01任務(wù)試卷總分：i00測試總分：0肉、一、案例分析題（共2道試題，共100分。）ABC會計師事務(wù)所接受委托,對甲公司20X8年度財務(wù)報表進行審計,并委派A注冊會計師為項目負責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，申計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師規(guī)定審計項目組成員互相復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行征詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實行了項目質(zhì)量控制復(fù)核?！疽?guī)定】指出ABC會計師事務(wù)所（涉及審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。答案：（1）審計組負責(zé)人及組內(nèi)成員均缺少計算機系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會計師事務(wù)所應(yīng)當委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目負責(zé)人可以根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗嫀熓聞?wù)所委派的項目組負責(zé)人A及其項目組其別人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術(shù)知識，應(yīng)當選派有專業(yè)能力的人員來承擔該項工作。（2）聘請參與甲公司計算機信息系統(tǒng)涉及的人參與審計工作不恰當。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設(shè)計工作的人員,假如參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價，屬于是自己評價自己的設(shè)計成果。會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。（3）審計小組人員之間互相復(fù)核不恰當。復(fù)核人員應(yīng)當是擁有適當?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能背景材料思考和分析下列問題：A（1）石油龍昌年報審計意見改變的依據(jù)是什么？（2）這種改變是否為審計失??？（3）上述修改對公司2023年度報告中的其他內(nèi)容有無影響？答案：（1）根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則的規(guī)定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不擬定性因素和危及公司連續(xù)經(jīng)營的事項時，才可以出具附解釋說明的無保存意見審計報告。岳華會計事務(wù)所對公司2023年度出具帶解釋性說明的無保存審計意見中的強調(diào)事項與中國注冊會計師獨立審計準則規(guī)定的相關(guān)規(guī)定不符。需要改變年報審計意見.（2）審計失敗就是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)財政、財務(wù)收支及財務(wù)報表中的虛假不實，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營活動中通過系統(tǒng)、規(guī)范審計方法評價和改善組織的風(fēng)險管理、組織經(jīng)營而出具或披露了審計意見,由此引起審計爭議，導(dǎo)致審計形象的失敗。據(jù)此,上述改變并不是審計失敗.（3）上述修改對?公司2023年度報告中的其他內(nèi)容并無影響。2.2023年1月20日M會計師事務(wù)所完畢了對ABC公司2023年會計報表的審閱業(yè)務(wù)。在審閱過程中，審計人員了解了ABC公司及其環(huán)境；詢問了ABC公司采用的會計準則和相關(guān)會計制度，并對交易和事項的確認、計量和報告進行了重點詢問。ABC公司管理層告訴審計人員，由尸存貨可變現(xiàn)凈值難以擬定，對存貨按成本進行期末計價，審計人員發(fā)現(xiàn)其存貨已存在減值跡象。a請根據(jù)上述材料分析和回答下列問題N1）審計人員對所審閱財務(wù)報表假如提出無保存結(jié)論，應(yīng)當同時滿足什么條件？乂2）假設(shè)上述錯誤是重大的，審計人員也許出具那種類型的審閱結(jié)論？（3）假定應(yīng)出具保存結(jié)論的審閱報告，請代審計人員出具審閱報告。答案：1、時所審閱財務(wù)報表提出無保存結(jié)論，應(yīng)當同時滿足以卜條件：（1）審計人員沒有注意到任何事項使其相信財務(wù)報表沒有按照合用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量。（2）審計人員已經(jīng)按照審閱準則的規(guī)定計劃和實行審閱工作，在審閱過程中未受到限制。2、假如注意到某些事項使其相信財務(wù)報表沒有按照合用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量，注冊會計師應(yīng)當在審閱報告的結(jié)論段前增設(shè)說明段，說明這些事項對財務(wù)報表的影響，并提出保存結(jié)論。假如這些事項對財務(wù)報表的影

