PAGEPAGE442023年揚(yáng)州江都市審計(jì)系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場(chǎng)：__________考號(hào)：__________一、選擇題1．采購與付款循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為()。A、請(qǐng)購單、訂購單、訂貨合同、驗(yàn)收單、付款憑單B、賣方發(fā)票、付款憑單、訂購單、請(qǐng)購單C、賣方對(duì)賬單、訂貨合同、發(fā)票、請(qǐng)購單、明細(xì)賬D、支票、訂貨合同、付款憑單、明細(xì)賬、請(qǐng)購單答案：A解析：采購與付款循環(huán)從處理請(qǐng)購單開始，包括訂貨、簽訂合同、驗(yàn)收、確認(rèn)債務(wù)、付款等環(huán)節(jié)。典型的采購與付款循環(huán)的主要過程包括：①制訂采購計(jì)劃;②供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù);③請(qǐng)購商品和勞務(wù)，填寫請(qǐng)購單;④編制訂購單;⑤驗(yàn)收商品和勞務(wù)，驗(yàn)收合格后填制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單;⑥儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品;⑦編制付款憑證;⑧確認(rèn)和記錄債務(wù);⑨處理和記錄價(jià)款的支付。2．《審計(jì)法》主要在()個(gè)方面做了修訂。修訂達(dá)()處之多。A、四34B、三32C、五36D、六34答案：A3．下列有關(guān)審計(jì)程序的表述，正確的是()。A、只有國(guó)家審計(jì)才需要向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書B、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)程序C、國(guó)家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段編制審計(jì)工作方案D、國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)可在審計(jì)后對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定答案：B解析：A項(xiàng)，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)均需向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書。B項(xiàng)，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)工作的目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及出具報(bào)告的形式等事項(xiàng)的書面合同。簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)程序。C項(xiàng)，國(guó)家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段編制審計(jì)工作方案。D項(xiàng)，社會(huì)審計(jì)無權(quán)對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定。4．審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告的對(duì)象是()。A、被審計(jì)單位B、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)C、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)D、審計(jì)機(jī)關(guān)答案：D解析：審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)實(shí)施情況和審計(jì)結(jié)果向派出的審計(jì)機(jī)關(guān)提出的書面報(bào)告。5．被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定。對(duì)應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政管理體制和國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳入()。A、國(guó)庫B、財(cái)政專戶C、審計(jì)專戶D、單位賬戶答案：B6．下列審計(jì)證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是()。A、函證的往來信件B、詢問情況記錄C、存貨盤點(diǎn)記錄D、內(nèi)部控制狀況答案：D解析：審計(jì)證據(jù)按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境狀況。例如，被審計(jì)單位的地理位置、內(nèi)部控制狀況、管理狀況、管理人員的素質(zhì)、國(guó)內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等。AC兩項(xiàng)屬于書面證據(jù);B項(xiàng)屬于口頭證據(jù)。7．下列有關(guān)存貨實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的表述中，正確的是()。A、通過監(jiān)盤證實(shí)存貨的完整性和所有權(quán)B、通過計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的真實(shí)性C、結(jié)合營(yíng)業(yè)外支出賬戶對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審查D、結(jié)合生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用等賬戶審查成本計(jì)算的正確性答案：D解析：A項(xiàng)，監(jiān)盤只能證實(shí)存貨的真實(shí)性，無法證實(shí)存貨的所有權(quán)歸屬;B項(xiàng)，通過計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的總體合理性;C項(xiàng)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的對(duì)應(yīng)科目為資產(chǎn)減值損失，并不計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出賬戶。8．為發(fā)現(xiàn)未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對(duì)賬單之外，還需檢查的憑證是()。A、決算日之前的領(lǐng)料單B、決算日之前的驗(yàn)收單C、決算日之前的訂購單D、決算日之前的請(qǐng)購單答案：B解析：為查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)的審查內(nèi)容包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單;④審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表;⑤審核決算出后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證;⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。9．當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)狀況，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，審計(jì)范圍未受到限制，則應(yīng)出具()。A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告B、無保留意見的審計(jì)報(bào)告C、保留意見的審計(jì)報(bào)告D、否定意見的審計(jì)報(bào)告答案：B解析：標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的，不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。它表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)，認(rèn)為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表符合下列所有條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告：①財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量;②注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。