新企業(yè)所得稅法講解

企業(yè)所得稅立法精神貫徹公平稅負(fù)原則落實科學(xué)發(fā)展觀原則發(fā)揮調(diào)控作用原則參照國際慣例原則理順分配關(guān)系原則有利于征收管理原則新稅法的主要變化內(nèi)容更豐富，層次更清晰“四個統(tǒng)一”、“兩個過渡”以“法人”作為判定納稅人的標(biāo)準(zhǔn)降低了稅率按照“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的原則設(shè)計了新的稅收優(yōu)惠體系引入“不征稅收入”和“免稅收入”的概念增加了反避稅內(nèi)容對一些具體問題采取授權(quán)方式納稅人在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)注冊地有效管理地

實際管理機(jī)構(gòu)：對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

居民企業(yè)在中國境內(nèi)注冊實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)非居民企業(yè)不在中國境內(nèi)注冊且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)在中國境內(nèi)有機(jī)構(gòu)場所在中國境內(nèi)無機(jī)構(gòu)場所所得來源地的判定實際聯(lián)系：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等例：某外國公司在中國設(shè)立一代表機(jī)構(gòu)，該外國公司在北京還有一處不動產(chǎn)，為便于管理，該外國公司將此不動產(chǎn)全權(quán)交給代表機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理經(jīng)營。該不動產(chǎn)每年出租所得100萬元。則按稅法規(guī)定這100萬元應(yīng)屬于與代表機(jī)構(gòu)有實際聯(lián)系的所得，應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)來自中國的所得計算納稅。稅率法定稅率：25%非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得來源于中國境內(nèi)所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的：20%OECD成員國公司所得稅稅率一覽表（2005/2006）日本39.5希臘29美國39.3墨西哥29德國38.9挪威28加拿大36.1瑞典28西班牙35韓國27.5法國34.4葡萄牙27.5比利時34芬蘭26意大利33奧地利25新西蘭33捷克24盧森堡30.4瑞士21.3澳大利亞30波蘭19土耳其30斯洛伐克19英國30冰島18丹麥30匈牙利16荷蘭29.6愛爾蘭12.5算術(shù)平均值28.43世界上實行25%公司所得稅稅率的國家（2005/2006）共有14個，約占樣本國家（159）的9%；25%以上的國家共有102個，占樣本總數(shù)的64%；25%以下個國家有43個，占樣本總數(shù)的27%。阿爾巴尼亞25奧地利25玻利維亞25巴西25多米尼加共和國25厄瓜多爾25薩爾瓦多25赤道幾內(nèi)亞25伊朗25毛里求斯25尼泊爾25斯洛文尼亞25中國臺灣25烏克蘭25應(yīng)納稅所得額權(quán)責(zé)發(fā)生制原則允許彌補(bǔ)的虧損清算所得收入總額銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益利息收入租金收入特許權(quán)使用費收入接受捐贈收入其他收入銷售貨物收入收入金額的確認(rèn)

-企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售貨物收入金額。

-銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售貨物收入金額?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

-銷售貨物涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售貨物收入金額。

-企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售貨物收入的售出貨物發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售貨物收入。

-企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售貨物收入的售出貨物發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售貨物收入。特殊事項的確認(rèn)企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換、償債，以及將貨物用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，按上述規(guī)定確認(rèn)收入。以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。提供勞務(wù)收入收入時間的確認(rèn)

收入的金額能夠合理地計量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；交易中發(fā)生的成本能夠合理地計量。提供勞務(wù)收入特殊事項的確認(rèn)

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換、償債，以及將勞務(wù)用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配，應(yīng)當(dāng)視同提供勞務(wù)，按以上規(guī)定確認(rèn)收入。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入收入時間的確認(rèn)企業(yè)獲得已實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益或潛在的經(jīng)濟(jì)利益的控制權(quán)；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠合理地計量。利息收入收入時間的確認(rèn)

相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；收入的金額能夠合理地計量。利息收入收入金額的確認(rèn)

企業(yè)利息收入金額，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)借款合同或協(xié)議約定的金額確定（合同利率）。企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，對于企業(yè)持有到期的長期債券或發(fā)放長期貸款取得的利息收入，可按照實際利率法確認(rèn)收入的實現(xiàn)。租金收入收入時間的確認(rèn)

