2022年中級會計職稱之中級會計實務自測模擬預測題庫(名校卷)單選題（共50題）1、2018年7月，甲公司當月應發(fā)工資2000萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1700萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資100萬元；管理部門管理人員工資200萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應當按照職工工資總額的10％和8％計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2％和1．5％計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2018年7月應計入管理費用的金額為（）萬元。A.2430B.200C.364.5D.243【答案】D2、甲公司2×19年12月31日發(fā)現(xiàn)2×18年度多計管理費用100萬元，并進行了企業(yè)所得稅申報，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，并按凈利潤的10%提取盈余公積。假設甲公司2×18年度企業(yè)所得稅申報的應納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對此項重要前期差錯進行更正的會計處理中正確的是（）。A.調(diào)減2×19年度當期管理費用100萬元B.調(diào)增2×19年當期未分配利潤75萬元C.調(diào)增2×19年年初未分配利潤67.5萬元D.調(diào)減2×19年年初未分配利潤67.5萬元【答案】C3、甲公司于2×18年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期6個月，合同總收入30萬元，在2×18年已預收款項4萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發(fā)生成本8萬元，預計還將發(fā)生成本16萬元。假定該安裝勞務屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，且根據(jù)累計發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確認履約進度。則甲公司在2×18年度應確認的收入為（）萬元。A.10B.8C.24D.0【答案】A4、當合同中包含兩項或多項履約義務時，企業(yè)應當在合同開始日，將交易價格分攤各單項履約義務。具體分攤時采用的依據(jù)是（）。A.直線法平均攤銷B.各單項履約義務所承諾商品的成本的相對比例C.各單項履約義務所承諾商品的凈收益的相對比例D.各單項履約義務所承諾商品的單獨售價的相對比例【答案】D5、甲公司2×18年9月30日購入固定資產(chǎn)，賬面原值為1500萬元，會計上按直線法計提折舊；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2×19年12月31日的應納稅暫時性差異余額為（）。A.225萬元B.900萬元C.1125萬元D.255萬元【答案】A6、企業(yè)應當按照（）確定可變對價的最佳估計數(shù)。A.固定價格B.公允價值C.期望值或最可能發(fā)生金額D.歷史價格【答案】C7、2×17年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對外出租，年租金為360萬元。當日，辦公樓成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。該辦公樓2×17年12月31日的公允價值為2600萬元，2×18年12月31日的公允價值為2640萬元。2×19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年度因出售該辦公樓應確認的損益金額為（）萬元。A.160B.1460C.400D.1700【答案】B8、下列項目中，能夠引起負債和所有者權(quán)益同時變動的是（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.宣告分派現(xiàn)金股利C.宣告分派股票股利D.盈余公積彌補虧損【答案】B9、企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入，應計入（）。A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務收入C.投資收益D.管理費用【答案】B10、2×19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2×19年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回50萬元。2×19年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的預計負債金額為（）萬元。A.120B.150C.170D.200【答案】D11、2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10萬元、評估價值為100萬元的固定資產(chǎn)對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務應計入長期投資成本的金額為（）萬元。A.41B.100C.40D.101【答案】D12、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年11月20日，雙方約定：甲公司于12月1日交付乙公司商品300件，總成本為280萬元；對方支付甲公司價稅共計452萬元。當月末，甲公司得知乙公司因履行對外擔保義務發(fā)生重大財務困難，導致該項約定款項收回的可能性很小。為維持良好的企業(yè)信譽，甲公司仍按原約定發(fā)貨，開具增值稅專用發(fā)票，則甲公司在2×19年12月由于該項業(yè)務減少的存貨為（）萬元。A.452B.400C.280D.0【答案】D13、甲公司2×17年出售1000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營業(yè)網(wǎng)點兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關(guān)歷史經(jīng)驗，預計此次未行使禮品卡權(quán)利的金額為總額的10%，即50000元。2×18年，客戶兌換了價值27000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2×18年應確認的收入為（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D14、甲公司是一家工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，采用實際成本計價核算材料成本，2×18年10月1日該公司購入M材料100件，每件買價為1000元，增值稅稅率為13%，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運費1000元，增值稅90元，保險費400元，裝卸費500元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)損耗了2件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的入賬成本為（）元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A15、A公司2×17年12月1日購入的一項環(huán)保設備，原價為1500萬元，使用年限為10年，預計凈殘值為0，會計處理時按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限、凈殘值同會計。2×19年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了60萬元的固定資產(chǎn)減值準備，A公司所得稅稅率為25%。假定預計未來期間稅前可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，對于該項設備，A公司2×19年度進行所得稅處理時應確認（）。A.遞延所得稅負債75萬元B.遞延所得稅負債37.5萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)75萬元【答案】C16、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用權(quán)，使用期限為50年，凈殘值為0，入賬成本為800萬元。