審計全覆蓋背景下的省以下審計機關人力資源管理研究

石景源【Summary】本論文在國家出臺相關政策和文件的基礎上，探討審計全覆蓋、省以下審計機關人財物統(tǒng)一管理等政策對省以下審計機關人力資源提出的要求。分析在全覆蓋背景下的省以下審計機關人力資源目前存在的問題。包括審計機關人員年齡結(jié)構不合理，人數(shù)不足;審計機關獨立性得不到保障等問題。并在目前存在的問題的基礎上，提出相應的對策，包括轉(zhuǎn)變?nèi)肆Y源管理方式;調(diào)整審計人員薪酬政策等?！綤ey】審計

人力資源一、引言隨著十九大報告的召開，正如總書記在中國共產(chǎn)黨第十九次全國代表大會上，提到的一樣，中國特色社會主義已經(jīng)進入了新時代，人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾已經(jīng)成為我國社會主要矛盾。我國經(jīng)濟已經(jīng)由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，而作為經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物的國家審計，通過對國家機關、行政事業(yè)單位和國有企業(yè)執(zhí)行政府預算收支的情況和會計資料實施檢查審核、監(jiān)督，來維護經(jīng)濟社會的穩(wěn)定、繁榮與發(fā)展，所以經(jīng)濟越發(fā)展，審計越重要。同時，國家審計是經(jīng)濟發(fā)展的推動力，在經(jīng)濟發(fā)展中居于宏觀調(diào)控的地位。2015年12月8日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及《關于實行審計全覆蓋的實施意見》等相關配套文件，并發(fā)出通知，要求各地區(qū)各部門結(jié)合實際認真貫徹執(zhí)行，標志著審計監(jiān)督全覆蓋作為正式文件的提出。審計監(jiān)督全覆蓋，是指國家審計機關要依法履行審計監(jiān)督職能，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領導干部履行經(jīng)濟責任情況進行審計監(jiān)督全覆蓋。包括了四個方面的全覆蓋：審計對象，審計內(nèi)容，審計方式，審計技術方法。審計監(jiān)督全覆蓋是審計機關的發(fā)展方向，是近幾年要達成的目標;省以下審計機關人財物統(tǒng)一管理，是2014年10月黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》中明確提出的?？倳浽谑糯髨蟾嬷幸蔡岬?，要改革審計管理體制，而審計管理體質(zhì)的改革本質(zhì)上就是人、財、物的改革，而人才是第一資源。審計全覆蓋是2013年全國審計工作會議上提出的目標，受審計力量和人員素質(zhì)限制，目前審計仍未實現(xiàn)全覆蓋。所以在審計全覆蓋背景和省以下審計機關人財物改革的雙重背景下，著重探討省以下審計機關人力資源管理是刻不容緩的一個問題。因為在整個經(jīng)濟環(huán)境下，國家審計就發(fā)揮著監(jiān)督維持經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的一個作用，而人力資源又是國家審計中一個很重要的方面，其本身就存在著一些問題亟待解決，而在國家把審計全覆蓋和省以下統(tǒng)管提高到國家層面的形勢下，對于省以下審計機關人力資源管理的研究就更加重要和刻不容緩。實行省以下地方審計機關人財物統(tǒng)一管理，是審計系統(tǒng)體制一次重大的變革，是加強審計的獨立性，減少審計干擾，整合資源，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的職能作用，具有重大的現(xiàn)實意義，但目前我國大部分省市還未實行省以下審計機關人財物統(tǒng)管這一政策，這就需要省以下審計機關自身要積極改善目前存在的問題，打造適應審計全覆蓋目標的人才隊伍。二、省以下審計機關人力資源管理存在的問題（1）審計機關人員年齡結(jié)構不合理，人數(shù)不足。審計資源的不足會直接影響審計全覆蓋目標的完成，直接影響到審計實施的廣度、深度、及頻次。