租金收入應(yīng)當(dāng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)實現(xiàn)。租金收入收入金額的確認(rèn)

企業(yè)租金收入金額，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)租賃合同或協(xié)議約定的金額全額確定。特許權(quán)使用費收入收入時間的確認(rèn)

特許權(quán)使用費收入應(yīng)當(dāng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)實現(xiàn)。

特許權(quán)使用費收入收入金額的確認(rèn)

企業(yè)特許權(quán)使用費收入金額，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)使用合同或協(xié)議約定的金額全額確定。接受捐贈收入收入的確認(rèn)企業(yè)接受的捐贈收入，按實際收到受贈資產(chǎn)的時間確認(rèn)收入實現(xiàn)。企業(yè)接受捐贈收入金額，按照捐贈資產(chǎn)的公允價值確定。其他收入企業(yè)其他收入金額，按照實際收入額或相關(guān)資產(chǎn)的公允價值確定。不征稅收入財政撥款依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費和政府性基金其他不征稅收入稅前扣除應(yīng)遵循的原則相關(guān)性原則合理性原則區(qū)分收益性支出和資本性支出原則不允許重復(fù)扣除原則真實性原則稅法優(yōu)先原則稅前扣除的主要內(nèi)容成本：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。

費用：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用稅金：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加

損失：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失

其他支出工資薪金支出合理的工資薪金允許據(jù)實扣除。社會保險費支出和住房公積金基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險;補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險；住房公積金;

按國家統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的支出允許扣除。其他保險支出人身安全保險費財產(chǎn)保險

據(jù)實扣除！借款費用扣除范圍：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按照本條例有關(guān)規(guī)定扣除。借款費用扣除標(biāo)準(zhǔn)：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，據(jù)實扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，允許扣除。匯兌損失企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。三項經(jīng)費職工福利費用：14%職工工會經(jīng)費：2%職工教育經(jīng)費：2.5%,超過部分向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)招待費

按實際發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過銷售（營業(yè)）收入的5‰。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

不超過銷售（營業(yè)）收入15%的部分在稅前扣除;超過部分無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。專項資金企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。租賃費經(jīng)營租賃：按租賃年限均勻扣除；融資租賃：構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用,分期扣除。

勞動保護(hù)支出企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。非居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)管理費非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。公益性捐贈接受捐贈單位：縣以上人民政府和公益性社會團(tuán)體捐贈資金用途：用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)：不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。不得扣除項目向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失

公益性捐贈以外的捐贈支出、贊助支出

未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

企業(yè)之間支付的管理費等

國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定不得扣除的其他項目

資產(chǎn)的稅務(wù)處理資產(chǎn)的分類：

固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)歷史成本原則固定資產(chǎn)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)

取消價值量的標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)外購的固定資產(chǎn)：以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；自行建造的固定資產(chǎn)：以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)；融資租入的固定資產(chǎn)：以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)；固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)盤盈的固定資產(chǎn)：以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)；通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)：以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；改建的固定資產(chǎn)：以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)折舊折舊方法：直線法預(yù)計凈殘值：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更固定資產(chǎn)折舊最低折舊年限：-房屋、建筑物，為20年；-火車、輪船、飛機(jī)、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；-與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；-火車、輪船、飛機(jī)以外的運輸工具，為4年；-電子設(shè)備，為3年。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)：-外購生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；-通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊方法：按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除最低折舊年限：-林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；-畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)、使用情況和有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理確定其預(yù)計凈殘值。且預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更

無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)：-外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；-自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)-通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。無形資產(chǎn)攤銷攤銷方法：按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。攤銷年限：-無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。-作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。-外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。

長期待攤費用已足額提取折舊的固定資產(chǎn)改建支出以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改建支出固定資產(chǎn)大修理支出：-修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50％以上；-修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生的次月起，分期攤銷，攤銷期限不得低于三年。投資資產(chǎn)分類：權(quán)益性投資和債權(quán)性投資計價：-以支付現(xiàn)金取得的投資資產(chǎn)，按實際支付的購買價款作為計稅基礎(chǔ)。-以非現(xiàn)金支付方式購買權(quán)益性證券、投資者投入、接受捐贈、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的投資資產(chǎn)，按該投資資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為計稅基礎(chǔ)。投資資產(chǎn)處置：