當日，與乙公司簽訂了一項經(jīng)營租賃合同，將該土地出租給乙公司。合同約定租賃期開始日為2021年1月1日，租賃期為5年，年租金50萬元，于每年年末收取。甲公司于租賃期開始日將上述土地使用權(quán)確認為投資性房地產(chǎn)并采用成本模式進行后續(xù)計量，按直線法攤銷。2021年末，因政策影響，該土地存在減值跡象，減值測試結(jié)果表明其可收回金額為700萬元。假設不考慮其他因素，該土地使用權(quán)對甲公司2021年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.50B.34C.-50D.-84【答案】C17、甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購買W商品1000千克，運輸途中合理損耗50千克，實際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95000元，增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.15【答案】A18、2×19年1月1日，A公司以銀行存款取得B公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時B公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元，A公司取得投資后即派人參與B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對B公司實施控制。B公司2×19年實現(xiàn)凈利潤800萬元，A公司在2×19年6月銷售給B公司一批存貨，售價為500萬元，成本為300萬元，該批存貨尚未對外銷售，假定不考慮所得稅因素，A公司2×19年度因該項投資增加當期損益的金額為（）萬元。A.180B.280C.100D.200【答案】B19、具備下列特征的主體中，不應納入母公司合并財務報表合并范圍的是（）。A.已宣告破產(chǎn)的原子公司B.規(guī)模較小的子公司C.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財務和經(jīng)營政策D.設在實行外匯管制國家的子公司【答案】A20、甲公司2×19年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的一般公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開工建造，2019年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。至2×19年12月31日工程尚未完工，該在建工程2×19年年末賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A21、對于資產(chǎn)報廢、毀損、盤盈、盤虧，政府單位應當在報經(jīng)批準前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入的科目是（）。A.固定資產(chǎn)清理B.其他支出C.待處理財產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費用【答案】C22、下列關(guān)于可能性的劃分標準，說法正確的是（）。A.“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95%但小于100%B.“很可能”指發(fā)生的可能性大于或等于50%但小于95%C.“可能”指發(fā)生的可能性大于或等于5%但小于50%D.“極小可能”指發(fā)生的可能性大于0但小于5%【答案】A23、甲公司系增值稅一般納稅人。2×18年12月1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.93.8B.80C.81D.92.8【答案】C24、2019年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2020年6月30日該廠房達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費用在2020年停止資本化的時點為（）。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日【答案】A25、企業(yè)下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。A.發(fā)現(xiàn)報告年度重要會計差錯B.處置子公司C.發(fā)生重大訴訟D.董事會通過利潤分配方案【答案】A26、甲公司2018年5月1日開始自行研發(fā)一項新產(chǎn)品，2018年5月至11月發(fā)生的各項研究、開發(fā)等費用共計200萬元，2018年12月研究成功，進入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資240萬元，假設開發(fā)階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日，甲公司自行研發(fā)成功該項新產(chǎn)品，達到預定可使用狀態(tài)。并于2019年1月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，2019年3月1日為運行該項資產(chǎn)發(fā)生員工培訓費10萬元，該項無形資產(chǎn)預計尚可使用10年，無殘值，采用直線法攤銷，稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限、殘值和攤銷方法與會計相同，為研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，按照175%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2019年年末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎為（）萬元。A.114B.0C.157.5D.120【答案】C27、關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額的會計處理，下列表述正確的是（）。A.屬于可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)B.屬于非暫時性差異，應確認遞延所得稅負債C.屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)D.屬于可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)【答案】A28、下列各項中，屬于金融負債的是（）。A.應付職工薪酬B.應付債券C.合同負債D.合同資產(chǎn)【答案】B29、2×19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2×19年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回50萬元。2×19年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的預計負債金額為（）萬元。A.120B.150C.170D.200【答案】D30、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D31、2020年10月1日，A公司以1800萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價取得一項商標權(quán)，另支付相關(guān)稅費75萬元。為推廣由該商標權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，A公司發(fā)生宣傳廣告費用20萬元、展覽費10萬元。假設不考慮增值稅。A公司競價取得商標權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.1800B.1875C.1895D.1905【答案】B32、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）。A.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷額【答案】A33、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2019年度實現(xiàn)利潤總額為20000萬元，其中：（1）國債利息收入2300萬元；（2）因違反經(jīng)濟合同支付違約金200萬元；（3）計提壞賬準備3000萬元；（4）計提存貨跌價準備2000萬元；（5）2018年年末取得管理用的固定資產(chǎn)在2019年年末的賬面價值為2000萬元，計稅基礎為400萬元。