會計(jì)憑證第六章（下）原始憑證記賬憑證內(nèi)容簡介Contents憑證的傳遞和保管會計(jì)憑證概述記賬憑證記賬憑證

財(cái)會部門根據(jù)審核無誤后的原始憑證填制的，確定賬戶名稱、記賬方向（應(yīng)借、應(yīng)貸）和金額的一種記錄，是登記賬簿的依據(jù)。根據(jù)原始憑證填制登記賬簿的依據(jù)記錄的內(nèi)容——會計(jì)分錄記賬憑證的基本內(nèi)容（1）記賬憑證的名稱（見標(biāo)示1）；（2）填制憑證的日期和憑證的編號（見標(biāo)示2、3）；（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要（見標(biāo)示4）；（4）會計(jì)科目(包括一級科目、明細(xì)科目)、借貸方向和金額（見標(biāo)示5）；（5）所附原始憑證的張數(shù)（見標(biāo)示6）；（6）會計(jì)主管、記賬、復(fù)核、出納、制證等有關(guān)人員的簽名或蓋章（見標(biāo)示7）；（7）過賬備注（見標(biāo)示8）。記賬憑證的基本內(nèi)容123475568記賬憑證的分類

收款憑證專用記賬憑證付款憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容轉(zhuǎn)賬憑證通用記帳憑證

單式記帳憑證記賬憑證按填制方式分類復(fù)式記帳憑證分類匯總憑證匯總記帳憑證按是否經(jīng)過匯總?cè)繀R總憑證非匯總記帳憑證記賬憑證的分類（一）按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容1.專用記賬憑證是指專門用于某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證的分類（1）收款憑證專門用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。記賬憑證的分類（2）付款憑證專門用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。記賬憑證的分類（3）轉(zhuǎn)賬憑證專門用于記錄不涉及

現(xiàn)金和銀行存款收付款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。記賬憑證的分類2.通用憑證

適用于全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種記賬憑證，適用于收付款業(yè)務(wù)較少的單位。記賬憑證的分類（二）按填制方式分類1.單式記賬憑證

在每張憑證上只填列一個(gè)賬戶名稱的憑證。優(yōu)點(diǎn)：內(nèi)容單一，便于分工，也便于按科目匯總。缺點(diǎn)：憑證張數(shù)多，內(nèi)容分散，不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，出錯(cuò)時(shí)不易查找。（很少使用）記賬憑證的分類記賬憑證的分類2.復(fù)式記賬憑證

在每張憑證上填列一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全部賬戶名稱的憑證。優(yōu)點(diǎn)：能完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌及賬戶的對應(yīng)關(guān)系缺點(diǎn)：不便于分工記賬以及科目匯總思考：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證屬于單式還是復(fù)式記賬憑證？答案：均是復(fù)式記賬憑證記賬憑證的分類（三）按是否匯總分類1.匯總記賬憑證將記賬憑證加以匯總填制的憑證。分類匯總憑證：將一定期間收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證分別匯總，編制匯總收款、付款和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。全部匯總憑證：將一定期間所有記賬憑證匯總，編制記賬憑證匯總表（科目匯總表）。

2.非匯總憑證沒有經(jīng)過匯總的單張記賬憑證。記賬憑證填制要求1.以審核無誤的原始憑證為依據(jù)不得將反映不同業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上除期末轉(zhuǎn)賬和更正錯(cuò)誤外，記賬憑證必須附有原始憑證并反映其數(shù)量（原始憑證和匯總原始憑證的總張數(shù)）。一張?jiān)紤{證如果涉及幾張記賬憑證，應(yīng)附于其最重要的一張記賬憑證后，并在其他記賬憑證標(biāo)注“原始憑證×張，附于第××號憑證之后”。記賬憑證填制要求2.內(nèi)容完整記賬憑證上必須有填制人員、復(fù)核人員、記賬人員和會計(jì)主管的簽章。對于收、付款憑證，還必須有出納人員的簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對于已經(jīng)辦理完收、付款手續(xù)的憑證，出納人員應(yīng)當(dāng)即加蓋“收訖”、“付訖”戳記。對于已經(jīng)記入有關(guān)賬簿的記賬憑證，可在憑證相應(yīng)地方劃“√”，表示已經(jīng)入賬。記賬憑證填制要求3.連續(xù)編號同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及兩張或兩張以上記賬憑證，應(yīng)采用分?jǐn)?shù)編號法，如41/2、42/2。全部記賬憑證統(tǒng)一編號記賬憑證填制要求4.空行注銷填空式的大寫金額前的空格用特殊符號（如“×”號外畫圈）填充已印刷好的金額欄空白行要?jiǎng)澬本€或“S”線注銷記賬憑證填制要求記賬憑證填制要求5.簡明扼要記賬憑證的摘要應(yīng)簡明扼要、概括清楚記賬憑證的日期一般是填制記賬憑證的當(dāng)天也可以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期或月末日期年月日應(yīng)填寫齊全6.日期正確7.填錯(cuò)更改記賬憑證在填制時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制；已經(jīng)登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)用專門的錯(cuò)賬更正法予以更正。記賬憑證填制方法（一）收款憑證的填制

