商業(yè)企業(yè)

涉稅案例分析

韋永剛

2014.5商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析部分商業(yè)企業(yè)生礦產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀特指計劃經(jīng)濟時期遺留的國有供銷、糧食、蔬菜等企業(yè)主體業(yè)務消亡、人員老化分流、靠出租收入維持、機構縮減、領導變動商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析部分商業(yè)企業(yè)的納稅現(xiàn)狀1、經(jīng)營不登記2、登記不申報3、申報不繳稅4、繳稅不真實商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析1、某縣百貨公司為逃稅罪，應繳納所逃稅款41.02萬元，并判處罰金250000元；2、某縣百貨公司董事長兼總經(jīng)理張某犯逃稅罪，判處有期徒刑3年，緩刑四年執(zhí)行，罰金40000萬元；3、某縣百貨公司會計李某犯逃稅罪，判有期徒刑一年零六個月，緩刑二年執(zhí)行，罰金30000元；4、某縣百貨公司出納劉某判有期徒刑一年，緩刑一年執(zhí)行，罰金20000元.某縣人民法院2012年6月25日商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析該公司現(xiàn)有職工49人，主要經(jīng)營范圍為柜臺出租。從2007年到2010年分別實現(xiàn)收入116.94萬元、133.19萬元、155.18萬元和174.66萬元，利潤分別是0.56、0.75、1.72和1.87萬元，每年均申報繳納了租金收入的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、價格調(diào)控基金、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和擁有房屋土地的房產(chǎn)稅、土地使用稅。商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析主要手段：1、利用往來科目長期掛賬2、用租金收入直接沖減重建收入3、賬外賬隱瞞收入商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析稅務處理處罰結果：對從2007年至2010年少繳的稅款認定為偷稅，并要求企業(yè)限期繳納所偷營業(yè)稅7.48萬元，城建稅0.37萬元，附加0.22萬元，價調(diào)0.11萬元，企業(yè)所得稅33.16萬元，共41.34萬元；對偷逃稅款處以0.5倍罰款，計20.51萬元，以上稅款、罰款共計61.87萬元。并從稅款少繳之日起按日加收萬分之五的滯納金。商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析本案處理過程：企業(yè)拒不繳納稅務機關移交公安機關立案偵查公安機關移送人民檢察院人民檢察院提起訴訟法院作出判決商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析登記環(huán)節(jié)1、企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記?！?、其他涉及變更登記、注銷登記和稅務登記證驗證、換證及非正常戶處理、報驗登記、稅務登記證管理商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料稅收征管法》第十九條規(guī)定：納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算?！抖愂照鞴芊ā返诙臈l規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析財務會計制度備案按時、如實申報的義務《稅收征管法》第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?？劾U義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料?！抖愂照鞴芊▽嵤┘殑t》第三十二條納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。其他各稅種納稅申報的有關事項，其法律依據(jù)參見相關的法律、行政法規(guī)、規(guī)章。商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析按時繳納稅款應當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析代扣、代收稅款的義務

接受依法檢查的義務

及時提供信息的義務

商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析偷稅規(guī)定納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析逃稅罪的規(guī)定（刑法201條）“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。“扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰?！皩Χ?/p>