規(guī)范有序潛力巨大法人市場環(huán)境與財稅政策淺析直銷管理部二〇一三年五月一.法人市場分類二.法人保險市場容量三.各類財稅政策的含義與分析四.中美團(tuán)險市場對比五.偉大的商業(yè)模式一、法人市場的分類所有制結(jié)構(gòu)出資人分類雷達(dá)網(wǎng)分類國有、股份制、民營中外合資、外國合資央企一級、央企二級、省國資委、市國資委、納稅100強(qiáng)，世界500強(qiáng)、中國500強(qiáng)、行業(yè)10強(qiáng)等多類型企業(yè)并存，企業(yè)總體數(shù)量眾多；

截至2012年底，中國實(shí)有企業(yè)超過1366萬戶，其中第一產(chǎn)業(yè)實(shí)有37.86萬戶，占比2.77%；第二產(chǎn)業(yè)實(shí)有356.24萬戶，占比26.07%；第三產(chǎn)業(yè)實(shí)有972.5萬戶，占比71.16%。一.法人市場分類二

.法人保險市場容量三.各類財稅政策的含義與分析四.中美團(tuán)險市場對比五.偉大的商業(yè)模式二、法人保險市場容量由法人為所雇員和員工購買的保險，市場巨大；

僅以企業(yè)年金為一個角度判斷，補(bǔ)充醫(yī)療也應(yīng)有4821億（粗算），不包括意外類，以及在財產(chǎn)保險公司購買的可列支成本。歷年我國企業(yè)年金基本情況二、法人保險市場容量學(xué)校類型幼兒園小學(xué)初中高中高校特殊教育合計(jì)人均保費(fèi)容量（億）在校學(xué)生34249926506746872473402561750128由相應(yīng)渠道產(chǎn)生的保險費(fèi)；例如，學(xué)平險、交通工具意外、建工險、借意險等。建工險：2012年我國固定資產(chǎn)投資364835億

×千分之2

（僅云南省2011年全年建工險規(guī)模超1.5億）借意險：2012年1-9月，前五家壽險公司借意險合計(jì)20.3億

二、法人保險市場容量由政府出資購買的團(tuán)體保險；具體包括：大病補(bǔ)充保險1

新農(nóng)合補(bǔ)充保險2

大學(xué)生校園意外險3

城鎮(zhèn)居民補(bǔ)充意外險4

民政系統(tǒng)低保救助保險5……6政府出資特殊情況一.法人市場分類二.法人保險市場容量三.各類財稅政策的含義與分析四.中美團(tuán)險市場對比五.偉大的商業(yè)模式三、各類財稅政策的含義與分析幾個概念，幾個部門；具體包括：幾個概念幾個部門上年度工資總額工資結(jié)余補(bǔ)充養(yǎng)老企業(yè)年金福利費(fèi)企業(yè)所得稅個人所得稅人社部財政部國稅總局地稅局國資委三、各類財稅政策的含義與分析企業(yè)對于職工保險體系的剛性投入；社保政策彈性投入125個文件養(yǎng)老：繳費(fèi)基數(shù)×20%醫(yī)療：繳費(fèi)基數(shù)×10%工傷：繳費(fèi)基數(shù)×單位工傷費(fèi)率失業(yè)：繳費(fèi)基數(shù)×1%生育：繳費(fèi)基數(shù)×0.8%

公積金：繳費(fèi)基數(shù)×12%三、各類財稅政策的含義與分析各類企業(yè)的性質(zhì)、保險出發(fā)點(diǎn)，以及約束條件國有企業(yè)股份制企業(yè)民營企業(yè)出資人、管理人分離，注重當(dāng)?shù)乩妫缓戏?、合?guī)，不惹事；再分配的內(nèi)部約束和外部限制措施；購買動機(jī)充足。董事會約束、利益約束；人才引進(jìn)及留存、行業(yè)競爭、軟實(shí)力體現(xiàn)；激勵機(jī)制存活周期問題；激勵多樣化；短期利益、長期保險功能弱化。三、各類財稅政策的含義與分析《中華人民共和國社會保險法》政策解讀:

參加社會保險，按時足額繳納社會保險費(fèi)是用人單位應(yīng)盡的法定義務(wù)?！吨腥A人民共和國勞動法》第七十二條明確規(guī)定“用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費(fèi)”。《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》第七條規(guī)定“繳費(fèi)單位必須向當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理社會保險登記，參加社會保險”。《中華人民共和國勞動合同法》第十七條把社會保險列為勞動合同的必備條款。