響非常重大和廣泛，以至于認為僅提出保存結(jié)論局限性以揭示財務(wù)報表的誤導(dǎo)性或不完整性，注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報表提出否認結(jié)論，即財務(wù)報表沒有按照合用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量。審閱報告ABC股份有限公司全體股東：我們審閱了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司〉財務(wù)報表，涉及2023年12月31日的資產(chǎn)負債表，2023年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和鈔票流量表以及財務(wù)報表附注。這些財務(wù)報表的編制是ABC公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實行審閱工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表出具審閱報告。我們按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號一一財務(wù)報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準則規(guī)定我們計劃和實行審閱工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱重要限于詢問公司有關(guān)人員和對財務(wù)數(shù)據(jù)實行分析程序，提供的保證限度低于審計。我們沒有實行審計，因而不發(fā)表審計意見。ABC公司管理層告知我們，存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計價。由ABC公司管理層編制并通過我們審閱的計算表顯示，假如根據(jù)公司會計準則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，存貨的賬面價值將減少X元，凈利潤和股東權(quán)益將減少X元。根據(jù)我們的審閱，除了上述存貨價值高估所導(dǎo)致的影響外，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務(wù)報表沒有按照合用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量。XYZ會計師事務(wù)所（蓋章）中國注冊會計師:XX（署名并蓋章）中國注冊會計師:XX（署名并蓋章）中國XX市2023年1月20日05任務(wù)_0020試卷總分：1試卷總分：1oo測試總分：100倭TS一、單項選擇題（共20道試題，共40分。）審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢杳風(fēng)險，下列表述對的的是（）。A.在既定的審計風(fēng)險水平下,注冊會計師應(yīng)當實行審計程序,將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平「B.注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險「C.注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險QD.注冊會計師應(yīng)當獲得認定層次充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完畢審計工作時，可以以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見下列各類審計證據(jù)中，審計人員編制的會計分錄調(diào)整表屬于：「A.實物證據(jù)°B.親歷證據(jù)rC.內(nèi)部證據(jù)「D.外部證據(jù)按照審計的范圍分類，審計涉及（）「A.事前審計、事后審計和事中審計°B.所有審計、局部審計和專項審計rC.國家審計、內(nèi)部審計和民間審計「D.報送審計和就地審計審計報告的日期，應(yīng)當是（）?！窤.簽署審計業(yè)務(wù)約定書的日期「B.審計報告編制完畢日期°C.審計取證工作結(jié)束日期D.審計報告對外報送日期

5.5.5.）重要應(yīng)用于跨年度的工程項目5.）重要應(yīng)用于跨年度的工程項目A.送達審計「B.事前審計°C.事中審計「D.事后審計以下審計程序中,不屬于分析程序的是（）?！窤.根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入°B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C.將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較「D.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性在世界范圍內(nèi)，（）是普遍采用的國家審計組織模式?！窤.行政式CB.獨立式GC.立法式「D.司法式內(nèi)部控制制度不健全、管理混亂的單位合用下列審計方法中的（）?！窤.抽查法⑤B.順差法rC.逆查法「D.函證法下列專用術(shù)語哪些表達的是保存意見（）?！窤.由于上述問題導(dǎo)致的重大影響6B.除上述問題導(dǎo)致的影響以外C.除存在上述問題以外「D.由于無法獲取必要的審計證據(jù)通過對庫存鈔票進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：°A.實物證據(jù)rB.視聽證據(jù)「C.鑒定證據(jù)「D.環(huán)境證據(jù)被審計單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯的風(fēng)險是（）A.固有風(fēng)險“B.控制風(fēng)險CC.檢查風(fēng)險「D.經(jīng)營風(fēng)險審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的主線特性是（）A.及時性「B.廣泛性⑤C.獨立性「D.科學(xué)性13.下列關(guān)于審計準則的表述中,錯誤的是：「A.