2016年度CPA一、單項選（8列關(guān)于甲公司對上述事項會計處理的表述中，正確的是（【2016年單選2】以選項A正確。進銷差價；2×14年以后，國家為規(guī)范管理，改為限定甲公司度生產(chǎn)企業(yè)的，列關(guān)于甲公司從獲得進銷差價彌補的會計處理中，正確的是（【2016年單選3】9000930091009400或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，日如果估計未來事項很可（題目中甲公司預(yù)計乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能達到10%）發(fā)生并且對合并，（前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值，選項A和B錯誤；采用公允價值模式計量的投資性公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益D錯誤。股權(quán)轉(zhuǎn)給乙公司，轉(zhuǎn)讓價款為7億元，分三次支付，其中，2015支付2億元，為了保甲公司的信譽，甲公司將其中的5%的股權(quán)投資過戶給乙公司，但乙公司并未實際取得該（作為預(yù)收款項，選項A正確。2×151231日，甲公司向乙公司訂購的印有甲公司標(biāo)志、為促銷宣傳準(zhǔn)備的卡通毛絨玩具到貨并收到相關(guān)購貨，50萬元貨款已經(jīng)支付。該卡通毛絨玩具將按計劃于×15年對訂購卡通毛絨玩具所發(fā)生之出的會計處理中，正確的是（2016年單選7】確認為庫存商品（A，如果合并財務(wù)報表中各子公司之間也存在實質(zhì)上對另一子公司凈投資項C，合并財務(wù)報表中對經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣折算折算差額應(yīng)歸屬于母公司的部D，實質(zhì)正確的是（2016年單選9】A，B，會計估計變更變前期差錯更正處理。（全部用于該生產(chǎn)線，額68萬元。該改造工程于2×15年12月達到預(yù)定可使用固定資產(chǎn)時確認的入賬價值中，正確的是（2016年單選10】4000550651205700【解析】入賬價值=3500-500 +320+200+400=5120萬元，生產(chǎn)線為動產(chǎn)，更新改造領(lǐng)用物資的可以抵扣，不計入生產(chǎn)線成本。購入設(shè)備發(fā)生專門借款利息80萬（補償。2×14年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計了將于2×15年支付的職工薪20元。2×15末，該累計帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關(guān)于甲公司因其管理人員2×15年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計的8萬元負債沖減當(dāng)期的二、多項選2×15年1月3日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值優(yōu)先股，的票面價值總額為5000萬元。優(yōu)先股方案規(guī)定該優(yōu)先股為無期限、浮動利率、非累積、非參與。設(shè)置了自之日起5年期滿時投資者要求甲公司按票面價值及票面價值和基準(zhǔn)利率計算的本息合計金額贖回優(yōu)先股的利率確定為：第1個5年按照時基準(zhǔn)利率計算的本調(diào)整一次利率。調(diào)整的利率為前1次利率的基礎(chǔ)上300個BP，利率不設(shè)上限。優(yōu)先股慮其他因素，下列關(guān)于甲公司優(yōu)先股可以選擇的會計處理為（）。D處理中，正確的是（2016年多選2】（A，C，與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。如果D改為“甲公司受托管理且能主導(dǎo)相關(guān)投（（D.（放映的，在放映完畢時確認收（組合譽的賬面價值【解析】選項C，資產(chǎn)負債表日，無論是否有確鑿表明商譽存在減值跡象，均應(yīng)至（在外普通股，但不影響所有者權(quán)益總額，也不改變企業(yè)的能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)報AC收益，選項B錯誤。清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)?；?yīng)清償給債權(quán)人的3500萬 重整1500萬元。甲公2×15420日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出2×14（年多選9】B2×14C、選項D，因重整情況的執(zhí)行和結(jié)果在資產(chǎn)負債表日存在重大不確定性，應(yīng)在裁定破（【解析】中期財務(wù)報告附注至少應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容：1報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的非調(diào)整事項（選D）。12.上年度資產(chǎn)負債表日以后所有的或有重大影響、共同控制或者控制的長期股權(quán)投資的或者處置，終止經(jīng)營等。14.其他重三、計算分2×15300尚董事會和股東大會批準(zhǔn)。