荔灣區(qū)國家稅務(wù)局新辦企業(yè)稅收政策宣講會(huì)新辦企業(yè)政策講解一、增值稅、消費(fèi)稅簡介（小規(guī)模納稅人）二、增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)（小規(guī)模納稅人）三、稅款征收方式四、一般納稅人認(rèn)定五、發(fā)票的管理六、小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅政策七、小規(guī)模納稅人出口免稅申報(bào)八、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)九、查收電子稅務(wù)文書十、稅收宣傳渠道十一、稅務(wù)行政爭議納稅人權(quán)利法律救濟(jì)（一）增值稅簡介要素內(nèi)容征稅范圍

增值稅條例范圍銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)營改增范圍交通運(yùn)輸業(yè)（含鐵路運(yùn)輸）、部份現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)）稅款征收應(yīng)納稅額=銷售額х征收率（3%）增值稅（一）增值稅簡介要素內(nèi)容納稅義務(wù)時(shí)間收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天申報(bào)納稅期限每月1日—15日（二）消費(fèi)稅簡介要素內(nèi)容征稅范圍生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人（包括在零售環(huán)節(jié)的貴重首飾及珠寶玉石消費(fèi)稅和在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的煙草消費(fèi)稅）稅率比例稅率和定額稅率稅款征收消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額或者復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)納稅期限每月1日—15日（二）消費(fèi)稅簡介包括煙、酒及酒精、貴重首飾及珠寶玉石等十四類消費(fèi)品。實(shí)行從價(jià)定率計(jì)算應(yīng)納稅額=銷售額X比例稅率實(shí)行從量定額計(jì)算應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量X定額稅率實(shí)行復(fù)合計(jì)稅計(jì)算應(yīng)納稅額=銷售額X比例稅率+銷售數(shù)量X定額稅率卷煙和白酒適用復(fù)合計(jì)稅依據(jù)，黃酒、啤酒及成品油適用從量定額計(jì)稅依據(jù)，其他適用從價(jià)定率計(jì)稅依據(jù)。二、增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)增值稅納稅申報(bào)方式：網(wǎng)上申報(bào)（含電話申報(bào)）、直接上門申報(bào)、消費(fèi)稅納稅申報(bào)方式：直接上門申報(bào)（一）增值稅納稅申報(bào)網(wǎng)上申報(bào)（含電話申報(bào)）注意事項(xiàng)：符合網(wǎng)上申報(bào)條件的納稅人需要先在廣州市數(shù)字證書管理中心辦理機(jī)構(gòu)數(shù)字證書征收方式為查賬征收并通過電子申報(bào)方式（包括電話語音申報(bào)和網(wǎng)上申報(bào)）完成增值稅納稅申報(bào)的小規(guī)模納稅人，可不報(bào)送相應(yīng)的紙質(zhì)申報(bào)資料。當(dāng)網(wǎng)上申報(bào)出現(xiàn)不符提示時(shí)，網(wǎng)上不接收納稅人申報(bào)表，納稅人必須進(jìn)行上門申報(bào)。

（一）增值稅納稅申報(bào)每月上門申報(bào)增值稅的納稅人需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》及附列資料表。填寫《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》應(yīng)注意：1、增值稅納稅申報(bào)表主表為所有小規(guī)模納稅人均需填報(bào)。2、增值稅納稅申報(bào)表附表為提供營改增應(yīng)稅服務(wù)且符合銷售額差額征稅的小規(guī)模納稅人填報(bào)，其他納稅人不得填報(bào)。（一）增值稅納稅申報(bào)3、增值稅納稅申報(bào)表內(nèi)所填的銷售額為不含稅銷售額不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+3%）4、增值稅納稅申報(bào)表中的“免稅銷售額”必須是已在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅減免備案或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。5、增值稅納稅申報(bào)表中的“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”同樣必須是已在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅減免備案。如銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)沒有辦理增值稅優(yōu)惠備案而不能享受“減按2%征收”優(yōu)惠的，需按3%征收率征稅。（二）消費(fèi)稅納稅申報(bào)每月上門申報(bào)消費(fèi)稅的納稅人需要分行業(yè)填寫不同類型的消費(fèi)稅納稅申報(bào)表：煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表酒及酒精消費(fèi)稅納稅申報(bào)表成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表小汽車消費(fèi)稅納稅申報(bào)表其他應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表（三）增值稅、消費(fèi)稅逾期納稅申報(bào)處理逾期申報(bào)處罰對(duì)同一所屬期出現(xiàn)多個(gè)稅種逾期申報(bào)的行為，處罰按違法行為持續(xù)天數(shù)最長的月份計(jì)算罰款。納稅人不按期申報(bào)的，可處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上，10000元以下的罰款。對(duì)已發(fā)出《責(zé)令限期改正通知書》，并有證據(jù)證明已送達(dá)且納稅人逾期仍不前來補(bǔ)申報(bào)的，或納稅人在一個(gè)自然年度（公歷1月1日起到12月31日止）內(nèi)三次或三次以上逾期申報(bào)或報(bào)送納稅資料的（不含同一申報(bào)期內(nèi)涉及2種以上不同稅種的情況，也不含連續(xù)2個(gè)以上申報(bào)期逾期申報(bào)），視為情節(jié)嚴(yán)重，從重處罰。三、稅款征收方式