10．下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的說法中，錯(cuò)誤的是()A、擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案B、綜合性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用C、實(shí)質(zhì)性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鱀、當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案更傾向于綜合性方案答案：D解析：當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。11．被審計(jì)單位生產(chǎn)車間主任一直訂購多余的原材料，篡改驗(yàn)收憑證并付款，將部分原材料運(yùn)到自己經(jīng)營(yíng)的一家公司。為了查明這一舞弊問題，以下審計(jì)程序效果最好的是()。A、分析比較原材料入庫、發(fā)出、庫存數(shù)量和產(chǎn)品數(shù)量，追查產(chǎn)生差異的原因B、清點(diǎn)收到的原材料，觀察材料驗(yàn)收過程C、抽查貨幣資金支出，核對(duì)采購價(jià)格、數(shù)量、日期D、抽查貨幣資金支出，核對(duì)訂貨單、驗(yàn)收單、發(fā)票答案：A解析：B項(xiàng)，只清點(diǎn)收到的原材料，則被偷運(yùn)的原材料無法核實(shí)，存在缺陷;CD兩項(xiàng)，抽查貨幣資金支出并不能核實(shí)原材料實(shí)有數(shù)量。12．以下各項(xiàng)控制措施中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售款最有效的方法是()。A、應(yīng)收賬款明細(xì)賬記錄人員兼任出納員B、銀行存款出納與現(xiàn)金出納分工C、收到客戶支票后寄送收款憑證D、請(qǐng)客戶將貨款直接匯入企業(yè)指定的銀行賬戶答案：D解析：D項(xiàng)，客戶直接將款項(xiàng)匯入指定的賬戶，避免了資金途經(jīng)他手，有效預(yù)防了員工貪污、挪用公款。13．注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性，實(shí)際執(zhí)行的重要性跟重要性水平相比較的情況是()。A、實(shí)際執(zhí)行的重要性更高B、實(shí)際執(zhí)行的重要性更低C、兩者相等D、實(shí)際執(zhí)行的重要性略高答案：B解析：實(shí)際執(zhí)行的重要性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額。在實(shí)際執(zhí)行審計(jì)程序的過程中，要保持合理的謹(jǐn)慎，比如，重要性水平確定為100萬元，那注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)80萬元的金額(實(shí)際執(zhí)行的重要性)，以此為標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，這樣面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更低一些。14．審計(jì)人員初步調(diào)查付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)幾筆應(yīng)付賬款是對(duì)以前采購業(yè)務(wù)重復(fù)付款所作的調(diào)整，這些發(fā)現(xiàn)說明了()。A、有必要對(duì)應(yīng)付賬款內(nèi)部控制實(shí)施進(jìn)一步測(cè)試，揭示重復(fù)付款原因B、驗(yàn)收部門未能及時(shí)通知財(cái)會(huì)部門記錄應(yīng)付賬款C、財(cái)會(huì)部門未能及時(shí)記錄應(yīng)付賬款D、采購部門未能及時(shí)登記采購業(yè)務(wù)答案：A解析：BCD三項(xiàng)，應(yīng)付賬款存在的問題是重復(fù)記錄，部門之間未及時(shí)傳達(dá)或未及時(shí)登記會(huì)造成應(yīng)付賬款漏記或延期入賬。15．審計(jì)人員在內(nèi)部控制測(cè)試中的責(zé)任是()。A、建立健全內(nèi)部控制B、保證內(nèi)部控制有效實(shí)施C、對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)D、在任何情況下都要實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試答案：C解析：內(nèi)部控制測(cè)試，是指審計(jì)人員通過調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性做出評(píng)價(jià)，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的活動(dòng)。建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實(shí)施是被審計(jì)單位的責(zé)任。審計(jì)人員的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。16．審查某企業(yè)應(yīng)付賬款項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”賬戶中包含本期估價(jià)入庫的采購商品300萬元。經(jīng)審核，未附有供應(yīng)商名稱、商品品種、數(shù)量及金額計(jì)算等憑證，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施是()。A、認(rèn)可被審計(jì)單位的處理B、取得估價(jià)入庫的詳細(xì)資料C、作為虛假事項(xiàng)處理D、不必過問答案：B解析：ACD三項(xiàng)，現(xiàn)階段所獲取的審計(jì)證據(jù)不充分恰當(dāng)，既不能直接認(rèn)可被審計(jì)單位的處理或者不過問，也不能直接當(dāng)做虛假事項(xiàng)，要進(jìn)一步獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)再做判斷。17．下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)方法的是()。A、詢問B、聽證C、外部調(diào)查D、檢查答案：B解析：審計(jì)取證具體方法是指直接用于收集審計(jì)證據(jù)的方法。審計(jì)組織和審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，可采用的收集審計(jì)證據(jù)的方法包括：①檢查;②觀察;③詢問;④外部調(diào)查;⑤重新計(jì)算;⑥重新操作;⑦分析。18．在一個(gè)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以同時(shí)負(fù)責(zé)()。A、接收和保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬B、接收和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款C、保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒D、批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票答案：A解析：B項(xiàng)，資產(chǎn)的保管應(yīng)與會(huì)計(jì)相分工，保管資產(chǎn)的人員不得兼任該項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)工作;C項(xiàng)，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控;D項(xiàng)，業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)應(yīng)與執(zhí)行相分工，批準(zhǔn)某項(xiàng)交易的職責(zé)與經(jīng)辦該項(xiàng)交易的職責(zé)不應(yīng)由一個(gè)人兼任。19．下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每個(gè)方面時(shí)都需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B、在了解內(nèi)部控制時(shí)通常不用分析程序C、對(duì)新的審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)承接階段對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境有一個(gè)初步的了解，以確定是否承接業(yè)務(wù)D、對(duì)連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在每年的續(xù)約過程中對(duì)上年審計(jì)作出總體評(píng)價(jià)，并更新對(duì)被審計(jì)單位的了解和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，以確定是否續(xù)約答案：A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境每個(gè)方面時(shí)都實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。