以我國X審計局為例，人員編制少，年齡大的人員較多，目前事業(yè)編制人員僅為72%，但占一線人員的90%以上，再加上地方政府對于審計的重視程度的提高，一些原本不在審計計劃之內(nèi)的審計任務也需要審計人員完成，X局去年全年審計項目共61個，即使全體審計人員“加班加點”，仍有5個項目沒有完成，人員編制不能滿足繁重的審計任務。由于審計機關的編制名額的限制等原因影響，省以下審計機關招錄新人員困難，甚至一些基層審計局5年未招錄新公務員。這就導致審計人員老年化嚴重，新引進的公務員要成為獨擋一面的審計人員，也需要一定的工作年限，如果后備力量得不到適時的補充，就會出現(xiàn)人才斷層，不利于可持續(xù)發(fā)展。（2）審計機關獨立性得不到保障。在大部分還未實行省以下審計機關統(tǒng)管的省市，根據(jù)《審計法》可知，我國目前的管理體制是雙重領導的形式，省以下審計機關既受上級審計機關所控制，又受同級地方政府所管轄。一方面，省以下審計機關對政府領導和各部門、國有企業(yè)進行審計，其審計任務受到同級政府機關的影響，獨立性得不到保障。如審計人員選擇被審計的對象，審計人員審計被審計單位后的整改等，地方政府可能指示審計機關，將審計出的結(jié)果隱瞞或者虛報，而審計機關往往處于弱勢地位，只能聽從地方政府的指示，使得審計監(jiān)督流于形式。另一方面，同級政府不定期安排其他任務給審計機關，從而影響審計機關正常的審計計劃，占用審計人力資源，導致審計任務不能按時完成，或不能保證較高質(zhì)量的完成。（3）審計人員的業(yè)務水平達不到審計任務的要求。從某審計局可以看出，擁有研究生學歷偏低，本科學歷及以下的，會計、審計專業(yè)人員占了很大部分。實現(xiàn)審計全覆蓋，需要運用大數(shù)據(jù)等相關技術，能熟練運用SQL等軟件，掌握大數(shù)據(jù)、計算機類的知識。社會經(jīng)濟的發(fā)展使得綜合性審計項目占比也越來越高，需要對于法律、金融、建筑工程等專業(yè)知識有一定了解，而下級審計機關相關專業(yè)人才較少，并且對于原來的審計人員的培訓力度也不夠，不利于相關審計項目的開展。以A省為例，審計廳同時擁有本科及以上學歷和高級職稱的審計人員占所有審計機關的20%以上，單就專業(yè)技術職稱來看，審計廳的審計人員高級職稱達到35%，而各個市的審計局擁有高級職稱的人員僅有10%。就計算機水平來說，通過國家審計署計算機中級水平的人才50%以上集中在審計廳。（4）薪酬激勵機制不完善。目前我國省以下審計人員的工資是按照行政級別來定，按照科員級到部級的級別的不同來確定待遇工資。這種工資結(jié)構比較死板、固定，是歷史長期形成的，不利于調(diào)動下級審計人員的積極性，而要實現(xiàn)審計全覆蓋目標，最重要的是審計人才，相對比社會審計的薪酬和激勵機制，審計機關人員的薪酬對于吸引、留住人才都是不利的，迫切需要改善薪酬激勵機制，激發(fā)審計人員投入工作的動力和熱情。（5）缺乏科學的績效考核方法。目前省以下審計機關的考核多是采用簡單的投票評分選舉，可以說是考察人際關系的一種考核方式，對于踏實做事，不善交際的審計人員不利，卻為那些善于交際，但業(yè)務能力也許并不出眾的審計人員的創(chuàng)造了晉升的機會，由于付出得不到相應的回報，所以這種考核方法打壓了認真工作，不善交際審計人員的積極性，會消耗他們對工作的熱情，使他們逐漸懈怠、松散。（6）培訓時間、經(jīng)費得不到保障。一些基層審計機關往往不重視員工的培訓，也不關注行業(yè)最新動態(tài)。不知道如何更好的改善目前出現(xiàn)的問題，應該如何加強審計人員的培訓。另一方面，一些基層審計機關培訓經(jīng)費得不到保障，教育培訓經(jīng)費沒有被作為專項列入部門預算，財政每年安排給審計部門的經(jīng)費主要是行政運行經(jīng)費，導致培訓經(jīng)費滿足不了聘請專家，購買軟件、課程等花費。同時，也存在著部分審計人員被動參與培訓，消極應付培訓。三、完善省以下審計機關人力資源管理對策（1）轉(zhuǎn)變?nèi)肆Y源管理方式。摒棄傳統(tǒng)人事管理，以事為核心的人才管理方式，提倡以人為本的人力資源管理，健全人力資源相關制度，包括準入、培養(yǎng)、退出等制度，掌握最新國家相關政策動態(tài)，提前對本級審計機關人力資源做好總體規(guī)劃，確定需要的具體人才，制定引進、考核、激勵等具體的人力規(guī)劃，優(yōu)化當前人力資源的結(jié)構。適當?shù)奶岣邷嗜肴藛T的門檻，積極爭取更多編制名額，定期對審計人員提升職業(yè)道德建設，弘揚審計精神，培養(yǎng)審計人員正確的價值觀，關注審計人員需求和困難，加強審計人員的歸屬感。