ETS繳稅方式：即授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)直接從納稅人銀行帳號(hào)劃繳稅款。納稅人可采用書面授權(quán)（簽訂ETS繳稅許可協(xié)議）POS機(jī)刷卡繳稅四、一般納稅人認(rèn)定一般納稅人認(rèn)定的適用范圍及認(rèn)定流程：（一）小規(guī)模納稅人必須申請認(rèn)定（二）小規(guī)模納稅人申請可不認(rèn)定（三）小規(guī)模納稅人可以申請認(rèn)定（一）小規(guī)模納稅人必須申請認(rèn)定一、適用范圍：企業(yè)類型標(biāo)準(zhǔn)工業(yè)企業(yè)連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬元（含50萬元）商業(yè)企業(yè)連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額超過80萬元（含80萬元）營改增應(yīng)稅服務(wù)連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅服務(wù)銷售額超過500萬元（含500萬元）（一）小規(guī)模納稅人必須申請認(rèn)定混業(yè)經(jīng)營小規(guī)模納稅人，從事貨物生產(chǎn)、加工修理修配或者批發(fā)零售的銷售額和提供營改增的應(yīng)稅服務(wù)銷售額，無論哪項(xiàng)年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定申請認(rèn)定增值稅一般納稅人。納稅人認(rèn)定為一般納稅人后，其全部銷售額均需按一般計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅。（一）小規(guī)模納稅人必須申請認(rèn)定應(yīng)征增值稅銷售額：包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)申報(bào)當(dāng)月銷售額，不計(jì)入所屬月份銷售額。

例：2010年7月查補(bǔ)2009年4月所屬期100萬元，應(yīng)做2009年4月所屬期補(bǔ)申報(bào)100萬并加收滯納金，達(dá)標(biāo)期間應(yīng)為2010年7月（一）小規(guī)模納稅人必須申請認(rèn)定二、申請認(rèn)定流程：企業(yè)在達(dá)標(biāo)當(dāng)月申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)填報(bào)《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，按要求進(jìn)行審批。企業(yè)在達(dá)標(biāo)當(dāng)月申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令申請認(rèn)定后，仍未按期提出認(rèn)定或不認(rèn)定申請（不認(rèn)定的企業(yè)，必須符合相關(guān)條件）的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將內(nèi)部發(fā)起強(qiáng)制認(rèn)定并按有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（二）小規(guī)模納稅人申請可不認(rèn)定

1、適用范圍：范圍注解個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人其他個(gè)人指自然人選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位是指行政、事業(yè)、軍事單位，社會(huì)團(tuán)體選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為（二）小規(guī)模納稅人申請可不認(rèn)定

2、申請不認(rèn)定流程：企業(yè)在達(dá)標(biāo)當(dāng)月申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)填報(bào)《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，審核企業(yè)的稅務(wù)登記資料及納稅申報(bào)資料，對(duì)符合條件的，同意其不認(rèn)定為一般納稅人；對(duì)不符合條件的，不同意其不認(rèn)定為一般納稅人，并通知納稅人應(yīng)提出一般納稅人資格認(rèn)定申請。（三）小規(guī)模納稅人可以申請認(rèn)定適用范圍：新開業(yè)或已開業(yè)未達(dá)標(biāo)的企業(yè)

新開業(yè)納稅人，是指自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人。（三）小規(guī)模納稅人可以申請認(rèn)定申請認(rèn)定流程：納稅人提供資料申請：《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》《稅務(wù)登記證》副本財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件

（三）小規(guī)模納稅人可以申請認(rèn)定稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。查驗(yàn)內(nèi)容包括：是否有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；是否能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。實(shí)地查驗(yàn)完畢，制作實(shí)地調(diào)查表，并由企業(yè)法定代表人（負(fù)責(zé)人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字確認(rèn)。（三）小規(guī)模納稅人可以申請認(rèn)定稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果進(jìn)行審批。對(duì)符合認(rèn)定條件的，同意認(rèn)定為一般納稅人，其中：注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，需納入3個(gè)月的輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

“注冊資金”以稅務(wù)登記資料為準(zhǔn)。在辦理工商登記時(shí)沒有要求投入注冊資金的納稅人（如，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)等），注冊資金視為零。（三）小規(guī)模納稅人可以申請認(rèn)定

“職工人數(shù)”以企業(yè)登記在冊、與企業(yè)簽訂了一年（含）以上勞動(dòng)合同并已按照有關(guān)規(guī)定參加了社會(huì)保險(xiǎn)的企業(yè)人員計(jì)算（按照社會(huì)保險(xiǎn)條例的有關(guān)規(guī)定不需要再購買社會(huì)保險(xiǎn)的人除外）。

批發(fā)企業(yè)包括批零兼營企業(yè)。對(duì)不符合認(rèn)定條件的，不同意認(rèn)定為一般納稅人發(fā)票的管理五、發(fā)票的管理（一）發(fā)票的領(lǐng)購（二）發(fā)票的開具和保管（三）開具紅字普通發(fā)票（四）代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票指引（五）違反發(fā)票管理法規(guī)的行為（六）熱點(diǎn)問題解答（一）發(fā)票的領(lǐng)購根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票”。申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)提出購票申請，提供《國稅稅務(wù)登記證》（副本）原件，《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》（一式一份），經(jīng)辦人身份證或護(hù)照等有效身份證明資料復(fù)印件和原件（屬委托代辦發(fā)票領(lǐng)購的，需提交法定代表人或負(fù)責(zé)人的《授權(quán)委托書》)以及發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

（二）發(fā)票的開具和保管

任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：1、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；2、知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；3、拆本使用發(fā)票；4、擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；5、以其他憑證代替發(fā)票使用。（三）開具紅字普通發(fā)票1、購貨方未作帳務(wù)處理，銷貨方已作帳務(wù)處理的，銷貨方必須收回原發(fā)票后開具藍(lán)字退貨進(jìn)倉單，方可開具等額的紅字發(fā)票。同時(shí)，必須把紅字發(fā)票記帳聯(lián)撕下作為沖帳憑證，其余聯(lián)次不得撕下，并把收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)背面以備核查。