20．下列各項(xiàng)中，符合社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德要求的有()。A、采用降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)B、保持職業(yè)謹(jǐn)慎和專業(yè)勝任能力C、以個(gè)人名義同時(shí)在兩家以上社會(huì)審計(jì)組織執(zhí)業(yè)D、向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位支付介紹費(fèi)答案：B解析：社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德原則包括：①誠(chéng)信;②獨(dú)立性;③客觀和公正;④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注;⑤保密;⑥良好的職業(yè)行為。A項(xiàng)違背了社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德要求的其他責(zé)任，即社會(huì)審計(jì)組織不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù);C項(xiàng)違背了社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德要求的對(duì)同業(yè)的責(zé)任;D項(xiàng)違背了社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德要求的其他責(zé)任，即社會(huì)審計(jì)組織不得向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位或個(gè)人支付介紹費(fèi)、傭金、手續(xù)費(fèi)或回扣等。21．為保證財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作的有序進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時(shí)間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，這種內(nèi)部控制要求是指()。A、編制程序控制B、崗位責(zé)任控制C、編制方法控制D、審核控制答案：B解析：崗位責(zé)任制是指為保證財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作有條不紊地進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)(步驟)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時(shí)間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關(guān)系。22．社會(huì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，一般不能作為復(fù)核人的是()。A、主任會(huì)計(jì)師、所長(zhǎng)或指定代理人B、業(yè)務(wù)助理人員C、部門經(jīng)理或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師D、項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人答案：B解析：復(fù)核審計(jì)工作底稿是會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的一項(xiàng)重要程序，對(duì)于減少或消除人為的審計(jì)誤差、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有重要作用。目前，在我國(guó)眾多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，普遍采用的是主任會(huì)計(jì)師(所長(zhǎng)或指定代理人)、部門經(jīng)理(或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師)和項(xiàng)目經(jīng)理(或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人)的三級(jí)復(fù)核制度。23．下列對(duì)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則的表述最為正確的是()。A、指出了實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)應(yīng)采用的方法和程序B、規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍和內(nèi)容C、為注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃審計(jì)工作、編寫審計(jì)報(bào)告提供了指南D、提供了評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的基礎(chǔ)答案：D解析：對(duì)審計(jì)質(zhì)量的統(tǒng)一社會(huì)評(píng)價(jià)，主要依靠對(duì)審計(jì)人員和審計(jì)過程中專業(yè)行為的評(píng)價(jià)，審計(jì)準(zhǔn)則提供了這種評(píng)價(jià)的尺度。24．審計(jì)取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個(gè)階段依次是()。A、賬目基礎(chǔ)審計(jì)—制度基礎(chǔ)審計(jì)—風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)B、制度基礎(chǔ)審計(jì)—賬目基礎(chǔ)審計(jì)—風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)C、賬目基礎(chǔ)審計(jì)—風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)—制度基礎(chǔ)審計(jì)D、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)—制度基礎(chǔ)審計(jì)—賬目基礎(chǔ)審計(jì)答案：A解析：審計(jì)取證模式的演變大致可分為三個(gè)階段：賬目基礎(chǔ)審計(jì)階段、制度基礎(chǔ)審計(jì)階段和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)(導(dǎo)向)審計(jì)階段。賬目基礎(chǔ)審計(jì)是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會(huì)計(jì)資料的審查入手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)意見和結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。25．在審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，進(jìn)行盤點(diǎn)的是()。A、審計(jì)人員B、獨(dú)立的第三人C、被審計(jì)單位D、其他單位答案：C解析：一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。26．審計(jì)人對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、公允性和合法性，體現(xiàn)了審計(jì)的()。A、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能B、經(jīng)濟(jì)鑒證職能C、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能D、經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能答案：B解析：經(jīng)濟(jì)鑒證是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、公允性、合法性，并出具證明性審計(jì)報(bào)告，為審計(jì)授權(quán)人或委托人提供確切的信息。27．產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，指的是()。A、經(jīng)濟(jì)性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性答案：B解析：效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡(jiǎn)單地說就是支出是否講究效率。