假定甲公司2019年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均無期初余額，且在未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵減2019年發(fā)生的可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司2019年所得稅的會計處理中，表述不正確的是（）。A.2019年應交所得稅5275萬元B.2019年所得稅費用4425萬元C.2019年遞延所得稅費用850萬元D.2019年度凈利潤15575萬元【答案】C34、2×19年12月31日，甲公司對于乙公司的起訴確認了預計負債400萬元。2×20年3月6日，法院對該起訴訟進行終審判決，甲公司應賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2×20年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2×19年年度財務報告批準報出日為2×20年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D35、甲公司為啤酒生產(chǎn)企業(yè)，為答謝長年經(jīng)銷其產(chǎn)品的代理商，經(jīng)董事會批準，2018年為過去3年達到一定銷量的代理商每家免費配備一臺冰箱。按照甲公司與代理商的約定。冰箱的所有權(quán)歸甲公司，在預計使用壽命內(nèi)免費提供給代理商使用。甲公司不會收回，亦不會轉(zhuǎn)作他用。甲公司共向代理商提供冰箱100臺，每臺價值1萬元，冰箱的預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零。甲公司對本公司使用的同類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司免費提供給代理商使用冰箱會計處理的表述中，正確的是（）。A.將冰箱的購置成本作為過去3年的銷售費用，追溯調(diào)整以前年度損益B.因無法控制冰箱的實物及其使用，將冰箱的購置成本確認為無形資產(chǎn)并分5年攤銷C.將冰箱的購置成本作為2018年銷售費用計入當期利潤表D.作為本公司固定資產(chǎn)，按照年限平均法在預計使用年限內(nèi)分期計提折舊【答案】C36、按金融工具的確認和計量準則的規(guī)定，購買長期債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時，支付的交易費用應該計入的科目是（）。A.債權(quán)投資B.管理費用C.財務費用D.投資收益【答案】A37、甲公司2×19年8月對某生產(chǎn)線進行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準備10萬元。改良時發(fā)生相關(guān)支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2×19年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司2×19年對該改良后生產(chǎn)線應計提的累計折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B38、2×19年9月，甲公司當月應發(fā)工資2100萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1500萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據(jù)上述資料，甲公司計算其2×19年9月份的職工薪酬金額，應計入生產(chǎn)成本的金額是（）萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B39、2×19年12月1日，H企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，開始作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當日的公允價值為7800萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價值變動為1250萬元。則轉(zhuǎn)換時應確認的公允價值變動損益為（）萬元。A.220B.50C.6720D.80【答案】B40、甲公司2018年8月對某生產(chǎn)線進行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準備10萬元。改良時發(fā)生相關(guān)支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2018年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司2018年對該改良后生產(chǎn)線應計提的累計折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B41、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2019年度實現(xiàn)利潤總額為20000萬元，其中：（1）國債利息收入2300萬元；（2）因違反經(jīng)濟合同支付違約金200萬元；（3）計提壞賬準備3000萬元；（4）計提存貨跌價準備2000萬元；（5）2018年年末取得管理用的固定資產(chǎn)在2019年年末的賬面價值為2000萬元，計稅基礎為400萬元。假定甲公司2019年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均無期初余額，且在未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵減2019年發(fā)生的可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司2019年所得稅的會計處理中，表述不正確的是（）。A.2019年應交所得稅5275萬元B.2019年所得稅費用4425萬元C.2019年遞延所得稅費用850萬元D.2019年度凈利潤15575萬元【答案】C42、關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）。A.估計無形資產(chǎn)的殘值應以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎確定B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應于每年年末進行復核C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷【答案】C43、資產(chǎn)減值測試過程中預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如涉及外幣，下列說法中不正確的是（）。A.企業(yè)應當以其記賬本位幣為基礎預計未來現(xiàn)金流量B.企業(yè)應當以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎確定的折現(xiàn)率對未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)C.企業(yè)計算出該資產(chǎn)以結(jié)算貨幣反映的現(xiàn)值后，按照折現(xiàn)當日的即期匯率折算D.企業(yè)在計算該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量時，不應考慮預計將發(fā)生的相關(guān)改良支出【答案】A44、某公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年12月因違反當?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2×19年12月31日，該項罰款尚未支付。則2×19年末該公司產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為（）萬元。A.0B.100C.