稅定，居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。因該股權(quán)激勵計劃確認的支用合計數(shù)不會超過可稅前抵扣的金額。（3）2×15年，甲公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費支出1600萬元。稅定，不甲公司2×159000萬元。（4）甲公司2×15年度利潤總額4500萬元，以前年度發(fā)生的可能彌補虧損400萬元尚在2×15年應(yīng)交所得稅所得稅費用編制相關(guān)的會計分錄。根據(jù)資料（1）說明甲公司長期股權(quán)投資權(quán)益法核算下的賬面價值與計稅基礎(chǔ)是否產(chǎn),并說明理由。理由：甲公司的長期股權(quán)投資擬于2×16年出售，雖然出售計劃董事會批準(zhǔn)，管理層已經(jīng)延所得稅負債=80×25%=20萬元。借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債分別計算甲公司2×15年12月31日遞延所得稅負債或資產(chǎn)的賬面余額，以及甲公2×15年應(yīng)交所得稅，所得稅費用，編制相關(guān)的會前抵扣的金額為1600/3=533.33 貸：所得稅費 資料（3），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)金額=（1600-9000×15%）×25%=（1600-1應(yīng)交所得稅=[（4500-400-300+550）+（1600-9000×15%）]×25%=1150 1 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅1款5億元，借款期限為5年，年利率為6%，利息按年支付，本金到期一次償還。借款協(xié)議約定：甲公司均按照支付乙銀行借款利息。2×15年1月起，因受國際國內(nèi)市場影響。甲公司出現(xiàn)，當(dāng)年未按照支付全年利息。為此，甲公司按7%年利率計提該筆借款自2判斷甲公司能否根據(jù)2×15年資產(chǎn)負債表日重組的協(xié)商進度估計應(yīng)付利息的金額并判斷資產(chǎn)負債表日后事項期間達成的重組協(xié)議是否應(yīng)作為甲公司2×15年調(diào)整事項，計算甲公司2×15加工以及銷售相關(guān)產(chǎn)品的企業(yè)，2×15年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：為促進商品銷售，2×152×15年甲公司銷售上述范圍飾品2300件，取4650萬元，相關(guān)產(chǎn)品成本為3為進一步宣傳講公司品牌形象，2×15擺件，市場制定后分發(fā)給各經(jīng)銷商做品牌宣傳。2×15年支付給專業(yè)設(shè)計機構(gòu)設(shè)計費200萬元，定制擺件200件，每件3.5萬元。2×15年11月，收到定制擺件并于年底分發(fā)各經(jīng)銷國家有關(guān)部門要求，甲公司2×15年代國家進口貴100噸，價1200萬元/噸，按國家有關(guān)規(guī)定將產(chǎn)品按照進口價格80%出售給指定的下游企業(yè)，取得貨款收入96000并登記為持有人。公司凈資產(chǎn)收益率為18%，有上升空間，預(yù)計3年會計期間達到20%可能性比較大。4433 參照的相關(guān)規(guī)定，但這里的進銷差價不屬于并且屬于代購代銷①收到商品②對外銷售③提供貨物④收到的款借：銀行存 貸：其他應(yīng) 借：銀行存款1500 資本公積—股本溢價11貸：其他應(yīng)付款—限制性回購義務(wù)1（二）確認用，與權(quán)益相關(guān)的支2×15年確認成本費用=1500/3=500借： 貸資本公積—其他資本公 借：其他應(yīng)付款—限制性回購義務(wù)15001 借：用332424借：營業(yè)外支出44800根據(jù)公司利潤計劃的規(guī)定，根據(jù)公司利潤情況，銷售部門的員工享有公司凈利潤的3%的620萬元，甲公司2015年2月18日確認了2014年度銷售人員的。甲公司借：利潤分配—未分配利潤 3 3借：用24 24 24貸：長期待攤費用24借：長期待攤費用4貸：營業(yè)外支出4 四、綜合【2016綜合1】甲公司為境內(nèi)上市公司2×15度財務(wù)報告于2×16320（1）2×1571日，甲公司實施一項向乙公司（甲公司的子公司）20高管人員每人授管人員自授予之日起在乙公司連續(xù)服務(wù)4年，即可以從甲公司20000股乙公司價格為每股8元，該授予（2×15年7月1日的公允價值為14元/份，借：用 63萬元 年6月30日止：費用為8000萬元，于合同簽訂第二天支付70%的價款。合同簽訂第二天，甲公司收到丙公司按合同約定支70%價款30%價款2×161月支付，截止2×15年12月31日，甲公司按合同履行其服務(wù)義務(wù)。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款5600 2400萬 8000萬 5000萬 5000萬268500 6000萬 6000萬借：銀行存 貸：投資性房地產(chǎn)累計折 公司賬款的有關(guān)資料已交付乙銀行，并通知大華公司，乙銀行向甲公司支付了9000919500資料（1）會計處理不正 貸： 資料（2）會計處理不正確 4 1 2資料（3）會計處理不正確 5 5資料（4）會計處理不正確借：可供出售金融資產(chǎn)6 6 450（6400-8500×70%）32500=45000-36000（萬元），應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=36000-32500=3500（萬元）。