2、購貨方已作帳務(wù)處理的，不論銷貨方是否已作帳務(wù)處理，銷貨方均須取得購貨方出具的有效書面證明，填制藍(lán)字退貨進(jìn)倉單后，方可開具等額的紅字發(fā)票。3、購貨方的有效書面證明，必須記載與發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容一致的事項(xiàng)，包括原發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件和銀行收款進(jìn)帳單（原已付款的），以及退貨的原因并加蓋購貨方單位印章。4、除上述第一點(diǎn)情形外，銷貨方須以購買方的有效書面證明、藍(lán)字退貨進(jìn)倉單和紅字發(fā)票記帳聯(lián)作為帳務(wù)處理相應(yīng)的會(huì)計(jì)記帳憑證。（四）代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票指引納入“營改增”試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的，可按以下要求向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票：（1）《稅務(wù)登記證》副本或《臨時(shí)稅務(wù)登記證》副本及復(fù)印件，經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件；（2）承包、承租車輛、船舶營運(yùn)的，應(yīng)提供承包、承租合同及出包、出租方車輛、船舶及營運(yùn)資質(zhì)的有效證明復(fù)印件（車輛、船舶的有效證明，是指《中華人民共和國機(jī)動(dòng)車行駛證》和《船舶所有權(quán)登記證》；運(yùn)輸單位營運(yùn)資質(zhì)的有效證明，是指《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》、《船舶營業(yè)運(yùn)輸證》。下同）；（3）承運(yùn)人自有車輛、船舶及營運(yùn)資質(zhì)的有效證明復(fù)印件；（四）代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票指引（4）承運(yùn)人同貨主簽訂的承運(yùn)貨物合同或者托運(yùn)單、完工單等其它有效證明；（5）《代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（以下簡稱《申報(bào)單》，見附件）；（6）國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。上述資料中的（一）、（二）、（三）項(xiàng)僅在第一次申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票時(shí)提供。（五）違反發(fā)票管理法規(guī)的行為1、應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

2、使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

3、使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

4、拆本使用發(fā)票的；

5、擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；

6、以其他憑證代替發(fā)票使用的；

7、跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

8、未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

9、未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。（六）發(fā)票熱點(diǎn)問題解答1、新版發(fā)票的開票方式答:凡領(lǐng)購使用廣東省國家稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制的通用機(jī)打發(fā)票、出口發(fā)票的納稅人，應(yīng)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一開票軟件開具發(fā)票。使用通用手工發(fā)票、通用定額發(fā)票的納稅人，應(yīng)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一開票軟件錄入開票數(shù)據(jù)。新版軟件下載路徑：第一種方法：我局辦稅服務(wù)廳自助服務(wù)區(qū)電腦桌面下載。第二種方法：通過“廣州市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（)-辦稅導(dǎo)航區(qū)－下載專區(qū)－稅務(wù)軟件-廣東省普通發(fā)票管理系統(tǒng)（日期：2012年11月2日）。（六）發(fā)票熱點(diǎn)問題解答2、通用機(jī)打發(fā)票為什么沒有顧客名稱、地址欄？行業(yè)分類是什么？答:顧客名稱、地址、開票人、收款人開具發(fā)票時(shí)直接打印在發(fā)票空白框內(nèi)，手寫發(fā)票的付款方即是顧客方。行業(yè)分類即“工業(yè)”“商業(yè)”“加工修理修配”

“交通運(yùn)輸業(yè)”等，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為準(zhǔn)。3、開發(fā)票過程中遇到問題怎么解決？答：有關(guān)開票軟件的操作事宜在廣州市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（)-辦稅導(dǎo)航區(qū)－下載專區(qū)－稅務(wù)軟件-廣東省普通發(fā)票管理系統(tǒng)（2012-11-02）”這一開票軟件中已附帶廣東省普通發(fā)票管理系統(tǒng)操作說明書（V4.0.1018)，納稅人可以直接進(jìn)行查看。操作過程中若存在疑問可向經(jīng)管分局的師資人員咨詢或撥打12366國稅納稅服務(wù)熱線。（六）發(fā)票熱點(diǎn)問題解答4、普通發(fā)票使用期限多久？發(fā)票使用完后如何進(jìn)行驗(yàn)舊供新？填開紅字普通發(fā)票的需提供什么資料？答：（1）普通發(fā)票使用期限：普通發(fā)票的使用期限均為半年，即自購票當(dāng)天起180天內(nèi)為發(fā)票的使用期限，超此期限未使用的空白發(fā)票不能繼續(xù)使用，并盡快到票證中心進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊。（2）發(fā)票的驗(yàn)舊供新流程：提供資料1）《發(fā)票領(lǐng)購簿》。2）有需繳銷空白發(fā)票的，業(yè)戶填寫《發(fā)票繳銷登記表》。3）填開作廢的發(fā)票必須攜帶所有的作廢聯(lián)次。4）普通發(fā)票驗(yàn)舊還需提供以下資料：①已開具的發(fā)票存根聯(lián)。②使用通用定額發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、通用手寫版發(fā)票的納稅人，須按規(guī)定報(bào)送電子開票數(shù)據(jù)的，報(bào)送方式如下：①直接到辦稅大廳辦理的，提供電子開票數(shù)據(jù)。②用票量大，且使用CA證書的增值稅納稅人，可通過網(wǎng)上報(bào)送電子開票數(shù)據(jù)，提供《普通發(fā)票網(wǎng)上驗(yàn)舊匯總單》。（3）填開紅字普通發(fā)票的，應(yīng)攜帶原發(fā)票聯(lián)或購貨方的有效書面證明、原發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件和銀行收款進(jìn)帳單（原已付款的）。（六）發(fā)票熱點(diǎn)問題解答5、施行新《發(fā)票管理辦法》后，發(fā)票上是否必須加蓋發(fā)票專用章？答：新《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。因此，開具發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章，加蓋其他印章無效。6、新式發(fā)票專用章的樣式有什么變化，何時(shí)啟用？答：（1）發(fā)票專用章式樣

