第四章（一）單項選擇題1、關(guān)于經(jīng)營失敗和審計失敗的下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期B、審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見C、審計風(fēng)險是指財務(wù)報表中存在重大錯誤，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性D、經(jīng)營失敗必然導(dǎo)致審計失敗2、如果被審計單位的財務(wù)報表中存在重大錯報，則在（）情況下很可能在訴訟中被判為重大過失。A、注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常能夠發(fā)現(xiàn)該錯報但未發(fā)現(xiàn)B、審計人員確實遵守了審計準(zhǔn)則，但卻提出錯誤的審計意見C、注冊會計師明知道存在重大錯報卻出具無保留意見的審計報告D、注冊會計師基本上遵守了審計準(zhǔn)則的相關(guān)要求3、以下關(guān)于注冊會計師過失的說法不正確的是（）。A、過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的謹(jǐn)慎1/10B、普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求C、重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計D、注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要承擔(dān)民事賠償損失4、甲注冊會計師在對ABC股份有限公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，按照審計準(zhǔn)則的要求對其有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實施了其他必要的審計程序，但仍未發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中某些重大錯報。你認(rèn)為注冊會計師的行為屬于（）。A、沒有過失或普通過失 B、普通過失C、重大過失 D、欺詐5、乙注冊會計師對XYZ公司進(jìn)行審計時提出對存貨進(jìn)行監(jiān)盤，但XYZ公司表示年終前已做過盤點，并提供了盤點的全部記錄。A審查了盤點記錄后就認(rèn)可了存貨的真實性。后來XYZ公司的存貨被證實存在大量虛構(gòu)情況，那么乙將被認(rèn)為有（）。A、普通過失 B、違約C、重大過失 D、欺詐6、如果被審計單位內(nèi)部控制健全有效，注冊會計師依賴了內(nèi)部控制，將重大錯報風(fēng)險評價為低水平，從而實施了相對較為簡略的實質(zhì)性程序，但由于被審計單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項影響財務(wù)報表的重大錯報沒有查出，于是注冊會計師通常被認(rèn)為負(fù)有（）的責(zé)任。A、普通過失 C、推定欺詐B、重大過失 D、欺詐7、在以下選項中，不屬于注冊會計師所承擔(dān)的行政責(zé)任表現(xiàn)形式的有（）。A、警告 B、暫停執(zhí)業(yè)C、沒收違法所得 D、吊銷注冊會計師證書8、注冊會計師由于違約和過失行為，有可能因此承擔(dān)的法律責(zé)任形式包括（）。A、行政責(zé)任和民事責(zé)任 B、民事責(zé)任和刑事責(zé)任C、行政責(zé)任和刑事責(zé)任 D、行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任2/109、以下關(guān)于注冊會計師避免法律訴訟的具體措施中不能認(rèn)同的是（）。A、會計師事務(wù)所在承擔(dān)審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定書準(zhǔn)則的要求與委托人簽訂約定書，但在驗資因為時可以不要求簽約B、如果一個會計師事務(wù)所質(zhì)量管理不嚴(yán)，很有可能因某一個人或一個部門的原因?qū)е抡麄€會計師事務(wù)所遭受滅頂之災(zāi)C、不能苛求注冊會計師對于財務(wù)報表中的所有錯報事項都要承擔(dān)法律責(zé)任，注冊會計師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任，關(guān)鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為D、我國《注冊會計師法》規(guī)定了會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險基金，辦理職業(yè)風(fēng)險刪10、利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，會計師事務(wù)所可以（）。A、免除賠償責(zé)任 B、減輕賠償責(zé)任C、賠償責(zé)任不變 D、加重賠償責(zé)任刪11、會計師事務(wù)所在報告中注明：“本報告僅供工商登記使用”，則可以（）。A、免除責(zé)任 B減輕責(zé)任C、責(zé)任不變 D、加重責(zé)任刪12、如果會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任，則（）。A、應(yīng)由被審計單位先賠償，不足部分由會計師事務(wù)所賠償B、應(yīng)由會計師事務(wù)所先賠償，不足部分由被審計單位賠償C、應(yīng)由被審計單位先賠償，不足部分以不實審計金額為限由會計師事務(wù)所賠償D、由會計師事務(wù)所和被審計單位按比例同時賠償13、在審計實務(wù)中，注冊會計師往往要求被審計單位提出（），以明確與財務(wù)報表有關(guān)的管理層責(zé)任。A、管理當(dāng)局保證書 B、管理建議書C、內(nèi)部控制重大缺陷溝通函 D、管理當(dāng)局聲明書（二）多項選擇題1、在以下選項中，有可能導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)刑事責(zé)任的有（）。A、違約 B、普通過失3/10C、推定欺詐 D、欺詐2、對存貨實施監(jiān)盤屬于審計準(zhǔn)則的基本要求。甲注冊會計師在審計某公司財務(wù)報表時，沒有對存貨項目實施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果注冊會計師協(xié)會在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒有認(rèn)定甲違反審計準(zhǔn)則，你認(rèn)為原因是（）。