2023年注冊會計師之注冊會計師會計自測模擬預(yù)測題庫(名校卷)單選題（共60題）1、AS公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計2×22年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。與所得稅有關(guān)的資料如下：（1）2×21年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負(fù)債期初余額為30萬元（因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元而確認(rèn)）；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬元（因上年預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異90萬元而確認(rèn)）；（2）2×21年12月31日期末余額資料：交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1500萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元；預(yù)計負(fù)債賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0；（3）除上述項目外，AS公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不存在差異，AS公司預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異；（4）2×21年稅前會計利潤為1000萬元。2×21年12月31日AS公司所做的所得稅相關(guān)的會計處理中，不正確的是（）。A.當(dāng)期所得稅費(fèi)用為106.5萬元B.遞延所得稅費(fèi)用為83.5萬元C.所得稅費(fèi)用為150萬元D.應(yīng)交所得稅為106.5萬元【答案】C2、下列各項說法中不正確的是（）。A.中期財務(wù)報告中的附注與年度財務(wù)報告中的附注在內(nèi)容和格式上是一致的B.中期財務(wù)報告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報告C.“中期”是指短于一個完整的會計年度的報告期間D.中期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)與上年度財務(wù)報表相一致【答案】A3、1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×18年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，取得貨物運(yùn)輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)為2萬元。以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司購入該機(jī)器設(shè)備的成本為（）萬元。A.101.86B.117C.102D.119【答案】C4、甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年12月31日，該公司的一臺設(shè)備由于故障不能正常運(yùn)作，搶修部門進(jìn)行檢查后，發(fā)現(xiàn)其發(fā)動機(jī)由于嚴(yán)重磨損，需要進(jìn)行更換。該設(shè)備為甲公司于2×17年12月31日購入，其購買價款為20萬元（其中發(fā)動機(jī)部分的市場價格是2萬元），預(yù)計使用年限是10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。為了使該設(shè)備繼續(xù)為其帶來經(jīng)濟(jì)利益，甲公司決定更換新的發(fā)動機(jī)，因此購買了一臺新的發(fā)動機(jī)，購買價款為3萬元，款項通過銀行存款支付；在更換發(fā)動機(jī)的過程中，領(lǐng)用本企業(yè)零件成本的金額為0.1萬，市場價值為0.2萬元，另支付修理人員薪酬0.3萬元，假定舊的發(fā)動機(jī)磨損嚴(yán)重，已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，不考慮其他相關(guān)因素，甲公司的設(shè)備更新改造后的入賬價值為（）萬元。A.17.8B.3.4C.17.9D.20.34【答案】A5、下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券（認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義）會計處理的表述中，不正確的是（）。A.應(yīng)將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券B.分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，應(yīng)確認(rèn)為其他權(quán)益工具C.按債券面值計量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額D.按公允價值計量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額【答案】C6、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日的相關(guān)內(nèi)容，說法不正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日僅指每年的12月31日B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項C.半年度、季度和月度屬于會計中期D.如果母公司或者子公司在國外，無論該母公司或子公司如何確定會計年度或會計中期，其向國內(nèi)提供的財務(wù)報告都應(yīng)根據(jù)我國《會計法》和會計準(zhǔn)則的要求確定資產(chǎn)負(fù)債表日【答案】A7、下列各項關(guān)于公允價值層次的表述中，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價屬于第一層次輸入值B.除第一層次輸入值之外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值屬于第二層次輸入值C.公允價值計量結(jié)果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定D.不能直接觀察和無法由可觀察市場數(shù)據(jù)驗證的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的輸入值屬于第三層次輸入值【答案】C8、甲公司2×19年12月按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為400萬元，生產(chǎn)車間管理人員工資為100萬元，管理部門人員工資為300萬元，離職后福利40萬元，辭退福利10萬元；按照工資總額的28%計提“五險一金”、按照工資總額的2%計提工會經(jīng)費(fèi)、按照工資總額的8%計提職工教育經(jīng)費(fèi)。根據(jù)本月非貨幣性福利，計入生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用的金額合計為100萬元。根據(jù)上述資料計算甲公司2×19年12月短期薪酬的金額為（）萬元。A.1204B.1104C.1273D.940【答案】A9、（2021年真題）2×20年1月1日，甲公司對外發(fā)行2000萬份認(rèn)股權(quán)證。行權(quán)日為2×21年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以8元的價格認(rèn)購甲公司1股新發(fā)行的股份。2×20年度，甲公司發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為6000萬股，每股平均市場價格為10元，2×20年度甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤為5800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年度的稀釋每股收益是（）。A.0.73元/股B.0.76元/股C.0.97元/股D.0.91元/股【答案】D10、承租人甲公司簽訂了一份為期3年的卡車租賃合同。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果該卡車在某月份的行駛里程不超過1萬公里，則該月應(yīng)付的租金為3萬元；如果該卡車在某月份的行駛里程超過1萬公里但不超過2萬公里，則該月應(yīng)付的租金為5萬元；如果該卡車在某月份的行駛里程超過2萬公里但不超過2.5萬公里，則該月應(yīng)付的租金為6萬元；該卡車1個月內(nèi)的行駛里程最高不能超過2.5萬公里，否則承租人需支付巨額罰款。該項租賃甲公司某月份的實質(zhì)固定付款額為（）萬元。A.4B.5C.6D.3【答案】D11、（2014年真題）下列各項中，制造企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。A.自創(chuàng)的商譽(yù)B.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)C.內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出D.以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)【答案】D12、甲公司自行建造某項生產(chǎn)用設(shè)備，建造過程中發(fā)生外購材料和設(shè)備成本183萬元（不考慮增值稅），人工費(fèi)用30萬元，資本化的借款費(fèi)用48萬元，安裝費(fèi)用28.5萬元。為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的測試費(fèi)18萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)9萬元，測試該設(shè)備可否正常運(yùn)轉(zhuǎn)形成可對外出售樣品的相關(guān)成本為3萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，則該設(shè)備每年應(yīng)計提折舊額為（）萬元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.45【答案】C13、（2017年真題）甲公司主營業(yè)務(wù)為自供電方購買電力后向?qū)嶋H用電方銷售，其與供電方、實際用電方分別簽訂合同，價款分別結(jié)算，從供電購入電力后，向?qū)嶋H用電方銷售電力的價格由甲公司自行決定，并承擔(dān)相關(guān)收款風(fēng)險。2×16年12月，因?qū)嶋H用電方拖欠甲公司用電款，甲公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，相應(yīng)地拖欠了供電方部分款項。為此，供電方提起仲裁，經(jīng)裁決甲公司需支付電款2600萬元，該款項至2×16年12月31日尚未支付。同時，甲公司起訴實際用電方，要求用電方支付用電款3200萬元，法院終審判決支持甲公司主張。A.資產(chǎn)負(fù)債表中列報應(yīng)收債權(quán)3200萬元和應(yīng)付債務(wù)2600萬元B.資產(chǎn)負(fù)債表中列報對供電方的負(fù)債2600萬元，但不列報應(yīng)收債權(quán)2400萬元C.資產(chǎn)負(fù)債表中列報應(yīng)收債權(quán)2400萬元和應(yīng)付債務(wù)2600萬元D.資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收和應(yīng)付項目以抵銷后的凈額列報為200萬元負(fù)債【答案】C14、下列有關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備的表述中，不正確的是（）。