借：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2500（6000-3 2 資料（6）會計處理不正991根據(jù)資料（1），判斷甲公司合并財務(wù)報表中該股權(quán)激勵計劃的類型，并說明理由。資料（1）報現(xiàn)算。合并報表應(yīng)當(dāng)從母公司角度判斷，作為現(xiàn)金結(jié)算的支付核算。根據(jù)資料（5），判斷甲公司合并財務(wù)報表中該辦公樓應(yīng)劃分的資產(chǎn)類型（目），并說明理由。（1）2×15年2月20日，甲公司召開董事會，審議通過了以換股方式專門從事新能源開發(fā)業(yè)務(wù)的乙公司80%股權(quán)的議案。2×15310日，甲公司、乙公司及其控股股東丙公司各自內(nèi)部決策機構(gòu)批準(zhǔn)了該項交易方案，2×15年6月15日，機構(gòu)批準(zhǔn)了甲公2×15年6月30日，甲公司以3:1的比例向丙公司6000萬股普通股，取得乙公司80%司開始控制甲公司，甲公司開始控制乙公司，甲公司、乙公司普通股每股面值均為13產(chǎn)品已對外出售50%，其余50%形成存貨。司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系；合并后，甲公司與乙公司除資料（3）（）根據(jù)資料（1）、資料（2）及其他有關(guān)資料，計算甲公司日（或合并日）合并資根據(jù)資料（1）、資料（2）及其他有關(guān)資料編制乙公2×15630并財務(wù)根據(jù)資料（1）（2及其他有關(guān)資料，判斷該項企業(yè)合并的類型及會計上的購買方和被方并說明理由。司并理由：2×15年6月30日，甲公司以3:1的比例向丙公司6000萬普通股，取得乙公80%股權(quán)，有關(guān)股權(quán)登記和股東變更手續(xù)當(dāng)中完成；同日，甲公司以公司的董事會進行了根據(jù)資料（1）、資料（2）及其他有關(guān)資料，計算甲公司取得乙公司80%股權(quán)投資的成本，并編制相關(guān)會計分錄。借：長期股權(quán)投資18 6資本公積—股本溢價12借：用1根據(jù)資料（1）、資料（2）及其他有關(guān)資料，計算該項企業(yè)合并的合并成本和商（）企業(yè)合并后，乙公司原股東丙公司持有甲公司的股權(quán)比例=6000/（6000）=54.55%。應(yīng)當(dāng)?shù)钠胀ü晒蓴?shù)=2500×80%/54.55%-2500×80%=1666.36萬股允價值=總股數(shù)×市價=5000×3=15000企業(yè)合并商譽=乙公司合并成本15000-甲公司日公允價值（8200-2=15000-9700=5300根據(jù)資料（1）、資料（2）及其他有關(guān)資料，計算甲公司日（或合并日合并資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)（或負債）、盈余公積和未分配利潤的列報金額固定資產(chǎn)的列報金額=4 =12500萬無形資產(chǎn)的列報金額=1500+（3000-1000） 遞延所得稅負債的列報金額=（3000-1000）×25%=500萬元盈余公積的列報金額=1800×80%=1440萬元未分配利潤的列報金額=16200×80%=12960根據(jù)資料（3），編制甲公司2×15 根據(jù)資料（1）、資料（2）及其他有關(guān)資料，編制乙公司2×15年6月30日合并財 6000資本公積—股本溢價12 18 15000（1666.36×9）貸：股 1666.36（2500×80%/54.55%-2 13借：無形資 2 1 調(diào)整后，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值=8 1400 -2×25%）=5300 5 2700（1 1 5 152×13年12月31日甲通過乙公司的全資子公司丙公司60%的股2×14512日丙公司將一批貨物賣給甲公司，出售價格為120萬元，該批貨物的成100萬元，當(dāng)年甲公司賣出該批貨物的40%，2015年該批存貨共賣出80%。丙公司對該批貨物的出售價款2×151231尚未收到，丙公司對一年期的應(yīng)收賬款5%的減值，兩年期的應(yīng)收賬款計提20%的減值。方關(guān)系；丙公司按凈利潤的10%計提盈余公積。甲公司的合并對價=180×10=1800萬元；商譽=1200-1500×60%=300 1衍生金融工具—成 貸：股 1借： 資本公積—股本溢 貸：銀行存 貸：公允價值變動損 借：其他應(yīng)收 貸：衍生金融工具—成 借：公允價值變動損 貸：投資收 編制甲公2×151231 貸：投資收 抵銷分錄 貸：固定資產(chǎn)— 貸： 1320（1680[（1320- 少數(shù)股東損 期初未分配利潤495（450+50×90%） 期末未分配利 附：涉及或有對價的長期股權(quán)投資的會若B公司2×13年度審計后的凈利潤低于300萬元（不含本數(shù)）的，A公司單方要求解若B公司2×14年的凈利潤高于300萬元（含本數(shù)B公司估值重新確定為6000萬元、算，A公司支付75%股權(quán)轉(zhuǎn)讓款；若2×15年度及以后的任何一個年度B公司的凈利潤達到450萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓款重新確定為30002×13