－100D.25【答案】A45、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術(shù)用于W產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費1萬元，達到預定用途前的專業(yè)服務費2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元A.201B.203C.207D.200【答案】B46、X公司為國內(nèi)工業(yè)企業(yè)，主要從事汽車零部件的銷售。該公司15%的銷售收入源自出口，出口貨物采用歐元計價和結(jié)算；從美國進口所需原材料的20%，進口原材料以美元計價和結(jié)算。不考慮其他因素，則X公司應選擇的記賬本位幣是（）。A.人民幣B.美元C.歐元D.任一種都可以，企業(yè)可以自行確定和變更【答案】A47、甲公司為上市公司，對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×19年12月31日原材料——A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，該原材料是專為生產(chǎn)W產(chǎn)品而持有的，由于A材料市場價格的下降，市場上用A材料生產(chǎn)的W產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成W產(chǎn)品預計進一步加工所需費用為24萬元。預計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2×19年年末計提存貨跌價準備前，“存貨跌價準備”科目貸方余額2萬元。2×19年12月31日A原材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.6B.-2C.4D.0【答案】C48、甲公司對投資性房地產(chǎn)以成本模式進行后續(xù)計量，2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即對外出租，甲公司預計該寫字樓的使用壽命為40年，預計凈殘值為120萬元，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2017年甲公司應對該寫字樓計提折舊金額為（）萬元。A.240B.220C.217.25D.237【答案】C49、甲企業(yè)購入三項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)A、B、C，均不需要安裝。實際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產(chǎn)A的公允價值為60萬元，固定資產(chǎn)B的公允價值為40萬元，固定資產(chǎn)C的公允價值為20萬元（假定不考慮增值稅問題）。固定資產(chǎn)A的入賬價值為（）萬元。A.60B.50C.100D.120【答案】B50、若不考慮其他特殊因素，下列情形中，甲公司應納入A公司合并財務報表合并范圍的是（）。A.A公司擁有B公司70%的有表決權(quán)股份，B公司擁有甲公司60%的有表決權(quán)股份B.A公司擁有甲公司40%的有表決權(quán)股份C.A公司擁有C公司60%的有表決權(quán)股份，C公司擁有甲公司40%的有表決權(quán)股份D.A公司擁有D公司50%的有表決權(quán)股份，D公司擁有甲公司50%的有表決權(quán)股份【答案】A多選題（共30題）1、黃河公司為我國境內(nèi)外商投資企業(yè)，其記賬本位幣為人民幣，2020年1月1日為增加流動資金，黃河公司以增資擴股方式吸收投資，與外商投資者簽訂協(xié)議，協(xié)議約定投資者以外幣投入的3000萬歐元，分三次投入，合同簽訂日投入1000萬歐元，同年4月4日投入1200萬歐元，同年6月10日投入800萬歐元，雙方合同約定的匯率為1歐元=7.2元人民幣，當日的即期匯率為1歐元=7.33元人民幣，假定當年4月4日的即期匯率為1歐元=7.55元人民幣，6月10日的即期匯率為1歐元=7.40元人民幣。不考慮其他因素，下列關(guān)于黃河公司的處理中，表述正確的有（）。A.黃河公司收到投資者以外幣投入的資本，應全部以合同約定的匯率1歐元=7.2元人民幣進行折算B.黃河公司于協(xié)議簽訂日收到的外商投入資本應以7330萬元人民幣入賬C.黃河公司4月4日收到外商投資款時應以9060萬元人民幣入賬D.黃河公司6月10日收到外商投資款時應以5920萬元人民幣入賬【答案】BCD2、某事業(yè)單位2×20年度收到財政部門批復的2×19年年末未下達零余額賬戶用款額度300萬元，下列會計處理中，正確的有（）。A.貸記“資金結(jié)存——財政應返還額度”300萬元B.借記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”300萬元C.貸記“財政應返還額度”300萬元D.借記“零余額賬戶用款額度”300萬元【答案】ABCD3、企業(yè)發(fā)生的下列各事項中，不應暫停借款費用資本化的有（）。A.因重大安全事故導致固定資產(chǎn)建造活動連續(xù)中斷超過3個月B.因事先無法預見的不可抗力因素導致固定資產(chǎn)建造活動連續(xù)中斷超過3個月C.因施工質(zhì)量例行檢查導致固定資產(chǎn)建造活動連續(xù)中斷超過3個月D.因可預見的不可抗力因素導致固定資產(chǎn)建造活動連續(xù)中斷超過3個月【答案】CD4、甲公司2012年12月購入設備一臺，原值205萬元，預計凈殘值5萬元，預計使用年限5年，采用平均年限法計提折舊。2013年12月，該設備計提減值準備40萬元；減值后，該設備預計使用年限、凈殘值及折舊方法未改變。2014年底，該設備公允價值減去處置費用后的凈額為100萬元，未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值為110萬元，則下列說法中，正確的有（）。A.2014年末該設備的可收回金額為110萬元B.2014年末該設備的可收回金額為100萬元C.2014年年末不用進行固定資產(chǎn)減值準備的有關(guān)賬務處理D.2014年末應轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備15萬元【答案】AC5、（2014年）下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，正確的有（）。A.結(jié)算外幣應收賬款形成的匯兌差額應計入財務費用B.結(jié)算外幣應付賬款形成的匯兌差額應計入財務費用C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應計入投資收益D.出售外幣其他債權(quán)投資形成的匯兌差額應計入其他綜合收益【答案】ABC6、下列各項資產(chǎn)中，減值損失可以通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。A.貸款減值準備B.長期股權(quán)投資C.其他債權(quán)投資減值準備D.債權(quán)投資減值準備【答案】ACD7、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.因執(zhí)行企業(yè)會計準則，將對子公司的股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法B.將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法C.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D.因執(zhí)行新企業(yè)會計準則，將開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化【答案】ACD8、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2015年7月5日，甲公司出口一批產(chǎn)品，售價為100萬美元，滿足收入確認條件，當日即期匯率為1美元＝6.3人民幣元。2015年12月31日，甲公司仍未收到該筆款項，當日即期匯率為1美元＝6.5人民幣元。不考慮相關(guān)稅費和其他因素，12月31日，甲公司對外幣貨幣性項目進行折算的下列會計處理中，正確的有（）。A.調(diào)減財務費用20萬人民幣元B.調(diào)增其他應收款20萬人民幣元C.確認其他業(yè)務收入20萬人民幣元D.調(diào)增應收賬款20萬人民幣元【答案】AD9、下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有（）。A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年B.