風(fēng)險(xiǎn)治理“三道防線”含義內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)治理“三道防線”含義內(nèi)容一、風(fēng)險(xiǎn)治理“三道防線”的概念一談到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理的“三道防線”概念。我們就會(huì)想到前些年企業(yè)進(jìn)展全面風(fēng)險(xiǎn)治理體系建設(shè)時(shí)，常常提起的在組織機(jī)構(gòu)層面建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理的一談到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理的“三道防線”概念。我們就會(huì)想到前些年企業(yè)進(jìn)展全面風(fēng)險(xiǎn)治理體系建設(shè)時(shí)，常常提起的在組織機(jī)構(gòu)層面建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理的能機(jī)構(gòu)作為風(fēng)險(xiǎn)治理的第三道防線。防 線；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理職能機(jī)構(gòu)作為風(fēng)險(xiǎn)治理的其次道防線；企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職 能機(jī)構(gòu)作為風(fēng)險(xiǎn)治理的第三道防線。三道防線共同組成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理的防線系統(tǒng)，中國(guó)企業(yè)前些年進(jìn)展的三道防線共同組成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理的防線系統(tǒng)，中國(guó)企業(yè)前些年進(jìn)展的風(fēng)險(xiǎn)治理體系建設(shè)主要內(nèi)容，是以建設(shè)其次道防線為主，包括建立組織機(jī)構(gòu)和工作機(jī)制，識(shí)別和評(píng)估包括整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)治理防線系統(tǒng)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，作為其次道防線工作開(kāi)展的根底。以下圖是前些年我們對(duì)典型的三道防線組織架構(gòu)圖的理解。以下圖是前些年我們對(duì)典型的三道防線組織架構(gòu)圖的理解。方RiskManagement〕,前些年在風(fēng)險(xiǎn)治理理論還不太成熟時(shí)，也有稱(chēng)其次道防線是RiskControl在國(guó)際上也有跟國(guó)內(nèi)“三道防線”提法相對(duì)應(yīng)的概念，即ThreeLinesof方RiskManagement〕,前些年在風(fēng)險(xiǎn)治理理論還不太成熟時(shí)，也有稱(chēng)其次道防線是RiskControl面各自的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。andCompliance(風(fēng)險(xiǎn)掌握與合規(guī)〕；第三道防線是 RiskAssurance〔風(fēng)險(xiǎn)面各自的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。保證〕，主要是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。 “三道防線”的概念到底是中國(guó)人先提出的還是國(guó)際上先消滅的，我們還沒(méi)有找到確鑿的證據(jù)，假設(shè)是國(guó)際上先消滅的，中國(guó)的三道防線的概念的提“三道防線”的概念到底是中國(guó)人先提出的還是國(guó)際上先消滅的，我們還沒(méi)有找到確鑿的證據(jù)，假設(shè)是國(guó)際上先消滅的，中國(guó)的三道防線的概念的提出是否是借鑒了國(guó)際閱歷，現(xiàn)在還不好下定論。二、版COSO-ERM中對(duì)于“三道防線”的表述版二、版COSO-ERM中對(duì)于“三道防線”的表述版COSO在附錄中也闡述了對(duì)于三道防線的概念，是從風(fēng)險(xiǎn)治理責(zé)任的角度論述的，談到了首席執(zhí)行官 CEO、首席風(fēng)險(xiǎn)官CRO和治理層三個(gè)層三道防線是：保證職能部門(mén)〔AssuranceFunction〕。同時(shí)也闡述了風(fēng)險(xiǎn)治理責(zé)任落實(shí)的第一道防線是：核心業(yè)務(wù)部門(mén)〔Core〕；其次道防線是：支持職能部門(mén)〔 Supporting三道防線是：保證職能部門(mén)〔AssuranceFunction〕。