A.當(dāng)有跡象表明存貨發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試，若其可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備B.期末對存貨進(jìn)行計量時，如果同一類存貨，其中一部分是有合同約定價格的，另一部分沒有合同約定價格，應(yīng)分別確定是否需計提存貨跌價準(zhǔn)備C.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值，計算出應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，再與已提數(shù)進(jìn)行比較，若應(yīng)提數(shù)大于已提數(shù)，應(yīng)予補(bǔ)提D.存貨在本期價值上升的，原來計提存貨跌價準(zhǔn)備的，其賬面價值應(yīng)該予以恢復(fù)【答案】D15、下列會計基本假設(shè)中，導(dǎo)致權(quán)責(zé)發(fā)生制會計基礎(chǔ)的產(chǎn)生，以及折舊、攤銷等會計處理方法運(yùn)用的基本假設(shè)是（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量【答案】C16、下列各企業(yè)發(fā)生的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)對金融資產(chǎn)進(jìn)行終止確認(rèn)的是（）。A.A公司出售一項債券投資，同時簽訂回購協(xié)議，并約定將來按回購日該金融資產(chǎn)的公允價值回購該投資B.B公司將一項債券投資出售給甲公司，同時與甲公司簽訂一項看漲期權(quán)合同，該期權(quán)合同為重大價內(nèi)期權(quán)C.C公司出售一項債券投資，同時簽訂回購協(xié)議，并約定將來按照售價加合理的資金成本的合計金額回購該投資D.D公司采用附追索權(quán)方式將一項債權(quán)出售給乙公司【答案】A17、下列各項不屬于其他長期職工福利的是（）。A.長期帶薪缺勤B.長期殘疾福利C.長期利潤分享計劃D.產(chǎn)假【答案】D18、A公司于2×20年12月31日“預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬元，2×21年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬元，2×21年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用110萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2×21年12月31日該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.0B.120C.90D.110【答案】A19、（2017年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2X17年1月1日，甲公司庫存原材料的賬面余額為2500萬元，賬面價值為2000萬元；當(dāng)年購入原材料增值稅專用發(fā)票注明的價款為3000萬元，增值稅進(jìn)項稅額為510萬元，當(dāng)年領(lǐng)用原材料按先進(jìn)先出法計算發(fā)生的成本為2800萬元（不含存貨跌價準(zhǔn)備）；當(dāng)年末原材料的成本大于可變現(xiàn)凈值，兩者之差為300萬元，不考慮其他因素，甲公司2x17年12月31日原材料賬面價值是（）。A.2400萬元B.2710萬元C.3010萬元D.2200萬元【答案】A20、A公司屬于家電銷售企業(yè)。2×21年3月2日，A公司與B公司簽訂一份合同，約定于2×21年3月底之前向B公司銷售一批電視機(jī)、空調(diào)和冰箱，售價總額為500萬元。如果單獨(dú)銷售，則該批電視機(jī)、空調(diào)和冰箱的價格分別為100萬元、300萬元、200萬元。根據(jù)以往慣例，A公司經(jīng)常以組合的方式出售空調(diào)和冰箱，組合價為400萬元；而電視機(jī)經(jīng)常以100萬元的價格出售。假定不考慮其他因素，A公司該批空調(diào)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格為（）。A.300萬元B.240萬元C.200萬元D.500萬元【答案】B21、（2021年真題）甲公司2×20年發(fā)生的投資事項包括:（1）以300萬元購買乙公司30%的股權(quán)，發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用5萬元，投資日乙公司凈資產(chǎn)公允價值為800萬元，甲公司對乙公司能夠施加重大影響；（2）通過發(fā)行甲公司股份的方式購買丙公司20%的股權(quán)，與發(fā)行股份相關(guān)的交易費(fèi)用為8萬元，投資日甲公司發(fā)行的股份的公允價值為450萬元，丙公司凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元，甲公司對丙公司能夠施加重大影響；（3）同一控制下企業(yè)合并購買丁公司80%的股權(quán)，支付購買價款800萬元，發(fā)生交易費(fèi)用10萬元，合并日丁公司凈資產(chǎn)賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元；（4）非同一控制下企業(yè)合并購買戊公司60%的股權(quán)，支付購買價款1000萬元，發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用20萬元，購買日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1450萬元。下列各項關(guān)于甲公司上述長期股權(quán)投資相關(guān)會計處理的表述中，正確的是（）。A.對戊公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為1000萬元B.對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為300萬元C.對丁公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為800萬元D.對丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為458萬元【答案】A22、A公司為一上市公司。2×19年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些職員從2×19年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以5元每股購買100股A公司股票，從而獲益。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為30元。至2×21年12月31日A公司100名管理人員的實際離開比例為10%。假設(shè)剩余90名職員在2×22年12月31日全部行權(quán)，A公司股票面值為1元。因行權(quán)A公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價）金額為（）。A.36000元B.300000元C.306000元D.291000元【答案】C23、關(guān)于新發(fā)行普通股股數(shù)計算時間起點(diǎn)的確定，下列說法中錯誤的是（）。A.為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應(yīng)收現(xiàn)金之日起計算B.因債務(wù)轉(zhuǎn)為資本而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停計債務(wù)利息之日或結(jié)算日起計算C.非同一控制下的企業(yè)合并，作為對價發(fā)行的普通股股數(shù)，從購買日起計算D.為收購非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù)，從簽訂合同之日起計算【答案】D24、甲公司2×18年4月1日以銀行存款600萬元取得乙公司30%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1800萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為1700萬元，差額由一批庫存商品產(chǎn)生，該批商品，乙公司于2×18年對外出售40%，剩余部分在2×19年全部對外出售。2×20年1月10日甲公司對外出售該股權(quán)的50%，剩余部分確認(rèn)為其他權(quán)益工具投資。已知乙公司2×18年自甲公司投資后實現(xiàn)綜合收益總額400萬元，其中凈利潤300萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致的其他綜合收益稅后凈額100萬元；2×19年乙公司實現(xiàn)綜合收益總額600萬元，其中凈利潤400萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致的其他綜合收益稅后凈額－100萬元，因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的其他綜合收益稅后凈額為300萬元。甲公司因處置該部分投資共計收取價款1200萬元，剩余股權(quán)在處置投資當(dāng)日的公允價值也為1200萬元，甲公司2×20年因處置該項投資而確認(rèn)投資收益的金額為（）。A.810萬元B.1590萬元C.1530萬元D.1620萬元【答案】C25、2020年1月1日，甲公司購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的面值為500萬元的債券，實際支付購買價款520萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬元，債券的票面利率為5%，實際利率為4%，每年年末支付當(dāng)年利息，到期一次還本，甲公司根據(jù)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和現(xiàn)金流量特征將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年年末該金融資產(chǎn)的公允價值為530萬元。2020年年末，甲公司因為管理該項金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變。將該項金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，重分類日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為530萬元。不考慮其他因素，下列甲公司關(guān)于該項投資相關(guān)處理的說法中正確的是（）。A.重分類日確認(rèn)公允價值變動損益20萬元B.重分類日確認(rèn)公允價值變動損益9萬元C.重分類日確認(rèn)投資收益50萬元D.重分類日確認(rèn)投資收益10萬元【答案】B26、2×17年12月31日，甲公司購入乙公司80％的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。A.2.5B.0C.25D.50【答案】C27、（2020年真題）下列各項關(guān)于企業(yè)應(yīng)遵循的會計信息質(zhì)量要求的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告B.企業(yè)對不同會計期間發(fā)生的相同交易或事項可以采用不同的會計政策C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對尚未獲得全部信息的交易或事項不應(yīng)進(jìn)行會計處理D.企業(yè)對不重要的會計差錯無需進(jìn)行差錯更正【答案】A28、朱華公司為建造一項設(shè)備于2×21年發(fā)生資產(chǎn)支出情況如下：1月1日1800萬元，6月1日1500萬元，8月1日600萬元，占用的一般借款有如下兩筆：2×20年3月1日取得一般借款1800萬元，借款期限為3年，年利率為6%，利息按年支付；2×21年6月1日取得一般借款2000萬元，借款期限為5年，年利率為9%，利息按年支付。