審計準則是擬定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)CB.審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度°C.審計準則是評價被審計單位的標準「D.審計準則是審計人員必須遵守的行為規(guī)范在實際工作中，往往把審閱法與（）結(jié)合起來加以運用。A.觀測法B.盤存法rC.比較法6D.核對法社會審計中的函證工作由（）辦理,并將其寄發(fā)和收取?！窤.被審計單位財務(wù)人員「B.被審計單位內(nèi)審人員6C.審計人員CD.被審計單位行政工作人員下列各項中,屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：「A.人事政策「B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)立CC.風(fēng)險評估°D.憑證與記錄控制下列各項中，屬于管理類審計工作底稿的是：「A.內(nèi)部控制調(diào)查表°B.審計工作方案CC.鈔票盤點表「D.被審計單位基本情況表在風(fēng)險評估階段，項目組討論是為了使各成員交流信息和分享見解從而更好地評估重大錯報風(fēng)險。下列不屬于該階段項目組討論的內(nèi)容的是（）?！窤.被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險?B.實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險

C.財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式D.由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的也許性19.19.19.審計告知書應(yīng)由（）下達。19.審計告知書應(yīng)由（）下達。A.會計師事務(wù)所B.國家審計機關(guān)C.內(nèi)部審計機構(gòu)D.審計小組20.假如同?A.會計師事務(wù)所B.國家審計機關(guān)C.內(nèi)部審計機構(gòu)D.審計小組20.假如同??期間不同會計報表的審計重要性水平不同，注冊會計師應(yīng)?。ǎ┳鳛闀媹蟊韺哟蔚闹匾运?。A.最高者B.最低者C.C.平均數(shù)D.加權(quán)平均數(shù)佚C.平均數(shù)D.加權(quán)平均數(shù)佚5二、多項選擇題（共10道試題，共20分。）佚5佚5二、多項選擇題（共10道試題，共20分。）1.1.涉及國家審計機關(guān)的有相關(guān)內(nèi)容的法律涉及（）。A.憲法B.審計法C.協(xié)議法D.1.涉及國家審計機關(guān)的有相關(guān)內(nèi)容的法律涉及（）。A.憲法B.審計法C.協(xié)議法D.公司法經(jīng)濟法2.下列各項中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有:2.A.員工素質(zhì)控制B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制VC.職責(zé)分工控制廠D.憑證與記錄控制17E.獨立稽核3.關(guān)于國家審計規(guī)范，下列說法對的的有：廠A.國家審計準則是審計署制定的專業(yè)規(guī)范.沒有法律效力17B.國家審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力廠C.國家審計機關(guān)和審計人員開展審計工作時.必須遵照國家審計基本準則進行廠D.審計指南具有同國家審計基本準則同樣的法律效力FE.審計指南是辦理審計事項的操作規(guī)程和方法.全國審計機關(guān)和審計人員必須遵照執(zhí)行4.注冊會計師承擔法律責(zé)任的形式有（）17A.刑事責(zé)任.B.民事責(zé)任17C.行政責(zé)任廠D.吊銷執(zhí)照廠E.警告5.下列各項中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有：17A.可接受的審計風(fēng)險水平廠B.固有風(fēng)險水平廠C.控制風(fēng)險水平“D.所擬定的檢查風(fēng)險水平17E.重要性水平6.管理層對?財務(wù)報表的認定可以歸成的類別有：A.對期初賬戶余額的認定17B.對期末賬戶余額的認定廠C.對賬戶本期發(fā)生額的認定廠D.對報表列報的認定17E.對各類業(yè)務(wù)的認定()一般采用突擊性盤點。?A.鈔票廠B.固定資產(chǎn)歹C.黃金廠D.產(chǎn)成品rE.在產(chǎn)品下列有關(guān)順查法的提法中，對的的有："A.審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致廠B.審計人員沿著原始憑證一記賬憑證一會計賬簿一財務(wù)報表的順序進行審查=C.方法簡樸、易于掌握D.審計過程全面細致，不容易漏掉錯弊事項廠E.合用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計單位以下關(guān)于國家審計的審計項目計劃的說法中，錯誤的有：廠A.審計項目計劃由上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目、自行安排項目、授權(quán)審計項目、政府交辦項目、其他交辦、委托或舉報項目構(gòu)成廠B.審計項目計劃由文字和表格兩部分構(gòu)成廠C.為保證審計項目計劃的科學(xué)有效和切實可行，審計機關(guān)在編制審計項目計劃時，必須遵循依法獨立開展審計監(jiān)督的原則，圍繞國家經(jīng)濟工作的核心任務(wù)和宏觀調(diào)控重點，分別輕重緩急，妥善安排各項工作"D.審計項目計劃可以隨著周邊情況的不同而及時調(diào)整，以便更好的完畢任務(wù)廠E.為了使審計項目計劃更好的落到實處，審計機關(guān)可以建立審計項目計劃執(zhí)行情況的報告制度下列屬于針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的是（）o7A.