作業(yè)一審計人員了解的.△2.假如審計人員需要函證的中所有重要的借貸記錄方法最佳。5A.審計人員在審查公司固定資產(chǎn)的計價審計單位從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價格明顯答案：錯.同?年末銷售額忽然增減；△顧客總體發(fā)生變動；1.在銷售循環(huán)中為什么要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易?與此有關(guān)的舞弊方式有哪些?(二)價格、利率、租金及付款等條件異常的交易；A(三)與特定顧客或供應(yīng)商發(fā)(六)明顯缺少商業(yè)理由的交易；△(七)資產(chǎn)負債表日前后發(fā)生的重大交易；(五)了解是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進行會計解決的交易；A(六)查閱會計記錄中數(shù)額(七)審閱有關(guān)存款、借款的詢證函，檢查是否存在擔保關(guān)系。銀行存款100000[資料]注冊會計師李文審計大華公司2023年度會計報表時，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2023年末該公司部分固定資產(chǎn)的1.設(shè)備A:賬面原值40萬元，累計折舊4萬元，減值準備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補提減值準備36萬元。△2.設(shè)備B:賬面原值10定其轉(zhuǎn)讓價值為1萬元。大華公司全額提取減值準備?！?.設(shè)備C:賬面原值200萬，累計折舊50萬元，已提取減值準備150萬元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，在上年已全額減值準備，大華公司本年度又計提取累計折舊2萬元D:賬面原值30萬元，累計折舊3萬元，已提取減值準備2萬元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹慎原則出發(fā)，從本年度起每年計提減值準備2萬元。[規(guī)定]指出存在的問題并提出調(diào)整建議。答：問題1.該公司固定資產(chǎn)的期末計價采問題2設(shè)備A的做法是錯誤的，對雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的40萬元全額計提固定資產(chǎn)減值準備。問題3設(shè)備B的做法也是對的的。按照相關(guān)規(guī)定，對長期閑置不用、在可預(yù)見的未來不會再問題4設(shè)備C的做法是錯誤的，對已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)依照規(guī)定不能再計提折公司本年度就不能再計提累計折舊2萬元。建議：沖回已提的2萬元折舊。問題5設(shè)備D的做法是錯誤的，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計提減值準備2萬元。建議：對正常使用中的固定資產(chǎn)，不計提減值準備，將本年度計提的減值準備2萬元沖回，以后年度也無需計提減值準備△作業(yè)二▲一、判斷正誤并說明理由lA.存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定，但審計人員也應(yīng)承擔相應(yīng)的理由：存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定，審計人員僅僅是根據(jù)被審單位提供的相關(guān)資料數(shù)據(jù)進行審計，出具相應(yīng)的報告，被審單位應(yīng)對提供資料的真實性負責，審計人員無需承擔相應(yīng)的責任2.將來料加工的存貨列入盤點范圍也許導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增。答案：對理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必然要虛減，本年利潤將會虛增。34.為擬定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實性，審計人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證。答案：對理由：審計人員向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證應(yīng)付債券，可以證實是否真實存4.對利息支出，審計人員應(yīng)當運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。理由：對于利息支出，審計人員重要采用實質(zhì)性測試，檢查利息支出，以確認其真實性及對的5.審計人員分析公司投資業(yè)務(wù)管理報告上為了判斷公司長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。答案：對理由：分析公司投資業(yè)務(wù)管理報告屬于符合性測試的內(nèi)容。二、單項案例分析題A第四章1.審計人員在制定盤點計劃是應(yīng)關(guān)注哪些問題?分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的重要問題。4n(X7v:y4Ox答：重員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一與合法。本案例中A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資二、綜合案例分析題[資料]審計人員李某和張某在審查A公司2023年利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元A(3)12月份多攤銷低值易耗品2023元；山(4)根據(jù)賬面資料，12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品竣工限度40%,原材料是在生產(chǎn)開始時一次投入。據(jù)此計算的產(chǎn)品成本計算單如產(chǎn)品成本計算單▲甲產(chǎn)品2023年12月料料000021600064000直接工用用答：(1)案例中存在的錯誤重要有12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000元，少記在建工程成本，虛記甲產(chǎn)品的材料成本；應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元，少記應(yīng)付福利費，多記入生產(chǎn)成多攤銷低值易耗品2023元，制造費用虛增，增長了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本。