養(yǎng)老保險失業(yè)保險工傷保險生育保險基本醫(yī)療保險基本醫(yī)療大額互助本市城鎮(zhèn)職工單位20%1%核定比例（0.2%-2%）0.8%9%1%個人8%0.2%0%0%2%3元五險一金—養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、醫(yī)療保險、公積金職工上一年度月平均工資是員工本年度五險一金的繳費(fèi)基數(shù)。新入職員工第一個月的工資作為繳費(fèi)基數(shù)。五險一金繳費(fèi)基數(shù)每年核定一次，五險在每年4月，公積金在每年7月。繳費(fèi)基數(shù)不同險種下限不同，為本市上一年度職工月平均工資的60%或40%，上限為上一年度職工月平均工資的300%.住房公積金繳費(fèi)比例：單位和個人均為12%三、各類財稅政策的含義與分析三、各類財稅政策的含義與分析企業(yè)年金計(jì)劃建立與運(yùn)營的全過程繳費(fèi)來源企業(yè)和員工繳納；繳費(fèi)比例管理方式年金領(lǐng)取企業(yè)繳費(fèi)上限為上年度職工工資總額的十二分之一（8.33%）；個人賬戶管理方式；完全積累制受托管理人、賬戶管理人、投資管理人以及托管人四方管理人共同管理；領(lǐng)取條件包括三類：達(dá)到法定退休年齡；計(jì)劃參與職工身故；出國定居；領(lǐng)取方式：一次性領(lǐng)??；分期領(lǐng)取。企業(yè)和員工繳費(fèi)之和上限為上年度職工工資總額的六分之一個人繳費(fèi)由企業(yè)從員工稅后工資中代扣代繳；《企業(yè)年金試行辦法》、《企業(yè)年金基金管理辦法》三、各類財稅政策的含義與分析《財政部關(guān)于企業(yè)新舊財務(wù)制度銜接有關(guān)問題的通知》財企[2008]34號2008年2月26日政策解讀:補(bǔ)充養(yǎng)老保險的企業(yè)繳費(fèi)總額在工資總額4％以內(nèi)的部分，從成本（費(fèi)用）中列支。企業(yè)繳費(fèi)總額超出規(guī)定比例的部分，不得由企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從職工個人工資中扣繳。《企業(yè)財務(wù)通則》施行以前提取的應(yīng)付福利費(fèi)有結(jié)余的，符合規(guī)定的企業(yè)繳費(fèi)應(yīng)當(dāng)先從應(yīng)付福利費(fèi)中列支。三、各類財稅政策的含義與分析

財政部《關(guān)于規(guī)范企業(yè)應(yīng)付工資結(jié)余用于企業(yè)年金繳費(fèi)財務(wù)管理的通知》

財企（2011）477號2011年12月28日政策解讀:以企業(yè)職工代表大會討論通過企業(yè)年金計(jì)劃為時點(diǎn)，企業(yè)年金計(jì)劃同時滿足三項(xiàng)條件的，截止2007年12月31日因?qū)嵤┕ば煦^政策形成的應(yīng)付工資結(jié)余，可以一次性或分期用于企業(yè)年金繳費(fèi)。

用于老人和中人的補(bǔ)償。三、各類財稅政策的含義與分析《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅[2009]27號2009年6月2日政策解讀:自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》國稅函[2009]694號2009年12月10日三、各類財稅政策的含義與分析政策解讀:第一條規(guī)定：企業(yè)年金的個人繳費(fèi)部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個人所得稅時扣除。第二條規(guī)定：企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費(fèi)）……，在計(jì)入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時代扣代繳對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個人所得稅。三、各類財稅政策的含義與分析《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》財企[2009]242號2009年11月12日政策解讀:

細(xì)化職工福利費(fèi)的各項(xiàng)支出。當(dāng)年度禁止結(jié)余。三、各類財稅政策的含義與分析

企業(yè)財務(wù)通則企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會計(jì)制度政策解讀:企業(yè)財務(wù)通則:在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)適用本通則。金融企業(yè)除外。其他企業(yè)參照執(zhí)行。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則:目前僅在上市公司執(zhí)行,其他建議采用企業(yè)會計(jì)制度:所有企業(yè)三、各類財稅政策的含義與分析