例如，項(xiàng)目運(yùn)作方式方法是否最為合理，職責(zé)分工是否存在不必要的重復(fù)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)作的狀況，是否存在必要的激勵(lì)機(jī)制等。28．審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)應(yīng)審計(jì)組成員的工作實(shí)施()。A、監(jiān)督B、督導(dǎo)C、指導(dǎo)D、評(píng)估答案：B29．下列不屬于評(píng)估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度主要應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是()。A、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量B、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模C、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模D、用戶質(zhì)量答案：D解析：選項(xiàng)D應(yīng)該是用戶數(shù)量。評(píng)估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度，主要應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問方式。30．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測(cè)試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，下列說法中，正確的是()。A、如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行測(cè)試B、如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，在評(píng)價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí)，無需考慮期中測(cè)試的結(jié)果C、對(duì)某些自動(dòng)化運(yùn)行的控制，可以通過測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)D、如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)答案：C解析：如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，并不能說明控制是有效的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解并測(cè)試控制變化對(duì)期中審計(jì)證據(jù)的影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;控制在剩余期間未發(fā)生變動(dòng)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的是整個(gè)期間的控制，所以要針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。31．對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)()。A、安排盤點(diǎn)計(jì)劃，對(duì)盤點(diǎn)的結(jié)果負(fù)責(zé)B、作為盤點(diǎn)小組成員參加盤點(diǎn)C、收集盤點(diǎn)單，編制盤點(diǎn)表D、根據(jù)監(jiān)盤情況進(jìn)行抽查答案：D解析：A項(xiàng)，被審計(jì)單位安排盤點(diǎn)計(jì)劃，審計(jì)人員參與盤點(diǎn)計(jì)劃的制訂，包括確定盤點(diǎn)的目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)、方法與時(shí)間安排、人員分工;B項(xiàng)，審計(jì)人員監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行;C項(xiàng)，被審計(jì)單位編制盤點(diǎn)單和盤點(diǎn)表。32．按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為()。A、國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)B、全部審計(jì)、局部審計(jì)C、定期審計(jì)、不定期審計(jì)D、授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)答案：B解析：A項(xiàng)，按照實(shí)施審計(jì)的主體不同，可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì);C項(xiàng)，按實(shí)施審計(jì)的周期，可以將審計(jì)劃分為定期審計(jì)和不定期審計(jì);D項(xiàng)，按審計(jì)的項(xiàng)目來源，可以將審計(jì)劃分為授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)。33．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能產(chǎn)生的影響非常重大而廣泛，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見類型為()。A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見答案：D解析：如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)(如存在)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。在極其少數(shù)的情況下，可能存在多個(gè)不確定事項(xiàng)。盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)每個(gè)單獨(dú)的不確定事項(xiàng)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但由于不確定事項(xiàng)之間可能存在相互影響，以及可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生累積影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。34．為加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，2003年3月4日審計(jì)署發(fā)布了()。A、《內(nèi)部審計(jì)工作條例》B、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》C、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》D、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)若干問題的暫行規(guī)定》答案：C解析：2003年3月4日審計(jì)署發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(審計(jì)署令2003年第號(hào))，原1995年7月14日發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(審計(jì)署令1995年第1號(hào))同時(shí)廢止。35．地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于審計(jì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的報(bào)告是()。A、審計(jì)結(jié)果公告B、審計(jì)結(jié)果報(bào)告C、審計(jì)工作報(bào)告D、審計(jì)決定書答案：B解析：審計(jì)結(jié)果報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，每年向政府首長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于上一年度審計(jì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況結(jié)果的報(bào)告。審計(jì)工作報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，受本級(jí)人民政府委托，向本級(jí)人大常委會(huì)提出的關(guān)于審計(jì)上一年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告。36．按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中超出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是()。