第五章工程項目財務(wù)評價——P48~755.1概述5.2工程項目財務(wù)評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的預(yù)測和估算5.3財務(wù)評價的主要內(nèi)容5.4財務(wù)評價案例本章學(xué)習(xí)要點：1、熟悉工程項目財務(wù)評價的概念、作用、目的。2、掌握工程項目財務(wù)評價的內(nèi)容。3、掌握工程項目財務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)測和估算方法。包括：投資的概念、工程項目總投資的組成及建設(shè)投資估算方法、流動資金投資估算方法、成本和費用、固定資產(chǎn)折舊方法、工程項目的收益及利潤與稅金。4、掌握工程項目財務(wù)評價的主要內(nèi)容及其主要指標(biāo)（包括：盈利能力和清償能力分析指標(biāo)）；5、熟悉工程項目財務(wù)評價的主要報表的組成、作用及內(nèi)容。5.1概述5.1.1工程項目財務(wù)評價的含義——根據(jù)國家現(xiàn)行財稅制度和價格體系，從工程項目的角度出發(fā)，根據(jù)已知及預(yù)測的財務(wù)數(shù)據(jù)，分析計算工程項目的財務(wù)效益和費用，編制有關(guān)報表，計算評價指標(biāo)，考察工程項目的盈利能力和清償能力等財務(wù)狀況，據(jù)以判別工程項目的財務(wù)可行性。5.1.2工程項目財務(wù)評價的目的和作用#財務(wù)評價在衡量項目財務(wù)盈利能力及籌措資金方面有著特殊的意義和作用，主要體現(xiàn)在：（1）項目決策的重要依據(jù)之一。（2）投資信貸部門決定是否發(fā)放貸款的重要依據(jù)之一。（3）工程項目可行性研究的組成部分之一。（4）是進行國民經(jīng)濟評價的重要基礎(chǔ)。#工程項目財務(wù)評價的主要目的：（1）評價工程項目未來的盈利能力。（2）分析工程項目貸款的償還能力。（3）確定進行工程項目所需資金的來源，編制相應(yīng)的資金計劃。（4）為協(xié)調(diào)企業(yè)利益和國家利益提供依據(jù)。評價層次與取舍5.1.3工程項目財務(wù)評價的主要內(nèi)容（1）財務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)測和估算。（2）編制各種報表，進行財務(wù)分析。①利潤表②全部投資現(xiàn)金流量表③權(quán)益投資現(xiàn)金流量表④資金來源與運用表⑤資產(chǎn)負債表（3）編寫工程項目財務(wù)評價報告。5.2工程項目財務(wù)評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的預(yù)測和估算5.2.1投資建筑安裝工程費設(shè)備及工器具購置費建設(shè)工程其他費用預(yù)備費建設(shè)期貸款利息固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅基本預(yù)備費漲價預(yù)備費流動資金投資建設(shè)投資靜態(tài)投資動態(tài)投資工程項目總投資圖5-1工程項目總投資構(gòu)成固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅：自2000年1月1日起已暫停征收，但該稅種未被取消。5.2.1.1建設(shè)投資的估算（1）生產(chǎn)能力指數(shù)法——生產(chǎn)能力不同的兩個裝置，它們的初始投資與兩個裝置生產(chǎn)能力之比的指數(shù)冪成正比。計算公式為：（5-1）式中：——分別為擬建和已建項目的投資額；——分別為擬建和已建項目的生產(chǎn)能力?！獌r格調(diào)整系數(shù)；——生產(chǎn)能力指數(shù)。注意：①n的取值原則：靠增加設(shè)備、裝置的數(shù)量，以及靠增大生產(chǎn)場所擴大生產(chǎn)規(guī)模時，n取0.8~0.9；靠提高設(shè)備裝置的功能和效率擴大生產(chǎn)規(guī)模時，n取0.6~0.7。②生產(chǎn)能力比值的限制范圍：一般不超過50倍，在10倍內(nèi)效果較好。③該法多用于估算生產(chǎn)裝置投資。例見P50【例5-1】（2）綜合指標(biāo)投資估算法——依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，國家或行業(yè)、地方的定額、指標(biāo)和取費標(biāo)準(zhǔn)，以及設(shè)備和主材價格等，從工程費用中的單項工程入手，來估算初始投資。該法按“圖5-1”分項估算建設(shè)投資各組成部分的投資額。例見P51

