會計學原理俞常娥南昌工學院會計學院TEL：QQ：6199132722023/1/301第三章借貸記賬法下主要經濟業(yè)務的賬務處理本章主要講什么？本章主要講解錢從哪來（籌資），往哪去（采購、生產），如何回來（實現(xiàn)銷售）產生增值貨幣的經濟業(yè)務等過程；本章共講解7項業(yè)務的賬務處理。4

第一節(jié)企業(yè)的主要經濟業(yè)務第二節(jié)資金籌集業(yè)務的賬務處理第三節(jié)固定資產業(yè)務的賬務處理第四節(jié)材料采購業(yè)務的賬務處理第五節(jié)生產業(yè)務的賬務處理第六節(jié)銷售業(yè)務的賬務處理第七節(jié)期間費用的賬務處理第八節(jié)利潤形成與分配業(yè)務的賬務處理主要內容借貸記賬法下主要經濟業(yè)務的賬務處理固定資產業(yè)務知識點復習（1）

固定資產的概念及特征（2）

固定資產購入的核算（3）

固定資產折舊的核算（1）

固定資產的概念與特征（1）有形資產區(qū)別無形資產（2）為生產商品、提供勞務、出租或者經營管理而持有持有目的：非出售區(qū)別存貨（3）使用壽命超過一個會計年度非流動資產6（2）固定資產購入的核算固定資產的成本

固定資產的成本是指企業(yè)購建某項固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。具體包括：購買價款、相關稅費（不含增值稅）、運雜費、安裝調試費7（2）

固定資產購入的核算賬戶設置（1）“固定資產”賬戶（不需要安裝）（2）“在建工程”賬戶（需要安裝）（3）“應交稅費”賬戶（增值稅（進項稅額））

8（3）

固定資產折舊的核算概念固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。

預計凈殘值=預計收入-預計處置費用使用壽命終了時應計折舊額=固定資產原價（成本）-預計凈殘值9（3）

固定資產折舊的核算固定資產折舊范圍

空間范圍（除外）時間范圍（按月）①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產②單獨計價入賬的土地③持有待售的固定資產①當月增加的固定資產，當月不計提折舊②當月減少的固定資產，當月仍計提折舊③提前報廢的固定資產，不再補提折舊10（3）固定資產折折舊的核算算固定資產的的折舊方法法折舊方法工作量法年限平均法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法直線法加速法11（3）固定資產折折舊的核算算1.年限平均法法----每期折舊額額是相等的的將固定資產產的應計折舊額額均衡地分攤攤到各期。。年折舊額應計折舊額預計使用年限原價-預計凈殘值預計使用年限12（3）固定資產折折舊的核算算2.工作量法根據(jù)實際工作量量計提每期的的折舊額。。單位工作量折舊額原價-預計凈殘值預計總工作量月折舊額當月實際工作量單位工作量折舊額13（3）固定資產折折舊的核算算賬戶設置“累計折舊舊”賬戶—固定資產的的備抵賬戶戶借：制造費費用（生產產部門）管理費用（（管理部門門）銷售費用（（銷售部門門）……貸：累計折折舊賬務處理根據(jù)固定資資產的使用地點和用用途，計入有關成本本費用。14資金籌集利潤分配期間費用銷售業(yè)務材料采購固定資產生產業(yè)務主要經濟業(yè)業(yè)務第四節(jié)材材料采購購業(yè)務的賬賬務處理供應商企業(yè)倉庫材料購買入庫材料材料采購業(yè)業(yè)務涉及的的相關票據(jù)據(jù)（1）增值稅專專用發(fā)票（（銷貨單位）（2）運費單（（運輸輸單單位位）（3）收收料料單單（（購貨貨單單位位）（4）轉轉賬賬憑憑條條（（銀行行）增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票小麥斤10000220000.003400.00￥20000.00￥3400.00￥23400.00貳萬叁仟肆佰元整17%紅云酒業(yè)股份有限公司小麥股份有限公司

