第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告【教學(xué)目標(biāo)】

【教學(xué)重點(diǎn)】

（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益變動(dòng)表；【教學(xué)難點(diǎn)】

（1）掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制；（2）掌握利潤(rùn)表的編制；（3）掌握現(xiàn)金流量表的編制；第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告（又稱(chēng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表；（5）附注。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表E.附注第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)二、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債抵銷(xiāo)和不得相互抵銷(xiāo)的要求(一)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相互抵銷(xiāo)的條件金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，不得相互抵銷(xiāo)。但是，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以相互抵銷(xiāo)后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示:1.企業(yè)具有抵銷(xiāo)已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行的;2.企業(yè)計(jì)劃以?xún)纛~結(jié)算，或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債。不滿(mǎn)足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)出方不得將已轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)和相關(guān)負(fù)債進(jìn)行抵銷(xiāo)。(二)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債不能相互抵銷(xiāo)的情形下列項(xiàng)目中，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債可以相互抵銷(xiāo)的是（）。A．企業(yè)具有抵銷(xiāo)已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行的，但企業(yè)計(jì)劃以總額計(jì)算B．A公司應(yīng)收B公司賬款100萬(wàn)元，應(yīng)付B公司賬款80萬(wàn)元，A公司和B公司計(jì)劃以?xún)纛~結(jié)算C．因或有事項(xiàng)確認(rèn)的資產(chǎn)與相關(guān)或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債D．作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)與被擔(dān)保的金融負(fù)債

三、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法企業(yè)應(yīng)以日常會(huì)計(jì)核算記錄的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行歸類(lèi)、整理和匯總，加工成報(bào)表項(xiàng)目，形成資產(chǎn)負(fù)債表。（一）“年初余額”的填列方法（二）“期末余額”的填列方法“期末余額”是指某一資產(chǎn)負(fù)債表日的數(shù)字，即月末、季末、半年末或年末的數(shù)字。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目“期末余額”的數(shù)據(jù)來(lái)源，可以通過(guò)以下幾種方式取得：1．直接根據(jù)總賬科目的余額填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目。2．根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額合計(jì)填列。3．根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。

4．根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額填列。5．根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷(xiāo)后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。第三節(jié)利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容利潤(rùn)表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)二、利潤(rùn)表的填列方法（一）“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容與本年度利潤(rùn)表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表的“上期金額”欄。（二）報(bào)表中各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類(lèi)科目的發(fā)生額分析填列。某企業(yè)2008年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為20萬(wàn)元，管理費(fèi)用為50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，投資收益為40萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為70萬(wàn)元（損失），公允價(jià)值變動(dòng)損益為80萬(wàn)元（收益），營(yíng)業(yè)外收入為25萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為15萬(wàn)元。該企業(yè)2008年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A．370B．330C．320D．390第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。

（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

二、現(xiàn)金流量的填列方法現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，可以分為三類(lèi)，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)用、交納各項(xiàng)稅款等。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，包括取得和收回投資、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、購(gòu)買(mǎi)和處置無(wú)形資產(chǎn)等。（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等?！岸唐诮杩睢?、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”和“應(yīng)付利息”科目核算的有關(guān)影響現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)屬于籌資活動(dòng)。下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（

）。A.支付的現(xiàn)金股利

B.取得短期借款C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金

D.償還公司債券支付的現(xiàn)金E.購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響（五）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

三、現(xiàn)金流量表的編制方法及程序企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小及復(fù)雜程度，選擇采用工作底稿法、T形賬戶(hù)法，或直接根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列現(xiàn)金流量表。

四、現(xiàn)金流量表編制示例現(xiàn)金流量表主表中各項(xiàng)目的確定，可通過(guò)以下途徑之一取得：（1）根據(jù)本期發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定；（2）調(diào)整法：根據(jù)本期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過(guò)對(duì)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表中的全部項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整編制現(xiàn)金流量表。考試一般只涉及調(diào)整法，題目中給定的資料包括：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表；（3）其他有關(guān)資料。（一）現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的確定1．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的計(jì)算如下圖所示。銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額”應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收款項(xiàng)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

