方法（掌握方法）一、填制記賬憑證時發(fā)生錯誤（尚未登賬），重新填制。二、已經(jīng)登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯誤（一）在本年度發(fā)現(xiàn)錯誤1、科目錯：①用紅字填制一張與錯誤憑證一樣的憑證，作用是沖銷錯誤。②用藍字填制一張正確的記賬憑證。2、科目正確，金額錯：①多記：用紅字沖減多記金額。②少記：用藍字補充少記金額。（二）以前年度發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤應(yīng)當用藍字填制一張更正的記賬憑證。（8）實行會計電算化的單位，填制記賬憑證應(yīng)當符合記賬憑證的一半要求。打印出來的機制記賬憑證上要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員和會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）印章或者簽字，以明確責任。（9）填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后的記賬憑證，如有空行，應(yīng)當在金額欄自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃斜線注銷。2、記賬憑證的審核（多選題）（1）審核記賬憑證是否附有原始憑證（2）審核記賬憑證的內(nèi)容是否填寫齊全（3）審核記賬憑證上會計科目的使用是否正確（4）記賬憑證的編號有無重號、漏號現(xiàn)象六、會計賬簿p16（一）會計賬簿的設(shè)置依法設(shè)置會計賬簿，是單位進行會計核算的最基本的要求。各單位應(yīng)當按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。（二）會計賬簿的啟用（了解）（三）會計賬簿的登記（1）必須依據(jù)經(jīng)過審核的會計憑證登記會計賬簿。依據(jù)會計憑證登記會計賬簿，是基本的會計記賬規(guī)則。（2）登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號（如打“√”等）（作用：防止漏登或重復登記）（3）會計賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般占格距的二分之一。（作用：為了給更正錯誤時留有空間）（4）登記會計賬簿要用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。（作用：為了長期保存）（5）紅色墨水記賬：（多選題）①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；④根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。（6）各種會計賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。（P251，第十五條）（賬簿記錄發(fā)生錯誤，更正后誰在更正處蓋章：會計人員、會計機構(gòu)負責人）（7）、（8）（了解）（9）會計賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應(yīng)當按照規(guī)定的更正方法進行更正。更正方法一般有劃線更正法、補充登記法、紅字根正法（紅字沖銷法）三種方法。（多選題）（10）實行會計電算化的單位，總賬、明細賬應(yīng)當定期打印。（四）賬目的核對（多選題）p181、賬實相符2、賬證相符3、賬賬相符（五）結(jié)賬的基本要求p19結(jié)賬可以分為月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)三種。（多選題）“本月合計”下面通欄劃單紅線，“本年累計”下面通欄劃單紅線，全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當通欄劃雙紅線?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。七、財務(wù)會計報告p20（一）財務(wù)會計報告的構(gòu)成企業(yè)財務(wù)會計報告編制時間分為年度、半年度、季度和月度（多選題）財務(wù)會計報告。年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當由以下內(nèi)容構(gòu)成：（多選題）1、會計報表企業(yè)向外提供的會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準備明細邊、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表、其他有關(guān)附表。2、會計報表附注（對報表的文字解釋）3、財務(wù)情況說明書（總結(jié)）季度、月度財務(wù)會計報告，通常僅指會計報表。會計報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務(wù)會計報告需要編制會計報表附注的，從其規(guī)定。（二）財務(wù)會計報告的編制要求企業(yè)負責人（第4次）對本企業(yè)財務(wù)會計報告的真實性、完整性負責。（1）、（2）、（3）(了解)（4）結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31（5）企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當按照以下規(guī)定進行全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)。企業(yè)對上述事項進行清查、核實后，應(yīng)當將清查、核實的結(jié)果及其處理辦法向公司的董事會或者相應(yīng)機構(gòu)報告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理。（6）、（7）、（8、）（9）（了解）（三）財務(wù)會計報告的對外提供p23（1）、（2）（了解）（3）企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告，由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章?！镒⒁猓赫窘滩?，惟有此處內(nèi)容是簽名并蓋章，其他的地方都是簽名或蓋章（4）（了解）（5）國有企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應(yīng)當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告。內(nèi)容：與職工利益密切相關(guān)內(nèi)容；審計；重大事項；其他重要事項等。（6）財務(wù)會計報告，編制基礎(chǔ)、編輯依據(jù)、編制原因、方法應(yīng)當一致。（多選題）（7）審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。八、財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查時會計核算工作的一項重要程序，特別是在編制年度財務(wù)會計報告之前，必須進行財產(chǎn)清查。財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進行清查核實的一種制度。（四項內(nèi)容多選題）《會計法》規(guī)定，各單位應(yīng)當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計資料記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符。（財產(chǎn)清查的目的）九、會計檔案管理p25（一）會計檔案的概念和種類會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計核算的專業(yè)資料，它是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。會計檔案一般分為：（多選題）會計憑證類、會計賬簿類、財務(wù)報告類、其他類（銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等）、電算化資料。（二）會計檔案的裝訂（本節(jié)內(nèi)容對實際工作的指導）1、會計憑證的裝訂一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。（1）會計憑證裝訂前的準備工作。（2）會計憑證裝訂時的要求。①用“三針引線法”裝訂（給學生簡單介紹此裝訂方法）②憑證外面要加封面③裝訂憑證厚度一般1.5厘米（3）會計憑證裝訂后的注意事項。①每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、會計主管人員和裝訂人員簽章。②在封面上編好卷號，按編號順序入柜。2、會計賬簿的裝訂各種賬簿年度結(jié)賬后，除跨年使用的賬簿外，其他賬簿應(yīng)按時整理立卷。（1）賬簿裝訂前的準備（2）活頁賬簿裝訂要求①、②（了解）③在訂好的賬簿封面上填寫好賬目的種類，編號卷號，會計主管人員和裝訂人（經(jīng)辦人）簽章。（3）賬簿裝訂后的其他要求①、②（了解）③編號為一年一編，編號順序為總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存（借）款日記賬、分戶明細賬。