核心業(yè)務(wù)部門(mén)：和我們前期提到的第一道防線的概念根本全都，即企業(yè) 治理的前臺(tái)部門(mén)，作為風(fēng)險(xiǎn)治理的第一責(zé)任機(jī)構(gòu)； 支持職能部門(mén)：這局部作為其次道防線和前期的提法變化最大，支持職能部門(mén)除了包含風(fēng)險(xiǎn)治理專(zhuān)職職能之外，還包括：法務(wù)、合規(guī)、財(cái)務(wù)、人力、支持職能部門(mén)：這局部作為其次道防線和前期的提法變化最大，支持職能部門(mén)除了包含風(fēng)險(xiǎn)治理專(zhuān)職職能之外，還包括：法務(wù)、合規(guī)、財(cái)務(wù)、人力、質(zhì)量、安全等，全部可以幫助一線核心業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)管控的職能，都應(yīng)該屬于支持職能部門(mén)，即其次道防線；主要指的是審計(jì)部門(mén)，包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。其中和我們?cè)瓉?lái)三道防線的提法變化最大的就是其次道防線的內(nèi)容，對(duì)其中和我們?cè)瓉?lái)三道防線的提法變化最大的就是其次道防線的內(nèi)容，對(duì)原來(lái)風(fēng)險(xiǎn)治理職能進(jìn)展了重定義。原來(lái)我們指的是風(fēng)險(xiǎn)治理職能部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)治理委員會(huì)組成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理的其次道防線?，F(xiàn)在其次道防線將風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)的范圍擴(kuò)展到了全部支持部門(mén)。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，這是一種進(jìn)步，是將風(fēng)險(xiǎn)治理工作從獨(dú)立的視角向整合的視角，以及更好的從企業(yè)治理活動(dòng)的實(shí)際動(dòng)身進(jìn)展的重定位。險(xiǎn)治理工作從獨(dú)立的視角向整合的視角，以及更好的從企業(yè)治理活動(dòng)的實(shí)際動(dòng)身進(jìn)展的重定位。其實(shí)COSO早在2023年就特地公布過(guò)關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理三道防線的說(shuō) 明性文件，闡述了類(lèi)似的理念。各位如有進(jìn)一步學(xué)習(xí)需要，請(qǐng)見(jiàn)頁(yè)尾方式獲 取。三、企業(yè)核心價(jià)值鏈?zhǔn)蔷V，“三道防線”是目，綱舉才能目張三、企業(yè)核心價(jià)值鏈?zhǔn)蔷V，“三道防線”是目，綱舉才能目張找到自己的位置和價(jià)值?；贑OSO版企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理框架的方向性變化，可以看得出風(fēng)險(xiǎn)治理 還是要遵守企業(yè)治理的法則，從整體企業(yè)價(jià)值制造的角度動(dòng)身，才能更好的 找到自己的位置和價(jià)值。就三道防線而言，要結(jié)合企業(yè)核心價(jià)值制造的一系列活動(dòng)來(lái)定義，才能就三道防線而言，要結(jié)合企業(yè)核心價(jià)值制造的一系列活動(dòng)來(lái)定義，才能更好的表達(dá)風(fēng)險(xiǎn)治理工作的意義和價(jià)值。 由美國(guó)著名戰(zhàn)略學(xué)家邁克爾波特提出的由美國(guó)著名戰(zhàn)略學(xué)家邁克爾波特提出的〔MichaelPortersValueChainModel〕，把企業(yè)內(nèi)外價(jià)值增加的活動(dòng)分為根本活動(dòng)和支持性活動(dòng)。根本活動(dòng)包括生產(chǎn)、銷(xiāo)售、選購(gòu)、售后效勞等核心環(huán)節(jié)。支持性活動(dòng)涉及人事、財(cái)務(wù)、打算、爭(zhēng)論與開(kāi)發(fā)等，根本活動(dòng)和支持性活動(dòng)構(gòu) 成了企業(yè)的價(jià)值鏈。不同的企業(yè)參與的價(jià)值活動(dòng)中，并不是每個(gè)環(huán)節(jié)都制造價(jià)值，實(shí)際上只有某些特定的價(jià)值活動(dòng)才真正制造價(jià)值，這些真正制造價(jià)值的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就不同的企業(yè)參與的價(jià)值活動(dòng)中，并不是每個(gè)環(huán)節(jié)都制造價(jià)值，實(shí)際上只有某些特定的價(jià)值活動(dòng)才真正制造價(jià)值，這些真正制造價(jià)值的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就是價(jià)值鏈上的“戰(zhàn)略環(huán)節(jié)“。