【例5-2】注意"解題貼士"增補——2011《建設(shè)工程經(jīng)濟》P163【例1Z103014】【背景】某建設(shè)工程項目在建設(shè)期初的建筑安裝工程費、設(shè)備及工器具購置費為4500萬元。按本項目實施進度計劃，項目建設(shè)期為3年，投資分年使用比例為：第一年為25%，第二年為55%，第三年為20%，建設(shè)期內(nèi)預(yù)計年平均價格總水平上漲率為5%。建設(shè)期貸款利息為1395萬元，建設(shè)工程項目其他費用為3860萬元，基本預(yù)備費率為10%?！締栴}】試估算該項目的建設(shè)投資?！窘狻浚?）計算項目的漲價預(yù)備費第一年末的漲價預(yù)備費＝第一年末的漲價預(yù)備費＝第一年末的漲價預(yù)備費＝該項目建設(shè)期的漲價預(yù)備費＝562.5＋2536.88＋1418.63＝4518.01（萬元）（2）計算項目的建設(shè)投資建設(shè)投資＝靜態(tài)投資＋建設(shè)期貸款利息＋漲價預(yù)備費＝（4500＋3860）×（1＋10%）＋1395＋4518.01＝59659.01（萬元）可見，“漲價預(yù)備費”的計算基數(shù)中，不包含“基本預(yù)備費”。（3）設(shè)備費用推算法/比例估算法——以擬建項目或裝置的設(shè)備費為基礎(chǔ)，根據(jù)已建成的同類項目的建筑安裝工程費和其他費用等占設(shè)備價值的百分比，求出相應(yīng)的建筑安裝工程費及其他有關(guān)費用，其總和即為擬建項目或裝置的投資額。該法適用于設(shè)備投資占比例較大的項目。（5-2）式中：——擬建項目的投資額；——擬建項目的設(shè)備購置費?！謩e為已建項目建筑工程、安裝工程和其他費用占設(shè)備費的百分比；——分別為相應(yīng)于時間因素引起的定額、價格、費用標(biāo)準(zhǔn)等變化的綜合調(diào)整系數(shù)?！獢M建項目的其他費用。例見P52【例5-3】5.2.1.2流動資金投資的估算——P52

流動資金——指日常生產(chǎn)經(jīng)營中被占用的資金。

如原材料、在產(chǎn)品、庫存品以及銷售過程中因交易方式引起的應(yīng)收及預(yù)付賬款等。（1）擴大指標(biāo)估算法/比例估算法——是按銷售收入、經(jīng)營成本或固定資產(chǎn)投資的一定比例估算。例見P52【例5-3】（2）分項詳細估算法——P53——按流動資金的構(gòu)成子項分別進行估算，再進行匯總。流動資金＝流動資產(chǎn)－流動負債流動資產(chǎn)＝現(xiàn)金＋應(yīng)收及預(yù)付賬款＋存貨＋待攤費用流動負債＝應(yīng)付賬款＋應(yīng)付票據(jù)＋預(yù)收賬款（5-3）（5-4）（5-5）說明：企業(yè)資產(chǎn)負債表的關(guān)于流動資產(chǎn)和流動負債的構(gòu)成與此有所不同。參見下兩頁資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期股權(quán)投資無形資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)流動資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金應(yīng)收及預(yù)付款項存貨貨幣資金交易性金融資產(chǎn)短期投資應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款預(yù)付賬款補充：VS財務(wù)管理流動負債核算的內(nèi)容科目內(nèi)容短期借款向金融機構(gòu)借入的期限1年內(nèi)的借款應(yīng)付票據(jù)采用票據(jù)結(jié)算條件下的一項負債應(yīng)付賬款購買商品或勞務(wù)而應(yīng)付的款項預(yù)收賬款按合同或協(xié)議規(guī)定向購買方預(yù)先收取的款項、向發(fā)包單位收取的預(yù)付購料款和預(yù)收工程款應(yīng)付職工薪酬包括：工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償以及其他與活動職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。應(yīng)交稅費應(yīng)交而尚未交付的稅費應(yīng)付股利在確定但尚未支付前是構(gòu)成企業(yè)的一種流動負債其他應(yīng)付款各種暫收其他單位或個人的款項：應(yīng)付經(jīng)營租賃設(shè)備租金1年內(nèi)到期的非流動負債一年內(nèi)到期的：長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付債券。補充：VS財務(wù)管理5.2.2成本和費用（1）總成本費用折舊、攤銷費、維簡費利息支出外購原料、燃料、動力工資及福利費修理費其他費用生產(chǎn)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用總成本費用經(jīng)營成本圖5-2總成本費用的構(gòu)成總成本費用＝折舊、攤銷費、維簡費＋利息支出＋外購原料、燃料、動力＋工資及福利費＋修理費＋其他費用總成本費用＝生產(chǎn)成本＋銷售費用＋管理費用＋財務(wù)費用（5-6）（5-7）工程經(jīng)濟分析中，工程項目的總成本費用并不等于現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流出。如：折舊費、攤銷費、維簡費不計入現(xiàn)金流出。在評價項目總（全部）投資的經(jīng)濟效果時，不考慮資金的來源問題，因而不考慮貸款利息的支出；而在權(quán)益（資本金）財務(wù)現(xiàn)金流量表中，利息支出是單列的。銷售費用：亦稱