（2）調(diào)整審計人員薪酬政策。改變當前單純以級別定工資的政策，合理的薪酬待遇可以調(diào)動審計人員的積極性。參考社會審計即各會計師事務所對審計人員的薪酬，按照為公司做出的貢獻來給予相應報酬。也就是以審計人員該年承擔的工作量，比如參與的審計項目數(shù)量，全年工作的時間，參與的審計項目的難度、創(chuàng)造的優(yōu)秀的科研成果等，但也要參考審計人員獲得的職稱、學歷、工齡、行政級別。按照審計人員獲得的專業(yè)職稱的級別，專業(yè)技術職稱、學歷的不同，工齡的長短，行政級別的不同，合理的確定每一項的權重。薪酬結(jié)構要公平和平均，既要能夠調(diào)動新進審計人員的積極性，也要適當照顧老員工。（3）建立績效考核指標體系。審計機關考核一般為一年一次，大多是定性考核，缺少定量考核指標，對于簡單的投票選舉主要是人際關系的考核，選舉出真正有能力的人才除了考察其與人打交道的能力外，還應該兼顧其他方面的考核指標，科學的績效考核指標體系應該是能夠調(diào)動員工工作的積極性，讓員工多做事，做成事。考核設定的考核目標不應太高，如果太高會打擊審計人員的信心，如果太低則起不到相應的效果?？冃е笜说脑O計應該多元化且可量化，少進行定性評價，注重平時考核和年終考核相結(jié)合，既要考核審計人員的工作能力，工作業(yè)績，又要考核審計人員的綜合素質(zhì)。（4）合理整合審計人力資源。在審計全覆蓋背景下，省以下審計機關審計人員達不到繁重的審計任務的要求。一方面，在省以下審計機關人財物統(tǒng)一管理前，基層審計機關應充分考慮本級審計機關的需要，積極爭取編制名額，在每年公務員考試中應加大審計人員的招聘數(shù)量，為審計全覆蓋提供支持。在省以下審計機關人財物統(tǒng)一管理后，可以由上級機關統(tǒng)一安排人力實施審計項目，下級機關要積極配合上級機關的安排。另一方面，在整個審計機關人力資源確實滿足不了整體審計任務時，應當整合社會人力資源，一些審計項目已經(jīng)安排給會計師事務所在實施，在外包給會計師事務所時，應該注意保持審計的獨立性和質(zhì)量要求。（5）加強培訓體系建設。如前所述，目前省以下審計機關普遍存在著學歷為碩士研究生及以上的人員比率偏低、高級專業(yè)技術職稱的人員比率也偏低，其他專業(yè)人員比率偏低等問題，這些問題均不能滿足新時期審計全覆蓋的目標。除了在引進審計人員方面著手，挑選經(jīng)驗豐富、較高學歷等優(yōu)秀審計人員外，還應該加強培訓體系建設。應根據(jù)不同的工作崗位的需要再結(jié)合在崗審計人員制定培養(yǎng)計劃，一方面要激勵審計人員自動參與培訓，在培訓中積極學習。必要時，考核被培訓審計人員培訓情況，對培訓后效果明顯的人員適當采取激勵措施。另一方面，培養(yǎng)人才是一個持續(xù)不斷的過程，要與時俱進的實施培訓，通過培訓的效果，適時改進培訓方案，實現(xiàn)培訓的科學、規(guī)范性。具體來說，除了會計、審計本身專業(yè)需要的傳統(tǒng)專業(yè)知識，還應適應如今大數(shù)據(jù)信息化的審計方式，注重培訓審計人員熟練掌握SQLserver等軟件，注重建筑工程、金融、計算機、政策法律等知識儲備，打造復合型人才。（6）順應省以下審計機關統(tǒng)一管理改革。省以下審計機關統(tǒng)管是為審計全覆蓋服務的。自從2015年提出以來，七個省市正在試行這一改革。根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，各試點省份對這個改革均有所理論研究，但真正實施的卻是少部分，在審計計劃中，需要人財物統(tǒng)一管理的項目較少，具體實施情況大多未公開，理論上說，省以下機關統(tǒng)管能夠加強審計機關的獨立性、整合上下級審計機關的各個資源等好處，但從目前調(diào)查來看，改革是需要一定的時間和經(jīng)驗，不斷的改進后才能看出效果的。但部分已試行該政策的省以下審計機關認為，此次改革是省級機關的事，存在事不關己的態(tài)度，沒有大局觀念，甚至被動參與改革，省以下按審計機關應該轉(zhuǎn)變觀念，主動配合上級審計機關，對于地方政府方面來說，也需要一定時間適應，盡管人財物脫離地方政府機關，但地方審計機關也要適當配合地方政府交代的任務。從目前來看統(tǒng)管是大趨勢，還未實行該政策的省以下審計機關也應準備好適應這一改革。四、結(jié)束語綜上所述，在審計全覆蓋的目標下，探索目前省以下機關存在的問題，目的也是為審計監(jiān)督全覆蓋服務，在還未實行省以下