發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷C.因某項固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年D.減少投資以后對被投資單位由控制轉(zhuǎn)為重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算【答案】AC10、在資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預計負債D.資產(chǎn)負債表日后事項期間因客戶發(fā)生火災導致應收賬款90％無法收回【答案】BC11、（2017年）下列關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.處置時實際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入投資收益B.資產(chǎn)負債表日的公允價值變動金額計入投資收益C.取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利計入投資收益【答案】CD12、下列關(guān)于政府會計核算模式的說法中，不正確的有（）。A.政府會計由預算會計和財務會計構(gòu)成B.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告C.預算會計和財務會計均實行收付實現(xiàn)制D.政府預算會計和財務會計“適度分離”，要求政府會計主體分別建立預算會計和財務會計兩套賬，對同一筆經(jīng)濟業(yè)務或事項分別進行會計核算【答案】CD13、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應當停止計提折舊B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應當按暫估價值計提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍應當計提折舊D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應再計提折舊【答案】BCD14、對于附有質(zhì)量保證條款的銷售，下列項目中，企業(yè)將所承諾的質(zhì)保作為單項履約義務進行會計處理的有（）。A.客戶可選擇單獨購買質(zhì)保B.法律要求企業(yè)提供質(zhì)保C.對有瑕疵產(chǎn)品退回提供運輸服務D.向客戶提供產(chǎn)品符合約定規(guī)格的保證之外的服務【答案】AD15、企業(yè)擁有的下列固定資產(chǎn)應正常提取折舊的有（）。A.提前報廢的固定資產(chǎn)B.閑置的固定資產(chǎn)C.大修理期間的固定資產(chǎn)D.更新改造期間的固定資產(chǎn)【答案】BC16、下列各項有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應當確認為無形資產(chǎn)B.已計提減值準備的無形資產(chǎn)應以減值后的金額作為攤銷的基礎C.當無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應當轉(zhuǎn)銷其賬面價值并計入當期損益D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計算攤銷額時應當考慮凈殘值因素【答案】ABCD17、（2013年）下列各項中，影響當期損益的有（）。A.無法支付的應付款項B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出D.其他債權(quán)投資公允價值的增加【答案】ABC18、下列各項中，屬于政府會計中資產(chǎn)計量屬性的有（）。A.公允價值B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.名義金額【答案】ACD19、下列關(guān)于可收回金額的說法中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較低者為可收回金額B.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額C.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值D.以前報告期間的計算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發(fā)生該減值跡象的，需重新估計資產(chǎn)的可收回金額【答案】BC20、企業(yè)外幣財務報表折算時，下列各項中，不能采用資產(chǎn)負債表日即期匯率進行折算的項目有（）。A.其他債權(quán)投資B.資本公積C.實收資本D.合同負債【答案】BC21、下列各項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.賬面價值大于其計稅基礎的資產(chǎn)B.賬面價值小于其計稅基礎的負債C.超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損【答案】CD22、甲公司2×18度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2×19年3月30日，該公司2×19年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.發(fā)現(xiàn)2×18年10月取得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B.發(fā)生火災導致存貨損失100萬元C.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬元，公司已于2×18年底確認預計負債30萬元D.完成所售電梯的安裝工作，確認收入，該電梯系甲公司2×18年向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分【答案】AC23、關(guān)于國庫集中支付業(yè)務的核算程序，下列說法中正確的有（）。A.在國庫集中支付制度下，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付B.財政直接支付方式下，事業(yè)單位在實際使用財政資金時確認財政撥款收入C.財政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位在收到單位的零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書時，按照通知書上所列的用款額度確認財政撥款收入D.財政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位收到的用款額度不是實際的貨幣資金【答案】ABCD24、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負債表時，下列各項應列示在“存貨”項目中的有()。A.工程物資B.生產(chǎn)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)【答案】BC25、每年年末，企業(yè)應當對固定資產(chǎn)的下列項目進行復核的有（）。A.預計凈殘值B.預計使用壽命C.折舊方法D.已計提折舊【答案】ABC26、2×20年5月10日，甲公司和乙公司分別以銀行存款400萬元和600萬元出資設立A公司，分別持有A公司40％和60％的股權(quán)，甲公司對A公司具有重大影響。截至2×20年12月31日，A公司共實現(xiàn)凈損益800萬元，除此以外，未發(fā)生其他影響凈資產(chǎn)的事項。2×21年1月1日，經(jīng)協(xié)商，乙公司對A公司增資300萬元，增資后甲公司和乙公司對A公司的持股比例分別為35％和65％，甲公司仍能對A公司施加重大影響。相關(guān)手續(xù)于當日完成。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×21年1月1日會計處理正確的有（）。A.確認投資收益105萬元B.確認其他綜合收益15萬元C.長期股權(quán)投資的賬面價值為735萬元D.確認其他資本公積15萬元【答案】CD27、X公司2019年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2020年4月3日。