個(gè)人所得稅改革效應(yīng)研究2800字摘要：本文分析了個(gè)人所得稅改革產(chǎn)生的作用，即減輕工薪階層的納稅負(fù)擔(dān)、加大高收入者的征收力度、降低基尼系數(shù)。并通過(guò)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理從收入對(duì)消費(fèi)的影響、消費(fèi)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響進(jìn)行了分析，得出了本次個(gè)人所得稅改革將使中等收入階層收益最大，而中等收入階層的邊際消費(fèi)傾向最高，從而對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)開展的推動(dòng)作用最大的結(jié)論。

個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開展的產(chǎn)物。隨著近些年我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革開放的深入，個(gè)人所得稅的稅收收入也隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長(zhǎng)，逐步成為各地地方財(cái)政的重要收入來(lái)源之一。但是，國(guó)家征得的75%的個(gè)人所得稅卻來(lái)自中低收入者，這顯然與當(dāng)初個(gè)人所得稅的立法目的背道而馳。因此，我國(guó)醞釀多年的個(gè)人所得稅改革計(jì)劃與2022年1月1日起實(shí)施，延續(xù)了20多年的工薪所得費(fèi)用扣除規(guī)范由800元提高到1600元。盡管費(fèi)用扣除規(guī)范的提高會(huì)造成短期內(nèi)的個(gè)稅減收，但從長(zhǎng)期來(lái)看，個(gè)人所得稅仍是我國(guó)稅收增長(zhǎng)潛力最大的稅種之一。再者，工薪所得費(fèi)用扣除規(guī)范的提高，將增加中低收入階層的可支配收入，增加社會(huì)有效需求，從而拉動(dòng)內(nèi)需，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，形成稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的良性互動(dòng),而且有利于縮小收入差距，這體現(xiàn)了國(guó)家積極激勵(lì)擴(kuò)大消費(fèi)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的趨向。同時(shí)要求高收入者自行申報(bào)納稅，加大了稅收的征收力度。本次調(diào)整個(gè)人所得稅產(chǎn)生了多方面的積極的作用。

個(gè)人所得稅改革的作用主要表現(xiàn)為下列幾點(diǎn)：

(一)減輕了工薪階層的負(fù)擔(dān)

本次個(gè)人所得稅中工薪所得將費(fèi)用扣除規(guī)范由800元提高為1600元，翻了一番，不是立足于調(diào)節(jié)收入差距，而是立足于給工薪階層減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加消費(fèi)。按有關(guān)部門的計(jì)算，我國(guó)城市居民年消費(fèi)支出月為1143元，將扣除費(fèi)用確定為1600元，使中低收入者保證根本支出得到滿足后略有結(jié)余，這是順應(yīng)居民收入提高、生活費(fèi)用支出加大的合理調(diào)整。而在此之前，工薪階層在根本生活需要未得到滿足前就需繳納所得稅，顯然是不合理的，不合乎開展經(jīng)濟(jì)目的“是不斷改善人民的物質(zhì)文化生活水平的要求〞這一宗旨的。本次個(gè)稅改革的取向在于減稅，提高費(fèi)用扣除規(guī)范后，相當(dāng)一局部低收入者的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)將減輕，甚至基本不必繳納個(gè)人所得稅。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2022年中國(guó)個(gè)人所得稅收入達(dá)1737.05億元，其中65%來(lái)自于工薪階層。工薪所得費(fèi)用扣除規(guī)范提高至1600元后，有人估算，財(cái)政可能因此減少280億元的收入，也就是說(shuō)工薪階層每年可減少280億元的納稅負(fù)擔(dān)，也就意味工薪階層增加可支配收入280億元。根據(jù)稅收乘數(shù)原理，280億元的減稅可形成社會(huì)需求1120億元。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)測(cè)：費(fèi)用扣除規(guī)范提高后，全國(guó)個(gè)人所得稅的減收局部占到2022年個(gè)人所得稅收入1737.05億元的16%左右。

(二)加大了高收入者的征收力度

個(gè)人所得稅是我國(guó)目前所得稅種中最能體現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配差距的稅種。在降低低收入者稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，爭(zhēng)取最大限度地利用個(gè)人所得稅在調(diào)整收入差距擴(kuò)大的作用，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度，在征管方面研究新措施、引進(jìn)新伎倆，是個(gè)人所得稅征管的關(guān)鍵。