發(fā)票專用章的形狀為橢圓形，長軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色。發(fā)票專用章中央刊納稅人識(shí)別號(hào)；外刊納稅人名稱，自左而右環(huán)行，如名稱字?jǐn)?shù)過多，可使用規(guī)范化簡稱；下刊“發(fā)票專用章”字樣。使用多枚發(fā)票專用章的納稅人，應(yīng)在每枚發(fā)票專用章正下方刊順序編碼，如“（1）、（2）……”字樣。發(fā)票專用章所刊漢字，應(yīng)當(dāng)使用簡化字，字體為仿宋體；“發(fā)票專用章”字樣字高4.6mm、字寬3mm；納稅人名稱字高4.2mm、字寬根據(jù)名稱字?jǐn)?shù)確定；納稅人識(shí)別號(hào)數(shù)字為Arial體，數(shù)字字高為3.7mm，字寬1.3mm。

（2）發(fā)票專用章啟用時(shí)間

發(fā)票專用章自2011年2月1日起啟用。舊式發(fā)票專用章可以使用至2011年12月31日。該公告發(fā)布之前印制的套印舊式發(fā)票專用章的自印銜頭發(fā)票，可繼續(xù)使用至2011年12月31日。（六）發(fā)票熱點(diǎn)問題解答7、發(fā)票最多可以開多少項(xiàng)貨物？貨物種類超過限定怎樣開發(fā)票？答：通用機(jī)打發(fā)票百元版、千元版、萬元版可開具發(fā)票明細(xì)最多可為10條，通用手寫百元版發(fā)票可開具發(fā)票明細(xì)最多可為4條。如發(fā)票明細(xì)超過限定，應(yīng)使用《普通發(fā)票銷貨清單》，并加蓋發(fā)票專用章?！镀胀òl(fā)票銷貨清單》下載方式：登陸廣州市國稅網(wǎng)“”—辦稅導(dǎo)航區(qū)—下載專區(qū)—業(yè)務(wù)表格—發(fā)票類8、萬元版的廣東省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票是否能開具金額萬元以下的金額？答：“普通發(fā)票管理系統(tǒng)”中對(duì)《廣東省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》限額萬元版以上的票種設(shè)置開具上限金額和下限金額，如萬元版發(fā)票，開具的最大金額為99999.99元，最小金額為10000.00元，超出或小于開票限額將不能保存。對(duì)限額千元版、限額百元版的發(fā)票，只設(shè)置了開具上限金額，沒有設(shè)置開具下限金額。因此，萬元版的廣東

省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票不能開具萬元以下的金額。（六）發(fā)票熱點(diǎn)問題解答9、辦稅服務(wù)廳的服務(wù)時(shí)間以及不對(duì)外的學(xué)習(xí)時(shí)間是什么？答：辦稅服務(wù)廳服務(wù)時(shí)間為工作日上午：8:30至12:00下午：14:00至17：30每月發(fā)票盤點(diǎn)時(shí)間：每月1日上午每月業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)時(shí)間:每月22日下午（節(jié)假日順延）業(yè)務(wù)辦理說明：1、盤點(diǎn)期間不辦理發(fā)票發(fā)售業(yè)務(wù)

2、受銀行ETS扣款影響，發(fā)票領(lǐng)購業(yè)務(wù)請?jiān)谙挛?7：00之前辦理，避免扣款不成功影響您領(lǐng)購發(fā)票造成不便。小規(guī)模納稅人

企業(yè)所得稅相關(guān)政策六、小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅相關(guān)政策企業(yè)所得稅核定征收政策小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策（一）企業(yè)所得稅核定征收政策企業(yè)所得稅有幾種征收方式？根據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅征收包括查帳征收、核定征收兩種征收方式。其中核定征收包括定率征收和定額征收兩種方法。目前我市國稅征管的核定征收企業(yè)原則采用定率征收方法（以下簡稱定率征收）。（一）企業(yè)所得稅核定征收政策所得稅實(shí)行核定征收方式的企業(yè)須符合什么條件？除規(guī)定不得實(shí)行核定征收外的企業(yè)類別外，實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)需符合以下條件之一：1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。（一）企業(yè)所得稅核定征收政策哪些企業(yè)的所得稅不能實(shí)行核定征收方式？1.享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；2.匯總納稅企業(yè)；3.上市公司；4.金融企業(yè)：包括銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；5.社會(huì)中介機(jī)構(gòu)：包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；（一）企業(yè)所得稅核定征收政策哪些企業(yè)的所得稅不能實(shí)行核定征收方式？

6.以投資為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)；7.從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)；8.除經(jīng)營建筑、飲食、及砂、土、石、混凝土的企業(yè)外，其他上年度企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入超過3000萬元以上（含3000萬元）的企業(yè)；9.上年度企業(yè)的利潤率高于行業(yè)應(yīng)稅所得率規(guī)定幅度最高標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；10．外資企業(yè)除飲食企業(yè)以及從事跨境運(yùn)輸業(yè)務(wù)、境外來料加工等業(yè)務(wù)的企業(yè)外原則上不實(shí)行核定征收方式；11.其他不符合核定征收條件的企業(yè)。（一）企業(yè)所得稅核定征收政策所得稅定率征收企業(yè)如何計(jì)繳所得稅款？企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定的行業(yè)應(yīng)稅所得率，在納稅年度內(nèi)根據(jù)收入總額或成本費(fèi)用支出的實(shí)際發(fā)生額，按以下方法計(jì)算各期企業(yè)所得稅預(yù)繳額和年度應(yīng)納所得稅額，并按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅。1.預(yù)繳所得稅額的計(jì)算：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（25%）應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入（一）企業(yè)所得稅核定征收政策所得稅定率征收企業(yè)如何計(jì)繳所得稅款？2.年度應(yīng)納所得稅額的計(jì)算：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（25%）應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入3.收入總額是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施條例》規(guī)定的收入總額，包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。（一）企業(yè)所得稅核定征收政策所得稅定率征收的應(yīng)稅所得率如何確定？應(yīng)稅所得率幅度標(biāo)準(zhǔn)行