上海市紅云酒業(yè)股份有限公司

2011年1月18日

小麥公斤運費費單單

小麥斤10000206001000020600

2011年1月19日收料料單單紅云酒業(yè)股份有限公司

20110118

23,400.00

23,400.00小麥股份有限公司轉賬賬憑憑條條第四四節(jié)節(jié)材材料料采采購購業(yè)業(yè)務務的的賬賬務務處處理理4.1材料料的的采采購購成成本本4.2實際際成成本本法法下的的材材料料采采購購業(yè)業(yè)務務的的核核算算4.3計劃劃成成本本法法下的的材材料料采采購購業(yè)業(yè)務務的的核核算算4.1材料料的的采采購購成成本本材料料的的采采購購成成本本是是指指材材料料從采采購購到到入入庫庫前前所發(fā)發(fā)生生的的全全部部支支出出。。（不含可抵扣的增值稅）運雜費運輸途中的合理損耗入庫前整理挑選費用（運輸費、裝卸費、保險費等）【注意意】采購購人人員員差差旅旅費費不不計計入入材材料料的的采采購購成成本本，直接接計計入入管理理費費用用。。相關關稅稅費費購買買價價款款24【多選選題題】下列列各各項項中中，，應應計計入入企企業(yè)業(yè)材材料料采采購購成成本本的的有有（（））。。A.購買材材料支支付的的買價價B.支付的的材料料運費費C.購買材材料發(fā)發(fā)生的的增值值稅D.采購人人員的的差旅旅費【單選題題】A企業(yè)購購入一一批原原材料料，增增值稅稅專用用發(fā)票票上注注明買買價為為10000元，應應交增增值稅稅為1700元，支支付相相關稅稅費300元，運運輸費費800元，入入庫前前整理理費500元，另另采購購人員員發(fā)生生差旅旅費1000元，材材料已已驗收收入庫庫。這這批原原材料料的成成本是是（））元。。A.14300B.12600C.11600D.111004.2實際成成本法法下的的材料料采購購業(yè)務務的核核算（一））實際際成本本法的的定義義實際成成本法法是指指以實際支支付金金額作為原原材料料入賬賬及內內部轉轉移價價格的的方法法。優(yōu)點：實際際成本本有據(jù)據(jù)可查查，具具有一一定的的客觀觀性，，簡單可可行缺點：不利利于責責任中中心的的考核核274.2實際成成本法法下的的材料料采購購業(yè)務務的核核算（二））實際際成本本法下下的賬賬戶設設置（1）原材材料（2）在途途物資資（3）應交交稅費費——應交增增值稅稅（4）應付付賬款款（5）應付付票據(jù)據(jù)（6）預收收賬款款281.原材料料資產類類已驗收入庫材料的實際成本原材料借方貸方發(fā)出材料的實際成本期末余額（庫存材料的實際成本）期初余額包括原原料及及主要要材料料、輔輔助材材料、、外購購半成成品、、修理理用備件、、包裝裝材料料、燃燃料等等。2.在途物物資資產類類已購未入庫材料的實際采購成本在途物資借方貸方已驗收入庫材料的實際采購成本（結轉）期末余額（期末未入庫材料的實際采購成本）期初余額用于核核算尚未驗驗收入入庫材料的的采購購成本本3.應交稅稅費——應交增增值稅稅負債類類實際已交納的稅金（進項稅額）借方貸方應交納的稅金（銷項稅額）期末余額（期末應交未交的增值稅金額）期初余額應交稅稅費——應交增增值稅稅4.應付賬賬款負債類類已支付的款項借方貸方應付未付的款項期末余額（期末應付未付的款項）期初余額應付賬賬款5.應付票票據(jù)負債類類到期支付的或到期無力支付票據(jù)款項借方貸方開出的票據(jù)款項期末余額（期末未到期的票據(jù)款項）期初余額應付票票據(jù)6.預付賬賬款資產類類企業(yè)預付的款項借方貸方企業(yè)收到貨物后應支付的款項期末余額（期末企業(yè)預付款項）預付賬賬款期末余余額（期末末企業(yè)業(yè)尚需需補付付的款款項））4.2實際成成本法法下的的材料料采購購業(yè)務務的核核算（三））實際際成本本法下下的賬賬務處處理1.材料已驗收入庫2.材料未驗收入庫（1）貨款已付（2）貨款未付（3）貨款已預付賬單已到賬單未到364.2實際成成本法法下的的材料料采購購業(yè)務務的核核算（三））實際際成本本法下下的賬賬務處處理1、材料料已驗驗收入入庫（1）貨款款已付付借：原原材料料應交稅稅費——應交增增值稅稅（進進項稅稅額））貸：銀銀行存存款37【例1】丙公司司為一一般納納稅人人，3月2日購入入一批批原材材料。。