該設(shè)備于2×21年1月1日動工建造，預(yù)計工期為2年，2×21年3月1日至7月1日因勞動糾紛停工，7月1日恢復(fù)建造。則朱華公司2×21年上半年一般借款費(fèi)用資本化金額為（）。A.193.29萬元B.19.38萬元C.164.99萬元D.155.39萬元【答案】B29、下列關(guān)于政府會計的表述中，錯誤的是（）。A.單位從同級財政取得政府債券資金的，不應(yīng)計入債務(wù)預(yù)算收入B.單位需要向同級財政上繳專項債券對應(yīng)項目專項收入的，取得專項收入時，應(yīng)當(dāng)借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳財政款”科目C.事業(yè)單位以貨幣資金對外投資時，通過“投資支出”科目核算D.單位按規(guī)定出資成立非營利法人單位，在出資時應(yīng)當(dāng)按照出資金額，在財務(wù)會計中借記“其他費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時在預(yù)算會計中借記“事業(yè)支出”科目，貸記“資金結(jié)存”科目【答案】D30、下列各項關(guān)于外幣折算會計處理的表述中，正確的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計入其他綜合收益B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非交易性權(quán)益工具投資形成的匯兌差額計入其他綜合收益C.期末外幣預(yù)收賬款以當(dāng)日即期匯率折算并將由此產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益D.收到投資者以外幣投入的資本時，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目均按合同約定匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額【答案】B31、下列項目中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。A.應(yīng)付公司債券的利息B.發(fā)行公司債券的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款本金發(fā)生的匯兌差額D.發(fā)行股票的發(fā)行費(fèi)用【答案】D32、下列各項資產(chǎn)，應(yīng)劃分為持有待售資產(chǎn)的是（）。A.A公司于2×21年1月1日取得一項不需安裝的管理用設(shè)備，同時與M公司簽訂一項不可撤銷的協(xié)議，約定于5年后向M公司出售該設(shè)備B.B公司停止使用一條生產(chǎn)線，準(zhǔn)備在1年內(nèi)將其對外出售，但尚未找到意向買家C.C公司于2×21年2月1日與N公司簽訂不可撤銷的協(xié)議，約定于當(dāng)年8月1日向N公司出售一臺閑置的生產(chǎn)設(shè)備D.D公司正在與W公司進(jìn)行談判協(xié)商，以尋求在1年內(nèi)向W公司出售一棟閑置廠房，但雙方尚未就該事項簽訂書面合同【答案】C33、（2020年真題）甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生下列事項，屬于非調(diào)整事項的是（）。A.報告期間銷售的產(chǎn)品有質(zhì)量問題，被采購方退回B.股東大會通過利潤分配方案，擬以資本公積轉(zhuǎn)增股本并向全體股東分配股票股利C.外部審計師發(fā)現(xiàn)甲公司以前期間財務(wù)報表存在重大錯誤D.獲悉法院關(guān)于乙公司破產(chǎn)清算的通告，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收乙公司的款項可能無法收回【答案】B34、（2019年真題）20×9年1月1日，甲公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式購買了乙公司60%的股權(quán)，支付價款1800萬元，在購買日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價值為2300萬元，公允價值為2500萬元，沒有負(fù)債和或有負(fù)債。20×9年12月31日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價值為2500萬元，按照購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為2600萬元，沒有負(fù)債和或有負(fù)債。甲公司認(rèn)定乙公司的所有資產(chǎn)為一個資產(chǎn)組，確定該資產(chǎn)組在20×9年12月31日的可收回金額為2700萬元。經(jīng)評估，甲公司判斷乙公司資產(chǎn)組不存在減值跡象，不考慮其他因素，甲公司在20×9年度合并利潤表中應(yīng)當(dāng)列報的資產(chǎn)減值損失金額是（）。A.200萬元B.240萬元C.零D.400萬元【答案】B35、甲公司為增值稅一般納稅人，與固定資產(chǎn)相關(guān)的不動產(chǎn)和動產(chǎn)適用的增值稅稅率分別為9%和13%，有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2×21年5月28日，甲公司對辦公樓重新進(jìn)行裝修，當(dāng)日，該辦公樓原值為24000萬元，已計提折舊4000萬元；原裝修成本為200萬元，至重新裝修時已計提折舊150萬元。（2）重新裝修該辦公樓發(fā)生的有關(guān)支出如下：領(lǐng)用一批生產(chǎn)用原材料，實際成本為100萬元，進(jìn)項稅額為13萬元；為辦公樓裝修工程購買一批工程物資，買價為200萬元，進(jìn)項稅額為26萬元，已全部領(lǐng)用；計提工程人員薪酬110萬元。（3）2×21年9月26日，辦公樓裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，甲公司預(yù)計下次裝修時間為2×26年9月26日。假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件。（4）重新裝修完工后，該辦公樓的預(yù)計尚可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為1000萬元，采用直線法計提折舊；（5）辦公樓裝修形成的固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。下列關(guān)于辦公樓裝修的會計處理中，不正確的是（）。A.重新裝修時，應(yīng)將原固定資產(chǎn)裝修的剩余賬面價值50萬元轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出B.重新裝修完工時，“固定資產(chǎn)——辦公樓”的賬面價值為20000萬元C.重新裝修完工時，“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”的成本為410萬元D.重新裝修完工后，辦公樓在2×21年計提的折舊額為250萬元，“固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)裝修”在2×21年計提的折舊額為20萬元【答案】D36、2020年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）以存貨清償債務(wù)，實現(xiàn)債務(wù)重組利得20萬元；（2）固定資產(chǎn)盤盈100萬元；（3）存貨盤盈10萬元；（4）固定資產(chǎn)報廢利得1萬元。不考慮其他因素，甲公司2020年度應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。A.11B.101C.131D.1【答案】D37、下列不屬于附注列示的主要內(nèi)容的是（）。A.企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動B.會計政策變更無法進(jìn)行追溯調(diào)整的事實和原因C.子公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱D.重要會計估計的說明【答案】C38、2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2月1日，甲公司所在地政府與其簽訂的合同約定，甲公司為當(dāng)?shù)卣_發(fā)一套交通管理系統(tǒng)，合同價格500萬元。該交通管理系統(tǒng)已于2×20年12月20日經(jīng)當(dāng)?shù)卣炇詹⑼度胧褂茫贤瑑r款已收存甲公司銀行；（2）經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，免征甲公司2×20年度企業(yè)所得稅150萬元；（3）甲公司開發(fā)的高新技術(shù)設(shè)備于2×20年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該設(shè)備預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。為鼓勵甲公司開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備，當(dāng)?shù)卣?×20年7月1日給予甲公司補(bǔ)助100萬元；（4）收到稅務(wù)部門退回的即征即退的增值稅額80萬元。甲公司對政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會計處理，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×20年度對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.退回的即征即退的增值稅額作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益B.為當(dāng)?shù)卣_發(fā)的交通管理系統(tǒng)取得的價款作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益C.當(dāng)?shù)卣o予的開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備補(bǔ)助款作為政府補(bǔ)助于2×20年確認(rèn)5萬元的其他收益D.免征企業(yè)所得稅作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益【答案】A39、甲公司與乙公司簽訂了一項合同，合同約定乙公司交付一輛特定卡車給甲公司使用，乙公司沒有實質(zhì)性替換權(quán)。該卡車只允許對合同指定的貨物進(jìn)行運(yùn)輸，甲公司可以在合同規(guī)定范圍內(nèi)選擇具體的操作司機(jī)，行車路線，運(yùn)輸時間等，使用時間為1個月，有關(guān)該交易合同的下列說法中，不正確的是（）。A.該合同中存在已識別資產(chǎn)B.甲公司有權(quán)獲得在使用期內(nèi)因使用卡車所產(chǎn)生的幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益C.該合同不包含一項租賃D.該合同符合短期租賃的定義【答案】C40、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年甲公司實現(xiàn)利潤總額1050萬元，永久性差異資料如下：2×19年收到的按照票面利率計算國債利息收入56萬元，按照實際利率計算國債實際利息收入50萬元；因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款100萬元。暫時性差異資料如下：年初遞延所得稅負(fù)債余額為100萬元，年末余額為125萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異；年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為150萬元，年末余額為200萬元，上述遞延所得稅資產(chǎn)均產(chǎn)生于交易性金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。