營業(yè)費用編制財務(wù)報表時多用?。?）經(jīng)營成本——是在一定期間（通常按年計算）內(nèi)，用于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供勞務(wù)而發(fā)生的實際支出。經(jīng)營成本＝總成本費用－折舊費－攤銷費－維簡費－利息支出經(jīng)營成本＝外購原材料、燃料及動力費＋工資及福利費＋修理費＋其他費用（5-8）（5-9）

經(jīng)營成本：是工程經(jīng)濟分析中財務(wù)評價的專用術(shù)語，用于項目財務(wù)評價的現(xiàn)金流量分析。各項解釋——詳見P54（3）折舊費和攤銷費折舊和攤銷雖然不是一種現(xiàn)金流出，但卻是總成本費用的重要組成部分，在按年計算成本費用利潤和所得稅時，直接影響所得稅的大小，從而影響財務(wù)分析的結(jié)果?！纠磕彻こ添椖科诔跬顿Y130萬元，年銷售收入為100萬元，年折舊費為20萬元，計算期為6年，年經(jīng)營成本為50萬元，縮短為稅稅率為25%，不考慮固定資產(chǎn)殘值，基準(zhǔn)收益率為10%。試計算該投資項目的內(nèi)部收益率?！痉治觥扛髂甓惡髢衄F(xiàn)金流量＝各年稅前凈現(xiàn)金流量－年所得稅＝（100－50）－（100－50－20）×25%＝42.5(萬元)設(shè)=20%，得=11.334(>0)；再設(shè)=25%，得=－4.566(<0)內(nèi)插，得：IRR=23.56%(>10%)，項目可行。詳見5.2.3（4）利息支出#貸款期的利息：計入建設(shè)投資#生產(chǎn)經(jīng)營期的利息：計入總成本費用5.2.3折舊<Depreciation>

折舊——是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>

5.2.3.1一般折舊法（1）直線折舊法（2）工作量法5.2.3.2加速折舊法（1）雙倍余額遞減法（2）年數(shù)總和法固定資產(chǎn)折舊及其計算方法計提范圍影響因素折舊方法除已提足折舊仍在使用的固定資產(chǎn)和單獨入賬的土地外都有要計提折舊；融資租入固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)也要計提折舊。會計慣例：當(dāng)月增加下月開始計提，當(dāng)月減少當(dāng)月照提，下月不提。1、預(yù)計凈殘值2、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3、使用壽命直線法：1、平均年限法；2、工作量法：行駛里程和工作臺班加速折舊法：1、雙倍余額遞減法2、年數(shù)總和法示例：P56【例5-5】固定資產(chǎn)折舊歸納A(年折舊基數(shù))B(年折舊率)特征<勻速>平均年限法（直線法）原值-凈殘值A(chǔ)、B均不變<加速>年數(shù)總和法原值-凈殘值A(chǔ)不變B變<加速>雙倍余額遞減法賬面凈值A(chǔ)變B不變（最后2年改用直線法）年折舊額=A(年折舊基數(shù))xB(年折舊率)在固定資產(chǎn)折舊年限到期前2年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈值平均攤銷。加速最快#固定資產(chǎn)折舊計算例舉【對比】【題意】原值600000元，5年，凈殘值率1%。【分析】凈殘值率1%凈殘值=600000×1%=6000元1.平均折舊法1~5年：年折舊率=（1-1%）/5=19.8%年折舊額=600000×（1-1%）/5=118800元1~5年合計594000元2.年數(shù)總和法年數(shù)總和a=n(n+1)/2=5×(5+1)/2=15年份原值-預(yù)計凈殘值[600000-6000=59400]年折舊率年折舊額1594005/151980002594004/151584003594003/151188004594002/15792005594001/1539600∑5940003.雙倍余額遞減法年份期初賬面余額年折舊率[2÷5×100]年折舊額期末賬面余額160000040%240000360000236000040%144000216000321600040%8640001296004129600[(129600-6000)÷2=]6180067800567800618006000∑594000凈殘值5.2.4收益工程項目收益主要由以下幾部分組成——（1）銷售[營業(yè)]收入