企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)收回、轉(zhuǎn)讓、處置投資，在計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除相關(guān)投資資產(chǎn)的成本。存貨存貨成本的確定：

-外購的存貨，以商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進(jìn)貨費用，作為存貨采購成本-自制的存貨，按制造過程中的各項實際支出，作為實際成本存貨存貨成本的確定：

-通過投資者投入、接受捐贈、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等取得的存貨，按該存貨的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為計稅基礎(chǔ)。-盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格，作為實際成本。-生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品成本，按照產(chǎn)出或采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等必要支出計算確定

存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法：

先進(jìn)先出法加權(quán)平均法個別計價法

禁止使用后進(jìn)先出法！經(jīng)營虧損的稅務(wù)處理企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。應(yīng)納稅所得額計算公式：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補(bǔ)以前年度虧損應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－允許抵免的稅額稅收抵免直接限額抵免境外所得稅稅額的抵免限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的所得/境內(nèi)、境外所得總額間接抵免居民企業(yè)直接或間接持有20%以上股份原稅收優(yōu)惠存在的問題優(yōu)惠政策存在過多過濫情況內(nèi)、外企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠差異較大優(yōu)惠政策設(shè)計存在較大漏洞區(qū)域性為主的稅收優(yōu)惠政策，過分傾向于東南沿海地區(qū)稅收優(yōu)惠形式過于單一免稅收入

企業(yè)購買財政部發(fā)行的國家公債所取得的利息收入。

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利收入。

符合條件的非營利組織的收入。

農(nóng)林牧漁項目優(yōu)惠企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

-蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；-農(nóng)作物新品種的選育；-中藥材的種植；-林木的培育和種植；-牲畜、家禽的飼養(yǎng)；-林產(chǎn)品的采集；-灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；-遠(yuǎn)洋捕撈。農(nóng)林牧漁項目優(yōu)惠企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

-花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；-海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。公共基礎(chǔ)設(shè)施項目優(yōu)惠企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，享受三免三減半稅收優(yōu)惠。

國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、電力、水利等項目。環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目優(yōu)惠企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，享受三免三減半稅收優(yōu)惠。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠企業(yè)取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬元以內(nèi)的部分免征所得稅，500萬元以上的部分減半征收所得稅。非居民企業(yè)來源于中國所得非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅

下列所得免征企業(yè)所得稅：-外國政府給中國政府貸款取得的利息所得；-國際金融組織給中國政府和居民企業(yè)貸款取得的利息所得；-經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。小型微利企業(yè)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：-工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；-其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。高新技術(shù)企業(yè)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。費用加計扣除企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。費用加計扣除企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。加速折舊

允許加速折舊的固定資產(chǎn)：-由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；-常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。加速折舊

加速折舊方法：縮短折舊年限：最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60％雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

資源綜合利用企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計入收入總額?！顿Y源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》由財政、稅務(wù)主管部門會同有關(guān)部門制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)后發(fā)布執(zhí)行。創(chuàng)業(yè)投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。專用設(shè)備企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。授權(quán)條款民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。國務(wù)院可以根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策。源泉扣繳應(yīng)納稅所得額的確定

股息紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額

其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額

扣繳義務(wù)人的確定一般規(guī)定：以支付人為扣繳義務(wù)人指定扣繳義務(wù)人：對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。未依法扣繳或無法扣繳的規(guī)定扣繳義務(wù)人未依法扣繳的或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款額中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款。關(guān)聯(lián)企業(yè)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；直接或者間接地同為第三者控制；在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。獨立交易原則沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來所遵循的原則。

特別納稅調(diào)整方法可比非受控價格法

再銷售價格法

成本加成法

交易凈利潤法

利潤分割法

其他符合獨立交易原則的方法

成本分?jǐn)倕f(xié)議成本分?jǐn)偙仨氉裱毩⒔灰自瓌t

成本分?jǐn)偱c預(yù)期收益相配比

企業(yè)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送成本分?jǐn)傆嘘P(guān)資料的義務(wù)

企業(yè)未按規(guī)定程序履行相關(guān)稅收義務(wù)和濫用成本分?jǐn)倕f(xié)議，