《企業(yè)財務(wù)通則》（2006年修正）

財企[2006]41號令政策解讀:在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)適用本通則。金融企業(yè)除外。其他企業(yè)參照執(zhí)行。第四十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會保險費(fèi)，所需費(fèi)用直接作為成本（費(fèi)用）列支。已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險和補(bǔ)充養(yǎng)老保險，所需費(fèi)用按照省級以上人民政府規(guī)定的比例從成本（費(fèi)用）中提取。超出規(guī)定比例的部分，由職工個人負(fù)擔(dān)。

三、各類財稅政策的含義與分析政策解讀:

每年提取的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)應(yīng)據(jù)實(shí)列支，提取金額不得超過實(shí)際支付金額；《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號-職工薪酬》及應(yīng)用指南:三、各類財稅政策的含義與分析□

《企業(yè)年金試行辦法》20號令□《企業(yè)年金基金管理辦法》11號令□

《關(guān)于中央企業(yè)試行企業(yè)年金制度的指導(dǎo)意見》國資發(fā)分配[2005]135號□《關(guān)于中央企業(yè)試行企業(yè)年金制度有關(guān)問題的通知》國資發(fā)分配[2007]152號《財政部關(guān)于企業(yè)新舊財務(wù)制度銜接有關(guān)問題的通知》財企[2008]34號

《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅[2009]27號

關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知（國稅函[2009]694號

財政部關(guān)于規(guī)范企業(yè)應(yīng)付工資結(jié)余用于企業(yè)年金繳費(fèi)財務(wù)管理的通知財企（2011）477號

財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242號）基本政策財稅政策三、各類財稅政策的含義與分析按照財政部34號文，27號文以及國稅總局694號文相關(guān)規(guī)定，企業(yè)年金繳費(fèi)財務(wù)列支以及稅收規(guī)定如下：一.法人市場分類二.法人保險市場容量三.各類財稅政策的含義與分析四.中美團(tuán)險市場對比五.偉大的商業(yè)模式四、中美團(tuán)險稅優(yōu)政策對比--概述美國中國稅優(yōu)產(chǎn)品范圍稅優(yōu)產(chǎn)品涵蓋養(yǎng)老、保障、健康醫(yī)療等產(chǎn)品。養(yǎng)老金補(bǔ)充養(yǎng)老（如：401K）定期壽險失能收入保障保險醫(yī)療保險稅優(yōu)產(chǎn)品較為有限：企業(yè)年金補(bǔ)充養(yǎng)老

無無補(bǔ)充醫(yī)療稅優(yōu)方式個人、企業(yè)雙重稅優(yōu)企業(yè)稅優(yōu)為主，無個人稅優(yōu)稅優(yōu)額度員工福利約為工資的30%員工福利企業(yè)可稅前列支員工福利享受個人稅免或稅延員工福利約為工資的10%-15%員工福利在工資10%內(nèi)稅前列支員工福利計(jì)入個人納稅工資美國市場上的大部分產(chǎn)品是受稅收政策推動的。比較中美稅收政策，美國稅優(yōu)范圍更廣、力度更大。四、中美團(tuán)險稅優(yōu)政策對比--養(yǎng)老美國中國企業(yè)所得稅企業(yè)養(yǎng)老金：企業(yè)為員工繳費(fèi)平均為工資的5%-10%；企業(yè)為員工繳費(fèi)作為企業(yè)管理費(fèi)用稅前列支。補(bǔ)充養(yǎng)老（401k)：企業(yè)為員工追加繳費(fèi)平均為工資水平的3%-8%；企業(yè)為員工繳費(fèi)作為企業(yè)管理費(fèi)用稅前列支。企業(yè)年金+補(bǔ)充養(yǎng)老保險：企業(yè)為員工繳費(fèi)在上年度企業(yè)工資總額5%內(nèi)稅前列支。個人所得稅企業(yè)養(yǎng)老金：企業(yè)為員工繳費(fèi)，員工享受個稅稅延。補(bǔ)充養(yǎng)老（401k)：員工個人繳費(fèi)在工資的16%內(nèi)享受個稅稅延；企業(yè)為員工追加繳費(fèi)（工資的3%-8%），員工享受個稅稅延。企業(yè)年金+補(bǔ)充養(yǎng)老保險：企業(yè)為員工繳費(fèi)與個人繳費(fèi)均不享受個稅稅延。美國對養(yǎng)老產(chǎn)品普遍采用“企業(yè)稅前列支+個人稅延”的優(yōu)惠政策；而中國暫無個人稅優(yōu)政策。四、中美團(tuán)險稅優(yōu)政策對比--醫(yī)療美國中國企業(yè)所得稅企業(yè)醫(yī)療保險計(jì)劃：企業(yè)為員工支付的意外及醫(yī)療保險費(fèi)平均為員工家庭醫(yī)療保險費(fèi)的50%-80%;企業(yè)支付的意外及醫(yī)療保險費(fèi)作為企業(yè)管理費(fèi)用稅前列支。補(bǔ)充醫(yī)療保險：員工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前列支；意外險保費(fèi)不屬于稅前列支范圍。個人所得稅企業(yè)醫(yī)療保險計(jì)劃：企業(yè)為員工支付的意外及醫(yī)療保險費(fèi)，員工免征個稅；員工自付部分的保險費(fèi)免征個稅。補(bǔ)充醫(yī)療保險：保費(fèi)無個人稅優(yōu)美國對醫(yī)療保險產(chǎn)品普遍采用“企業(yè)稅前列支+個人稅免”的優(yōu)惠政策；而在中國需繳納個稅。美國中國企業(yè)所得稅員工定期壽險：