產(chǎn)品成本計算單產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品2023年12月份單位：成本項目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用合計產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料5000020230025000直接工資120012300013500入甲產(chǎn)品的原材料30000元，少記在建工程成本，增長甲產(chǎn)品的材料成本借：在建工程30000△貸：生產(chǎn)成本-直接材料(原材料)30000應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元，導(dǎo)致少記應(yīng)付福利費，虛增生產(chǎn)借：應(yīng)付福利費500000貸：生產(chǎn)成本一直接人工(工資)50000多攤銷低值易耗品2023元，導(dǎo)致制造費用虛增，增長了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本，建議做調(diào)整分錄；A借：低值易耗品攤銷2023貸：制造費用20233.對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行定1.從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)公司存在出租出借賬號問題?面將2023利潤表中利潤總額各構(gòu)成項目與相應(yīng)的總賬、明細賬中年末余額加以核對；將各率。你認為存在什么問題?違反了稅法的哪項規(guī)定?審計人員應(yīng)如何提出審計調(diào)整意見?A答：根據(jù)稅法規(guī)定，相應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的公司一律執(zhí)行33%在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27%稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18%稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元(假定審核對的),已超過10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27%稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅審計人員對此項因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬元(600×33%),實納162萬元(600×27%),應(yīng)補繳所得稅36萬元，并[資料]2023年3月10日審計人員對SY公司2023年的財務(wù)決算報告進行了審計，并采用3年12月31日兩者余額均為968.37。隨后，審計人員核對了2023年1月1日至3月10日的鈔票總賬和鈔票日記賬，沒有發(fā)現(xiàn)明顯錯誤，鈔票日記賬的余額為13568.37元，在審計人員的監(jiān)督下，由該公司財務(wù)人負責人參與，出納員對3月10日的庫存鈔票進行清點，實存鈔票2768.37,同時發(fā)現(xiàn)3月8日報銷的1500元的憑證尚未入賬。此外，有會計王××借5000元(購房),沒有領(lǐng)導(dǎo)批準，尚有3000元是公司副總經(jīng)理李××,經(jīng)手人公司庫存鈔票情況表A2023年3月10日的8000元和1300元不明去向款予以收回。補辦手續(xù)入賬。作業(yè)(四)注冊會計師應(yīng)當對本期會計報表發(fā)表保存意見或無法后事項的計。A3.審計人員向銀行索取資產(chǎn)負債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證5.審計人員在出具審計報告時，應(yīng)將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人.第八章A1.對期初余額進行審核依賴的重要資料有哪些?告等。2A.審計人員江芳對華光公司的期后事項實行審計的意義何在?部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計解決問題暫行規(guī)定》,(4)被審計單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務(wù)解決，注冊會計師建議并計算其利息入賬，被審單位拒絕采納。答：針對(1),注冊會計師應(yīng)出具保存意見或拒絕針對(2),應(yīng)簽發(fā)拒絕表達意見審計報告針對(3),注冊會計師應(yīng)出具無保存意見加解釋說明段。針對(4),注冊會計師應(yīng)出具保存意見審計報告。1.驗資項目組驗資的重要依據(jù)是什么?對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同?答：驗資項目組依據(jù)《獨立審計實務(wù)公告第1號——驗資》符的情況如下：中昌公司應(yīng)于2023年9月30日前繳付土地使用權(quán)出資300萬元，實際繳付200萬元，未按規(guī)定繳足金額為100萬元；飛龍公司應(yīng)于2023年9月30日前繳付貨幣資金1000萬元，實際繳付780萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元；萬方公司應(yīng)于2023年9月30日前繳付設(shè)備2100萬元(262.5萬美元),實際繳付2080萬元(260萬美元),未按規(guī)定繳足金額為20萬元(2.5萬美元)。2A.結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表”分析黎夏公司2023年的經(jīng)濟效益總體水平低于2023年的重要因素。答：黎夏公司總經(jīng)理任期各項經(jīng)濟指標基本達成委托經(jīng)營協(xié)議中預(yù)定的任期目的。2023年的主營業(yè)務(wù)收入等指標未能完畢任期目的，2023年相同指標的情況良好，填補了次年的局不如2023年?！魈貏e是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動比率、總資產(chǎn)報酬率等指標2023年均低于2023年和行業(yè)平均水平另一方面2023年黎夏公司經(jīng)營管理上的問題是差異形成的重要因素。2.會計師事務(wù)所為什么必須審慎選擇客戶?△答：三、綜合案例分析題[資料]某合資公司中方通過本地甲公司對該合資公司投資。驗資時，審計人員審查有入資本的記錄為：1.甲公司墊付合資公司原材料采購貨款10萬元。借記“原材料”,貸記“