（順序不能錯）3、會計報表的裝訂（了解）（三）會計檔案的歸檔各單位每年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位財會部門保管一年。保管期滿之后，移交本單位的檔案部門保管；未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當在財務(wù)會計部門內(nèi)部指定專人保管。（指定的人員要求會計證）檔案部門接受保管的會計檔案，原則上應(yīng)當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，應(yīng)當會同原財務(wù)會計部門和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分期責任。會計檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負責人（第5次）批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提重查閱或復制，并辦理登記手續(xù)。（與“原始憑證”外借的要求一樣）。（四）會計檔案的保管期限會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。會計檔案的定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五種。會計檔案的保管期限是從會計年度終了后的第一天算起。（P327，附表一，找規(guī)律背記）永久：年度財務(wù)報告（決算）、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬15年：會計憑證類、總賬、明細賬、日記賬、輔助賬簿、會計移交清冊10年：（行政事業(yè)單位有，工業(yè)企業(yè)沒有）5年：固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單3年：月、季度財務(wù)報告（五）會計檔案的銷毀1、編造會計檔案銷毀清冊會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案部門提出意見，會同財務(wù)會計部門共同進行審查和鑒定，并在此基礎(chǔ)上編制會計檔案銷毀清冊。單位負責人（第6次）應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。。2、專人負責監(jiān)銷銷毀會計檔案室，應(yīng)當由單位的檔案部門和財務(wù)會計部門共同派人監(jiān)銷；國家機關(guān)銷毀會計檔案時，還應(yīng)當由同級財政、審計部門派人監(jiān)銷；各級財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當由同級審計部門派人監(jiān)銷。銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽章；并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。3、不得銷毀的會計檔案對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項完畢時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊上列明。另外，正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案也不得銷毀。（六）會計檔案的交接（1）、（3）了解（2）單位分立后原單位存續(xù)的，其會計檔案應(yīng)當由分立后的存續(xù)方同意保管；單位分立后原單位解散的，其會計檔案應(yīng)當經(jīng)協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管。（4）建設(shè)單位在項目建設(shè)期間形成的會計檔案，。應(yīng)當在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。單位之間交接會計檔案的，交接雙方應(yīng)當辦理會計檔案交接收。并由交接雙方單位負責人負責監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人員和監(jiān)交人員應(yīng)當在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。（七）電算化會計檔案的管理1、電算化會計檔案的內(nèi)容（了解）2、計算機打印輸出的記賬憑證上應(yīng)有錄入員（制單人員）、稽核人員（審核人員）、會計主管人員的簽名或蓋章。（加：記賬人員）。收付款記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。（多選題）3、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要每天登記并打印輸出，做到日清月結(jié)。4、會計電算化系統(tǒng)開發(fā)和使用的全套文檔資料及軟件程序，都應(yīng)視同會計檔案保管，保管期截至該系統(tǒng)停止使用或有重大更改之后的1~3年。5、關(guān)于磁性介質(zhì)及其他介質(zhì)的管理（1）采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質(zhì)存儲會計數(shù)據(jù)，不再定期打印輸出會計賬簿，應(yīng)征得同級財政部門的同意。（2）記賬憑證、總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬仍需要打印輸出。6、安全和保密措施（1）重要會計檔案應(yīng)準備雙份，存放在兩個以上不同的地點，最好在兩個不同建筑物內(nèi)。（4）各種會計資料，未經(jīng)本單位負責人（第7次）同意，不得外借和拿出單位。第四節(jié)會計監(jiān)督會計監(jiān)督可分為單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。（三位一體）一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體：各單位的會計機構(gòu)、會計人員；單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象：單位的經(jīng)濟活動；單位內(nèi)部會計監(jiān)督的目的：保護資產(chǎn)的安全完整。單位負責人（第8次）負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。單位內(nèi)部會計監(jiān)督的方法：（標題，多選題）1、不相容職務(wù)相互分離控制不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準于業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準于監(jiān)督檢查等。銷售和收款也屬于不相容職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”。2、授權(quán)批準控制分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。3、會計系統(tǒng)控制4、預算控制在實際工作中，預算編制決策權(quán)都應(yīng)落實在內(nèi)部管理的最高層。5、財產(chǎn)保全控制包括接近控制和定期盤點控制等。6、風險控制分為經(jīng)營風險和財務(wù)風險7、內(nèi)部報告控制內(nèi)部報告的格式和種類由各單位根據(jù)各自的實際情況自行設(shè)計，可以由財會人員負責，也可由財會、業(yè)務(wù)和管理人員共同完成。8、電子信息技術(shù)控制會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)（1）會計機構(gòu)、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。（2）會計機構(gòu)、計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。（P74，案例3）會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)監(jiān)督本單位的會計資料和財產(chǎn)物資。賬實、賬證、賬賬、賬表相符。（與會計賬目的核對區(qū)別）二、會計工作的政府監(jiān)督會計工作政府監(jiān)督的主體：財政部門此外：審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等按照法律規(guī)定也可以監(jiān)督。財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象：會計行為財政部門實施會計監(jiān)督的范圍：（多選題）（1）是否依法設(shè)置會計賬簿（2）會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整。（3）會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（4）從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。財政部門可以對注冊會計師及其事務(wù)所的審計質(zhì)量進行再監(jiān)督。