該公司2020年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.3月2日，臨時股東大會決議購買Y公司51％的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢B.1月20日，發(fā)現(xiàn)2019年10月盤盈一項固定資產(chǎn)尚未入賬C.3月22日，X公司被法院判決敗訴并要求支付賠款900萬元，對此項訴訟x公司在2019年年末已確認預計負債800萬元D.4月2日，辦理完畢資本公積轉(zhuǎn)增資本的手續(xù)【答案】BC28、2×18年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30%的股份，另以銀行存款50萬元支付了與該投資直接相關(guān)的手續(xù)費，相關(guān)手續(xù)于當日完成，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為14000萬元。各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2×18年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權(quán)投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列各項中甲公司2×18年與該投資相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。A.確認投資收益600萬元B.確認財務費用50萬元C.確認其他綜合收益30萬元D.確認營業(yè)外收入200萬元【答案】ACD29、企業(yè)持有的下列土地使用權(quán)中，應確認為無形資產(chǎn)的有()。A.用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權(quán)B.用于建造對外出售商品房的土地使用權(quán)C.外購辦公樓時能夠單獨計量的土地使用權(quán)D.已出租的土地使用權(quán)【答案】AC30、行政單位應當通過“受托代理資產(chǎn)”科目進行核算的業(yè)務，主要包括（）。A.受托指定轉(zhuǎn)贈的物資B.受托存儲保管的物資C.罰沒物資D.受托代理的銀行存款【答案】ABC大題（共10題）一、甲公司于2018年1月1日購入乙公司當日發(fā)行的5年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為7%，實際年利率為6%，每年年末支付利息，到期一次償付本金。支付購買價款1050萬元，甲公司將取得的該項投資作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。2018年12月31日，甲公司收到2018年度利息70萬元。該金融工具的信用風險自初始確認后顯著增加，按整個存續(xù)期預期信用損失計量損失準備100萬元。當日市場利率為7%。2019年12月31日，甲公司收到2019年度利息70萬元。因乙公司發(fā)生重大財務困難，該債券已發(fā)生信用減值，甲公司按整個存續(xù)期預期信用損失計量損失準備余額為150萬元。當日市場利率為8%。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算2018年1月1日甲公司該項投資的初始確認金額，并編制相關(guān)分錄。（2）計算2018年12月31日甲公司因該項投資應確認的利息收入，并編制相關(guān)分錄。（3）計算2019年12月31日該債券投資的攤余成本。【答案】（1）甲公司取得該項投資的初始確認金額為1050萬元。相應賬務處理為：借：債權(quán)投資—成本1000—利息調(diào)整50貸：銀行存款1050（2）甲公司2018年度因持有乙公司債券應確認的利息收入=期初賬面余額×實際利率=1050×6%=63（萬元）。借：應收利息70貸：投資收益63債權(quán)投資—利息調(diào)整7（3）甲公司2019年12月31日該債券投資的攤余成本=期初賬面余額+本期計提的利息-本期收到的利息-累計計提的信用減值準備=（1050-7）+（1050-7）×6%-1000×7%-150=885.58（萬元）。二、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式后續(xù)計量，2×16年至2×18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項如下：資料一：2×16年6月30日，甲公司以銀行存款12000萬元購入A辦公樓，并于當日出租給乙公司使用且已辦妥相關(guān)手續(xù)，租期2年，年租金為500萬元，每半年收取一次。資料二：2×16年12月31日，甲公司收到首期租金250萬元并存入銀行。2×16年12月31日，該辦公樓的公允價值為11800萬元。資料三：2×18年6月30日，該辦公樓租賃期滿，甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當日，該辦公樓的賬面價值與公允價值均為11500萬元，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（“投資性房地產(chǎn)”科目應寫出必要的明細科目）（1）編制甲公司2×16年6月30日購入A辦公樓并出租的會計分錄。（2）編制甲公司2×16年12月31日收到A辦公樓租金的會計分錄。（3）編制甲公司2×16年12月31日A辦公樓公允價值變動的會計分錄。（4）編制甲公司2×18年6月30日將A辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會計分錄。（5）計算甲公司對A辦公樓應計提的2×18年下半年折舊總額，并編制相關(guān)會計分錄【答案】（1）2×16年6月30日借：投資性房地產(chǎn)——成本12000貸：銀行存款12000（2）2×16年12月31日借：銀行存款250貸：其他業(yè)務收入250（3）2×16年12月31日借：公允價值變動損益200貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200（4）2×18年6月30日借：固定資產(chǎn)11500投資性房地產(chǎn)——公允價值變動500貸：投資性房地產(chǎn)——成本12000三、（2015年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為25%，預計在未來期間保持不變。甲公司已按2014年度實現(xiàn)的利潤總額6000萬元計算確認了當年的所得稅費用和應交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤的10%提取了法定盈余公積。甲公司2014年度財務報告批準報出日為2015年3月25日；2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司對與2014年度財務報告有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務及其會計處理進行檢查，有關(guān)資料如下：資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元。合同約定，乙公司應按每件不含增值稅的固定價格600元對外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費；代銷期限為6個月，代銷期限結(jié)束時，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為24萬元，增值稅稅額為4.08萬元。當日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費1.2萬元后的凈額26.88萬元與乙公司進行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務在收到代銷清單時產(chǎn)生。甲公司2014年對上述業(yè)務進行了如下會計處理（單位：萬元）：借：應收賬款60貸：主營業(yè)務收入60（1000件×600/10000）借：主營業(yè)務成本50（1000件×500/10000）貸：庫存商品50借：銀行存款26.88銷售費用1.2（400件×30/10000）貸：應收賬款24應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4.08資料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定的開發(fā)期為12個月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)成本50萬元（均為開發(fā)人員薪酬），該合同的結(jié)果能夠可靠估計，預計還將發(fā)生350萬元的成本。