取得得增值值稅專專用發(fā)發(fā)票上上注明明的價價款為為20000元，增增值稅稅3400元，發(fā)發(fā)票等等結算算憑證證已收收到，，款項項已用用銀行行存款款支付付，材材料已已驗收收入庫庫。借：原原材料料20000應交稅稅費——應交增增值稅稅（進進項稅稅額））3400貸：銀銀行存存款234004.2實際成成本法法下的的材料料采購購業(yè)務務的核核算（三））實際際成本本法下下的賬賬務處處理1、材料料已驗驗收入入庫（2）貨款款未付付A.但賬單單已到到借：原原材料料應交稅稅費——應交增增值稅稅（進進項稅稅額））貸：應應付賬賬款（（或應應付票票據(jù)））39【例2】丙公司司從甲甲公司司以賒賒購的的方式式購入入A材料10千克，，單價價為500元，價價款5000元，增增值稅稅進項項稅額額850元，甲甲公司司代墊墊運雜雜費250元，材材料已已驗收收入庫庫，發(fā)發(fā)票等等結算算憑證證已收收到。。借：原原材料料——A材料5250應交稅稅費——應交增增值稅稅（進進項稅稅額））850貸：應應付賬賬款——甲公司司6100【例3】丙公司司以銀銀行存存款歸歸還前前欠甲甲公司司的購購料款款6100元。借：應應付賬賬款——甲公司6100貸：銀行行存款61004.2實際成本本法下的的材料采采購業(yè)務務的核算算（三）實實際成本本法下的的賬務處處理1、材料已已驗收入入庫（2）貨款未未付B.因賬單未未到不做賬，，待憑證證到時做做賬；若若月末憑憑證仍未未到，暫暫估入賬賬，下月月初做相相反分錄錄沖回。。42月末借：原材材料貸：應付付賬款——暫估應付付賬款下月初借：應付付賬款——暫估應付付賬款貸：原材材料【例4】丙公司為為一般納納稅人，，3月2日購入一一批原材材料，材材料已運運到，并并驗收入入庫，但但發(fā)票等等結算憑憑證月末末仍未收收到，貨貨款尚未未支付。。假設暫暫估價為為18000元。4月10日丙公司司取得增增值稅專專用發(fā)票票上注明明的價款款為20000元，增值值稅3400元，發(fā)票票等結算算憑證已已收到，，款項通通過銀行行存款支支付。月末借：原材材料18000貸：應付付賬款——暫估應付付賬款18000下月初借：應付付賬款——暫估應付付賬款18000貸：原材材料18000收到憑證證并支付付貨款時時借：原材材料20000應交稅費費——應交增值值稅（進進項稅額額）3400貸：銀行行存款234004.2實際成本本法下的的材料采采購業(yè)務務的核算算（三）實實際成本本法下的的賬務處處理1、材料已已驗收入入庫（3）貨款已已預付①預付貨貨款時②采購材材料時③補付或退退回貨款款時46①預付貨貨款時借：預付付賬款貸：銀行行存款②采購材材料時借：原材材料應交稅費費——應交增值值稅（進進項稅額額）貸：預付付賬款③補付貨款款時借：預付付賬款貸：銀行行存款③退回貨款款時借：銀行行存款貸：預付付賬款【例5】丙公司于于12月12日以銀行行存款54000元向甲公公司預付付購買A材料貨款款。借：預付付賬款——甲公司54000貸：銀行行存款54000【例6】12月18日丙公司司收到甲甲公司發(fā)發(fā)來的A材料500千克，單單價100元，價款款50000元，增值值稅進項項稅額8500元，另甲甲公司代代墊運輸輸費500元，除沖沖銷原預預付賬款款54000元外，其其余款項項用銀行行存款支支付，A材料經檢檢驗合格格入庫。。借：原材材料——A材料50500應交稅費費——應交增值值稅（進進項稅額額）8500貸：預付付賬款——甲公司59000補付貨款款時借：預付付賬款——甲公司5000貸：銀行行存款50004.2實際成本本法下的的材料采采購業(yè)務務的核算算（三）實實際成本本法下的的賬務處處理2、材料未未驗收入入庫憑證已到到借：在途途物資應交稅費費——應交增值值稅（進進項稅額額）8500貸：銀行行存款（（或應付付賬款、、預付賬賬款等））材料入庫庫時借：原材材料貸：在途途物資隨時入庫，隨時結轉51【例7】丙公司為一般般納稅人，3月2日購入一批原原材料。