三、會計工作的社會監(jiān)督注冊會計師及其會計師事務(wù)所的監(jiān)督、單位和個人檢舉屬于社會監(jiān)督的范疇。會計工作的社會監(jiān)督具有很強的權(quán)威性和公正性。注冊會計師及其會計師事務(wù)所所依法承辦的審計業(yè)務(wù)：（多選題）（1）審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告；（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。任何單位和個人有權(quán)檢舉違法會計行為，有關(guān)部門應(yīng)當及時處理并為檢舉人保密。第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)是指各單位辦理會計事務(wù)的職能部門。會計人員是指直接從事會計工作的人員。一、會計機構(gòu)的設(shè)置根據(jù)《會計法》的規(guī)定，各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。1、一個單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)，取決因素：一是單位規(guī)模的大??；二是經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡；三是經(jīng)營管理的要求。2、對于不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)的單位，可以在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員。3、對于不具備設(shè)置會計機構(gòu)條件的單位，應(yīng)當委托中介機構(gòu)代理記賬。二、代理記賬（一）代理記賬的概念（了解）（二）代理記賬機構(gòu)的設(shè)立與審批（多選題）（1）至少有3名持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員（2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人必須具有會計師以上的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格（3）有固定的辦公場所（4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當經(jīng)所在地縣級以上（含縣級）人民政府財政部門批準。（三）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍（多選題）（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，進行會計核算，審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告。（2）對外提供財務(wù)會計報告（3）向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料（4）委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)（四）委托代理記賬的委托人的義務(wù)（了解）（1）填制和取得合法的原始憑證（2）有專人管理現(xiàn)金（3）會計資料真實完整（4）及時更正、補充（五）代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（了解）（1）依法辦事（2）保守秘密（3）堅持原則（4）解釋說明（六）代理記賬的基本程序（了解）三、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的任職資格（一）會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的概念會計機構(gòu)負責人（會計主管人員），是在一個單位內(nèi)具體負責會計工作的中層領(lǐng)導人員。（二）會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的任職資格（1）政治素質(zhì)：★（2）專業(yè)技術(shù)資格或會計工作經(jīng)歷：除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。（每年必考）（3）政策業(yè)務(wù)水平（4）組織能力（5）身體條件四、會計從業(yè)我資格（一）會計從業(yè)資格的概念會計從業(yè)資格，是指進入會計職業(yè)，從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進入會計職業(yè)的“門檻”。（了解）會計從業(yè)資格實行屬地管理。縣級以上財政部門（含縣級）負責本行政區(qū)域內(nèi)的會計從業(yè)資格管理，省級財政部門負責會計從業(yè)資格考試組織實施工作。（二）會計從業(yè)資格證書的使用范圍在中國大陸境內(nèi)從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。總結(jié)：無論職務(wù)多高、職稱多高，只要從事會計工作就必須有會計證。會計人員的十種工作崗位：（多選題）（1）會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）（2）出納（3）稽核（4）資本、基金核算（5）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算（6）工資、成本費用、財務(wù)成果核算（7）財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算（8）總賬（9）財務(wù)會計報告編制（10）會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理★下列人員不屬于會計崗：1、各種收費員、收銀員2、審計人員3、單位檔案部門的檔案管理員4、注冊會計師（三）會計從業(yè)資格證書的取得1、國家實行會計從業(yè)資格考試制度2、會計從業(yè)資格考試的報名條件因有《會計法》違法情形，被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。因有相關(guān)違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。3、會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專，下同）會計類專業(yè)學歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會計基礎(chǔ)、初級會計電算化（或者珠算五級）。會計類專業(yè)包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務(wù)管理、理財學。4、會計從業(yè)資格證書的申請與受理（了解）5、會計從業(yè)資格證書的頒發(fā)會計從業(yè)資格證書是具備會計從業(yè)資格的證明文件，在全國范圍內(nèi)有效。（四）會計從業(yè)資格證書的管理（小標題，多選題）1、上崗注冊登記執(zhí)證人員從事會計工作，應(yīng)當自從事會計工作之日起90日內(nèi)。2、離崗備案持證人員離開會計工作崗位超過6個月。3、調(diào)轉(zhuǎn)登記練習：某會計人員張某退休以后受聘于郊區(qū)某企業(yè)從事會計工作。問：張某需不需要進行調(diào)轉(zhuǎn)登記。（答案：需要）4、變更登記（五）會計人員繼續(xù)教育（年檢）1、會計人員繼續(xù)教育的概念和特點會計人員繼續(xù)教育，是指取得會計從業(yè)資格的人員持續(xù)接受一定形式的、有組織的理論知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育和培訓活動，不斷提高和保持其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。會計人員繼續(xù)教育的特點：針對性、適應(yīng)性、靈活性。2、會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容3、會計人員繼續(xù)教育的形式和學時要去會計人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓和自學兩種。會計人員應(yīng)當參加繼續(xù)教育，每年不得少于24小時。五、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格p53（一）會計專業(yè)職務(wù)會計專業(yè)職務(wù)，是區(qū)別會計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級。會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。高級會計師為高級職務(wù)，會計師為中級職務(wù)，助理會計師和會計員為初級職務(wù)。高級職務(wù)：高級會計師中級職務(wù)：會計師初級職務(wù)：助理會計師、會計員（二）會計專業(yè)技術(shù)資格p54會計專業(yè)技術(shù)資格，是指擔任會計專業(yè)職務(wù)的任職資格。1992年3月開始實行考試。會計師、助理會計師和會計員專業(yè)技術(shù)資格實行全國統(tǒng)一考試制度。1、會計專業(yè)技術(shù)資格考試級別會計專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別?