本次修訂的個(gè)人所得稅法，提出了對(duì)富人進(jìn)行重點(diǎn)征管的內(nèi)容。?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中提出了加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收征管，將以前的單項(xiàng)申報(bào)改為雙項(xiàng)申報(bào)，即將原來(lái)由納稅人所在單位代為扣繳個(gè)人所得稅，改為高收入者的工作單位和其本人都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，否那么視為違法。條例規(guī)定，扣繳義務(wù)人都必須辦理全員全額扣繳申報(bào)，這就形成了對(duì)高收入者雙重申報(bào)、交叉稽核的監(jiān)管制度，有利于強(qiáng)化對(duì)高收入者的稅收征管，梗塞稅收征管漏洞。實(shí)施條例中，高收入者也有了明確的定義：“年收入超過(guò)12萬(wàn)元以上的個(gè)人〞。

(三)縮小收入差距，降低基尼系數(shù)

我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)開展水平不平衡，各地居民收入、生活水平存在一定差距，全國(guó)統(tǒng)一工薪所得費(fèi)用扣除規(guī)范，有利于促進(jìn)地區(qū)間的公平。如果對(duì)高收入地區(qū)實(shí)行高費(fèi)用扣除規(guī)范，低收入地區(qū)實(shí)行低費(fèi)用扣除規(guī)范，反而將加劇地區(qū)間的不平衡，這將與個(gè)稅本來(lái)的調(diào)節(jié)意義背道而馳。目前，各地實(shí)行統(tǒng)一的納稅規(guī)范，對(duì)收入較低的西部地區(qū)將產(chǎn)生很大益處，西部相當(dāng)局部中低收入階層將不必繳納個(gè)人所得稅，該地區(qū)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)將會(huì)減輕，有利于激勵(lì)消費(fèi)，促進(jìn)落后地區(qū)經(jīng)濟(jì)的開展。

個(gè)人所得稅在所有稅種里最能調(diào)節(jié)收入分配差距，對(duì)收入進(jìn)行二次平衡。富人和窮人是財(cái)富分配鏈中的兩端，要縮小貧富差距，就是要從富人那里分割一定的財(cái)富，用來(lái)補(bǔ)貼窮人。而在我國(guó)近十多年來(lái)個(gè)人收入分配差距不斷加大，基尼系數(shù)到達(dá)0.45，按照國(guó)際慣例，基尼系數(shù)到達(dá)或者超過(guò)0.4，表明貧富差距過(guò)大。貧富差距凸顯與個(gè)人所得稅制度失效是因果相生的。統(tǒng)計(jì)數(shù)字顯示，工薪階層是目前中國(guó)個(gè)人所得稅的主要納稅群體。2022年個(gè)人所得稅收入中65%來(lái)源于工薪階層，違背了大家公認(rèn)的“二八定律〞。而中國(guó)的富人約占總?cè)丝诘?0%。占收入或消費(fèi)總額的50%，但是，這20%的富人，對(duì)個(gè)人所得稅的奉獻(xiàn)，竟然只有10%。這充沛表明，個(gè)稅不但沒有實(shí)現(xiàn)從富人到窮人的“調(diào)節(jié)〞，相反，這種財(cái)富的二次分配還處于一種“倒流〞狀態(tài)中。長(zhǎng)期“倒流〞下，只能是富人越富，窮人越窮，社會(huì)貧富差距仍將繼續(xù)加大。有人稱，中國(guó)富人的稅收負(fù)擔(dān)在世界上是最輕的。只有通過(guò)政府的稅收強(qiáng)制伎倆才是完成“調(diào)節(jié)〞的最有效方式。

比照中國(guó)這樣的“制度失效〞，新加坡的個(gè)稅政策無(wú)疑可以借鑒。新加坡總理發(fā)布稅務(wù)報(bào)告稱，占人口總數(shù)20%的新加坡富人交的個(gè)人所得稅占個(gè)人所得稅總數(shù)的93%，意即：個(gè)稅根本都是由富人承當(dāng)。新加坡政府另外對(duì)市民有各種補(bǔ)貼，其中占人口80%的市民，其補(bǔ)貼和交稅平衡后，都有凈入賬;只有那20%的富人是凈出賬，2022年富人的平均凈出賬是4.3萬(wàn)新幣。富人承當(dāng)幾乎全部的個(gè)人所得稅義務(wù)，政府收繳上來(lái)以后通過(guò)補(bǔ)貼等方式實(shí)現(xiàn)對(duì)窮人的再分配;富人在納稅活動(dòng)中付出義務(wù)，窮人從納稅活動(dòng)中獲得