A、對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查取證B、追究造成損失浪費(fèi)的單位和人員的責(zé)任C、提出改進(jìn)管理、提高效益的建議D、參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度答案：B解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限包括：①要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料，以及必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔;②參加本單位有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議;③參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建議;④檢查有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物;⑤檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;⑥就審計(jì)事項(xiàng)中有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，取得相關(guān)證明材料;⑦對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，經(jīng)同意做出臨時(shí)制止決定;⑧對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存;⑨提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議;⑩對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議;?對(duì)嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計(jì)單位和個(gè)人，可以向單位黨組織、董事會(huì)提出表彰建議。37．審計(jì)人員依法取得的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料是()。A、審計(jì)證據(jù)B、審計(jì)資料C、審計(jì)建議書D、審計(jì)約定書答案：A解析：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的全部信息，包括審計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況和對(duì)確定的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查所獲取的信息。審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)，是形成審計(jì)意見或做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)。38．在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要使用分析程序的是()。A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、用作實(shí)質(zhì)性程序，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)C、執(zhí)行控制測(cè)試，測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性D、對(duì)舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序答案：A解析：分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求，選項(xiàng)B不正確;分析程序不能用于控制測(cè)試，選項(xiàng)C不正確;針對(duì)舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)D不正確。39．抽查現(xiàn)金日記賬記錄時(shí)，檢查摘要欄一般是為了檢查()。A、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確B、有無坐支現(xiàn)象C、有無超過規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額現(xiàn)象D、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法答案：D解析：審計(jì)人員通過檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍。對(duì)于摘要欄記錄不清的、違反有關(guān)規(guī)定的、將應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬而采用了現(xiàn)金結(jié)算的收支業(yè)務(wù)，做出進(jìn)一步追查。40．以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單地說就是投入是否節(jié)約，指的是()。A、效率性B、合規(guī)性C、經(jīng)濟(jì)性D、效果性答案：C解析：經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單地說就是投入是否節(jié)約。例如，是否以最好的價(jià)格購入所需要的原料設(shè)備，實(shí)際所花費(fèi)用是否與預(yù)算一致，有無浪費(fèi)等。41．下列各項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，屬于審計(jì)人員可控的風(fēng)險(xiǎn)是()。A、控制風(fēng)險(xiǎn)B、固有風(fēng)險(xiǎn)C、檢查風(fēng)險(xiǎn)D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：可控風(fēng)險(xiǎn)，是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員可控制的因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，由于審計(jì)人員的素質(zhì)、審計(jì)人員工作態(tài)度、審計(jì)方法選用、審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理等因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。C項(xiàng)，檢查風(fēng)險(xiǎn)屬于審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理等因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，屬于可控風(fēng)險(xiǎn)。ABD三項(xiàng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，前兩種風(fēng)險(xiǎn)也可合并稱為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位直接相關(guān)，不是審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員所能加以控制的，屬于不可控風(fēng)險(xiǎn)。42．統(tǒng)計(jì)抽樣的方法有屬性抽樣和變量抽樣，有關(guān)屬性抽樣和變量抽樣的說法中，不正確的是()。A、屬性抽樣是一種用來對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法B、屬性抽樣主要用于控制測(cè)試中C、變量抽樣是一種用來對(duì)總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法D、通常變量抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)答案：D解析：屬性抽樣是一種用來對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，一般用于控制測(cè)試中，選項(xiàng)AB正確;變量抽樣是一種用來對(duì)總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，主要用途是進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)C正確;一般而言，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)，所以選項(xiàng)D不正確。43．隨著組織面臨風(fēng)險(xiǎn)的日益復(fù)雜和多元，為有效配置審計(jì)資源，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注：()。A、組織風(fēng)險(xiǎn)B、內(nèi)部控制C、組織業(yè)務(wù)D、組織目標(biāo)答案：A44．