提供更多的督導(dǎo)曠B.向項目組強調(diào)在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度廠C.選擇實質(zhì)性方案實行進一步審計程序廠D.只在期末實行實質(zhì)性程序國§三、判斷題（共20道試題，共40分。）1.對于客戶委托金融機構(gòu)代管的投資債券，注冊會計師如無法進行實地盤點，則須向代管機構(gòu)進行函證?！窤.錯誤⑤B.對的2.客觀性被認為是審計人員的靈魂。°A,錯誤「B.對的注冊會計師提供的鑒證業(yè)務(wù)是要對歷史財務(wù)報表信息的公允性和介法性提供合理保證。GA.錯誤CB.對的注冊會計師張為在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)他無法勝任此項工作，那么他應(yīng)出示拒絕表達意見的審計報告。°A,錯誤「B.對的在我國，審計的總目的是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的合法性、真實性和公允性發(fā)表審計意見。力和責(zé)任感，因此，擬定復(fù)核人員的原則是,由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才可以達成復(fù)核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒有按照復(fù)核的規(guī)定選擇恰當?shù)膹?fù)核人員，存在問題。(4)審計項目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當?shù)摹Ｔ跇I(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象，只有通過充足的討論，才有助于?意見分歧的解決，會計師事務(wù)所應(yīng)當制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項目負責(zé)人才干出具報告。假如在意見分歧問題得到解決前，項目負責(zé)人就出具報告，不僅有失應(yīng)有的謹慎，并且容易導(dǎo)致出具不恰當?shù)膱蟾妫y以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的FI的。在甲公司審計業(yè)務(wù)中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計報告是不恰當?shù)摹Ｒ苍S會導(dǎo)致出具不恰當?shù)膶徲媹蟾妗?5)出具審計報告后進行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當?shù)?。需要進行項目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當規(guī)定在出具報告前完畢質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項得到滿意解決的基礎(chǔ)上,項目負責(zé)人才干出具報告。甲公司的審計業(yè)務(wù)被評價為高風(fēng)險業(yè)務(wù)，應(yīng)當進行質(zhì)量控制復(fù)核,時于復(fù)核時間的擬定，應(yīng)當是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。甲公司重要從事平常消費品的生產(chǎn)和銷售，平常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進行系統(tǒng)自20X6年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品重要銷售給國內(nèi)各重要城市的平常消費品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負責(zé)審計甲公司2023年度財務(wù)報表。A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在20X6年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會擬定的2023年銷售收入增長目的為20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目的的完畢情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)2023年的平均銷售增長率是12以(2)甲公司財務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2023年9月勞動協(xié)議到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務(wù)期超過4年外,其余人員的平均服務(wù)期少于2年。(3)2023年度甲公司重要原料的價格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)規(guī)定發(fā)生變化,D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%oA.錯誤CB.對的審計人員在提供專業(yè)服務(wù)時，可以代行被審計單位的管理決策職能。°A,錯誤「B.對的設(shè)立審計組織需要依據(jù)所有權(quán)監(jiān)督理論和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。CA.錯誤°B.對的在審計過程中，收集到的審計證據(jù)越多越好?！鉇.錯誤「B.對的民間審計組織是指經(jīng)國家主管部門批準和注冊的會計師事務(wù)所。