例1：某公司2014年12月4日銷售A產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明商品價(jià)款20000元，增值稅銷項(xiàng)稅款3400元。收到購貨單位開出的金額23400元的轉(zhuǎn)賬支票一張。摘要貸方總賬科目明細(xì)科目√金額千百十萬千百十元角分銷售產(chǎn)品收入主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品√2000000應(yīng)交稅費(fèi)銷項(xiàng)稅√340000合計(jì)￥2340000收款憑證借方科目：銀行存款

2014年12月4日

銀收字第15

號記賬憑證填制方法（二）付款憑證的填制

例：某公司2014年12月12日以現(xiàn)金購買會計(jì)賬簿等辦公用品120.80元。根據(jù)原始憑證填制付款憑證。付款憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金

2014年12月12日

現(xiàn)付字第12號摘要借方總賬科目明細(xì)科目√金額千百十萬千百十元角分購買辦公用品管理費(fèi)用辦公費(fèi)√12080合計(jì)￥12080記賬憑證填制方法（三）轉(zhuǎn)賬憑證的填制

例：某公司2007年12月31日計(jì)提當(dāng)月折舊12000元，其中生產(chǎn)車間8000元,行政管理部門4000元。轉(zhuǎn)賬憑證

2007年12月31日

轉(zhuǎn)字第10號摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分計(jì)提折舊制造費(fèi)用折舊費(fèi)√800000管理費(fèi)用折舊費(fèi)√400000累計(jì)折舊√1200000合計(jì)￥1200000￥1200000記賬憑證填制方法（四）補(bǔ)充說明如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到“銀行存款”和“庫存現(xiàn)金”兩個(gè)賬戶，為避免重復(fù)記賬，只填制“付款憑證”。思考：從銀行提取現(xiàn)金和將現(xiàn)金存入銀行兩筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)如何填制記賬憑證？如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既涉及收付業(yè)務(wù)又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，則應(yīng)分別填制收款或付款憑證以及轉(zhuǎn)帳憑證。思考：職工出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)3500元并交回500元現(xiàn)金，就該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何填制記賬憑證？記賬憑證的審核（一）內(nèi)容是否真實(shí)（二）項(xiàng)目是否齊全（三）科目是否準(zhǔn)確（四）金額是否正確（五）書寫是否規(guī)范記賬憑證的審核例題：記賬憑證和原始憑證都具有法律效力。（）例題：所有記賬憑證都必須附有原始憑證，并注明張數(shù)（）例題：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，收到部分貨款，其余暫欠，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)填制的記賬憑證為（）A收款憑證和付款憑證B付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證C收款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證D兩張轉(zhuǎn)帳憑證×C×記賬憑證的審核例題：下列憑證中，可能成為收款憑證貸方科目的有（）A庫存現(xiàn)金B(yǎng)銀行存款C應(yīng)收賬款D短期借款例題：下列憑證中，可能成為付款憑證借方科目的有

（）A庫存現(xiàn)金B(yǎng)銀行存款C應(yīng)付賬款D應(yīng)交稅費(fèi)CDABCD會計(jì)憑證的傳遞與保管憑證的傳遞從會計(jì)憑證取得或填制起至歸檔保管時(shí)止，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間按照規(guī)定的時(shí)間、程序進(jìn)行處理的過程。意義：提高工作效率發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督作用要