不考慮其他因素，甲公司2×19年計算的所得稅費(fèi)用是（）。A.262.5萬元B.287.5萬元C.275萬元D.300萬元【答案】C41、甲公司下列會計處理不符合會計謹(jǐn)慎性要求的是（）。A.甲公司存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量B.在物價持續(xù)下降的情況下，企業(yè)不改變發(fā)出存貨的計價方法，仍采用先進(jìn)先出法計價C.商品已售出，企業(yè)為確保能收回到期貨款而保留商品的法定所有權(quán)，在滿足收入的確認(rèn)條件時，應(yīng)確認(rèn)收入D.甲公司對銷售的A產(chǎn)品估計的退貨率為20%，并以此確認(rèn)預(yù)計負(fù)債【答案】C42、下列各項中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益B.承租人因分期支付租金發(fā)生的融資費(fèi)用C.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費(fèi)D.以咨詢費(fèi)的名義向銀行支付的借款利息【答案】C43、甲公司2×19年3月20日取得一項生產(chǎn)用設(shè)備，入賬成本為640萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，預(yù)計使用壽命為6年，采用年數(shù)總和法計提折舊。2×20年4月1日，為提高設(shè)備產(chǎn)能，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行更新改造，替換舊部件賬面價值為20萬元，更換新部件發(fā)生支出60萬元，發(fā)生安裝支出50萬元，領(lǐng)用原材料20萬元，假設(shè)相關(guān)支出均符合資本化條件。2×20年9月30日該設(shè)備改造完工并繼續(xù)投入使用。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用壽命變?yōu)?年，預(yù)計凈殘值變?yōu)?0萬元，甲公司改按年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備2×20年末賬面價值為（）。A.570萬元B.552萬元C.551萬元D.555萬元【答案】B44、下列關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的說法中正確的是（）。A.企業(yè)將計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用計入當(dāng)期管理費(fèi)用B.已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時，應(yīng)在產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿時，將預(yù)計負(fù)債轉(zhuǎn)銷，預(yù)計負(fù)債余額為零C.企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，在保修期結(jié)束時，預(yù)計負(fù)債余額可以在其他產(chǎn)品發(fā)生維修支出時再行結(jié)轉(zhuǎn)D.已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時，預(yù)計負(fù)債余額應(yīng)在其他產(chǎn)品發(fā)生維修支出時予以結(jié)轉(zhuǎn)【答案】B45、2×21年年末A公司對其有關(guān)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在如下問題：（1）甲原材料因收發(fā)過程中的計量差錯導(dǎo)致其盤虧10萬元，原進(jìn)項稅額為1.3萬元；（2）乙原材料由于管理不善丟失20萬元，原進(jìn)項稅額為2.6萬元；（3）丙原材料由于管理不善造成盤虧30萬元，原進(jìn)項稅額為3.9萬元；（4）丁原材料由于正常原因造成過期且無轉(zhuǎn)讓價值的損失1萬元，原進(jìn)項稅額為0.13萬元，A公司在2×21年年末未對其進(jìn)行清理；（5）戊原材料由于自然災(zāi)害損失了40萬元，原進(jìn)項稅額為5.2萬元。A.進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出的金額為6.5萬元B.應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額為66.5萬元C.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失1萬元D.應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為46.4萬元【答案】D46、大海公司為一家空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。大海公司有一線生產(chǎn)員工100人。2019年2月，公司以其生產(chǎn)的單位成本為800元的空調(diào)和外購的每臺不含稅價格為200元的電壓鍋作為福利發(fā)放給一線生產(chǎn)員工。該型號空調(diào)售價為每套2200元（不含增值稅），大海公司購買高壓鍋取得了增值稅專用發(fā)票。大海公司因上述事項應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。A.271200B.113000C.100000D.22600【答案】A47、（2016年真題）甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年2月，甲公司對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：A.4000萬元B.5506萬元C.5200萬元D.5700萬元【答案】C48、大華公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2×19年1月1日，該公司將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2×19年初，存貨賬面余額等于賬面價值40000元、50千克；2×19年1月、2月分別購入材料600千克、350千克，單價分別為850元、800元；2×19年3月5日領(lǐng)用400千克。假定大華公司采用未來適用法處理該項會計政策變更。假定2×19年期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為495000元，由于發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準(zhǔn)備的影響金額為（）。A.3000元B.8500元C.6000元D.8300元【答案】A49、甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2×17年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：A.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入100萬屬于利得B.具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出投資性房地產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額400萬不屬于利得C.甲公司直接計入所有者權(quán)益的利得是600萬元D.甲公司直接計入當(dāng)期損益的利得是300萬元【答案】B50、甲公司管理層于2×19年11月制定了一項關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計劃。為了實施上述業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元；因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2×19年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計劃尚未實施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C51、某投資方于2×21年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。取得投資時被投資單位的某項管理用固定資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為600萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2×21年度利潤表中的凈利潤為2000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，2×21年投資方對該項股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.600B.5821C.588D.540【答案】C52、2×21年7月1日，甲軟件公司和乙客戶簽訂了一項總金額為300萬元的定制軟件服務(wù)合同，當(dāng)日該軟件的開發(fā)工作啟動，預(yù)計將于1年后完工。甲公司采用投入法確定完工進(jìn)度。2×21年實際發(fā)生成本60萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本90萬元。2×22年1月1日，合同雙方同意更改該軟件的設(shè)計，使該軟件能兼容新的操作系統(tǒng)，因此合同價格增加60萬元，預(yù)計總成本增加50萬元。假定不考慮其他因素，下列甲公司對該定制軟件服務(wù)合同2×22年1月1日的會計處理中正確的是（）。A.應(yīng)調(diào)整確認(rèn)合同收入0B.應(yīng)調(diào)整確認(rèn)合同收入10萬元C.應(yīng)調(diào)整確認(rèn)合同收入24萬元D.應(yīng)調(diào)整確認(rèn)合同收入－12萬元【答案】D53、下列關(guān)于個別計價法核算發(fā)出存貨的方法的表述中，正確的是（）。A.個別計價法的特征是注重所發(fā)出存貨具體項目的實物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)之間的聯(lián)系B.成本計算不準(zhǔn)確C.工作量較小D.個別計價法工作量太大，因此不符合實際情況，企業(yè)不能采用【答案】A54、（2016年真題）下列各項關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的會計處理中，正確的是（）。A.合并財務(wù)報表中各子公司之間存在實質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)B.在合并財務(wù)報表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報表折算差額應(yīng)在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中單列外幣報表折算差額項目反映C.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用D.以母公司記賬本位幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益【答案】D55、甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（）。A.144萬元B.144.52萬元C.160萬元D.160.52萬元【答案】A56、2×18年12月31日，甲公司持有的投資包括：（1）持有聯(lián)營企業(yè)（乙公司）30%股份；（2）持有子公司（丙公司）60%股份；（3）持有的5年期國債；（4）持有丁公司發(fā)行的期限為2個月的短期債券。