民間審計組織不象國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)那樣,直接從屬于某個機構(gòu)或部門，而是以法人形式出現(xiàn)，在組織上具有經(jīng)濟主體和監(jiān)督主體的特性，不直接從屬于哪個部門或機構(gòu)，與委托者以契約形式表現(xiàn)其互相關(guān)系?！窤.錯誤°B.對的10.實行控制測試與了解內(nèi)部控制所采用的審計程序大體相同,重要區(qū)別在于了解內(nèi)部控制所采用的審計程序中通常不涉及重新執(zhí)行?！窤.錯誤°B.對的11.由于審計人員對重大錯報風(fēng)險的評估是一種判斷,并且內(nèi)部控制存在固有局限性,因此，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，審計人員均應(yīng)當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實行控制測試和實質(zhì)性程序。A.錯誤CB.對的12.為避免法律訴訟，注冊會計師絕對不能接受陷入財務(wù)和法律困境的單位的業(yè)務(wù)委托。°A.錯誤「B.對的13.注冊會計師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)涉及現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位盤點，并進行適當抽點。CA.錯誤°B.對的假如注冊會計師函證的應(yīng)收賬款無差異,則表白所有的應(yīng)收張款余額對的?！鉇,錯誤「B.對的5.假如注冊會計師無法取得充足且適當?shù)膶徲嬜C據(jù),則可視情況發(fā)表保存意見，否認意見或無法表達意見?！鉇.錯誤CB.對的16.假如上期會計報表是由其他會計師事務(wù)所審計的,注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負任何責(zé)任，無須考慮其對審計意見類型的影響。⑤A.錯誤「B.對的17.標準意見審計報告，是注冊會計師對被審計單位會計報表發(fā)表不帶說明段的無保存意見審計報告?！窤.錯誤°B.對的18.存貨期末盤點是被審計單位內(nèi)部控制的基本規(guī)定，審計人員不應(yīng)承擔相應(yīng)的責(zé)任。18.A.錯誤⑸B.對的9.注冊會計師應(yīng)當規(guī)定管理層更正所有已知重大錯報;假如錯報未予更正，注冊會計師應(yīng)當就此與治理層溝通，并再次提請予以更正?！窤.錯誤°B.對的0.審計人員在審計過程中所收集到的審計證據(jù)，都應(yīng)列示在審計工作底稿中?！窤.錯誤⑤B.對的（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭劇烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2023年4月將重要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。此外，甲公司在2023年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在2023年全面擴大產(chǎn)量，并在2023年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2023年1月針對C產(chǎn)品開始實行新一輪的降價促銷，平均降價幅度達成10%。規(guī)定:針對以上資料，假定不考慮其他條件,請逐項指出所列事項是否也許表白存在重大錯報風(fēng)險。假如認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。答案：（1）我們認為該事項也許存在重大錯報風(fēng)險。且該風(fēng)險屬于認定層次的重大錯報風(fēng)險。重要涉及到得財務(wù)報表項目為營業(yè)收入的發(fā)生認定及管理費用的發(fā)生認定.理由：①2023年該行業(yè)平均銷售增長率為12%而甲公司計劃規(guī)定增長率為20%（超同行業(yè)增長率67%）,甲公司是否也許達成這種超增長率？面對此問題注冊會計師應(yīng)當保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。②結(jié)合工作底稿中的事項（4）,甲公司在2023年4月份將重要產(chǎn)品C銷售量下調(diào)了8%至10%,盡管在2023年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，但是D產(chǎn)品沒有在當年大幅生產(chǎn)。且由于其實C產(chǎn)品的改良型號也許進一步壓縮8月后C產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達成20%的增長率?這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業(yè)務(wù)收入的也許性。③制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動機及壓力，由于只有達成目的才可以獲得更多的收入、管理人員很也許由于利益的驅(qū)使人為的虛增營業(yè)收入。以此來獲得更高的報酬，導(dǎo)致財務(wù)報表項目中營業(yè)收入及管理費用兩項交易事項也許存在認定層次的重大錯報風(fēng)險（2）我們認為該事項也許存在重大錯報風(fēng)險，且該風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。理由：①會計工作是一個需要相稱工作經(jīng)驗及連續(xù)性的工作。2023年9月在甲公司服務(wù)了超過6年的財務(wù)總監(jiān)的離職也許影響到公司整體會計工作的連續(xù)性及相關(guān)性，從而使得整體層次的財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。