取得得增值稅專用用發(fā)票上注明明的價款為20000元，增值稅3400元，發(fā)票等結結算憑證已收收到，款項已已用銀行存款款支付，但材材料未驗收入入庫。借：在途物資資20000應交稅費——應交增值稅（（進項稅額））3400貸：銀行存款款23400上述材料入庫庫時借：原材料20000貸：在途物資資20000歸納：實際成成本法下材料料采購業(yè)務賬賬務處理（1）直接付款借：在途物資資（或原材料料）應交稅費——應交增值稅（（進項稅額））貸：銀行存款款歸納：實際成成本法下材料料采購業(yè)務賬賬務處理（2）賒購方式采購：借：在途物資資（或原材料料）應交稅費——應交增值稅（（進項稅額））貸：應付賬款款（或應付票票據(jù)）付款：借：應付賬款款（或應付票票據(jù)）貸：銀行存款款歸納：實際成成本法下材料料采購業(yè)務賬賬務處理（3）預付款方式式預付款項時：：收到材料時：：補付款項時：：借：預付賬款款貸：銀行存款款借：原材料應交稅費——應交增值稅（（進項稅額））貸：預付賬款款——甲公司借：預付賬款款貸：銀行存款款4.3計劃成本法下下的材料采購購業(yè)務的核算算（一）計劃成成本法的定義義計劃成本法是是指以計劃成本作為原材料入入賬及內部轉轉移價格的方方法。優(yōu)點：有利于責任任中心的考核核缺點：沒有憑據(jù)可可查，具有一一定的主觀性性，操作較復復雜57實際成本VS計劃成本法錢原材料材料采購錢原材料材料成本差異生產成本生產成本4.3計劃成本法下下的材料采購購業(yè)務的核算算（二）計劃成成本法下的賬賬戶設置（1）材料采購（2）原材料（3）材料成本差差異591.材料采購資產類采購材料的實際成本節(jié)約差異材料采購借方貸方入庫材料的計劃成本超支差異余額（在途物資的實際成本）核算企業(yè)采用用計劃成本進進行材料日常常核算而購入入材料的采購成本。。2.原材料資產類入庫材料的計劃成本原材料借方貸方發(fā)出材料的計劃成本期末余額（庫存材料的計劃成本）3.材料成本差差異資產類入庫材料的超支差異發(fā)出材料的節(jié)約差異材料成本差異借方貸方入庫材料的節(jié)約差異發(fā)出材料的超支差異期末余額（超支差異）期末余額（節(jié)約差異）采購材料的實際成本節(jié)約差異材料采購借方貸方入庫材料的計劃成本超支差異余額（在途物資的實際成本）入庫材料的計劃成本原材料借方貸方發(fā)出材料的計劃成本余額（庫存材料的計劃成本）入庫材料的超支差異發(fā)出材料的節(jié)約差異材料成本差異借方貸方入庫材料的節(jié)約差異發(fā)出材料的超支差異期末余額（超支差異）4.3計劃成本法法下的材料料采購業(yè)務務的核算（三）計劃劃成本法下下的賬務處處理1.材料已入庫庫（1）貨款已付付借：材料采采購（實際成本）應交稅費——應交增值稅稅（進項稅稅額）貸：銀行存存款64入庫（結轉轉實際成本本與計劃成成本的差異異）：借：原材料料（計劃成本）貸：材料采采購節(jié)約：借：材料采采購貸：材料成成本差異超支：借：材料成成本差異貸：材料采采購【例8】丙公司為一一般納稅人人，6月2日購入一批批原材料。。取得增值值稅專用發(fā)發(fā)票上注明明的價款為為20000元，增值稅稅3400元，發(fā)票等等結算憑證證已收到，，款項已用用銀行存款款支付，該該批原材料料計劃成本本為19900元，材料已已驗收入庫庫。借：材料采采購20000應交稅費——應交增值稅稅（進項稅稅額）3400貸：銀行存存款23400借：原材料料19900貸：材料采采購19900借：材料成成本差異100貸：材料采采購1004.3計劃成本法法下的材料料采購業(yè)務務的核算（三）計劃劃成本法下下的賬務處處理1.材料已入庫庫（2）貨款未付付A.賬單已到借：材料采采購（實際成本）應交稅費——應交增值稅稅（進項稅稅額）貸：應付賬賬款（或應應付票據(jù)））684.3計劃成本法法下的材料料采購業(yè)務務的核算（三）計劃劃成本法下下的賬務處處理1.材料已入庫庫（2）貨款未付付B.賬單未到不做賬，待待憑證到時時做賬；若若月末憑證證仍未到，，暫估入賬賬，下月初初做相反分分錄沖回。。