，F(xiàn)階段只對初級、中級會計專業(yè)資格實行全國統(tǒng)一考試制度。高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度。2、會計專業(yè)技術(shù)資格考試報名條件（1）~（3）（了解）（4）具備會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。報名參加會計專業(yè)技術(shù)初級資格考試的人員，除具備上述基本條件外，還必須具備教育部門認可的高中畢業(yè)以上學歷。報名參加會計專業(yè)技術(shù)中級資格考試的人員，還必須具備下列條之一：①大學?？?，滿5年②本科，滿4年③雙學士學位或研究生班畢業(yè)，滿2年④碩士學位，滿1年⑤博士學位，當年。上述考試報名條件中所說的學歷是指國家教育部門承認的學歷，會計工作年限是指取得相應(yīng)學歷前、后從事會計工作的時間的總和。3、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)的評聘工作需要、德才兼?zhèn)?、擇?yōu)錄用六、會計工作崗位設(shè)置p56（1）根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位（2）符合內(nèi)部牽制制度的要求。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（判斷題、多選題）（3）對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗。（原因：鍛煉會計人員；及時發(fā)現(xiàn)問題，便于監(jiān)督。）（4）要建立崗位責任制。七、會計人員回避制度國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位（適用范圍）任用會計人員應(yīng)當實行回避制度；單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員，會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。（判斷題、案例題）直系親屬，包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。八、會計人員工作交接p57目的、作用：第一，可以使會計工作前后銜接，保證會計工作連續(xù)進行。第二，可以防止由于會計人員的更換出現(xiàn)賬目不清、財務(wù)混亂。第三、分清交接人員和接管人員責任。（一）會計人員工作交接的范圍會計人員在調(diào)動工作或離職時必須辦理會計工作交接。會計人員在臨時離職或其他原因暫時不能工作室，也應(yīng)辦理會計工作交接。（二）辦理會計工作交接的基本程序p581、交接前的準備工作2、移交點收（1）現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責查清處理。（2）~（3）（了解）（4）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符（5）公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。（6）（了解）3、專人負責監(jiān)交（判斷題、單選題）（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）負責監(jiān)交。（2）會計機構(gòu)負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。4、交接后的有關(guān)事宜（1）會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章。（2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。（判斷題、案例題）（3）移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。（三）移交后的責任p61移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。即使接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原交接人員負責。第六節(jié)法律責任一、法律責任概述p61（一）法律責任的概念法律責任通常是指法律關(guān)系主題由于違法行為、違約行為或者由于法律規(guī)定而應(yīng)承受的法律后果。違法具有的特征：（1）違法是一種對社會有危害的行為。（舉例：隨地吐痰，是不道德行為，對社會有危害，但不違法。）（2）違法是一種違反法律規(guī)定的行為。法律只能規(guī)范和追究人民違法的行為，而不能追究人民的思想。（3）違法行為是一種主觀上有過錯的行為。行為人主觀方面的過錯表現(xiàn)為兩種情況：一是故意，而是過時。如果有客觀方面的危害而沒有主觀方面的過錯，如正當防衛(wèi)、緊急避險或因不可抗力造成危害，就不能認定是違法行為。（4）違法的主體必須是達到了法定責任年齡和具有責任能力的自然人和依法設(shè)置的法人。（二）法律責任的形式p63違法者應(yīng)當承擔的法律責任按其性質(zhì)，可分為民事責任、行政責任和刑事責任三種形式。1、民事責任民事責任，是指法律關(guān)系主體由于民事違法、違約行為或根據(jù)法律規(guī)定所應(yīng)承擔的民事法律后果。2、行政責任行政責任，是指行政法律關(guān)系主體在國家行政管理活動中因違法行政法律規(guī)范所應(yīng)承受的由國家行政機關(guān)或國家授權(quán)單位對其依行政程序所給予的制裁。行政責任包括行政處分和行政處罰。行政處罰與行政處分都屬于行政法律制裁的范疇，都是由行政主體做出的一種單方面的行政行為，二者存在著明顯的區(qū)別：（標題多選題）一是法律依據(jù)不同。二是實施主體不同三是適用客體不同四是法律性質(zhì)不同五是適用對象不同1、行政處罰既可以對單位也可以對個人。2、行政處分僅對國家機關(guān)內(nèi)部的工作人員。六是處罰形式不同行政處罰的形式由：1、警告；2、罰款；3、沒收違法所得、沒收非法財物；4、責令停產(chǎn)停業(yè)；5、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；6、行政拘留；7、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。（多選）行政處分的形式有：1、警告；2、記過；3、記大過；4、降級；5、撤職；6、開除等。（多選）七是法律救濟不同3、刑事責任刑事責任是指觸犯《中華人民共和國刑法》的犯罪人所應(yīng)承受的由國家審判機關(guān)（人民法院）給予的制裁，即刑罰。刑罰分外為主刑和附加刑兩類。（多選）主刑：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑五種。（多選）附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)和驅(qū)逐出境（只適用于外國人）（多選）。附加刑是補充、輔助主刑適用的刑罰方式，附加刑可以附加于主刑之后作為主刑的補充，同主刑一起適用，業(yè)可以獨立適用。二、違反會計法律的責任p65違法會計法律制度的違法行為應(yīng)當承擔的法律責任主要有行政責任和刑事責任。（一）違反國家統(tǒng)一的會計制度行為的法律責任①由縣級以上人民政府財政部門責任限期改正，②可以對單位并處3000元以上6萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以出2000元以上2萬元以下的罰款；③屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分；④構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（1）不依法設(shè)置會計賬簿的；（2）私設(shè)會計賬簿的；（3）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；（4）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合對規(guī)定的；（5）隨意變更會計處理方法的；（6）向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的；（7）未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；（8）為按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料損壞、滅失的；（9）為按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的；（10）任用會計人員不符合《會計法》規(guī)定的。⑤會計人員有上述所列行為之一的，情節(jié)嚴重的，吊銷會計從業(yè)資格證書。P66（二）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告行為的法律責任構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報；可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。