起點(diǎn)終點(diǎn)期初余額+本期增加額=本期減少額+期末余額本期增加額=本期減少額+（期末余額-期初余額）本期減少額=本期增加額+（期初余額-期末余額）銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的計(jì)算公式為：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額”+應(yīng)收賬款本期減少額（期初余額-期末余額）+應(yīng)收票據(jù)本期減少額（期初余額-期末余額）+預(yù)收款項(xiàng)本期增加額（期末余額-期初余額）特殊調(diào)整業(yè)務(wù)某企業(yè)2008年度有關(guān)資料如下：（1）應(yīng)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100萬(wàn)元，年末數(shù)120萬(wàn)元；（2）應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)40萬(wàn)元，年末數(shù)20萬(wàn)元；（3）預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目：年初數(shù)80萬(wàn)元，年末數(shù)90萬(wàn)元；（4）主營(yíng)業(yè)收入6000萬(wàn)元；（5）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1020萬(wàn)元；（6）其他有關(guān)資料如下：本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元（該企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失），收到客戶(hù)用11.7萬(wàn)元商品（貨款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元）抵償前欠賬款12萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，銷(xiāo)售商品產(chǎn)生的收入6000萬(wàn)元和銷(xiāo)售商品產(chǎn)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1020萬(wàn)元作為計(jì)算銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金的起點(diǎn)；加上應(yīng)收賬款（期初余額-期末余額）（100-120）；加上應(yīng)收票據(jù)（期初余額-期末余額）（40-20）；加上預(yù)收款項(xiàng)（期末余額-期初余額）（90-80）；本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元和收到客戶(hù)以商品抵償前欠賬款12萬(wàn)元，這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均是應(yīng)收賬款（含壞賬準(zhǔn)備）對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)不是銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“現(xiàn)金”賬戶(hù)，因此應(yīng)作為減項(xiàng)處理。銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=（6000+1020）+（100-120）+（40-20）+（90-80）-5-12＝7013（萬(wàn)元）。（2）收到的稅費(fèi)返還（3）收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（4）“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的計(jì)算如下圖所示。購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷(xiāo)售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付款項(xiàng)存貨購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