2014年12月31日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點決定通過對已完工作的測量確定履約進度，經(jīng)專業(yè)測量師測定，該軟件的履約進度為10%。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項業(yè)務免征增值稅。甲公司2014年對上述業(yè)務進行了如下會計處理（單位：萬元）借：銀行存款40【答案】1.①甲公司的處理不正確；②該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；③調(diào)整分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整36貸：應收賬款36借：發(fā)出商品30貸：以前年度損益調(diào)整30借：應交稅費——應交所得稅1.5貸：以前年度損益調(diào)整[（36－30）×25%]1.5借：盈余公積0.45利潤分配——未分配利潤4.05貸：以前年度損益調(diào)整（36－30－1.5）4.5分析：應確認收入＝400件×600/10000＝24（萬元）；實際確認60萬元，多確認36萬元；應結(jié)轉(zhuǎn)成本＝400件×500/10000＝20（萬元）；實際確認50萬元，多確認30萬元。四、資料：甲公司2×19年至2×21年對丙公司（非上市公司）投資業(yè)務的有關(guān)資料如下:（1）2×19年3月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入丙公司股份，另支付相關(guān)稅費10萬元。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%,對丙公司的財務和經(jīng)營決策具有重大影響，并準備長期持有該股份。甲公司取得該項投資時，被投資方固定資產(chǎn)賬面原價為1000萬元，預計使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊，已經(jīng)使用4年，公允價值為960萬元，2×19年3月1日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為9500萬元。（2）2×19年4月1日，丙公司宣告分派2×18年度的現(xiàn)金股利100萬元。（3）2×19年5月10日，甲公司收到丙公司分派的2×18年度現(xiàn)金股利。（4）2×19年11月1日，丙公司因持有的其他債權(quán)投資公允價值變動導致其他綜合收益凈增加額150萬元。（5）2×19年度，丙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元（其中1～2月份凈利潤為100萬元）。（6）2×20年4月2日，丙公司召開股東大會，審議董事會于2×20年3月1日提出的2×19年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為:按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積金；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當日對外公布。（7）2×20年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬元。（8）2×20年12月31日，由于丙公司當年發(fā)生虧損，甲公司對丙公司投資的預計可收回金額為1850萬元。（9）2×21年3月20日甲公司出售對丙公司的全部投資，收到出售價款1950萬元，已存入銀行（假定不存在已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利）。（1）編制2×19年甲公司取得丙公司股權(quán)時的會計分錄。（2）編制2×19年甲公司相關(guān)會計分錄，并計算2×19年末長期股權(quán)投資的賬面價值。（3）計算2×20年甲公司應計提的減值準備，并編制相關(guān)會計分錄。（4）編制2×21年甲公司處置對丙公司股權(quán)投資的會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：長期股權(quán)投資——丙公司——投資成本2010貸：銀行存款2010（1分）（2）2×19年4月1日：借：應收股利20貸：長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整20（0.5分）2×19年5月10日：借：銀行存款20貸：應收股利20（0.5分）2×19年11月1日：借：長期股權(quán)投資——丙公司——其他綜合收益30（150×20%）貸：其他綜合收益30（0.5分）投資后至2×19年年末經(jīng)調(diào)整后的凈利潤＝300－（960－600）/6×10/12＝250（萬元）五、2×19年3月10日，A公司收到10000萬元財政撥款，用于購買環(huán)保設備一臺；政府規(guī)定若有結(jié)余，留歸A公司自行支配。2×19年5月10日，A公司購入環(huán)保設備，以銀行存款支付實際成本9760萬元，同日采用出包方式委托甲公司開始安裝。2×19年6月30日按合理估計的工程進度和合同規(guī)定向甲公司支付安裝費80萬元，2×19年9月30日安裝完畢，工程完工后，收到有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，實際安裝費用為240萬元，A公司補付安裝費160萬元。同日環(huán)保設備交付使用，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮相關(guān)稅費及其他因素，A公司采用總額法核算政府補助。要求：（1）編制2×19年3月10日實際收到財政撥款的會計分錄；（2）編制2×19年5月10日購入環(huán)保設備的會計分錄；（3）編制2×19年6月30日按合理估計的工程進度和合同規(guī)定向甲公司支付安裝費的會計分錄；（4）編制2×19年9月30日安裝完畢的會計分錄；（5）編制2×19年、2×20年計提折舊的會計分錄；（6）編制2×19年、2×20年分配遞延收益的會計分錄。【答案】（1）借：銀行存款10000貸：遞延收益10000（2）借：在建工程9760貸：銀行存款9760（3）借：在建工程80貸：銀行存款80（4）借：在建工程160貸：銀行存款160借：固定資產(chǎn)10000（9760+80+160）貸：在建工程10000六、為提高閑置資金的使用效率，甲公司進行相關(guān)投資，2018年1月1日至2018年12月31日有關(guān)投資業(yè)務資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司自證券市場購入乙公司同日發(fā)行的面值總額為2000萬元的債券，購入時實際支付價款1905.84萬元，另支付交易費用10萬元。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為6%，每年12月31日支付當年利息。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務模式是以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標，并且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付；另外，甲公司已經(jīng)確定該債券不屬于購入或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)。（2）至2018年12月31日，甲公司該債券投資的信用風險自初始確認后未顯著增加，根據(jù)未來12個月預期信用損失確認的損失準備為10萬元，其公允價值為1950萬元。要求：（1）判斷甲公司取得乙公司債券時應劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，編制甲公司取得乙公司債券時的會計分錄；（2）計算甲公司2018年應確認的利息收入、公允價值變動及預期信用損失，編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司應將取得的乙公司債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。理由：甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務模式是以收取合同現(xiàn)金流量和出售該金融資產(chǎn)為目標，并且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付，故應分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司取得乙公司債券時的會計分錄：借：其他債權(quán)投資——成本2000貸：銀行存款1915.84其他債權(quán)投資——利息調(diào)整84.16（2）①2018年應確認投資收益=1915.84×6%=114.95（萬元）。