某被審計(jì)單位2008年3月20日產(chǎn)成品M的實(shí)際盤存數(shù)量為220件，2008年1月1日至2008年3月20日盤點(diǎn)時(shí)止，產(chǎn)成品M的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2007年12月31日產(chǎn)成品M的實(shí)際數(shù)量為()。A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：屬于2008年生產(chǎn)的庫存=400-300=100(件)，則截至2007年12月31日產(chǎn)成品M的實(shí)際數(shù)量=220-100=120(件)。45．下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述，正確的是()。A、詳查法即全面詳細(xì)審查，相當(dāng)于全部審計(jì)B、順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致C、抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行檢查，相當(dāng)于局部審計(jì)D、逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計(jì)單位答案：B解析：AC兩項(xiàng)，詳查法不同于全部審計(jì)，抽查法也不同于局部審計(jì)。詳查法和抽查法是對(duì)應(yīng)的，二者屬于審計(jì)方法。全部審計(jì)和局部審計(jì)是對(duì)應(yīng)的，是審計(jì)的類別，是按審計(jì)范圍大小的不同對(duì)審計(jì)進(jìn)行的具體分類。D項(xiàng)，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)比較好的被審計(jì)單位。46．以下關(guān)于識(shí)別特征的說法中，不正確的是()。A、識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志B、識(shí)別特征因測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同C、對(duì)識(shí)別特征的記錄，可以反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況D、審計(jì)程序的性質(zhì)不會(huì)影響到識(shí)別特征答案：D解析：識(shí)別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同，所以審計(jì)程序的性質(zhì)會(huì)影響到識(shí)別特征，選項(xiàng)D不正確。47．審計(jì)人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關(guān)業(yè)務(wù)及費(fèi)用開支等，核實(shí)營(yíng)業(yè)收入的()。A、賬務(wù)處理是否正確B、銷售折讓合理性C、截止期D、完整性答案：D解析：審計(jì)人員通常運(yùn)用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營(yíng)業(yè)收入完整性，通過比較分析和存貨監(jiān)盤，審計(jì)人員可獲得被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入在整體上是否合理的證據(jù)，對(duì)于一些異常或有重大差異的項(xiàng)目，確定進(jìn)一步審查的范圍與方法，以便查明有無故意漏記收入或人為虛增收入及分類劃分不當(dāng)?shù)惹闆r。48．下列選項(xiàng)中，不屬于被審計(jì)單位的控制活動(dòng)的是()。A、定期盤點(diǎn)存貨并將盤點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)B、將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工C、管理層對(duì)定期編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核D、對(duì)信息技術(shù)系統(tǒng)生成的例外報(bào)告進(jìn)行人工干預(yù)答案：C解析：選項(xiàng)A屬于實(shí)物控制;選項(xiàng)B屬于職責(zé)分離;選項(xiàng)D屬于信息處理，三項(xiàng)均屬于控制活動(dòng)包括的內(nèi)容，選項(xiàng)C屬于對(duì)控制的監(jiān)督。49．下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是()。A、審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作過程的記錄，審計(jì)人員無需對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)B、審計(jì)工作底稿的相關(guān)證明資料如有矛盾，審計(jì)人員無需鑒別和說明C、審計(jì)工作底稿由審計(jì)人員編制，但應(yīng)經(jīng)被審計(jì)單位簽字認(rèn)可D、審計(jì)工作底稿未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對(duì)外提供答案：D解析：A項(xiàng)，審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé);B項(xiàng)，審計(jì)工作底稿中載明的審計(jì)事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤，前后一致，相關(guān)的證明資料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明;C項(xiàng)，審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽字。50．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，在審計(jì)中因客觀事由中止了審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)工作未能完成，則下列對(duì)于審計(jì)工作底稿歸檔的相關(guān)說法中，正確的是()。A、不需要?dú)w檔審計(jì)工作底稿B、在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后30天內(nèi)歸檔C、在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后60天內(nèi)歸檔D、在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后90天內(nèi)歸檔答案：C解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。二、多選題1．應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整內(nèi)容有()。A、審計(jì)組組長(zhǎng)B、審計(jì)目標(biāo)C、審計(jì)人員數(shù)量D、審計(jì)人員分工答案：AB解析：審計(jì)人員數(shù)量和審計(jì)人員分工由審計(jì)組組長(zhǎng)批準(zhǔn)即可。2．下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的有()。A、獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的本質(zhì)特征B、經(jīng)濟(jì)來源的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)C、組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障D、內(nèi)部審計(jì)沒有獨(dú)立性，社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)答案：ABC解析：獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等多方面：①經(jīng)濟(jì)來源的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ);②組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障;③業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立是指審計(jì)工作不能受任何部門、單位和個(gè)人的干擾，并且審計(jì)人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，對(duì)被審查事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)和鑒定;④人員上的獨(dú)立要求審計(jì)人員與被審計(jì)單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，不參與被審計(jì)單位的行政或者經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。