（三）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告行為的法律責任情節(jié)嚴重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下的罰金。尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報；可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。（四）授意、指示、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告行為的法律責任構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5000元以上5萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位依法給予降級、撤職、開出的行政處分。P67（五）單位負責人對依法履行職責、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復的法律責任公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體的領(lǐng)導人對依法履行職責、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復，情節(jié)惡劣的，處3年以下有期徒刑或者拘役。尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對受打擊報復的會計人員，應(yīng)當恢復其名譽和原有職務(wù)、級別。（六）違反《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》應(yīng)當承擔的法律責任（1）違反《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，對企業(yè)可以處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于公家工作人員的，并依法給予行政處分或者紀律處分。（2）企業(yè)編制、對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，對企業(yè)可以處5000元以上10萬元以下的罰款；對直接責任的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，并依法給予撤職直至開除的行政處分或者紀律處分；對其中的會計人員，情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書?！锪P款金額的總結(jié)1、（一）、（六）（1）一般違法：單位罰：3000~5萬個人罰：2000~2萬2、（二）、（三）、（六）（2）嚴重違法：單位罰：5000~10萬個人罰：3000~5萬（偽造、變造、虛假、故意、隱匿、隱瞞）3、（四）自然人（授意、指示、強令）：5000~5萬4、（三）情節(jié)嚴重，并處或者單處2萬~20萬的罰金三、行政復議與行政訴訟p68（一）行政復議1、行政復議的申請公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請；但是法律規(guī)定的申請期限超過60日的除外。申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請；對縣級以上地方各級人民政府工作部門的具體行政行為不服的，由申請人選擇，可以向該部門的本級人民政府申請行政復議，也可以向上一級主管部門申請行政復議。對國務(wù)院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府的具體行政行為不服的，向做出該具體行政行為的國務(wù)院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請行政復議。2、行政復議機關(guān)收到行政復議申請后，應(yīng)當在5日內(nèi)進行審查。行政復議機關(guān)受理行政復議申請，不得向申請人收取任何費用。行政復議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行。3、行政復議決定行政復議實行一級復議制。行政復議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。（二）行政訴訟p71申請人不服復議決定的，可以在收到復議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟，復議機關(guān)逾期不做決定的，申請人可以在復議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟，法律另有規(guī)定的除外。公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當在知道做出具體行政行為之日起3個月內(nèi)提出，法律另有規(guī)定的除外。行政訴訟實行兩審終審制。金融法律制度第一節(jié)金融法律制度概述一、金融概念與金融法律制度p88（一）金融概念（了解）金融，是指貨幣資金的借貸和流通，即以銀行為中心的各種信用活動以及在信用基礎(chǔ)上組織起來的貨幣流通。（二）金融法律制金融法律制度，是指國家權(quán)力機關(guān)（全國人民代表大會）和行政機關(guān)（國務(wù)院）制定的各種金融規(guī)范性文件的總稱，是調(diào)整金融關(guān)系的法律規(guī)范。金融法律制度調(diào)整的金融關(guān)系一般可分為兩類：一類是金融管理關(guān)系，即主要指在中央銀行對各類金融機構(gòu)和各種金融活動實施的監(jiān)督、管理過程中，以及金融機構(gòu)內(nèi)部管理中發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系；另一類是金融經(jīng)營關(guān)系，即主要指以金融企業(yè)為中心的在金融市場的各項融資活動中發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系。融資：是一個企業(yè)的資金籌集的行為與過程，向投資者和債權(quán)人籌集資金。（三）我國金融法律制度構(gòu)成（1）金融機構(gòu)組織法律制度。即規(guī)范和調(diào)整我國金融機構(gòu)組織關(guān)系的法律規(guī)范總稱。（2）銀行業(yè)務(wù)法律制度。是金融法律制度最基本的內(nèi)容。如《現(xiàn)金管理暫行條例》、《金銀管理條例》、《儲蓄管理條例》等（3）外匯管理法律制度（4）票據(jù)法律制度。如：《支付結(jié)算辦法》（5）證券法律制度。（6）信托法律制度（7）保險法律制度二、我國金融機構(gòu)與金融體系p89（一）金融機構(gòu)概念金融機構(gòu)，是指依法設(shè)立的從事金融業(yè)務(wù)活動的各類信用機構(gòu)的總稱。（了解）（二）我國金融體系構(gòu)成p90我國初步形成了以中央銀行即中國人民銀行為核心、以國有商業(yè)銀行為主體、政策性銀行與商業(yè)銀行相分離、多種金融機構(gòu)并存的分工協(xié)作的心的金融體系。中央銀行，是指國家控制與調(diào)節(jié)貨幣流通和信用的中心機構(gòu)，是我國金融體系的核心，享有國家法律賦予的各種職權(quán)，是國家的貨幣發(fā)行銀行，負責制定和執(zhí)行國家金融方針、政策法令，并對國內(nèi)整個金融體系和金融活動實行管理和監(jiān)督。（了解）中央銀行，是指國家控制與調(diào)節(jié)貨幣流通和信用的中心機構(gòu)，是我國金融體系的核心，享有國家法律賦予的各種職權(quán)，是國家的貨幣發(fā)行銀行，負責制定和執(zhí)行國家金融方針、政策法令，并對國內(nèi)整個金融體系和金融活動實行管理和監(jiān)督。（了解）中央銀行前身：華北銀行、北海銀行、西北農(nóng)民銀行基礎(chǔ)上合并組成的。中國人民銀行是我國的中央銀行，在國務(wù)院的領(lǐng)導下制定和實施貨幣政策，實施對金融業(yè)的監(jiān)督管理。在中國證券監(jiān)督管理委員會和中國保險監(jiān)督管理委員會成立后，證券和期貨金融機構(gòu)由中國證券監(jiān)督管理委員會監(jiān)管，保險金融機構(gòu)由中國保險監(jiān)督管理委員會監(jiān)管。政策性銀行，是指由政府設(shè)立的、專門從事某一方面的政策性貨幣信用業(yè)務(wù)，并不以營利為目的金融機構(gòu)。我國的政策性銀行包括國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和中國進出口銀行。（多選題）我國的商業(yè)銀行主要有：中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行等。（四大銀行）非銀行金融機構(gòu)：是指中央銀行、政策性銀行和商業(yè)銀行以外的金融機構(gòu)：農(nóng)村信用社、城市信用社、保險公司、信托投資公司、財務(wù)公司、租賃公司、證券公司等。第二節(jié)現(xiàn)金管理的法律制度一、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理p91（一）現(xiàn)金概念現(xiàn)金，是指具備現(xiàn)實購買力或者法定清償力的通貨。現(xiàn)金包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。我國的現(xiàn)金是指人民幣（包括紙幣和金屬輔幣）。