企業(yè)為員工支付的5萬保額以內(nèi)的定期壽險保險費(fèi)作為企業(yè)管理費(fèi)用稅前列支；無對應(yīng)稅優(yōu)政策個人所得稅員工定期壽險：

雇主為雇員支付的5萬保額以內(nèi)的保險費(fèi)免征個稅；無對應(yīng)稅優(yōu)政策美國對定期人壽保險產(chǎn)品普遍采用“企業(yè)稅前列支+個人稅免”的優(yōu)惠政策；而在中國無對應(yīng)稅優(yōu)政策。四、中美團(tuán)險稅優(yōu)政策對比--定期四、中美團(tuán)險稅優(yōu)政策對比--失能保險美國中國企業(yè)所得稅失能收入保障保險：

企業(yè)為員工及家屬支付的失能保險費(fèi)作為企業(yè)管理費(fèi)用稅前列支。無對應(yīng)稅優(yōu)政策個人所得稅失能收入保障保險：

企業(yè)為員工及其家屬支付的失能保險費(fèi)或員工的失能保障收入兩者之一可免稅；（注：如失能保險費(fèi)不作為員工納稅收入，則失能保障收入需繳個稅；若失能保險費(fèi)作為員工納稅收入，則失能保障收入無需繳納個稅。）無對應(yīng)稅優(yōu)政策美國對失能收入保障保險產(chǎn)品普遍采用“企業(yè)稅前列支+個人稅免”的優(yōu)惠政策；而中國無對應(yīng)稅優(yōu)政策。上海試點(diǎn)個稅遞延養(yǎng)老保險產(chǎn)品項(xiàng)目要點(diǎn)業(yè)務(wù)特點(diǎn)目標(biāo)人群行政事業(yè)單位（含非盈利組織）、企業(yè)、個體工商戶的在職人員政策性業(yè)務(wù)（中國版IRA）行業(yè)統(tǒng)一模式（養(yǎng)老保險的車險模式）團(tuán)體代扣代繳，有準(zhǔn)入的市場化競爭（主要團(tuán)險經(jīng)營主體）稅務(wù)科目工資薪金遞延方式稅基遞延累計(jì)繳費(fèi)單獨(dú)計(jì)稅遞延額度1000rmb/月其中，遞延型養(yǎng)老保險70%參加方式企業(yè)組織、方案備案個人繳費(fèi)、工資代扣納稅方式以積累期數(shù)確定分期計(jì)稅基數(shù)領(lǐng)取時一次性繳納產(chǎn)品供應(yīng)保險公司試點(diǎn)準(zhǔn)入試點(diǎn)期產(chǎn)品為分紅和萬能統(tǒng)一產(chǎn)品條款和費(fèi)率企業(yè)選擇一個企業(yè)選擇1-2個公司每一個人持有一個賬戶信息平臺統(tǒng)一保監(jiān)信息平臺統(tǒng)一信息接口和出單要求統(tǒng)一稅務(wù)監(jiān)管401(K)企業(yè)年金VS2012年上半年國內(nèi)企業(yè)年金基金管理規(guī)模