業(yè)應(yīng)稅所得率（%）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)3-10制造業(yè)5-15批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)4-15交通運(yùn)輸業(yè)7-15建筑業(yè)8-20飲食業(yè)8-25娛樂業(yè)15-30其他行業(yè)10-30（一）企業(yè)所得稅核定征收政策企業(yè)實(shí)行所得稅定率征收，是否需要申請？對(duì)不符合查賬征收條件的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過電子文書等形式向其發(fā)放《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，并短信通知企業(yè)。企業(yè)應(yīng)在接到短信通知的10個(gè)工作日內(nèi)請登錄廣州市國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳（網(wǎng)址：）進(jìn)行在線填報(bào)。具體操作見附件《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表的操作指引》企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)填報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視同企業(yè)已經(jīng)報(bào)送。稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)企業(yè)填報(bào)的信息和掌握的實(shí)際情況按規(guī)定對(duì)企業(yè)所得稅核定征收方法和應(yīng)稅所得率進(jìn)行鑒定，并將鑒定結(jié)果通過電子稅務(wù)通知書告知企業(yè)。（一）企業(yè)所得稅核定征收政策所得稅定率征收企業(yè)如何進(jìn)行納稅申報(bào)？實(shí)行定率征收企業(yè)須按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅、年終進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。具體申報(bào)方法如下：1.預(yù)繳申報(bào)：企業(yè)應(yīng)在月份或季度終了后15天內(nèi)，依照核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳申報(bào)可采取網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)和攜帶紙質(zhì)申報(bào)表到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳申報(bào)等方式。（一）企業(yè)所得稅核定征收政策所得稅定率征收企業(yè)如何進(jìn)行納稅申報(bào)？2.年度申報(bào)及匯算清繳企業(yè)應(yīng)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際應(yīng)稅收入，依照核定的應(yīng)稅所得率如實(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳辦理企業(yè)所得稅的年度納稅申報(bào)及匯算清繳。企業(yè)辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附送以下資料：（1）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表；（2）減免稅有關(guān)備案資料（享受所得稅減免企業(yè)報(bào)）；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（一）企業(yè)所得稅核定征收政策所得稅定率征收企業(yè)須注意哪些事項(xiàng)？1．核定征收方式的鑒定是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)報(bào)送有關(guān)經(jīng)營信息進(jìn)行確定，企業(yè)應(yīng)對(duì)報(bào)送的經(jīng)營信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任。2．企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者企業(yè)年度實(shí)際利潤率達(dá)到或超過核定應(yīng)稅所得率20％的，應(yīng)在發(fā)生變化的十五個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送專項(xiàng)書面報(bào)告。3．企業(yè)未按規(guī)定如實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、收入、成本費(fèi)用支出等有關(guān)信息及變化情況，造成核定偏離企業(yè)實(shí)際的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新鑒定所屬年度的征收方式、應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額，并按新的鑒定結(jié)果計(jì)繳企業(yè)應(yīng)繳稅款。（一）企業(yè)所得稅核定征收政策所得稅定率征收企業(yè)應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？企業(yè)應(yīng)對(duì)申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、合法性負(fù)法律責(zé)任，如違反稅法有關(guān)規(guī)定或有以下行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新鑒定所屬年度的征收方式、應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額，并按新的鑒定結(jié)果計(jì)繳企業(yè)應(yīng)繳稅款。造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，加收滯納金并對(duì)企業(yè)的行為作出處理。1.企業(yè)未按規(guī)定如實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、收入、成本費(fèi)用支出等有關(guān)信息及變化情況，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)核定偏離企業(yè)實(shí)際的。2.企業(yè)利用核定征收方式有意逃避納稅義務(wù)，或有為他人代開發(fā)票行為的。（二）小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策備案原則：（一）凡符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定條件的查賬征收的居民企業(yè)，均需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請備案。從2014年1月1日起，符合條件的核定征收企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。（二）凡帳冊不健全,未能如實(shí)準(zhǔn)確反映年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的，不得辦理備案。（三）符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（二）小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策備案條件：（一）工業(yè)和其他企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元“應(yīng)納稅所得額”指《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》中反映的年度應(yīng)納稅所得額，即按企業(yè)所得稅年度匯算清繳數(shù)額確定（注：當(dāng)年度開業(yè)不足12個(gè)月的，不需對(duì)實(shí)現(xiàn)的年度應(yīng)納稅所得額進(jìn)行換算）。（二）工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人。

“從業(yè)人數(shù)”是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

（二）小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策（三）工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)資產(chǎn)總額不超過1000萬元。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。（二）小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策備案時(shí)間：納稅人應(yīng)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的同時(shí)，辦理當(dāng)年度的小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的備案申請；未按時(shí)辦理備案手續(xù)的，不得享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。備案資料享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的報(bào)備資料統(tǒng)一規(guī)定為：（一）《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（二）《小型微利企業(yè)情況表》（二）小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策備案有效期限（一）小型微利企業(yè)備案原則上一年一次。（二）已辦理備案的小型微利企業(yè)，在上年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)及當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；但當(dāng)年度相關(guān)指標(biāo)發(fā)生變化并且已不符合規(guī)定條件時(shí)，應(yīng)在當(dāng)年度以后申報(bào)預(yù)繳期自行改按25%的稅率累算繳足應(yīng)預(yù)繳稅額。

（二）小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策備案程序（一）納稅人持上述資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（二）主管國稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的資料進(jìn)行符合性核實(shí)后，確認(rèn)符合小型微利企業(yè)條件的，予以登記備案；確認(rèn)不符合小型微利企業(yè)條件的，不予備案。（二）小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（以下簡稱減半征稅優(yōu)惠政策）。七、小規(guī)模納稅人出口免稅申報(bào)一、出口貨物免稅范圍：小規(guī)模納稅人自營或委托代理出口的自產(chǎn)貨物；小規(guī)模納稅人來料加工復(fù)出口的貨物；生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人承接其他出口企業(yè)委托來料加工業(yè)務(wù)的工繳費(fèi)；生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人間接出口的貨物；生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人出口應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物。

