第六講轉(zhuǎn)移性支出主要內(nèi)容

第一節(jié)社會保障支出第二節(jié)

財政補(bǔ)貼第三節(jié)

稅收支出轉(zhuǎn)移性支出以財政支出是否與商品和服務(wù)相交換為標(biāo)準(zhǔn)，可將財政支出分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩類。轉(zhuǎn)移性支出是指政府按照一定方式，把一部分財政資金無償?shù)兀瑔畏矫孓D(zhuǎn)移給居民和其他收益者的支出，體現(xiàn)的是一種政府的非市場性再分配活動。第一節(jié)社會保障支出

社會保障支出是以國家為主體，依據(jù)一定的法律規(guī)定，通過國民收入的再分配，對公民在暫時或永久喪失勞動能力或失去勞動機(jī)會以及由于各種原因生活發(fā)生困難時給予幫助，用以保障居民基本的生活需要的一項支出。

社會保障制度是指由法律規(guī)定的、按照某種確定的規(guī)定實施的社會保障政策和措施體系。二、政府介入社會保障的必要性：1.彌補(bǔ)市場失靈和缺陷

市場機(jī)制按要素分配，必然拉大社會成員之間的收入差距，出現(xiàn)分配不公，甚至使一部分人最終在經(jīng)濟(jì)上陷入貧苦。政府可以采取再分配措施來縮小收入差距。曾經(jīng)有學(xué)者這樣描述到：“社會雖然不能制止老天下雨，但卻可以制造雨傘?！?.發(fā)揮“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用

社會保障支出隨經(jīng)濟(jì)周期而發(fā)生的反相變化，可以弱化經(jīng)濟(jì)周期的波動。在經(jīng)濟(jì)繁榮年代，社會保障基金不斷增長，而且還對過多的支出施加穩(wěn)定性的壓力；相反，在經(jīng)濟(jì)蕭條的年份，社會保障支出使人們獲得收入，在保障人們基本生活的同時，維持消費數(shù)量，減輕經(jīng)濟(jì)活動的下降。3.私人保險（或商業(yè)保險）本身存在的局限性（1）私人保險市場存在逆向選擇和道德風(fēng)險問題；（2）私人保險無法解決“免費搭車”問題；（3）私人保險市場難以抵御系統(tǒng)性風(fēng)險；（4）私人保險市場無法進(jìn)行有目的的再分配。三、社會保障支出的構(gòu)成社會保障支出主要包括如下四個方面的內(nèi)容：(1)社會保險

社會保險是現(xiàn)代社會保障的核心內(nèi)容，是一國居民的基本保障，即保障勞動者在失去勞動能力、失去工資收入之后仍然能夠享有基本的生活保障。包含的主要項目有養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、生育保險、工傷保險（“五險）、傷殘保險和死亡保險等。社會保險的特點保障基本生活水平政府組織（強(qiáng)制性）對象是大部分勞動者資金來源是單位和個人的繳費，政府給予資助收支占社會保障收支總額比重最大（核心）(2)社會救助社會救助，有時候也稱社會救濟(jì)，是對貧困者和遭受不可抗拒的“自然”風(fēng)險（如自然災(zāi)害、喪失勞動能力而又無人撫養(yǎng)、戰(zhàn)爭等）的不幸者所提供的無償?shù)奈镔|(zhì)援助。主要包括：貧困救濟(jì)（城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民最低生活保障、農(nóng)村“五?！保?zāi)害救濟(jì)特殊救濟(jì)社會救助的特點維持最低生活水平（低于“貧困線”）資金來源：政府財政支出和社會捐贈對象：社會中的某一部分人最原始的社會保障制度(3)社會福利社會福利，是指國家為改善和提高全體社會成員的物質(zhì)生活和精神生活所提供的福利津貼、福利設(shè)施和社會服務(wù)的總稱。資金來源：政府財政支出和社會捐贈它是社會保障的高級階段。(4)社會優(yōu)撫社會優(yōu)撫是國家按規(guī)定對法定的優(yōu)撫對象，如現(xiàn)役軍人及其家屬、退休和退伍軍人、烈屬等，為保證其一定的生活水平而提供的資助和服務(wù)。四、國外的社會保障制度