（二）現(xiàn)金管理二、現(xiàn)金管理基本原則（1）凡在銀行和其他金融機構(gòu)（以下簡稱開戶銀行）開立賬戶的機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位（以下簡稱開戶單位）必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。（2）國家鼓勵開戶單位和個人在經(jīng)濟活動中采取轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。（3）開戶單位之間的經(jīng)濟往來，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（4）中國人民銀行各級機構(gòu)嚴格履行金融主管機關(guān)職責，負責對開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進行監(jiān)督和稽核。（5）開戶銀行負責現(xiàn)金管理的具體實施，對開戶單位收支使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理。三、現(xiàn)金使用范圍規(guī)定p92（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務(wù)報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結(jié)算起點1000元以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要制度現(xiàn)金的其他支出。四、現(xiàn)金管理基本要求p93（1）開戶單位在購銷活動中不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇；不得只收現(xiàn)金而拒收支票、銀行本票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。（2）開合單位必須嚴格遵守開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額；庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位3~5的日常零星支出所需要的現(xiàn)金核定。（3）開戶單位應(yīng)當建立健全現(xiàn)金賬目。逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當日清月結(jié)，賬款相符；不準單位之間相互借用現(xiàn)金，不準謊報用途套用現(xiàn)金，不準利用存款賬戶代其他單位和個人存入或者取現(xiàn)金；（4）一個單位在幾家銀行開戶的，只能在一家開戶銀行開設(shè)一個基本存款賬戶，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付。（5）實行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。（6）開戶單位應(yīng)當按照下列要求辦理現(xiàn)金收支：①開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當于當日送存開戶銀行；當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。②開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）③開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。④因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當向開戶銀行申請，由班單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。第三節(jié)支付結(jié)算的法律制度一、支付結(jié)算概述（一）支付結(jié)算的概念p95支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、銀行卡和結(jié)算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。（了解）功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉(zhuǎn)移。銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社以及單位（含個體工商戶）和個人，是辦理支付結(jié)算的主體。其中，銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介結(jié)構(gòu)。（二）支付結(jié)算的原則（多選題）1、恪守信用、履約付款原則。2、誰的款進誰的賬、由誰支配原則3、銀行不墊款原則（三）辦理支付結(jié)算的基本要求（1）票據(jù)和結(jié)算憑證式辦理支付結(jié)算的工具。未使用安中國人民銀行同意規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。（2）銀行依法為單位、個人在銀行開立的村狂賬戶中的存款保密，維護其資金的自主支配權(quán)。除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。（3）偽造、變造票據(jù)屬于欺詐行為，應(yīng)追究刑事責任。出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當由原記載人在更改處簽章證明。（四）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求p96（1）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬億零元整正壹貳三肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬億零元整正（2）中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。（3）中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填填“人民幣”三字。（4）阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號。（5）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；若為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按規(guī)范要求填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。（掌握）二、銀行結(jié)算賬戶（一）銀行結(jié)算賬戶的概念和種類1、銀行結(jié)算賬戶的概念2、銀行解散賬戶的種類銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以自豪或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶，納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶，為個人銀行結(jié)算賬戶。（二）銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷1、銀行結(jié)算賬戶的開立存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。2、銀行結(jié)算賬戶的變更（1）存款人的賬戶名稱（2）單位的法定代表人或主要負責人（3）地址、郵編、電話等其他開戶資料。存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請。3、銀行結(jié)算賬戶的撤銷存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。（多選）（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址需要變更開戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。（三）基本存款賬戶p100 1、概念基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人在銀行的主要存款賬戶。2、使用范圍存款人日常經(jīng)營活動的資金收付、以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。3、開戶要求（1）（了解）（2）應(yīng)提交的證明文件①企業(yè)法人。應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本。②非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本。⑨個體工商戶，應(yīng)出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本。上述存款人如果是從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動納稅人的，還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證。