七、小規(guī)模納稅人出口免稅申報(bào)二、小規(guī)模納稅人出口退（免）稅認(rèn)定小規(guī)模納稅人出口企業(yè)按《中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到辦稅服務(wù)廳辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。如發(fā)生撤并、變更情況，應(yīng)于備案登記撤并、變更之日起30日內(nèi)辦理注銷或變更出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。七、小規(guī)模納稅人出口免稅申報(bào)三、增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)方式、申報(bào)地點(diǎn)、申報(bào)程序：

1、對(duì)小規(guī)模納稅人采用一般貿(mào)易出口貨物方式或進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物方式的申報(bào)免稅，在第一辦稅服務(wù)廳辦理預(yù)審和受理，進(jìn)出口稅收管理科辦理初審和復(fù)審，必須申報(bào)電子數(shù)據(jù)。2、對(duì)小規(guī)模納稅人采用來料加工出口貨物方式的申報(bào)免稅，在第一和第二辦稅服務(wù)廳受理申報(bào)，由稅務(wù)分局辦理審批，可暫不申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

七、小規(guī)模納稅人出口免稅申報(bào)3、小規(guī)模納稅人出口貨物后，應(yīng)在每月的增值稅納稅申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)，填列《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于小規(guī)模納稅人）中“出口貨物免稅銷售額”一欄，且數(shù)據(jù)應(yīng)與同期《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》中“出口貨物免稅銷售額（人民幣）”合計(jì)數(shù)一致。

4、小規(guī)模納稅人采用一般貿(mào)易出口貨物方式或進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物方式申報(bào)免稅，在第一次辦理出口免稅申報(bào)后，無論以后納稅人是否有出口貨物，都須按月申報(bào)免稅，無出口的月份也要進(jìn)行“零申報(bào)”。

七、小規(guī)模納稅人出口免稅申報(bào)5、小規(guī)模納稅人在辦理本年度第一筆出口免稅申報(bào)前，必須到辦稅服務(wù)廳辦理CTAIS系統(tǒng)中減免稅文書的審批手續(xù)，只有在該文書審批完畢后，納稅人才能在CTAIS系統(tǒng)中進(jìn)行出口免稅申報(bào)。6、必須申報(bào)電子數(shù)據(jù)的小規(guī)模納稅人在申報(bào)系統(tǒng)生成預(yù)審數(shù)據(jù)后，企業(yè)需在每月規(guī)定申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行預(yù)審及下載預(yù)審反饋信息，可登錄廣州國稅門戶網(wǎng)站（）進(jìn)行操作，再根據(jù)預(yù)審結(jié)果調(diào)整生成正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)申報(bào)。

七、小規(guī)模納稅人出口免稅申報(bào)

7、小規(guī)模納稅人申報(bào)出口免稅時(shí)，必須附上對(duì)其電子數(shù)據(jù)明細(xì)申報(bào)記錄已做了二次人工核對(duì)和確保單證號(hào)碼錄入無誤的書面聲明。8、小規(guī)模納稅人出口貨物實(shí)行單證備案管理制度。按國稅發(fā)【2005】199號(hào)文執(zhí)行[可在中國出口退稅咨詢網(wǎng)（）下載]。七、小規(guī)模納稅人出口免稅申報(bào)三、免稅核銷時(shí)限：

1、報(bào)關(guān)單按出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期90天內(nèi)申報(bào)，關(guān)單出口日期90天計(jì)算超過增值稅納稅申報(bào)期限的，可在下月增值稅納稅申報(bào)期限前申報(bào)，超期按視同內(nèi)銷征稅；若需申請延期（延期90天）的報(bào)關(guān)單，必須在報(bào)關(guān)單出口日期90天內(nèi)申報(bào)延期，超期申報(bào)的不受理延期申報(bào)，延期表一式二份（需有海關(guān)提供的證明）由辦稅服務(wù)廳受理，區(qū)局審批。

2、外匯核銷單信息超過210天未到的按視同內(nèi)銷征稅。

八、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送管理工作八、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)一、報(bào)送范圍：已在我局辦理稅務(wù)登記的納稅人，除實(shí)行定期定額征收增值稅的納稅人、實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人（不包括增值稅一般納稅人）、實(shí)行法定源泉扣繳企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)、個(gè)體工商戶、個(gè)人合伙企業(yè)和個(gè)人外，無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目，或者在減免稅期間，均應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。具體規(guī)定包括（一）增值稅一般納稅人、在我局繳納企業(yè)所得稅且征收方式為查賬征收的納稅人（不含跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)），需報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)（3月、6月、9月、12月）和年報(bào)。（二）不在我局繳納企業(yè)所得稅的增值稅查賬征收小規(guī)模納稅人需報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)。（三）納稅人同期同種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表只需報(bào)送一次，不需分稅種重復(fù)報(bào)送。八、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)二、報(bào)送種類

（一）《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的報(bào)表種類包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等。

（二）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的報(bào)表種類包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動(dòng)表等。

（三）《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的報(bào)表種類包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表等。

（四）納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送的具體種類按照其所適用的會(huì)計(jì)制度規(guī)定執(zhí)行。

（五）除財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)外，納稅人所適用的會(huì)計(jì)制度規(guī)定需要編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)附表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書、審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)于規(guī)定的時(shí)間內(nèi)一并報(bào)送。八、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)三、報(bào)送方式（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行電子數(shù)據(jù)采集。納稅人在報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)后，不需再報(bào)送紙質(zhì)報(bào)表，但應(yīng)按有關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，做好所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的紙質(zhì)資料保管備查。（二）事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位等暫不實(shí)行電子數(shù)據(jù)采集，納稅人應(yīng)在年終5個(gè)月內(nèi)報(bào)送上一年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)的紙質(zhì)資料和其他相關(guān)資料到我局辦稅服務(wù)廳導(dǎo)稅臺(tái)。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)電子數(shù)據(jù)的報(bào)文格式可從廣東省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行下載。八、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)四、其他說明（一）納稅人應(yīng)確保報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。如未按規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，根據(jù)《中華人民共和國征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。（二）納稅人上傳財(cái)務(wù)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤需要修改的，暫時(shí)只能通過辦稅大廳前臺(tái)刪除原報(bào)表，再通過前臺(tái)報(bào)送新的報(bào)表電子數(shù)據(jù)。即前臺(tái)修改、前臺(tái)報(bào)送，納稅人需攜帶電子數(shù)據(jù)、【稅務(wù)登記證】副本原件及情況說明（蓋公章）到我局辦稅服務(wù)廳前臺(tái)進(jìn)行修改數(shù)據(jù)。（三）為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，納稅人只需將每個(gè)季度的最后一個(gè)月（3月、6月、9月、12月）的月報(bào)上傳即可。八、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)（四）填表說明：實(shí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》1.《資產(chǎn)負(fù)債表》：“年初余額”是指當(dāng)年1月1日該項(xiàng)目的賬面金額；2.《利潤表》和《現(xiàn)金流量表》：“本月金額”，是指本月數(shù)。實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