目前世界上已建立社會保障制度的國家和地區(qū)

有150多個，其中發(fā)達(dá)國家的社會保障制度，已經(jīng)形成相當(dāng)大的規(guī)模：從財政收入方面看，社會保險稅已經(jīng)成為僅次于所得稅的第二大稅種；從財政支出方面看，社會保險支出幾乎超過其他一切項目而獨占鰲頭。

若干國家社會保險稅和社會保險支出占中央財政收支比重西方國家社會保障制度的特點1．保障項目名目繁多

國外的社會保障制度包括：老年退休和失業(yè)補(bǔ)助、貧困救濟(jì)和病殘補(bǔ)助、退伍軍人安置、遺屬撫恤，健康醫(yī)療、住房補(bǔ)助、對需要撫養(yǎng)兒童的家庭的補(bǔ)助、對教育和培訓(xùn)方面的支持和補(bǔ)助項目、以及對勞動保護(hù)和保健、婦幼營養(yǎng)計劃、食品券和免費午餐、公共衛(wèi)生、交通安全、環(huán)境保護(hù)等方面的補(bǔ)助。2．社會保險資金有確定的來源用于提供社會保障的資金主要來自社會保險稅，由取得工資收入的職工和雇主各交納一半，采取“源泉扣除法”課征，不足部分有政府補(bǔ)助。3．社會保險支出依法由政府集中安排具體管理社會保障項目的機(jī)構(gòu)有政府機(jī)構(gòu)，也有民間團(tuán)體和私人企業(yè)，但總的傾向是政府集中管理，單獨編制社會保障預(yù)算。4．西方國家的社會保險制度是全社會化的西方國家的社會保險制度是全社會化的，是全社會統(tǒng)一實施的，沒有城鄉(xiāng)之別，沒有地區(qū)之別，也沒有公務(wù)員與一般居民之別。5．社會保險資金的運作現(xiàn)收現(xiàn)付制——靠后代養(yǎng)老完全基金制——自我養(yǎng)老部分基金制五、我國的社會保障制度

我國的社會保障制度的形成與發(fā)展是伴隨著我國社會經(jīng)濟(jì)體制的改革與發(fā)展而進(jìn)行的：社會保障的社會化保險項目的不斷增加覆蓋面的不斷擴(kuò)大社會統(tǒng)籌轉(zhuǎn)向“統(tǒng)賬結(jié)合”“保基本、廣覆蓋、有彈性、可持續(xù)”基本方針的確立年份社會保障支出占財政總支出的比重占GDP的比重197818.911.650.52198635.581.610.35199266.451.780.25199495.141.640.201996128.031.610.181998595.635.520.7120001517.579.551.5320022636.2211.952.1920043116.0810.941.9520064361.7810.792.0620086804.2910.872.2620097606.689.972.23數(shù)據(jù)來源：根據(jù)歷年《中國財政統(tǒng)計年鑒》、《中國統(tǒng)計年鑒》有關(guān)數(shù)據(jù)整理；2009年數(shù)據(jù)來源于全國財政支出決算報告。中國政府社會保障性支出情況

單位：億元；%

中國社會保險參加人數(shù)

單位：

萬人數(shù)據(jù)來源：1989-2008年數(shù)據(jù)來源于2009年中國勞動統(tǒng)計年鑒；新型農(nóng)村合作醫(yī)療數(shù)據(jù)來源于2009年中國衛(wèi)生統(tǒng)計年鑒；新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險數(shù)據(jù)來源于歷年勞動保障統(tǒng)計公報。2009年數(shù)據(jù)來源于2009相關(guān)統(tǒng)計公報。年份職工基本養(yǎng)老保險職工基本醫(yī)療保險失業(yè)保險工傷保險生育保險新型農(nóng)村合作醫(yī)療城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險新型農(nóng)村養(yǎng)老保險199510979.0745.98238.02614.81500.2