銷售[營業(yè)]收入＝產(chǎn)品銷售量[或勞務(wù)量]×產(chǎn)品單價[或勞務(wù)單價]（2）可回收的資產(chǎn)項目壽命期末可回收的固定資產(chǎn)殘值和流動資金，應(yīng)視為收益。（3）補貼收入國家為鼓勵和扶持某類項目的開發(fā)與生產(chǎn)所給予的補貼，應(yīng)視為收益。（5-18）

注意：價格、匯率、稅收上的優(yōu)惠已體現(xiàn)在銷售收入的增加和支出的減少上，不再另計“補貼收入。”5.2.5利潤工程項目利潤計算：利潤＝銷售收入－總成本費用－產(chǎn)品銷售稅金及附加＋可回收的資產(chǎn)＋補貼收入凈利潤＝利潤總額－所得稅（5-19）（5-20）#產(chǎn)品銷售稅金及附加——一般有：增值說、消費稅、資源稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加。對建設(shè)工程項目主要有[三大稅]：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加。（1）營業(yè)稅＝營業(yè)額×相應(yīng)的適用稅率<建筑業(yè)適用3%>（2）教育費附加＝實際繳納的稅額（增值說＋消費稅＋營業(yè)稅）×3%（3）城市維護建設(shè)稅＝（增值說＋消費稅＋營業(yè)稅）×適用稅率適用稅率：城市7%，縣城5%，村鎮(zhèn)1%。（4）所得稅＝應(yīng)納稅所得額額×所得稅稅率所得稅稅率：一般為25%<目前>#利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤利潤

利潤總額

凈利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（損失為負）+投資收益（損失為負）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用補充：2006《企業(yè)會計標(biāo)準(zhǔn)》#稅金——國家規(guī)定的計入建筑安裝造價內(nèi)的營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅及教育費附加等。稅金=應(yīng)納稅額×稅率營業(yè)稅率為3%城市建設(shè)維護稅稅率分別為：營業(yè)稅額的7%（市區(qū)）5%（縣鎮(zhèn)）

1%（農(nóng)村）教育費附加為營業(yè)稅的3%綜合稅率：3.41%（市區(qū)）3.35%（縣鎮(zhèn)）

3.22%（農(nóng)村）補充：VS一建師準(zhǔn)確說，城市建設(shè)維護稅及教育費附加的計算基數(shù)均為：（營業(yè)稅+增值稅+消費稅）5.3財務(wù)評價主要內(nèi)容——P58評價內(nèi)容基本報表靜態(tài)指標(biāo)動態(tài)指標(biāo)盈利能力分析全部投資現(xiàn)金流量表全部投資回收期財務(wù)內(nèi)部收益率財務(wù)凈現(xiàn)值權(quán)益投資現(xiàn)金流量表<自有資金現(xiàn)金流量表>財務(wù)內(nèi)部收益率財務(wù)凈現(xiàn)值利潤表<損益表>投資利潤率投資利稅率資本金利潤率清償能力分析資金來源與運用表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債率流動比率速動比率借款償還期利息備付率償債備付率財務(wù)評價主要評價內(nèi)容表5-35.3.1盈利能力分析的主要指標(biāo)（1）財務(wù)凈現(xiàn)值FNPV（2）財務(wù)內(nèi)部收益率FIRR（3）全部投資回收期（4）投資利稅率、投資利潤率和資本金利潤率（1）財務(wù)凈現(xiàn)值FNPV<FinancialNetPresentValue>