1.《利潤表》和《現(xiàn)金流量表》的“本期金額”：按當(dāng)年企業(yè)1月1日至本月末累計(jì)數(shù)填列，以2014年3月份月報(bào)為例，填寫企業(yè)2014年1月1日至2014年3月31日的累計(jì)數(shù)，依此類推。

2.《利潤表》和《現(xiàn)金流量表》的“上期金額”：即上年同期金額，以2014年3月份月報(bào)為例，填寫企業(yè)2013年1月1日至2013年3月31日的累計(jì)數(shù)，依此類推。

八、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)3.《所有者權(quán)益變動(dòng)表》的“本年金額”：按當(dāng)年企業(yè)1月1日至本月末累計(jì)數(shù)填列，以2014年3月份月報(bào)為例，填寫企業(yè)2014年1月1日至2014年3月31日的累計(jì)數(shù)，依此類推。“上期金額”：即上年同期金額，以2014年3月份月報(bào)為例，填寫企業(yè)2013年1月1日至2013年3月31日的累計(jì)數(shù)，依此類推。

（五）月度和年度財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤表》，其他報(bào)表納稅人未編制的，可以暫不報(bào)送。（六）報(bào)送期限：年度報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送期限：年度終后五個(gè)月內(nèi)。月度財(cái)務(wù)報(bào)表季后15天內(nèi)：即一季度度的只需報(bào)送3月份報(bào)表，報(bào)送期限4月15日前；二季度只需報(bào)送6月份的報(bào)表報(bào)送期限7月15日前；如此類推。八、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)（八）納稅人如發(fā)現(xiàn)“適用會(huì)計(jì)制度”與其實(shí)際情況不符的，需攜帶《稅務(wù)登記證副本》、填寫一份《變更稅務(wù)登記表》（蓋公章）交前臺(tái)進(jìn)行變更，納稅人方可在網(wǎng)上辦稅大廳下載正確的財(cái)務(wù)報(bào)表表單。請納稅人按期報(bào)送，并且按時(shí)間順序上傳，如1-2-3-4季度，逾期報(bào)送的將按照規(guī)定進(jìn)行處罰，特此告知。四、報(bào)送路徑：網(wǎng)上辦稅大廳1號(hào)窗-網(wǎng)上拓展-我要申報(bào)-財(cái)務(wù)報(bào)表（年報(bào)）/財(cái)務(wù)報(bào)表（月/季報(bào)）。具體見下圖：八、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)八、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)八、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)八、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)八、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)查賬征收居民企業(yè)所得稅季度網(wǎng)上申報(bào)工作

自2012年7月1日起，企業(yè)所得稅預(yù)繳網(wǎng)上申報(bào)全面啟用新申報(bào)模塊，納稅人可以登錄廣東省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳，進(jìn)入“網(wǎng)上拓展”功能模塊，進(jìn)行企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)。一、操作視頻二、注意事項(xiàng)

1、已經(jīng)在廣州市數(shù)字證書管理中心領(lǐng)取了數(shù)字證書、并且已經(jīng)開通了國稅應(yīng)用的居民企業(yè)納稅人（包括查賬征收和核定征收納稅人），除特定企業(yè)外，都可以使用網(wǎng)上申報(bào)。

上述特定企業(yè)是指匯總納稅的總機(jī)構(gòu)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)企業(yè)或合并納稅的母公司、子公司。該類企業(yè)暫不能使用網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，請到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳上門申報(bào)。

八、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)2、納稅人可按以下方式進(jìn)入企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)：訪問廣州市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（）并進(jìn)入網(wǎng)上辦稅大廳，登錄1號(hào)辦稅窗口，進(jìn)入“網(wǎng)上拓展”->“我要申報(bào)”->“企業(yè)所得稅月(季)度申報(bào)”頁面(登錄流程圖附后)。

3、納稅人下載企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的電子表單后，可直接填寫或使用企業(yè)所得稅申報(bào)軟件（珠海翔遠(yuǎn)的易辦稅、北京通審的涉稅通）生成的xml文件導(dǎo)入填報(bào)。企業(yè)所得稅申報(bào)軟件的最新版可在廣東國稅或廣州國稅網(wǎng)站下載。

八、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)4、納稅人在網(wǎng)上預(yù)繳申報(bào)成功后，如需對(duì)已申報(bào)情況進(jìn)行更正申報(bào)或補(bǔ)充申報(bào)的，由于目前網(wǎng)上不能支持修改、刪除操作，請納稅人攜帶更正后的紙質(zhì)申報(bào)表或申報(bào)表電子數(shù)據(jù)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳重新辦理申報(bào)。

5、納稅人預(yù)繳申報(bào)成功后，請及時(shí)登錄網(wǎng)上辦稅大廳“申報(bào)征收”功能模塊進(jìn)行網(wǎng)上繳稅，避免發(fā)生稅款滯納情況。