（四）一般存款賬戶1、概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本粗款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。2、使用范圍辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。3、開戶要求存款人申請開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件：（1）存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款和合同；（2）存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。（五）專用存款賬戶1、概念專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。2、使用范圍基本建設(shè)資金、更新改造資金、住房基金、社會保障基金等3、開戶要求（了解）4、使用規(guī)定（1）單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。（六）臨時存款賬戶1、臨時存款賬戶的概念（了解）2、臨時存款賬戶的使用范圍設(shè)立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗資。最長不得超過2年，臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，按規(guī)定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。★四個單位銀行結(jié)算賬戶對現(xiàn)金適用的區(qū)分：基本存款賬戶：能存能取一般存款賬戶：只存不取專用存款賬戶：不存不取臨時存款賬戶：能存能取，驗資期間只收不付。（七）個人銀行結(jié)算賬戶1、概念個人銀行結(jié)算賬戶是指存款人因投資、消費、結(jié)算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結(jié)算賬戶。儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2、使用范圍（1）~（11）（了解）單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供下列付款依據(jù)。（八）異地銀行結(jié)算賬戶1、概念（了解）2、使用范圍單位的“基本戶”“一般戶”‘“專用戶”“臨時戶”和個人結(jié)算賬戶都能辦理異地結(jié)算。3、開戶要求（1）經(jīng)營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人在異地開立基本存款賬戶的，應(yīng)出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。三、票據(jù)結(jié)算（一）票據(jù)概述1、票據(jù)的概念、種類及特征票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。第一個“或”：①出票人約定自己付款：本票②出票人委托付款人付款：匯票、支票第二個“或”：①本票、支票、銀行匯票，見票即付②商業(yè)匯票有指定日期第三個“或”①如果票據(jù)沒有被背書轉(zhuǎn)讓，向收款人付款②如果票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓了，向持票人付款在我國，票據(jù)包括：匯票、本票和支票票據(jù)的特征：（1）票據(jù)以支付一定金額為目的。（2）票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價證券。（3）票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離。（一旦票據(jù)丟失，票據(jù)權(quán)利也喪失。）（4）票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付或委托他人支付。（5）票據(jù)的持票人只要想付款人提示付款，付款人即應(yīng)無條件向持票人或收款人支付票據(jù)金額。票據(jù)是一種無因證券。（只要票據(jù)本身沒有問題，就得支付。）（6）票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓證券。我國《票據(jù)法》規(guī)定，票據(jù)均為記名票據(jù)，必須通過背書轉(zhuǎn)讓或交付轉(zhuǎn)讓的方式予以流通轉(zhuǎn)讓。2、票據(jù)的功能（1）支付功能，即票據(jù)可以充當支付工具，代替現(xiàn)金使用。（2）匯兌功能，即票據(jù)可以代替貨幣在不同地方之間的運送，方便異地之間的支付。（3）信用功能，即票據(jù)當事人可以憑借自己的信譽，將未來才能獲得的金錢作為現(xiàn)在的金錢來使用。（4）結(jié)算功能，即債務(wù)抵消功能。（5）融資功能，即融通資金或調(diào)度資金。票據(jù)的融資功能是通過票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)實現(xiàn)的。3、票據(jù)當時人票據(jù)當事人，是指票據(jù)法律關(guān)系中享有票據(jù)權(quán)利、承擔票據(jù)義務(wù)的主體。票據(jù)當時人可分為基本當事人和非基本當事人。（1）基本當事人，是指在票據(jù)做成和交付時就已經(jīng)存在的當事人，包括出票人、付款人和收款人。在匯票及支票中有出票人、付款人和收款人；在本票中有出票人和收款人?；井斒氯瞬淮嬖诨虿煌耆?，票據(jù)法律關(guān)系就不成立，票據(jù)就無效。①出票人，是指依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人。②收款人，是指票據(jù)到期后有權(quán)收取票據(jù)所載金額的人，又稱票據(jù)權(quán)利人。③付款人，是指由出票人委托付款或自行承擔付款責任的人。匯票的付款人由兩種：商業(yè)成對匯票的付款人時合同中應(yīng)給付款項的一方但是人，也是該匯票的承兌人；銀行承兌匯票的付款人時承兌銀行，但是其款項來源還是與該票據(jù)有關(guān)的合同中應(yīng)付款方的存款；支票的付款人時出票人的開戶銀行；本票的付款人時出票人。（2）非基本當事人，包括承兌人、背書人、被背書人、保證人。匯票中的付款人在承兌匯票后稱為承兌人，第一次背書中的被背書人就是第二次背書中的背書人。①承兌人，是指接受匯票出票人的付款委托，同意承擔支付款項義務(wù)的人，它是匯票的主債務(wù)人。②背書人③被背書人④保證人并非所有的票據(jù)當事人一定同時出現(xiàn)在某一張票據(jù)上，除基本當事人外，非基本當事人是否存在，完全取決于相應(yīng)票據(jù)行為是否發(fā)生。不同票據(jù)上可能出現(xiàn)的票據(jù)當事人也有所不同。4、票據(jù)簽章票據(jù)簽章是指票據(jù)有關(guān)當事人在票據(jù)上簽名、蓋章或簽名加蓋章的行為。票據(jù)簽章時票據(jù)行為生效的重要條件，也是票據(jù)行為表現(xiàn)形式中必須記載的事項。出票人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，票據(jù)無效；背書人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力；承兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力。5、票據(jù)記載事項絕對記載事項、相對記載事項、任意記載事項、不產(chǎn)生效力的記載事項。（二）銀行匯票1、概念銀行匯票是出票人簽發(fā)的，由其在見票時按照實際計算金額無條件支付非收款人或者持票人的票據(jù)。2、使用范圍單位和個人同城、異地、統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域轉(zhuǎn)賬、支取現(xiàn)金3、記載事項表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章；付款人名稱等。（同支票的記載事項對比記憶）4、提示付款期限自出票日起1個月。持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。5、辦理和使用要求（1）辦理的基本程序。①申請人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”②出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。③簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請人和收款人必須均為個人，申請人或者收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。（2）使用（兌付）的基本要求②未填明實際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理。③銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，更改實際結(jié)算金額的銀行匯票無效。（銀行不受理）④收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。