不考慮其他因素，甲公司在編制2×18年度個別現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金等價物列示的是（）。A.對丙公司的投資B.所持的5年期國債C.所持丁公司發(fā)行的期限為2個月的短期債券D.對乙公司的投資【答案】C57、關(guān)于或有事項的披露，下列說法中正確的是（）。A.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照準(zhǔn)則規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露任何信息C.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照準(zhǔn)則規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實和原因D.當(dāng)或有資產(chǎn)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)時，應(yīng)予以披露【答案】C58、（2017年真題）甲公司為境內(nèi)上市公司。2×17年甲公司發(fā)生的導(dǎo)致其凈資產(chǎn)變動的交易或事項如下：（1）接受其大股東捐贈500萬元；（2）當(dāng)年將作為存貨的商品房改為出租，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。轉(zhuǎn)換日，商品房的公允價值大于其賬面價值800萬元；（3）按照持股比例計算應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)因其他債權(quán)投資的公允價值變動導(dǎo)致實現(xiàn)其他綜合收益變動份額3500萬元；（4）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得中屬于有效套期部分的金額120萬元。下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動在以后期間不能轉(zhuǎn)入損益的是（）。A.接受大股東捐贈B.商品房改為出租時公允價值大于其賬面價值的差額C.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得中屬于有效套期的部分D.按照持股比例計算應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益變動份額【答案】A59、（2017年真題）甲公司2×16年1月開始研發(fā)一項新技術(shù)，2×17年1月進(jìn)入開發(fā)階段，2×17年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2×16年發(fā)生研究費(fèi)用600萬元，截至2×17年年末累計發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的150%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述研發(fā)項目會計處理的表述中，正確的是（）。A.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長期待攤費(fèi)用B.實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.自符合資本化條件起至達(dá)到預(yù)定用途時所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化計入無形資產(chǎn)D.研發(fā)項目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用【答案】C60、甲公司于2×20年12月31日以1500萬元取得乙公司70%股權(quán)成為其母公司（非同一控制下企業(yè)合并），當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2500萬元，除一批存貨公允價值為400萬元，賬面價值為300萬元外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值和賬面價值相等。甲公司于2×21年12月31日又以500萬元取得原少數(shù)股東持有的乙公司20%股權(quán)，當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2300萬元。2×21年乙公司實現(xiàn)凈利潤為320萬元，上述存貨對外銷售40%。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，則2×21年12月31日長期股權(quán)投資在個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表抵銷前的賬面價值分別為（）萬元。A.2000，2538B.2000，2252C.2252，2252D.2252，2448【答案】B多選題（共40題）1、甲公司2×18年財務(wù)報告于2×19年3月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，2×19年發(fā)生的下列事項中，不考慮其他因素，應(yīng)作為2×18年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2×18年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票B.3月15日，董事會會議通過2×18年度利潤分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利3000萬元.以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增1股C.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財產(chǎn)損失，同時被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元D.3月15日，于2×18年發(fā)生的某訴訟案件終審判決，甲公司需賠償原告1200萬元，該金額較2×18年年末原已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債多200萬元【答案】AD2、資產(chǎn)負(fù)債表項目中，可以直接根據(jù)其總賬科目余額填列的有（）。A.交易性金融負(fù)債B.遞延收益C.遞延所得稅資產(chǎn)D.長期應(yīng)收款【答案】ABC3、下列有關(guān)離職后福利的賬務(wù)處理，說法不正確的是（）。A.與設(shè)定提存計劃相關(guān)的服務(wù)成本應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本B.與設(shè)定受益計劃負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用應(yīng)計入其他綜合收益C.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)計入期初留存收益D.因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計入當(dāng)期損益【答案】BCD4、2×19年6月1日，甲公司以庫存商品及土地使用權(quán)取得同一集團(tuán)乙公司90%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并日，庫存商品的賬面余額為60萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備），公允價值為100萬元，增值稅率為13%，消費(fèi)稅率為5%；土地使用權(quán)的賬面余額為500萬元，累計攤銷100萬元，公允價值為600萬元，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用的增值稅率為9%。合并日乙公司所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額為800萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為900萬元。甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，甲公司基于上述資料的如下核算指標(biāo)中，正確的是（）。A.確認(rèn)長期股權(quán)投資720萬元B.增加資本公積188萬元C.確認(rèn)長期股權(quán)投資783萬元D.確認(rèn)商品轉(zhuǎn)讓收益35萬元，確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收益200萬元【答案】AB5、下列各項關(guān)于職工薪酬會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)而產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益B.以本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利提供給職工的，按照該產(chǎn)品的成本和相關(guān)稅費(fèi)計量應(yīng)付職工薪酬C.將租賃的汽車無償提供高級管理人員使用的，按照每期應(yīng)付的租金計量應(yīng)付職工薪酬D.因辭退福利計劃而確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬，按照辭退職工提供服務(wù)的對象計入相關(guān)資產(chǎn)的成本【答案】BD6、行政事業(yè)單位會計中，為核算納入部門預(yù)算管理的資金的流入、流出、調(diào)整和滾存等情況而設(shè)置的“資金結(jié)存”科目，根據(jù)資金支付方式及資金形態(tài)，應(yīng)設(shè)置的明細(xì)科目包括（）。A.零余額賬戶用款額度B.貨幣資金C.財政撥款支出D.財政應(yīng)返還額度【答案】ABD7、以下各項屬于應(yīng)當(dāng)在附注中披露與前期差錯更正有關(guān)信息的有（）。A.前期差錯的性質(zhì)B.各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和更正金額C.無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實和原因D.前期差錯開始進(jìn)行更正的時點(diǎn)、具體更正情況【答案】ABCD8、（2017年真題）甲公司為一部影視視頻平臺提供商。2×16年，甲公司以其擁有的一部電影的版權(quán)與乙公司一電視劇作品的版權(quán)交換。換出版權(quán)在甲公司的賬面價值為800萬元，換入版權(quán)在乙公司的賬面價值為550萬元。交易中未涉及貨幣資金收付。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司對該交易的會計判斷中，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換的原則進(jìn)行會計處理B.因換出電影版權(quán)處于使用期間內(nèi)且無市場交易價值可供借鑒，在確定其公允價值時，可參考同類作品的對外版權(quán)許可收入并作適當(dāng)調(diào)整C.無法可靠確定換入、換出資產(chǎn)公允價值的情況下，應(yīng)按照換出資產(chǎn)的賬面價值并考慮相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的入賬價值D.因換入、換出資產(chǎn)內(nèi)容、制作方法和演員團(tuán)隊、適應(yīng)用戶人群等并不相同，其帶來的預(yù)期現(xiàn)金流量存在差異，該交易具有商業(yè)實質(zhì)【答案】ABCD9、下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）。A.會計政策是企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法B.會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計確認(rèn)和計量的可靠性C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更D.