——是指按設(shè)定的折現(xiàn)率（一般采用基準(zhǔn)收益率）計算的項目計算期內(nèi)凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和。按定義：（5-25）判別：時，財務(wù)評價通過。時，財務(wù)上不可接受。（2）財務(wù)內(nèi)部收益率FIRR——是指使項目計算期內(nèi)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計等于零時的折現(xiàn)率。按定義：（5-26）判別：時，財務(wù)評價通過。時，財務(wù)上不可接受。（3）全部投資回收期

——是指在不考慮資金時間價值的條件下，以工程項目的凈收益回收其總投資（包括固定投資和流動資金）所需要的時間。按定義：項目壽命期=建設(shè)期+運營期[投產(chǎn)期+達產(chǎn)期]投資回收期也可從項目投產(chǎn)期初算起，此時應(yīng)予特別注明。投資回收期常用符號P表示<PayBackPeriod>（5-27）判別：時，方案可行。時，方案不可行。（4）投資利稅率、投資利潤率、資本金利潤率（5-28）判別：VS同行業(yè)平均水平。（5-29）（5-30）式中：——年利潤（可根據(jù)利潤表得出）?！曩J款利息。——年折舊費和攤銷費?！椖康目偼顿Y?！獧?quán)益投資?！纠俊獏⒁奝69[總投資=建設(shè)投資+流動資金]用“右”式更易理解5.3.2清償能力分析的主要指標(biāo)——P605.3.2.1資產(chǎn)負債率<LOAR>——是指項目負債總額與資產(chǎn)總額的比率。（5-31）判別：50%比較合適。【100%？】

資產(chǎn)負債率LOAR——LiabilityOnAssetRatio5.3.2.2流動比率——是指項目在一年內(nèi)用流動資產(chǎn)來償還流動負債的能力。（5-32）判別：在1~2內(nèi)比較合適。流動資產(chǎn)：指項目在1年或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。流動負債：指項目在1年（含1年）或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。5.3.2.3速動比率——是指速動資產(chǎn)與流動負債之比。反映法人在短時間內(nèi)償還流動負債的能力。（5-33）判別：速動比率為100%時，說明項目有償債能力；速動比率低于100%時，說明項目償債能力不強。速動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)－存貨5.3.2.4借款償還期——根據(jù)國家財稅規(guī)定及投資項目具體財務(wù)條件，以可作為償還貸款的項目收益來償還項目投資借款本息所需的時間。式中

Id——建設(shè)項目投資借款本金；Rd——第t年可用于還款的利潤；D——第t年可用于還款的折舊和攤銷；Ro——第t年可用于還款的其他收益；Rr——第t年企業(yè)留利。（5-34）

Id——建設(shè)項目投資借款本金：工程項目建成后，在生產(chǎn)運營期內(nèi)工程項目建設(shè)投資借款利息和流動資金的利息一樣，可以進入總成本費用，因此，還款來源只需用于償還建設(shè)投資本金即可。VS

一建師2010P39【本息和】

計算：借助“借款還本付息計算表”推算

見下頁——（5-35）判別：借款償還期如能滿足貸款機構(gòu)的要求期限時，即可認(rèn)為項目具有借款償還能力。例見P61【例5-6】

借款償還期：只適用于那些不預(yù)先給定借款償還期限，且按最大償還能力計算還本付息的項目。由于借款償還期指標(biāo)主要以項目為研究對象。在一般情況下，項目財務(wù)評價中的償債能力分析注重的是法人的償債能力而不是項目，因此，在《建設(shè)項目經(jīng)濟評價方法與參數(shù)》（第三版）中將借款償還期指標(biāo)取消，只計算利息備付率和償債備付率?！唤◣煛督ㄔO(shè)工程經(jīng)濟》2010P405.3.2.5利息備付率和償債備付率——P62（1）利息備付率ICR/已獲利息倍數(shù)<InterestCoverageRatio>——項目在借款償還期內(nèi)各年用于支付利息的稅息前利潤與當(dāng)期應(yīng)付利息費用的比值。（5-36）式中

EBIT

——<EarningsBeforeInterestandTax>息稅前利潤，即利潤總額與計入總成本費用的利息之和；

PI——計入總成本費用的全部利息（包括建設(shè)投資和流動資金的利息）。判別：利息備付率不宜低于2?！井?dāng)利息備付率小于1時，表明項目沒有足夠資金支付利息，償債風(fēng)險很大】