②除會計主管任職超過4年外,其余人員的平均服務(wù)期少于2年，這樣表達甲公司也許表達運用了過多的專業(yè)勝任能力較弱的會計人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性專業(yè)勝任能力較弱的人員也許會由于自身因素使得整個流程出現(xiàn)錯報。由于單獨或者匯總的錯報從而影響整體的財務(wù)報表存在重大錯報。(3)我們認為該事項也許存在重大錯報風(fēng)險。且該風(fēng)險屬于認定層次的重大錯報風(fēng)險。重要涉及到得財務(wù)報表項目為存貨的存在認定及營業(yè)成本的發(fā)生認定。理由:D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%,且會計人員大多數(shù)為不具有專業(yè)勝任能力的新成員。多項變動也許使得兩種產(chǎn)品的成本發(fā)生多計情況，從而導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)成本多計。也許導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認定及各類交易和事項相關(guān)的認定存在重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當使用恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序進行判斷。(4)我們認為該事項也許存在重大錯報風(fēng)險。且該風(fēng)險屬于認定層次的重大錯報風(fēng)險。重要涉及到得財務(wù)報表項目為存貨的計價和分攤認定及資產(chǎn)減值損失的完整性認定。理由：2023年1月的降價10%之后使得C產(chǎn)品的毛利率為-2.11%(1-(1-8.1%)/(1-I0%)},使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價值，按照公司會計準則的規(guī)定需要再2023年末對于C產(chǎn)品計提存貨跌價準備。也許導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認定(存貨的計價和分攤認定)及各類交易和事項相關(guān)的認定(資產(chǎn)減值損失的完整性)存在重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當使用恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序進行判斷。02任務(wù)試卷總分：100測試總分:0佚一、案例分析題(共2道試題，共100分。)

.［資料］2023年1月15日上午9時，審計人員對NL公司的庫存鈔票進行突擊審計。通過清點，實際庫存情況如下:a（1）現(xiàn)鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。（2）尚未入賬的收入憑證3張，計2520.00元;3（a）尚未入賬的支出憑證5張，計1556.00元,其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計1200.00元。盤點日（1月15日）的庫存鈔票賬面余額為1244.5元，2023年1月1日至盤點日止收入3226.00元，支出3075.82元。2023年12月31日庫存鈔票賬面余額1981.32元。4［規(guī)定］請編制NL公司庫存鈔票盤點表，并指出該單位在庫存鈔票管理上存在什么問題，提出審計意見。答案：庫存鈔票盤點表頁次：索引:頁次：索引:頁次：索引:被審計單位：NL公司盤點日期：頁次：索引:盤點日期：2023年1月15口盤點日期：2023盤點日期：2023年1月15口編制人：日期:復(fù)核人：日期項目金額備注（一）2023年1月15日賬面結(jié)余額124。4.50加:至盤點時收入2520.00減:至盤點時支出1556.00。其中白條1200元。（二）盤點時賬面應(yīng)存合計2208.50,（三）盤點時實存數(shù)2208.50加：本年1月1日至盤點時支出3。075.82,減:本年1月1日至盤點時收入32。26.00（四）推算上年12月31日實存數(shù)2058.32。（五）上年12月31日賬面余額1981.32（六）盈虧差額77。手續(xù)不夠完備.注冊會計師張雷負責(zé)審計Y公司應(yīng)收賬款項目。發(fā)現(xiàn)有S公司欠款3500萬元，其經(jīng)濟內(nèi)容注明為貨款，賬齡已超過2年。由于S公司是丫公司的投資方（S公司投資資本為500萬美元，折記賬本位幣人民幣4200萬元），張雷認為需要加倍關(guān)注。a請問:張雷應(yīng)實行哪些審計程序？答案:根據(jù)分析，張雷應(yīng)實行的審計程序如下：一、向S公司發(fā)出詢證函。1、制定審計項目計劃。審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)國家形勢和審計工作實際,對一定期期的審計工作目的任務(wù)、內(nèi)容重點、保證措施等進行事前安排，作出審計項目計劃。2、審計準備。根據(jù)審計項目計劃擬定的審計事項組成審計組，并應(yīng)當在實行審計三口前，向被審計單位送達審計告知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準，審計機關(guān)可以直接持審計告知書實行審計。上級審計機關(guān)對統(tǒng)一組織的審計項目應(yīng)當編制審計工作方案，每個審計組實行審計前應(yīng)當進行審前調(diào)查，編制具體的審計實行方案。二、查閱S公司與丫公司簽章確認的購貨協(xié)議、經(jīng)丫公司管理當局批準的發(fā)貨憑證和經(jīng)S公司的收貨驗收證明等。審計實行：1、必須編制審計工作底稿，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題做出具體、準確的記錄，并注明資料來源。