會計估計變更應(yīng)按照變更后的會計估計對以前各期追溯計算其產(chǎn)生的累積影響數(shù)【答案】ABC10、在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.存貨的采購成本B.存貨的市場銷售價格C.持有存貨的目的D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項【答案】BCD11、下列各項中，不屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號—金融工具確認(rèn)和計量》規(guī)定的金融負(fù)債的有（）。A.按照銷售合同的約定預(yù)收的銷貨款B.按照產(chǎn)品質(zhì)量保證承諾預(yù)計的保修費(fèi)C.按照采購合同的約定應(yīng)支付的設(shè)備款D.按照勞動合同的約定應(yīng)支付職工的工資【答案】ABD12、（2020年真題）2×18年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下:（1）為給境外派到境內(nèi)的10名高管人員提供臨時住所，租入10套住房，每年租金共120萬元；（2）因業(yè)務(wù)調(diào)整，擬解除150名員工的勞動關(guān)系，經(jīng)與被辭退員工協(xié)商一致，向每位被辭退員工支付20萬元補(bǔ)償；（3）實施員工帶薪休假制度，發(fā)生員工休假期間的工資80萬元；（4）為40名中層干部團(tuán)購商品房，2500萬元購房款由甲公司墊付。下列各項中，甲公司應(yīng)當(dāng)作為職工薪酬進(jìn)行會計處理的有（）。A.為高管人員租房并支付租金B(yǎng).支付員工帶薪休假期間的工資C.為中層干部團(tuán)購商品房墊付款項D.向被辭退員工支付補(bǔ)償【答案】ABD13、對于不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值計量的表述中，正確的有（）。A.如果對應(yīng)資產(chǎn)存在活躍市場的報價，并且企業(yè)能夠獲得該報價，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對應(yīng)資產(chǎn)的報價為基礎(chǔ)確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值B.如果對應(yīng)資產(chǎn)不存在活躍市場的報價，或者企業(yè)無法獲得該報價，企業(yè)可使用其他可觀察的輸入值，例如對應(yīng)資產(chǎn)在非活躍市場中的報價C.如果可觀察價格或輸入值都不存在，企業(yè)應(yīng)使用收益法、市場法等估值技術(shù)確定公允價值D.企業(yè)使用收益法確定公允價值的，應(yīng)當(dāng)考慮其他市場參與者作為資產(chǎn)持有的類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的報價【答案】ABC14、下列交易或事項采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.長期股權(quán)投資D.其他債權(quán)投資【答案】AD15、2×16年末，甲公司與財務(wù)報表列報相關(guān)的事項如下：A.為乙公司加工的定制產(chǎn)品作為流動資產(chǎn)列報B.甲公司可自主展期的銀行借款作為流動負(fù)債列報C.甲公司持有的于2×17年5月到期的國債作為流動資產(chǎn)列報D.甲公司發(fā)行的將于2×17年11月到期兌付的債券作為流動負(fù)債列報【答案】ACD16、下列各項非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以賬面價值300萬元的應(yīng)收賬款換入公允價值為280萬元的設(shè)備，并收到補(bǔ)價20萬元B.以公允價值200萬元的交易性金融資產(chǎn)換入公允價值260萬元的存貨，并支付補(bǔ)價60萬元C.以公允價值為320萬元的固定資產(chǎn)換入公允價值為220萬元的專利權(quán)，并收到補(bǔ)價100萬元D.以公允價值為360萬元的甲公司長期股權(quán)投資換入賬面價值400萬元的乙公司長期股權(quán)投資，并支付補(bǔ)價40萬元E.以公允價值為300萬元的設(shè)備換入公允價值為350萬元的房屋，并支付補(bǔ)價50萬元【答案】BD17、（2014年真題），20×2年1月1日，甲公司從乙公司購入一項無形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項。協(xié)議約定：該無形資產(chǎn)作價2000萬元，甲公司每年年末付款400萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。A.20×2年財務(wù)費(fèi)用增加86.59萬元B.20×3年財務(wù)費(fèi)用增加70.92萬元C.20×2年1月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)2000萬元D.20×2年12月31日長期應(yīng)付款列報為2000萬元【答案】AB18、2×15年7月1日甲公司向其子公司乙公司出售一項專利權(quán)，該專利權(quán)在甲公司賬簿中作為無形資產(chǎn)核算，其賬面價值為1000萬元，公允價值為1600萬元。此無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，下列說法正確的有（）。A.2×15年甲公司合并報表中應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)540萬元B.2×15年甲公司合并報表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)135萬元C.2×16年甲公司合并報表中應(yīng)抵銷管理費(fèi)用120萬元D.2×16年甲公司合并報表中調(diào)整抵銷分錄影響損益的金額為90萬元【答案】ABCD19、下列事項中，應(yīng)計入其他綜合收益的有（）。A.母公司個別報表中對子公司其他綜合收益發(fā)生的變動B.指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險變動引起的公允價值變動C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）計提預(yù)期損失準(zhǔn)備D.外幣財務(wù)報表折算差額【答案】BCD20、下列關(guān)于設(shè)定受益計劃的會計處理敘述中正確的有（）。A.設(shè)定受益計劃修改所導(dǎo)致的與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少計入當(dāng)期損益B.設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額計入當(dāng)期損益C.重新計量符合設(shè)定受益計劃條件的其他長期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益D.當(dāng)期服務(wù)成本計入當(dāng)期損益【答案】ABD21、下列關(guān)于設(shè)定受益計劃的會計處理敘述中正確的有（）。A.設(shè)定受益計劃修改所導(dǎo)致的與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少計入當(dāng)期損益B.設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額計入當(dāng)期損益C.重新計量符合設(shè)定受益計劃條件的其他長期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益D.當(dāng)期服務(wù)成本計入當(dāng)期損益【答案】ABD22、（2018年真題）下列各項資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.銀行存款B.預(yù)付款項C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.應(yīng)收票據(jù)【答案】AD23、（2021年真題）2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，其與丙公司簽訂合同，擬全部出售對乙公司的股權(quán)投資，截至2×20年末已辦理完成股權(quán)過戶登記手續(xù)，出售股權(quán)所得價款已收存銀行；（2）甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)于2×19年確認(rèn)為當(dāng)年費(fèi)用的某項支出未計入2×19年利潤表，該費(fèi)用占2×19年實現(xiàn)凈利潤的0.2%；（3）自甲公司設(shè)立以來，其對銷售的商品一貫提供3年內(nèi)的產(chǎn)品質(zhì)量保證，但在與客戶簽訂的合同或法律法規(guī)中并沒有相應(yīng)的條款；（4）因甲公司對丁公司提供的一批商品存在質(zhì)量問題，丁公司向法院提起訴訟，向甲公司索賠500萬元，截至2×20年12月31日法院仍未作出最終判決。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.乙公司雖被甲公司出售，但乙公司的財務(wù)報表仍應(yīng)按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)對會計要素進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告B.甲公司未經(jīng)法院最終判決的訴訟事項因資產(chǎn)負(fù)債表日未獲得全部信息而無需進(jìn)行會計處理，符合及時性要求C.甲公司銷售商品提供3年內(nèi)的產(chǎn)品質(zhì)量保證屬于—項推定義務(wù)D.甲公司未在2×19年確認(rèn)的費(fèi)用因其不重要而無需調(diào)整2×19年度的財務(wù)報表【答案】ACD24、A公司2×18年發(fā)生了以下交易或事項：（1）A公司需要購置一部環(huán)保設(shè)備，但是由于資金不足，按照有關(guān)規(guī)定向政府提出200萬元的補(bǔ)助申請，政府同意該申請，并撥付款項；（2）A公司因招收殘疾人員入職取得政府給予的補(bǔ)助款項25萬元；（3）A公司收到當(dāng)?shù)卣耐顿Y款項2000萬元；（4）政府本期免征A公司增值稅金額50萬元。A公司對政府補(bǔ)助均采用總額法核算，不考慮其他因素。根據(jù)政府補(bǔ)助的相關(guān)概念以及上述事項，判斷下列說法中不正確的有（）。A.為購置環(huán)保設(shè)備取得的財政撥款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助B.因招收殘疾人入職取得的財政補(bǔ)貼不屬于政府補(bǔ)助C.接受政府投資屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助D.免征企業(yè)增值稅屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助【答案】BCD25、下列各項關(guān)于財務(wù)報表列報的表述中，正確的有（）A.出售子公司產(chǎn)生的利得或損失在利潤表“資產(chǎn)處置收益”項目列報B.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在現(xiàn)金流量表中作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列報C.收到的扣繳個人所得稅款手續(xù)費(fèi)在利潤表“其他收益”項目列報D.自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過1年到期且預(yù)期持有超過1年的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動資產(chǎn)列報【答案】BC26、關(guān)于現(xiàn)金流量套期，下列會計處理表述中，正確的有（）。