會(huì)計(jì)達(dá)人煉成記會(huì)計(jì)實(shí)操技能篇3.4.2會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正實(shí)例分析會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正實(shí)例分析例題1

企業(yè)用庫(kù)存現(xiàn)金支付購(gòu)入的管理部門使用的辦公耗材，金額800元，在填制記賬憑證時(shí)誤計(jì)入銀行存款賬戶，并據(jù)以登記入賬，其錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄如下。借：管理費(fèi)用—辦公耗材800貸：銀行存款800會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正實(shí)例分析例題1

該筆分錄錯(cuò)誤的將庫(kù)存現(xiàn)金科目計(jì)入了銀行存款科目，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)該予以更正。針對(duì)這類記錯(cuò)科目的差錯(cuò)，我們通常使用紅字更正法進(jìn)行差錯(cuò)更正。首先，我們應(yīng)該先將原錯(cuò)誤分錄紅字沖回。借：管理費(fèi)用—辦公耗材800貸：銀行存款800會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正實(shí)例分析例題1這樣就表明錯(cuò)誤憑證已經(jīng)全部沖銷，然后再填制正確分錄。借：管理費(fèi)用—辦公耗材800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正實(shí)例分析例題2

企業(yè)用銀行存款購(gòu)買管理部門使用的辦公用品，金額4000元，在填制記賬憑證時(shí)，誤記為金額40000元，會(huì)計(jì)科目和方向均無(wú)誤，其錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄如下。借：管理費(fèi)用40000貸：銀行存款40000會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正實(shí)例分析例題2

由于此差錯(cuò)只是金額多記，會(huì)計(jì)科目和方向均無(wú)錯(cuò)誤，因此只需要把多記差額部分，也就是36000元，使用紅字更正法沖銷掉即可。編制紅字金額為36000元的記賬憑證進(jìn)行更正如下。借：管理費(fèi)用36000貸：銀行存款36000會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正實(shí)例分析例題3

企業(yè)用銀行存款購(gòu)買管理部門使用的辦公用品，金額40000元，在填制記賬憑證時(shí)，誤記為4000元，會(huì)計(jì)科目和方向均無(wú)誤，其錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄如下。借：管理費(fèi)用4000貸：銀行存款4000會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正實(shí)例分析例題3更正時(shí)直接補(bǔ)充登記差額部分借：管理費(fèi)用36000貸：銀行存款36000會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正實(shí)例分析例題4

20x8年5月，甲公司發(fā)現(xiàn)20x7年年末估計(jì)固定資產(chǎn)可收回金額時(shí)，因多估可收回金額從而少提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，甲公司對(duì)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法采用資產(chǎn)負(fù)表債務(wù)法，適用的所得稅稅率為25％，除該事項(xiàng)外，沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定甲公司除按10％提取法定余公積，不作其他利潤(rùn)分配。這項(xiàng)前期差錯(cuò)因?yàn)榻痤~較大屬于重要的前期差錯(cuò)。發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)后，應(yīng)先分析該項(xiàng)差錯(cuò)對(duì)損益產(chǎn)生的影響，然后通過“以前年度損益調(diào)整”科目，調(diào)整損益的影響；通過“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目，調(diào)整利潤(rùn)分配的金額。會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正實(shí)例分析例題4首先分析差錯(cuò)的影響數(shù)20x7年資產(chǎn)減值損失科目少計(jì)100萬(wàn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目少計(jì)100萬(wàn)多計(jì)利潤(rùn)總額100萬(wàn)多計(jì)所得稅費(fèi)用100*25%=25萬(wàn)多計(jì)凈利潤(rùn)75萬(wàn)少計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)100*25%=25萬(wàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正實(shí)例分析例題4多計(jì)提法定盈余公積7.5萬(wàn)編制有關(guān)的調(diào)整分錄：補(bǔ)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：以前年度損益調(diào)整100貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正實(shí)例分析例題4調(diào)整所得稅(補(bǔ)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少，從而使固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異):借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：以前年度損益調(diào)整25結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額至“利潤(rùn)分配”科目:借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)75貸：以前年度損益調(diào)整75調(diào)整利潤(rùn)分配的有關(guān)數(shù)額(75*10％=7.5萬(wàn)元)借：盈余公積—法定盈余公積7.5貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)7.5課程總結(jié)以上就是關(guān)于差錯(cuò)更正的內(nèi)容，在實(shí)際工作中，作