⑤被背書人受理銀行匯票時，除審查上述收款人應(yīng)審查的事項外，還應(yīng)審查：背書是否連續(xù)。⑥持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。⑧轉(zhuǎn)賬支付的銀行匯票，該賬戶的款項只能轉(zhuǎn)入單位或個體工商戶的存款賬戶，嚴謹轉(zhuǎn)入儲蓄和銀行卡賬戶。（三）支票1、種類支票的基本當事人包括出票人、付款人和收款人支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。使用功能的總結(jié)：可以轉(zhuǎn)賬：轉(zhuǎn)賬、普通、劃線只能轉(zhuǎn)賬：轉(zhuǎn)賬、劃線可以現(xiàn)金：現(xiàn)金、普通只能現(xiàn)金：現(xiàn)金2、使用范圍單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算。均可使用支票3、記載事項表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。缺少以上記載事項的，支票無效。支票的金額、收款人名稱可由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。4、提示付款期限自出票日起10日。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不受理，付款人不予付款。5、支票辦理要求（1）簽發(fā)。禁止簽發(fā)空頭支票。支票的出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。出票人不得簽發(fā)與其預留銀行簽章不符的支票。第三章稅收及稅收征收管理法律制度（20%）第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念、特征和作用稅收具有強制性、無償性、固定性三個特征作用：1、稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具2、稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿之一3、稅收是對經(jīng)濟情況進行監(jiān)督管理的重要手段4、稅收具有維護國家政權(quán)的作用國家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，而國家政權(quán)的存在又有賴于稅收的存在。二、稅種的分類（一）按征稅對象的性質(zhì)不同分類流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財產(chǎn)稅類、行為稅類（1）流轉(zhuǎn)稅類。如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。流轉(zhuǎn)稅是我國稅制體系中的主體稅種，又以增值稅為主。（二）按管理和使用權(quán)限不同分類中央稅、地方稅、中央地方共享稅（1）中央稅，如關(guān)稅和消費稅（2）地方稅，如城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營業(yè)稅（3）中央地方共享稅，如增值稅（三）按計稅依據(jù)不同分類從價稅和從量稅（四）按稅負能否轉(zhuǎn)嫁分類直接稅和間接稅第二節(jié)稅法概述一、稅法的概念稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅收作為一種經(jīng)濟活動，屬于經(jīng)濟基礎(chǔ)范疇；而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。二、稅法的構(gòu)成要素納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本要求證稅人如增值稅的征稅人是稅務(wù)機關(guān)，關(guān)稅的征稅人是海關(guān)。（二）納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人也稱納稅人，是指稅法規(guī)定的直接附有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅義義務(wù)人是稅收制度中區(qū)別不同稅種的重要標志（三）征稅對象征稅對象又稱課稅對象，是指對什么征稅，是稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對象。它是區(qū)別不同稅種的主要標志。（四）稅目制定稅目的基本方法：列舉法（個人所得稅）、概括法（消費稅）（五）稅率稅率是指應(yīng)納稅額與征稅對象的比例或征收額度，它是計算稅額的尺度。稅率是稅法的核心要素，稅率的高低，直接關(guān)系到國家收入的多少和納稅義務(wù)人的負擔輕重。我國現(xiàn)行的稅率主要有：1、比例稅率。如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等2、定額稅率。如資源稅、車船使用稅等3、超額累進稅率。個人所得稅4、超率累進稅率。土地增值稅（六）計稅依據(jù)從價計征、從量計征、復合計征。（七）納稅環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。（八）納稅期限按期納稅、按次納稅（九）納稅地點（十）減免稅減免稅是指國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。2、起征點是指對征稅對象達到一定數(shù)額才開始征稅的界限。征稅對象的數(shù)額沒有達到規(guī)定數(shù)額的不征稅，征稅對象的數(shù)額達到規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅。3、免征額是指對征稅對象總額中免于征稅的數(shù)額三、稅法的分類按照稅法的功能作用的不同，分為稅收實體法和稅收程序法。第三節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種概述一、增值稅是指對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的計算一般采取稅款抵扣的方法計算增值稅應(yīng)納稅額。二、消費稅是指從事生產(chǎn)、委托加工及進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其消費品的銷售額或銷售數(shù)量或者銷售額與銷售數(shù)量相結(jié)合征收的一種流轉(zhuǎn)稅。特征：（1）征稅范圍和稅率選擇具有靈活性。（2）征收簡便（3）稅源廣泛，可以取得充足的財政收入（4）具有轉(zhuǎn)嫁性三、營業(yè)稅是指對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入額（銷售額）征收的一種流轉(zhuǎn)稅。特點：稅源廣泛、計征簡便、便于征管、稅負公平合理。四、企業(yè)所得稅個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用《企業(yè)所得稅法》，不是企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。1、企業(yè)所得稅稅率為25%2、非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，稅率20%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%征收。3、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%征收。五、個人所得稅是指對個人（即自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。個人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民、個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞。征稅對象包括：（1）工資、薪金所得（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（4）勞務(wù)報酬所得（5）稿酬所得（6）特許權(quán)使用費所得（7）利息、股利、紅利所得（8）財產(chǎn)租賃多的（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（10）偶然所得（11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征收的其他所得個人所得稅實行超額勒緊稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系。（1）工資、薪金所得，使用超額累進稅率為5%—45%（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，為5%—35%的超額累進稅率（3）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，實際稅率14%（4）對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，一次超過20000—50000元的部分，按照應(yīng)納稅額加征五成，超過50000元部分，加征十成。（5）特許權(quán)使用非所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所