審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證的重要的證明材料，應(yīng)當有提供者的署名或者蓋章,不能取得提供者署名或者蓋章的，應(yīng)當注明因素。三、評價Y公司償付貸款的能力。需要隊改變銷售，采用收了流程，真實性檢查，s與y公司為母、子公司關(guān)系,避免出現(xiàn)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，虛增收了的情況，對該項目銷售收了的協(xié)議，是否有實質(zhì)的貨品交割貨品是否按照市場價格等等情況。對了其2年未能結(jié)算賬款，應(yīng)當提出合理解釋。并且由于其注冊資本只有4200萬元，該筆業(yè)務(wù)金額已占其注冊資本80%以上，金額巨大，勢必會對公司經(jīng)營損益情況導(dǎo)致巨大影響，屬重點關(guān)注項目。作出審計結(jié)論：1.審計報告報送審計機關(guān)前，應(yīng)當征求被審計對象的意見。被審計對象自接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)，將書面意見送交審計組。審計組應(yīng)當將審計報告和被審計對象的書面意見一并報送審訶機關(guān)。2.審評機關(guān)對審計組的審計報告進行審議,并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見?并研究后，提出審計機關(guān)的審計報告。對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當給予解決、處罰的，審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出解決、處罰的意見。3.審計機關(guān)應(yīng)當將審計機關(guān)的審計報告和審計決定送達被審計單位和有關(guān)主管機關(guān)、單位。審計決定自送達之H起生效。4.對有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。對有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。5.上級審計機關(guān)認為下級審計機關(guān)作出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級審計機關(guān)予以變更或者撤消，必要時也可以直接作出變更或者撤消的決定。2分析：1、“應(yīng)收賬款”項目核算反映公司因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受單位收取的款項，在確認這項3500萬元的應(yīng)收賬款時，由于S公司是投資方，一方面要確認S公司所欠丫公司的款項是否為正常商業(yè)信用。2假如Y公司與S公司具有貨款來往關(guān)系，下一步需要相應(yīng)收賬款項1=1的存在性利所有權(quán)歸屬性予以確認，設(shè)計函證程序或替代性審計程序（存驗有無對方出具的具有法律效力的書面文書或?qū)Ψ降氖斋@驗收證明、運送部門出具的合法運送憑證或近期的雙方對賬記錄等）確認其存在性；3最后，還要通過觀測近期還款情況和了解對方近期鈔票流量和財務(wù)狀況，確認其可回收性。即使注冊會計師確認了S公司和丫公司之間的往來款項屬于正常結(jié)算在全債務(wù)關(guān)系，也要注意丫公司是否在財務(wù)報表附注中適當披露次關(guān)聯(lián)交易。4、張雷假如不能取得被審計單位提供的S公司正常償付貸款的有效文書，根據(jù)職業(yè)判斷,應(yīng)考慮Y公司與S公司之間是否已有抽逃資金的默契。審計人員應(yīng)根據(jù)其具體情況和數(shù)額的大小，選擇發(fā)表適當?shù)膶徲嬕庖?3任務(wù)試卷總分：100測試總分：0國§一、案例分析題（共2道試題，共100分。）1.審計人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定擬定審計目的，根據(jù)審計目的設(shè)計審計程序。以下是購進和付款循環(huán)中的有關(guān)審計目的，并列舉了部分實質(zhì)性程序。（1）審計目的aA.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。B.所有應(yīng)當記錄的采購交易和事項均已記錄。C.與采購交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。D.采購交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。

E.采購交易已記錄于對的的會計期間。A(2)實質(zhì)性程序aA.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文獻比較。aB.參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上的分類。C.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。D.從驗收單追查至采購明細賬。E.將驗收單和購貨發(fā)票上的H期與采購明細賬中的H期進行比較。*F.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。G.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。請根據(jù)上述資料分析并回答下列問題：(1)根據(jù)題中給出的審計目的，指出相應(yīng)的相關(guān)認定。(2)針對每一審計目的，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序。實質(zhì)性程序1、6實質(zhì)性程序1、6、7完整性所有應(yīng)記錄的采購交易和事項均已記錄。3、4完整性所有應(yīng)記錄的采購交易和事項均已記錄。3、4分類采購交易已記錄于恰當?shù)馁~