A.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲備，應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益B.每期計入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)與被套期項目公允價值變動額相等C.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分（即扣除計入其他綜合收益后的其他利得或損失），應(yīng)當(dāng)計入資本公積D.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分（即扣除計入其他綜合收益后的其他利得或損失），應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益【答案】AD27、關(guān)于事業(yè)（預(yù)算）收入，下列表述中正確的有（）。A.事業(yè)活動中涉及增值稅業(yè)務(wù)的，事業(yè)收入按照實際收到的金額扣除增值稅銷項稅額之后的金額入賬B.單位在預(yù)算會計中應(yīng)當(dāng)設(shè)置“事業(yè)預(yù)算收入”科目，采用收付實現(xiàn)制核算C.單位在財務(wù)會計中應(yīng)當(dāng)設(shè)置“事業(yè)收入”科目，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算D.“事業(yè)收入”科目發(fā)生額與“事業(yè)預(yù)算收入”科目發(fā)生額一定相等【答案】ABC28、甲公司下列會計處理符合會計謹(jǐn)慎性要求的有（）。A.甲公司存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量B.在物價持續(xù)下降的情況下，企業(yè)不改變發(fā)出存貨的計價方法，仍采用先進(jìn)先出法計價C.甲公司對其產(chǎn)品質(zhì)量向保險公司投保，估計很可能得到的賠償金額為120萬元，甲公司將其確認(rèn)為資產(chǎn)D.甲公司對銷售的A產(chǎn)品估計的退貨率為20%，并以此確認(rèn)預(yù)計負(fù)債【答案】ABD29、編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時需要進(jìn)行抵銷處理的項目主要包括（）。A.母公司對子公司股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目B.母公司與子公司、子公司相互之間未結(jié)算的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目C.內(nèi)部購進(jìn)存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益D.內(nèi)部購進(jìn)固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益【答案】ABCD30、根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)的過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。下列各項中，屬于資產(chǎn)購建或生產(chǎn)非正常中斷的有（）。A.因勞資糾紛導(dǎo)致工程停工B.因資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致工程停工C.因發(fā)生安全事故被相關(guān)部門責(zé)令停工D.因工程用料未能及時供應(yīng)導(dǎo)致工程停工【答案】ABCD31、A集團(tuán)決定對其下屬四家子公司業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，下列屬于終止經(jīng)營的有（）。A.甲公司為化妝品批發(fā)公司，由于經(jīng)營不善，決定處置剩余存貨、辭退員工并終止甲公司所有業(yè)務(wù)，但仍需支付尚未結(jié)算的進(jìn)貨款項B.乙公司為小額信貸公司，由于業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，決定關(guān)閉該子公司，但仍會繼續(xù)收回未結(jié)貸款的本金和利息，直到原設(shè)定的貸款期結(jié)束C.丙公司為連鎖超市總公司，決定將旗下8家門店全部出售，并與買方正式簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議D.丁公司為工程承包公司，決定關(guān)閉該子公司，現(xiàn)有承包合同立即終止，并由合同甲方自行選擇其他承包商【答案】ACD32、下列關(guān)于財政直接支付和授權(quán)支付的說法中，正確的有（）。A.對于財政直接支付的資金，單位應(yīng)于收到銀行對賬單時，確認(rèn)財政撥款收入B.單位收到“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列金額，借記“銀行存款”“事業(yè)支出”或“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款收入”科目C.財政授權(quán)支付方式下，年末應(yīng)當(dāng)依據(jù)銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，在預(yù)算會計中借記“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目；同時在財務(wù)會計中，借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目D.財政直接支付方式下，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付數(shù)的差額，在預(yù)算會計中借記“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財政撥款預(yù)算收入”；同時在財務(wù)會計中借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財政撥款收入”【答案】CD33、甲公司為我國境內(nèi)企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在英國和加拿大分別設(shè)有子公司，負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厥袌龅倪\(yùn)營，子公司的記賬本位幣分別為英鎊和加元。甲公司在編制合并財務(wù)報表時，下列各項關(guān)于境外財務(wù)報表折算所采用匯率的表述中，正確的有（）。A.英國公司的固定資產(chǎn)采用購入時的歷史匯率折算為人民幣B.英國公司持有的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的股票投資采用期末匯率折算為人民幣C.加拿大公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣D.加拿大公司的加元收入和成本采用報告期平均匯率折算為人民幣【答案】BD34、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更，說法正確的有（）。A.變更日，企業(yè)應(yīng)將投資性房地產(chǎn)的賬面原值確認(rèn)為“投資性房地產(chǎn)——成本”B.變更日，企業(yè)應(yīng)按照公允價值與賬面價值之間的差額確認(rèn)為“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”C.變更日，應(yīng)按照投資性房地產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額調(diào)整期初留存收益D.變更日，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益【答案】AC35、甲公司2×21年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）處置交易金融資產(chǎn)，賬面價值為1200萬元，售價為1500萬元，款項已經(jīng)收到。（2）處置其他權(quán)益工具投資，賬面價值為1500萬元，售價為1800萬元，款項已經(jīng)收到。（3）到期收回債權(quán)投資，面值為1000萬元，3年期，利率3%，到期一次還本付息。（4）處置對甲公司的長期股權(quán)投資，持股比例為40%，采用權(quán)益法核算，成本為5000萬元，售價為4000萬元；款項已經(jīng)收到。（5）處置對乙公司的長期股權(quán)投資，持股比例為80%，采用成本法核算，成本為6000萬元，售價為7000萬元；款項已經(jīng)收到。A.收回投資收到的現(xiàn)金為8300萬元B.取得投資收益收到的現(xiàn)金為1390萬元C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為7900萬元D.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金為100萬元【答案】ABCD36、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2×19年12月31日，甲公司將收回租賃期屆滿的一項投資性房地產(chǎn)進(jìn)行處置，取得價款7500萬元。該項投資性房地產(chǎn)在處置前的賬面價值為7200萬元（其中成本為7800萬元，公允價值變動600萬元），甲公司因處置該項投資性房地產(chǎn)，下列說法正確的有（）。A.應(yīng)確認(rèn)處置損益300萬元B.應(yīng)確認(rèn)投資收益－300萬元C.應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本7200萬元D.應(yīng)增加公允價值變動收益600萬元【答案】AD37、（2015年真題）下列各經(jīng)營分部中，應(yīng)當(dāng)確定為報告分部的有（）。A.該分部的分部負(fù)債占所有分部負(fù)債合計的10%或者以上B.該分部的分部利潤（虧損）絕對額占所有盈利分部利潤合計額或所有虧損分部虧損合計額較大者的10%或者以上C.該分部的分部收入占所有分部收入合計額的10%或者以上D.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10%或者以上【答案】BCD38、（2017年真題）甲公司為集團(tuán)母公司，其所控制的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各公司發(fā)生的下列交易或事項中，應(yīng)當(dāng)作為合并財務(wù)報表附注中關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露的有（）。A.甲公司支付給其總經(jīng)理的薪酬B.乙公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給丙公司作為固定資產(chǎn)使用，出售中產(chǎn)生高于成本20%的毛利C.甲公司的子公司（乙公司和丙公司）的有關(guān)信息D.甲公司為其子公司（丁公司）銀行借款提供的連帶責(zé)任擔(dān)保【答案】AC39、下列會計要素計量屬性的相關(guān)描述中，正確的有（）。A.歷史成本通常反映的是資產(chǎn)或負(fù)債過去的價值B.公允價值通常反映的是資產(chǎn)或負(fù)債的現(xiàn)時成本或現(xiàn)時價值C.可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒又幸灶A(yù)計售價減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必需的預(yù)計稅金、費(fèi)用后的凈值D.存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)入賬成本的計量采用歷史成本的計量屬性【答案】ABC40、下列投資事項中，應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資進(jìn)行核算的有（）。