企業(yè)要保持的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)際上就是企業(yè)在價(jià)值 鏈某些特定的戰(zhàn)略環(huán)節(jié)上的優(yōu)勢(shì)。運(yùn)用價(jià)值鏈的分析方法來(lái)確定核心競(jìng)爭(zhēng)力，就是要求企業(yè)親熱關(guān)注組織的資源狀態(tài)，要求企業(yè)特別關(guān)注和培育在價(jià)值鏈的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上獲得重要的核運(yùn)用價(jià)值鏈的分析方法來(lái)確定核心競(jìng)爭(zhēng)力，就是要求企業(yè)親熱關(guān)注組織的資源狀態(tài)，要求企業(yè)特別關(guān)注和培育在價(jià)值鏈的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上獲得重要的核心競(jìng)爭(zhēng)力，以形成和穩(wěn)固企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。企業(yè)的優(yōu)勢(shì)既可以來(lái)源于價(jià)值活動(dòng)所涉及的市場(chǎng)范圍的調(diào)整，也可來(lái)源于企業(yè)間協(xié)調(diào)或合用價(jià)值鏈所帶來(lái)的最優(yōu)化效益。波特的價(jià)值鏈分析法可以用如以下圖表示：四、構(gòu)建企業(yè)核心價(jià)值鏈下的型“三道防線”四、構(gòu)建企業(yè)核心價(jià)值鏈下的型“三道防線”依據(jù)上述分析，為了讓風(fēng)險(xiǎn)治理工作更好的發(fā)揮價(jià)值，必需將風(fēng)險(xiǎn)治理依據(jù)上述分析，為了讓風(fēng)險(xiǎn)治理工作更好的發(fā)揮價(jià)值，必需將風(fēng)險(xiǎn)治理工作更好的融入企業(yè)的治理過(guò)程，嵌入到企業(yè)治理活動(dòng)中去，而不是單搞一 套，造成形式主義。結(jié)合COSO關(guān)于三道防線的方向性建議與企業(yè)核心價(jià)值鏈的構(gòu)造，結(jié)合結(jié)合COSO關(guān)于三道防線的方向性建議與企業(yè)核心價(jià)值鏈的構(gòu)造，結(jié)合中國(guó)企業(yè)的實(shí)際，我們可以粗略的構(gòu)思出如下關(guān)于型“三道防線”含義的表達(dá)圖示。本圖以制造業(yè)企業(yè)為藍(lán)本，中間一行以根底價(jià)值制造活動(dòng)為核心，構(gòu)成 了風(fēng)險(xiǎn)治理的第一道防線；根底價(jià)值制造活動(dòng)兩旁是支持職能，來(lái)更好的支持根底價(jià)值制造活動(dòng)的根底價(jià)值制造活動(dòng)兩旁是支持職能，來(lái)更好的支持根底價(jià)值制造活動(dòng)的目標(biāo)達(dá)成。除了我們說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)治理專(zhuān)職職能如風(fēng)險(xiǎn)治理、內(nèi)部掌握，還包括我們比較常見(jiàn)的財(cái)務(wù)、法務(wù)、人力、研發(fā)、信息化、技術(shù)、安全、質(zhì)量等等，其他內(nèi)容不再一一列舉，只要符合我們對(duì)其次道防線的定義范疇，都可以算是其次道防線的支持職能；是其次道防線的支持職能；最外圍的是保證職能，也就是第三道防線，包含了審計(jì)職能〔內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)〕，還包含中國(guó)企業(yè)特有的兩塊職能，紀(jì)檢和監(jiān)察，共同組成了最外圍的是保證職能，也就是第三道防線，包含了審計(jì)職能〔內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)〕，還包含中國(guó)企業(yè)特有的兩塊職能，紀(jì)檢和監(jiān)察，共同組成了第三道防線。假設(shè)最終的價(jià)值表達(dá)可以歸結(jié)為利潤(rùn)，那么我們就可以以利潤(rùn)達(dá)成為目 標(biāo)，固然價(jià)值的表達(dá)不僅僅可以歸納為利潤(rùn)，這個(gè)話題我們前面的文章中聊過(guò)關(guān)于價(jià)值的內(nèi)容，再此不再詳述。標(biāo)，固然價(jià)值的表達(dá)不僅僅可以歸納為利潤(rùn)，這個(gè)話題我們前面的文章中聊過(guò)關(guān)于價(jià)值的內(nèi)容，再此不再詳述。