199811203.11878.77927.93781.32776.7

200013617.43786.910326.34350.33001.6

200214736.69401.210181.64405.63488.2

200416352.912403.610583.96845.24383.88000

200618766.315731.811186.610268.56458.941000

200820136.919995.612399.813787.2925405595200923550.021937.012715.014896.010876.08330018210.08691國家和地區(qū)20002004200520062007丹麥25.6827.6827.2126.5926.10芬蘭24.3426.0426.1225.9124.93法國27.7229.0428.9728.5928.40德國26.5627.1427.2326.1525.16希臘19.1619.8920.9621.2621.33匈牙利20.4421.7622.8123.0623.09意大利23.2824.6824.9825.0924.86挪威21.3123.3521.7120.4420.80中國1.531.952.002.062.16葡萄牙18.8822.3822.9022.9422.52西班牙20.4421.1621.4121.4021.58英國18.6020.4520.5620.3620.54美國14.4615.8815.8315.9916.20社會保障支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重單位：%資料來源：經(jīng)合組織OLIS數(shù)據(jù)庫。資料來源：國際貨幣基金組織瑞、德、法、英、中五個國家2002年社會保障支出占財政支出的比重情況：

資料來源：《十屆全國人大五次會議《政府工作報告》學(xué)習(xí)問答》中國言實出版社2007-3-1下圖是我國2003—2006年農(nóng)村居民人均純收入及其增長速度和城鎮(zhèn)居民人均可支配收入及其增長速度（單位：元）完善我國社會保障制度的思考（一）加快相關(guān)制度的建設(shè)與完善，清除統(tǒng)籌城鄉(xiāng)社會保障的體制性障礙（二）強(qiáng)調(diào)政府的主導(dǎo)作用（三）健全社會保障管理體制，提高社會保障的管理水平（四）拓寬社會保障的籌資渠道，完善籌資機(jī)制（五）加強(qiáng)社會保障的監(jiān)管體系建設(shè)，確保各項社保政策的規(guī)范運行第二節(jié)財政補(bǔ)貼一、財政補(bǔ)貼的概念財政補(bǔ)貼是指國家財政為了實現(xiàn)特定的政治經(jīng)濟(jì)和社會目標(biāo)，向企業(yè)或個人提供的一種補(bǔ)償。主要是在一定時期內(nèi)對生產(chǎn)或經(jīng)營某些銷售價格低于成本的企業(yè)或因提高商品銷售價格而給予企業(yè)和消費者的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。它是國家財政通過對分配的干預(yù)，調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)和社會生活的一種手段。第二節(jié)財政補(bǔ)貼

財政補(bǔ)貼是一種影響相對價格結(jié)構(gòu)，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無償支出。財政補(bǔ)貼與社會保障支出的比較相同點：·不同點：二、財政補(bǔ)貼的分類

在政府收支分類改革前，我國的財政補(bǔ)貼主要有物價補(bǔ)貼（包括糧棉油價格補(bǔ)貼、肉食價格補(bǔ)貼、平抑物價補(bǔ)貼、民用煤價格補(bǔ)貼和住房補(bǔ)貼等）