起點(diǎn)終點(diǎn)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的計(jì)算公式為：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷(xiāo)售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”+應(yīng)付賬款本期減少額（期初余額-期末余額）+應(yīng)付票據(jù)本期減少額（期初余額-期末余額）+預(yù)付款項(xiàng)本期增加額（期末余額-期初余額）+存貨本期增加額（期末余額-期初余額）特殊調(diào)整業(yè)務(wù)上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項(xiàng)或減項(xiàng)的處理原則是：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)和“存貨類(lèi)”等賬戶(hù)（不含四個(gè)賬戶(hù)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）借方對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)不是購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“現(xiàn)金類(lèi)”賬戶(hù)，則作為減項(xiàng)處理，如分配的工資費(fèi)用等；應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)和“存貨類(lèi)”等賬戶(hù)（不含四個(gè)賬戶(hù)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）貸方對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)不是“銷(xiāo)售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額類(lèi)”賬戶(hù)，則作為加項(xiàng)處理，如工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)商品等。某企業(yè)2008年度有關(guān)資料如下：（1）應(yīng)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100萬(wàn)元，年末數(shù)120萬(wàn)元；（2）應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)40萬(wàn)元，年末數(shù)20萬(wàn)元；（3）預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目：年初數(shù)80萬(wàn)元，年末數(shù)90萬(wàn)元；（4）存貨項(xiàng)目：年初數(shù)為100萬(wàn)元，年末數(shù)為80萬(wàn)元；（5）營(yíng)業(yè)成本4000萬(wàn)元；（6）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600萬(wàn)元；（7）其他有關(guān)資料如下：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬(wàn)元，生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬(wàn)元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為60萬(wàn)元（其中消耗的物料為5萬(wàn)元），工程項(xiàng)目領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品10萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，購(gòu)買(mǎi)商品產(chǎn)生的銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元和購(gòu)買(mǎi)商品產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額600萬(wàn)元作為計(jì)算購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的起點(diǎn)；加上應(yīng)付賬款項(xiàng)目（期初余額-期末余額）（100-120），加上應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目（期初余額-期末余額）（40-20），加上預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目（期末余額-期初余額）（90-80），加上存貨項(xiàng)目（期末余額-期初余額）（80-100）；用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬(wàn)元，生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬(wàn)元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為55萬(wàn)元（扣除消耗的物料為5萬(wàn)元），上述三項(xiàng)業(yè)務(wù)的合計(jì)數(shù)165萬(wàn)元應(yīng)作為減項(xiàng)處理；工程項(xiàng)目領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品10萬(wàn)元，應(yīng)作為加項(xiàng)處理。購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝（4000+600）+（100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100）-（10+100+55）+10＝4435（萬(wàn)元）。（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金不包括支付給離退休人員的工資和在建工程人員的工資。某企業(yè)2008年度有關(guān)工資和福利費(fèi)有關(guān)資料如下：項(xiàng)目年初數(shù)本期分配或計(jì)提數(shù)期末數(shù)應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)工人工資100000100000080000車(chē)間管理人員工資4000050000030000行政管理人員工資6000080000045000在建工程人員工資2000030000015000本期用銀行存款支付離退休人員工資500000元。假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均以銀行存款支付，應(yīng)付職工薪酬為貸方余額。假定不考慮其他事項(xiàng)。要求計(jì)算：①支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；②支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；③購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。【答案】①支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=（100000+40000+60000）+（1000000+500000+800000）-（80000+30000+45000）=2345000（元）。②支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=500000（元）③購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=20000+300000-15000=305000（元）。（6）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。（6）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。某企業(yè)2008年有關(guān)資料如下：（1）2008年利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用為500000元（均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用）；（2）“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目年初數(shù)為20000元，年末數(shù)為10000元。假定不考慮其他稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目的金額。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=20000+500000-10000=510000（元）。（7）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金甲公司2008年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬(wàn)元，其中:以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)350萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。要求：計(jì)算“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額。【答案】“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額＝2200-950-25-420-350＝455（萬(wàn)元）。2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）收回投資所收到的現(xiàn)金某企業(yè)2008年有關(guān)資料如下：（1）“交易性金融資產(chǎn)”科目本期貸方發(fā)生額為100萬(wàn)元，“投資收益—轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收益”貸方發(fā)生額為5萬(wàn)元；（2）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目本期貸方發(fā)生額為200萬(wàn)元，該項(xiàng)投資未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，“投資收益—轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資收益”貸方發(fā)生額為6萬(wàn)元。假定轉(zhuǎn)讓上述投資均收到現(xiàn)金。收回投資所收到的現(xiàn)金=（100+5）+（200+6）=311（萬(wàn)元）。（2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金（3）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額注意：如所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。（4）處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額（5）收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如收回購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。（6）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金注意：不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。（7）投資所支付的現(xiàn)金（8）取得子公司及其他單位支付的現(xiàn)金凈額（9）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

3．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）吸收投資所收到的現(xiàn)金（2）借款所收到的現(xiàn)金（3）收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（4）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金某企業(yè)2008年度“短期借款”賬戶(hù)年初余額為120萬(wàn)元，年末余額為140萬(wàn)元；“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)年初余額為360萬(wàn)元，年末余額為840萬(wàn)元。2008年借入短期借款240萬(wàn)元，借入長(zhǎng)期借款460萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬(wàn)元長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用（2008年未支付利息）。除上述資料外，債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。要求計(jì)算：（1）借款所收到的現(xiàn)金；（2）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金?！敬鸢浮浚?）借款所收到的現(xiàn)金=240+460=700（萬(wàn)元）。（2）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（120+240-140）+[360+460-（840-20）]=220（萬(wàn)元）。（5）分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金某企業(yè)2008年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)借方發(fā)生額為40萬(wàn)元，均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息25萬(wàn)元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付?！皯?yīng)付股利”賬戶(hù)年初余額為30萬(wàn)元，無(wú)年末余額。除上述資料外，債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。要求計(jì)算分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金。分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金=（40-25）+（30-0）=45（萬(wàn)元）。（6）支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4．匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流