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理的三道防線概念既然已經(jīng)明確，那各道防線對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)治理 責(zé)任的擔(dān)當(dāng)是怎么安排的呢。在前些年中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理體系建立的過(guò)程中，曾經(jīng)有一段時(shí)間，有一局部企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)治理工作就應(yīng)當(dāng)是風(fēng)險(xiǎn)治理專(zhuān)職職能負(fù)責(zé)。最開(kāi)頭企業(yè)的各業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)此種權(quán)利的劃分是有意見(jiàn)的。局部企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)治理工作就應(yīng)當(dāng)是風(fēng)險(xiǎn)治理專(zhuān)職職能負(fù)責(zé)。最開(kāi)頭企業(yè)的各業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)此種權(quán)利的劃分是有意見(jiàn)的。有的質(zhì)疑風(fēng)險(xiǎn)治理部門(mén)的精力是否可以照看到每類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，有的質(zhì)疑風(fēng)險(xiǎn) 在初期還是把各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)治理的權(quán)利和職責(zé)安排給了風(fēng)險(xiǎn)治理職能部門(mén)。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的運(yùn)行，突然有一天企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)醒悟了，覺(jué)得這樣的授權(quán)方式治理部門(mén)不夠?qū)I(yè)來(lái)治理這么多類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，還有的是由于不想讓風(fēng)險(xiǎn)治理部門(mén) 插手自身業(yè)務(wù)太多，對(duì)自己形成牽制。盡管有這么多的質(zhì)疑，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 在初期還是把各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)治理的權(quán)利和職責(zé)安排給了風(fēng)險(xiǎn)治理職能部門(mén)。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的運(yùn)行，突然有一天企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)醒悟了，覺(jué)得這樣的授權(quán)方式太爽了，業(yè)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)都由風(fēng)險(xiǎn)治理部門(mén)負(fù)責(zé)，自己不用再擔(dān)憂出事?lián)?zé)任了，而風(fēng)險(xiǎn)治理部門(mén)則被這種突如其來(lái)的“充分授權(quán)”搞得頭暈?zāi)X脹，苦不堪言。在風(fēng)險(xiǎn)治理工作開(kāi)展的初期，種種如上的錯(cuò)位還有很多，這樣的決策破在風(fēng)險(xiǎn)治理工作開(kāi)展的初期，種種如上的錯(cuò)位還有很多，這樣的決策破壞企業(yè)治理最根本的“責(zé)、權(quán)、利”的統(tǒng)一和對(duì)等。壞企業(yè)治理最根本的“責(zé)、權(quán)、利”的統(tǒng)一和對(duì)等。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理的職責(zé)和企業(yè)治理的職責(zé)是全都的，被授予了什么樣的權(quán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理的職責(zé)和企業(yè)治理的職責(zé)是全都的，被授予了什么樣的權(quán)利，即同時(shí)授予了相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)治理的職能，這是不能分割的一個(gè)整體。通過(guò)第一道防線要解決95%的問(wèn)題，接下來(lái)才是要其次道防線和第三道防線要進(jìn)展查漏補(bǔ)缺