A.甲公司取得乙公司5%的股權(quán)，乙公司的股票的公允價值不能可靠取得B.甲公司取得丙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊慍.甲公司取得丁公司45%的股權(quán)，甲公司屬于最大股東，可以決定丁公司的經(jīng)營決策D.甲公司取得戊公司5%的股權(quán)，不具有交易性，該股票公允價值能夠持續(xù)可靠計量【答案】BC大題（共15題）一、甲公司是上市公司，出于擴(kuò)張業(yè)務(wù)目的，甲公司收購了乙公司和丙公司，甲公司、乙公司和丙公司合并前是不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的獨(dú)立的公司，有關(guān)資料如下：資料一：與收購乙公司有關(guān)資料如下：（1）2×15年12月20日，甲公司和乙公司的原股東W公司達(dá)成協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司合并，合并后甲公司取得乙公司60％的股份。（2）2×16年1月2日甲公司以投資性房地產(chǎn)（系2×14年12月自營工程建造完工后直接對外出租的建筑物）和其他權(quán)益工具投資作為對價取得乙公司60％股份，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策實施控制，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。投資性房地產(chǎn)賬面價值為9000萬元（成本為8000，公允價值變動為1000），公允價值為10000萬元，投出投資性房地產(chǎn)應(yīng)交增值稅900萬元；其他權(quán)益工具投資賬面價值為2400萬元（成本為2200，公允價值變動為200），公允價值為2500萬元。除上述對價外，交易雙方約定，如果2×16年、2×17年以及2×18年乙公司經(jīng)審計的扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤超過預(yù)測凈利潤，甲公司按照以下方法計算并支付W公司額外的款項：應(yīng)支付款項=（各年經(jīng)審計的扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤-該年度預(yù)測凈利潤）×原股東在乙公司的持股比例乙公司2×16年、2×17年以及2×18年承諾利潤分別為2500萬元，3500萬元和4500萬元。2×16年1月2日，甲公司預(yù)計未來支付W公司款項的公允價值為500萬元。（3）為取得該項股權(quán)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為120萬元?！敬鸢浮浚?）資料一：①購買方為甲公司，購買日為2×16年1月2日，合并成本=10000+900+2500+500=13900（萬元）。②借：長期股權(quán)投資13900貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）900其他權(quán)益工具投資2400交易性金融負(fù)債500盈余公積10利潤分配——未分配利潤90借：其他業(yè)務(wù)成本9000貸：投資性房地產(chǎn)——成本8000——公允價值變動1000借：公允價值變動損益1000二、承租人甲公司就5000平方米的辦公場所簽訂了10年期的租賃。年租賃付款額為50000元，在每年年末支付。租賃內(nèi)含利率無法直接確定。承租人在租賃期開始日的年增量借款利率為6%。第6年年初，承租人和出租人同意對原租賃進(jìn)行修訂，即自第6年起，將原租賃場所縮減至2500平方米。每年的固定租賃付款額（自第6年至第10年）為30000元。承租人在第6年年初的年增量借款利率為5%。甲公司按照直線法計提折舊。（P/A，6%，10）＝7.3601；（P/A，5%，5）＝4.3295；（P/A,6%,5）＝4.2124；本題計算結(jié)果保留整數(shù)。要求：（1）編制甲公司第6年租賃修改有關(guān)的會計分錄。（2）編制甲公司第6年確認(rèn)折舊費(fèi)用和利息費(fèi)用有關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司應(yīng)基于原使用權(quán)資產(chǎn)部分終止的比例（即縮減的2500平方米占原使用權(quán)資產(chǎn)的50%）來確定使用權(quán)資產(chǎn)賬面價值的調(diào)減金額，差額確認(rèn)損益。租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額均為50000×（P/A，6%，10）＝368005（元）；在租賃變更前，原使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值為368005×5/10＝184002（元），50%的賬面價值為184002×50%＝92001（元）；原租賃負(fù)債的賬面價值為50000×（P/A，6%，5）＝210618元，50%的賬面價值為210618×50%＝105309（元）；借：租賃負(fù)債——租賃付款額125000（50000×50%×5）貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用19691（125000－105309）使用權(quán)資產(chǎn)92001資產(chǎn)處置損益13308（倒擠）租賃變更后的租賃負(fù)債為30000×（P/A，5%，5）＝129884（元），與剩余租賃負(fù)債105309元之間的差額24575元，相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值。賬務(wù)處理為：借：使用權(quán)資產(chǎn)24575（129884－105309）租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用425（倒擠）貸：租賃負(fù)債——租賃付款額25000[（30000－50000×50%）×5]三、甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計以后期間不會變更，未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；2×15年年初遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額為100萬元，遞延所得稅負(fù)債的賬面余額為零，不存在其他未確認(rèn)暫時性差異所得稅影響的事項。2×15年，甲公司發(fā)生的下列交易或事項，其會計處理與所得稅法規(guī)規(guī)定存在差異：（1）甲公司持有乙公司30%股權(quán)并具有重大影響，采用權(quán)益法核算，其初始投資成本為1000萬元。截至2×15年12月31日，甲公司該股權(quán)投資的賬面價值為1900萬元，其中，因乙公司2×15年實現(xiàn)凈利潤，甲公司按持股比例計算確認(rèn)增加的長期股權(quán)投資賬面價值為300萬元；因乙公司持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)產(chǎn)生的其他綜合收益增加，甲公司按持股比例計算確認(rèn)增加的長期股權(quán)投資賬面價值80萬元；其他長期股權(quán)投資賬面價值的調(diào)整系按持股比例計算享有乙公司以前年度的凈利潤。甲公司計劃于2×16年出售該項股權(quán)投資，但出售計劃尚未經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。（2）1月4日，甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，授予其50名管理人員每人10萬份股份期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以6元/股的價格購買甲公司1股普通股，但被授予股份期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿3年才可行權(quán)。甲公司因該股權(quán)激勵于當(dāng)年確認(rèn)了550萬元的股份支付費(fèi)用。稅法規(guī)定，行權(quán)時股份公允價值與員工實際支付價款之間的差額，可在行權(quán)期間計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司預(yù)計該股份期權(quán)行權(quán)時可予稅前抵扣的金額為1600萬元，預(yù)計因該股權(quán)激勵計劃確認(rèn)的股份支付費(fèi)用合計數(shù)不會超過可稅前抵扣的金額。（3）2×15年，甲公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1600萬元。稅法規(guī)定，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2×15年度銷售收入為9000萬元。（4）甲公司2×15年度利潤總額4500萬元，以前年度發(fā)生的可彌補(bǔ)虧損400萬元尚在稅法允許可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度產(chǎn)生的所得抵扣的期限內(nèi)。假定：除上述事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項；甲公司和乙公司均為境內(nèi)居民企業(yè)；不考慮中期財務(wù)報告及其他因素，甲公司于年末進(jìn)行所得稅會計處理。要求：（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司長期股權(quán)投資權(quán)益法核算下的賬面價值與計稅基礎(chǔ)是否產(chǎn)生暫時性差異；如果產(chǎn)生暫時性差異，說明是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，并說明理由。要求：（2）分別計算甲公司2×15年12月31日遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的賬面余額以及甲公司2×15年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，編制相關(guān)的會計分錄。【答案】（1）長期股權(quán)投資的賬面價值＝1900（萬元）長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)＝1000（萬元）賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異形成暫時性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅。理由：甲公司計劃于2×16年出售該項股權(quán)投資，但出售計劃尚未經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，企業(yè)不能確定是否會出售該股權(quán)投資，說明該長期股權(quán)投資屬于擬長期持有的股權(quán)投資，因此，不需要確認(rèn)遞延所得稅。2.①遞延所得稅負(fù)債的期末余額＝0。②根據(jù)資料（2），2×15年，A公司根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定在當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用為550萬元，但預(yù)計未來期間可稅前扣除的金額為1600萬元，超過了該公司當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用。根據(jù)規(guī)定，超過部分的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝1600×25%＝400（萬元）。因此，具體的所得稅會計處理如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)400貸：資本公積——其他資本公積262.5所得稅費(fèi)用137.5[（1600－550）×25%＝262.5（萬元）]根據(jù)資料（3）