69月末借：原材料料（計劃成本）貸：應付賬賬款——暫估應付賬賬款下月初借：應付賬賬款——暫估應付賬賬款貸：原材料料（計劃成本）【例8】丙公司為一一般納稅人人，6月2日購入一批批原材料，，材料已運運到，并驗驗收入庫，，但發(fā)票等等結算憑證證月末仍未未收到，貨貨款尚未支支付。該批批原材料計計劃成本為為19900元。7月10日丙公司取取得增值稅稅專用發(fā)票票上注明的的價款為20000元，增值稅稅3400元，發(fā)票等等結算憑證證已收到，，款項通過過銀行存款款支付。月末借：原材料料19900貸：應付賬賬款——暫估應付賬賬款19900下月初借：：應應付付賬賬款款———暫估估應應付付賬賬款款19900貸：：原原材材料料19900收到到憑憑證證并并支支付付貨貨款款時時借：：材材料料采采購購20000應交交稅稅費費———應交交增增值值稅稅（（進進項項稅稅額額））3400貸：：銀銀行行存存款款234004.3計劃劃成成本本法法下下的的材材料料采采購購業(yè)業(yè)務務的的核核算算（三三））計計劃劃成成本本法法下下的的賬賬務務處處理理2.材料料未未入入庫庫賬單單已已到到借：：材材料料采采購購（（實際際成成本本）應交交稅稅費費———應交交增增值值稅稅（（進進項項稅稅額額））貸：：銀銀行行存存款款（（或或應應付付賬賬款款等等））73問：：計計劃劃成成本本核核算算與與實實際際成成本本核核算算有有什什么么不不同同？？9、靜夜四無鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。2023/1/72023/1/7Saturday,January7,202310、雨中黃葉樹樹，燈下白頭頭人。。2023/1/72023/1/72023/1/71/7/202311:50:47PM11、以我獨獨沈久，，愧君相相見頻。。。2023/1/72023/1/72023/1/7Jan-2307-Jan-2312、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。2023/1/72023/1/72023/1/7Saturday,January7,202313、乍見翻疑疑夢，相悲悲各問年。。。2023/1/72023/1/72023/1/72023/1/71/7/202314、他鄉(xiāng)生生白發(fā)，，舊國見見青山。。。07一一月20232023/1/72023/1/72023/1/715、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。。一月232023/1/72023/1/72023/1/71/7/202316、行動動出成成果，，工作作出財財富。。。2023/1/72023/1/707January202317、做做前前，，能能夠夠環(huán)環(huán)視視四四周周；；做做時時，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿著著以以腳腳為為起起點點的的射射線線向向前前。。。。2023/1/72023/1/72023/1/72023/1/79、沒有有失敗敗，只只有暫暫時停停止成成功??！。2023/1/72023/1/7Saturday,January7,202310、很多事情情努力了未未必有結果果，但是不不努力卻什什么改變也也沒有。。。2023/1/72023/1/72023/1/71/7/202311:50:47PM11、成功就是是日復一日日那一點點點小小努力力的積累。。。2023/1/72023/1/72023/1/7Jan-2307-Jan-2312、世世間間成成事事，，不不求求其其絕絕對對圓圓滿滿，，留留一一份份不不足足，，可可得得無無限限完完美美。。。。2023/1/72023/1/72023/1/7Saturday,January7,202313、不知香香積寺，，數(shù)里入入云峰。。。2023/1/72023/1/72023/1/72023/1/71/7/202314、意志志堅強強的人人能把把世界界放在在手中中像泥泥塊一一樣任任意揉揉捏。。07一一月月2023