D項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，在對(duì)本單位各部門及所屬單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于其本身不參與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，在組織上也不受這些部門和機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，所以能夠保持一定程度上的獨(dú)立性。3．審查產(chǎn)成品時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)特別注意的問題包括()。A、產(chǎn)成品真實(shí)性B、產(chǎn)成品所有權(quán)C、產(chǎn)成品等級(jí)和質(zhì)量D、在產(chǎn)品賬實(shí)是否相符答案：BCD解析：審查產(chǎn)成品時(shí)，有必要進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤。監(jiān)盤的方法和要點(diǎn)與材料的監(jiān)盤相同。在監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意以下問題：①要驗(yàn)證有無已辦理了銷售手續(xù)，但未提貨、暫存在企業(yè)的產(chǎn)成品;②審計(jì)人員應(yīng)鑒定產(chǎn)成品的等級(jí)與質(zhì)量，必要時(shí)請(qǐng)專家鑒定庫存產(chǎn)成品的等級(jí)和質(zhì)量與賬面記錄是否一致，有無以次充好，以廢充正或陳舊、失效、腐爛變質(zhì)的情況;③檢查賬實(shí)足否相符。對(duì)于產(chǎn)成品盤盈與盤虧，等級(jí)與質(zhì)量有問題的都應(yīng)調(diào)整賬面記錄。4．可以防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款業(yè)務(wù)發(fā)生錯(cuò)誤或弊端的內(nèi)部控制有()。A、所有訂貨單經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)，訂貨單副本及時(shí)交財(cái)會(huì)部門B、由用料單位提出請(qǐng)購申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)交采購部門辦理C、由采購部門提出請(qǐng)購申請(qǐng)，并由采購部門辦理D、收到購貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性答案：ABD解析：采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制包括：①職責(zé)分工。②信息傳遞程序控制，具體分為：a.授權(quán)程序;b.文件和記錄的使用;c.憑證的預(yù)先編號(hào)及對(duì)例外報(bào)告的跟進(jìn)處理;d.獨(dú)立檢查。③實(shí)物控制。C項(xiàng)，由采購部門請(qǐng)購，再由采購部門采購，違反了職責(zé)分工的要求，很可能發(fā)生采購部門的舞弊情況，內(nèi)部控制存在重大缺陷。5．下列各項(xiàng)屬審計(jì)管理基礎(chǔ)工作的是()。A、審計(jì)計(jì)劃管理B、審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理C、審計(jì)質(zhì)量管理D、審計(jì)法制管理答案：BD解析：審計(jì)管理的基礎(chǔ)工作一般應(yīng)包括：①審計(jì)人員的管理;②審計(jì)方法的開發(fā)與管理;③審計(jì)手段的開發(fā)與管理;④審計(jì)信息管理;⑤審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理;⑥審計(jì)法制管理。AC項(xiàng)均屬于審計(jì)管理的內(nèi)容。6．某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢(shì)，被審計(jì)單位將該產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，在其他條件不變的情況下，所造成的影響有()。A、當(dāng)年利潤(rùn)減少B、當(dāng)年利潤(rùn)增加C、年末存貨余額增加D、年末存貨余額減少答案：BC解析：某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢(shì)，在先進(jìn)先出法下，先入庫的材料成本低，產(chǎn)品銷售成本低，當(dāng)年利潤(rùn)增加，當(dāng)年留存的存貨余額增加。7．我國(guó)國(guó)家審計(jì)的直接目標(biāo)包括()。A、真實(shí)性B、公允性C、合法性D、完整性答案：AC解析：國(guó)家審計(jì)目標(biāo)就是審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)工作所要達(dá)到的境界或目的。按照層次不同，國(guó)家審計(jì)目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo)、現(xiàn)實(shí)目標(biāo)和直接目標(biāo)。其中，根本目標(biāo)是維護(hù)人民群眾的根本利益;現(xiàn)實(shí)目標(biāo)是推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展;直接目標(biāo)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。8．世界各國(guó)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為()。A、股東領(lǐng)導(dǎo)體制B、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制C、監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制D、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制答案：BCD解析：內(nèi)部審計(jì)是對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。世界各國(guó)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，劃分的種類包括：①董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制;②監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制;③總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制;④財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。9．按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可分為()。A、法律、法規(guī)和規(guī)章制度B、內(nèi)部制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C、外部制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D、預(yù)算、計(jì)劃、合同答案：AD解析：按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)分為：①法律、法規(guī);②規(guī)章制度;③預(yù)算、計(jì)劃、合同;④業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。10．信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)將直接導(dǎo)致()。A、審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤B、樣本量增加C、審計(jì)效率降低D、審計(jì)成本增加答案：BCD解析：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，擴(kuò)大測(cè)試范圍，增加樣本量和審計(jì)成本，降低審計(jì)效率。A項(xiàng)，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致審計(jì)人員形成不正確的審計(jì)結(jié)論，影響審計(jì)效果。11．著名的審計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)家莫茨和夏拉夫?qū)徲?jì)的獨(dú)立性的表述是()。