(一)其他貨幣資金的概述第三節(jié)其他貨幣資金概念

其他貨幣資金是指除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的貨幣資金，主要包括銀行本票存款、銀行匯票存款、外埠存款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款等。外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往外地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶的款項(xiàng)。銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。信用卡存款是指企業(yè)為了取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。信用證存款是指企業(yè)為了取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未購(gòu)買(mǎi)股票、債券、基金的資金。

為了反映其他貨幣資金的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶。該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其減少數(shù)，期末余額在借方反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。二其他貨幣資金的核算

其他貨幣資金業(yè)務(wù)通過(guò)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶核算，該賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶。借其他貨幣資金貸

反映其他貨幣資金增加的金額

反映其他貨幣資金減少的金額

反映企業(yè)持有的其他貨幣資金數(shù)額為了反映詳細(xì)情況，該賬戶應(yīng)設(shè)置“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用保證金存款”、“存出投資款”、“外埠存款”等明細(xì)賬戶。(一)銀行匯票存款的核算

企業(yè)辦理銀行匯票，需要將款項(xiàng)交存銀行，并添制銀行匯票申請(qǐng)書(shū)。對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，未用的銀行匯票存款也應(yīng)及時(shí)辦理退款。[例2-5]：某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的銀行匯票存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄(1)企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行匯票，將款項(xiàng)40000元交存銀行。取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，做如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款40000貸：銀行存款40000例題(2)收到收款單位發(fā)票等賬單，采購(gòu)原材料34000，增值稅5780，價(jià)款共計(jì)39780元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料34000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5780貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款39780例題

(3)收到多余款項(xiàng)退回通知，將余款220元收妥入賬。例題

借：銀行存款