和企業(yè)虧損補(bǔ)貼。

在政府收支分類改革之后，財政補(bǔ)貼是反映在“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”設(shè)置的“對個人和家庭補(bǔ)助”和“對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼”。前者有對個人的生產(chǎn)補(bǔ)貼、提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼；后者有企業(yè)政策性補(bǔ)貼、事業(yè)單位補(bǔ)貼和財政貼息。按財政補(bǔ)貼方式分類：明補(bǔ)和暗補(bǔ)明補(bǔ)等于給予補(bǔ)貼領(lǐng)受人的一筆收入，比如糧油補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼等以增加收入形式出現(xiàn)的補(bǔ)貼。消費者接受明補(bǔ)后，面對的商品價格是沒有改變的相對價格。明補(bǔ)導(dǎo)致預(yù)算約束線的平移，只產(chǎn)生收入效應(yīng)，不產(chǎn)生替代效應(yīng)。暗補(bǔ)出現(xiàn)在某一種或幾種特殊的商品中，暗補(bǔ)往往使商品存在兩重價格：市場價格和補(bǔ)貼價格，暗補(bǔ)使消費者以低于市場的價格得到某種商品。由于消費者不是從直接可見的形式中獲得補(bǔ)貼，而是在購買補(bǔ)貼商品時才享受到補(bǔ)貼，所以這種補(bǔ)貼形式被稱為“暗補(bǔ)”。消費者接受暗補(bǔ)后，面對的商品價格是改變了的相對價格，消費者將增加對補(bǔ)貼商品的消費。暗補(bǔ)導(dǎo)致的預(yù)算約束線的改變，產(chǎn)生了替代效應(yīng)和收入效應(yīng)。世界貿(mào)易組織（WTO）的《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》按照可能對國際貿(mào)易造成的危害程度，將補(bǔ)貼分為：紅箱補(bǔ)貼(禁止性的補(bǔ)貼)黃箱補(bǔ)貼（可訴補(bǔ)貼）

綠箱補(bǔ)貼（不可訴補(bǔ)貼）二、財政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理和效應(yīng)（一）財政補(bǔ)貼影響經(jīng)濟(jì)的機(jī)理分析1．財政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)2．財政補(bǔ)貼可以改變供給結(jié)構(gòu)3．將外部效應(yīng)內(nèi)在化

（2）財政補(bǔ)貼的積極效應(yīng)財政補(bǔ)貼的首要意義在于有效地貫徹國家的經(jīng)濟(jì)政策。①財政補(bǔ)貼可以以財政資金帶動社會資金。②加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級。③消除“排擠效應(yīng)”。④對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)揮穩(wěn)定效應(yīng)。⑤財政補(bǔ)貼使用過度的消極效應(yīng)1.財政補(bǔ)貼項目偏多，規(guī)模偏大，會加重財政負(fù)擔(dān)，總體上削弱國家財政的宏觀調(diào)控能力。2.長期的財政補(bǔ)貼不可避免的會使受補(bǔ)單位產(chǎn)生依賴思想，影響經(jīng)濟(jì)效率和資源配置效率，人為地加劇企業(yè)的不公平競爭，“政策性虧損”掩蓋了部分企業(yè)由于經(jīng)營不善而引起的經(jīng)營虧損。3.長期過多過廣的補(bǔ)貼，人為地擴(kuò)大了經(jīng)濟(jì)體系中政府行為，相應(yīng)地縮小了市場活動覆蓋的范圍，而且財政補(bǔ)貼成為受補(bǔ)單位的既得利益，易上難下，將演變?yōu)榻?jīng)濟(jì)改革順利進(jìn)行的阻礙因素。4.某些補(bǔ)貼的不當(dāng)，扭曲了價格體系，扭曲了合理消費結(jié)構(gòu)，加大了宏觀調(diào)控的難度。進(jìn)一步完善財政補(bǔ)貼的思路第三節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念和分類

稅收支出是以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。

稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補(bǔ)貼性支出。稅收支出的分類1．稅收豁免2．納稅扣除

3．稅收抵免4．優(yōu)惠稅率

5．延期納稅6．盈虧相抵

7．加速折舊8.退稅二、稅收支出的形式稅收豁免：是指在一定期間內(nèi)，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒硬涣腥胝n稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。（關(guān)稅、貨物稅、所得稅）納稅扣除：是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比率或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。從毛所得額中扣除一定數(shù)額或以一定的比率扣除，以減少納稅人的應(yīng)課稅所得額。

稅收抵免：是指允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。優(yōu)惠稅率：對合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。納稅限額。延期納稅：是指允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額，因“稅負(fù)延遲繳納”，納稅人等于得到一筆無息貸款。盈虧相抵：準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應(yīng)納稅款；或是