A、甲不知道準(zhǔn)則中有關(guān)監(jiān)盤的要求而沒有實施監(jiān)盤B、未實施監(jiān)盤可能是受到被審計單位的限制，甲并無過失C、被審計單位的存貨金額占資產(chǎn)總額的比例很低D、甲使用了用以替代監(jiān)盤的其他令人滿意的替代程序3、一般而言，如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中存在以下情況，則有可能導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任的情況是（）。A、在證券交易活動中就資產(chǎn)評估報告弄虛作假的B、給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的C、因過失提供有重大遺漏的審計報告的D、在代理記賬過程中故意提供虛假證明文件的4、注冊會計師乙審計ABC公司2007年度財務(wù)報表，并出具了無保留意見審計報告。其后，ABC公司發(fā)現(xiàn)一臺價值2萬元的機(jī)器設(shè)備被保管人員偷偷變賣，因而控告乙工作有過失。對此，乙提出下列申訴，有效的申訴包括（）。A、未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因為審計工作底稿是其助理人員編制，乙本人并無過失B、防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊，是ABC公司管理當(dāng)局的責(zé)任*按照獨立審計準(zhǔn)則進(jìn)行財務(wù)報表審計，并不是保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤和舞弊，乙并無過失D、乙所提供的服務(wù)是財務(wù)報表審計，不是對錯誤與舞弊的專門審計5、會計師事務(wù)所有可能承擔(dān)的行政責(zé)任有（）。A、暫停執(zhí)業(yè) B、沒收違法所得并罰款C、撤銷 D、警告6、會計師事務(wù)所能夠證明以下情形之一時，可以不承擔(dān)責(zé)任的有（）。人、已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤4/10B、審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件，注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)虛假或不實&已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明D、為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記時已補(bǔ)足出資（三）判斷題1、法律責(zé)任的出現(xiàn)，經(jīng)常是因為注冊會計師在執(zhí)業(yè)時沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并因此導(dǎo)致了對其他人權(quán)利的損害。（）2、會計師事務(wù)所只有在從事鑒證業(yè)務(wù)時，才有必要與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。（）3、應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎指的是注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備足夠的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。在執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎方面出現(xiàn)問題就構(gòu)成了過失。（）4、注冊會計師出具無保留意見的前提下，被審計單位如果發(fā)生經(jīng)營失敗，則注冊會計師必定存在審計失敗。（）5、由于審計中的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務(wù)報表整條不存在重大錯報獲取絕對保證。特別是，如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，有時還是不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為。（）6、注冊會計師為了履行其職責(zé)，必須對審計工作做出合理安排，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，以便發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表中存在的所有錯報。（）7、注冊會計師的審計報告并非對財務(wù)報表的擔(dān)保，所以，未檢查出財務(wù)報表的重大錯報，并不一定表示審計工作未按審計準(zhǔn)則執(zhí)行。（）8、為避免法律訴訟，注冊會計師對陷入財務(wù)或法律困境的被審計單位要給予特別的注意。因為在審計史上，大部分涉及注冊會計師的訴訟案件都集中在宣告破產(chǎn)的被審計單位。（）刪9、會計師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會計師事務(wù)所和其分支機(jī)構(gòu)分別承擔(dān)各自的責(zé)任。（）（四）簡答題5/10ABC會計師事務(wù)所承接了T公司2002年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。2003年8月，T公司的股東U公司以T公司2002年度財務(wù)報表審計工作存在重大過失。導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。(2003年)要求：ABC會計師事務(wù)所擬運用審計重要性概念應(yīng)訴，其聘請的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時，提出以下問題，請代為回答：(1)何為審計重要性？(2)注冊會計師運用審計重要性概念的目的是什么？(3)何謂普通過失和重大過失？(4)審計重要性概念在區(qū)分普通過失和重大過失中有何重要作用？答案及解析(一)單項選擇題1、【答案】D【解析】經(jīng)營失敗和審計失敗有不同的判斷標(biāo)準(zhǔn)和表現(xiàn)形式，經(jīng)營失敗不一定會導(dǎo)致審計失敗，故D不對。2、、【答案】A【解析】BD通常會被認(rèn)定為普通過失，C通常會被認(rèn)定為欺詐或推定欺詐。3、【答案】D【解析】注冊會計師出現(xiàn)過失有可能僅承擔(dān)行政責(zé)任，而不需要承擔(dān)民事賠償責(zé)任。