A、審計(jì)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)，與被審計(jì)單位沒有組織上的隸屬關(guān)系B、審計(jì)人的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)該獨(dú)立，有自己專門的經(jīng)濟(jì)來源，不得受他人的影響，同時(shí)審計(jì)人員不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)C、審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)是獨(dú)立的D、審計(jì)人員的計(jì)劃、檢查與表達(dá)意見等各項(xiàng)工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾答案：ABD解析：在理論上，著名審計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)家莫茨和夏拉夫認(rèn)為，審計(jì)的獨(dú)立性應(yīng)考查的方面包括：①在財(cái)務(wù)利益方面，審計(jì)人的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)該獨(dú)立，應(yīng)有自己專門的經(jīng)濟(jì)來源，不得受他人的影響，審計(jì)人員也不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng);②在精神狀態(tài)方面，審計(jì)人員應(yīng)保持精神上的獨(dú)立，既不使自己的判斷從屬于他人，也不以個(gè)人偏見來左右判斷，要以公正無偏的檢查來保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正;③在組織地位方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)，與被審計(jì)單位沒有組織上的隸屬關(guān)系;④在自由調(diào)查方面，審計(jì)人員的計(jì)劃、檢查與表達(dá)意見等各項(xiàng)工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾。12．在對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序的過程中，下列做法正確的有()。A、對(duì)本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對(duì)其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證B、對(duì)所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)實(shí)施函證程序C、由被審計(jì)單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核并直接發(fā)出和回收D、銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的答案：BC解析：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項(xiàng)A不正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對(duì)賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收、付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額，故選項(xiàng)D不正確。13．下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)需要考慮因素的說法，正確的有()。A、控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越需要在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)期中的錯(cuò)報(bào)B、認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)該在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C、如果在剩余期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)質(zhì)性程序較有把握地降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序答案：BD解析：控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A不正確;如果在剩余期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)質(zhì)性程序或者實(shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合，較有把握地降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C不正確。14．上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以()或者()。A、變更B、撤銷C、改正D、申斥答案：AB15．下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的提法中，正確的有()。A、從被審計(jì)單位內(nèi)部取得的證據(jù)比從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)更可靠B、審計(jì)人員直接從第三方獲取的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)更可靠C、被審計(jì)單位提供的原件比其提供的傳真或復(fù)印件更可靠D、經(jīng)過加工匯總編制的資料比直接產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)憑證更可靠答案：BC解析：A項(xiàng)，從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)比從被審計(jì)單位內(nèi)部取得的證據(jù)更可靠，已獲外部獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠;D項(xiàng)，直接產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)憑證比經(jīng)過加工匯總編制的資料更可靠。16．應(yīng)用屬性抽樣法的主要步驟包括()。A、確定總體B、確定樣本量C、隨機(jī)選取樣本并審查D、推斷總體答案：ABCD解析：運(yùn)用屬性抽樣法的基本步驟包括：①根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審查總體并定義屬性和誤差;②確定抽樣參數(shù);③確定樣本量;④選取樣本并進(jìn)行審查;⑤評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果推斷總體。17．被審計(jì)單位對(duì)下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了折舊，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有()。A、經(jīng)營(yíng)性租出固定資產(chǎn)B、融資租入固定資產(chǎn)C、季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備D、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地答案：ABC解析：D項(xiàng)，單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算，不屬于固定資產(chǎn)的范疇。18．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，通常不會(huì)涉及審計(jì)抽樣的有()。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B、控制測(cè)試C、細(xì)節(jié)測(cè)試D、實(shí)質(zhì)性分析程序答案：AD解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，選項(xiàng)A正確;選項(xiàng)B，當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試;選項(xiàng)C，在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定(如應(yīng)收賬款的存在)，或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(jì)(如陳舊存貨的價(jià)值);而實(shí)質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，不適宜采用審計(jì)抽樣，選項(xiàng)D正確。19．準(zhǔn)則要求審計(jì)人員應(yīng)恪守()。A、嚴(yán)格依法B、正直坦誠(chéng)C、客觀公正D、勤勉盡責(zé)答案：ABCD20．我國(guó)國(guó)家審計(jì)現(xiàn)實(shí)目標(biāo)可以概括為()。A、推進(jìn)法治B、維護(hù)民生C、推動(dòng)改革D、促進(jìn)發(fā)展答案：ABCD解