通常，貸款機構(gòu)對于貸出的款項會預(yù)設(shè)借款償還期。對于有預(yù)先設(shè)定借款償還期的項目，可以采用利息備付率和償債備付率指標(biāo)分析項目的償債能力。（2）償債備付率DSCR<DebtServiceCoverageRatio>——項目在借款償還期內(nèi)各年用于還本付息資金（EBITDA－TAX）與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額（PD）的比值。（5-37）式中

EBITDA

——息稅前利潤加折舊和攤銷；

TAX——企業(yè)所得稅；

PD——當(dāng)期應(yīng)還本付息的金額，包括當(dāng)期應(yīng)還貸款本金及計入總成本費用的全部利息?！救谫Y租賃費用可視同借款償還；運營期內(nèi)的短期借款本息也應(yīng)納入計算。】判別：償債備付率不宜低于1.3。【當(dāng)償債備付率小于1時，表明當(dāng)年資金來源不足以償還當(dāng)期債務(wù)，需要通過短期借款償付已到期債務(wù)?！?.3.3工程項目財務(wù)評價的主要報表——P625.3.3.1利潤表（損益表）——P63

5.3.3.2現(xiàn)金流量表

（1）全部投資現(xiàn)金流量表——P64（2）權(quán)益投資現(xiàn)金流量表——P655.3.3.3資金來源與運用表——P66

5.3.3.4資產(chǎn)負債表——P66

補充——財務(wù)報表列報的構(gòu)成財務(wù)報表列報財務(wù)報表附注資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表補充——資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表概念資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。一般反映企業(yè)月末、季末、年末的財務(wù)狀況，按月編制報送，是靜態(tài)報表。依據(jù)以資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益這一會計等式為編制依據(jù)。作用能夠說明企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源及其分布情況能夠顯示企業(yè)在某一特定日期所負擔(dān)債務(wù)的數(shù)量、債務(wù)期限以及償債能力能夠表明企業(yè)在某一特定日期所擁有凈資產(chǎn)的數(shù)額，以及企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況能夠反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)總額和權(quán)益總額，從企業(yè)資產(chǎn)總額方面反映企業(yè)的財務(wù)狀況，進而分析、評價企業(yè)未來發(fā)展趨勢內(nèi)容流動資產(chǎn)流動負債結(jié)構(gòu)由表頭和基本內(nèi)容兩部分構(gòu)成有賬戶式和報告式兩種，我國采用賬戶式左方列示資產(chǎn)各項目，按流動性列示；右方列示負債及所有者權(quán)益項目，負債按流動性排列。編制表中年初數(shù)按上年期末數(shù)填寫；表中期末數(shù)，根據(jù)報告期末資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益賬戶余額資料填寫。利潤表概念反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表，按月編制報送，是動態(tài)報表。依據(jù)以利潤=收入-費用這一會計等式為編制依據(jù)作用反映企業(yè)一定時期的收入和費用情況以及損益數(shù)額，表明企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系通過對不同時期利潤表數(shù)據(jù)的對比分析，可以判斷企業(yè)損益變化趨勢，預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力考核企業(yè)經(jīng)營成果以及利潤計劃完成情況，分析企業(yè)利潤增減變化的原因結(jié)構(gòu)有單步式和多步式兩種，我國采用多步式。多步式利潤表計算利潤的步驟為（1）計算營業(yè)利潤；（2）計算利潤總額；（3）計算凈利潤編制表中本月數(shù)反映各項目本月實際發(fā)生額編制中期和年度利潤表時，應(yīng)將本月數(shù)改為上年數(shù)本年累計數(shù)據(jù)反映各項目自年初至報告期末的累計實際發(fā)生數(shù)補充——利潤表概念反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表，是動態(tài)報表。作用提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，對企業(yè)整體財務(wù)狀況作出客觀評價有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力通過報表數(shù)據(jù)預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展情況編制基礎(chǔ)以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物作為現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金：包括：庫存現(xiàn)金、可隨時使用的的銀行存款及其他貨幣資金現(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的三個月內(nèi)、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小的投資?；疽蟋F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報；現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按現(xiàn)金流入和流出總額列報；自然災(zāi)害損失、保險索賠等按性質(zhì)歸類單獨列報；