4、【答案】A【解析】甲注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行了必要審計程序，根據(jù)尚未發(fā)現(xiàn)的重大錯報的性質(zhì)和影響，法庭可能會認(rèn)定其沒有過失或只有普通過失。5、【答案】C【解析】根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，如果在接受委托時被審計單位已經(jīng)完成存貨盤點，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)評估結(jié)果對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，或提請被審計單位另擇日期重新進(jìn)行存貨盤點，同時測試檢6/10查日或重新盤點日與資產(chǎn)負(fù)債日之間的存貨交易。注冊會計師僅憑被審計單位的盤點記錄就認(rèn)可存貨的真實性，喪失了基本的職業(yè)謹(jǐn)慎，故應(yīng)被認(rèn)定為重大過失。6、【答案】A【解析】注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行了適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，未發(fā)現(xiàn)的重大錯系由串通舞弊而造成的，在這種情況下，通常應(yīng)被認(rèn)定為普通過失。7、【答案】C【解析】C屬于會計師事務(wù)所的行政責(zé)任表現(xiàn)形式。8、【答案】A【解析】違約和過失行為只會導(dǎo)致承擔(dān)行政責(zé)任和民事責(zé)任，而不會承擔(dān)刑事責(zé)任。9、【答案】A【解析】嚴(yán)格地說，會計師事務(wù)所提供任何業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂業(yè)務(wù)約定書，驗資業(yè)務(wù)屬于鑒證業(yè)務(wù)，更應(yīng)簽訂業(yè)務(wù)約定書。10、【答案】B【解析】根據(jù)司法解釋，利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任。11、【答案】C【解析】根據(jù)司法解釋，會計師事務(wù)所在報告中注明：“本報告僅供工商登記使用”，不能作為免責(zé)事由。12、【答案】C【解析】根據(jù)司法解釋，如果會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任，賠償順序為被審計單位為先，會計師事務(wù)所為后，會計師事務(wù)所的賠償金額以不實審計金額為限。13、【答案】D【解析】管理當(dāng)局聲明書的主要作用就在于明確被審計單位管理當(dāng)局對其財務(wù)報表應(yīng)負(fù)的管理層責(zé)任。（二）多項選擇題1、【答案】CD7/10【解析】導(dǎo)致刑事責(zé)任的原因只有欺詐或推定欺詐。2、【答案】CD【解析】甲不知道準(zhǔn)則中有關(guān)監(jiān)盤的要求，說明其不具有專業(yè)勝任能力，違反了審計準(zhǔn)則的要求，故A不對。如果受到被審計的限制而未能實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)視情況嚴(yán)重程度出具保留意見或無法表示意見，甲注冊會計師發(fā)表了無保留意見，說明其沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求，故B不對。存貨不重要，可以簡化相關(guān)審計程序，故C正確。如果沒有實施監(jiān)盤程序但實施了其他令人滿意的程序，通常而言并不認(rèn)為違反準(zhǔn)則規(guī)定，故D正確。3、【答案】AD【解析】注冊會計師承擔(dān)刑事責(zé)任的前提是欺詐行為的存在，AD屬于欺詐行為。4、【答案】BCD【解析】B正確地理解了關(guān)于舞弊的管理層責(zé)任。CD正確理解了財務(wù)報表審計的目標(biāo)。乙對于助理人員的工作負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任，不能以此為由解脫其責(zé)任，故A不對。5、【答案】ABCD【解析】根據(jù)《注冊會計師法》關(guān)于會計師事務(wù)所行政法律責(zé)任的規(guī)定。6、【答案】ACD【解析】根據(jù)司法解釋，審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件，注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎的情況下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或不實，可以不承擔(dān)責(zé)任，故B不對。其余皆符合司法解釋的規(guī)定。（三）判斷題1、【答案】J【解析】對于注冊會計師法律責(zé)任成因的正確陳述。2、【答案】義【解析】會計師事務(wù)所從事任何業(yè)務(wù)均需與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。3、【答案】J【解析】對于過失基本內(nèi)涵的正確闡述。8/104、【答案】義【解析】審計失敗和經(jīng)營失敗有一定的關(guān)聯(lián)，但二者的成因不同，經(jīng)營失敗并不一定導(dǎo)致審計失敗，審計失敗主要看對于審計準(zhǔn)則的遵守情況。5、【答案】J【解析】對于財務(wù)報表審計目標(biāo)和注冊會計師對于舞弊的審計責(zé)任表述正確。6、【答案】義【解析】注冊會計師只能合理保證發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的重大錯報。7、【答案】J【解析】符合審計準(zhǔn)則關(guān)于注冊會計師責(zé)任的規(guī)定。8、【答案】J【解析】符合教材所陳述的歷史事實。9、【答案】義【解析】根據(jù)司法解釋，會計師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會計師事務(wù)所對其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。(四)簡答題【答案】(1)、(2)在第八章第五節(jié)中回答。(3)普通過失是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時沒有完全遵循獨立審計的準(zhǔn)則；重大過失是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時根本沒有遵守獨立審計準(zhǔn)則的要求或沒有按照獨立審計準(zhǔn)