借：應收利息100（2000×5%）其他債權(quán)投資——利息調(diào)整14.95貸：投資收益114.95借：銀行存款100貸：應收利息100②公允價值變動前該金融資產(chǎn)的賬面余額=1915.84+114.95-100=1930.79（萬元）。應確認的公允價值變動金額=1950-1930.79=19.21（萬元）。七、甲單位為事業(yè)單位，有關(guān)長期投資業(yè)務如下：資料一：2017年7月1日，甲單位以銀行存款購入3年期國債240萬元，年利率為4％，按年分期付息，到期還本，付息日為每年7月1日(支付上年6個月及本年6個月利息)，最后一年償還本金并支付最后一次利息。假定不考慮相關(guān)稅費。資料二：甲單位報經(jīng)批準于2017年1月10日以自行研發(fā)的專利技術(shù)作價出資，與乙企業(yè)共同成立丙有限責任公司(假定相關(guān)的產(chǎn)權(quán)手續(xù)于當日辦理完畢)。甲單位該專利技術(shù)賬面余額80萬元，累計攤銷20萬元，評估價值600萬元，丙公司注冊資本1000萬元，甲單位股權(quán)比例為60％。能夠決定丙公司財務和經(jīng)營政策，2017年丙公司全年實現(xiàn)凈利潤600萬元，除凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益減少額為100萬元，2018年4月，丙公司宣告向股東分派利潤200萬元，6月，丙公司實際向股東支付了利潤200萬元。2018年丙公司全年發(fā)生凈虧損1600萬元，2019年丙公司全年實現(xiàn)凈利潤400萬元。假定不考慮稅費等其他因素。要求：(1)根據(jù)資料一，編制甲單位2017年7月1日購入國債、2017年至2019年每年12月31日確認債券利息、2018和2019年每年7月1日實際收到利息和2020年7月1日收回債券本息的會計分錄。(2)根據(jù)資料二，編制甲單位2017年1月取得長期股權(quán)投資、2017年12月31日確認對丙公司投資收益及除凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動、2018年4月確認丙公司宣告分派利潤中應享有的份額、2018年6月實際收到丙公司發(fā)放的股利、2018年12月31日確認對丙公司的投資損失和2019年12月31日確認對丙公司的投資收益有關(guān)的會計分錄。【答案】(1)①2017年7月1日購入國債借：長期債券投資240貸：銀行存款240同時，借：投資支出240貸：資金結(jié)存—貨幣資金240②2017年至2019年每年12月31日確認債券利息借：應收利息4．8(240×4％÷12×6)貸：投資收益4．8③2018和2019年每年7月1日實際收到利息借：銀行存款9．6貸：應收利息4．8投資收益4．8八、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。假設銷售價款均不含應向客戶收取的增值稅稅額。該公司2×19年～2×20年發(fā)生如下業(yè)務：（1）2×19年12月3日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品40件，單位售價為3.5萬元（不含增值稅）；乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為2萬元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2×19年12月31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，重新預計的退貨率為20%。（2）甲公司與B公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定甲公司為B公司建造安裝兩部電梯，合同價款為1000萬元。按合同規(guī)定，B公司在甲公司交付電梯前預付不含稅價款的20%，其余價款在甲公司將電梯運抵B公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于2×19年12月25日將建造完成的電梯運抵B公司，預計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預計安裝費用為20萬元。（3）2×19年9月10日，甲公司與丙公司簽訂一項固定造價合同，為丙公司承建一棟辦公樓，合同總價款為2000萬元，預計合同總成本為1500萬元。假定該建造服務屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，并根據(jù)累計發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定履約進度。至2×19年末已經(jīng)發(fā)生合同成本600萬元。2×20年初，因丙公司欲更改設計，雙方協(xié)商之后決定，在原辦公樓基礎上增加一部分設計作為企業(yè)員工食堂，因此丙公司追加合同價款300萬元，甲公司預計合同成本將增加140萬元。（4）2×19年10月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，向丁公司銷售100張電腦桌和100把電腦椅，總價款為120萬元。合同約定，電腦桌于15日內(nèi)交付，相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對價。假定上述兩項銷售分別構(gòu)成單項履約義務，商品交付給丁公司時，丁公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨售價為96萬元，電腦椅的單獨售價為64萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按時交付。假定該事項不考慮增值稅影響。（5）2×20年1月1日，甲公司與D公司簽訂銷售協(xié)議，約定甲公司向D公司銷售一批產(chǎn)品，售價為600萬元，成本為400萬元，雙方協(xié)商D公司分3年于每年末平均支付，甲公司于每次收到款項時分別開具增值稅專用發(fā)票。當日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的現(xiàn)銷價格為525萬元。假定實際利率為7%。（1）根據(jù)資料（1），編制甲公司2×19年與上述經(jīng)濟業(yè)務有關(guān)的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司對此事項是否確認收入，并編制甲公司2×19年與上述經(jīng)濟業(yè)務有關(guān)的會計分錄。（3）根據(jù)資料（3），計算甲公司2×19年末的履約進度，以及應確認的合同收入和成本；判斷2×20年初發(fā)生合同變更的業(yè)務處理原則，同時請說明應做的會計處理。（4）根據(jù)資料（4），編制甲公司2×19年與上述經(jīng)濟業(yè)務有關(guān)的會計分錄。（5）根據(jù)資料（5），編制甲公司2×20年與上述經(jīng)濟業(yè)務有關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）①甲公司銷售商品時作如下分錄：借：應收賬款［3.5×40×（1＋13%）］158.2貸：主營業(yè)務收入（3.5×40×70%）98預計負債（3.5×40×30%）42應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（3.5×40×13%）18.2（2分）借：主營業(yè)務成本（40×2×70%）56應收退貨成本（40×2×30%）24貸：庫存商品80（2分）②2×19年末，甲公司對退貨率重新評估而進行調(diào)整：借：預計負債（3.5×40×10%）14貸：主營業(yè)務收入14（1分）借：主營業(yè)務成本8貸：應收退貨成本（40×2×10%）8（1分）九、甲公司系生產(chǎn)銷售機床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，并按單個存貨項目計提存貨跌價準備。相關(guān)資料如下：資料一：2016年9月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的S型機床銷售合同。合同約定，甲公司應于2017年1月10日向乙公司提供10臺S型機床，單位銷售價格為45萬元/臺。2016年12月31日，甲公司S型機床的庫存數(shù)量為14臺，單位成本為44.25萬元/臺，該機床的市場銷售價格