6、納稅人如需網(wǎng)上操作的幫助，可撥打12366國稅咨詢熱線、使用在線客服系統(tǒng)或在廣州市國稅網(wǎng)站的“下載專區(qū)”-“業(yè)務(wù)文檔欄目”下載相關(guān)資料查閱。網(wǎng)上申報(bào)操作可查閱“企業(yè)所得稅季度申報(bào)系統(tǒng)操作手冊”；網(wǎng)上繳稅操作可參閱“網(wǎng)上繳稅操作手冊”。

九、查收電子稅務(wù)文書一、廣州市國家稅務(wù)局電子稅務(wù)文書簡介電子稅務(wù)文書是指通過電子方式發(fā)送給納稅人的稅務(wù)文書，具有與紙質(zhì)稅務(wù)文書同等效力。目前我局已實(shí)現(xiàn)了大部分常見稅務(wù)文書的電子發(fā)放。稅務(wù)機(jī)關(guān)將電子稅務(wù)文書通過市民電子郵箱、網(wǎng)上辦稅大廳等電子渠道發(fā)送給納稅人。納稅人足不出戶、輕點(diǎn)鼠標(biāo)即可查看、下載、打印已加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章的稅務(wù)文書，無需親自到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，方便快捷。納稅人通過市民電子郵箱、網(wǎng)上辦稅大廳等方式接收稅務(wù)文書無需交納任何費(fèi)用。九、查收電子稅務(wù)文書二、如何查收電子稅務(wù)文書？納稅人可以通過“廣州市國稅局網(wǎng)上辦稅大廳”、“廣州市民電子郵局”等方式查看、下載、接收電子稅務(wù)文書。登陸網(wǎng)上辦稅大廳或市民郵箱后，查看電子稅務(wù)文書需要安裝PDF閱讀器——AdobeReader，未安裝的納稅人可登錄網(wǎng)上辦稅大廳在“稅務(wù)文書下載”頁面免費(fèi)下載該閱讀器并安裝。

九、查收電子稅務(wù)文書查收方式一：網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)入廣州市國稅局門戶網(wǎng)站（），在首頁左上角進(jìn)入“網(wǎng)上辦稅大廳”，在“2號(hào)辦稅窗口”登錄后即可查看、下載和打印電子稅務(wù)文書。納稅人在“普通登錄”區(qū)域輸入用戶名、密碼、驗(yàn)證碼登錄（用戶名、初始密碼均為納稅人識(shí)別號(hào)，首次登錄后請及時(shí)修改密碼，以免信息泄漏）。已申請數(shù)字證書辦理網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)的納稅人，在“證書登錄”區(qū)域輸入證書PIN碼即可登錄（數(shù)字證書用戶是指在廣州市數(shù)字證書管理中心、質(zhì)監(jiān)局等政府機(jī)構(gòu)申請領(lǐng)取了數(shù)字證書的用戶，作用類似網(wǎng)上銀行的U盾，能夠更加有效地保障納稅人網(wǎng)上稅務(wù)事項(xiàng)辦理的安全）。九、查收電子稅務(wù)文書查收方式二：廣州市民電子郵局廣州市民電子郵局是由廣州市人民政府主辦、面向廣州市市民與企事業(yè)單位、采用實(shí)名制管理的郵件系統(tǒng)（簡稱市民郵箱）。作為廣州市政府提供各類公告、通知、政策及相關(guān)政府部門業(yè)務(wù)辦理信息的網(wǎng)上服務(wù)窗口。廣州市的每個(gè)市民、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體都可免費(fèi)申請使用市民郵箱。在廣州市國稅局門戶網(wǎng)站（）首頁左上角進(jìn)入“廣州市民電子郵局”，在“機(jī)構(gòu)用戶登錄”區(qū)域登錄后即可查看、下載和打印電子稅務(wù)文書。已在其他政府部門開通市民郵箱的納稅人，可使用原有的用戶名和密碼。新開戶且稅登信息準(zhǔn)確的納稅人，統(tǒng)一自動(dòng)開通郵箱，無需再申請。企業(yè)的用戶名是組織機(jī)構(gòu)代碼（9位，不含“-”符號(hào)）；個(gè)體戶的用戶名是身份證號(hào)碼。初始密碼均為用戶名后6位。首次登錄后請及時(shí)修改密碼，以免信息泄漏。十、稅收宣傳渠道一、廣州市國稅門戶網(wǎng)站（http://12366.）二、荔灣區(qū)國稅局的門戶網(wǎng)站（http://12366./→荔灣）,請新辦企業(yè)登錄網(wǎng)站通過“政務(wù)公開-納稅人權(quán)利與義務(wù)”處下載“納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范”自行學(xué)習(xí)。三、辦稅服務(wù)廳宣傳欄四、聯(lián)系經(jīng)管稅務(wù)分局管理員五、每月23日（節(jié)假日順延）納稅服務(wù)接待日六、12366納稅服務(wù)熱線,或通過登錄“網(wǎng)上辦稅大廳-網(wǎng)上拓展-12366在線客服”進(jìn)行咨詢（見下截圖）十一、稅務(wù)行政爭議納稅人權(quán)利法律救濟(jì)一、稅務(wù)行政爭議法律救濟(jì)

（一）稅務(wù)行政爭議

公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體稅收征管行政行為侵犯其合法權(quán)益而引發(fā)的爭議為稅務(wù)行政爭議。

（二）稅務(wù)行政爭議法律救濟(jì)途徑

１.處罰聽證《中華人民共和國行政處罰法》等

2.行政復(fù)議《中華人民共和國行政復(fù)議法》等

3.行政訴訟《中華人民共和國行政訴訟法》等

4.國家賠償《中華人民共和國國家賠償法》等二、稅務(wù)行政處罰聽證

1.定義：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出重大行政處罰決定之前，在稅務(wù)機(jī)關(guān)聽證人員的主持下，由當(dāng)事稅務(wù)人員提出當(dāng)事納稅人違法的事實(shí)、證據(jù)和行政處罰建議，納稅人進(jìn)行申辯和質(zhì)證，以進(jìn)一步澄清事實(shí)，核實(shí)證據(jù)的法定程序。